INTRODUCCIN

Puede decirse que siempre ha existido en la mente de la humanidad, la idea de presupuestar, lo

demuestra el hecho de que los egipcios hacan estimaciones para pronosticar los resultados de su
cosecha de trigo, con objeto de prevenir los aos de escasez, y que los romanos estimaban las
posibilidades de pago de los pueblos conquistados, para exigirles el tributo correspondiente. Sin
embargo, no fue hasta fines del siglo XVIII cuando el presupuesto comenz a utilizarse como
ayuda en la Administracin pblica, al someter el Ministro de finanzas de Inglaterra a la
consideracin del parlamento, sus planes de gastos para el periodo fiscal inmediato siguiente,
incluyendo un resumen de gastos del ao anterior, y un programa de impuestos y
recomendaciones.
Desde luego que analizando sus aspectos ms simplistas es posible tambin suponer que surgi
espontneamente al igual que la planificacin, desde los orgenes del hombre, o por lo menos,
cuando este aprendi a contar y a valorizar.
El sistema presupuestario se estableci en el ao 1929, a solicitud del Presidente de la Republica,
mediante la Ley No. 1111 denominada Ley de Presupuesto.
Elaborar un presupuesto, es una actividad muy importante dentro de las organizaciones, y para
elaborarlo es conveniente que se pueda tomar en cuenta los siguientes factores; ventajas que
ofrecen, limitaciones que se presentan al elaborar un presupuesto, diferencias entre
un presupuesto pblico y privado, perodos y subperodos presupuestarios, elementos del
presupuesto, duracin de los perodos del presupuesto, y que es un presupuesto maestro.
Este tema es muy importante dentro de las organizaciones, y es por ello, que estaremos
abordando el estudio de cada uno estos factores a lo largo de este trabajo. Se espera que sea de
gran importancia e inters para quienes tengan la oportunidad de estudiar este tema.

PARTE I
a) Presupuesto pblico y privado:
Presupuesto
Es el documento financiero del Estado u otro poder de la administracin pblica, que
equilibra ingresos pblicos y gasto pblico en el ao fiscal. El presupuesto constituye la
expresin cifrada, conjunta y sistemtica de las obligaciones (gastos) que, como mximo, pueden
reconocer y los derechos (ingresos) que prevean liquidar durante el correspondiente ejercicio
(anual).
Presupuesto pblico
Segn Muoz Amato Programa que dirige toda la actividad gubernamental en funcin de
orientar los procesos sociales y servir a los intereses del pueblo.
Presupuesto privado
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y
trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin, son
utilizados por empresas particulares como instrumento de su administracin.
El Presupuesto privado es un instrumento de planificacin que se elabora en las empresas
privadas, mediante el cual se fijan metas especificas, se asignan los recursos necesarios para su
consecucin y se establecen los mecanismos de coordinacin y control; todo acorde con ciertos
objetivos estratgicos pre- establecidos

Objetivos
Objetivos del Presupuesto Pblico:
Prever ingresos y gastos futuros para anticiparse a las necesidades del ente. trasformar las
polticas del gobierno en programas de accin por medio de la asignacin de recursos.

Proveer la estructura para las cuentas pblicas y la contabilidad fiscal. permitir la

evaluacin peridica de la gestin gubernamental facilitar el proceso administrativo.

Facilitar la base legal para la realizacin del gasto pblico.
Cumplir con los planes de la nacin a largo, mediano y corto plazo.
Coordinar las decisiones polticas, econmicas y sociales. coordinar las actividades de
organismos gubernamentales establecer una relacin entre los fines por cumplir y los

medios con que alcanzarlos.

Minimizar costos, al darle el mejor uso a los recursos. facilitar el control.
Facilitar la delegacin de autoridad y fijar la responsabilidad financiera.

Objetivos presupuesto privado:

Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar

en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos y cualitativos.
Fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para lograr el
cumplimiento de las metas previstas.

Principios
Venezuela en el ao 2003 se estableci como principios del presupuesto pblico los
siguientes:
1.- Programacin: Se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que ste -el
presupuesto- debe tener el contenido y la forma de la programacin.
a. Contenido: establece que deben estar todos los elementos que permitan la definicin y
la adopcin de los objetivos prioritarios. El grado de aplicacin no est dado por ninguno
de los extremos, pues no existe un presupuesto que carezca completamente de una base
programtica, as como tampoco existe uno en el que se hubiese conseguido la total
aplicacin de la tcnica.
b. Forma: en cuanto a la forma, con l deben explicitarse todo los elementos de la
programacin, es decir, se deben sealar los objetivos adoptados, las acciones necesarias a
efectuarse para lograr esos objetivos; los recursos humanos, materiales y servicios de
terceros que demanden esas acciones as como los recursos monetarios necesarios que
demanden esos recursos.
7

2.- Integralidad: en la actualidad, la caracterstica esencial del mtodo de presupuesto por

programas, est dado por la integralidad en su concepcin y en su aplicacin en los hechos. El
presupuesto no sera realmente programtico si no cumple con las condiciones que imponen los
cuatro enfoques de la integralidad. Es decir, que el presupuesto debe ser:
a. Un instrumento del sistema de planificacin;
b. El reflejo de una poltica presupuestaria nica;
c. Un proceso debidamente vertebrado; y
d. Un instrumento en el que debe aparecer todos los elementos de la programacin.
3.- Universalidad: dentro de este postulado se sustenta la necesidad de que aquello que
constituye materia del presupuesto debe ser incorporado en l.
Naturalmente que la amplitud de este principio depende del concepto que se tenga de
presupuesto. Si este slo fuera la expresin financiera del programa de gobierno, no cabra la
inclusin de los elementos en trminos fsicos, con lo cual la programacin quedara truncada.
En la concepcin tradicional se consideraba que este principio poda exponerse cabalmente bajo
la "prohibicin" de la existencia de fondos extrapresupuestarios.
4.- Exclusividad: En cierto modo este principio complementa y precisa el postulado de la
universalidad, exigiendo que no se incluyan en la ley anual de presupuesto asuntos que no sean
inherentes a esta materia. Ambos principios tratan de precisar los lmites y preservar la claridad
del presupuesto, as como de otros instrumentos jurdicos respetando el mbito de
otras ciencias o tcnicas. No obstante, de que en la mayora de los pases existe legislacin
expresa sobre el principio de exclusividad, en los hechos no siempre se cumplen dichas
disposiciones legales.
5.- Unidad: este principio se refiere a la obligatoriedad de que los presupuesto de todas
las instituciones del sector pblico sean elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con plena
sujecin a la poltica presupuestaria nica definida y adoptada por la autoridad competente, de
acuerdo con la ley, basndose en un solo mtodo y expresndose uniformemente.
En otras palabras, es indispensable que el presupuesto de cada entidad se ajuste al principio de
unidad, en su contenido, en sus mtodos y en su expresin. Es menester que sus polticas
de financiamiento, funcionamiento y capitalizacin sean totalmente complementarios entre s.
8

6.- Acuciosidad: para el cumplimiento de esta norma es imprescindible la presencia de las

siguientes condiciones bsicas en las diversas etapas del proceso presupuestario:
a. Profundidad, sistema y organicidad en la labor tcnica, en la toma de decisiones, en la
realizacin de acciones y en la formacin y presentacin del juicio sobre unas y otras, y
b. Sinceridad, honestidad y precisin en la adopcin de los objetivos y fijacin de los
correspondientes medios; en el proceso de su concrecin o utilizacin; y en la evaluacin de nivel
del cumplimiento de los fines, del grado de racionalidad en la aplicacin de los medios y de las
causas de posibles desviaciones.
En otras palabras, este principio implica que se debe tender a la fijacin de objetivos
posibles de alcanzar, altamente complementarios entre s y que tengan la ms alta prioridad.
7.- Claridad: Este principio tiene importancia para la eficiencia del presupuesto como
instrumento de gobierno, administracin y ejecucin de los planes de desarrollo socioeconmicos. Es esencialmente de carcter formal; si los documentos presupuestarios se expresan
de manera ordenada y clara, todas las etapas del proceso pueden ser llevadas a cabo con
mayor eficacia.
8.- Especificacin: Este principio se refiere, bsicamente, al aspecto financiero del presupuesto y
significa que, en materia de ingresos debe sealarse con precisin las fuentes que los originan, y
en el caso de las erogaciones, las caractersticas de los bienes y servicios que deben adquirirse.
En materia de gastos para la aplicacin de esta norma, es necesario alejarse de dos posiciones
extremas que pueden presentarse; una sera asignar una cantidad global que servira para adquirir
todos los insumos necesarios para alcanzar cada objetivo concreto y otra, que consistira en el
detalle minucioso de cada uno de tales bienes y servicios.
9. Periodicidad: Este principio tiene su fundamento, por un lado, en la caracterstica dinmica de
la accin estatal y de la realidad global del pas, y, por otra parte, en la misma naturaleza del
presupuesto. A travs de este principio se procura la armonizacin de dos posiciones extremas,
adoptando un perodo presupuestario que no sea tan amplio que imposibilite la previsin con
cierto grado de minuciosidad, ni tan breve que impida la realizacin de las correspondientes
tareas.
9

