2013 1 TRIBUTARIO Drawback PDF

REGIMEN DE
RESTITUCION
DE DERECHOS ARANCELARIOS
(Drawback)
EXPOSITORA:
VIRGINIA EYZAGUIRRE BELLMUNT
RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
ESTUDIO CONTABLE
EYZAGUIRRE BELLMUNT
SOLICITUD DE RESTITUCION DE
DERECHOS ARANCELARIOS
REQUISITOS DOCUMENTARIOS Y
ASPECTOS CONTABLES
ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT
PROCEDIMIENTO DE RESTITUCIN
SIMPLIFICADO DE DERECHOS
ARANCELARIOS AD-VALOREM.
Decreto Supremo N 104-95-EF

Publicado el 23 de junio de 1,995
y modificatorias
CUAL ES EL MONTO DE LA RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS?
NOTA DE CREDITO POR US$ 500.00
TASA DE RESTITUCIN
5% del valor fob de exportacin (fob neto), con el tope de 50% de su
costo de produccin.
MONTO MNIMO A RESTITUIR
UNA O VARIAS DUAS DE EXPORTACION
US$ 10,000 X 5% = US$ 500
VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION
La tasa de restitucin aplicable a los bienes definidos en los artculos

precedentes ser el equivalente al 5% del valor FOB del bien exportado con
el tope del 50% de su costo de produccin.
VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION
Valor del producto exportado, al valor fob (puerto de embarque),

excluye las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el
resultado final de la operacin de exportacin, expresado en
dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Las empresas productoras exportadoras de productos con

contenido de oro, en cualquier proporcin, debern deducir el
costo del oro del valor fob de exportacin, sin perjucio de las
dems deducciones sealadas en el prrafo anterior
CASOS ESPECIALES
. Modificacin del valor FOB con N/C.

. Modificacin del valor FOB con N/D.
. Factura de compra de insumos con fecha posterior al embarque
. Factura servicios con fecha posterior al embarque
. Insumos con Ad valorem 0.
. Conversin de unidad de medida
CONDICIONES
Se debe indicar la voluntad de acogerse a este beneficio

consignando el cdigo 13 en el recuadro 7.28 de la dua de
exportacin.
la exportacin se debe realizar dentro de los 36 meses
siguientes a la fecha de numeracin de la dua de importacin
Tope del 50% de su costo de produccin:
ejemplo solicitud por us$ 10,000.CP = us$ 160,000 (50% = us$ 80,000)
se puede gozar de la totalidad de los us$ 10,000
CP = us$ 18,000 (50% = us$ 9,000)
slo se puede gozar del tope del 50% (us$ 9000)
CONDICIONES
(Ell valor cif del bien importado no debe exceder al 50% del valor fob
de la exportacion.
La exportacion por empresa exportadora no vinculada por partida
arancelaria no supere el valor fob de us$ 20000,000.00
Es una tasa fija, sin que tenga relacin directa con lo efectivamente
pagado por derechos arancelarios).
La solicitud de restitucion debera presentarse en un plazo maximo
de 180 dias posteriores a la fecha de embarque de la exportacion.
Que la partida arancelaria con el que se exportan los productos no se
encuentre excluida del beneficio.
CONDICIONES
El bien importado no se encuentre bajo regimenes temporales, o

cualquier otro beneficio aduanero
El valor cif de los insumos importados utilizados no debe superar el
50% del valor fob del producto exportado.
La declaracin nica o simplificada de importacin debe estar
debidamente cancelada.
La declaracin nica de exportacin debe estar refrendada y
regularizada.
.
CULES SON LOS REQUISITOS?
Ser exportador
Exportador:
Es toda persona natural o jurdica que por si o mediante una

agencia despachante de aduana presenta una declaracin de
mercancas de exportacin que respalda la salida definitiva de la
mercanca del territorio aduanero nacional, previo cumplimiento de
las formalidades previstas en las disposiciones legales.
DOCUMENTO PROBATORIO DE
EXPORTACION :
DECLARACION UNICA DE ADUANAS DUA
CONOCIMIENTO DE EMBARQUE
INTERNACIONAL
EMPRESAS BENEFICIARIAS
IMPORTACION
DIRECTA
COMPRAS LOCALES
PRODUCCION
PRODUCCION
DIRECTA
PRODUCCION
ENCARGADA A
TERCEROS
EXPORTACION
DIRECTA
INSUMOS IMPORTADOS
INSUMOS
Materias primas:
Sustancia,
elemento o
materia necesaria
para obtener un
producto (incluye
etiquetas,
envases, artculos
para conservacin
y transporte).
Productos
intermedios:
Elementos que
requieren de
procesos posteriores
para adquirir la
forma final en que
sern incorporados
en el producto
exportado.
Parte:
Conjunto o
combinacin de
piezas, unidas
por cualquier
procedimiento de
sujecin,
destinado o
constituir una
unidad.
Pieza:
Unidad
previamente
manufacturada,
cuya ulterior
divisin fsica
produce su
inutilizacin para
la finalidad a que
estaba destinada.
INSUMOS NO ADMITIDOS
La restitucin NO proceder si:

El componente importado ha ingresado al pas haciendo uso de Regmenes
Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo (salvo que hubieren sido nacionalizados)
Hubieren sido Nacionalizados al amparo del rgimen de Reposicin de Mercancas en

Franquicia.
El insumo importado ha ingresado al pas haciendo uso de franquicias aduaneras
especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo.
Se tratara de combustibles importados o cualquier otra fuente energtica cuando su

funcin sea la de generar calor o energa para la obtencin del producto exportado.
Se tratara de repuestos y tiles de recambio que se consuman o empleen en la
obtencin de dicho bien.
El beneficio lo solicitan las empresas comercializadoras, que slo compran los
productos y los exportan.
COMO SE SOLICITA EL DRAWBACK
Luego de haber exportado, consignando el cdigo 13 en la Dua de

exportacin, se presenta la Solicitud de Restitucin de Derechos
arancelarios en la aduana en un plazo mximo de 180 das que se
cuentan desde la fecha de salida del embarque.
Se adjuntan copias de :
Declaracin nica de aduanas exportacin
Factura de proveedor copia sunat por compra de
insumos importados.
Declaracin jurada del proveedor de pago
derechos arancelarios por Dua de Importacin de
insumos importados y copia de Dua de Importacin.
COMO SE SOLICITA EL DRAWBACK
En el caso de produccin por encargo a terceros

adjuntar copia de factura por servicio de produccin (se
debe contar con un contrato firmado previamente que
estipule las condiciones de la produccin)
Requisitos adicionales:
cumplir pago de detracciones en las operaciones que
correspondan.
Cumplir con la ley de bancarizacin. (facturas mayores a
us$ 1,000 o s/ 3,500.00)
Elaborar un flujograma que verifique el proceso de
compra, almacn, produccin y exportacin - sustentar
todos los procesos indicados documentariamente y
reflejar dichas operaciones en los libros de contabilidad.
REQUISITOS
Solicitud de Restitucin segn modelo.

