TESIS1

UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI
UNIDAD ACADMICA DE CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS Y HUMANSTICAS
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS DE GRADO
TITULO:
IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
EN LA UNIVERSIDAD TCNICA DE BABAHOYO, CENTRO
LATACUNGA
Tesis de grado previo a la obtencin del Ttulo de Ingeniera en Contabilidad
. Auditoria C.P.A
Autoras:
Mallitasig Sangucho Ana Luca
Romero Tapia Jenny Marcela
Directora:
Dra. Lpez Fraga Patricia Geraldina
Latacunga Ecuador
Enero - 2010
AUTORA
Los
criterios
emitidos
en
el
presente
trabajo
de
investigacin
IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN

LA
UNIVERSIDAD
TCNICA
DE
BABAHOYO,
CENTRO
LATACUNGA, como tambin los contenidos, ideas, anlisis, conclusiones y

propuesta son de exclusiva responsabilidad de las autoras.
..
Ana Luca Mallitasig Sangucho
Jenny Marcela Romero Tapia
C.I 0500190133 4
C.I 0501697833
ii
AVAL DEL DIRECTOR
En calidad de Directora del trabajo de Investigacin sobre el tema:

IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN
LA
UNIVERSIDAD
LATACUNGA,
TCNICA
DE
BABAHOYO,
CENTRO
de Mallitasig Sangucho Ana Luca y Romero Tapia Jenny
Marcela Egresadas de Ingeniera en Contabilidad y Auditoria C.P.A , considero

que dicho Informe Investigativo cumple con los requerimientos metodolgicos y
aportes cientficos-tcnicos suficientes para ser sometidos a la evaluacin del
Tribunal de Validacin de Tesis, que el Honorable Consejo Acadmico de la
Carrera de Ciencias Administrativas, Humansticas y del Hombre de la
Universidad Tcnica de Cotopaxi designe, para su correspondiente estudio y
calificacin.
Latacunga enero, 2010
La Directora
Dra. Patricia Geraldina Lpez Fraga
iii
AGRADECIMIENTO
Al culminar el presente trabajo de investigacin

queremos expresar un sincero agradecimiento a la
Universidad Tcnica de Cotopaxi, especialmente a
sus Autoridades, por su fructfera labor en beneficio
de la juventud estudiosa de Cotopaxi.
Nuestro reconocimiento a los seores profesores de

manera especial a la Doctora Patricia Lpez
Directora del presente trabajo de investigacin quien
no solo ha sido una gua sino tambin una amiga
sincera con nobles sentimientos.
nuestra
familia
por
el
apoyo
tesonero
incondicional en todo momento de nuestras vidas,

as tambin a nuestras amigas que nos han brindado
su valiosa colaboracin.
Ana Luca
Jenny Marcela
iv
DEDICATORIA
Dedico la presente tesis a Dios por
ser mi gua en todo momento de mi
vida, y a las personas que mas amo en
este mundo mi madre y mis
hijas
quienes son la fuente de inspiracin y

motivacin para superarme cada da.
A la memoria de mi hijo Sebastin y
mi padre Luis Alberto.
Ana Luca
Todo
el
esfuerzo,
dedicacin
sacrificio reflejado en este trabajo de

investigacin, lo dedico con Amor a
Dios por estar viva, a mi Madre Rosa
Mara por haberme dado la existencia,
a ese alguien que siempre ser un
lucero de luz en mi camino, y que
siempre habitar en mi corazn.
Jenny Marcela
NDICE GENERAL
Contenido
Pg.
Portada
Hoja de Autora
Aval
Agradecimiento
Dedicatoria
Indice
Resumen
Sumary
Introduccin
i
ii
iii
iv
v
vi
xii
xiii
xiv
CAPTULO I
FUNDAMENTACIN TERICA
1.1
Antecedentes
1.2
Control Interno
1.2.1
Definicin Control Interno
1.2.2
Importancia del Control Interno
1.3
Componentes del Control Interno
1.3.1
Componentes Funcionales
1.3.2
Componentes Orgnicos
1.4
Objetivos del Control Interno
1.5
Elementos del Control Interno
1.5.1
Elemento de Organizacin
1.5.2
Elementos, Sistemas y Procedimientos
1.5.3
Elemento de Personal
1.5.4
Elemento de Supervisin
1.6
Proceso de Control Interno
1.6.1
Diseo
1.6.2
Implementacin
1.6.3
Mejoramiento
1.6.4
Evaluacin/valoracin
1.6.5
Auditora
1.6.6
Supervisin
1.7
Normas de Control Interno
1.7.1
Fundamentos de Control Interno
1
1
2
3
5
6
7
8
9
10
10
10
10
11
11
11
12
12
12
13
13
14
14
vi
Contenido
Pg.
1.7.2
1.7.3

Normas Generales de Control Interno
1.8
Normas de Control Interno para el rea de Administracin

Financiera Gubernamental
Normas de Control Interno para el rea de Contabilidad
1.8.1
1.8.2
1.8.3
1.8.4
1.8.5
1.8.6
1.9
1.10
1.11
1.12
1.12.1
1.12.2
1.12.3
1.12.4
1.12.5
1.12.6
1.12.7
1.12.8
1.12.9
1.12.10
1.12.11
1.12.12
1.12.13
1.12.14
1.12.15
1.13
1.13.1
1.13.2
1.13.3
1.13.4
1.13.5
1.14
1.15
Normas de Control Interno para Presupuesto

Normas de Control Interno para Tesorera
Normas de Control Interno para Anticipos de Fondos y
Cuentas por Cobrar
Normas de Control Interno para Inversiones en
Existencias y Bienes de Larga Duracin
Normas de Control Interno para Deuda Pblica
Normas de Control Interno para el rea de Recursos Humanos
Normas de Control Interno para el rea de Sistemas
Informticos Computarizados
Normas de Control Interno para el rea de Inversiones en
Proyectos y Programas
Principios de Control Interno
Responsabilidad Delimitada
Separacin de funciones de carcter incompatible
Divisin del procesamiento de cada transaccin
Seleccin de servidores hbiles y capaces
Aplicacin de pruebas continuas de exactitud
Rotacin de Deberes
Fianzas
Instrumentos por escrito
Utilizacin de cuentas de control
Uso de equipos de pruebas automticas
Contabilidad por partida doble
Formularios pre numerados
Evitar el uso de dinero en efectivo
Uso de un mnimo de cuentas bancarias necesarias
Depsitos inmediatos e intactos
Rol y Responsabilidades del Control Interno
La Administracin
Directivos Financieros
Consejo de Directores
Auditores Internos
Otro Personal de la Entidad
Mtodo de Flujogramas
Evaluacin del Control Interno
14
14
15
15
15
15
16
16
16
16
17
17
17
17
17
18
18
18
18
18
18
19
19
19
19
19
19
19
20
20
21
21
21
21
22
26
vii
Contenido
1.16
Pg.
Mtodo de Cuestionarios
26
CAPTULO II
2.1
2.2
2.3
2.3.1
2.4
2.4.1
2.4.1.1
2.4.1.2
2.5
2.5.1
2.5.2
2.6
2.6.1
2.6.2
2.6.3
2.7
2.7.1
2.8
2.9
2.10
Anlisis e Interpretacin de los Resultados en Base a las

Encuestas Aplicadas a la Universidad Tcnica de
Babahoyo, Centro Latacunga
Anlisis FODA
Diseo de la Investigacin
Preguntas Directrices
Diseo Metodolgico
Tipos de Investigacin
Mtodo Descriptivo
Mtodo Explorativo
Metodologa
Diseo no Experimental
Unidad de Estudio
Mtodos a ser Empleados
Mtodo de Observacin
Mtodo Inductivo Deductivo
Mtodo Analtico Sinttico
Tcnicas de Investigacin
La Encuesta
Posibles Alternativas de los Resultados
Anlisis e Interpretacin de los Resultados
Comprobacin de las Preguntas Directrices
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
28
29
32
32
33
33
33
33
34
34
34
34
35
35
35
35
35
36
37
57
59
60
CAPTULO III
3.1
3.1.1
3.1.2
3.1.3
3.1.4
Diseo de un Sistema de Control Interno para la

Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga
Diseo de la Propuesta
Objetivos
General
Especficos
61
61
62
62
62
viii
Contenido
Pg.
3.1.5
3.1.6
3.1.7
3.1.8
3.2
Justificacin
Misin
Visin
Descripcin de la Propuesta
Aplicacin o Validacin de la Propuesta
62
64
64
64
65
3.3
3.4
Aplicacin del Control Interno al rea Administrativa

Aplicacin del Control Interno al rea Financiera
65
66
3.4
3.4.1
3.5
3.5.1
3.6
3.7
3.7.1
3.8
3.8.1
3.8.2
3.8.3
3.8.4
3.9
3.9.1
3.9.1.1
3.9.1.2
3.9.1.3
3.10
3.10.1
3.10.2
3.10.3
3.10.4
3.10.5
3.10.6
3.10.7
3.11
3.11.1
3.11.2
3.12
3.12.1
3.12.2
3.12.3
Evaluacin del Control Interno al rea administrativa

Evaluacin de Confianza y Riesgo
Evaluacin del control interno al rea financiera
Evaluacin de Confianza y Riesgo
PLAN DE CUENTAS
Implementacin de un Sistema de Control Interno
Procedimientos de Control
Principios de Control Interno
Documentacin del Sistema de Control Interno
Actualizacin Permanente del Sistema de Control Interno
Responsabilidad del Coordinador
Responsabilidad del Auditor Interno
Normas de Control Interno
Normas Generales
Determinacin de las Polticas
Gerencia por Objetivos
Revisin de Procedimientos de Control Interno
NORMAS ADMINISTRATIVAS
Planificacin
Organizacin
Unidad de Mando
Delimitacin de Responsabilidades y Organizacin
Autorizacin y Registro de Operaciones
Contabilidad
Comunicaciones
67
68
69
70
71
72
72
73
73
74
74
74
75
75
75
76
76
Normas para Controlar la Documentacin
Control y uso de formularios pre numerados

Documentacin de respaldo y su archivo
Normas para Controlar los Recursos Humanos
Seleccin de personal
Conducta de los funcionarios y empleados
Capacitacin, entrenamiento y desarrollo del personal
77
77
77
78
78
78
79
79
80
80
80
81
81
81
82
ix
Contenido
3.12.4
3.12.5
3.13
3.13.1
3.13.2
3.13.3
3.14
3.14.1
3.14.2
3.15
3.16
3.17
3.18
3.19
Pg.
Asistencia rendimiento
Evaluacin del capital humano
Efectivo
Fondo de Caja Chica
Fondo de responsable del fondo de Caja Chica
Fondo de manejo de los fondos de Caja Chica
Propiedad, planta y Equipo (Activo Fijo)
Sistema de Registro
Adquisiciones
Manual de Funciones
Funciones y requerimientos
Procedimientos del Cobro de Matrculas y Mdulos
Procedimiento de pago de sueldos a los Docentes
Procedimiento de pago al personal Administrativo
APLICACIN DEL CONTROL INTERNO AL REA
FINANCIERA
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
ANEXOS
BIBLIOGRAFA
3.20
4
5
82
82
83
83
84
84
85
85
85
86
87
95
98
100
111
112
113
114
118
NDICE DE TABLAS
TABLA No 1
o
TABLA N 2
TABLA No 3
TABLA No 4
TABLA No 5
TABLA No 1
o
TABLA N 2
TABLA No 3
TABLA No 4
TABLA No 5
TABLA No 6
TABLA No 1
o
TABLA N 2
TABLA No 3
Elaboracin de Reglamento de Control Interno

Responsabilidades y Deberes de cada Funcionario
Procesos de Ejecucin
Recaudacin y Custodia del Efectivo
Ingresos, Financiamiento y Gastos Previstos
37
38
39
40
41
Informacin Adecuada y Oportuna

Trmites Administrativos
Necesidades de UTB
Aspiraciones Urgentes de la UTB
Tarifas Econmicas
Instalaciones Fsicas de la UTB
42
43
44
45
46
47
Independencia Entre Personal de la UTB

Control Diario de las Autoridades UTB
Catalogacin de Servicios de UTB
48
49
50
Contenido
TABLA No 4
o
TABLA N 5
TABLA No 6
TABLA No 7
TABLA No 8
TABLA No 9
Pg.
Sistema de Control Interno
Frecuencia de Trmites Administrativos
Servicio de Informacin Oportuna y Adecuada
Haberes Justos y Equitativos
Abastecimiento de Material Didctico
Cursos de Capacitacin
51
52
53
54
55
56
NDICE DE GRFICOS
GRFICO No 1
o
GRFICO N 2
GRFICO No 3
GRFICO No 4
GRFICO No 5
GRFICO No 1
o
GRFICO N 2
GRFICO No 3
GRFICO No 4
GRFICO No 5
GRFICO No 6
GRFICO No 1
o
GRFICO N 2
GRFICO No 3
GRFICO No 4
GRFICO No 5
GRFICO No 6
GRFICO No 7
GRFICO No 8
GRFICO No 9

37
38
39
40
41

Necesidades de UTB
Tarifas Econmicas
42
43
44
45
46
47

48
49
50
51
52
53
54
55
56
xi
TEMA: IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE

CONTROL INTERNO EN LA UNIVERSIDAD TCNICA
DE BABAHOYO, CENTRO LATACUNGA
Autoras:
RESUMEN
El trabajo de investigacin tuvo como objetivo principal la Implementacin de un
Sistema de Control Interno en la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro
Latacunga, permitiendo detectar las falencias existentes en cada rea al momento
del desarrollo de las actividades administrativas y financieras. Los datos que se
obtuvieron fueron analizados y procesados convirtindose en base fundamental
para el desarrollo de la misma a travs de la aplicacin de encuestas al personal
administrativo, financiero, docentes y estudiantes.
Los funcionarios no desarrollan su labor con parmetros tcnicos, especialmente
en lo relacionado con la informacin en tareas como el registro, la contabilidad, la
custodia de especies valoradas y los respaldos de esa informacin.
La propuesta presenta soluciones a la serie de inconvenientes que tiene la
Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga por la carencia de
orientacin, capacitacin y desconocimiento de sus procesos y actividades, pero
las soluciones se presentan en el documento los mismos que motivan al
desempeo eficiente y eficaz.
xii
TEMA: IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE

CONTROL INTERNO EN LA UNIVERSIDAD TCNICA
DE BABAHOYO, CENTRO LATACUNGA
Autoras:
ABSTRACT
The investigation work had as main objective the Implementation of a System of
Internal Control in the Technical University of Babahoyo, Centro Latacunga,
allowing to detect the existent falencias in each area to the moment of the
development of the administrative and financial activities. The data that were
obtained were analyzed and processed becoming fundamental base for the
development of the same one through the application of surveys to the
administrative, financial, educational personnel and students.
The officials don't develop their work with technical parameters, especially in the
related with the information in tasks like the registration, the accounting, the
custody of valued species and the backs of that information.
The proposal presents solutions to the series of inconveniences that has the
Technical University of Babahoyo, Centro Latacunga for the orientation lack,
training and ignorance of its processes and activities, but the solutions are
presented in the document the same ones that they motivate to the efficient and
effective acting.
xiii
INTRODUCCIN
El Control Interno es un proceso que lleva a cabo la alta direccin de una
organizacin y que debe estar diseado para dar una seguridad razonable, en
relacin con el logro de los objetivos previamente establecidos en los siguientes
aspectos bsicos: Efectividad y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de los
reportes financieros y cumplimiento de leyes, normas y regulaciones, que
enmarcan la actuacin administrativa. En la actualidad el control interno no es un
evento aislado, es ms bien una serie de acciones que ocurren de manera constante
a travs del funcionamiento y operacin de una entidad pblica, en cuanto al
manejo de la entidad y alcance de sus metas.
El presente documento tiene como propsito fundamental disear un manual de

funciones en el cual se podr encontrar los lineamientos bajo los cuales se basarn
las funciones a cada empleado asignado as como tambin se utilizarn
formularios previamente elaborados de acuerdo a las necesidades de la institucin,
para el control oportuno y adecuado del movimiento econmico, administrativo.
El presente trabajo de investigacin consta de tres captulos:
El captulo I, tenemos la Fundamentacin terica, Definiciones, Componentes,