10.- Continuidad: Se podra pensar que al sostener la vigencia del principio de periocidad se
estuviera preconizando verdaderos cortes en el tiempo, de tal suerte que cada presupuesto no
tiene relacin con los que le antecedieron, ni con los venideros. De ah que es necesario conjugar
la anualidad con la continuidad, por supuesto que con plenos caracteres dinmicos.
Esta norma postula que todas la etapas dcada ejercicio presupuestario deben apoyarse en los
resultados de ejercicios anteriores y tomar, en cuenta las expectativas de ejercicios futuros.
11.- Flexibilidad: A travs de este principio se sustenta que el presupuesto no adolezca de
rigideces que le impidan constituirse en un eficaz instrumento de: Administracin, Gobierno y
Planificacin. Para lograr la flexibilidad en la ejecucin del presupuesto, es necesario remover los
factores que obstaculizan una fluida realizacin de esta etapa presupuestaria, dotando a los
niveles administrativos, del poder suficiente para modificar los medios en provecho de los fines
prioritarios del Estado.
12.- Equilibrio: Este principio se refiere esencialmente al aspecto financiero del presupuesto an
cuando ste depende en ltimo trmino de los objetivos que se adopten; de la tcnica que se
utilice en la combinacin de factores para la produccin de los bienes y servicios de origen
estatal; de las polticas de salarios y de precios y en consecuencia, tambin del grado de
estabilidad de la economa.

Normas del presupuesto

Base legal
Leyes que constituyen el marco legal aplicado al rea presupuestaria
La norma jurdica de los presupuestos pblicos en la Repblica Bolivariana de Venezuela
son amplias entre dichas leyes tenemos: la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela, Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico, en su artculo 3
establece que los sistemas de presupuesto as como los de tesorera, contabilidad entre otros
deben estar interrelacionados, la Ley Orgnica de Rgimen Presupuestario, Ley Orgnica de
Contralora, la Ley de Administracin Pblica nos dan una fundamentacin legal importante.
10

Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico

Esta Ley se encargar de regular la administracin financiera del sector
pblico, el sistema de control interno y los aspectos referidos a la
coordinacin macroeconmica.

La administracin financiera del sector

pblico comprende el conjunto de sistemas que intervienen en la captacin

de recursos financieros y en su aplicacin para el cumplimiento de los fines
del Estado. Emana disposiciones en relacin con el sistema presupuestario en
cuanto a: Vinculacin de Presupuesto pblicos con los planes nacionales,
regionales y locales, elaborados siguiendo los lineamientos del plan de
desarrollo econmico y social, al mismo tiempo, que se ajustara a lo
dispuesto en el Marco Plurianual del presupuesto como el Plan Operativo
anual.
Ley Orgnica de la Administracin Pblica
Expresa los principios y lineamientos que rigen la organizacin,
funcionamiento de la Administracin Pblica. Indica las responsabilidades
civil, laboral, militar, penal, administrativa o disciplinaria.
REGLAMENTO N 1 DE LA LEY ORGNICA DE LA ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL SECTOR
PBLICO SOBRE EL SISTEMA PRESUPUESTARIO
Este Reglamento tiene por objeto desarrollar los aspectos inherentes al sistema
presupuestario, establecidos en la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector
Pblico.
Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE).
Es el rgano rector del Sistema Presupuestario Pblico Nacional,
proporcionando asistencia tcnica en las diferentes etapas del proceso
presupuestario a los rganos y entes regidos por la Ley Orgnica de
Administracin Financiera del Sector Pblico (L.O.A.F.S.P), con el fin de
11

generar las condiciones que garanticen la gestin de las finanzas pblicas, en

el marco de los principios constitucionales y legales que la rigen.

FUNCIONES O ATRIBUCIONES
Participa en la elaboracin del plan operativo anual y a la

preparacin

el presupuesto consolidado del sector pblico.

Prepara el proyecto de ley de presupuesto y todos los informes que
sean requeridos por las autoridades competentes.
Analiza los proyectos de presupuesto que deban ser sometidos a su
consideracin y, cuando corresponda, proponer las

correcciones

que

considere necesarias
Aprobar, conjuntamente con la Oficina Nacional del Tesoro, la
programacin de la ejecucin de la ley de presupuesto.
Preparar y dictar las normas e instrucciones tcnicas relativas al
desarrollo de las diferentes etapas del proceso presupuestario.

Procedimiento presupuestario
Elaboracin: se desarrolla en el poder ejecutivo y supone un sistema de negociaciones mltiples
entre los distintos responsables de la confeccin del presupuesto y los diversos departamentos
ministeriales y rganos del estado
Es obligacin del estado hacer el presupuesto, al ser este un instrumento de preparacin y control.
en el proceso de elaboracin del presupuesto actan: el gobierno central, constituido por los
operadores constitucionales; gobiernos regionales ;gobiernos locales, municipalidad provincial y
distrital; organismos descentralizados; instituciones pblicas descentralizadas , la sociedad de
beneficencia publica; empresas pblicas , privadas o mixtas.

12

La institucin encargada de elaborar el presupuesto busca el equilibrio financiero, o

presupuestario, de ingresos y gastos.
Elaboracin de los anteproyectos preliminares y definitivos de presupuesto, por los respectivos
responsables. Anlisis, ajustes y consolidacin de los anteproyectos en diferentes niveles.

Aprobacin: Una vez terminada la elaboracin del presupuesto por el gobierno debe pasar al
parlamento respectivo-cortes generales, donde se discute y, en su caso, podr aprobarse.
Aprobacin por mximas autoridades
Aprobacin y ajustes por entes de adscripcin
Aprobacin y ajustes por oficina de presupuesto
Aprobacin del presupuesto consolidado: La aprobacin del presupuesto consolidado de la
empresa deber realizarse por el mximo rgano gestor de la empresa que puede ser:

Junta general de accionistas.

Consejo de administracin.

Consejeros delegados.
Direccin de la empresa
Ejecucin la ejecucin presupuestaria no es ms que la actividad de la administracin dirigida a
la realizacin de los ingresos y gastos previstos en el presupuesto para un periodo determinado,
por lo general anual
Control el control se realiza durante el procedimiento, mediante los intermediarios y despus del
procedimiento comprueba el correcto gasto del dinero y desviaciones existentes en la realidad
METODOLOGIA DEL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PBLICO
NACIONAL
El proceso presupuestario comprende las fases de Programacin, Formulacin,
Aprobacin, Ejecucin, Control y Evaluacin del presupuesto. Estas se encuentran reguladas en
13

las Leyes Anuales de Presupuesto y las Directivas que emite la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico.
PROGRAMACION

Establecer los objetivos Institucionales a lograr durante el Ao Fiscal dentro del marco del
Plan Estratgico Sectorial Multianual y en funcin al Plan Estratgico Institucional.

Determinar la demanda global de los gastos que implicar la prestacin del servicio que
desarrolla el pliego.

Estimacin de ingresos por fuentes de financiamiento distintas de Recursos Ordinarios.

Anlisis y comparacin de cifras presupuestarias asignadas al Pliego

FORMULACION

Definicin, consistencia y revisin del proyecto de Estructura Funcional Programtica del

Pliego.

Elaboracin del anteproyecto de presupuesto del Pliego para el prximo ejercicio.

Sustentacin ante el MEF.

Elaboracin del proyecto de presupuesto anual del Sector.

Sustentacin ante el Congreso de la Repblica.

Programacin mensual de gastos

APROBACION

Consistencia y revisin del proyecto de Resolucin Ministerial y Anexos sustentatorios

para aprobar el presupuesto Institucional de Apertura, sobre la base del aprobado en la
Ley Anual de Presupuesto.

EJECUCION Y CONTROL DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

14

Programacin Trimestral de gastos

Autorizacin de calendarios de compromisos

Afectacin de compromisos en funcin a la autorizacin de Calendario de Compromisos.

Formulacin y consistencia de la informacin trimestral de ejecucin de ingresos y

egresos para ser remitido al MEF y pgina WEB del MINCETUR.

EVALUACION

Preparacin de requerimiento de informacin para la evaluacin.

Organizacin y procesamiento de la informacin

Formulacin del documento de Evaluacin.

CIERRE

Consistencia y organizacin de la informacin de cierre presupuestal.

Conciliacin de informacin presupuestaria y financiera de ingresos, gastos y marco legal

a nivel Institucional.

Conciliacin de cierre presupuestal con el MEF y la Contadura Pblica de la Nacin.

