FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
CONTROL INTERNO

DOCENTE:
JUAN MELENDEZ TORRES

CICLO:
VI

ALUMANO
VEGA LOPEZ DINA PAMELA

INTEGRANTES
RODRIGUEZ VELASQUEZ LESLY
VEGA LOPEZ DINA PAMELA
VLEZ CHICLAYO CAMILA

CHIMBOTE - 2015

OBJETIVOS

PROCEDIMIENTOS

Determinar si l os ingresos
obtenidos, en efectivo y/o con
cheques, son registrados en los
libros de contabilidad y si se han
depositado ntegramente y de
manera oportuna en las cuentas
corrientes bancarias de la
empresa.

Comprobar
el
adecuado
control sobre la captacin de
ingresos diarios.

Determinar si los ingresos y los

egresos de caja han sido
registrados en el perodo a que
corresponden y si estn
correctamente registrados en
los mayores auxiliares y en el
mayor general.

Determinar si los egresos

registrados
contablemente
estn sustentados documentariamente (Ejemplo: Facturas y/o
boletas de venta, recibos por
honorarios, etc.); asimismo
verificar si corresponden al giro
del negocio.

Verificar la adecuada
segregacin de funciones.

PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD A
VERIFICAR

Veracidad

Verificar si los Comprobantes

de pago estn debidamente
autorizados.

En cuanto a los talonarios de

cheques, estos deben estar
custodiado por personas
responsables y autorizadas
Los cheques anulados deben
ser parcialmente destruidos.
Comprobar la elaboracin
peridica de las
conciliaciones bancarias.

Verificar la existencia
de procedimientos para
centralizar la totalidad
de los recursos.

Integridad

Verificar el adecuado control

sobre la emisin de cheques.

Comprobar, si previamente a
la emisin de cheques
respectivo se realiza. Control
previo.

EVALUACIN DE
CONTROL INTERNO

Valuacin y
exposicin

Comprobar si se utiliza
el flujo de caja en la
programacin
financiera a fin de
optimizar el uso de los
recursos.

Existencias

Cuantificacin

Disponibilidad

Verificacin de la
realizacin de
conciliaciones bancarias,
libros y registros frente
a extravos bancarios.

Comprobar el
establecimiento de
garantas para los
responsables del manejo
y custodia de fondos.

CONTROL CONTABLE
DE CAJA Y BANCOS

La administracin del
movimiento de caja y
bancos se llevar un
control adecuado de
acuerdo con el volumen
de operaciones.

Las cuentas de control

contable a utilizarse son
las siguientes: 10.1 Caja,
10.2 Fondos fijos,
10.3Remesas en trnsito,
10.4 Cuentas corrientes,
10.5 Certificado bancario.

10.6 Depsitos a largo

plazo, 10.8 Otros
depsitos, 10.9 Fondos
sujetos a restriccin.

2.

ELABORE UN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA LA CUENTA DE

CAJA Y BANCOS Y DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
La evaluacin realizada al sistema de control interno de una empresa debe estar sustentada en
las respuestas que arrojen los cuestionarios de control interno realizado en los programas y
procedimientos que el auditor financiero tenga a bien ejecutar.

Cuestionario De Control Interno Para La Cuenta De Caja Y Bancos

Preparado por..
Fecha..
PREGUNTAS
Se usa el sistema de fondo fijo?

SI

NO

Cuntos fondos de Caja Chica existen?

Solo uno

Est prohibido usar los fondos de caja para hacer

Efectivo cheques de funcionarios, empleados, clientes y

Otras personas?

El cajero del fondo:

a) Tiene acceso a los ingresos en efectivo?

b) Tiene acceso a los libros generales de

X
X

Contabilidad?

Es una sola persona responsable principalmente de cada

Fondo?

Se limitan los fondos en efectivo a cantidades

Razonables a acuerdo con las necesidades del negocio?

Se emiten los cheques de reembolso de caja chica a

favor de la persona encargada de la custodia?

Se presentan para su inspeccin a la persona que firma

los cheques cuando sta firma el cheque de reembolso?

COMENTARIOS

Estn aprobados por un funcionario responsable?

Se cancelan con un sello fechador que diga PAGADOuna

vez que se firma el cheque de desembolso?

Se hacen en tal forma que dificulten su alteracin?