Objetivos del Control Interno, Proceso del Control Interno, Normas generales y
Principios de Control Interno, se presentan un resumen de manera aceptada
para
un mejor entendimiento del Control Interno en la gestin administrativa y

financiera.
En el captulo II, se presenta el anlisis e interpretacin de datos en los que se

recoge los criterios del Coordinador, funcionarios, docentes y estudiantes de la
Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga.
El captulo III, contiene el desarrollo del Sistema de Control Interno en la

xiv
CAPTULO I
FUNDAMENTACIN TERICA
1.1 Antecedentes
Se piensa que el origen del control interno, surgi con la partida doble,
que fue una de las medidas de control en aquellos tiempos, y que hasta fines
del siglo XIX fue que los hombres de negocios se preocuparon por formar y
establecer sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses.
De manera general, se puede afirmar que la consecuencia del

crecimiento econmico de los negocios, implic una mayor complejidad en la
organizacin y por tanto en su administracin.
El Control Interno es la base donde descansan las actividades y

operaciones de una empresa, es decir, que las actividades de produccin,
distribucin, financiamiento, administracin, entre otras son regidas por el
control
interno.
Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un

reglamento tipo policaco o de carcter tirnico, el mejor sistema de control
interno, es aquel que no daa las relaciones de empresa a clientes y mantiene en
un nivel de alta dignidad humana las relaciones de patrn a empleado.
La funcin del control interno es aplicable a todas las reas de operacin

de los negocios, de su efectividad depende que la administracin obtenga la
informacin necesaria para seleccionar las alternativas, que mejor convengan a
los intereses de la empresa.
El control interno se debe establecer previo estudio de las necesidades y

condiciones de cada empresa.
1.2 Marco Terico
1.2.1 Control Interno
El crecimiento de los mercados, los cambios tecnolgicos, la necesidad

de seleccionar la informacin ms til de entre grandes cantidades, la
promulgacin de leyes y otros instrumentos jurdicos con mayores exigencias
de control, la aparicin de nuevas formas de abuso de los bienes pblicos y el
creciente reclamo a los administradores pblicos de rendir cuentas por su
gestin, son condiciones que requieren la toma de acciones concretas por parte
de la administracin, para mejorar sus sistemas de control interno, a fin de que
stos se conviertan en herramientas efectivas para conducir a las instituciones
hacia el logro de su cometido, aprovechar al mximo los recursos disponibles y
prevenir el desperdicio y el uso inadecuado de esos recursos.
El control interno debe ejercer la persona que est encargada de la

direccin de una organizacin, sea mxima autoridad dignatario, funcionario o
servidor, superior jerrquico o subordinado, para dar seguridad razonable, que
todo el proceso sea coordinado en forma adecuada para cumplir con los
objetivos previamente establecidos; para esto se debe realizar un control previo,
antes de que lo que vaya a hacer cause efectos; el control continuo es el que
deben realizar durante o en el mismo momento en que realizan las actividades
inherentes a su cargo, de conformidad con los reglamentos orgnico
2
funcionales; y, el control posterior es el que le compete a la unidad de auditoria

interna, cuando existe en la institucin.
La Administracin Pblica tiene bajo su responsabilidad el cuidado,

manejo y utilizacin de los bienes pblicos, en procura del beneficio y del bien
comn de todas las personas que habitan el territorio nacional, dentro del marco
de la Constitucin y las leyes. En este sentido, las entidades pblicas estn
orientadas a prestar un servicio pblico y su legitimidad se sustenta, en la
eficiencia y calidad con que prestan estos servicios y satisfacen las demandas de
la comunidad, dentro de un marco de valores compartidos que promuevan los
derechos humanos, el bien comn y la dignidad de las personas. La entidad
pblica por lo tanto necesita una gestin eficaz y responsable que le permita
sostenerse en las mejores condiciones posibles, y lograr un equilibrio ptimo
entre su administracin y sus fines.
1.2.2 Definicin
El control interno se define como un proceso, ejecutado por personal de

la entidad, diseado para cumplir objetivos especficos.
LA COMISIN DE NORMAS DE CONTROL INTERNO DE LA

ORGANIZACIN
INTERNACIONAL
DE
INSTITUCIONES
FISCALIZADORAS SUPERIORES (INTOSAI) (Ao 2000, s/p ) define el

control interno como El plan de organizacin y el conjunto de planes,
mtodos, procedimientos y otras medidas de una institucin, orientados a
proporcionar una garanta razonable de que se cumplen los objetivos de
promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as como
productos y servicios de la calidad esperada; preservar el patrimonio de
prdida
por
despilfarro,
abuso,
mala
gestin,
errores,
fraudes
irregularidades; respetar las leyes y reglamentaciones y estimular la adhesin

de los integrantes de la organizacin a las polticas y objetivos, y obtener datos
financieros y de gestin completos y confiables y presentados a travs de

informes oportunos.
Se concuerda que el control interno, lejos de ser un fin en s mismo que

interfiera el accionar de las organizaciones, es un medio ms para el logro de
objetivos y la proteccin del patrimonio pblico. Por lo tanto, debe entenderse
como un proceso que, bajo la responsabilidad indelegable de la mxima
autoridad, es ejecutado por ella y por todos y cada uno de los integrantes de la
organizacin.
Segn INFORME COSO (Ao 2006, pg.26): Define Control Interno:

Es el proceso ejecutado por la junta directiva o consejo de administracin y
por el resto del personal, diseado para proporcionar seguridad razonable con
miras a la consecucin de objetivos institucionales agrupados en tres
categoras, a saber: la efectividad y eficiencia de las operaciones, la
confiabilidad de la informacin financiera y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables a la organizacin
De acuerdo a lo expuesto se puede indicar que el control interno es la

actividad que los directivos de una institucin sea pblica y privada deben
realizar para lograr los objetivos propuestos dentro de los parmetros de
eficiencia, eficacia y efectividad, todo esto dentro de los parmetros
establecidos por la Ley.
Segn STANDARS para la Practica Profesional de la Auditora Interna,

(Ao 1997, s/p), dice: El Control Interno se define como cualquier accin
tomada por la Gerencia para aumentar la probabilidad de que los objetivos
establecidos y las metas se han cumplido. La Gerencia establece el Control
Interno a travs de la planeacin, organizacin, direccin y ejecucin de tareas
y acciones que den seguridad razonable de que los objetivos y metas sern
logrados.
De esta manera el control interno es considerado como la planificacin

estructurada de la institucin, pues a travs de este el gerente podr cumplir con
todos los objetivos planteados y las tareas establecidas en beneficio de la
organizacin.
HOLMES, (Ao 1994, pg. 3), lo define al Control Interno desde un

punto de vista financiero como "Una funcin de la gerencia que tiene por
objeto salvaguardar, y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos
indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern
obligaciones sin autorizacin".
De lo cual se deduce que el control interno tiene como principal funcin

el velar sigilosamente los recursos econmicos, materiales de la empresa, para
que no existan malversaciones en su utilizacin. El control interno constituye
una faceta fundamental de la gestin administrativa.
1.2.3 Importancia del Control Interno
La importancia de tener un buen sistema de control interno en las

organizaciones, se ha incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo
prctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de
implantarlos; en especial si se centra en las actividades bsicas que ellas
realizan, pues de ello depender que se mantenga. Es bueno resaltar, que la
empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducir a conocer
la situacin real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una
planificacin que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle
una mejor visin sobre su gestin.
Un sistema de control interno es importante por cuanto no se limita

nicamente a la confiabilidad en la manifestacin de las cifras que son
reflejadas en los estados financieros, sino tambin evala el nivel de eficiencia

operacional en los procesos contables y administrativos.
El control interno en una entidad est orientado a prevenir o detectar

errores e irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del
hecho; el trmino error se refiere a omisiones no intencionales, y el trmino
irregular se refiere a errores intencionales. Lo cierto es que los controles
internos deben brindar una confianza razonable de que los estados financieros
han sido elaborados bajo un esquema de controles que disminuyan la
probabilidad de tener errores sustanciales.
Con respecto a las irregularidades, el sistema de control interno debe

estar preparado para descubrir o evitar cualquier irregularidad que se relacione
con falsificacin o fraude, y aunque posiblemente los montos no sean
significativos o relevantes con respecto a los estados financieros, es importante
que estos sean descubiertos oportunamente, debido a que tienen implicaciones
sobre la correcta conduccin del negocio.
1.3 Componentes del Control Interno
Segn MANTILLA Alberto Samuel 2005, El control interno consta de

cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la forma como la
administracin maneja el ente. Los componentes del control interno son
funcionales y orgnicos. Los componentes funcionales son el:
a)
Ambiente de control
b)
Evaluacin de
c)
Actividades de control
d)
Informacin y comunicacin
e)
Supervisin y seguimiento.
riesgos
Los componentes orgnicos son:
a)
La administracin activa y,
b)
La auditoria interna.
1.3.1 Componentes Funcionales
a)
Ambiente de control, se refiere al establecimiento de un entorno
que estimule e influencie las tareas del personal con respecto al control de sus
actividades, la esencia de cualquier negocio es su gente, sus atributos
individuales, incluyendo la integridad, los valores ticos, la competencia y el
ambiente en que ella opera.
b) Evaluacin de riesgos, se considera como la posibilidad de que un

evento o accin afecte adversamente a la entidad. Su evaluacin implica la
identificacin, anlisis y manejo de los riesgos relacionados con los procesos
gerenciales y la existencia de la entidad, as como la elaboracin de estados
financieros que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno de
la entidad.
La evaluacin del riesgo tiene un carcter preventivo y se debe convertir

en parte natural del proceso de planificacin de la empresa.
c) Actividades de control, se refiere a las acciones que realiza la

administracin de la entidad para cumplir con las funciones asignadas. Son
importantes porque implican la forma correcta de hacer las cosas, para lo cual
se vale de polticas y procedimientos.
Permite la proteccin y conservacin de los activos, as como los

controles de acceso a programas computarizados y archivos de datos.
d) Informacin y comunicacin, est constituido por los mtodos

establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones
administrativas y financieras de una entidad. La calidad y oportunidad de la
informacin que brinda el sistema afecta la capacidad de la mxima autoridad
para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la
entidad y preparar informacin confiable.
El sistema de informacin permite a la mxima autoridad evaluar los

resultados de su gestin en la entidad versus los objetivos predefinidos, es decir,
busca informacin sobre su nivel de desempeo.
e) Actividades de Monitoreo y/o supervisin, y seguimiento, es el

proceso que evala la calidad del funcionamiento del control interno en el
tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando
las circunstancias as lo requieran. Debe orientarse a la identificacin de
controles dbiles o insuficientes, para promover su reforzamiento. El monitoreo
se lleva a cabo de tres formas:
Durante la realizacin de las actividades diarias en los distintos

niveles de la entidad (esta actividad debe ser previa, concurrente y
posterior), los problemas se detectan en el presente, no slo en el
pasado.
De manera separada, por personal que no es el responsable directo

de la ejecucin de las actividades,
Mediante la combinacin de ambas modalidades.
1.3.2 Componentes Orgnicos
La administracin activa, como componente orgnico con la

responsabilidad establecida, debe fortalecer los cinco componentes funcionales
del control interno a fin de obtener un sistema sano y confiable. En efecto, si
bien el ambiente de control constituye la base fundamental del sistema, sobre la
8
cual se apoyan e interactan los otros componentes, lo cierto es que el sistema

ser tan fuerte como el ms dbil de sus componentes. Por ende, para aseverar
que la organizacin cuenta con un sistema de control interno adecuado, es
necesario poder afirmar lo mismo respecto de cada uno de sus cinco elementos.
La Auditoria Interna, con su responsabilidad de asesora, advertencia y

fiscalizacin, debe emitir recomendaciones y sugerencias relevantes y
oportunas para reforzar dichos componentes.
El control financiero comprende el plan de organizacin, los

procedimientos y registros relativos a la custodia de los recursos financieros y
materiales y a la verificacin de la exactitud y confiabilidad de los registros e
informes financieros.
1.4 Objetivos del Control Interno
Es fundamental que se comprendan los objetivos del control interno y,

dentro de este entendimiento, puedan separarse los objetivos principales que
persiguen los controles fundamentales de aquellos controles de menos
importancia o trascendencia.
Se debe saber cuales son los objetivos que persigue el control o que
pretende el control para poder evaluarlo o comprenderlo, y as poder determinar
cundo este es efectivo o simplemente no se cumple, lo que significa que hay
que ir a la fuente del control.
Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones

y la calidad en los servicios.
Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier perdida,

despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
Cumplir las leyes, reglamentos o otras noemas gubernamentales.

9
Elaborar informacin financiera valida y confiable. Presentada con

oportunidad
1.5 Elementos del Control Interno
Las principales finalidades incluyen controles administrativos y

contables, clasificando su enfoque bajo los elementos de control interno de
organizacin, sistemas y procedimientos, personal y supervisin.
1.5.1 Elemento de Organizacin
Es un plan lgico y claro de las funciones organizacionales que

establece lneas claras de autoridad y responsabilidad para las unidades de la
organizacin, los empleados, que segrega las funciones de registro y custodia.
1.5.2 Elementos, Sistemas y Procedimientos
Es un sistema adecuado para la autorizacin de transacciones y

procedimientos seguros para registrar sus resultados en trminos financieros.
1.5.3 Elemento de Personal
a.
Son las prcticas sanas y seguras para la ejecucin de las funciones

y obligaciones de cada unidad de personas, dentro de la
organizacin.
b.
Es el personal, en todos los niveles, con la aptitud, capacitacin y

experiencia
requeridas
para
cumplir
sus
obligaciones
satisfactoriamente.
c. Son normas de calidad y ejecucin claramente definidas y
comunicadas al personal.
10
1.5.4 Elemento de supervisin
Es una unidad efectiva de auditora independiente de las operaciones

examinadas
procedimientos
de
autocontrol
en
las
dependencias
administrativas y de apoyo logstico.
1.6 Proceso de Control Interno
El proceso de control interno, es efectuado por todas las personas de la

organizacin, involucrando especialmente a los niveles directivos ms altos. El
proceso de control interno se encuentra enfatizado en las siguientes etapas:
a)
Diseo
b)
Implementacin
c)
Mejoramiento
d)
Evaluacin-valoracin,
e)
Auditoria
f)
Supervisin
1.6.1 Diseo.- Esta actividad del sistema de control interno es la

ms importante y clave, en una perspectiva estratgica. La clave en el diseo
del sistema de control interno est conduciendo a subrayar la importancia de:
1.- Los criterios de control, como referentes comunes y con altas dosis
de objetividad.
2.- Las acciones estratgicas de la alta gerencia en ejercicio de su rol de
propietario del control interno.
Si el diseo es bueno contribuye en gran medida al funcionamiento

eficaz del sistema de control interno y ahorra cantidades importantes de
11
recursos para la organizacin, el diseo del control interno consiste en ajustar

el criterio de control seleccionado a las necesidades y caractersticas
particulares de dicha organizacin.
1.6.2 Implementacin.- Esta actividad es de responsabilidad de la alta

gerencia, consiste en poner a funcionar, en plazos prudentes, el diseo
aceptado.
La capacitacin a los mximos niveles directivos como al personal clave

en la organizacin, respecto del criterio de control seleccionado, es usualmente
el primer pas.
Lo siguiente es poner a funcionar un plan piloto, dicho plan debe

realizarse en el rea que sea clave para la organizacin y posteriormente ir
implementndolo en el resto de las reas.
Finalmente, es la consolidacin e integracin en un sistema nico y

coherente.
1.6.3 Mejoramiento.- Esta actividad consiste en un accionar continuo,

la consolidacin del sistema de control interno es un asunto que se da con el
paso del tiempo. No existe ningn sistema de control interno que sea carente de
errores.
1.6.4 Evaluacin/valoracin.- Esta actividad es la que mayor nfasis ha

tenido, aun cuando no siempre cuente con la eficiencia requerida. Ha sido
prctica tradicional que los sistemas de control interno estn sometidos a
evaluaciones, principalmente por parte de los auditores (internos y externos).
Surgen entonces, dos roles importantes y diferentes:
12
1. Los auditores internos, quienes valoran el control interno para

ayudarle a la administracin en sus actividades de gestin
organizacional.
2.- Los auditores externos (financieros), quienes generalmente han

utilizado la evaluacin para determinar el alcance de las pruebas de auditoria,
un asunto que les interesa mucho para ahorrar costos y para salvar sus
responsabilidades, generado unas recomendaciones de control a las que no
siempre se les hace seguimiento y a las que la administracin no siempre
atiende.
1.6.5 Auditora.- Esta actividad para el sistema de control interno, es un

asunto extremadamente nuevo. Puesto que sta implica someter a examen
independiente, a cargo del auditor de la compaa, es la valoracin que a partir
de un criterio de control realiza la administracin principal.
1.6.6 Supervisin.- Se hace referencia principalmente a cul es el rol de

las actividades de supervisin en relacin con el control interno, entonces es,
hacerlo exigible (obligatorio) en entidades de inters pblico, consiste en
monitorear su funcionamiento y sancionar por su no cumplimiento.
Desafortunadamente es una etapa de la cual se dispone de poca

documentacin, principalmente a causa de que se ha
confundido con la
evaluacin.
Segn las Normas de Control Interno ao 2008, pgs. 52,53 y 54