NORMAS PARA LA FORMULACIN DEL PRESUPUESTO

A continuacin se sealan algunas normativas que en materia de estimacin
presupuestaria, los Entes debern tener en cuenta en el momento de elaborar el Proyecto de
Presupuesto; garantizando que las mismas sean:

1.- Los Entes Descentralizados Sin Fines Empresariales, se ajustarn a las formas y/o formularios
15

incluidos en este instructivo, a fin de que la informacin suministrada sea completa, fehaciente y
adecuada para su anlisis y posterior remisin a la Asamblea Nacional.
2.-El proyecto de Presupuesto de Recursos deber contener:
a. El aporte correspondiente del Ejecutivo Nacional
b. Los recursos provenientes de las actividades propias del Ente.
c. Las transferencias de otros Entes Pblicos y/o Privados.
d. Las fuentes de activos que se utilizarn en el ejercicio.
e. Los recursos provenientes de las Operaciones de Crdito Pblico (Desembolsos), siempre que,
para la fecha de elaboracin del Proyecto de Presupuesto, las mismas hayan cumplido los
requisitos establecidos en el Titulo III del Capitulo V de la LOAFSP referido al Sistema de
Crdito Pblico y la Ley Especial de Endeudamiento para el ejercicio vigente.
f. Cualquier otro ingreso procedente segn los actos de creacin.
3.- En todo el proceso presupuestario, se utilizar obligatoriamente el Clasificador
Presupuestario de Recursos y Egresos as como el Clasificador Econmico de recursos y Egresos,
elaborados por la Oficina Nacional de Presupuesto.
4.- El monto del presupuesto de gastos no podr exceder el financiamiento previsto, y
deber cumplir con el Principio de Equilibrio Presupuestario.

5.- Los Proyectos de Presupuesto debern ser presentados a los rganos de adscripcin para que
verifiquen si han sido elaborados segn lo previsto en el numeral 1 de estas normas. El rgano de
adscripcin remitir a la ONAPRE los proyectos de presupuesto de sus adscritos o tutelados con
su visto bueno, en el plazo que lo establezca la misma.
6.- La ONAPRE har las observaciones, cuando corresponda y las comunicar al rgano de
adscripcin y al ente responsable de la elaboracin del proyecto de Presupuesto, a fin de aplicar
los ajustes pertinentes. Una vez elaborados los cambios, el documento presupuestario ser
enviado nuevamente a travs del rganos de adscripcin a esta Oficina.
Utilidad:

Es una herramienta gerencial para la toma de decisiones

Ayudan a minimizar los riesgos
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Sirven como medio de comunicacin entre las unidades jerrquicas

Ayudan a controlar los recursos y a cuantificar los resultados
Mantiene el plan de operaciones de la empresa
Sirven como gua durante la ejecucin de un programa.

Utilidad de los presupuestos:

1- La direccin posee en todo momento un cuadro general de las operaciones y resultados
pudiendo de esa manera prever las situaciones y tomar decisiones ms acertadas.
2- Se dispone de instrumento por el cual el trabajo de la empresa se desarrolla de acuerdo a un
plan general coordinado.
3- Ayuda al manejo financiero de la empresa.
4- Facilita el control administrativo.
5- Impone a los ejecutivos no solo responsabilidad operativa sino tambin responsabilidad
financiera.

Diferencias entre Presupuesto Pblico y Privado

PBLICOS
Se realizan anualmente

PRIVADOS
Se puede realizar trimestral, semestral o

anual
Tiene supervit o dficit
Tienen utilidad o perdida
Es rgido
Es flexible
Se estima el gasto a realizar para Debido al presupuesto que tengan es
asignarlos a las partidas

distribuido en las partidas

Aportes del presupuesto

Se denomina aporte a una contribucin realizada a fin de llevar a cabo un programa, una
poltica, una causa, etc. As, es posible hacer referencia a un aporte jubilatorio, a un aporte
patronal, a un aporte de campaa, etc. El aporte generalmente hace alusin a un importe en
17

dinero, aunque puede aludir tambin a una contribucin hecha en especie. Los aportes pueden ser
voluntarios o involuntarios, aunque en este ltimo caso tambin pueda hablarse de un impuesto.
Periodos y sub periodos presupuestarios
El perodo del presupuesto se realiza normalmente correspondiendo con el ao financierofiscal-contable, que para la mayora de las empresas coincide con el ao natural. El presupuesto
se subdivide, posteriormente, segn las necesidades de administracin en subperodos: diarios,
semanales, mensuales o trimestrales. Por ejemplo: el presupuesto de ventas se divide usualmente
en meses, es decir, se planifica por mes y de la misma manera se controla; sin embargo existen
otros presupuestos como el de produccin o el de caja que pueden planificarse y controlarse de
manera semanal. Lo anterior implica, que distintos presupuestos en la misma organizacin,
pueden tener sub-perodos diferentes.

Duracin de los perodos del presupuesto

Duracin del periodo contable y periodo de presupuesto, convencionalmente se ha
establecido el periodo de validez del presupuesto en un ao, el cual se hace coincidir con el
ejercicio contable, y este a su vez con el ao fiscal.
Sin embargo, para efectos de retroalimentar el proceso, este tiempo se considera extenso,
por lo cual el presupuesto se divide en periodos ms cortos, generalmente mensuales para
coincidir con los reportes contables.

LOS PRESUPUESTOS SE DIVIDEN EN LAS SIGUIENTES ETAPAS:

Duracin del presupuesto: Que es de un ao o de dos.

Mecnica del control presupuestal: Sincronizacin y coordinacin de actividades.

Fases del control presupuestal: Planeacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y

control.
18

Manual de presupuestos: Contenido de los objetivos y su duracin.

Metas necesarias
Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la empresa. Tres son
bsicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad las metas son importantes en todo presupuesto.
Son la recompensa que le alienta a cumplir al pie de la letra su plan de gastos. Para mejorar las
probabilidades de cumplir sus sueos financieros, todas sus metas deberan cumplir con las
mismas caractersticas bsicas. sas deberan ser:

Especficas.
Mensurables.
Razonables.
Realistas.

Requisitos para la instalacin de sistemas presupuestarios en las

organizaciones
Requisitos previos a la instalacin del control presupuestario
En una organizacin donde nunca se ha llevado presupuesto, instalar un sistema de control de
gestin que va a permitir monitorear tanto a las metas como a los gerentes encargados de
ejecutarlas, requiere el cumplimiento de ciertas premisas bsicas sin las cuales, posiblemente, el
sistema estara condenado al fracaso. Revisemos a continuacin, estas condiciones mnimas:
1.

Debe ser patrocinado por el ms alto nivel de la organizacin: el presupuesto no se

desarrolla de abajo hacia arriba, sino de arriba hacia abajo. Si la gerencia no lo apoya, el sistema
no se desarrolla, languidece en el tiempo.
2.

Debe considerarse una herramienta administrativa y no contable. El presupuesto trabajo.

19

3.

Requiere la departamentalizacin de la organizacin. Si en una organizacin no hay

divisin del trabajo, tampoco puede haber asignacin de responsabilidades individuales y por
ende el monitoreo a distancia de las metas no sera una realidad.
4.

Debe estructurarse presupuestariamente por centros de responsabilidad y mostrar los

costos controlables en cada uno de ellos.

5.

Debe contar con la participacin activa de los jefes responsables en el proceso de

fijacin de cifras.
6.

Los involucrados en el proceso deben tener formacin presupuestaria, es decir que

previo a la instalacin del sistema de presupuesto en una organizacin, se debe proveer de un

programa de educacin continuo.
7.

La definicin del perodo y los sub-perodos presupuestarios para cada rea, debe estar

relacionado con las necesidades administrativas de la organizacin en particular.

8.

Las partidas a utilizar en el presupuesto, deben estar de acuerdo con la clasificacin

contable que sirve de base para los registros reales. Es decir, que previo a la instalacin se debe
revisar el cdigo de cuentas contables a fin de determinar si esas partidas existentes son las
apropiadas para llevar el control presupuestario, caso contrario se ajustarn. Ejemplo: Si al
calcular mano de obra directa, se incluyen vacaciones, S.S.O., y jubilacin, etc. entonces en la
contabilidad estos registros deben aparecer incluidos tambin.
9.

La definicin de las metas debe guardar un criterio razonable de ser obtenibles, ni tan

altas que no puedan lograrse, ni tan bajas que propicien complacencias.

10.

Al instalarse el sistema de control, es decir el diseo de los informes de desempeo y sus

parmetros, debe prestarse especial atencin a que ste descubra las excepciones significativas, es
decir aquellos resultados significativamente diferentes a los esperados.
11.

El sistema presupuestal debe ser simple de operar, sin refinamientos innecesarios, que

incrementen el costo y creen recelo en el personal operario y responsable.

12.

Debe estar claramente definida la diferencia entre la funcin de lnea y la funcin de

staff. La funcin de lnea realiza los planes y toma las decisiones, la funcin de staff solo asiste
tcnicamente a la funcin de lnea. La unidad de presupuesto siempre debe ser de staff.
20

13.

Al instalar el sistema, debe elaborarse un procedimiento formal de revisin de

estimaciones, ya que una revisin superficial enviar un mensaje negativo al resto de la

organizacin, en el sentido de no estar interesada en el proceso presupuestal.
14.

La aprobacin final debe ser explcita, a travs de documento y avalada por la ms alta

autoridad de la organizacin. Cualquier otra situacin causa confusin y distanciamiento del

proceso.