Cuadros Seccin II y III
Copia simple de la Declaracin de Exportacin.
Copia simple de la Declaracin de Importacin.
Copia Sunat de la factura del proveedor local, correspondiente a
compras internas de insumos importados por terceros y
declaracin jurada original del referido proveedor local.
Copia de las facturas o recibo por honorarios que acrediten el
servicio prestado en caso de produccin por encargo.
SECCION I
SOLICITUD DE RESTITUCIN
DATOS RELACIONADOS CON LA EMPRESA
CONDICIONES DE LA EMPRESA
PRODUCTORA EXPORTADORA, LUGAR
DEL CENTRO DE PRODUCCIN.
TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIN
SECCION I
DATOS RELACIONADOS CON LA EMPRESA
CONDICIONES DE LA EMPRESA
PRODUCTORA EXPORTADORA, LUGAR
DEL CENTRO DE PRODUCCIN.
Marcar con un aspa (X) si la produccin se

realiz directamente o a travs de terceros.
Seale la ubicacin exacta del centro de
produccin propio o de terceros, de ser el
caso. Precisando si es local alquilado.
TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIN
Indicar el valor FOB total sujeto a restitucin

por la Declaracin de Exportacin o las
Declaraciones que se acompaen; debiendo
elaborar una relacin de insumos
importados por cada una de ellas.
Indicar la cifra en letras
SECCION I
Prrafo a ser incorporado por las empresas
que hayan incurrido en los gastos previstos
en el segundo prrafo del artculo 2 del
D.S. N 104-95-EF.
Prrafo a ser incorporado slo por las empresas
cuyos productos de exportacin tienen un
contenido de oro en cualquier proporcin.
Prrafo a ser incorporado slo por las
empresas exportadoras que son vinculadas.
DECLARACIN DE CUMPLIR CON

REQUISITO DE INSUMO.
NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL

REPRESENTANTE LEGAL.
SOLICITA REDENCIN Y/O
ADJUNTA GARANTA.
Marcar con un aspa (X) si solicita la

redencin de la Nota de Crdito, es decir
la entrega de Cheque No Negociable.
Marcar con un (X) si adjunta a la solicitud
una Garanta.
DOCUMENTOS DEL
REGIMEN DE
EXPORTACION
Y COMPROBANTES DE
PAGO
DECLARACION UNICA DE ADUANAS (A)
ADUANA
CODIGO
N DE ORDEN
Destinacin
235
AEREA CALLAO
IDENTIFICACIN
1.2 Cod. y Doc. De Identificacin
Modalidad
Tipo Despacho:
N Orden de Embarque
Sujeto a:
1.3 Direccin de Importador/Exportador
1.4 Cd. Ubi. Geo.:
CALLE UNO 235 SAN BORJA

Cdigo
0217
Cdigo
3.4 Fecha trmino Descarg./ Embar 3.5 Empresa de Transporte

2010
05/03/2006
4.1 Terminal de Almacenamiento
ALMACN
TRANSACCIN
VALOR ADUANA
DECLARACIN DE
MERCANCAS
3.2 N Manifiesto
3.6 Unidad transporte (Trnsito, Reembarque) 3.7 Aduana Destino/Salida

4.2 Depsito Aduanero Autorizado
Cdigo
6.1 FOB/Valor Clusula Venta
6.2 Flete /Comisin Exterior
24060
7.1 N Serie/Total
Cdigo
7.12 Cantidad Bultos
7.13 Clase
6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles
1700
64.40
7.8 Doc. Transp.
7.14 Peso Neto Kilos
Detalle
DV
SubPartida NALADISA/NABANDINA
220 000
7.23 TPI
7.22 T M
7.24 TPI
24060,000
7.35
Cdigo
7.30 FOB US $
USD
24060,000
7.31 Flete US $
1700,000
7.32 Seguro US $
64,40
Cdigo
6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega
25824.40
Item
Unidad
7.17 Cant. Unidad Comercial
Unidad
7.25 TPI
7.26 TPI
7.27 Pas Adq./Dest.
Tipo Seg.
7.33 Ajuste Valor US $
7.34 Valor aduana US $
25824,400
Mercanca
799703
Fecha
7.18 Item CIP
Kg.
PAPEL AUTOADHESIVO HM
Fecha
1/3/2010
01/03/2006
7.5 Cod. Apl.Ultr.
7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificacin/Cod. Exoneracin
Descripcin
7.36 Factura comercial
Cdigo
5.2 Modalidad
4811410000
7.29 FOB Moneda Transaccin
Cdigo
4.3 Plazo Solicitado
7.4 Nmero Certificado Reposicin
Fecha
7.16 Cantidad Unidad Fsica
220 000
DV
Serie
7.9 N Certificado Origen
7.15 Peso Bruto Kilos
Cdigo
6.4 Total Ajustes
7.3 Nmero Declaracin Precedente
7.7 Fecha Emb.
3.3 Va Transporte
118-2004-1382
5.1 Entidad Financiera
7.6 Puerto de Embarque
7.19 Subpartida Nacional
2352006140012653
Fecha Numeracin: 15/03/2006

2010
ETIC 2000
VIASA
N Declaracin:
1.1 Importador/Exportador
3.1 Empresa de Transporte
TRANSPORTE
REGISTRO DE ADUANAS
Fecha
7.28 Reg. Aplic.
MODELO DE
DECLARACION
JURADA PARA
PROVEEDORES DE
INSUMOS
(II)
PERFECCIONAMIENTO
CONTRATOS DE PRODUCCION POR ENCARGO

El contrato debe especificar el servicio a prestar por
concepto de produccin por encargo.
Se precisa:
No es requisito que el insumo importado haya sido entregado al

productor por encargo pero debe acreditarse la incorporacin al consumo
del insumo en el producto terminado exportado. inc. D numeral 3.1. Literal a
seccion vii del inta-pg.07
Debe contener:
Razn social de contratantes
Duracin del contrato
Servicio a prestar
Detalle de entrega de bienes para su transformacin
Condiciones especiales
El encargo debe ser concertado antes de la recepcin del
servicio por el bien terminado.
CONTRATO DE SERVICIOS DE PRODUCCION POR ENCARGO

Conste por el siguiente documento privado, el contrato de servicios que celebran una parte
______________________con Ruc N ___________ domiciliada en ___________________________,
representada por su Gerente General ________________________________, identificado con DNI
N______________a quien en adelante se denominara la EXPORTADORA y de la otra parte ____________,
identificada con DNI No __________ domiciliada en _______________________________, a quien en
adelante se denominara la LOCADORA; en los trminos que constan en las clusulas siguientes:
PRIMERO.- Por el presente documento la EXPORTADORA contrata los servicios de produccin por encargo
de la LOCADORA que sern prestados en forma independiente y a efectos de que la misma efectu la
produccin de ___________________ segn indicaciones de la EXPORTADORA en su taller ubicado en
__________________________________, con personal debidamente calificado para llevar a cabo estas
labores, comprometindose a cumplir condiciones de calidad y plazos establecidos al momento de la
elaboracin del presente documento.
SEGUNDO.-La EXPORTADORA proporcionara la materia prima y los elementos necesarios que la prestacin
del servicio demande.
TERCERO.- Las intervinientes convienen expresamente en que la LOCADORA se encontrara obligada a
cumplir con la entrega de comprobantes de pago al momento de la cancelacin de sus servicios, segn normas
tributarias vigentes.
CUARTO.- El plazo de duracin del presente ser de____________________ a partir de la fecha de
suscripcin del mismo, pudiendo ser renovado de comn acuerdo entre las partes.
QUINTO.- El importe a pagar por la retribucin de los servicios de la LOCADORA, asciende a segn detalle
de produccin en documento adjunto que forma parte del presente contrato.
SEXTO.- Conforme a la naturaleza del presente contrato, firman en seal de conformidad.
Lugar y fecha
____________________________
_________________________
LA LOCADORA
LA EXPORTADORA
RUC 20400000738
TEJIDOS PERUANOS SAC.