Contralora General del Estado Regional N 9
13
1.7 Normas de Control Interno
Son guas generales dictadas por la Contralora General de la Repblica,

con el objeto de promover una sana administracin de los recursos pblicos en
las entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas
normas establecen las pautas bsicas y guan el accionar de las entidades del
sector pblico hacia la bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa de las
operaciones.
1.7.1 Fundamentos de Control Interno
Son normas encaminadas a lograr una adecuada administracin de los

recursos pblicos y el correcto funcionamiento de las entidades y organismos
del Estado.
1.7.2
El control interno consta de cinco componentes relacionados entre s, los

que funcionan de manera en que el nivel ejecutivo dirige la entidad, y estn
integrados en el proceso de direccin.
1.7.3 Normas Generales de Control Interno
Tienen como objetivo recordar que todos los miembros de una

organizacin comparten responsabilidades en materia de control interno. Sin
embargo, la responsabilidad
de su implantacin recae en los niveles de
direccin y de la mxima autoridad de una entidad.
14
1.8 Normas de Control Interno para el rea de

Administracin Financiera Gubernamental
1.8.1 Normas de Control Interno para el rea Contabilidad.
Su finalidad es lograr la obtencin de informacin financiera confiable y

oportuna. Con estas normas se busca que la contabilidad integre las operaciones
financieras, produciendo reportes y estados financieros apropiados.
1.8.2 Normas de Control Interno para Presupuesto.
Tienen por objeto establecer el control interno en las actividades

relacionadas con el manejo presupuestario, se fundamentan en las disposiciones
emitidas por el Ministerio de Economa y Finanzas.
1.8.3 Normas de Control Interno para Tesorera.
Su finalidad es controlar el proceso relacionado con el movimiento de

tesorera, con el fin de lograr seguridad y razonabilidad en el manejo de los
fondos y valores de cada entidad, evitando riesgos en la entidad.
1.8.4 Normas de Control Interno para Anticipos de Fondos y Cuentas

por Cobrar.
Sirven para obtener informacin actualizada que permitan realizar el

cobro oportuno de los valores y determinar la morosidad y fecha de caducidad.
15
1.8.5 Normas de Control Interno para Inversiones en Existencias y

Bienes de Larga Duracin
Tienen que ver con los aspectos relacionados con el control de

existencias y el registro, control, proteccin y conservacin de los bienes de
larga duracin.
1.8.6 Normas de Control Interno para Deuda Pblica
Se orientan especialmente a velar por la confiabilidad de la informacin

que administra el endeudamiento pblico, procurando mantener un mejor
conocimiento y comprensin de este tipo de operaciones.
1.9 Normas de Control Interno para el rea de Recursos

Humanos.
Se refiere a los mecanismos que se aplicarn para la correcta

administracin de los recursos humanos, con el fin de lograr eficiencia y
productividad en el desempeo de las funciones encomendadas al personal.
1.10 Normas de Control Interno para el rea de Sistemas

de Informacin Computarizados
Con estas normas se busca promover la correcta utilizacin de los

sistemas computarizados que procesan la informacin que generan las entidades
.
16
1.11 Normas de Control Interno para el rea de

Inversiones en Proyectos y Programas
Estn relacionadas con la ejecucin de obras pblicas, tratan de regular

las acciones de contratacin, ejecucin, recepcin y liquidacin de obras, as
como el correspondiente control de las obras construidas por la administracin
directa.
1.12 Principios de Control Interno
De acuerdo a la Contralora General del Estado, Manual de Auditoria

Financiera Gubernamental Ao 2008 s/p El control interno se basa en el
concepto de carga y descarga de responsabilidades y deberes. Sus principios
bsicos son:
1.12.1
Responsabilidad delimitada.- La responsabilidad por la
realizacin de cada deber, tiene que ser delimitada a cada persona. La calidad
del control ser ineficiente, si no existe la debida responsabilidad. No se debe
realizar transaccin alguna, sin la aprobacin de una persona especficamente
autorizada para ello.
1.12.2
funciones
Separacin de funciones de carcter incompatible.- Las
contables y financieras deben estar en posicin de poder controlar
los registros y al mismo tiempo las operaciones que originan los asientos de
dichos registros. Las funciones de iniciacin, autorizacin y contabilizacin de
transacciones, as como la custodia de recursos, deben separarse dentro de la
organizacin de la entidad
1.12.3
Divisin del procesamiento de cada transaccin.- Ninguna
persona debe tener la responsabilidad completa por una transaccin. Toda
17
persona puede cometer errores y la probabilidad de descubrirlos aumenta,

cuando son varias las personas que realizan una transaccin.
1.12.4
Seleccin de servidores hbiles y capaces.- Se debe
seleccionar y capacitar a los empleados. Servidores hbiles y capacitados

producen un trabajo ms eficiente y econmico.
1.12.5
Aplicacin de pruebas continuas de exactitud.- Debern
utilizar pruebas de exactitud con el objeto de asegurar la correccin de la

operacin, as como la contabilizacin subsiguiente.
1.12.6
Rotacin de deberes.- Se debe rotar a los empleados de un
trabajo en lo posible, y exigir la utilizacin de las vacaciones anuales para

quienes estn en puestos de confianza.
1.12.7
Fianzas.- Los empleados que manejan y contabilizan los
recursos materiales y financieros deben estar afianzados.
1.12.8
Instrucciones por escrito.- Las instrucciones deben darse
por escrito, en forma de manual de operaciones. Las rdenes verbales pueden

olvidarse o mal interpretarse.
1.12.9
Utilizacin de cuentas de control.-
El principio de la
cuenta de control debe utilizarse en todos los casos aplicables. Las cuentas de
control sirven para efectuar pruebas de exactitud en los saldos de las cuentas,
ayudando a evaluarlos en caso de que el volumen de transacciones sea
considerable.
1.12.10
Uso de equipos de pruebas automticas.- El equipo
mecnico con dispositivo de prueba incorporado, debe utilizarse siempre que

sea posible. Por ejemplo mquinas registradoras.
18
1.12.11
Contabilidad por partida doble.- Debe utilizarse el sistema
de contabilidad por partida doble. Sin embargo, este sistema no constituye un

sustituto para el control interno, sino ms bien lo ayuda.
1.12.12
Formularios
pre-enumerados.-
Los
formularios
pre
numerados deben ser impresos en toda la documentacin importante. Por

ejemplo: cheques, rdenes de compra, comprobantes de retencin, liquidacin
de compras, etc., as como debe mantenerse copias legibles en orden numrico.
1.12.13
Evitar el uso de dinero en efectivo.- Solo se utilizar en
compras menores mediante la modalidad del fondo de caja chica.
1.12.14
Uso de un mnimo de cuentas bancarias necesarias.-
Reducir al mnimo el mantenimiento de cuentas bancarias, se mantendr una

cuenta corriente para operaciones generales y una con varios fines especficos.
1.12.15
Depsitos inmediatos e intactos.- Todo el dinero recibido
en efectivo o mediante cheques, rdenes de pago, etc., debe ser depositado

dentro de las 24 horas en la cuenta bancaria respectiva.
1.13
Rol y Responsabilidades del Control Interno
Cada persona en una organizacin tiene alguna responsabilidad respecto

del control interno. La administracin, sin embargo, es responsable del sistema
de control interno. El director ejecutivo es el responsable ltimo y debe asumir
la propiedad del sistema de control. Los directivos financieros y de
contabilidad son centrales en la manera como la administracin ejerce el
control, as tambin el personal administrativo es responsable del control de las
actividades de sus unidades.
19
Partes responsables
Cada individuo en una entidad desempea algn papel en la ejecucin

del control interno. Los roles varan en responsabilidad e involucramiento.
Aparecen diferentes roles e implicaciones derivadas de los mismos los ms
importantes son:
La administracin,
Directivos financieros,
Consejo de directores,
Auditores internos,
Otro personal.
1.13.1
La Administracin.- Es responsable directa de todas las
actividades de una entidad, incluyendo su sistema de control interno.

Naturalmente, la administracin en los diferentes niveles en una entidad tendr
diferentes responsabilidades de control interno. Tales responsabilidades
diferirn, a menudo considerablemente, dependiendo de las caractersticas de la
entidad.
1.13.2
(de contabilidad)
Directivos Financieros.- El papel del directivo financiero

es el de prevenir
y detectar la informacin financiera
fraudulenta en la organizacin, ayuda a dar el tono de la conducta tica ; es

responsable de los estados financieros ; generalmente tiene la responsabilidad
primaria por el diseo, implementacin y el monitoreo del sistema de
informacin financiera, y se encuentra en una posicin nica para identificar las
situaciones inusuales causadas por informacin financiera fraudulenta.
1.13.3
Consejo de Directores.- La administracin es responsable
ante el consejo directivo o patrono, el cual gobierna, orienta y supervisa. El

consejo tiene un rol principal definiendo que espera en integridad y valores
20
ticos, y puede confirmar sus expectativas mediante sus actividades de

supervisin. De manera similar, reservndose autoridad en ciertas decisiones
claves, el consejo puede jugar un papel en definir los objetivos de alto nivel y
en la planeacin estratgica, y con la supervisin que provee, est implicado
profundamente en el control interno.
1.13.4
Auditores Internos.- Son los que examinan directamente los
controles internos y recomiendan mejoramientos, pues la auditora interna debe

cubrir el examen, la evaluacin adecuada y la efectividad del sistema de control
interno de la organizacin y la calidad del desempeo en la realizacin de las
responsabilidades asignadas.
Los auditores internos deben ser independientes de las actividades que

auditan. Ellos deben poseer total independencia mediante su posicin y
autoridad dentro de la entidad y mediante el reconocimiento de su objetividad.
1.13.5
Otro personal de la entidad.- El control interno es, en algn
grado, responsabilidad de cada persona en una entidad y por consiguiente debe

ser parte explcita o implcita de la descripcin del trabajo de cada uno. Esto es
cierto desde dos perspectivas.
Primero, virtualmente todos los empleados desempean algn rol en la
labor de control. Pueden producir informacin usada en el sistema de control
interno por ejemplo: registros de inventario, de gastos, de ventas,
conciliaciones, desarrollo de inspecciones fsicas, etc. El cuidado con el que
desempean esas actividades afecta directamente la efectividad del sistema de
control interno.
Segundo, todo el personal debe ser responsable por la comunicacin

de los problemas en operaciones a un nivel organizacional ms alto, debe
comprender la necesidad de resistir a las presiones de sus superiores para
participar en actividades impropias, y deben estar disponibles canales exteriores
de informacin normal para permitir reportar tales circunstancias.
21
1.14
Mtodo de Flujogramas
Es una representacin grfica que consiste en revelar y describir

objetivamente la estructura orgnica de las reas relacionadas con la auditora,
as como, los procedimientos a travs de sus distintos departamentos y
actividades.
En la elaboracin de diagramas de flujo, es importante establecer los

cdigos de las distintas figuras que formarn parte de la narracin grfica de las
operaciones. Debe tenerse en cuenta que no es tan importante seguir una lnea
prefijada de simbologa siempre que, dentro de los papeles de trabajo, se
determine claramente cul es la simbologa que se utiliz y de qu manera se
encuentra encadenada en ese diagrama de flujo.
Para la relacin, se debe seguir los siguientes pasos:
1.- Determinar la simbologa

2.- Disear el flujograma
3.- Explicar cada proceso junto al flujo o en hojas adicionales.
Ventajas
Evala siguiendo una secuencia lgica y ordenada
Identifica existencia o ausencia de controles
Desventajas
Requiere entrenamiento en la utilizacin y simbologa de diagrama

de flujo.
A continuacin se presentan la simbologa de flujogramas:
22
SIMBOLOGA DE FLUJOGRAMAS
SMBOLO
DENOMINACIN
Operacin / tarea
Inicio / fin
Revisin, inspeccin, control, verifi

cacin
Operacin y verificacin (se hacen las

dos cosas a la vez)
Archivo, almacn y guardar
SI
Toma de decisin / aprobacin o no
SI
NO
Varios documentos, copias
Con la marca en el ndice inferior

derecho, indica preparacin de un
documento.
23
Documento con firma o sellado
Indica que servir de base en la

preparacin de documentos contables
o bien respaldar a esos documentos.
Lnea de enlace / traslado
Archivo temporal del documento
Documento
Comprende
al
sistema
de
Contabilidad, como libros, registros

contables,
documentos
comprobatorios.
Registro contable de auxiliares y

registros al ltimo destino.
Tomado de la Fuente de Internet: http/investigacin.us.es/planmejora/shaograph
Elaborado por: Mallitasig Ana y Romero Marcela
24
1.15
Evaluacin del Control Interno
La autoridad superior de todo organismo y cualquier funcionario que

tenga a su cargo un segmento organizacional, programa, proyecto o actividad,
peridicamente debe evaluar la eficacia de su Sistema de Control Interno y
comunicar los resultados.
La posibilidad y calidad del correcto descargo de su responsabilidad

para cualquier funcionario al que se ha confiado la conduccin de un segmento
de la organizacin, proyecto o actividad, descansa en gran medida en un
Sistema de Control Interno.
Un anlisis peridico de la forma en que el sistema est operando le

proporcionar al responsable la tranquilidad de un adecuado funcionamiento o
la oportunidad de su correccin y fortalecimiento.
Para la evaluacin del Control Interno se utiliza diversos mtodos, entre

los ms conocidos los siguientes:
1.16
Mtodo de Cuestionarios
Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el

auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cmo se efecta el manejo de
las operaciones y quin tiene su cargo las funciones.
Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas

afirmativas indican la existencia de una adecuada medida de control, mientras
que las respuestas negativas sealan una falla o debilidad en el sistema de
control.
25
Ventajas
Facilita la administracin del trabajo a travs de la
sistematizacin de los exmenes especiales.
Desventajas
Pueden llenarse los cuestionarios en forma mecnica
26
CAPTULO II
2.1 Anlisis e Interpretacin de los Resultados en Base a

las Encuestas aplicadas en la Universidad Tcnica de
Babahoyo, Centro Latacunga
La Acreditacin de las Universidades Ecuatorianas, se fundamenta en

la Constitucin Ecuatoriana, de la cual se deriva la Ley Orgnica de Educacin
Superior, especficamente en los artculos 79 y 90
que para el efecto
manifiestan:
Art. 79.- Para asegurar los objetivos de calidad las instituciones de

educacin superior estarn obligadas a la rendicin social de cuentas, para lo
cual se establecer un sistema autnomo de evaluacin y acreditacin, que
funcionar en forma independiente en cooperacin con el Consejo Nacional de
Educacin Superior
La rendicin social de cuentas es un proceso mediante el cual, una

institucin de educacin superior, pone en conocimiento de la sociedad, en
trminos de transparencia, todas las actividades que desarrolla y los servicios
que ofrece, demostrando que son pertinentes y de calidad.
Art. 90.- Se establece el Sistema Nacional de Evaluacin y

Acreditacin. de la Educacin Superior, que funcionar en forma autnoma e
independiente, en coordinacin con el CONESUP. Al Sistema, que integrar la
27
autoevaluacin institucional, la evaluacin externa y la acreditacin, debern

incorporarse en forma obligatoria las universidades, las escuelas politcnicas y
los institutos superiores tcnicos y tecnolgicos del pas.
Para dar lugar a la aplicacin de los artculos 90 y siguientes de la Ley

Orgnica de Educacin Superior existe el Reglamento General del Sistema
Nacional de Evaluacin y Acreditacin de la Educacin Superior.
El artculo 27 del mencionado reglamento dice textualmente:
La planificacin y ejecucin de la autoevaluacin es responsabilidad de

cada universidad y escuela politcnica, que debern ajustar las dimensiones,
criterios, indicadores, tcnicas e instrumentos a su propia realidad, conforme a
los lineamientos establecidos por el Consejo Nacional de Evaluacin y
Acreditacin.
En consecuencia el reglamento interno de la Universidad Tcnica de

Babahoyo tiene estricta relacin con la Ley Orgnica.
2.2 Anlisis FODA
El anlisis FODA se utiliza para identificar y analizar las fortalezas y

debilidades de la Implementacin del Sistema de Control Interno de la
Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga, as como las
oportunidades y amenazas reveladas por la informacin obtenida del contexto
externo. Un primer acercamiento sera:
Positivos Negativos
Internos Fortalezas Debilidades
Externos Oportunidades Amenazas
28
Este anlisis establece el diagnstico estratgico y su objetivo en donde

se refleja los puntos fuertes y dbiles propios del sistema, con las amenazas y
oportunidades externas, en coherencia con la lgica de que la estrategia debe
lograr un adecuado ajuste entre su capacidad interna y su posicin competitiva
externa.
Lo importante en este anlisis es pensar en lo que es necesario buscar

para identificar y medir los puntos fuertes y dbiles, las oportunidades y
amenazas del proyecto.
Las fortalezas y debilidades internas resultan de vital importancia, ya

que nos permiten entender la viabilidad del proyecto en el entorno concreto en
que ste se tiene que llevar adelante. Un primer paso, por tanto, consiste en
analizar el ambiente en que est inmerso el proyecto. Se debe, posteriormente,
determinar las variables o factores crticos de xitos apropiados a utilizar.
Una vez determinadas las variables o factores crticos se debe realizar

un anlisis comparativo con otros proyectos si los hay. Este proceso permitir
identificar nuevas oportunidades.
Fortalezas
Cada centro impulsa su desarrollo
Acercamiento de la toma de decisiones.
Distribucin justa de recursos
Oportunidades
Fortalecimiento de sus funciones.