Requisitos previos a la instalacin del control presupuestario

Si tuviera que justificarse ante una organizacin la instalacin de sistemas presupuestarios
en la misma, seguramente se recurrira al planteamiento de cules son los propsitos que
persigue ese sistema. En trminos muy generales, y de manera sucinta, queda claro que la
planificacin, la coordinacin y el control, son los tres propsitos base de esta herramienta de
control de gestin.
Planificacin: El presupuesto anual es un medio de accin empresarial que permite dar
forma en trminos econmicos a las decisiones contenidas en los planes y programas. Si una
empresa no cuenta con un proceso completo de planificacin, el presupuesto constituye, el
momento de reflexin anticipada frente al ejercicio que viene, convirtindose en el documento
que refleja la estimacin expresada en cantidades y valorada en unidades monetarias de la
actividad econmica - financiera, pretendida por la empresa y aprobada por la direccin.
Coordinacin: Representa el presupuesto anual, uno de los medios fundamentales para
coordinar las actividades de la organizacin: La interaccin entre los gerentes y los subordinados
que ocurre durante el proceso de la preparacin del presupuesto, servir para definir e integrar las
actividades de los miembros de la organizacin, y sobre todo, orientarlas a objetivos comunes.
Control: El sistema de presupuesto en su fase de control, sirve para monitorear las
funciones de la organizacin o los proyectos de ella. Es decir, asegurarse de que se alcance un
resultado final especfico y cuando no se alcanza, tener los elementos para poder tomar las
medidas correctivas. Adems, supervisa a los gerentes proveyendo de una herramienta de
evaluacin de su gestin cada ao.
Motivacin de los ejecutivos:
21

El presupuesto es justamente pre-suponer en materia de finanzas y economa cules sern

las actividades o movimientos a realizar en un perodo futuro que se calcula de manera
aproximada. Normalmente, cuando hablamos de presupuesto de los gobiernos o del Estado,
hablamos de presupuestos que son elaborados teniendo en cuenta un sinfn de variables
relacionadas con las diferentes actividades econmicas de la regin, con los proyectos de obras o
de nuevas medidas de gobierno, con el posible pago de deudas o cnones internacionales, de
gastos extras e incluso de la previsin de posibles alteraciones al presupuesto original a partir de
los resultados obtenidos con cada una de las proyecciones sealadas.
El presupuesto gubernamental tiene una caracterstica particular que es que el mismo en la
mayora de los pases debe ser consensuado entre el Poder Ejecutivo y el Poder Legislativo donde
se encuentran los representantes de diversos partidos y expresiones polticas. Esto es as para
evitar la discrecionalidad de los presidentes o quienes ocupan cargos ejecutivos de poder decidir
aisladamente sobre los fondos y recursos existentes. Es comn que si los que ocupan cargos
ejecutivos y legislativos no pertenecen al mismo partido, el presupuesto no sea aprobado y esto
signifique un obstculo para gobernar.

El presupuesto de otros sujetos como particulares o entidades especficas tambin puede

ser recortado a perodos mayores o menores de un ao, por ejemplo cuando se prevee un plan de
obras que se extienden por ms de un ao o que requerirn menos de doce meses.
Limitaciones del control presupuestario
1. - Los datos incluidos en los presupuestos estn basados en estimaciones o pronsticos, es
decir, se debe considerar la posibilidad de error en las estimaciones como un factor adicional, al
analizar las diferencias entre los datos reales y los presupuestados.
2. - Un sistema presupuestario no puede implantarse de improvisto, para su uso en condiciones
satisfactorias son necesarios ciertos requisitos bsicos, dentro de los cuales el factor tiempo y
experiencia acumulada tiene un papel preponderante.

22

3. - La limitacin ms importante se deriva de la circunstancia de que el control presupuestario,

es una herramienta de la direccin de la empresa. Es decir, no debe pensarse que la suplanta de
alguna manera sino que es su mejor auxiliar.
4. - Toma tiempo y costo su preparacin.
5. - No se debe esperar resultados demasiado pronto.
6. - Su ejecucin no es automtica, es necesario que el personal de la empresa comprenda la
utilidad de esta herramienta.
7. - Una de las principales limitaciones que enfrenta la elaboracin del presupuesto, es la falta de
informacin contable en forma adecuada y oportuna.
8. - En muchos casos la administracin emprica de la empresa, hace que el presupuesto sea solo
un documento de simple estimacin y no de aplicacin y control.

Fundamentacin jurdica
POLTICA PRESUPUESTARIA DEL ESTADO
LOAFSP Decreto 3776, 18 de Julio de 2005
Reglamento No. 1
Artculo 31. La Oficina Nacional de Presupuesto, atendiendo a los lineamientos generales y a las
prioridades de gastos que establezca el Presidente de la Repblica en Consejo de Ministros, como
resultado del informe presidencial, elaborar la versin definitiva de la poltica presupuestaria
que regirn para la formulacin del proyecto de Ley de Presupuesto, y har la notificacin escrita
de ello a los respectivos ordenadores de compromisos y pagos. La Oficina Nacional de
Presupuesto remitir a todos los rganos y entes las normas e instrucciones que regirn para la
formulacin del respectivo proyecto de Ley de Presupuesto que deber ser presentado por el
23

Ejecutivo Nacional a la Asamblea Nacional antes del quince (15) de octubre de cada ao.
Gastos
Artculo 38. La distribucin general del presupuesto de gastos consiste en la desagregacin de
los crditos acordados para cada proyecto, accin centralizada u otra categora presupuestaria
equivalente aprobada por la Oficina Nacional de Presupuesto, en el presupuesto de gastos de los
rganos, incluidos en el Ttulo II de la Ley de Presupuesto, hasta la categora de acciones
especficas, subpartidas genricas, especficas y subespecficas, previstas en el plan de cuentas o
clasificador presupuestario.
Artculo 39. La distribucin general del presupuesto de gastos contendr:
1. Informacin sobre las metas, segn corresponda a la estructura presupuestaria antes sealada,
con los respectivos indicadores de desempeo siempre y cuando la tcnica lo permita.
2. Informacin que permita vincular la produccin de bienes y servicios con los recursos
requeridos.
3. Categoras presupuestarias en las que se expresarn por cada rgano de la Repblica, los
proyectos, acciones centralizadas, acciones especficas y las categoras equivalentes, aprobadas
por la Oficina Nacional de Presupuesto.
4. Los gastos sealados por el Presidente de la Repblica, en el decreto que dicte para
complementar las disposiciones generales de la Ley de Presupuesto.+
Una vez promulgada la Ley de Presupuesto, el Presidente de la Repblica, dispondr de un lapso
de diez (10) das hbiles para decretar la distribucin general del presupuesto de gastos, a que se
refiere este artculo.
Lmite del Gasto
Artculo 40. Constituyen el lmite del gasto para los efectos del control externo:
1. El total de crditos presupuestarios asignados a cada uno de los rganos del sector pblico,
2. El total para los gastos corrientes, de capital y de aplicaciones financieras totales, autorizados
para los rganos del sector pblico.
3. Las categoras presupuestarias y de partidas que la Asamblea Nacional apruebe con tal
carcter,

conforme

las

disposiciones

generales

de

la

Ley

de

Presupuesto.

A los efectos del control interno, constituyen lmites para gastar los crditos presupuestarios
24

asignados a las desagregaciones de las categoras presupuestarias y de las partidas autorizadas en

la Ley de Presupuesto.
Ingresos
Artculo 114. Al trmino del ejercicio econmico financiero, se determinar el monto de los
ingresos y fuentes financieras recaudados por la Repblica, durante el mencionado perodo
derivados de la ejecucin presupuestaria, de conformidad con las normas e instrucciones que
dicte la Oficina Nacional de Contabilidad Pblica. Con esta informacin dicha Oficina deber
determinar y certificar el resultado del Presupuesto de ingresos y fuentes financieras, mediante la
comparacin de la totalidad de los recursos presupuestarios efectivamente recaudados con los
estimados en la Ley de Presupuesto y sus modificaciones.
Los ingresos liquidados pendientes de recaudacin al 31 de diciembre del ejercicio
econmico financiero que culmina, formarn parte del ejercicio en el cual se recauden, en
concordancia con lo establecido en el artculo 56 de la Ley Orgnica de la Administracin
Financiera del Sector Pblico.

b) Elabore una lista de las semejanzas y diferencias entre los dos presupuestos:
SEMEJANZAS
DIFERENCIAS
Su objetivo fundamental es satisfacer Las finanzas pblicas persiguen el bienestar
necesidades

social o colectivo y las privadas buscan el

lucro o enriquecimientos del inversionista.

Ambas incurren en costos; medidos en Los gastos en las finanzas privadas se
trminos reales y monetarios.

planifican mediante el flujo esperado de

ingresos. En cambio en las finanzas
pblicas, se planifica el presupuesto de
gasto anualmente segn las prioridades de
la nacin y luego se define con que

ingreso se cubrirn dichos gastos.