CALLE LOS MIRTOS 2345 SAN JUAN DE MIRAFLPRES
LUGAR Y FECHA
Seor (es)
N 001 345678
001-5679
GUIA DE REMISION N
Enero
10, 2011de 2007
Lima, 20
de Febrero
EXPORTADORES SAC.
10550
20550
CANTIDAD
6000
1200
CONDICION
VENTA
Direccin Calle La Marin 530 Surco

CODIGO
FACTURA
:contado
Tel. /Fax
DETALLE
CHOMPAS DE ALGODN
SERVICIO DE TEJIDO
FALDA DE ALGODN
SERVICIODE TEJIDO
PRECIO
UNITARIO
10.00
12.00
TOTAL
$
60,000.00
14,400.0
14,400.00
0
SON: OCHENTA Y OCHO MIL SESENTA Y OO/100 NUEVOS SOLES

SUB TOTAL
IGV 19 %
TOTAL
74,000.00
14,060.00
88,060.00
DECLARACION UNICA DE ADUANAS (A)
ADUANA
CODIGO
N DE ORDEN
Destinacin
235
AEREA CALLAO
IDENTIFICACIN
1.2 Cod. y Doc. De Identificacin
Modalidad
Tipo Despacho:
1.3 Direccin de Importador/Exportador
CALLE LA MARINA 550 SURCO

Cdigo
0217
Cdigo
22/01/2011
29/02/2007
4.1 Terminal de Almacenamiento
ALMACN
TRANSACCIN
VALOR ADUANA
7.6 Puerto de Embarque
Cdigo
7.12 Cantidad Bultos
7.13 Clase
6.2 Flete /Comisin Exterior
6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles
7.29 FOB Moneda Transaccin
24060,000
7.35
DV
Cdigo
Serie
7.7 Fecha Emb.
7.8 Doc. Transp.
7.14 Peso Neto Kilos
Detalle
7.9 N Certificado Origen

7.16 Cantidad Unidad Fsica
7.15 Peso Bruto Kilos

DV
SubPartida NALADISA/NABANDINA
3000,
7.23 TPI
7.22 T M
7.25 TPI
Cdigo
150000,000
Unidad
Item
7.17 Cant. Unidad Comercial
6000
7.5 Cod. Apl.Ultr.
7.26 TPI
Unidad
7.18 Item CIP
U
7.27 Pas Adq./Dest.
7.28 Reg. Aplic.
13
Cdigo
7.30 FOB US $
7.31 Flete US $
7.32 Seguro US $
Fecha
Tipo Seg.
7.33 Ajuste Valor US $
7.34 Valor aduana US $
USD
1500000,000
CHOMPAS
DE
ALGODON
POLOS DE ALGODON
Descripcin
Mercanca
7.36 Factura comercial
4.3 Plazo Solicitado
7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificacin/Cod. Exoneracin
Kg.
7.24 TPI
Fecha
20/01/2011
001-9999999
27/02/2007
6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega
7.4 Nmero Certificado Reposicin
Fecha
Cdigo
Cdigo
5.2 Modalidad
6.4 Total Ajustes
7.3 Nmero Declaracin Precedente
3000
6109100031
6110200030
3.6 Unidad transporte (Trnsito, Reembarque) 3.7 Aduana Destino/Salida
Cdigo
1500000,000
3.3 Va Transporte
118-2004-1382
5.1 Entidad Financiera
DECLARACIN DE 7.1 N Serie/Total

MERCANCAS
7.19 Subpartida Nacional
3.2 N Manifiesto
4.2 Depsito Aduanero Autorizado
6.1 FOB/Valor Clusula Venta
235-2004-41-005886
30/01/2011
Fecha Numeracin: 10/03/2007
Sujeto a:
1.4 Cd. Ubi. Geo.:
IVELSA IBERICA SAC
VIASA
N Declaracin:
1.1 Importador/Exportador
3.4 Fecha trmino Descarg./ Embar 3.5 Empresa de Transporte
N Orden de Embarque
3.1 Empresa de Transporte
TRANSPORTE
REGISTRO DE ADUANAS
Fecha
RUC 20473863779
LANA E HILOS
ESPECIALES SAC.
FACTURA
CALLE LA MARINA 550 SURCO
N 001 9999999
GUIA DE REMISION N
001-001250
LUGAR Y FECHA
Lima, 2720dedeFebrero
del 2007
Enero 2011
CONDICION
Seor (es)
OMNIA TRADING CORPORATION INC.
VENTA
Direccin
Boulevard South America 589 NY29883 - USA
Tel. /Fax
CODIGO
CANTIDAD
10550
6000
20550
1200
DETALLE
CHOMPAS DE ALGODN
COTTON SWEATERS
PRECIO
UNITARIO
20.00
TOTAL
$
120,000.00
FALDA DE ALGODN
COTTON SKIRT
SON:
: FOB CALLAO
25.00
30,000.00
CIENTO CINCUENTA MIL DOLARES AMERICANOS

ONE HUNDRED FIFTHY AMERICAN DOLLARS
SUB TOTAL
IGV 19 %
TOTAL
150,000.00
150,000.00
LANA E HILOS ESPECIALES SAC
RUC 20473863779
GUIA DE REMISION
REMITENTE
N 001 001250
Calle La Marina 530 - Surco

FACTURA N
001-999999
Lima, 27
de 2007
20de
deFebrero
Enero 2011
FECHA DE EMISION
NOMBRE DEL PUENTO DE PARTIDA
DATOS DEL DESTINATARIO
Direccin
ITEM
No DE PEDIDO
AGENCIA DE CARGA
No ORDEN DE COMPRA
M&M
ORD/TRABAJO
AEROPUERTO INTERNACIONAL JORGE CHAVEZ

CDIGO
10550
VIVANCO 1280 PUEBLO LIBRE
20550
DETALLE
UNIDAD DE
MEDIDA
CHOMPAS DE ALGODN
COTTON SWEATERS
TRANSFORMACION
UNIDAD
6,000
UNIDAD
1200
FALDA DE ALGODN
COTTON SKIRT
MOTIVO DE TRASLADO
PLACA DE VEHICULO
DIREC CION DE SALIDA
QI 4049
EDUARDO PAZ
VIVANCO 1280 PUEBLO LIBRE
CONSIGNACION
VENTA
TRASLADO POR EMISOR ITINERANTE DE

COMPROBANTES DE PAGO
OTROS
TRASLADO ENTRE ESTABLECIMIENTOS DE UNA MISMA

EMPRESA
CANTIDAD
TARJETA DE MAYOR DE ALMACEN

EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
PRODUCTO
CODIGO
PROCEDIMIENTO
FECHA
CONCEPTO
ETIQUETAS DE PAPEL AUTOADHESIVO HA (IMPORTADO)

50550
PEPS
ENTRADAS
SALIDAS
SALDO
UNIDADES COSTO
TOTAL UNIDADES COSTO
TOTAL
UNITARIO
UNITARIO
UNITARIO
INV. INICIAL
5000
0.0025
12.5
15/01/2011 F/ 001-153583
200,000
0.0025
500
205,000
0.0025
512.5
27/01/2011 N/SALIDA 1
6000
0.0025
15
199,000
0.0025
497.5
27/01/2011 N/SALIDA 2
1200
0.0025
3
197,800
0.0025
494.5
ELABORADO POR
.
Vo.Bo RESPONSABLE
ALMACEN HIDROBIOLOGICOS
MES DE OCTUBRE 2011
Cd 10083 Cd 10103
MEDALLONES DE PERICO C/COLA COD. 10168