29
Manejo adecuado y oportuno.
Descentralizar los recursos econmicos
Amenazas
Delimitacin en funciones
Procesos de ejecucin de las funciones administrativas y

financieras
Infraestructura inapropiada
Debilidades
No existe un fundamentacin legal aplicable al centro.
No existe un manual de procedimientos para el centro
No cuenta con presupuesto para brindar comodidades.
Una vez identificadas las fortalezas, oportunidades, amenazas y

debilidades, de la
Universidad de Babahoyo, Centro Latacunga hemos
procedido a realizar el anlisis en forma cuantitativa y cualitativa,

representaciones grficas, donde se analiza las encuestas realizadas al personal
del rea administrativa, financiera, docentes y estudiantes.
Los resultados obtenidos a los citados encuestados que participaron de

acuerdo a las variables de estudio se registraron en cuadros demostrativos que
contienen valores de frecuencia y porcentaje procesados la cual se utiliz barras
estadsticas para su interpretacin.
Antes de presentar los resultados es necesario referirse en trminos

breves sobre las caractersticas ms importantes de la Universidad Tcnica de
Babahoyo, Centro Latacunga.
30
El anlisis de la informacin revela que la falta de Control Interno

produce una serie de dificultades especialmente en el rea administrativa y
financiera de la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga
Esto significa que el control interno va ms all de las funciones

administrativas y financieras, su alcance es tan amplio pues abarca todos los
aspectos del control de la organizacin, incluyendo programas para preparar,
verificar y distribuir a los diversos niveles, todo lo expuesto se realiza con el
propsito de mejorar la calidad de un Sistema de Control Interno que vaya
acorde a los cambios futuros y de acuerdo a los avances tecnolgicos.
De un Sistema de Control Interno se puede esperar que proporcione una

seguridad razonable para la consecucin de los objetivos relacionados con la
confiabilidad de la informacin financiera y con el cumplimiento de los
objetivos.
2.3 Diseo de la Investigacin
2.3.1
Preguntas Directrices
La Implementacin de un Sistema de Control Interno en la Universidad

Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga permitir optimizar, transparentar las
actividades financieras y administrativas para alcanzar niveles de eficiencia,
eficacia y calidad en la administracin.
Para esto es fundamental establecer un conjunto de preguntas directrices

que servir va orientar la investigacin:
1.
Para qu se implementa un Sistema de Control Interno en la
Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga?

31
2.
Qu definiciones
permiten estructurar el Sistema de Control
Interno para la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga?
3.
Qu falencias se detecta en la Universidad Tcnica de Babahoyo,
Centro Latacunga al no contar con un Sistema de Control Interno?
2.4 Diseo Metodolgico
2.4.1
Tipos de Investigacin
2.4.1.1
Mtodo Descriptivo.- Esta metodologa nos permite,
recolectar los datos ms relevantes que tiene la entidad dentro de la

investigacin.
A travs de la utilizacin de este mtodo se interpreta y evala la

realidad existente que tiene que ver con el problema planteado el mismo que
permite descubrir los fenmenos y problemas que ocurre dentro de la
2.4.1.2
Mtodo Explorativo.- La utilizacin de esta metodologa
fundamental en la investigacin porque permite tener una visin profunda de la

informacin obtenida con respecto a los problemas que se investigan.
2.5 Metodologa
2.5.1
Diseo no Experimental
32
El diseo no experimental es fundamental porque dentro del Sistema de

Control Interno no permite manipular la informacin pues se obtiene en un
determinado momento.
2.5.2Unidad de Estudio
La
presente
investigacin
se
realiza
al
personal
financiero,
administrativo, docentes y estudiantes de la Universidad Tcnica de Babahoyo,

Centro Latacunga. A continuacin se detalla la siguiente tabla:
TABLA No 1
Universidad Tcnica de Babahoyo,

Centro Latacunga.
REA
NMERO
Financiera y Administrativa
10
Docentes
20
Estudiantes
75
TOTAL
105
Fuente: UTBL, CL
2.6
Mtodo a ser Empleados
En el proceso de la investigacin se pueden utilizar los siguientes

mtodos:
2.6.1
informacin
Mtodo de Observacin.- Este mtodo permite obtener

directa inmediata sobre
como se gestiona
y organiza las
actividades que se realizan dentro de la Universidad Tcnica de Babahoyo,

Centro Latacunga.
33
2.6.2
Mtodo Inductivo Deductivo.- A travs de este mtodo permite
conocer la realidad en forma concreta como la existencia de documentacin y

dems informacin que se utilice para el proceso de investigacin, mediante
una secuencia estructurada de inducciones y razonamientos lgicos para
obtener los objetivos institucionales a travs de la implementacin de un
2.6.3
Mtodo Analtico Sinttico.- Se utiliza el presente mtodo para
analizar la informacin financiera otorgada por la autoridad de la Universidad

Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga, el mismo que ayudar a ejecutar la
Implementacin de un Sistema de Control Interno el mismo que ayudrar a
detectar desde los errores ms simples hasta los errores ms complejos que se
puedan ir descubriendo en esta institucin.
2.7
Tcnicas de Investigacin
La tcnica utilizada en la presente investigacin es la siguiente:
2.7.1
La Encuesta
Se aplica para adquirir informacin de recoleccin de datos de la fuente

del trabajo investigativo, se emplea como instrumento al cuestionario el mismo
que se aplica al rea administrativa, financiera. Estudiantes y docentes.
2.8 Posibles alternativas de los resultados
En la investigacin planteada se utiliza las barras estadsticas que ha su

vez nos proporcionan resultados eficientes y veraces.
34
2.9
ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS EN
BASE A LAS ENCUESTAS APLICADAS EN LA UNIVERSIDAD
TCNICA DE BABAHOYO, CENTRO LATACUNGA.
RESULTADOS DE LAS ENCUESTAS APLICADAS AL REA

FINANCIERA.
1.-
Se ha elaborado y aprobado un reglamento de Control Interno de la

Universidad Tcnica de Babahoyo?
TABLA N 1

OPCIONES
Fi
Porcentaje
SI
NO
10
100
10
100
GRFICO NO 1
100
100
90
80
70
60
SI
50
40
NO
30
20
0
10
0
SI
NO
Anlisis e Interpretacin
El 100% de encuestados sealan que no existe un reglamento de control interno
pues est en proceso de aprobacin en la matriz de Babahoyo, esto nos indica que
en todas las extensiones no cuentan con un reglamento interno.
Es necesario y muy indispensable implementar con urgencia un sistema de
control interno en la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga pues a
travs de una buena planificacin proporcionar una garanta razonable de que se
cumplen los objetivos esto ayudara al mejor desenvolvimiento y desarrollo de
todas sus actividades tanto en el rea financiera y administrativa.
35
2.-
Se ha delimitado las responsabilidades y deberes a cada funcionario, a

travs de un manual de funciones en la Universidad Tcnica de Babahoyo?
TABLA N 2

OPCIONES
Fi
Porcentaje
SI
NO
10
100
10
100
GRFICO N 2
100
100
90
80
70
60
SI
50
40
NO
30
20
0
10
0
SI
NO
El 100% de encuestados sealan que no se ha delimitado funciones especficas

por escrito del personal en la Universidad Tcnica de Babahoyo, dificultando el
trabajo en la matriz y en las extensiones que tienen en varias ciudades del pas.
Al implementar un sistema de control interno ayudara a controlar y a evaluar al

personal administrativo y docente a travs de la elaboracin de un manual de
funciones, pues el mismo tendra claramente definida sus funciones,
responsabilidades y restricciones y de esta manera se evitar cualquier anomala
que pudiera existir en la institucin.
36
3.-
Estn establecidos por escrito los procesos de ejecucin de las

operaciones financieras y de contabilizacin en la en la Universidad
Tcnica de Babahoyo?
TABLA N 3
OPCIONES
Fi
Porcentaje
SI
NO
10
100
10
100
GRFICO NO 3
100
100
90
80
70
60
SI
50
40
NO
30
20
10
0
SI
NO
El 100% de encuestados manifiesta que no se han establecido por escrito de

ninguna forma los procesos de ejecucin tanto para el rea financiera como
administrativa.
Siempre ser necesario que exista un buen sistema de control interno en la

Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga el mismo que permitir el
control y ejecucin de todos los procesos de contabilidad y que se lleve a cabo
con eficiencia, eficacia, transparencia, claridad y sin errores evitando as la
malversacin de fondos existentes en aos anteriores.
37
4.-
La recaudacin y custodia del efectivo de la Universidad Tcnica de

Babahoyo, es apropiada?
TABLA N 4

OPCIONES
Fi
Porcentaje
SI
NO
10
100
10
100
GRFICO NO 4
100
100
90
80
70
60
SI
50
NO
40
30
20
0
10
0
SI
NO
El 100% de encuestados
indica que no es la apropiada la recaudacin del
efectivo, pues debera realizarse a travs de depsitos y en una cuenta bancaria de

la Universidad.
A travs de la Implementacin de un sistema de control interno se designara a

una persona responsable que se haga cargo de la recaudacin y custodia del dinero
en efectivo o depsitos que los estudiantes de las diferentes especialidades
realizan los pagos de aranceles en esta entidad, y de esta manera se controlara de
mejor manera sus recursos financieros los mismos que se invertiran en beneficio
y adelanto de la institucin.
38
5.-
Los presupuestos de Universidad Tcnica de Babahoyo, comprenden

todos los ingresos, financiamiento y gastos previstos en el ejercicio
econmico?
TABLA N 5

OPCIONES
Fi
Porcentaje
SI
NO
10
100
10
100
GRFICO N 5

100
100
90
80
70
60
SI
50
NO
40
30
20
0
10
0
SI
NO
El 100% de entrevistados indica que el presupuesto anual no cubre las diversas

necesidades que tiene la matriz de Babahoyo y por ende a todas sus extensiones.
Crendose inconvenientes al momento de realizar algn tipo de gestin en el
adelanto y desarrollo de la institucin.
Implementando el control interno se conseguira que el presupuesto muestre las

variaciones ocurridas en las partidas autorizadas inicialmente, su incidencia en la
orientacin del gasto y el grado de relacin entre los objetivos y metas aprobados
a fin de optimizar el uso de los recursos disponibles.
39
ENCUESTA REALIZADAS A LOS ESTUDIANTES DE LA

UNIVERSIDAD TCNICA DE BABAHOYO, CENTRO LATACUNGA.
1.- La Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga proporciona

informacin adecuada y oportuna?
TABLA N 1

OPCIONES
Fi
Porcentaje
SI
75
100
NO
75
100
GRFICO N 1

100
100
90
80
70
60
SI
50
NO
40
30
20
0
10
0
SI
NO
Del 100% de estudiantes encuestados, el 100% consideran que reciben una

informacin adecuada y oportuna demostrndose que existe la capacidad y buena
disposicin de quienes laboran en el Centro Latacunga , siendo un factor positivo
para los estudiantes que se educan en la institucin.
Sea cual fuere la aplicacin del control que requiera ser implementado tendr el
propsito de
prevenir y detectar errores, irregularidades o desviaciones que
comprometan al cumplimiento de los objetivos de la institucin que es el de

proporcionar un buen servicio a los estudiantes.
40
2.- Con qu frecuencia acude a realizar trmites administrativos en la

TABLA N 2
OPCIONES
Fi
Porcentaje
SIEMPRE
45
0,60
RARA VEZ
30
0,40
NUNCA
75
100
GRFICO N 2
0,6
0,6
0,5
0,4
0,4
SIEMPRE
0,3
RARA VEZ
NUNCA
0,2
0,1
0
0
SIEMPRE RARA VEZ
NUNCA
Del 100% de estudiantes encuestados, el 60% consideran que siempre acuden a la

Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga a realizar trmites
administrativos, el 40% lo hacen rara vez.
Con la implementacin del control interno se mejorara inconvenientes que se han

venido dando por tanto es necesario que se brinde una atencin eficiente y
oportuna por parte del personal que labora en la institucin cuando realicen
trmites administrativos los estudiantes.
41
3.- Qu le hace falta a la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga?
TABLA N 3
Necesidades de UTB
OPCIONES
fi
Porcentaje
Recursos Humanos
30
0,40
Recursos Econmicos
34
0,45
Recursos Tecnolgicos
11
0,15
75
100
GRFICO N 3
Necesidades de la UTB
0,45
0,45
0,4
0,4
0,35
0,3
0,25
0,2
0,15
0,15
0,1
0,05
0
Recursos Humanos
Recursos
Econmicos
Recursos
Tecnolgicos
Recursos Humanos
Recursos Econmicos
Recursos Tecnolgicos
Del 100% de estudiantes encuestados, el 40% manifiesta que a la Universidad

Tcnica de Babahoyo ,Centro Latacunga le hace falta recursos humanos, el 45%
sealan que requiere de recursos econmicos y el 15% que necesitan recursos
tecnolgicos, porcentajes que de ser cubiertos ayudaran al desarrollo de la
institucin y por ende de sus usuarios.
Si esta institucin educativa superior contara con un sistema de control interno le
proporcionara seguridad a la administracin para que pueda tomar las decisiones
correctas en cuanto a la seleccin y contratacin del personal, al uso mesurado del
recurso econmico para la obtencin de los insumos y de recursos tecnolgicos en
beneficio de los estudiantes.
42
4.-
Cmo le gustara que fuese la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro

Latacunga?
TABLA N 4

OPCIONES
Fi
Porcentaje
Eficiente
49
0,65
gil
21
0,28
0,07
75
100
Competente
GRFICO N 4

0,7
0,65
0,6
0,5
0,4
0,28
0,3
0,2
0,07
0,1
Eficiente
0
Eficiente
gil
Competente
gil
Competente
Del 100% de estudiantes encuestados, el 65 % consideran que les gustara que

fuese eficiente la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga, el 28%
piensan que debera ser gil y el 7% creen que debe ser competente en todas las
gestiones que realiza.
Al implementar el Sistema de Control Interno en esta entidad se lograra verificar

y evaluar el trabajo continuo de los funcionarios para garantizar una funcin
administrativa transparente, eficiente y lograr que se cumplan los objetivos
institucionales,
43
5.-
El valor econmico que usted paga por la matricula en la Universidad

Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga, le resulta accesible?
TABLA N 5
Tarifas Econmicas
OPCIONES
fi
Porcentaje
SI
75
100
NO
75
100
GRFICO N 5
Tarifas Econmicas
0,01
0,01
0,009
0,008
0,007
0,006
0,005
0,004
0,003
0,002
0
0,001
0
SI
NO
SI
NO
Del total de estudiantes encuestados, el 100 % manifiestan que el valor econmico
que pagan por la matricula es accesible.
Con la aplicacin del control interno se podra controlar y custodiar el cobro del
valor de matrcula estipulado por la matriz de Babahoyo a fin de brindar seguridad
razonable sobre el buen manejo de estos fondos. Y por ser una cantidad accesible
al bolsillo del estudiante podr cumplir con la meta de culminar sus estudios
superiores.
44
6.- Las instalaciones dnde funciona la Universidad Tcnica de Babahoyo,

Centro Latacunga, le brinda las comodidades necesarias para su aprendizaje?
TABLA N 6

OPCIONES
Fi
Porcentaje
SI
26
0,35
NO
30
0,40
A VECES
19
0,25
75
100
GRFICO N 6

0,4
0,4
0,35
0,35
0,3
0,25
0,25
0,2
0,15
0,1
0,05
SI
0
SI
NO
A VECES
NO
A VECES
Del 100% de estudiantes encuestados, el 35% indican que las instalaciones donde
funciona la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga si ofrece las
comodidades necesarias para su aprendizaje, el 40% considera que no brinda las
comodidades que requieren los estudiantes y el 25% manifiesta no cuenta con las
comodidades requeridas para el desarrollo educativo.
Si esta institucin contar con un buen sistema de control interno podra planificar
sus actividades administrativas y financieras acordes a sus necesidades, equipando
sus instalaciones con tecnologa actualizada para un mejor desarrollo acadmico
de los estudiantes.
45
ENCUESTA REALIZADAS A LOS DOCENTES DE LA UNIVERSIDAD

TCNICA DE BABAHOYO, CENTRO LATACUNGA
1.- Existe suficiente independencia entre las personas que laboran en la

TABLA N 1

OPCIONES
Fi
Porcentaje
SI
19
0,95
NO
0,05
20
100
GRFICO N 1
0,95
1
0,9
0,8
0,7
0,6
0,5
0,4
0,3
0,2
0,05
0,1
0
SI
SI
NO
NO
Del 100% de estudiantes encuestados, el 95% manifiestan que si existe
independencia en las actividades de enseanza aprendizaje que realizan cada uno
de los docentes en la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga, y
apenas el 5% indican que no.
Con la implementacin del control interno se lograra controlar y evaluar el perfil
acadmico de cada docente, as como tambin el trabajo que realiza respetando
siempre su criterio en cuanto a la metodologa que aplica para su enseanza
previa a la planificacin y organizacin que realiza para impartir sus clases.
46
2.- Considera que existe control diario de las autoridades y de quienes laboran
en el rea financiera de la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro
Latacunga?
TABLA N 2