Es un instrumento econmico para la Las finanzas pblicas tienen accin
planificacin, ejecucin y control del coercitiva

mientras

que

las

finanzas
25

ingreso y gasto.

privadas tienen accin voluntaria

Concurren en un medio de recursos escasos

de mltiples fines que compiten entre s y al
final se establece una jerarquizacin de
estos fines.

PARTE II
Situado Constitucional Segn Art.167 Para El Ao 2016
Porcentaje Que Le Toca al Instituto Autnomo
TOTAL APORTE PRESUPUESTARIO PARA EL
INSTITUTO AUTONOMO

69.682.501.389,00
0,748507606%
521.578.822,95

Gastos Corrientes son: Comprende las erogaciones no recuperables que se destinan a la

remuneracin de los factores productivos, adquisicin de bienes y servicios y transferencias, para
atender las actividades ordinarias de produccin de bienes y prestacin de servicios que son
propias del sector pblico.
Los bienes y servicios clasificados en esta partida tienen una vida prevista inferior a un ao, por
lo que no forman parte de los bienes duraderos.

Gasto corrientes o de consumo: Gasto para proporcionar servicios pblicos, salarios de

funcionarios y compra de bienes y servicios
c)

Remuneraciones, salarios, gastos de bienes y servicios, tambin las transferencias

corrientes, sea las partidas:

401 gastos de personal

403 bienes y servicios
405 transferencias corrientes

Gastos de Capital: Son los gastos que la institucin para comprar maquinarias para incrementar
la produccin o para construir patrimonio. Son gastos de capital las transferencias de capital que
26

la institucin hace a otros entes o empresas, y todas aquellas especificaciones concernientes a la

adquisicin de material blico o de guerra, las partidas que pertenecen a este rubro son:

402 materiales activos reales

404 activos reales
406 gastos en defensa y seguridad del estado
407 trasferencia de capital y donaciones

Total De Aporte Presupuestario Para La Gobernacin

Porcentaje Que para Aporte de GASTOS CORRIENTES
Total De Aporte Presupuestario para GASTOS
CORRIENTES

521.578.822,95
0,972394375%
5.071.803,14

Tomando en cuenta que el ejercicio dice en la parte b), que el aporte total para GASTOS
CORRIENTES es de bs: 5.071.803,14 y la diferencia es para GASTOS DE CAPITAL, se debe
distribuir el aporte de GASTOS CORRIENTES en las partidas que sean de ese tipo de gasto para
poder conocer la diferencia o monto restante que ser distribuido a GASTOS DE CAPITAL
haciendo uso de los porcentajes de distribucin que nos indica la parte d) sea haciendo uso del
siguiente porcentaje:
A)

GASTOS CORRIENTES:
401: 40%
403: 10 %
405: 10%

Lo que en nmeros enteros seria:

PARTIDAS PARA GASTOS CORRIENTES APORTES PRESUPUESTARIO
401
2.028.721,25
403
507.180,31
405
507.180,31
TOTAL GASTOS CORRIENTES
3.043.081,88
Sumando el aporte a cada partida nos dar un total de: bs.3.043.081,88, monto que tendr
que ser restado al aporte para TOTAL DEL INSTITUTO cuyo monto es bs: 5.071.803,14,
resultado que nos dar el aporte que ser distribuido en las partidas pertenecientes a GASTOS DE
CAPITAL, de la siguiente forma:
27

Total, De Aporte Presupuestario Para El Instituto Autnomo

TOTAL GASTOS CORRIENTES

5.071.803,14
3.043.081,88

Haciendo resta del primero monto menos el segundo obtenemos el aporte total para GASTOS DE
CAPITAL y sus partidas presupuestarias:
TOTAL APORTES PARA GASTOS DE CAPITAL

2.028.721,25

Teniendo este monto, podemos distribuir finalmente este aporte al resto de partidas que fueron
clasificadas como GASTOS DE CAPITAL haciendo uso de los porcentajes que nos indica la
parte d):
APORTES
PARTIDA PARA GASTOS DE CAPITAL
402
404
406
407
TOTAL GASTOS DE CAPITAL

PRESUPUESTARIO
507.180,31
507.180,31
507.180,31
507.180,31
2.028.721,25

Haciendo sumatoria del TOTAL GASTOS CORRIENTES + TOTAL GASTOS DE CAPITAL,

obtenemos aporte del 0,972394375% que se le asign al instituto autnomo para dichos gastos.
GASTOS DE CAPITAL van por las siguientes partidas en los respectivos porcentajes
presupuestarios:

402: 10%
404: 10%
406: 10%
407: 10%

c) El proceso utilizado para realizar un presupuesto pblico es conocer las necesidades que tiene
la nacin o la entidad gubernamental, de esta manera se puede conocer cul ser el aporte
necesario en cada partida y as poder elaborar con montos reales el plan operativo y su
presupuesto. Desde el punto de vista presupuestario, se destina mayor cantidad de recursos a las
partidas que tengan mayor movimiento.
28

D y E)
Distribucin General del Presupuesto de Gastos 2016
INSTITUTO AUTONOMO DE LA GOBERNACION BOLIVARIANA DE MIRANDA.
TOTAL
G E S
PA
D E N O M I NAC I O N
PRESUPUESTO
E S E
2016
401 00 00 00 GASTOS DE PERSONAL
2.028.721,25
401 01 01 00 Sueldo bsico a personal fijo a tiempo completo
725.625,13
401 01 02 00 Sueldo bsico a personal fijo a tiempo parcial
325.410,65
401 01 18 00 Remuneracin al personal contratado
405.744,22
Remuneracin al personal contratado a tiempo
401 01 18 01
405.744,25
determinado
401 01 36 00 Sueldo bsico a personal de alto nivel
166.197
402 00 00 00 MATERIALES, SUMINISTROS Y MERCANCAS
507.180,31
402 01 01 00 Alimentos y bebidas para personas
236.500,50
402 03 01 00 textiles
38.500,00
402 03 02 00 prendas de vestir
21.000,50
402 03 03 00 calzados
175.900,50
402 05 04 00 libros, revistas y peridicos
35.278,81
403 00 00 00 SERVICIOS NO PERSONALES
507.180,31
403 01 01 00 alquileres de edificios y locales
21.000,50
403 01 02 00 alquileres de instalaciones culturales y recreativas
38.500,00
403 01 03 00 alquileres de tierras y terrenos
35.278,81
403 02 99 00 alquileres de otras maquinarias y equipos
236.500,50
403 03 02 00 derechos de autor
175.900,50
404 00 00 00 ACTIVOS REALES
507.180,31
404 01 01 00 repuestos mayores
120.000,00
repuestos mayores para equipos de transporte, traccin y
404 01 01 02
120.000,00
elevacin
404 03 04 00 maquinarias y equipos de artes grficas y reproduccin
80.000,10
404 03 06 00 maquinarias y equipos de energa
20.000,00
404 03 08 00 equipos de almacn
167.180,21
405 00 00 00 ACTIVOS FINANACIEROS
507.180,31
405 01 01 00 aportes en acciones y participaciones de capital al sector 167.180,21
29

405 01 02 00
405
405
405
406
406
406
407
407
407
407
407
407

privado
aportes en acciones y participaciones de capital al sector

167.180,21
publico
02 01 03 adquisicin de ttulos y valores externos
167.180,21
02 02 00 adquisicin de ttulos y valores a largo plazo
2.500,00
03 02 00 concesin de prstamo al sector pblico a corto plazo
3.139,68
GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL
00 00 00
507.180,31
ESTADO
01 00 00 Gastos de defensa y seguridad del estado
323.160,85
01 00 00 Gastos de defensa y seguridad del estado
184.019,46
00 00 00 TRASNFERENCIAS Y DONACIONES
507.180,31
01 01 03 becas escolares
120.000,00
01 01 04 becas universitarias en el pas
120.000,00
01 01 38 invalidez
80.000,10
01 01 55 asignaciones por funeraria
20.000,00
01 01 79 subsidios a cooperativas
167.180,21
TOTAL GENERAL.
5.071.803,11

De esta manera se han distribuidos los recursos con el porcentaje correspondiente en cada partida
y sub partida.

PARTE III
Tomando en consideracin la informacin arriba aportada, a sabiendas de la inflacin rondara el
167% para el 2017 y que el aporte por situado constitucional para el instituto es de 9.656.765.000
bs, 00, proceda a elaborar el plan operativo anual para el 2017, utilizando las partidas 401 (50%),
402(20%), 403 (10%), 404 (10%), 405 (10%), 406 (10%), 407 (10%). Utilice las cinco subpartidas para cada partida pero ahora tomando en cuenta la inflacin, la partida 401 es para gastos
administrativos

de personal y esta partida depende de la contratacin colectiva o decreto

presidencial no le aplique la inflacin.