Estn registradas las cuentas bancarias de la empresa en

libros de contabilidad?

Se cancelan con un sello fechador que diga PAGADOuna

vez que se firma el cheque de desembolso?

Cuestionario De Control Interno Para Las Ventas Y Cuentas Por Cobrar

Preparado por.
Fecha Revisado
por Fecha.

1.

Qu es cuentas por cobrar?

Se tiene una cuenta por cobrar cuando se venden a crdito bienes o servicios a un cliente, la
cuenta por cobrar es el derecho del vendedor sobre el monto de la transaccin?

2.

Cules son las 2 partes que implican las cuentas por cobrar?

3.

Deudor

Qu significan las 2 partes de cuentas por cobrar?

Acreedor

Acreedor: es quien obtiene la cuenta por cobrar

Deudor: quien asume una obligacin

4.

Cules son los dos tipos de cuentas por cobrar?

Cuentas por cobrar: las cuales se denominan tambin cuentas comerciales. Son cantidades de
dinero que deben recolectarse de los clientes como resultado de las ventas hechas a crdito.

Documentos por cobrar: suelen tener un plazo ms largo que las cuentas por cobrar.
Los documentos por cobrar representan el derecho a recibir cierta cantidad de dinero en
efectivo en el futuro.

5.

Qu es control interno sobre las recaudaciones de las cuentas por cobrar?

Un elemento significativo del control interno es la separacin de las funciones de manejo
de efectivo y de contabilidad de efectivo

6.

Que son las cuentas incobrables?

Una venta a crdito (a cuenta) crea una cuenta por cobrar, la creacin de dicha cuenta por
cobrar es en realidad el primer paso del proceso.

7.

Una venta a crdito produce tanto un beneficio como un costo?

EL BENEFICIO: Un incremento en los ingresos

EL COSTO: Algunos clientes no pagan

8.

Cules son los 2 mtodos para la contabilidad de cuentas incobrables?

9.

El mtodo de provisin

El mtodo de cancelacin directa

Qu es mtodo de provisin y cancelacin directa?

Se basa en el principio de realizacin; por lo tanto, el concepto clave es registrar los
gastos por cuentas incobrables en el mismo periodo que los ingresos por ventas.

10. Qu son los Documentos por cobrar?

Los documentos por cobrar representan los derechos que tiene una empresa sobre terceros
por circunstancias similares a las cuentas por cobrar, las cuales son formalizadas mediante
un documento de carcter coactivo, es decir que puede exigirse su cobro mediante vas legal.

3. SUPONGAMOS QUE UD. ES EL JEFE DEL DPTO. DE CONTROL INTERNO DE UNA EMPRESA,
QU PROCEDIMIENTOS DE CONTROL ADOPTARA PARA EL CONTROL INTERNO DEL RUBRO
DE CAJA Y BANCOS, AS COMO LAS VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR?

El control interno para el rubro de caja y bancos es muy importante puesto que tiene por
objetivo asegurar integridad, validez y exactitud de los fondos de la empresa, por ello los
procedimientos a aplicar en Caja y Bancos seran los siguientes:
RUBRO DE CAJA Y BANCOS

El equipo de auditora debe brindar especial atencin a los procedimientos de control

establecidos en el objeto de asegurar integridad, validez y exactitud de los fondos. As como
tambin dichos procedimientos dependen de ciertos factores como: La naturaleza del negocio,
volumen de operaciones, etc.

o Verificar la adecuada segregacin de funciones, siempre es conveniente tener

una continua supervisin al personal que manejan dinero en efectivo, por ello se
debe realizar arqueos sorpresivos.
o Comprobar el
diarios, siempre

adecuado control sobre

es conveniente

cobro y al personal

verificar

la
al

captacin
personal que

de ingresos
realiza el

que emite el comprobante de pago.

o Verificar el adecuado control sobre la emisin de cheques y/o salidas diarias de

efectivo.
o Comprobar, si previamente a la emisin de cheques respectivo se realiza control
previo de la compra o servicio que se paga, mediante la revisin de los
documentos sustentatorio, autorizaciones efectuados, conformidad de la
recepcin de los bienes o servicios.
o

Verificar si los

comprobantes de pago estn debidamente autorizados,

firmados, sellados y sustentados. En cuanto a los talonarios de cheques, estos

deben estar custodiado por personas responsables y autorizadas.

o Los cheques anulados deben ser parcialmente destruidos, guardando en el taln la

numeracin del cheque que justifique dicha anulacin.
o

Comprobar la elaboracin peridica de las conciliaciones bancarias.

