Liquidacin del IRPF.

Esquema general (I)

Imputaciones de rentas

Rendimientos del trabajo

Rendimientos del capital inmobiliario
Rendimientos del capital mobiliario previstos
en el art. 25.4 de la Ley del Impuesto
Incluye, entre otros, los rendimientos derivados de:
Propiedad intelectual e industrial.
Prestacin de asistencia tcnica.
Arrendamiento de bienes muebles, negocios o
minas y subarrendamientos.
Cesin del derecho a la explotacin de la imagen.

Rentas inmobiliarias.
Transparencia scal
internacional.
Cesin de derechos
de imagen.
Instituciones de
Inversin Colectiva
en parasos scales.
Imputaciones de AIE's
y UTE's.

Ganancias y prdidas
patrimoniales que no
derivan de transmisiones

Rendimientos de actividades econmicas

Integracin y compensacin

Saldo negativo

Integracin y compensacin

Saldo positivo

Saldo negativo

Saldo positivo

Compensacin

(hasta el 25 % del
saldo positivo)

Resto del saldo negativo no compensado:

a compensar en los 4 ejercicios siguientes

BASE IMPONIBLE GENERAL

Rendimientos del capital mobiliario procedentes de:

Participacin en fondos propios de entidades.

Cesin a terceros de capitales propios.
Operaciones de capitalizacin.
Contratos de seguro de vida o invalidez.
Rentas que tengan por causa la imposicin de capitales.

Ganancias y prdidas patrimoniales

derivadas de transmisiones

Integracin y compensacin

Saldo negativo

A compensar en los 4
ejercicios siguientes

Integracin y compensacin

Saldo positivo

Saldo positivo

BASE IMPONIBLE DEL AHORRO

Saldo negativo

A compensar en los 4
ejercicios siguientes

Liquidacin del IRPF. Esquema general (II)

BASE IMPONIBLE GENERAL

BASE IMPONIBLE DEL AHORRO

Reduccin en tributacin conjunta

Remanente no aplicado (con el

lmite de la base imponible del ahorro)

(con el lmite de la base imponible general)

Reducciones por aplicaciones de renta

(con el lmite de la base imponible general)

Por aportaciones y contribuciones a sistemas

de previsin social.

Exceso no aplicado:
5 ejercicios siguientes

Por aportaciones y contribuciones a sistemas

de previsin social constituidos a favor de
personas con discapacidad.

Exceso no aplicado:
5 ejercicios siguientes

Por aportaciones a patrimonios protegidos de

personas con discapacidad.

Exceso no aplicado:
4 ejercicios siguientes

Por pensiones compensatorias y anualidades

por alimentos.

Remanente no aplicado (con el

lmite de la base imponible del ahorro)
Exceso no aplicado:
5 ejercicios siguientes

Por aportaciones a la mutualidad de previsin social de deportistas profesionales.

Por cuotas de aliacin y restantes aportaciones a los partidos polticos.

Remanente no aplicado (con el

lmite de la base imponible del ahorro)

BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO

BASE LIQUIDABLE GENERAL

Si es positiva

Si es negativa
A compensar en los 4
ejercicios siguientes

Compensacin de bases liquidables

generales negativas de 2003 a 2006
BASE LIQUIDABLE GENERAL
SOMETIDA A GRAVAMEN

Escala
general

Escala
autonmica

Cuota 1

Cuota 2

Mnimo personal
y familiar
Escala
general

Escala
autonmica

Remanente no aplicado

RESTO DE LA BASE
LIQUIDABLE DEL AHORRO

Cuota 3
Cuota 4

Cuota ntegra general

estatal (1 3)

Cuota ntegra general

autonmica (2 4)

CUOTA NTEGRA ESTATAL

Tipo de gravamen
estatal
(11,1%)

Tipo de gravamen
autonmico
(6,9%)

Cuota ntegra del

ahorro estatal

Cuota ntegra del

ahorro autonmica

CUOTA NTEGRA AUTONMICA

Liquidacin del IRPF. Esquema general (III)

CUOTA NTEGRA ESTATAL

CUOTA NTEGRA AUTONMICA

Deduccin por inversin en vivienda habitual

Tramo estatal

Tramo autonmico
Deducciones generales de normativa estatal

Incentivos y estmulos a la Inversin empresarial.

Donativos.
Rentas obtenidas en Ceuta o Melilla.
Proteccin y difusin del Patrimonio Histrico
Espaol y del Patrimonio Mundial.
Cuenta ahorro-empresa.

Parte estatal
(67 por 100)

Parte autonmica
(33 por 100)
Deducciones autonmicas

CUOTA LQUIDA ESTATAL

100 por 100

CUOTA LQUIDA AUTONMICA

CUOTA LQUIDA TOTAL

Deducciones y compensaciones scales
Por doble imposicin internacional.
Por doble imposicin internacional en el rgimen de transparencia scal internacional.
Por doble imposicin en el rgimen especial de
imputacin de rentas por la cesin de derechos
de imagen.
Compensaciones scales.

CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIN

Retenciones y dems pagos a cuenta

CUOTA DIFERENCIAL
Deduccin por maternidad.
Deduccin por nacimento o adopcin.

RESULTADO DE LA DECLARACIN: INGRESO / DEVOLUCIN

Componentes de la base imponible general

Rendimientos

Imputaciones de rentas

Rendimientos del trabajo.

Rendimientos del capital inmobiliario.
Rendimientos del capital mobiliario derivados de:
* Propiedad intelectual e industrial.
* Prestacin de asistencia tcnica.
* Arrendamiento de bienes muebles, negocios o
minas y subarrendamientos.
* Cesin del derecho a la explotacin de la imagen.
Rendimientos de actividades econmicas.

Rentas inmobiliarias
imputadas.
Transparencia scal
internacional.
Cesin de derechos de
imagen.
Instituciones de Inversin
Colectiva en parasos
scales.
Imputaciones de AIE's y
UTE's.

Ganancias y prdidas
patrimoniales
Ganancias y prdidas
patrimoniales que no
derivan de la transmisin
de elementos
patrimoniales.

BASE IMPONIBLE GENERAL

Componentes de la base imponible del ahorro

Rendimientos

Ganancias y prdidas patrimoniales

Rendimientos del capital mobiliario derivados de:

Participacin en los fondos propios de entidades.
Cesin a terceros de capitales propios (*)
Operaciones de capitalizacin.
Contratos de seguro de vida o invalidez.
Rentas que tengan por causa la imposicin de capitales.

Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de la transmisin de elementos

patrimoniales.

BASE IMPONIBLE DEL AHORRO

(*)

Salvo que procedan de entidades vinculadas con el contribuyente, en cuyo caso formarn parte de la base imponible general.

Integracin y compensacin de rentas en la base imponible general

Rendimientos

Imputaciones de rentas

() Rendimientos del trabajo.

() Rendimientos del capital inmobiliario.
() Rendimientos del capital mobiliario
integrantes de la base imponible
general.
() Rendimientos de actividades
econmicas.

(+) Rentas inmobiliarias imputadas.

(+) Transparencia scal internacional.
(+) Cesin de derechos de imagen.
(+) Instituciones de Inversin
Colectiva en parasos scales.

() Ganancias y prdidas
patrimoniales que no
derivan de la transmisin
de elementos
patrimoniales.

() Imputaciones de AIE's y UTE's.

Integracin y compensacin

Saldo negativo

Ganancias y prdidas
patrimoniales

Integracin y compensacin

Saldo positivo

Saldo negativo

Compensacin: (*)
Saldos negativos de
ganancias y prdidas
patrimoniales de 2003
a 2006 con perodo
de generacin 1 ao

Saldo positivo
Compensacin
(hasta el importe del
saldo positivo):
Saldos negativos de
ganancias y prdidas
patrimoniales de 2003
a 2006 con perodo
de generacin 1 ao

Compensacin (*)
Resto del saldo negativo no
compensado: a compensar en
los 4 ejercicios siguientes

BASE IMPONIBLE GENERAL

(*) El importe de estas compensaciones no podr superar el 25 por 100 del saldo positivo de los rendimientos e imputaciones de
rentas del ejercicio que sirve de base para la compensacin.

Integracin y compensacin de rentas en la base imponible del ahorro

Rendimientos

Ganancias y prdidas patrimoniales

() Rendimientos del capital mobiliario integrantes

de la base imponible del ahorro.

() Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas

de la transmisin de elementos patrimoniales.
Integracin y compensacin

Integracin y compensacin

Saldo negativo

A compensar en los 4
ejercicios siguientes

Saldo positivo

Saldo positivo
Compensacin
(hasta el importe del
saldo positivo):
Saldos negativos de
ganancias y prdidas
patrimoniales de 2003
a 2006 con perodo
de generacin > 1 ao

BASE IMPONIBLE DEL AHORRO

Saldo negativo

A compensar en los 4
ejercicios siguientes

Determinacin de las bases liquidables, general y del ahorro

BASE IMPONIBLE GENERAL

BASE IMPONIBLE DEL AHORRO

Reduccin en tributacin conjunta

(con el lmite de la base imponible general)

Remanente no aplicado (con el

lmite de la base imponible del ahorro)

Unidad familiar biparental:

3.400 euros.
Unidad familiar monoparental: 2.150 euros.
Reducciones por aplicaciones de renta
(con el lmite de la base imponible general
y en el orden en que se relacionan)
Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsin social:
Planes de pensiones.
Mutualidades de previsin social.
Planes de previsin asegurados.
Planes de previsin social empresarial.
Seguros de dependencia severa o de
gran dependencia.