Aporte instituto
Inflacin del 167%

9.656.765.000, 00 bs
16.126.797.550 bs

GASTOS CORRIENTES:
401: 50%: 4.828.382, 50 bs
403: 10 %: 1.612. 679.755 bs (con inflacin)
405: 10%: 1.612. 679.755 bs (con inflacin)
30

Lo que en nmeros enteros seria:

PARTIDAS PARA GASTOS
CORRIENTES
401
403
405
TOTAL GASTOS CORRIENTES

APORTES PRESUPUESTARIO
4.828.382.500 bs
1.612. 679.755 bs (con inflacin)
1.612. 679.755 bs(con inflacin)
8.053.742.010 bs

Sumando el aporte a cada partida nos dar un total de: 8.053.742.010 bs, monto que
tendr que ser restado al aporte para TOTAL DEL INSTITUTO cuyo monto es bs: 9.656.765.000,
00 bs.
Total, De Aporte
Presupuestario Para El
Instituto Autnomo
TOTAL GASTOS
CORRIENTES

9.656.765.000,00 bs

8.053.742.010

Los GASTOS DE CAPITAL van por las siguientes partidas en los respectivos porcentajes
presupuestarios:

402: 20%: 3.225.359.000,51 bs(con inflacin)

404: 10%: 1.612. 679.755 (con inflacin)

Ahora una vez obtenidos los datos para gastos corrientes, se procede a calcular los gastos de
capital segn los porcentajes dados.

APORTES
PARTIDA PARA GASTOS DE CAPITAL
402
404
TOTAL GASTOS DE CAPITAL

PRESUPUESTARIO
3.225.359. 510 bs
1.612. 679.755 bs
4.838.038.265 bs

Haciendo sumatoria del TOTAL GASTOS CORRIENTES + TOTAL GASTOS DE CAPITAL,

(8.053.742.010 bs + 4.838.038.265 bs), 12.891.781.275 bs.
31

Total gastos capital

Total gastos corrientes
TOTAL GASTOS ESTIMADOS 2017
APORTE DEL INSTITUTO 2017
TOTAL DEFICIT 2017

4.838.038.265 bs
8.053.742.010 bs
-12.891.781.275 bs
9.656.765.000, 00 bs
-3.235.016.275 bs

Como se puede notar el presupuesto total estimado para los gastos de capital y corrientes
tomando en cuenta la inflacin segn las partidas nos da un total de 12.891.781.275 bs, cuando el
aporte por instituto para el ao era de 9.656.765.000,00 bs, percatndonos que para el ao 2017,
se tendr un dficit de -3.235.016.275 bs.

Distribucin General del Presupuesto de Gastos 2016

INSTITUTO AUTONOMO DE LA GOBERNACION BOLIVARIANA DE MIRANDA.
TOTAL
G E S
PA
D E N O M I NAC I O N
PRESUPUESTO
E S E
2016
401 00 00 00 GASTOS DE PERSONAL
2.028.721,25
401 01 01 00 Sueldo bsico a personal fijo a tiempo completo
725.625,13
401 01 02 00 Sueldo bsico a personal fijo a tiempo parcial
325.410,65
401 01 18 00 Remuneracin al personal contratado
405.744,22
Remuneracin al personal contratado a tiempo
401 01 18 01
405.744,25
determinado
401 01 36 00 Sueldo bsico a personal de alto nivel
166.197
MATERIALES,
SUMINISTROS
Y
402 00 00 00
507.180,31
MERCANCAS
402 01 01 00 Alimentos y bebidas para personas
236.500,50
402 03 01 00 textiles
38.500,00
402 03 02 00 prendas de vestir
21.000,50
402 03 03 00 calzados
175.900,50
402 05 04 00 libros, revistas y peridicos
35.278,81
403 00 00 00 SERVICIOS NO PERSONALES
507.180,31
32

403
403
403
403
403
404
404

01
01
01
02
03
00
01

01
02
03
99
02
00
01

00
00
00
00
00
00
00

404 01 01 02
404
404
404
405

03
03
03
00

04
06
08
00

00
00
00
00

405 01 01 00
405 01 02 00
405
405
405
406
406
406
407
407
407
407
407
407

alquileres de edificios y locales

alquileres de instalaciones culturales y recreativas
alquileres de tierras y terrenos
alquileres de otras maquinarias y equipos
derechos de autor
ACTIVOS REALES
repuestos mayores
repuestos mayores para equipos de transporte, traccin
y elevacin
maquinarias y equipos de artes grficas y reproduccin
maquinarias y equipos de energa
equipos de almacn
ACTIVOS FINANACIEROS
aportes en acciones y participaciones de capital al
sector privado
aportes en acciones y participaciones de capital al

sector publico
02 01 03 adquisicin de ttulos y valores externos
02 02 00 adquisicin de ttulos y valores a largo plazo
03 02 00 concesin de prstamo al sector pblico a corto plazo
GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL
00 00 00
ESTADO
01 00 00 Gastos de defensa y seguridad del estado
01 00 00 Gastos de defensa y seguridad del estado
00 00 00 TRASNFERENCIAS Y DONACIONES
01 01 03 becas escolares
01 01 04 becas universitarias en el pas
01 01 38 invalidez
01 01 55 asignaciones por funeraria
01 01 79 subsidios a cooperativas
TOTAL GENERAL.

21.000,50
38.500,00
35.278,81
236.500,50
175.900,50
507.180,31
120.000,00
120.000,00
80.000,10
20.000,00
167.180,21
507.180,31
167.180,21
167.180,21
167.180,21
2.500,00
3.139,68
507.180,31
323.160,85
184.019,46
507.180,31
120.000,00
120.000,00
80.000,10
20.000,00
167.180,21
5.071.803,11

De esta manera se han distribuidos los recursos con el porcentaje correspondiente en cada partida
y sub partida.

33

PARTE IV
Qu es un Crdito Adicional cual es su origen y aplicacin?
Son incrementos a los crditos presupuestarios que se acuerdan a los programas,
subprogramas, proyectos, obras, partidas, genricas, especificas y su especificas que
expresamente sealen la Ley de Presupuesto y la distribucin general de cada ao. El ejecutivo
nacional, al tramitar la modificacin presupuestaria en referencia, debe demostrar que el Tesoro
Nacional dispondr de los recursos para atender la erogacin.
Aprobacin de Crditos Adicionales al Presupuesto General del Estado. Los crditos
adicionales sern viables cuando exista un supervit o excedente real en el Presupuesto de
Ingresos, exista un ingreso que no haya sido incluido en el Presupuesto o se cree uno nuevo con
la debida justificacin del mismo.
La tramitacin de los crditos adicionales est a cargo de la Direccin de Presupuesto de
la Nacin en el Ministerio de Economa y Finanzas, a quien le corresponde la presentacin y
sustentacin de los mismos ante el Consejo Econmico Nacional, e igualmente informar del
trmite a las instituciones interesadas, incluyendo las causales que se tienen para justificar el
crdito adicional solicitado.
Cuando es para financiar proyectos, los mismos deben estar registrados en el Banco de
Proyectos del Sistema Nacional de Inversiones Pblicas (SINIP) y contar con el dictamen de
elegibilidad y tcnico favorable.
Segn las normas de la Ley General de Presupuesto, una vez presentada la solicitud de
crdito adicional ante el Ministerio de Economa y Finanzas, elaborar un Proyecto de
Resolucin que ser remitido al Consejo Econmico Nacional para su evaluacin y posterior
aprobacin mediante el concepto u opinin favorable, dependiendo del mismo. Para las entidades
del sector descentralizado, se deber incluir la Resolucin de aprobacin de la respectiva Junta
Directiva.
Qu es una deuda y cuando se origina?
34

Una deuda es un compromiso u obligacin que se contrae en relacin con alguien o algo
con el fin de restituir una situacin.

Como se origina la deuda pblica:

El Estado realiza gastos por los conceptos ms diversos, como el pago de salarios a los
empleados pblicos y funcionarios; el cuidado de la salud de la poblacin y la atencin de la
educacin primaria, secundaria y universitaria; el mantenimiento de los edificios oficiales, y la
construccin de obras pblicas. Para hacer frente a esas erogaciones, los gobiernos recurren a
diversos sistemas que les permiten obtener fondos. Uno de ellos es la recaudacin de impuestos.
Cuando esos tributos no alcanzan para cubrir los gastos, se dice que hay dficit en el presupuesto.
Para financiar este dficit, habitualmente se emiten ttulos mediante los cuales el Estado obtiene
dinero de sus ciudadanos, de otros pases o de los mercados financieros. El conjunto de estos
ttulos, colocados por el Estado, se denominan deuda pblica.
Deuda Externa:
Es aquella parte de la deuda pblica que el Estado contrae con organismos de crdito
internacionales, gobiernos de otras naciones, acreedores extranjeros particulares, bancos o
individuos que adquieren en los mercados los ttulos emitidos por el pas de que se trate.
Qu es el Consejo Federal de Gobierno y de que se encarga?
El Consejo Federal de Gobierno es un organismo compuesto por los Poderes Municipales,
Estadales y Nacionales de la Repblica Bolivariana de Venezuela, cuyo objeto es profundizar el
proceso descentralizador del Estado.
El Consejo Federal de Gobierno es el rgano encargado de

la planificacin y

coordinacin de polticas y acciones para el desarrollo del proceso de descentralizacin y

transferencia de competencias del Poder Nacional a los Estados y Municipios. Del concejo
federal de gobierno depender el fondo de compensacin interterritorial, destinado al
financiamiento de inversiones pblicas para promover el desarrollo equilibrado de las regiones, la
cooperacin y complementacin de las polticas e iniciativas de desarrollo de las distintas
entidades pblicas territoriales, y apoyar especialmente la dotacin de obras y servicios
esenciales en las regiones y comunidades de menor desarrollo relativo.
35