OPCIONES
fi
Porcentaje
SI
13
0,65
NO
0,35
20
100
GRFICO N 2
0,65
0,7
0,6
0,5
0,35
0,4
0,3
0,2
0,1
0
SI
SI
NO
NO
Del 100% de docentes encuestados, el 65% sealan que si existe un control diario
de las actividades que realizan el coordinador y de quienes laboran en el area
financiera por parte de la Matriz, mientras que el 35% dicen que no tienen un
control diario de actividades.
Con la aplicacin del control interno y a travs del manual de funciones se

controlara las actividades, horarios y trabajo que realiza cada empleado, siendo
esta una actividad importante de vigilar, pues de esta manera cumpliran con los
objetivos que deseados.
47
3.- Cmo cataloga usted el servicio que presta el departamento financiero de la

TABLA N 3

OPCIONES
fi
Porcentaje
MUY BUENO
0.10
BUENO
18
0,90
MALO
20
100
GRFICO N 3

0,9
0,9
0,8
0,7
0,6
0,5
0,4
0,3
0,2
0,1
0,1
0
MUY BUENO
BUENO
MALO
MUY BUENO
BUENO
MALO
Del 100% de docentes encuestados, el 10% catalogan que el servicio que presta el
departamento financiero de la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro
Latacunga, es muy bueno, mientras que el 90% manifiestan que su servicio es
bueno.
Aplicando un sistema de control interno las actividades financieras se realizara

con transparencia y claridad, sus datos sern reales facilitando la informacin
rpida y oportuna de esta manera se proporcionara un buen servicio de atencin a
todos los usuarios de esta entidad.
48
4.- Cree usted que un Sistema de Control Interno contribuira con el desarrollo
de la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga?
TABLA N 4

OPCIONES
Fi
Porcentaje
SI
20
100
NO
20
100
GRFICO N 4

0,01
0,01
0,009
0,008
0,007
0,006
0,005
0,004
0,003
0,002
0
0,001
SI
0
SI
NO
NO
Del 100% de docentes encuestados, el 100% sealan que la Universidad Tcnica
de Babahoyo, Centro Latacunga, si requiere con urgencia contar con un Sistema
de Control Interno.
Con un sistema de control interno implementado en la UTB fomentara la

eficiencia en sus actividades, garantizara la fiabilidad de los estados financieros y
el cumplimiento de las leyes y normas vigentes, ayudara a detectar en el plazo
deseado, cualquier desviacin que pudiera darse.
49
5.- Con qu frecuencia realiza trmites administrativos en la Universidad

Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga?
TABLA N 5

OPCIONES
Fi
Porcentaje
SIEMPRE
20
100
RARA VEZ
NUNCA
20
100
GRFICO N 5

0,01
0,01
0,009
0,008
0,007
0,006
0,005
0,004
0,003
0,002
0,001
0
SIEMPRE
RARA VEZ
NUNCA
SIEMPRE
RARA VEZ
NUNCA
Del 100% de docentes encuestados, el 100% sealan que siempre acuden a la
Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga a realizar trmites
administrativos.
El desarrollo de las actividades administrativas con la aplicacin de un buen

sistema control interno garantizara la correcta evaluacin y seguimiento de la
gestin, velara por los procesos de planeacin y desarrollo organizacional de la
Universidad brindando agilidad y eficiencia en todos los trmites que realicen los
usuarios.
50
6.- La
Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga, proporciona
informacin oportuna y adecuada?
TABLA N 6

OPCIONES
fi
Porcentaje
SI
18
0,90
NO
0,10
20
100
GRFICO N 6
0,9
0,9
0,8
0,7
0,6
0,5
0,4
0,3
0,2
0,1
0,1
SI
0
SI
NO
NO
Del 100% de docentes encuestados, el 90% sealan que la Universidad Tcnica de
Babahoyo, Centro Latacunga, si proporciona informacin oportuna y adecuada de
las actividades programadas a realizarse, mientras que el 10% dicen que no.
Para que los funcionarios que laboran en la institucin proporcionen informacin

oportuna y adecuada debera existir un buen sistema de control interno que
contengan planes, y programas enfocados en la realidad de la institucin para
resolver los problemas y necesidades del grupo.
51
7.- Los haberes que percibe como docente de la
Universidad Tcnica de
Babahoyo, Centro Latacunga, son justos y equitativos?
TABLA N 7

OPCIONES
fi
Porcentaje
SI
0,40
NO
12
0,60
20
100
GRFICO N 7
0,6
0,6
0,5
0,4
0,4
0,3
0,2
0,1
SI
0
SI
NO
NO
Del 100% de docentes encuestados, el 40% sealan que los haberes que recibe no
son justos y equitativos y no estn acorde al valor real a su desempeo acadmico,
mientras que el 60% estn de acuerdo.
El mejor incentivo que todo funcionario puede recibir siempre ser un sueldo
justo y digno que este acorde a la funcin que desempee pues con un control
interno implementado en la UTB, Centro Latacunga la mxima autoridad tendra
que hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias en lo referente a pago
de sueldos y salarios a docentes universitarios con ttulo de cuarto nivel.
52
8.- Usted como docente de la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro

Latacunga cuenta con el suficiente material didctico para dictar sus horas
clase?
TABLA N 8

OPCIONES
fi
Porcentaje
SI
NO
20
100
A VECES
20
100
GRFICO N 8
0,01
0,01
0,009
0,008
0,007
0,006
0,005
0,004
0,003
0,002
0,001
0
SI
NO
A VECES
SI
NO
A VECES
Del 100% de docentes encuestados indican que no cuentan con un material
didctico visual y bibliogrfico para el desarrollo de sus horas clase.
En est institucin no poseen recursos tecnolgicos avanzados y pece a este

problema los docentes brindan una buena educacin con la aplicacin de un
control interno parte del dinero que financia el gobierno se utilizara en la
adquisicin de estos recursos para ofrecer una educacin de calidad y as
obtendramos profesionales competentes en todo campo.
53
9.- Existen cursos de capacitacin pagados por la Universidad Tcnica de

Babahoyo, Centro Latacunga para los docentes que laboran en la misma?
TABLA N 9
OPCIONES
fi
Porcentaje
SI
NO
20
100
A VECES
20
100
GRFICO N 9
0,01
0,01
0,009
0,008
0,007
0,006
0,005
0,004
0,003
0,002
0,001
0
SI
NO
A VECES
SI
NO
A VECES
Del 100% de docentes encuestados indican que no reciben ningn tipo de
capacitacin por la Universidad Tcnica de Babahoyo, centro Latacunga.
En la actualidad la capacitacin al personal se ha convertido en uno de los pilares

fundamentales en las instituciones, pues permite observar con claridad la
eficiencia, eficacia en cada una de las actividades que desempean los empleados
ayudando a utilizar adecuadamente sus recursos y ha que sus directivos tomen las
decisiones correctas. Es indispensable que todo el personal sea capacitado por lo
menos dos veces al ao esto permitir el buen desempeo en las reas que hayan
sido asignadas.
54
2.10 Comprobacin de las Preguntas Directrices
Una vez realizadas las entrevistas se procede a tabular las encuestas

mediante el proceso de la estadstica descriptiva, en la que se obtuvo
frecuencias y porcentajes que fueron analizadas e interpretadas, determinando
que en la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga existen
inconvenientes en el rea administrativa y financiera, debido a la falta de un
La directriz Para qu se Implementa un Sistema de Control Interno en

la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga?
La Implementacin de un Sistema de Control Interno para la

Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga permite optimizar y
transparentar los procesos administrativos y financieros alcanzando niveles de
eficiencia, eficacia y calidad.
Qu definiciones permiten estructurar el Sistema de Control Interno

para la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga?
La determinacin de conceptos bsicos de control interno como son las

normas generales de control interno permitiendo estructurar en forma clara,
precisa las funciones y responsabilidades de los diferentes cargos y
responsabilidades de quienes se desempean en las reas administrativasfinancieras de la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga.
Qu falencias se detecta en la Universidad Tcnica de Babahoyo,

Centro Latacunga al no contar con un Sistema de Control Interno?
Se puede detectar como falencia principal la mala administracin y la

falta de recursos econmicos al no contar con un sistema de control interno lo
55
que ha obstaculizado el bienestar y desarrollo eficiente de las actividades de la

universidad. Para lo cual se ha empleado mecanismos e instrumentos
estadsticos como la aplicacin de encuesta, estadstica descriptiva para conocer
sus resultados.
56
Conclusiones
No existe un adecuado control para los ingresos y gastos, debido a

la inexistencia de un manual de control interno que permita llevar
de manera eficiente y oportuna los diversos movimientos
administrativos financieros que se llevan a efecto en las
instancias de la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro
Latacunga, lo cual ha
provocado desfases en el sistema
econmico-financiero de la institucin.
La Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga no cuenta

con un Reglamento de Control Interno. Lo que ha ocasionado que
no exista un control permanente de la actividad econmica,
administrativa y financiera de la mencionada institucin.
No cuentan con un manual de funciones que detalle el perfil, los

deberes y obligaciones para el personal que labora en esta
institucin. Provocando la disminucin de responsabilidades del
personal, incluso en las actividades de recaudacin y custodia del
efectivo.
57
Recomendaciones
Disear un Sistema de Control Interno que ayude a llevar de

manera eficiente y oportuna las actividades
administrativas
financieras en la Universidad Tcnica de Babahoyo Centro

Latacunga, el mismo que deber ser acorde al requerimiento de la
institucin, lo cual permitir un adecuado desempeo de su gestin.
Se recomienda la elaboracin inmediata de un manual de control

interno para la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro
Latacunga a fin de que se ejerza de mejor manera la funcin
administrativa financiera, y poseer informacin oportuna, adecuada
y efectiva. El cual ser de valiosa ayuda para el mejor desempeo y
servicio que la mencionada institucin brinde a la colectividad de la
Provincia de Cotopaxi.
Se sugiere la creacin de un manual de funciones en el cual se

detalle el perfil, los deberes y responsabilidades del personal que
labore en la institucin, para que de esta forma se pueda estipular y
distribuir responsabilidades y deberes as como sanciones a cada
funcionario que labora en la Universidad Tcnica de Babahoyo,
Centro Latacunga.
58
CAPTULO III
3.1 Diseo de un Sistema de Control Interno para la

Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro
Latacunga
3.1.1
Diseo de la Propuesta
TEMA: IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE CONTROL

INTERNO EN LA UNIVERSIDAD TCNICA DE BABAHOYO, CENTRO
LATACUNGA
DATOS INFORMATIVOS
Institucin
: Universidad Tcnica de Babahoyo
Ubicacin
: Barrio Sur
Parroquia
: Ignacio Flores
Direccin
: Av. Unidad Nacional y Rumiahui
Responsables
: Mallitasig Ana y Romero Marcela
Beneficiarios
: Docentes, discentes y quienes requieran de
investigacin sobre el tema.
59
3.1.2 Objetivos
3.1.3
Objetivo General
Establecer un Sistema de Control Interno que permita optimizar y

transparentar los procesos administrativos y financieros en la Universidad
Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga.
3.1.4
Objetivos Especficos
Determinar
las
funciones
administrativo y financiero
especficas
del
personal
de la Universidad Tcnica de
Babahoyo, Centro Latacunga.
Utilizar formularios previamente elaborados de acuerdo a las

necesidades de la Universidad Tcnica de Babahoyo, para el
control oportuno y adecuado del movimiento econmico,
administrativo y financiero de la institucin.
3.1.5
Justificacin
En la administracin moderna, se aspira a que las personas que

componen una organizacin, acepten el profundo desafo que representa
desempear un rol tan diferente del que tradicionalmente llevan a cabo. Es
decir, se pretende que cada individuo disponga de una autonoma representada
por independencia, creatividad, y que sus ideas y sugerencias sean consideradas
en el proceso decisorio.
Por su parte los funcionarios deben formar equipo con quienes haban
sido hasta ahora los ejecutores de sus rdenes, con instrucciones de rendirles
cuenta de su actuacin.
60
La Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga necesita contar

con un Sistema de Control Interno que permita llevar de mejor manera la
actividad administrativa y financiera para que el servicio que proporciona a
quienes acuden a la misma cumpla con los principios de eficiencia, efectividad
y eficacia. El sistema debe contar con un marco general de estructura de
control interno que define los conceptos bsicos, tanto de su estructura, como
de sus componentes que se encuentran integrados en el proceso administrativo
de las entidades pblicas y que tambin determinen la responsabilidad de los
niveles de direccin y gerencia, incluyendo la actitud de la alta direccin, para
el establecimiento, mantenimiento y evaluacin continua del control interno
institucional. La combinacin de estos conceptos determinar el mbito
necesario para un efectivo sistema de control interno en la Universidad Tcnica
de Babahoyo, Centro Latacunga que incrementar su efectividad y eficiencia
puesta al servicio de la juventud estudiosa de la provincia y del pas.
El control interno es una herramienta de apoyo para la obtencin de los

objetivos institucionales. Pues debemos darnos cuenta que se refiere a las
acciones que realiza la administracin de una entidad para cumplir con ciertas
funciones asignadas.
Su importancia radica en que implican las formas correctas de hacer las

cosas para los cuales se valen de polticas y procedimientos, a dems permiten
la conservacin y proteccin de los activos, as como de los controles de acceso
a programas computarizados y archivos de datos.
3.1.6
Misin
Mejorar y revelar los procesos administrativos y financieros, que vayan

acorde con el sistema que se aplicar para el control, tanto econmico como
61
acadmico,
optimizando recursos y materiales que permitan el mejor
desenvolvimiento de sus actividades.
3.1.7
Visin
Ser la de servir como un sistema de informacin para que los

funcionarios responsables del rea administrativa financiera puedan contar con
una gua que a futuro pueda evitar errores en el manejo, custodia,
administracin y financiamiento del rea administrativa financiera de la
3.1.8
Descripcin de la Propuesta
En virtud de todo lo estudiado, observado y analizado en la

investigacin de campo se PROPONE que la Universidad Tcnica de Babahoyo,
Centro Latacunga requiere contar con la Implementacin de un Sistema de
Control Interno, el cual tiene el propsito de sentar las bases conceptuales y
metodolgicas, que permitan la comprensin del pensamiento legal y tcnico
bajo el cual la estructura del Sistema de Control Interno establece el rol y la
responsabilidad que tiene cada autoridad frente al mismo.
Con esta implementacin se pretende adems lograr eficiencia, eficacia

y efectividad a todas las tareas en el rea administrativa y financiera de la
institucin, pensando siempre en brindar un servicio de calidad para quienes
acuden a realizar trmites y dems gestiones que requieren agilidad en todos sus
aspectos.
El propsito bsico de una Implementacin de un Sistema de Control
Interno es satisfacer las necesidades de la entidad y que adoptadas en forma
oportuna ayudar a salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad
de su informacin financiera y administrativa y promover la eficiencia en las
62
operaciones para lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados

en la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga.
3.2 Aplicacin o Validacin de la Propuesta
El concepto bsico de Control Interno, los principios que lo rigen, los

fundamentos sobre los que se soporta, la definicin de sus objetivos y su
interrelacin con las personas remiten a una concepcin de que el Control
Interno es un Sistema. Se compone de una serie de partes que se correlacionan
entre s, como un medio para lograr un objetivo o propsito comn.
El conjunto de partes que conforman el Sistema de Control Interno

interactan entre s, son interdependientes y existe entre cada una de ellas una
relacin causa-efecto, lo que trae como consecuencia que el Control Interno no
sea un evento aislado.
3.3 Aplicacin del Control Interno al rea administrativa
El control administrativo est constituido por el plan de organizacin,

los procedimientos y registros relativos a la adopcin de decisiones que llevan a
la autorizacin de las transacciones y actividades por parte de los niveles
directivos, de tal manera que fomenten la eficiencia en las operaciones, la
observancia de la poltica y el logro de metas y objetivos programados.
El sistema administrativo consiste en los mtodos y registros

establecidos para identificar, analizar, clasificar, registrar e informar las
transacciones de la entidad, as como mantener la contabilidad de los activos,
pasivos, ingresos y gastos que le son relativos.
63
3.4 Aplicacin del Control Interno al rea Financiera
Es responsabilidad del Coordinador, incluir dentro del trmite normal de

las transacciones
financieras, los procedimientos que permitan lograr un
eficiente control financiero, especialmente por medio de los procedimientos de

control previo al compromiso y al desembolso.
Un sistema financiero efectivo, toma en cuenta el establecimiento de

mtodos y registros que:
Identifican y registran todas las transacciones vlidas
Describen oportunamente todas las transacciones con suficientes

detalles para permitir la adecuada clasificacin de las mismas, para
incluirse en la informacin financiera.
Presentar
debidamente
las
transacciones
revelaciones
correspondientes en los estados financieros.
64
3.4
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIVERSIDAD

Coordinador
No
1
PREGUNTAS
Se
ha
puesto
en
SI
prctica
NO
OBSERVACIONES
No
ha
existido
un
Reglamento establecido en
este Centro
A cada uno de los

funcionarios se les ha
designado responsabilidades
en forma verbal y no escrita
un
Reglamento Orgnico Funcional en el

Centro Latacunga?
Se ha delimitado las responsabilidades y

deberes de cada funcionario, a travs de
un manual de funciones?
Se
preparan
las
funciones
incompatibles de tal manera que un

mismo servidor no cumpla con un
Las funciones son atribuidas

de acuerdo a las necesidades
del momento.
proceso completo de operaciones?