Fecha
Tabla
Origen
Transaccion
Lote
No.Parte
Prod.
kilos
parte
prod
Etiqueta
Cajas kilo x 29.5 x 49.5
76mm X
Usadas bulto x 14.5 Caja
100mm
Cd 10104
Etiqueta
40mm X
58mm
Entrada
Salida
12/10/2011 Guia_TR
0031-0004010 SC10
031-1355
1605
107
15
68
68
1,020.00
0.00
13/10/2011 Guia_TR
0031-0004023 SC13
031-1358
10035
669
15
59
59
885.00
0.00
14/10/2011 Guia_TR
0031-0004022 SC13
031-1358
10035
669
15
105.00
0.00
15/10/2011 Guia_TR
0031-0004021 SC12
031-1356
18465
1231
15
57
57
855.00
0.00
16/10/2011 Guia_TR
0031-0004020 SC12
031-1356
18465
1231
15
64
64
960.00
0.00
17/10/2011 Guia_TR
0031-0004019 SC12
031-1356
18465
1231
15
64
64
960.00
0.00
18/10/2011 Guia_TR
0031-0004018 SC12
031-1356
18465
1231
15
64
64
960.00
0.00
19/10/2011 Guia_TR
0031-0004017 SC12
031-1356
18465
1231
15
62
62
930.00
0.00
20/10/2011 Guia_TR
0031-0004016 SC12
031-1356
18465
1231
15
64
64
960.00
0.00
21/10/2011 Guia_TR
0031-0004015 SC12
031-1356
18465
1231
15
64
64
960.00
0.00
22/10/2011 Guia_TR
0031-0004014 SC12
031-1356
18465
1231
15
64
64
960.00
0.00
23/10/2011 Guia_TR
0031-0004013 SC12
031-1356
18465
1231
15
64
64
960.00
0.00
24/10/2011 Guia_TR
0031-0004034 SC13
031-1358
10035
669
15
45.00
0.00
25/10/2011 Guia_TR
0031-0004033 SC12
031-1356
18465
1231
15
38
38
570.00
0.00
26/10/2011 Guia_TR
0031-0004032 SC12
031-1356
18465
1231
15
64
64
960.00
0.00
27/10/2011 Guia_TR
0031-0004031 SC12
031-1356
18465
1231
15
64
64
960.00
0.00
28/10/2011 Guia_TR
0031-0004030 SC13
031-1358
10035
669
15
64
64
960.00
0.00
29/10/2011 Guia_TR
0031-0004029 SC13
031-1358
10035
669
15
64
64
960.00
0.00
30/10/2011 Guia_TR
0031-0004028 SC13
031-1358
10035
669
15
64
64
960.00
0.00
31/10/2011 Guia_TR
0031-0004027 SC13
031-1358
10035
669
15
64
64
960.00
0.00
31/10/2011 Guia_TR
0031-0004026 SC13
031-1358
10035
669
15
64
64
960.00
0.00
31/10/2011 Guia_TR
0031-0004025 SC13
031-1358
10035
669
15
64
64
960.00
0.00
31/10/2011 Guia_TR
0031-0004024 SC13
031-1358
10035
669
15
64
64
960.00
0.00
31/10/2011 Guia_TR
0031-0004037 SC14
031-1360
3255
217
15
25
25
375.00
0.00
31/10/2011 Guia_TR
0031-0004036 SC13
031-1358
10035
669
15
64
64
960.00
0.00
31/10/2011 Guia_TR
0031-0004035 SC13
031-1358
10035
669
15
64
64
960.00
0.00
31/10/2011 Guia_TR
0031-0004053 SC12
031-1356
18465
1231
15
64
64
960.00
0.00
31/10/2011 Guia_TR
0031-0004052 SC12
031-1356
18465
1231
15
64
64
960.00
0.00
31/10/2011 Guia_TR
0031-0004049 SC13
031-1358
10035
669
15
24
24
360.00
0.00
31/10/2011 Guia_TR
0031-0004048 SC14
031-1360
3255
217
15
44
44
660.00
0.00
0.00
25,005.00
31/10/2011 GuiaVenta 0004-0016533 KRUSTAFISH

31/10/2011 FACT
0004-013823
31/10/2011 GUIA DE CONSUMO
031-1367
1667
BULTOS
PRODUCCION
BULTOS DUA
1667
1667
1667
1667
1667
Saldo
MOT
1,020.00 PROEXNO
R
1,905.00 PROEXNO
R
2,010.00 PROEXNO
R
2,865.00 PROEXNO
R
3,825.00 PROEXNO
R
4,785.00 PROEXNO
R
5,745.00 PROEXNO
R
6,675.00 PROEXNO
R
7,635.00 PROEXNO
R
8,595.00 PROEXNO
R
9,555.00 PROEXNO
R
10,515.00 PROEXNO
R
10,560.00 PROEXNO
R
11,130.00 PROEXNO
R
12,090.00 PROEXNO
R
13,050.00 PROEXNO
R
14,010.00 PROEXNO
R
14,970.00 PROEXNO
R
15,930.00 PROEXNO
R
16,890.00 PROEXNO
R
17,850.00 PROEXNO
R
18,810.00 PROEXNO
R
19,770.00 PROEXNO
R
20,145.00 PROEXNO
R
21,105.00 PROEXNO
R
22,065.00 PROEXNO
R
23,025.00 M.O.
SEFRISA
23,985.00 M.O.
SEFRISA
24,345.00 PROEXNO
R
25,005.00 PROEXNO
R
0.00
ESTRUCTURA DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
PRODUCTO
CODIGO
CANTIDAD PRODUCIDA
PRECIO UNITARIO
MATERIA PRIMA
TIPO
CANTIDAD
MATERIA PRIMA IMPORTADA

TIPO
CANTIDAD
OTROS INSUMOS
TIPO
MANO DE OBRA
TIPO
DIRECTA
SERVICIOS TERCEROS
OTROS GASTOS
TOTAL COSTO
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
TOTAL
COSTO
UNITARIO
TOTAL
COSTO
UNITARIO
TOTAL
COSTO
TOTAL
PROCESOS DEL DRAWBACK

1SOLICITUD
2.- ANEXO II
3.- ANEXO III
4.- DUA DE EXPO/FACTURA/BL AWB
5.- DUA DE IMPORTACION /D.J. DE PAGO DE ARANCEL
6.- KARDEX INSUMOS IMPORTADOS
7.- HOJA DE TRABAJO, CALCULO DEL FOB A SOLICITAR
8.- FACTURA DE COMPRA M.PRIMA NACIONAL
9.- FACTURA DE COMPRA INSUMOS SEGN RECETA (NACIONALES E IMPORTADAS)
10.- FACTURA DE SERVICIO DE PRODUCCION POR ENCARGO (DETRACCION Y BANCARIZACION)
11.- CONTRATO DE SERVICIO O POR ENCARGO
12.- GUIA SUNAT
- TRASLADO DEL PRODUCTO POR TRANSFERENCIA
- TRASLADO DEL PRODUCTO TERMINADO (PROVEEDOR O SERVICIO)
13.- ESTRUCTURA DEL COSTO
14.- FLUJOGRAMA DE PRODUCCION
CUANDO Y DONDE SE USA EL INSUMO IMPORTADO EN LA PRODUCCION DEL BIEN?
15.- FISCALIZACION
CANCELACION DE EXPORTACIONES
CON
EXTRACTOS
BANCARIOS
SUSTENTAR
LAS
TRANSFERENCIAS RECIBIDAS PARA CANCELAR EL PRECIO DE
FACTURA DE EXPORTACION O CON PAGOS EN EFECTIVO.
MODIFICACION DE FOB
EMISION DE NOTAS DE CREDITO