Tiene su basamento Constitucional en el artculo 185, y en la Ley Orgnica del Consejo

Federal de Gobierno dictada por la Asamblea Nacional el 30 de junio ao 2005.
Ley orgnica de planificacin publica.
Cmo se vinculan el plan operativo anual nacional y presupuesto?
Captulo III
De los planes operativos
Seccin primera: disposiciones comunes generales
Definicin
Artculo 52. Los planes operativos son aquellos formulados por los rganos y entes del Poder
Pblico y las instancias de participacin popular, sujetos a la presente Ley, con la finalidad de
concretar los proyectos, recursos, objetivos y metas, trazados en los planes estratgicos. Dichos
planes tendrn vigencia durante el ejercicio fiscal, para el cual fueron formulados.
Vinculacin Plan-Presupuesto
Artculo 53. Los rganos y entes sujetos a las disposiciones de la presente Ley, al elaborar sus
respectivos planes operativos, debern:
1.

Elaborar el ante-proyecto de presupuesto de conformidad con los proyectos contenidos

2.

en el plan operativo.
Registrar los proyectos y acciones centralizadas en el sistema de informacin sobre los
proyectos pblicos que a tales efectos establezca el rgano rector de la planificacin

3.

pblica
Ajustar los planes y proyectos formulados con base a la cuota asignada por el rgano con

4.

competencia en materia de presupuesto

Verificar que los planes y proyectos se ajusten al logro de sus objetivos y metas y a la
posible modificacin de los recursos presupuestarios previamente aprobados.

36

Seccin segunda: Plan Operativo Anual Nacional

Naturaleza
Artculo 54. El Plan Operativo Anual Nacional es aquel que integra los objetivos, metas,
proyectos y acciones anuales formuladas por cada rgano y ente de la Administracin Pblica
Nacional, a los fines de la concrecin de los resultados y metas previstas en el Plan de Desarrollo
Econmico y Social de la Nacin.
El Plan Operativo Anual Nacional sirve de base y justificacin para la obtencin de los
recursos a ser asignados a la Administracin Pblica Nacional en la Ley de Presupuesto del
ejercicio fiscal al cual corresponda, de conformidad con las orientaciones financieras y de
disciplina fiscal establecidas por el Ejecutivo Nacional y las disposiciones de la ley que rige sobre
la administracin financiera del sector pblico.
Formulacin
Artculo 55. Corresponde al Ejecutivo Nacional por rgano del Ministerio del Poder Popular con
competencia en materia de planificacin pblica, elaborar el proyecto del Plan Operativo Anual
Nacional, sin perjuicio de las prerrogativas conferidas en la Constitucin de la Repblica y la ley,
a los Poderes Legislativo, Judicial, Electoral, Ciudadano, Estadal y Municipal.
Aprobacin
Artculo 56. El proyecto de Plan Operativo Anual Nacional ser presentado por el Ministro o
Ministra del Poder Popular con competencia en materia de planificacin pblica al Presidente o
Presidenta de la Repblica para su aprobacin, previa opinin emitida por la Comisin Central de
Planificacin, sin perjuicio de las prerrogativas conferidas en la Constitucin de la Repblica y la
ley, a los Poderes Legislativo, Judicial, Electoral, Ciudadano, Estadal y Municipal.
El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de finanzas deber presentar el Plan
Operativo Anual Nacional, en la misma oportunidad en la cual se efecte la presentacin formal
del proyecto de ley de presupuesto.

37

Ejecucin
Artculo 57. El Plan Operativo Anual Nacional se ejecutar a travs de los rganos y entes del
Poder Pblico, de conformidad con lo dispuesto en la presente Ley y dems normativa aplicable.

Seguimiento y evaluacin

Artculo 58. Corresponde al Presidente o Presidenta de la Repblica, por rgano del Ministerio
del Poder Popular con competencia en materia de planificacin pblica, realizar el seguimiento y
evaluacin del Plan Operativo Anual Nacional, sin perjuicio de las prerrogativas conferidas en la
Constitucin de la Repblica y la ley, a los Poderes Legislativo, Judicial, Electoral, Ciudadano,
Estadal, Municipal y Popular.
Qu es el marco plurianual del Presupuesto? y Cul es su fundamento Jurdico?
CAPITULO III DEL REGIMEN PRESUPUESTARIO DE LA REPUBLICA Y DE SUS
ENTES DESCENTRALIZADOS FUNCIONALMENTE SIN FINES EMPRESARIALES
SECCION PRIMERA MARCO PLURIANUAL DEL PRESUPUESTO
Definicin y objeto
Artculo 11. El Marco Plurianual del Presupuesto es el conjunto de reglas macro fiscales y
dems disposiciones de disciplina fiscal que expresan la planificacin financiera del sector
pblico para un perodo de tres aos, con el objeto de promover la estabilidad econmica y la
sostenibilidad de las finanzas pblicas, as como de proveer a la vinculacin de las polticas
pblicas a mediano y largo plazo con la asignacin del gasto para el cumplimiento de las metas
de desarrollo.
Reglas MacroFiscales?
Artculo 12. Se entiende por reglas macro fiscales el conjunto de directrices y acciones de
poltica fiscal de obligatorio cumplimiento, expresadas en los siguientes indicadores de resultados
financieros y fiscales esperados:
Regla de equilibrio ordinario: Es la regla segn la cual la sumatoria de los resultados
financieros de los ejercicios fiscales ejecutados en el perodo de vigencia del Marco Plurianual
38

del Presupuesto, medidos dichos resultados financieros en trminos del Producto Interno Bruto y
con inclusin de las modificaciones presupuestarias anuales efectuadas, deben compensarse entre
s de manera que muestren un resultado financiero ordinario de equilibrio o supervit. A los
efectos de esta regla, se entiende por resultado financiero ordinario la diferencia resultante de los
ingresos ordinarios menos los gastos ordinarios.
Regla de lmite mximo de gasto: Es la regla que determina el mximo de gasto que puede
causarse para cada ao dentro del Marco Plurianual del Presupuesto, expresado en trminos del
Producto Interno Bruto. Para cada ao fiscal comprendido en el Marco Plurianual del
Presupuesto, el mximo de gasto causado incluye tanto el gasto previsto inicialmente en la Ley
del Presupuesto como las modificaciones que afecten el monto total de gasto causado en el
ejercicio.
Regla de lmite mximo de endeudamiento: Es la regla que determina, para cada ejercicio
fiscal dentro del perodo de vigencia del Marco Plurianual del Presupuesto, el mximo de
endeudamiento neto que puede causarse, expresado en trminos del Producto Interno Bruto. A los
efectos de esta regla, se entiende por endeudamiento neto en un ao fiscal el resultado del
desembolso del ejercicio menos la amortizacin para el mismo perodo.
Otras reglas: Son las dems directrices de polticas que contribuyan al resultado de equilibrio o
supervit de la gestin financiera del sector pblico para el perodo del Marco Plurianual del
Presupuesto.
Cul es la conveniencia de elaborar el presupuesto en el sector privado?
Es conveniente realizar el presupuesto en el sector privado ya que as se elaborara un plan
de accin dirigido a cumplir metas especificas, expresada en valores y trminos financieros lo
cual deben cumplirse en un tiempo establecido para el beneficio de la organizacin. Por medio de
la proyeccin de los gastos e ingresos que tendr la empresa, en un lapso que es por lo general de
un ao.
Por qu es importante establecer la duracin del periodo presupuestario en el sector
pblico y privado?

Rgidos, estticos, fijos o asignados:

39

Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado ste, no se permiten
los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan.
De este modo se efecta un control anticipado, sin considerar el comportamiento econmico,
cultural, poltico, demogrfico o jurdico de la regin donde acta la empresa.

Flexibles o Variables:

Se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que
surgen en cualquier momento. Muestran los ingresos, costo y gastos ajustados al tamao de
operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo de
presupuestacin de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y ventas.

A Corto Plazo:

Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un ao.

A Largo Plazo:

En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas. Los
lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones econmicas, como
generacin de empleo, creacin de infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los
servicios de seguridad social, fomento de ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales,
capitalizacin del sistema financiero o como ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los
mercados internacionales.

De Operacin o Econmicos:

Incluyen la presupuestacin de todas las actividades para el perodo siguiente al cual se elabora y
cuyo contenido a menudo se resume en un estado de prdidas y ganancias.
Proyectados. Entre estos podran incluirse:
Ventas
Produccin
40

Compras
Uso de Materiales
Mano de Obra
Gastos Operacionales

Financieros:

Incluyen el clculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance. Conviene
en este caso destacar el de caja o tesorera y el de capital, tambin conocido como de erogaciones
capitalizables.