Exceso no aplicado:
5 ejercicios siguientes

Por aportaciones y contribuciones a sistemas

de previsin social constituidos a favor de
personas con discapacidad.

Exceso no aplicado:
5 ejercicios siguientes

Por aportaciones a patrimonios protegidos de

personas con discapacidad.

Exceso no aplicado:
4 ejercicios siguientes

Por pensiones compensatorias y anualidades

por alimentos.
Por aportaciones a la mutualidad de previsin social de deportistas profesionales.

Por cuotas de aliacin y restantes aportaciones a los partidos polticos.

BASE LIQUIDABLE GENERAL

Remanente no aplicado (con el

lmite de la base imponible del ahorro)
Exceso no aplicado:
5 ejercicios siguientes

Remanente no aplicado (con el

lmite de la base imponible del ahorro)

BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO

Aplicacin del mnimo personal y familiar y determinacin de las cuotas ntegras

BASE LIQUIDABLE GENERAL
Si es positiva

BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO

Si es negativa
A compensar en los 4
ejercicios siguientes

Compensacin de bases liquidables

generales negativas de 2003 a 2006
BASE LIQUIDABLE GENERAL
SOMETIDA A GRAVAMEN

Escala
general

Escala
autonmica

Cuota 1

Cuota 2

Mnimo personal y familiar

(en la parte que no exceda de

la base liquidable general)

Mnimo del contribuyente.

Mnimo por descendientes.
Mnimo por ascendientes.
Mnimo por discapacidad.

Escala
general

Cuota 3
Cuota 4

Cuota ntegra
general estatal

(cuota 1 cuota 3)

Cuota ntegra
general autonmica
(cuota 2 cuota 4)

CUOTA NTEGRA ESTATAL

Remanente no aplicado del

mnimo personal y familiar
(Exceso sobre el importe de
la base liquidable general)
RESTO DE LA BASE
LIQUIDABLE DEL AHORRO

Escala
autonmica
Tipo de gravamen
estatal
(11,1 por 100)

Tipo de gravamen
autonmico
(6,9 por 100)

Cuota ntegra
del ahorro
estatal

Cuota ntegra
del ahorro
autonmica

CUOTA NTEGRA AUTONMICA

Aplicacin de las deducciones de la cuota del IRPF

CUOTA NTEGRA ESTATAL

CUOTA NTEGRA AUTONMICA

Tramo estatal

Deduccin por inversin en

vivienda habitual

Tramo autonmico

Parte estatal
(67 por 100)

Deducciones generales
de normativa estatal

Parte autonmica
(33 por 100)

Incentivos y estmulos a la
Inversin empresarial.
Donativos.
Rentas obtenidas en Ceuta
o Melilla.
Proteccin y difusin del
Patrimonio Histrico Espaol
y del Patrimonio Mundial.
Cuenta ahorro-empresa.

Deducciones autonmicas

CUOTA LQUIDA ESTATAL

(positiva o cero)

100 por 100

CUOTA LQUIDA AUTONMICA

(positiva o cero)

Cuota lquida, cuota diferencial y resultado de la declaracin del IRPF

CUOTA LQUIDA ESTATAL

CUOTA LQUIDA AUTONMICA

Prdida del derecho a deducciones
practicadas en ejercicios anteriores

100 por 100

Deducciones generales
de ejercicios anteriores a 1997

85 por 100

Deducciones generales
de los ejercicios 1997 a 2001

15 por 100

Tramo estatal

Deducciones por inversin en vivienda

habitual de los ejercicios 2002 a 2006

Tramo autonmico

67 por 100

Otras deducciones generales

de los ejercicios 2002 a 2006

33 por 100

Deducciones autonmicas
(ejercicios 1998 a 2006)

100 por 100

CUOTA LQUIDA ESTATAL

INCREMENTADA

CUOTA LQUIDA AUTONMICA

INCREMENTADA

CUOTA LQUIDA TOTAL INCREMENTADA

Deducciones por doble imposicin
y compensaciones scales
Deduccin por doble imposicin internacional.
Deduccin por doble imposicin en el rgimen de transparencia scal internacional.
Deduccin por doble imposicin en el rgimen especial de
imputacin de rentas por la cesin de derechos de imagen.
Compensaciones scales:
* Capitales diferidos derivados de contratos de seguro de
vida o invalidez contratados antes del 20-01-2006.
* Rendimientos del capital mobiliario procedentes de instrumentos nancieros contratados antes del 20-01-2006.
* Deduccin por inversin en vivienda habitual para viviendas adquiridas antes del 20-01-2006.

CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIN

Retenciones y dems pagos a cuenta

CUOTA DIFERENCIAL
Deduccin por maternidad.
Deduccin por nacimiento o adopcin.

RESULTADO DE LA DECLARACIN: INGRESO / DEVOLUCIN