EMISION DE NOTAS DE DEBITO
PRESENTAR EXPEDIENTE ADJUNTANDO COPIA CARBONADA
SUNAT
DE
LAS
NOTAS
DE
CREDITO
Y
DEBITO
CORRESPONDIENTES EN LA ADUANA POR DONDE SE REALIZO
LA EXPORTACION.
CASOS PRACTICOS
INSUMOS ADQUIRIDOS
LOCALMENTE
ANEXO 1
SOLICITUD DE RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS
AD-VALREM
Sr.(a)
Intendente de la Aduana
S.I.
AGRO PERU SAC,identificada con 20350219127, con domicilio fiscal en Calle Madrid 1289 Urb.
San Luis, Distrito de San Luis, Provincia de Lima, Departamento de Lima, debidamente
representada por Cristina Revoredo Martinez,con poder inscrito en la ficha N1126413 del
Registro Mercantil de Lima , e identificado(a) con DNI 07983251, ante usted nos presentamos
para exponer lo siguiente:
Que, en nuestra condicin de empresa productora - exportadora es nuestro deseo acogernos a la
restitucin simplificada de derechos arancelarios Ad-Valrem, a que se refiere el D.S. 104-95-EF y
sus normas complementarias, por cuanto los productos que exportamos, a travs de las
Declaraciones que a continuacin se detalla, cumplen con los requisitos sealados en el citado
Decreto
Supremo,
debiendo
indicar
que
tales
productos
han
sido
fabricados/elaborados/producidos ( ) por nosotros directamente ( X) a traves de tercerosEn
nuestra planta propia ubicada en:
Procesadora Salazar SAC
Km. 852 Panamericana Sur . Ica
2) TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCION US $ 499,977.51 (Cuatrocientos noventa y nueve mil

novecientos setenta y siete y 51/100 dlares de los Estados Unidos de Amrica.
(3) Conforme lo establece el segundo prrafo del artculo 2 del D.S. N 104-95-EF, para calcular el
valor FOB sujeto a restitucin, se ha deducido las comisiones y otros gastos deducibles en el
resultado final de la operacin de exportacin, en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
(4) En cumplimiento a lo establecido en el artculo 2 de la R.M. 156-98-EF/10, para calcular el valor
FOB sujeto a restitucin, sin perjuicio de las dems deducciones sealadas en el D.S. 104-95-EF y
sus normas modificatorias, se ha deducido el costo del oro contenido en el producto de exportacin
por un monto que asciende a US$.deducir en caso de proceder dlares de los Estados Unidos de
Amrica.
(5) En cumplimiento a lo establecido en el artculo 3 del D.S. N 104-95-EF modificado por el D.S. N
072-2001-EF y a lo dispuesto por el D.S. N 168-2002-EF, declaro que constituyndonos en una
empresa vinculada segn el artculo 24 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, la suma
de las exportaciones de las empresas que a continuacin detallo y que forman parte de este conjunto
econmico, no supera el lmite establecido por los Decretos Supremos antes citados.
RUC
Nombre o Razn Social de la Empresa
................................
.............................................................
................................
.............................................................
................................
.............................................................
En este sentido, DECLARO BAJO JURAMENTO que en la produccin del bien sujeto al beneficio han
intervenido insumos importados cuyo valor CIF en el producto exportado no supera el 50% del valor
FOB del mismo, de acuerdo al detalle, segn corresponde, de la Seccin II y III que forman parte de
la presente solicitud. Asimismo, DECLARO BAJO JURAMENTO no haber hecho uso de Regmenes
Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo, as como de Franquicias Aduaneras Especiales y/o
exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo por la adquisicin de los insumos importados
directamente.
Agradeciendo anticipadamente la atencin que presta a la presente, quedo de usted.
Atentamente,
.
CRISTINA REVOREDO MARTINEZ
Gerente General
(6) REDENCION_x__
(7) GARANTIA___
Adjunto:
Fotocopia de Declaracin para exportar
Fotocopia de factura copia sunat de insumos importados y Dua de importacin
Declaracin jurada de proveedor local
Fotocopia de factura copia Sunat de prestacin de servicios de produccin por encargo
PRODUCTO EXPORTADO
VALOR FOB
DUA DE EXPORTACION No
FACTURA DE COMPRA No
FECHA DE COMPRA
INSUMO ADQUIRIDO
DUA DE IMPORTACION
INSUMO IMPORTADO
: ESPARRAGOS FRESCOS
: US$ 499,977.51
: 235-2010-41-025721-01-1-00
: 001-52007
: 19/01/2010
: LIGAS
: 118-2009-10-07128701-00
: LIGAS
CANTIDAD
RUC PROVEEDOR
INSUMO IMPORTADO
SIN DATOS DE DUA
ADQUIRIDO LOCALMENTE
FACTURA No
FECHA DE COMPRA
: 183,326 UNIDADES
: 20101562388
: ALMOHADILLAS
: 001-350
: 07.01.2010
SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION
No 235-2011-41-025721-01-1-00
1. SERIE
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA
1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
ESPARRAGOS FRESCOS
US$
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION

2.1 DECLARACION
SERIE
AD-AO-CDO-NUMERO
2.2. FACTURA COMPRA LOCAL

RUC
NUMERO
FECHA
499977.51
3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.3 DESCRIPCION DE LA
2.4 UNIDAD
MERCANCIA
DE MEDIDA
3.1 CONTENIDO
3.2.EXCEDENTES
NETO
PROVEEDOR
RUC
UTILIZADO
COMERCIAL
C/V
118-2009-10-071287-01-0-00
3.3. INSUMO
CON/SIN VALOR
1 20100286638 001-52007 19/01/2010 LIGAS
UNIDAD
3.1+3.2
S/V
183326
183326
20101562388
1. SERIE

2.1 DECLARACION
AD-AO-CDO-NUMERO
SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL

RUC
NUMERO
FECHA
PROVEEDOR

2.4 UNIDAD
MERCANCIA
DE MEDIDA
3.1 CONTENIDO
3.2.EXCEDENTES
NETO
3.3. INSUMO
CON/SIN VALOR
UTILIZADO
COMERCIAL
C/V
3.1+3.2
S/V
4. TOTAL FOB RESTITUCION

POR DECLARACION
$499,977.51
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARCTER DE DECLARACION JURADA

REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION III CUADRO DE INSUMO PRODUCTO, DE INSUMOS IMPORTADOS

ADQUIRIDOS DE TERCEROS QUE SE DEDUCEN AL AMPARO DEL ART. 3o DEL D.S. No. 104-95-EF
No 235-2011-41-025721-01-1-00
1. SERIE
2.1 FACTURA COMERCIAL

RUC
1.2 FOB SUJETIO A RESTITUCIN
ESPARRAGOS FRESCOS
2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION
US$
2.2. DESCRIPCION DEL INSUMO
NUMERO
FECHA
2.3 UNIDAD DE
PROVEEDOR
MEDIDA
20100286638
499977.51
001-350
07/01/2010
ALMOHADILLAS
2.4 CANTIDAD DE
INSUMO
UNIDAD
2.5 IMPORTE US$

INSUMO
8333
2.49
No 235-2005-41-025721-01-1-00
1. SERIE
1.2 FOB SUJETIO A RESTITUCIN
2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION

2.1 FACTURA COMERCIAL
RUC
NUMERO
2.2. DESCRIPCION DEL INSUMO

FECHA
PROVEEDOR
2.3 UNIDAD DE
MEDIDA
2.4 CANTIDAD DE
INSUMO
2.5 IMPORTE US$

INSUMO
3.TOTAL US$

INSUMO IMPORTADO
DIRECTAMENTE
PRODUCTO EXPORTADO
VALOR FOB
: US$ 499,977.51
: 235-2011-41-025721-01-1-00
INSUMO ADQUIRIDO
DUA DE IMPORTACION
INSUMO IMPORTADO
SERIE
CANTIDAD
RUC EXPORTADOR
IMPORTADOR
: LIGAS
: 118-2009-10-07128701-00
: LIGAS
:1
: 183,326 UNIDADES
: 20101562388
No 235-2011-41-025721-01-1-00
1. SERIE
ESPARRAGOS FRESCOS
US$

2.1 DECLARACION
SERIE
AD-AO-CDO-NUMERO

RUC
NUMERO
FECHA
499977.51
2.4 UNIDAD
MERCANCIA
DE MEDIDA
3.1 CONTENIDO
3.2.EXCEDENTES
NETO
PROVEEDOR
RUC
UTILIZADO
COMERCIAL
C/V
118-2009-10-071287-01-0-00
3.3. INSUMO
CON/SIN VALOR
LIGAS
UNIDAD
3.1+3.2
S/V
183326
183326
20101562388
1. SERIE

2.1 DECLARACION
AD-AO-CDO-NUMERO

RUC
NUMERO
FECHA
PROVEEDOR

2.4 UNIDAD
MERCANCIA
DE MEDIDA
3.1 CONTENIDO
3.2.EXCEDENTES
NETO
3.3. INSUMO
CON/SIN VALOR
UTILIZADO
COMERCIAL
C/V
3.1+3.2
S/V

POR DECLARACION
$499,977.51

INSUMOS ADQUIRIDOS BAJO

LEY DE ADUANAS
PRODUCTO EXPORTADO
VALOR FOB
FACTURA DE COMPRA No
FECHA DE COMPRA
INSUMO ADQUIRIDO
DUA DE IMPORTACION
INSUMO IMPORTADO
: US$ 499,977.51
: 235-2011-41-025721-01-1-00
: 001-52007
: 19/10/2011
: CAJAS DE CARTON
: 118-2009-10-07128701-00
: ALMIDON DE MAIZ
CANTIDAD
RUC PROVEEDOR
: 183,326 UNIDADES
: 20101562388
No 235-2011-41-025721-01-1-00
1. SERIE
ESPARRAGOS FRESCOS
US$

2.1 DECLARACION
SERIE
AD-AO-CDO-NUMERO

RUC
NUMERO
FECHA
499977.51
2.4 UNIDAD
MERCANCIA
DE MEDIDA
3.1 CONTENIDO
3.2.EXCEDENTES
NETO
CON/SIN VALOR
PROVEEDOR
UTILIZADO
COMERCIAL
C/V
118-2009-10-071287-01-0-00
3.3. INSUMO
1 20100286638 001-52007 19/01/2010 ALMIDON DE MAIZ
UNIDAD
3.1+3.2
S/V
183326
183326
CAJAS DE CARTON
RUC
20101562388
1. SERIE

2.1 DECLARACION
AD-AO-CDO-NUMERO

RUC
NUMERO
FECHA
PROVEEDOR

2.4 UNIDAD
MERCANCIA
DE MEDIDA
3.1 CONTENIDO
3.2.EXCEDENTES
NETO
3.3. INSUMO
CON/SIN VALOR
UTILIZADO
COMERCIAL
C/V
3.1+3.2
S/V

POR DECLARACION
$499,977.51

ASPECTOS CONTABLES
Y FISCALIZACIN DEL
RGIMEN ADUANERO
DE DRAWBACK
CONTABILIDAD DE COSTOS
Aspectos Generales
La contabilidad de costos se relaciona con la informacin de
costos para uso interno de la gerencia en:
Formulacin de objetivos y programas de operacin
Comparacin del desempeo real con el esperado en la
presentacin de informes.
Son de vital importancia para la toma de decisiones de una
manera rpida y eficaz
La contabilidad de costos tiene gran relevancia frente a las
necesidades de los usuarios de la informacin y el cumplimiento
de normas tributarias vigentes.
Diferencia entre costo gasto

y perdida
Que es un COSTO, y que constituye un GASTO.
Costos de Fabricacin
Costos Operativos
Costos
Gastos.
Diferencia entre Costo y Gasto

Costo se incorpora al valor del producto durante el proceso de fabricacin, y
se va transfiriendo al Activo en el Balance a medida que los productos se
van procesando
Gasto en cambio, no se incorpora al valor del producto, sino que afecta

directamente el Resultado del periodo (disminuye utilidad o genera
perdida) se registra en el Estado de Prdidas y Ganancias sin pasar por el
Activo.
ART. 62 DEL TUO DE LA LEY DEL IMPTO. A LA RENTA
ART. 35 DE REGLAMENTO
INGRESOS DEL EJERCICIO ANTERIOR
HASTA 500 UIT
TIPO DE CONTROL
SISTEMA PERIODICO INVENTARIOS FISICOS

AL FINAL DEL EJERCICIO, APROBADOS POR
RESPONSABLES
A PARTIR DE 500 UIT HASTA 1500 UIT
SISTEMA PERMANENTE PERO SOLO A NIVEL

DE INVENTARIOS FISICOS.
MAYORES A 1500 UIT
SISTEMA PERMANENTE DE CONTABILIDAD

DE COSTOS
SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES
POR ENCARGO DE CLIENTES CONTROL

ANALTICO
SISTEMA DE COSTOS POR PROCESO
PARA RESPONDER A DEMANDA DE

PRODUCTO CONTROL GLOBAL
Proceso de conversin de los costos en gastos

en empresas manufactureras y
comerciales
BALANCE ( Activo )
ESTADO DE RESULTADOS
Manufactureras
Compra de Materias Primas
Mano de Obra
Costos Indirectos
Existencia de Materias Primas
Existencia de Productos
en Proceso
Ventas
Existencia de
Productos Terminados
(-) Costo de Produccin Vendida

= UTILIDAD BRUTA
(-) Gastos Operativos Administrativos
Financieros, Distribucin y Ventas
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Comerciales
Compras de Mercaderias
Existencia de
Mercaderias
Ventas
(-) Costo de Produccin Vendida
= UTILIDAD BRUTA
(-) Gastos Operativos Administrativos
Financieros, Distribucin y Ventas
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Clasificacin Funcional de los

Costos
Los costos pueden clasificarse de muy variadas maneras, segn la
aplicacin que se les quiera dar.
En los sistemas de costos tradicionales, en empresas que se dedican a la
fabricacin y venta de productos, los costos se clasifican, generalmente,
por sus funciones, distinguiendo :
Los Costos de Fabricacin, que comprenden los materiales directos, la
mano de obra directa y los costos indirectos de fabricacin, de los Gastos
Operativos, que pueden ser administrativos, de distribucin y ventas y
financieros.
COSTOS DE
PRODUCCION
COSTOS
INDIRECTOS
COSTOS
DIRECTOS
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA
DIRECTA
DIRECTA
FACTURAS
SERVICIOS
DE TERCEROS
PLANILLA
GASTOS DE
FABRICACION
VARIABLES
ENERGIA,
COMBUSTIBLE,
MANO DE OBRA
INDIRECTA,
OTROS
GASTOS DE
FABRICACION
FIJOS
ALQUILERES,
DEPRECIACION,
AMORTIZACION,
SEGUROS
IMPUESTOS,
OTROS
57
Costos de fabricacin
Los costos de fabricacin, tambin denominados simplemente "Costos", son aquellos que estn
asociados directamente con las actividades de fabricacin de la organizacin, e incluyen los
materiales directos, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricacin.
Materiales Directos (MD)