4
Se
da
capacitacin
continua
los servidores en especial a los del rea
La falta de recursos
econmicos
es
muy
limitada.
La evaluacin nunca ha sido

aplicada por los estamentos
superiores
Porque la misma persona

realiza
todas
estas
actividades.
financiera?
5
Evalan
peridicamente
el
cumplimiento de las tareas de cada

servidor?
6
Existe
una
adecuada
rotacin
de funciones del personal que maneja

recursos financieros y materiales?
65
3.4.1 Evaluacin de Confianza y Riesgo

No
Preguntas
Ponderacin
Calificacin
Se ha puesto en prctica un Reglamento

Orgnico Funcional en el Centro Latacunga
Se ha delimitado las responsabilidades y
deberes de cada funcionario, a travs de un
manual de funciones
Se preparan las funciones incompatibles de tal
manera que un mismo servidor no cumpla con
un proceso completo de operaciones
10
10
10
Se da capacitacin
continua
a
los
servidores en especial a los del rea financiera
Evalan peridicamente el cumplimiento de las
tareas de cada servidor
Existe
una adecuada
rotacin
de
funciones del personal que maneja recursos
financieros y materiales
10
10
10
60
24
4
5
6
TOTAL
CP: Confianza Ponderada
CT: Calificacin Total
PT: Ponderacin Total
CP=CTx100 = 24 x 100 = 40%
PT
60
Confianza: Baja
Riesgo:
Alto
Determinacin del Nivel de riesgo

(Confianza)
BAJA
15% - 50%
(Riesgo)
Alto
MODERADA
ALTA
51% - 75%
76% -95%
Moderado
Bajo
Interpretacin
De la encuesta aplicada al Coordinador de la Universidad Tcnica de Babahoyo
Centro Latacunga, sobre si en este centro existe un manual de funciones para
realizar un control interno, se deduce que no se rige por ningn manual que
especifiquen las funciones que el desempea, pues las que el realiza son de
acuerdo a sus necesidades, lo que quiere decir que el 30% corresponde a como se
est ejecutando la actividad administrativa en est institucin la misma que se
encuentra ubicada en un nivel de riesgo es alto y el nivel de confianza es baja
66
3.5
COMPONENTE: REA FINANCIERA DE LA UNIVERSIDAD

Contadora
No
PREGUNTAS
SI
Estn establecidos por escrito los procesos de
NO
OBSERVACIONES
No se cuenta con un
ejecucin de las operaciones financieras y de
su contabilizacin?
documento
escrito
sobre la ejecucin de
estos procesos
Realizan comprobaciones de la veracidad de

los
datos
contables
presentados
peridicamente?
3
Disponen de registros contables bsicos de

entrada original?
(Diario, Mayores Generales y Auxiliares, X
Diario de Ingresos y Diario de Egresos )
Son conciliados los saldos de los mayores
Se trabaja nicamente
auxiliares con los de los mayores generales?
con el registro de
ingresos y gastos
Los formularios internos que respaldan las X

operaciones financieras son pre numerado?
La documentacin de respaldo es archivada
siguiendo un orden lgico y de fcil acceso?

7
Corrigen los errores detectados en los

registros contables, a base de comprobantes de
diario?
No se realiza ese
proceso en vista de
que
se
cobra
mediante depsitos
efectuados por los
estudiantes
67
3.5.1 Evaluacin de Confianza y Riesgo

No
1
2
4
5
6
7
Preguntas
Estn establecidos por escrito los procesos de

ejecucin de las operaciones financieras y de su
contabilizacin
Realizan comprobaciones de la veracidad de
los datos contables presentados peridicamente
Disponen de registros contables bsicos de
entrada original (Diario, Mayores Generales y
Auxiliares, Diario de Ingresos y Diario de
Egresos )
Son conciliados los saldos de los mayores
auxiliares con los de los mayores generales
Los formularios internos que respaldan las
operaciones financieras son pre numerado
La documentacin de respaldo es archivada
siguiendo un orden lgico y de fcil acceso
Corrigen los errores detectados en los registros
contables, a base de comprobantes de diario
TOTAL
Ponderacin
Calificacin
10
10
10
10
10
10
10
70
44
CP: Confianza Ponderada

CT: Calificacin Total
PT: Ponderacin Total
CP=CTx100 = 44 x 100 = 62.86%
PT
Riesgo y Confianza: moderado
70
Determinacin del Nivel de riesgo

(Confianza)
BAJA
15% - 50%
(Riesgo)
Alto
MODERADA
ALTA
51% - 75%
76% -95%
Moderado
Bajo
Interpretacin
De la encuesta aplicada a la Contadora de la Universidad Tcnica de Babahoyo
Centro Latacunga, sobre las funciones y atribuciones que tiene en cuanto al
Control Interno, se indica que realizan controles pero stos no estn regidos por
ningn manual de Control Interno lo que demuestra que el 62.86% corresponde a
como se esta llevando el proceso financiero, el mismo que se encuentra ubicado
en un nivel de riesgo y confianza moderado.
68
UNIVERSIDAD TCNICA DE BABAHOYO

FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES Y DE LA EDUCACIN
CENTRO DE ESTUDIOS A DISTANCIA - LATACUNGA
3.6 PLAN DE CUENTAS

CDIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
1.0.00.0.0.000
CUENTAS DE ACTIVO
1.1.00.0.0.000
CORRIENTES
1.1.02.0.0.000
Bancos
1.1.04.0.0.000
Caja Oficina Recaudadora
1.1.07.0.0.000
Caja Chica
1.1.51.0.0.000
Cuentas por Cobrar Sector Pblico
1.2.01.0.0.000
Bienes Muebles Adquiridos
1.2.01.1.1.000
Muebles de Oficina
1.2.01.1.2.000
Equipo de Oficina
2.0.00.0.0.000
CUENTAS DE PASIVO
2.1.14.0.0.000
Cuentas por Pagar Sector Pblico
2.1.50.0.0.001
Impuesto a la Renta
2.1.50.0.0.002
Aporte al IESS
3.0.00.0.0.000
CUENTAS DE PATRIMONIO
3.1.00.0.0.000
Institucional
1.4.00.0.0.000
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
4.2.00.0.0.000
Especies Fiscales Emitidas
5.0.00.0.0.000
CUENTAS DE GASTO
5.1.00.0.0.111
Sueldos
5.1.00.0.0.300
Gastos suministros y Materiales
5.1.00.0.0.200
Gastos Servicios
5.2.00.0.0.821
Aporte Patronal
1.5.00.0.0.000
CUENTAS DE RESULTADO
1.5.20.0.0.000
Resumen de Ingresos y Gastos
Tomado de la fuente: Manual Especializada de Contabilidad Gubernamental

Elaborado por: Elaborado por: Mallitasig Ana y Romero Marcela
69
3.7
Implementacin de un Sistema de Control Interno
La Universidad tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga establece y

mantiene actualizado el sistema de control interno propio para el desarrollo de
sus actividades administrativas y financieras, de acuerdo a sus propias
necesidades y caractersticas de sus operaciones.
La estructura de control interno de la entidad incluye las prcticas y

procedimientos utilizados en las actividades administrativas, financieras para el
cumplimiento de sus objetivos.
3.7.1
Procedimientos de Control
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas

adicionales al ambiente de control y del sistema financiero, establecidos por la
mxima autoridad para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr
los objetivos especficos de la entidad.
Los procedimientos de control incluyen diferentes objetivos, y se

aplican a diferentes niveles organizativos y de procesamiento de datos. Por lo
general, podr catalogarse como procedimientos correspondientes a:
1.
Observacin
de
las
disposiciones
legales,
reglamentarias,
estatutarias, polticas, etc.
2.
Debida autorizacin de transacciones y actividades: Segregacin de

funciones que disminuyen las oportunidades para cualquier persona
de estar en posibilidades de cometer tanto irregulares, como ocultar
errores u obligaciones en el curso normal de sus funciones,
asignados a diferentes personas las responsabilidades de autorizar
las transacciones.
70
3.
Diseo y uso de los documentos y registros apropiados para ayudar

y asegurar el registro adecuado de las transacciones.
3.8 PCI. Principios de Control Interno
Constituyen los fundamentos especficos que, basados en la eficiencia

demostrada y su aplicacin prctica en las actividades financieras y
administrativas, son reconocidos en la actualidad como esenciales para el
control de los recursos humanos financieros y materiales.
3.8.1
PCI. Documentacin del Sistema de Control Interno
El sistema de control interno est contenido en el plan de organizacin,

los mtodos y procedimientos de autorizacin y registro de las operaciones, las
prcticas sanas utilizadas y el trabajo de personal idneo para ponerlo en
funcionamiento, debiendo estar documentados. El sistema de control interno
estar documentado cuando menos en los aspectos siguientes:
Polticas institucionales
Reglamentos orgnicos funcionales
Manuales de funciones y/o puestos
Manuales de operacin, incluyendo los de contabilidad
Instructivos para el desarrollo de tareas o actividades especficas.
3.8.2
PCI. Actualizacin permanente del Sistema de Control Interno
El sistema de control interno en la Universidad Tcnica de Babahoyo,

Centro Latacunga deber ser necesaria y permanentemente actualizado por los
directivos y funcionarios.
71
Una vez establecido el sistema de control interno se deber realizar una

evaluacin continua de su funcionamiento. El sistema ser actualizado
constantemente a base de las evaluaciones efectuadas por la auditoria interna,
especialmente por los funcionarios de la propia entidad que tengan autoridad,
independencia y capacidad para efectuarlo.
3.8.3
PCI. Responsabilidad del Coordinador
La implementacin y funcionamiento adecuados del Sistema de control

interno de la entidad es responsabilidad funcional del Coordinador de la
Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga, as como los directivos
y funcionarios que conforman la administracin institucional.
Los directivos y funcionarios de la entidad, vigilarn la incorporacin de

procedimientos
de Control interno en el desarrollo de las operaciones,
asegurando su funcionamiento y sern responsables ante el titular de la entidad,

por su funcionamiento y actualizacin constante en su mbito de gestin.
3.8.4
PCI. Responsabilidad del Auditor Interno
El responsable de la unidad de auditoria interna institucional, dentro de

su competencia funcional, evaluar que la implementacin y funcionamiento
del Sistema de Control Interna contribuya al cumplimiento de sus objetivos y al
mejoramiento de la gestin institucional.
El Auditor Interno de la entidad, deber realizar la evaluacin oportuna
del sistema de Control interno aplicado en el desarrollo de las actividades
institucionales y de recomendar las medidas correctivas, cuando ocurran
desviaciones de los procedimientos establecidos, que permitan el mejoramiento
continuo de la gestin.
72
3.9 NCI. Normas de Control Interno
3.91 Normas Generales
Las Normas Tcnicas de Control Interno constituyen, criterios

profesionales para determinadas reas o rubros. Estos han sido desarrollados a
travs de la investigacin y la experiencia prctica en el manejo de
organizaciones por lo que constituyen las guas bsicas cuya aplicacin permite
una adecuada administracin de la institucin.
Las Normas Tcnicas de Control Interno son requerimientos mnimos a

seguir para lograr una eficiente administracin de la Universidad Tcnica de
Babahoyo, Centro Latacunga; por lo tanto su cumplimiento es obligatorio por
parte de los titulares o mximas autoridades de los funcionarios pblicos en el
mbito de su gestin y de todos los servidores pblicos en la ejecucin de sus
labores.
3.9.1.1 NCI.
Determinacin de las Polticas
La Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga establecer

claramente y por escrito, las polticas bsicas que deber adoptar para alcanzar
sus objetivos fundamentales, de acuerdo con las disposiciones aplicables, los
lineamientos formulados por la Mxima autoridad encargado de orientar la
poltica institucional.
Poltica es la lnea de conducta predeterminada que se aplica en la
entidad para llevar a cabo sus actividades. Para este propsito, es necesario
crear mecanismos de control e informacin que posibiliten conocer las
desviaciones que se producen a fin de establecer sus causas y efectos y que los
funcionarios adopten las acciones necesarias para corregirlas.
73
3.9.1.2
NCI. Gerencia por Objetivos
Se establece y mantiene un enfoque de trabajo que fije la gestin

gerencial por objetivos, como un proceso que pueda ser aplicado en la entidad
en su conjunto o en cualquier parte de ella.
Los elementos de gerencia por objetivo son:

Establecer claramente objetivos y metas;
Formular polticas;
Establecer planes operativos;
Crear una organizacin compatible para poner los
planes en accin;
Dirigir y motivar al personal para ejecutar los planes; y
Controlar las actividades de acuerdo con el plan
3.9.1.3
NCI. Revisin de Procedimientos de Control Interno
Se revisa y propende a mejorar el funcionamiento del Sistema de

Control Interno de la entidad, actualizando sus procedimientos.
Le corresponde al Coordinador vigilar los procedimientos, normas y

mtodos adoptados en relacin con los elementos constitutivos del Control
Interno, a travs de sistema de informacin que le permita identificar sus
posibles deficiencias. Esta actividad de evaluacin permanente se ejerce a
travs de cada funcionario encargado de aplicar las medidas de control.
74
3.10
3.10.1
Normas Administrativas
NCI. Planificacin
Se planifica el uso, conservacin y custodia de los recursos humanos,

materiales y financieros requeridos para ejecutar las operaciones tendientes a
conseguir los objetivos y metas, dentro de los plazos, costos y condiciones
tcnicas previstas. Esta actividad incluye analizar todas las alternativas
posibles, de modo que se efecte con oportunidad en el marco de la poltica
general y adopte aquella que ofrezca el mximo aprovechamiento de tales
recursos en la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga; asimismo
debe ser continua, flexible y sujeta a evaluacin.
3.10.2
NCI. Organizacin
Se establece un plan de organizacin que defina claramente la

competencia y responsabilidad de cada funcionario, as como los niveles de
autoridad y las lneas de mando y comunicacin.
La organizacin de la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro

Latacunga es el proceso por el cual las personas que presten servicios, asumen
responsabilidades delimitadas y compatibles con su nivel de autoridad, toman
decisiones y ejecutan su trabajo, es tambin un medio en el cual las personas
trabajan juntas en forma efectiva y armoniosa, hacia el cumplimiento de
objetivos comunes.
3.10.3
NCI. Unidad de Mando
Se establece y mantiene la unidad de mando, en todos los niveles de

instruccin. La unidad de mando exige que cada funcionario y empleado sea
75
administrativamente responsable de sus funciones ante una sola autoridad. La

entidad debe definir claramente y por escrito sus lneas de autoridad,
hacindolas conocer a todo el personal.
3.10.4
NCI. Delimitacin de Responsabilidades y Organizacin
Se prepara responsabilidades instrucciones escritas y detalladas que

cubran todos los aspectos importantes de las funciones de cada cargo y las
responsabilidades de los funcionarios y empleados que las desempean.
La unidad de organizacin y mtodos conjuntamente con la direccin

administrativa, son responsables del desarrollo de los manuales internos, de su
actualizacin y divulgacin en todos los niveles de la entidad.
Los manuales tcnicos o especializados son elaborados en estrecha

colaboracin con las unidades administrativas encargadas de aplicarlos. El
Coordinador es responsable de vigilar que se cumpla la asignacin de funciones
y responsabilidades.
3.10.5
NCI. Autorizacin y Registro de Operaciones
Se establece por escrito, procedimientos de autorizacin que aseguren el

control y registro oportuno de las operaciones administrativas y financieras.
La entidad debe establecer procedimientos sencillos, eficaces y

prcticos. Las autorizaciones deben ser conferidas de manera uniforme de
acuerdo a las directivas, reglamentos, normas vigentes y disposiciones legales.
La autorizacin corresponde en todos los niveles al Coordinador el que puede
delegar esta potestad sin desmedro de esta responsabilidad.
76
3.10.6
NCI. Contabilidad
Se establece adecuados sistemas contables para el registro de las

operaciones y el control de la ejecucin presupuestaria que incluya catlogo y
descripcin de cuentas, diseo de registros y formularios, informe financiero,
entre otros aspectos.
El Coordinador es responsable del establecimiento de la unidad

contable, con personal idneo, que a su vez es responsable del sistema de
contabilidad de la entidad.
3.10.7
NCI. Comunicaciones
Se establece y mantiene lneas fluidas y recprocas de comunicacin en

todos los niveles de la institucin.
Las lneas de comunicacin son los canales que emplean las entidades
para lograr entendimiento o intercambio de informacin entre todas sus
unidades, utilizando terminologa uniforme y clara facilitando mantener
ptimas relaciones humanas.
3.11 NCI. Normas para Controlar la Documentacin
3.11.1
NCI. Control y uso de formularios pre numerados
Los formularios que impliquen el manejo o utilizacin de recursos

materiales o financieros, sern numerados al momento de la impresin y su uso
se controlar permanentemente.
77
Se controlan los comprobantes, formularios y otros documentos que

registran transferencias, adquisicin, venta o uso de recursos financieros o
materiales.
Los documentos inutilizados por errores o cualquier otra razn, deben

anularse y archivarse el juego completo para mantener su secuencia numrica.
Las existencias de comprobantes, formularios y cualquier documento en blanco
deben estar al alcance solo de personas autorizadas.
3.11.2
NCI. Documentacin de respaldo y su archivo
Toda operacin o transaccin financiera o administrativa debe tener la

suficiente documentacin que respalde y justifique. Los documentos de
respaldo justifican e identifican la naturaleza, finalidad y resultado de la
operacin y contienen los datos suficientes para su anlisis.
La documentacin escrita e informatizada que respalda las operaciones

financieras o administrativas, especialmente los comprobantes de contabilidad,
ser archivada siguiendo un orden lgico y acceso controlado y protegido.
Asimismo, deber mantenerse durante el tiempo que las disposiciones legales
determinen.
La aplicacin de procedimientos adecuados para el manejo de los
archivos permite su adecuado ordenamiento y custodia, as como la ubicacin
rpida de la documentacin y su mejor utilizacin. Se deber prever sistemas
que permitan salvaguardar y proteger los archivos, contra incendios, robos o
cualquier otro siniestro.
78
3.12
3.12.1
Normas para Controlar los Recursos Humanos
NCI. Seleccin de personal
Para seleccionar al personal se exige capacidad tcnica y profesional,

experiencia, honestidad y que no exista impedimento legal para desempear el
cargo.
La seleccin se debe efectuar mediante un anlisis cuidadoso del cargo y

de los requisitos que debe reunir quin ha de ocuparlo, para lo cual y de acuerdo
a la ley se realizar un concurso de mritos y conocimientos, teniendo en cuenta
particularmente una minuciosa evaluacin de las aptitudes y habilidades de los
candidatos. En todos los casos, se debe aplicar el contenido de los reglamentos
de trabajo o administracin de personal, los manuales de cargos y otras normas
que existan sobre la materia.
3.12.2
NCI. Conducta de los funcionarios y empleados
Todo funcionario y empleado de la Universidad Tcnica de Babahoyo,

Centro Latacunga est obligado a cumplir sus deberes con honestidad, rectitud,
tica, as como a no recibir ningn beneficio que pueda vincularse con el
desempeo de sus funciones. En caso de violacin a esta norma, se aplicarn las
sanciones establecidas en las leyes y reglamentos que sean aplicables.
3.12.3
NCI. Capacitacin
entrenamiento
permanente
desarrollo del personal
Se promueve constantemente y progresivamente la capacitacin,

entrenamiento y desarrollo profesional de los funcionarios y empleados en
todos los niveles, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un mayor
rendimiento y elevar la calidad de trabajo.
79
La capacitacin del personal puede realizarse por medio de cursos

formales por medio de cursos, seminarios, conferencias, prcticas, etc. sobre
reas de actividad de los funcionarios y empleados, que contribuyan a su
continuo desarrollo personal y profesional.
3.12.4
NCI. Asistencia y rendimiento
Se establecen reglamentos y procedimientos que permitan el control de

asistencia, permanencia en el lugar de trabajo y puntualidad de los funcionarios
y empleados.
La unidad de personal de cada entidad es la encargada de establecer y

vigilar el cumplimento del sistema de control del personal. Los registros de
asistencia, permanencia y puntualidad sirven de ayuda para evaluar el
rendimiento de los funcionarios y empleados y deben llevarse para todos sus
miembros.
3.12.5
El
NCI. Evaluacin del capital humano
trabajo
de
los
funcionarios
empleados
es
evaluado
permanentemente; su rendimiento debe ser igual o superior a los niveles

mnimos definidos para cada funcin, tarea o actividad.
La sola presencia fsica del personal en las horas laborables, no significa
que su desempeo sea satisfactorio; es necesario el cumplimiento cabal de las
tareas encomendadas.
El Coordinador
debe realizar las evaluaciones de desempeo del
personal, usando tcnicas apropiadas y por lo menos una vez al ao.
80
3.13
3.13.1
NCI. Efectivo
NCI. Fondo de Caja Chica
No se efecta desembolsos en efectivo sino para necesidades urgentes

de valor reducido y sobre un fondo, previamente establecido formalmente de
acuerdo con las necesidades de la entidad. La mecnica de un fondo de caja
chica ahorrar tiempo y permitir que las transacciones de valor reducido sean
reconocidas y registradas oportunamente.
El fondo es administrado mediante reembolsos, de conformidad con los

comprobantes que para el efecto se presentan. En ningn momento el valor del
fondo y de cada desembolso, exceder del lmite que determine la ley y los
reglamentos emitidos al efecto.
Para fijar su lmite se toma en cuenta el flujo mensual del movimiento

de gastos menores. Los reembolsos se efectuarn a nombre del encargado,
cuando est por agotarse el fondo o por lo menos una vez al mes. El fondo de
caja chica se utilizar nicamente para pagos urgentes de menor cuanta y no
para desembolsos por operaciones regulares.
3.13.2
NCI. Fondo de responsable del fondo de Caja Chica
El responsable de caja chica es un empleado independiente o tesorero

que maneje el dinero o efecte labores contables.
El encargado del fondo es ajeno al cumplimiento de otras funciones

financieras. La independencia del responsable del fondo de confusiones en su
utilizacin, Logra comprobaciones giles del movimiento efectuado y mantiene
81
un adecuado control interno. Los deberes del encargado del fondo deben ser
claramente definidos por escrito, a dems de sus deberes normales.
3.13.3
NCI. Fondo de manejo de los fondos de Caja Chica
Los pagos con el fondo de caja chica se efectan respaldados con

comprobantes debidamente efectuados autorizados.
Del descargo de responsabilidades se efecta nicamente a base de

comprobantes de soporte legalizados y verificados., es por esto que el
responsable del fondo fijo exige que se cumplan las disposiciones referentes a
su manejo. Los reembolsos se efectan luego que los comprobantes hayan sido
revisados y verificados por parte de los empleados responsables del control
previo sobre gastos.
Los valores de caja chica se acredita cuando el fondo de la misma se ha

utilizado, y se debita al momento de incurrir en alguna compra o adquisicin.
3.14
NCI. Propiedad, Planta y Equipo (Activo Fijo)
3.14.1
NCI. Sistema de registro
Se mantiene el registro de activos fijos, que permiten su correcta

aplicacin y el control oportuno de su asignacin, uso, traslado o descargo.
Los registros detallados, incluyen la siguiente informacin:
a.- Descripcin exacta y completa del bien, ubicacin y nmero de

identificacin;
b.- Fecha de compra y costo de adquisicin.
82
3.14.2
NCI. Adquisiciones
Todas las adquisiciones y reparaciones de activos fijos deben realizarse

a base de solicitudes debidamente documentadas, autorizadas y aprobadas,
segn lo establezca la ley u otras disposiciones aplicables.
Los activos fijos de la entidad estn compuestos por bienes de valor

significativo, utilizados de manera permanente para la ejecucin de sus
operaciones. En las adquisiciones de activos fijos, el titular de la entidad o
aquel le delegu la funcin, es el responsable final de observar y vigilar el
cumplimiento de las disposiciones legales.
83
MANUAL
DE
FUNCIONES
Y
PROCEDIMIENTOS
84
3.15
3.15.1
Manual de Funciones
Introduccin
El presente manual es un documento que contiene la descripcin de

actividades que se desarrollan en la Universidad Tcnica de Babahoyo centro
Latacunga, con la finalidad de brindar informacin en forma clara y sencilla
acerca de la descripcin de puestos administrativos que intervienen en la
universidad, precisando su responsabilidad y participacin de cada uno de los
empleados, con el nico fin de elevar los niveles de eficiencia y eficacia.
El mismo que es un instrumento que sirve para registrar y transmitir sin

distorsin la informacin bsica referente al funcionamiento de cada una de las
reas facilitando as las labores, y a la vez creando conciencia en los empleados
y jefes departamentales que esta realizando o no el trabajo en forma adecuada,
logrando de esta forma que el accionar del personal esta en constante
vinculacin con los objetivos y misin que persigue la Universidad Tcnica de
Babahoyo centro Latacunga.
85

3.16
FUNCIONES Y REQUERIMIENTOS
1.1 Cargo o Funcin:
1.1.1
Coordinador
Perfil del Cargo
Nivel:
Docente
Ttulo:
Cuarto Nivel en Ciencias de la Educacin
Edad:
Mnima de 30 aos
Sexo:
Masculino o femenino
Disponibilidad de tiempo: Completo

Experiencia:
1.1.2
Mnimo 10 aos en docencia
Naturaleza del Trabajo
Cumplir y hacer cumplir las disposiciones emitidas por la matriz de

Babahoyo
1.1.2
Organizar y Ejecutar actividades de orientacin comportamental
Tareas Tpicas
Visitar la dependencia
Orientar a los trabajadores la funcin bsica de cada uno
Cumplir con la funcin a l encomendado
Tramitar con las autoridades de la matriz el envo de

documentacin tanto de la oficina cuanto de asunto acadmico
Asistir a reuniones convocadas en la matriz

86
Presenciar clases de los docentes y sugerir recomendaciones
Convocar a catedrticos idneos y poner en conocimiento de las

autoridades centrales
Promover reuniones de capacitacin y orientacin tcnico

pedaggico
Orientar el comportamiento de los estudiantes durante la jornada de

clases
Brindar seguridad e integridad a los estudiantes
Programar actividades orientadas a crear un ambiente de simpata y

confianza as como buenos hbitos de trabajo
Organizar y ejecutar eventos cvicos, sociales, deportivos y

culturales en la institucin
Atender los reclamos de los estudiantes, y tomar las medidas para

la solucin de los mismos
Extender justificaciones a los estudiantes en caso de inasistencia
Extender permisos a los estudiantes en caso de haberlos
87

1.2. CARGO O FUNCIN:

1.2.1
Contadora
Perfil del Cargo
Nivel:
Superior
Ttulo:
Economa, Administracin, Ingeniera Comercial,

Ingeniera en Finanzas, Licenciatura en Contabilidad
y
Auditora,
Licenciatura
Licenciatura
en
Comercio
en
y
Contabilidad,
Administracin
conformacin de Contador Pblico Autorizado

Edad:
Mnima 26 aos
Sexo:

Experiencia:
1.2.2
Mnimo 2 aos en puestos similares
Controlar y ejecutar las actividades econmicas financieras de la

Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga
1.2.3
Tareas Tpica
Asesorar en materia econmica al Coordinador
Controlar y ejecutar registros sobre ingresos y gastos
Controlar el fondo de caja chica
Custodiar y vender especies valoradas
Presentar informes financieros

88
Elaborar roles de pagos
Controlar
y verificar que los inventarios de bienes muebles y
suministros de oficina se encuentren actualizados.
Participar en actas de entrega recepcin
Recaudar dinero por concepto de venta de especies valoradas,

mdulos y otros
Efectuar depsitos bancarios
Efectuar pagos de servicios bsicos
Responsabilidad econmica por una custodia de dinero y especies

valoradas
Responsabilidad administrativa por la oportuna entrega de

documentos
89

1.3 CARGO O FUNCIN:

1.3.1
Secretaria
Perfil del Cargo
Nivel:
Superior
Ttulo:
Derecho,
Licenciatura
en
Derecho,
Licenciatura en Administracin, Licenciatura

en Secretariado, Ingeniera Comercial
Edad:
Mnima 26 aos
Sexo:

Experiencia:
1.3.2
Administrar la documentacin de la Universidad Tcnica de Babahoyo,

Centro Latacunga
1.3.3
Tareas Tpicas
Organizar las labores de secretaria de la institucin
Notificar y controlar la asistencia a reuniones
Elaborar reglamentos internos de la institucin
Redactar y suscribir actas de las sesiones de docentes y el

coordinador
Certificar documentos solicitados por el personal docente,

administrativo y estudiantes
90
Supervisar y dirigir la recepcin de matrculas
Mantener actualizado el archivo de la institucin
Elaborar tarjetas individuales de calificaciones de los estudiantes
Tramitar y registrar la documentacin de los estudiantes
Efectuar convocatorias, oficios y solicitudes de acuerdo a las

disposiciones del seor Coordinador
Responsabilidad por la administracin
y conservacin de
documentos
Requiere de buenas relaciones humanas personales internas y

externas
Llevar registros de asistencia del personal docente y administrativo
Controlar la asistencia y disciplina de los estudiantes y docentes
91

1.4 CARGO O FUNCIN:
Conserje
Perfil del Cargo
Nivel
Bachillerato
Ttulo:
Cualquier especialidad
Edad:
Mnima 22 aos
Sexo:

Experiencia:
1.4.1
Ejecucin
de
labores
de
limpieza,
mensajera
guardiana
mantenimiento en general en la Universidad Tcnica de Babahoyo,

Centro Latacunga
1.3.2
Tareas Tpicas
Realizar el aseo de la oficina y aulas
Llevar y traer mensajes dentro y fuera de la institucin
Ejecutar diligencias en bancos y otras instituciones
Eventualmente vigilar la oficina y bienes de la institucin durante

la jornada de trabajo
Ejecutar el aseo, cuidado y reparacin de muebles y enseres de la

oficina
92
Responsabilidad por la buena presentacin de la oficina y aulas de

la institucin, demostrando predisposicin e inters
Sujeto a control y supervisin del seor Coordinador
93

3.17
PROCEDIMIENTO DEL COBRO DE MATRCULAS Y

MDULO EN LA UNIVERSIDAD TCNICA DE
BABAHOYO, CENTRO LATACUNGA
Objetivo
Mejorar el servicio brindado a los estudiantes durante el proceso de
cobro de matrculas y mdulo
Una vez iniciadas las actividades educativas, el primer paso son las
matrculas y a la entrega del respectivo mdulo, para las que se realizan el
siguiente procedimiento:
PROCEDIMIENTO
Estudiantes
Ingresan a las oficinas de la Universidad Tcnica de Babahoyo,

Centro Latacunga departamento de secretaria en los horarios de
atencin establecidos de 8H00 A.M hasta las 15H00.
Se dirigen donde la secretara la misma que verifica las notas y

requisitos de matrcula
Secretaria
Informa sobre las notas y el costo de la matricula
Revisa los documentos personales de cada estudiante
Legaliza la matrcula
Entrega del respectivo mdulo
94
Banco
Recibe el dinero en efectivo
Entrega el comprobante de depsito
Colectura
Recibe comprobantes de depsito realizada en la cuenta

institucional
Registra la matrcula
Archiva los comprobantes de depsito
Coordinador
Aprueba las solicitudes
95
FLUJOGRAMAS
GRAFICO N 1
COBRO DE MATRCULAS Y MDULO EN LA UNIVERSIDAD TCNICA DE BABAHOYO, CENTRO LATCUNGA
ESTUDIANTES
SECRETARIA
BANCOS
Verificacin de
notas
y
requisitos
de
matrcula
Inicio
Recibe dinero
en efectivo
Ingreso a la
Secretaria
Verificacin de
notas y requisitos
de matrcula
Entrega de
comprobante
de depsito
NO
COLECTURA
COORDINADOR
Recibe
comprobante
de depsito
Registra
Matrcula
Aprobacin de
solicitudes
Archivo
Promov
idos
Enva
documentaci
n a la
matriz
SI
1
Revisin de
documentos
Legalizacin
de matrcula
Archivo
Entrega de
mdulos
Fin
96

3.18 PROCEDIMIENTO DEL PAGO DE SUELDOS A

LOS DOCENTES EN LA UNIVERSIDAD TCNICA DE
BABAHOYO, CENTRO LATACUNGA
Objetivo
Facilitar el pago de sueldos de manera puntual al personal docente
PROCEDIMIENTO
Docentes
Ingresan a las oficinas
Coordinador
Revisan la carpeta de asistencia
Elabora informe de horas laboradas
Colectora
Calcula el costo de hora trabajada
Elaboracin del rol de pagos
Llena la factura del docente con el valor a pagar
Archiva copia de rol de pagos
Enva factura y rol de pagos a la matriz
Banco
Realiza la respectiva transaccin de pago
97
GRAFICO N2
PAGO DE SUELDOS A LOS DOCENTES EN LA UNIVERSIDAD
DOCENTES
Inicio
Ingreso a la
Oficina
COORDINADOR
Revisa la
carpeta de
Asistencia del
Docente
Elabora
informe
de
horas laboradas
COLECTORA
BANCO
Calcula el Costo
de Hora Trabajada
Realiza
respectiva
transaccin
pago
Elaboracin del
Rol de Pagos
Llena la factura
del docente con el
valor a pagar
Fin
Archivo
Enva factura y
Rol de Pagos a
la Matriz
98
la
de