Comprobar el control establecido para la recepcin de dinero en efectivo.

o Respecto a los sobre giros bancarios, verificar si existen adecuada autorizacin.

o Firmas mancomunadas, los cheques deben ser expedidos siempre con dos firmas.
o Firmas Autorizadas, a travs de la Alta Direccin y funcionarios responsables se
autorizan las firmas.
o

Arqueos de caja peridicos y conciliaciones bancarias en forma regular.

EL ARQUEO DE CAJA

La verificacin ms

usual en

del saldo de caja es

el arqueo de

auditora para comprobar la autenticidad

caja.

El resultado del arqueo de caja tiene que estar firmado por el responsable de la caja y el
auditor que controla el arqueo.
El arqueo de caja se puede describir como sigue a continuacin:

Relacin de fondos disponibles

Inventario de las partidas Efectivo.

Talones a cobrar

Comprobantes no contabilizados.

Anticipos no contabilizados.

Fondos auxiliares.

Comprobacin de cobros y pagos anteriores en efectivo.

Comprobacin de los pagos por banco.

Examen de los talonarios

Comprobar todos los pagos por cheque durante los diez ltimos das con los
correspondientes justificantes.
Preparar una lista de las transferencias entre cuentas bancarias durante los siete das
anteriores y posteriores al arqueo de caja.

CUENTAS POR COBRAR O VENTAS

Los procedimientos de
los saldos o

confirmacin

bien partidas

ltimo procedimiento
naturaleza

de

las

pueden tener por

individuales incluidas en

puede

ser

cuentas

o registros dedeudores no

confirmacin apropiada de

especialmente

objeto directamente
dichos
til

saldos. Este
cuando
permite

los saldos.

a) Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar

los documentos que respalden los documentos por cobrar.

b) Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y documentos

por cobrar e investigar cualquier irregularidad.

c) Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de Inversiones

en Empresas Relacionadas.
d) Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUC, domicilio

particular y laboral, etc.

e) Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estn

legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.

f) Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos justificativos de

las cuentas por cobrar.

g) Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos

por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas

relacionadas.
h) Cuando las unidades fsicas se determinan por medio de un recuento fsico

realizado al cierre del ejercicio, es necesario que el auditor est presente. As

por medio de la observacin y de pruebas y consultas apropiadas se satisfar de
la eficacia de los mtodos empleados en la realizacin del inventario, del grado
de fiabilidad de las cantidades y del estado fsico de las existencias.

i)

Si la empresa lleva el sistema de inventario permanente y lo verifican

peridicamente con recuentos fsicos, los procedimientos de comprobacin del
auditor podrn llevarse a cabo durante el ejercicio o con posteridad al cierre del
balance.

la
la

j)

Cuando las unidades fsicas se determinan por medio de un recuento fsico

realizado al cierre del ejercicio, es necesario que el auditor est presente. As
por medio de la observacin y de pruebas y consultas apropiadas se satisfar de
la eficacia de los mtodos empleados en la realizacin del inventario, del grado
de fiabilidad de las cantidades y del estado fsico de las existencias.

k) Si la empresa lleva el sistema de inventario permanente y lo verifican

peridicamente con recuentos fsicos, los procedimientos de comprobacin del

auditor podrn llevarse a cabo durante el ejercicio o con posteridad al cierre del
balance.
l)

La empresa debe emitir instrucciones acerca de la forma de realizar el recuento,

para que los empleados que lo hagan conozcan bien los procedimientos y el
objeto del mismo.

RESPECTO A LOS DEUDORES INCOBRABLES

Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.

Revisar los documentos o antecedentes de los documentos

incobrables para verificar
que se usaron todas las instancias para el cobro de stos.
Verificar que se ha usado
el mtodo adecuado en el clculo de la estimacin de
deudores incobrables.

Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones legales.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS:
Universidad Catlica los ngeles de Chimbote (2014). Evaluacin de Caja y Bancos
y Cuentas por Cobrar. Uladech.edu.pe Consultado el 19 de Junio del 2015, de
http://files.uladech.edu.pe/docente/32888189/CONTROL_INTERNO/Sesion_11/Eval
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