Comprenden las materias primas o materiales que integran el producto final.
Ejemplos: la madera para hacer muebles; tela en una fabrica de confecciones; motores en una
fabrica de automviles. Otros materiales que tambin se utilizan en la fabricacin del producto,
pero de los cuales no pueden determinarse con claridad que cantidad fue destinada a cada
producto o cuyo costo por producto no puede determinarse con precisin, sino a travs de un
sistema de reparto, se clasifican como materiales indirectos.
Mano de Obra Directa

(MOD)
Es el trabajo relacionado con la fabricacin del producto.
Ejemplos de costos de mano de obra directa son:
Los salarios de los trabajadores en la lnea de produccin en una
empresa productora.
Contrariamente a los salarios del personal de supervisin, o del
personal de limpieza o mantenimiento, que no pueden identificarse
con un producto o servicio especfico, se clasifican como "Mano de
Obra Indirecta" y se incluyen entre los costos indirectos de
fabricacin.
El costo de mano de obra, tanto directa como indirecta, comprende
todas las remuneraciones pagadas a la mano de obra, incluyendo
salarios, bonificaciones y prestaciones sociales.
Sustentados con planilla y/o recibos de honorarios.
COSTO DE MANO DE OBRA

PLANILLA
MES 1
TRABAJADOR
REMUNERACION APORTE
LABORAL
NETO A
RECIBIR
SEGURIDAD TOTAL
SOCIAL
95000
RECIBOS POR HONORARIOS /
OFICIOS Y PROFESIONALES
PRODUCCION POR ENCARGO

SERVICIO
IGV
160000
MES2
TRABAJADOR
REMUNERACION APORTE
LABORAL
RECIBOS POR HONORARIOS /
PRODUCCION POR ENCARGO

SERVICIO
NETO A
RECIBIR
SEGURIDAD TOTAL
SOCIAL
OFICIOS Y PROFESIONALES
160000
60
Costos Indirectos de
Fabricacin
(CIF)
Comprenden todos los costos de fabricacin que no sean materiales
directos ni mano de obra directa. Algunos ejemplos de costos
indirectos de fabricacin son los materiales indirectos, la mano de
obra indirecta, las depreciaciones, alquileres, impuestos, seguros,
bonificaciones, impuestos a los salarios y costos de tiempo ocioso.
Los costos indirectos de fabricacin recibe distintas denominaciones
tales como: "Gastos de Fabricacin", "Gastos Generales de
Fabricacin" o "Carga Fabril".
Gastos operativos
Los Gastos Operativos o simplemente "gastos", no forman parte del costo de
los productos y por tanto se registran directamente en la Cuenta de Prdidas y
Ganancias. Pueden ser administrativos, de distribucin y ventas o financieros.
Gastos Administrativos
Incluyen todos los gastos en que se incurre como consecuencia de la
realizacin de las actividades generales y administrativas de la empresa; por
ejemplo, los salarios de los ejecutivos y el personal administrativo, o los
impuestos, adems de todos los gastos relacionados con el funcionamiento de
las oficinas administrativas, tales como las depreciaciones de los equipos e
instalaciones administrativas, el alquiler de la oficina administrativa o los
gastos de telfono.
Gastos de Distribucin y Ventas

Son gastos asociados con el almacenamiento, promocin y venta, transporte y
distribucin de los productos terminados, tales como: sueldos de los vendedores,
comisiones, publicidad y propaganda y transporte.
Gastos de operadores logisticos para realizar las exportaciones.
Gastos Financieros
Aquellos en que se incurre para financiar las operaciones de la empresa; como: los
intereses, comisiones e impuestos sobre prstamos, sobregiros, y descuentos de
documentos obtenidos en bancos o financieras, as como otros gastos relativos al
financiamiento externo de la empresa.
ESTADO DE COSTO DE
PRODUCCIN
Y VENTAS
Es un estado especfico de la contabilidad de costos.
Proporciona informacin sobre los costos en un perodo desglosando en :

MPD. MOD. Y CGF
El resultado final representa el costo de los productos vendidos en un perodo.

Los artculos terminados son perfectamente identificables como pertenecientes a una
orden o lote especfico de produccin
La unidad de costeo es un lote o una orden de produccin especfica en la que los costos se
acumulan y el valor del costo unitario es producto de una divisin del costo total de la orden
para el nmero de unidades producidas en esa orden.
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION Y DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCION EN PROCESO

MATERIAL UTILIZADO EN EL EJERCICIO
MANO DE OBRA
COSTO PRIMO
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
COSTO TOTAL DE PRODUCCIN
MENOS:
INVENTARIO FINAL DE PRODUCCIN EN PROCESO
COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS
MENOS
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE VENTAS
1220,000
1025,000
990,000
3235,000
380,200
3615,200
90,200
3525,000
275000
3250,000
65
ESTRUCTURA DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
PRODUCTO
CHOMPA DE ALGODN
CODIGO
10550
CANTIDAD PRODUCIDA
6000
PRECIO UNITARIO
25.58
MATERIA PRIMA NACIONAL
TIPO
CANTIDAD
COSTO
TOTAL
UNITARIO
HILADO DE ALGODN
0.62
0.016
9.92
MATERIA PRIMA IMPORTADA
TIPO
CANTIDAD
ETIQUETAS PAPEL
OTROS INSUMOS
TIPO
CANTIDAD
SUMINISTROS
MANO DE OBRA
DIRECTA
SERVICIOS TERCEROS
TOTAL COSTO
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
UTILIDAD DESEADA
PRECIO US$ FOB
COSTO
TOTAL
UNITARIO
1
0.0007
0.0007
COSTO
TOTAL
UNITARIO
6
0.25
1.5
4.5
2.2
18.12
2
1
0.2
4.26
25.58
MARCO LEGAL DE LA
ART. 62 DEL TUO DE LA LEY DEL IMPTO. A LA RENTA
ART. 35 DE REGLAMENTO
INGRESOS DEL EJERCICIO ANTERIOR
HASTA 500 UIT
TIPO DE CONTROL
SISTEMA PERIODICO INVENTARIOS FISICOS

AL FINAL DEL EJERCICIO, APROBADOS POR
RESPONSABLES
A PARTIR DE 500 UIT HASTA 1500 UIT
SISTEMA PERMANENTE PERO SOLO A NIVEL

DE INVENTARIOS FISICOS.
MAYORES A 1500 UIT
SISTEMA PERMANENTE DE CONTABILIDAD

DE COSTOS
SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES
POR ENCARGO DE CLIENTES CONTROL

ANALTICO
SISTEMA DE COSTOS POR PROCESO
PARA RESPONDER A DEMANDA DE

PRODUCTO CONTROL GLOBAL
68
Valuacin de Existencias
Compra
Costos
Transformacin
Otros Costos
Cuentas de existencias
20
MERCADERIAS
21
PRODUCTOS TERMINADOS
22 SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS

23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
26 ENVASES Y EMBALAJES
27 ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
29 PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