3.19
PROCEDIMIENTO DEL PAGO DE SUELDOS AL
PERSONAL
ADMINISTRATIVO
EN
LA
UNIVERSIDAD
Objetivo
Mejorar el proceso de recepcin de facturas en forma eficiente
PROCEDIMIENTO
Administrativos
Ingresan a las oficinas
Firman carpeta de asistencia diaria
Colectora
Revisa carpeta de asistencia
Elaboracin del rol de pagos
Llena la factura por el valor a pagar mensualmente
Archiva copia de rol de pagos
Enva factura y rol de pagos a la matriz
Banco
Realiza la respectiva transaccin de pago
99
GRAFICO N 3
PAGO DE SUELDOS AL
PERSONAL ADMINISTRATIVO EN LA UNIVERSIDAD
ADMINISTRATIVOS
Inicio
COLECTORA
BANCO
Realiza
respectiva
transaccin
pago
Revisa carpeta
de Asistencia
la
de
Ingreso a la
Oficina
Elaboracin del
Rol de Pagos
Firman carpeta
de Asistencia
diaria
Fin
Archivo
Llena la factura
por el valor a
pagar
Enva factura y
Rol de Pagos a
la Matriz
100
FORMULARIOS
PARA EL
CONTROL
DEL
MOVIMIENTO
ADMINISTRATIVO
Y FINANCIERO
101

REGISTRO DE ASISTENCIA DEL

PERSONAL ADMINISTRATIVO
No_______
Cdigo contable________________
Nmina del
No
Personal
Firma
Hora de
Hora de
Entrada
Salida
Firma
_______________
_______________
COORDINADOR
SECRETARIA
102

CENTRO DE ESTUDIOS A DISTANCIA LATACUNGA
FORMULARIO DE REPOSICIN DE CAJA CHICA
Cdigo Contable______________
FECHA
DOCUMENTO
CONCEPTO
No_________
SUB-
IVA
VALOR
TOTAL
12%
TOTAL
TOTAL DESEMBOLSOS
$-----------
SALDO FONDO
$-----------
TOTAL
$-----------
103

VALE DE CAJA CHICA

Cdigo Contable____________
No _____
$______
de
del
Ciudad
Recib______________________________________________________
Por
concepto
de
_____________________________________________
___________________________________________________________
La suma de _________________________________________________
_____________
_______________
Recib conforme
Entregue conforme
104

FORMULARIO DE INVENTARIO DE BIENES MUEBLES

No________
Cdigo
Cantidad
Contable
Descripcin del
Valor
Valor
Bien
Unitario
Total
Estado del bien
Observaciones
COORDINADOR
CONTADORA
105

COMPROBANTE DE INGRESO DE MDULOS

No________
Dependencia solicitante_________________________
Nombre del solicitante_________________Especialidad_________________
Cdigo Contable___________________
Fecha___________________
VALORES
Nombre del Mdulo
Cantidad
Unidad
Unitario
Total
______________________
____________________
Recib Conforme
Entregue Conforme
106

COMPROBANTE DE EGRESO DE MDULOS

Nombre del Estudiante___________________________ No________
Curso________________________Especialidad__________________
Cdigo Contable___________________ Fecha___________________
VALORES
Nombre del Mdulo
Cantidad
Unidad
Unitario
Total
_______________
___________________
Recib Conforme
Entregue Conforme
107

COMPROBANTE DE EGRESO DE MDULOS

Nombre del Docente ____________________________ No______
Especialidad______________________________________
Cdigo Contable______________ Fecha______________________
Nombre del Mdulo
Cantidad
Unidad
_______________
___________________
Recib Conforme
Entregue Conforme
108

FORMULARIO DE INVENTARIO DE MDULOS

No______
Cdigo Contable_________________
CANTIDAD
NOMBRE DEL
ESPECIALIDAD
OBSERVACIONES
MDULO
COORDINADOR
CONTADORA
109

LIBRO DE REGISTRO DE INGRESOS
VENTA DE MDULOS
Especialidad_________________________________
Cdigo Contable_____________________
N
APELLIDOS Y NOMBRES
No DE CEDULA
Curso ____________________________
No______
No DEPOSITO
FECHA
VALOR
MDULO
SUMAN:
COORDINADOR
CONTADOR
110
3.20 APLICACIN DEL CONTROL INTERNO AL REA FINANCIERA

PLAN OPERATIVO DE LA PROPUESTA
ACTIVIDADES Y PROCEDIMIENTO
No
DEL CONTROL INTERNO
Diseo del Control Interno
Implementacin del Control Interno
Ambiente de Control Interno
Evaluacin de riesgos
Organizacin
Elementos sistemas y procedimientos
Elementos de personal
Elementos de supervisin
Actividades de control
10
Informacin y comunicacin
11
Actividades de monitoreo y supervisin
12
Mejoramiento
13
Evaluacin y valoracin
14
Auditoria
NOVIEMBRE/08 DICIEMBRE/08
1
ENERO/09
FEBRERO/09
MARZO/09
ABRIL/09
1
X X X
X
X
X
X
X
X
X X X X
X
X X
X
X
X
111
Conclusiones
El Control Interno es importante para la Universidad Tcnica de

Babahoyo, Centro Latacunga, pues a travs del diseo y evaluacin de este
marco se propone obtener una seguridad razonable.
El Control Interno no garantiza la veracidad de las operaciones y el

cumplimiento de los objetivos, ya que estn expuestos a errores del
personal.
La carencia de planes de trabajo, procedimientos administrativos y

polticas no permiten el funcionamiento ptimo del rea financiera y
administrativa de la Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga.
112
Recomendaciones
Se sugiere aplicar en forma correcta y adecuada un Sistema de Control

Interno, dentro del tiempo estipulado para su funcionamiento.
Recomendar que los errores que se produzcan al aplicar el Control Interno,

sea un medio para mejorarlo continuamente a fin de ir superando las
deficiencias que se presenten.
Sugerir la elaboracin de un manual de funciones a fin de que cada

funcionario ejecute tareas especficas inherentes al cargo que desempee,
buscando en el mismo la eficiencia, eficacia y efectividad a las actividades
asignadas.
113
ANEXO 1

GUA DE ENCUESTA DIRIGIDA AL SEOR COORDINADOR DE LA

UNIVERSIDAD TCNICA DE BABAHOYO, CENTRO LATACUNGA
OBJETIVO: Implementar un Sistema de Control Interno para la

Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga que permita, optimizar
y transparentar los procesos administrativos y financieros alcanzando niveles
de eficiencia, eficacia y calidad.
Universidad:
................
Encuestado:
Funcin que desempea:
Entrevistador:
....................
Lugar y fecha:
................................
Objeto de investigacin:
....................................
1.- Se ha elaborado y aprobado un reglamento de Control Interno de la

Universidad Tcnica de Babahoyo?
Si
No
2.- Se ha delimitado las responsabilidades y deberes de cada funcionario, a

travs de un Manual de Funciones en la Universidad Tcnica de Babahoyo?
Si
No
3.- Estn establecidos por escrito los procesos de ejecucin de las operaciones
financieras y de su contabilizacin en la Universidad Tcnica de Babahoyo?
Si
No
4.- La recaudacin y custodia del efectivo de la
Universidad Tcnica
de Babahoyo es apropiada?
Si
No
5.- Los presupuestos de la Universidad Tcnica de Babahoyo comprenden

todos los ingresos, financiamiento y gastos previstos en el ejercicio econmico?
Si
No
ANEXO 2

ENCUESTA DIRIGIDA A LOS ESTUDIANTES DE LA UNIVERSIDAD
OBJETIVO: Realizar un diagnstico situacional de la Universidad Tcnica
de Babahoyo, Centro Latacunga que permita conocer cuales son sus
fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas.
SIRVASE CONTESTAR LAS SIGUIENTES PREGUNTAS EN FORMA
ANNIMA, LAS MISMAS QUE SERN DE GRAN UTILIDAD PARA LA
INVESTIGACIN A EFECTUARSE
DATOS GENERALES:
Universidad: ..
Curso: ...Fecha de encuesta:
DATOS ESPECFICOS:
N
PREGUNTAS
RESPUESTAS
1.-
La Universidad
Tcnica de Babahoyo, Centro Si
Latacunga proporciona informacin adecuada oportuna? No
2.-
Con qu frecuencia acude a realizar trmites Siempre (

administrativos a la Universidad Tcnica de Babahoyo, Rara vez (
Centro Latacunga?
Nunca
(
3.-
Qu le hace falta a la Universidad Tcnica de Babahoyo, Recursos humanos ( )

Centro Latacunga?
Recursos econmicos ( )
Recursos tecnolgicos ( )
4.-
Cmo le gustara que fuese la Universidad Tcnica de Eficiente

Babahoyo, Centro Latacunga?
gil
Competente
El valor econmico que usted paga por la matrcula en la Si
Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga le No
resulta accesible?
Las instalaciones donde funciona la Universidad Tcnica Si
de Babahoyo, Centro Latacunga le brinda las No
comodidades necesarias para su aprendizaje?
A veces
GRACIAS POR SU COLABORACIN
5.-
6-.
(
(
)
)
)
)
)
(
(
(
(
(
)
)
)
)
)
(
(
(
)
)
)
ANEXO 3

ENCUESTA DIRIGIDA A LOS DOCENTES DE LA UNIVERSIDAD
OBJETIVO: Disear un Sistema de control interno para la Universidad
Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga que permita un manejo ptimo y
eficiente de sus operaciones financieras y la consecucin de sus fines.
SIRVASE CONTESTAR LAS SIGUIENTES PREGUNTAS EN FORMA
ANNIMA, LAS MISMAS QUE SERN DE GRAN UTILIDAD PARA LA
INVESTIGACIN A EFECTUARSE
DATOS GENERALES:
Universidad: .
Fecha de encuesta: ...
DATOS ESPECFICOS:
N
PREGUNTAS
RESPUESTAS
1.-
Existe suficiente independencia entre las personas que Si

laboran en la Universidad Tcnica de Babahoyo?
No
(
(
)
)
2.-
Considera que existe control diario de las autoridades y de

quienes laboran en el rea financiera de la Universidad
Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga?
Cmo cataloga Usted el servicio que presta el
departamento financiero de la Universidad Tcnica de
Babahoyo, Centro Latacunga?
Cree usted que un Sistema de Control Interno contribuira
con el desarrollo de la Universidad Tcnica de Babahoyo,
Centro Latacunga?
Con qu frecuencia realiza trmites administrativos en la
Si
No
(
(
)
)
Muy bueno
Bueno
Malo
Si
No
(
(
(
(
(
)
)
)
)
)
Siempre
Rara vez
Nunca
La Universidad Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga Si
proporciona informacin financiera oportuna y adecuada?
No
(
(
(
(
(
)
)
)
)
)
Los haberes que percibe como docente de la Universidad Si

Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga son justos y No
equitativos?
Usted como docente de la Universidad Tcnica de Si
Babahoyo, Centro Latacunga cuenta con el suficiente No
material didctico para dictar sus horas clase?
A veces
(
(
)
)
(
(
(
)
)
)
Existen cursos de capacitacin pagados por la Universidad Si

Tcnica de Babahoyo, Centro Latacunga para los docentes No
que laboran en la misma?
A veces
GRACIAS POR SU COLABORACIN
(
(
(
)
)
)
3.-
4.-
5.-
6.-
7.-
8.-
9.-
Bibliografa
Citada
La Comisin de Normas de Control Interno de la Organizacin Internacional de

Instituciones Fiscalizadoras Superiores (Intosai) (Ao 2000, S/P )
INFORME COSO (Ao 2006, pg.26):
STANDARS para la Prctica Profesional de la Auditora Interna, (Ao 1997, s/p),
HOLMES, (Ao 1994, pg. 3),
MANTILLA,
Samuel.
Control
Interno
Informe
Coso.
Cuarta
Edicin
Bucaramanga-Colombia 2005.
Manual Especializada de Contabilidad Gubernamental
Consultada
ARANGO, Gladys, Auditoria un Enfoque Integral. 12ava Edicin, Colombia

2000.
CATCORA, F. Sistemas y Procedimientos Contables. Primera Edicin.
Editorial McGraw/Hill.1996.
Contralora General del estado, Manual de Auditoria Gubernamental y Financiera,
Edicin 2004.
ESTUPIAN, Rodrigo, Control Interno y Fraudes. Segunda Edicin Bogot:
Ecoe. 2006.
HOLMES, A. Auditorias Principios y Procedimientos. Editorial Limusa. Mxico
1994.
Ley Orgnica de Educacin Superior
Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado
MEIGS, W LARSEN, J. Principios de Auditoria. Segunda Edicin. Mxico Edi
torial Diana 1994.
Normas de Control Interno para el Sector Pblico de la Repblica del Ecuador.

ROJAS, Patricio. Desarrollo Organizacional y Gerencial un enfoque estratgico.
Quito-Ecuador 2004.
Mdulo de Auditora Pblica y Municipal
Electrnica
http: //www.monografias control interno.com

http://www.unmsm.edu.pe/ogp/ARCHIVOS/NORMAS
CONTROL INTERNO. Htm
http://taminango-narino.gov.co/doc
http://www.allendebrea.com
TCNICAS
DE

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UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI

UNIDAD ACADMICA DE CIENCIAS

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN

LATACUNGA, como tambin los contenidos, ideas, anlisis, conclusiones y

Ana Luca Mallitasig Sangucho

Jenny Marcela Romero Tapia

AVAL DEL DIRECTOR

En calidad de Directora del trabajo de Investigacin sobre el tema:

de Mallitasig Sangucho Ana Luca y Romero Tapia Jenny

Marcela Egresadas de Ingeniera en Contabilidad y Auditoria C.P.A , considero

Latacunga enero, 2010

Dra. Patricia Geraldina Lpez Fraga

Al culminar el presente trabajo de investigacin

Nuestro reconocimiento a los seores profesores de

incondicional en todo momento de nuestras vidas,

quienes son la fuente de inspiracin y

sacrificio reflejado en este trabajo de

Componentes del Control Interno

Normas de Control Interno para el rea de Administracin

Normas de Control Interno para Presupuesto

Anlisis e Interpretacin de los Resultados en Base a las

Diseo de un Sistema de Control Interno para la

Aplicacin del Control Interno al rea Administrativa

Evaluacin del Control Interno al rea administrativa

Normas para Controlar la Documentacin

Control y uso de formularios pre numerados

Elaboracin de Reglamento de Control Interno

Informacin Adecuada y Oportuna

Independencia Entre Personal de la UTB

Elaboracin de Reglamento de Control Interno

Informacin Adecuada y Oportuna

Independencia Entre Personal de la UTB

TEMA: IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE

TEMA: IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE

El presente documento tiene como propsito fundamental disear un manual de

El presente trabajo de investigacin consta de tres captulos:

El captulo I, tenemos la Fundamentacin terica, Definiciones, Componentes,

un mejor entendimiento del Control Interno en la gestin administrativa y

En el captulo II, se presenta el anlisis e interpretacin de datos en los que se

El captulo III, contiene el desarrollo del Sistema de Control Interno en la

De manera general, se puede afirmar que la consecuencia del

El Control Interno es la base donde descansan las actividades y

Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un

La funcin del control interno es aplicable a todas las reas de operacin

El control interno se debe establecer previo estudio de las necesidades y

1.2 Marco Terico

1.2.1 Control Interno

El crecimiento de los mercados, los cambios tecnolgicos, la necesidad

El control interno debe ejercer la persona que est encargada de la

funcionales; y, el control posterior es el que le compete a la unidad de auditoria

La Administracin Pblica tiene bajo su responsabilidad el cuidado,

El control interno se define como un proceso, ejecutado por personal de

LA COMISIN DE NORMAS DE CONTROL INTERNO DE LA

FISCALIZADORAS SUPERIORES (INTOSAI) (Ao 2000, s/p ) define el

irregularidades; respetar las leyes y reglamentaciones y estimular la adhesin

financieros y de gestin completos y confiables y presentados a travs de

Se concuerda que el control interno, lejos de ser un fin en s mismo que

Segn INFORME COSO (Ao 2006, pg.26): Define Control Interno:

De acuerdo a lo expuesto se puede indicar que el control interno es la

Segn STANDARS para la Practica Profesional de la Auditora Interna,

De esta manera el control interno es considerado como la planificacin

HOLMES, (Ao 1994, pg. 3), lo define al Control Interno desde un

De lo cual se deduce que el control interno tiene como principal funcin