Presupuesto de Tesorera:

Se formula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil
realizacin. Tambin se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas
transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios o con la salida de fondos lquidos
ocasionadas por la congelacin de deudas, amortizacin de crditos o proveedores o pago de
nmina impuestos o dividendos.

Presupuesto de Erogaciones Capitalizables:

Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendr el importe de las inversiones
particulares a la adquisicin de terrenos, la construccin o ampliacin de edificios, y la compra de
maquinaria y equipos. Sirve para evaluar alternativas de inversin posibles y conocer el monto de
los fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.

Presupuesto del Sector Pblico:

Los presupuestos del sector pblico cuantifican los recursos que requiere la operacin normal, la
inversin y el servicio de la deuda pblica de los organismos y las entidades oficiales.

Presupuesto del Sector Privado:

41

Los utilizan las empresas particulares como base de planificacin de la actividad empresarial.

Cul es la jerarqua del organismo presupuestario en el sector pblico y privado?

Organismo Presupuestario
El presupuesto es una de las herramientas ms importantes y tiles en toda organizacin, se ha
convertido en una de las bases ms firmes para el control financiero y la toma de decisiones en
las organizaciones. Los presupuestos incluyen todas las actividades de la empresa como son,
entre otras: compras, produccin, ventas, inversiones.
Jerarqua
Como rgano asesor

Como una dependencia del Departamento de Contralora

Como una dependencia del Departamento de Tesorera

GERENTE GENERAL
DIRECTOR DE PRESUPUESTOS

CONTRALORIA
DP

42

TESORERIA
DP

El comit presupuestario
Grupo de personas de la alta gerencia.
Establece las reglas generales que la organizacin debe seguir.
Coordina los presupuestos de cada una de las unidades de la empresa y Resuelve las diferencias
que surjan entre ellas.
Somete el presupuesto final al presidente y usualmente tambin al consejo de administracin,
para obtener su aprobacin.
Usualmente recibe apoyo en la preparacin de un grupo de asesores encabezado por el director
de presupuesto de la empresa.
Ventajas
1.- Ayuda a la Coordinacin de Ideas.
2.- Fomentan la Comunicacin y Coordinacin.
3.- Permite una mayor colaboracin del personal.
4.- Facilita la Vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la Empresa
Funciones.
1.- Recibir los presupuestos Parciales de cada Departamento.
2.- Estudiar los cambios de los presupuestos parciales.
3.- Aprobar el presupuesto general de la Empresa.
4.- Recomendar medidas cuando sean necesarias.
Director de presupuesto
Es una figura que tiene a su cargo facilitar el ptimo desenvolvimiento del ciclo presupuestario.
Funciones
Preparar el manual de presupuestos.
Recoger la informacin.
43

Facilitar la informacin.
Supervisar el proceso presupuestario.
Informar sobre los cambios.

Manual de presupuesto
Contenido
1.-Los pasos preliminares en los planes empresariales
2.-Las funciones del comit de presupuestos
3.-Instrucciones de como elaborar cada presupuesto, de acuerdo al rea funcional que
corresponda.
4.- Relaciones presupuestarias internas y externas.
5.- Confeccin del un presupuesto
6.-Las etapas del proceso presupuestal
7.-Duracin del perodo presupuestario y fechas para suministrar estimaciones.
Limitaciones de los presupuestos
La incapacidad de la direccin para comprender su sistema
La falta de respaldo por parte de la direccin al sistema presupuestal
incapacidad de asimilar crticas de modo constructivo o favorable
Sustitucin del juicio por los presupuestos
Etapas del control presupuestario
Comparacin del presupuesto con la realidad
Determinacin de los desvos
Anlisis de los desvos
Acciones Correctivas
Por qu es importante el seguimiento y ajuste del presupuesto en el sector privado?

Es de suma importancia realizar el presupuesto y sus ajustes ya que a travs de l se va

comprobando la realizacin del mismo. El control presupuestal y de ajuste es una herramienta de negocios
sumamente poderosa que hace que el empresario, los ejecutivos, los gerentes, supervisores y trabajadores en general
44

tengan una gua exacta de las actividades a realizar que tienen prioridad o que son productivas para su negocio o
empresa, tambin El control presupuestal inicia en el rea de ingresos Cunto queremos vender? Y En
qu perodos, cmo y qu hacer para lograrlo? Mide el rumbo que lleva la empresa.

CONCLUSIN

Los presupuestos pueden conllevar a una serie de ventajas, tales como; ayudar a especificar los
objetivos a mediano y largo plazo, ayudar a analizar los problemas futuros e identificar las
diferentes alternativas, proporciona las normas de funcionamiento que sirven para obtener
mejores rendimientos. Entre otras.

Los presupuestos tambin pueden presentar muchas limitaciones; entre ellas que, estn basados
en estimaciones, deben ser adaptados constantemente a cambios importantes que surjan, su
ejecucin no es automtica.

Otras limitaciones que pueden percibirse es que puede existir la incapacidad de la direccin para
comprender su sistema, que los directivos se preocupan por el detalle o tratan de controlar los
factores equivocados, La falta de respaldo por parte de la direccin al sistema presupuestal.

Es el elemento base del xito en una empresa es la habilidad de la direccin para planificar y
controlar las actividades de la organizacin.

Un presupuesto es un plan de operaciones y recursos de una empresa, que se formula para lograr
en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en trminos monetarios.

45

El presupuesto debe ser el objeto de adaptacin constante, siendo un medio de evaluacin,

proporcionando las pautas de posibles deficiencias as como sealando los objetivos que se
persiguen con el mismo. El presupuesto conforma una de los principales instrumentos
estratgicos de toda la organizacin que permita identificar desviaciones y oportunidades de
mejora.

BIBLIOGRAFA
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Rosanna Silva Fernandez Docente - Investigadora - Asesora Gerencial at UNEFA Yaracuy

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PM

(Otros

Blog) https://seccion31.wordpress.com/2009/07/22/presupuesto-privado/.
4. PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO. Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos87/elpresupuesto-publico/el-presupuesto-publico.shtml#ixzz4MuwEp0sr.

5. Normas

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Introduccin a la Administracin Pblica. Segunda Edicin. Puerto Rico Editorial
Amrica.
46

7. Manual

de

Normas

Procedimientos

Presupuestarios

http://aplicaciones.fundacitemerida.gob.ve/manual_normas/manual_proc_presupuestarios/
aspectos_juridicoynormativos_del_manual_ppto.pdf. Mayo, 2004.
8. AO - MES XI Caracas, viernes 12 de agosto de 2005 N 5.781 Extraordinario
SUMARIO Presidencia de la Repblica Decreto N 3.776 mediante el cual se dicta el
Reglamento N 1 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico,
sobre el Sistema Presupuestario. PRESIDENCIA DE LA REPBLICA Decreto 3.776
18 de julio de 2005.
9. http://www.onapre.gob.ve/index.php/2012-12-10-12-13-57/atribuciones

Ministerio

del

Poder Popular de Economa y Finanzas. Av. Urdaneta, Edificio Norte, pisos 4 y 5, al lado del
IVSS. Caracas, Distrito Capital, Venezuela.

10. Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE).

11. NORMAS
PARA
LA
FORMULACIN
Finanzas publicas

DEL

Publicado

PRESUPUESTO
por saulibethen 8:55

http://paginafinanzaspublicas.blogspot.com/2008/02/qu-es-la-onapre-funciones-es-laoficina.html.
12. Proceso presupuestario http://presupuestopublicosaia.blogspot.com/2013/02/presupuestopublico.html
13. METODOLOGIA DEL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PUBLICO
NACIONAL.http://html.rincondelvago.com/sistema-de-elaboracion-de-presupuestos-

empresariales.html
14. Diferencia
de

los

presupuestos

pblicos

https://seccion31.wordpress.com/2009/07/22/presupuesto-privado/

privado
Y

http://definicion.mx/aporte/.
15. Perodos y sub perodos. http://presupuesto-jazdibar.blogspot.com/2015/10/sistemaspresupuestarios-diaz-barrios.html
16. Duracin de los perodos del presupuesto leer ms: http://www.monografias.com/trabajos87/elpresupuesto/el-presupuesto.shtml#ixzz4MzHV5hcQ.
17. Meta
necesaria.

Leer

ms: http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml#ixzz4MzM
xz6yb.
18. Requisitos para la instalacin de sistemas presupuestarios en las organizaciones.
Requisitos previos a la instalacin del control presupuestario. http://presupuestojazdibar.blogspot.com/2015/10/sistemas-presupuestarios-diaz-barrios.html.
19. Deuda. Va Definicion.mx: http://definicion.mx/deuda/.
47

20. Como

se

origina

la

deuda

pblica,

Que

es

la

http://www.losporques.com/economia/que-es-la-deuda-externa.htm.
Federal
de
Gobierno
de
que

21. Consejo

deuda

externa

se

encarga

http://consejocomunalnuevaesperanza.blogspot.com/p/cfg.html.

48