LAS CUENTAS DE LCLASE 2 CONSTITUYEN ACTIVOS REALIZABLES QUE SE AGRUPAN
Y SE PRESENTAN EN EL BALANCE GENERAL EN ORDEN DECRECIENTE DE LIQUIDEZ
BAJO LA DENOMINACION DEL RUBRO DE EXISTENCIAS.
NETO DE LA PROVISION DE DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
TARJETA DE MAYOR DE ALMACEN

EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
PRODUCTO
CODIGO
PROCEDIMIENTO
FECHA
CONCEPTO
15/02/2
27/02/2
27/02/2
ETIQUETAS DE PAPEL AUTOADHESIVO HA (IMPORTADO)

50550
PEPS
ENTRADAS
SALIDAS
SALDO
UNIDADES COSTO
TOTAL
UNITARIO
UNITARIO
UNITARIO
INV. INICIAL
5000
0.0025
12.5
F/ 001-153583
200,000
0.0025
500
205,000
0.0025
512.5
N/SALIDA 1
6000
0.0025
15
199,000
0.0025
497.5
N/SALIDA 2
1200
0.0025
3
197,800
0.0025
494.5
ELABORADO POR
.
Vo.Bo RESPONSABLE
71
Contabilidad Analtica de
Gestin
CUENTAS DE LA CLASE 9
CONTENIDO
90
CUENTAS REFLEJAS
91
COSTOS POR DISTRIBUIR
92
COSTO DE PRODUCCION
93
CENTRO DE COSTOS
94
GASTOS DE ADMINISTRACION
95
GASTOS DE VENTA
96
EXISTENCIAS PERMANENTES
97 DIFERENCIAS DE INCORPORACION
98 RESULTADOS ANALITICOS
BALANCE DE SITUACION
Al 31 de Diciembre del 2
Expresado en Nuevos Soles
ACTIVO CORRIENTE :
Caja y Bancos
Clientes
Cuentas por Cobrar a Accionistas
Cuentas por Cobrar Diversas
Provisin de Ctas por Cbza Dudosa
Productos Terminados
Productos en Proceso
Materia Prima y Auxiliares
154,307.00
4,451,393.00
Total Pasivo Corriente

275,000.00
90,200.00
1,140.00
6,700.00
2,150.00
801,343.00
5,909,697.00
ACTIVO NO CORRIENTE :
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
1,633,860.00
Intangibles Netos
Amortizacin de Intangibles
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO S/.
4,085.00
767,585.88
307,864.00
Envases y Embalajes
Suministros diversos
Otras Ctas del Activo cte
Total Activo Corriente
Depreciac Inmuebles Maquin y Equipos
PASIVO CORRIENTE :
Sobregiros Bancarios
Tributos por Pagar
Proveedores
293,364.00
5,510.00
1,932,734.00
7,842,431.00
771,670.88
PASIVO NO CORRIENTE :
Cuentas por Pagar Diversas
Beneficios Sociales de los
Trabajadores
Total Pasivo no Corriente
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Utilidad del Ejercicio
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO S/.
2,893,427.00
1,450.00
2,894,877.00
1,076,350.00
50,578.27
1598,954.85
1450,000.00
4,175,883.12
7,842,431.00
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
VENTAS NETAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE OPERACION
GASTOS DE DISTRIBUCION VENTAS
GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD DE OPERACION
6500,000
-3250,000
3250,000
950,000
850,000
1450,000
74
Costo de importacin:
Afectacin a materias primas
e insumos
pago de derechos arancelarios:
gastos de transporte
flete internacional
gastos de seguro
gastos diversos de aduana
gastos de transporte local
Otros
75
LIBROS Y REGISTROS
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA:
COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
AJUSTES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS
S/
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CONSUMO EN LA PRODUCCIN
1- Materiales y Suministros Directos

2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL
AGO SET OCT NOV DIC
TOTAL
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL"

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL:
CONSUMO EN LA PRODUCCIN
1- Materiales y Suministros Directos
2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN
Inventario inicial de Productos en Proceso
Inventario final de Productos en Proceso
COSTO DE PRODUCCIN
Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 ......
Proceso n
TOTAL
ANUAL
CUNDO PUEDO SER FISCALIZADO POR LA ADUANA?

Indicadores de Riesgo y Fiscalizacin Especial
No haber enumerado declaraciones de exportacin en un periodo mayor de 12
meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud.
Contar con un capital social suscrito y pagado a la fecha de

presentacin de la solicitud del Drawback menor al 5% del volumen
de exportaciones acumuladas en el ao en que se presenta la
solicitud.
Los bienes exportados correspondan a las
subpartidas arancelarias de alto riesgo sealadas por
SUNAT.
CUNDO PUEDO SER FISCALIZADO POR LA ADUANA?

Indicadores de Riesgo y Fiscalizacin Especial
No haber proporcionado la documentacin y/o informacin requerida por la autoridad para

su fiscalizacin o de haberla presentado sa sea inconsistente.
No haber cumplido con obligaciones formales y/o sustanciales respecto de los pagos
a cuenta o de la regularizacin del impuesto a la Renta y/o contribuciones a
ESSALUD y ONP, correspondientes a los ltimos doces meses, incluido el mes en que
se realiz la exportacin.
Cuando el porcentaje de utilidad bruta entre el costo de produccin del
bien exportado (se entendera el ratio resultante) sea mayor el 350%.

2013 1 TRIBUTARIO Drawback PDF

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REGIMEN DE

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

Decreto Supremo N 104-95-EF

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CUAL ES EL MONTO DE LA RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS?

NOTA DE CREDITO POR US$ 500.00

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION

La tasa de restitucin aplicable a los bienes definidos en los artculos

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION

Valor del producto exportado, al valor fob (puerto de embarque),

Las empresas productoras exportadoras de productos con

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

. Modificacin del valor FOB con N/C.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

Se debe indicar la voluntad de acogerse a este beneficio

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

El bien importado no se encuentre bajo regimenes temporales, o

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CULES SON LOS REQUISITOS?

Es toda persona natural o jurdica que por si o mediante una

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

La restitucin NO proceder si:

Hubieren sido Nacionalizados al amparo del rgimen de Reposicin de Mercancas en

Se tratara de combustibles importados o cualquier otra fuente energtica cuando su

COMO SE SOLICITA EL DRAWBACK

Luego de haber exportado, consignando el cdigo 13 en la Dua de

COMO SE SOLICITA EL DRAWBACK

En el caso de produccin por encargo a terceros

Solicitud de Restitucin segn modelo.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIN

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

Marcar con un aspa (X) si la produccin se

Indicar el valor FOB total sujeto a restitucin

DECLARACIN DE CUMPLIR CON

NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL

Marcar con un aspa (X) si solicita la

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

DECLARACION UNICA DE ADUANAS (A)

1.2 Cod. y Doc. De Identificacin

1.3 Direccin de Importador/Exportador

1.4 Cd. Ubi. Geo.:

CALLE UNO 235 SAN BORJA

3.4 Fecha trmino Descarg./ Embar 3.5 Empresa de Transporte

3.6 Unidad transporte (Trnsito, Reembarque) 3.7 Aduana Destino/Salida

6.1 FOB/Valor Clusula Venta

6.2 Flete /Comisin Exterior

7.12 Cantidad Bultos

6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles

7.8 Doc. Transp.

7.14 Peso Neto Kilos

6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega

7.17 Cant. Unidad Comercial

7.27 Pas Adq./Dest.

7.33 Ajuste Valor US $

7.34 Valor aduana US $

7.18 Item CIP

7.5 Cod. Apl.Ultr.