Auditoria Oprativa

Ao de la consolidacin del mar de Grau
UNIVERSIDAD NACIONAL SAN

AGUSTN
FACULTAD DE ADMINISTRACION
ESCUELA DE ADMINISTRACION
CURSO: AUDITORIA ADMINISTRATIVA II

TEMA: AUDITORIA APERACIONAL
PROFESOR: LIC. LUZ GABRIELA CUBA
PACHECO
INTEGRANTES:
CORNEJO CARRILLO LUIS ALBERTO

PALMA NINA HAROL
LISANDRO
WALDO
SEMESTRE: X
PEDREGAL AREQUIPA
2016
AUDITORIA ADMINISTRATIVA II
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTN
NDICE
Pg.
V. INTRODUCCIN
VII. RESUMEN
VII. ABSTRAC
I.
MARCO TEORICO ----------------------------------------------------------------------8

I.1. DEFINICION DE AUDITORIA OPERATIVA------------------------------8
a. Definicin de auditoria
b. Definicin de operativa
c. Definicin de auditora operativa
II.
AUDITORIA OPERATIVA------------------------------------------------------------10
II.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA------------------------10
II.2. CARACTERSTICAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA------------11
II.3. EQUIPO AUDITOR DE LA AUDITORIA OPERATIVA----------------------11
II.4. ENFOQUE DE LA AUDITORIA OPERATIVA--------------------------12

II.5. VENTAJA DE LA AUDITORIA OPERATIVA---------------------------12
II.6. ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERATIVA--------------------------13
III.
II.7. NECESIDAD DE INFORMACION

--------------------------------------------------13
II.8. FUENTES DE INFORMACION-----------------------------------------------------14
METODOLOGIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA---------------------------------15
III.1. MODELO METODOLOGICO DE LA AUDITORIA OPERATIVA15

A. ETAPA PRELIMINAR------------------------------------------------------16
a. Recopilacin de Antecedentes------------------------------------------16
b. Establecimiento de objetivos-------------------------------------------18
B. ATAPA DE ESTUDIO GENERAL---------------------------------------18
a. Conocimiento general de la organizacin---------------------------18
b. Evaluacin de gestin de control administrativo------------------20
c. Anlisis---------------------------------------------------------------------21
d. Determinacin de reas criticas---------------------------------------22
C. ETAPA DE ESTUDIO ESPECIFICO------------------------------------22

a. Conocimiento Especfico del rea Crtica--------------------------22
b. Evaluacin del Control Interno Administrativo y de Gestin
Especfico------------------------------------------------------------------23
c. Bsqueda de Relaciones Causa-Efecto-------------------------------24
d. Anlisis y Evaluacin de las Evidencias-----------------------------24
e. Preparacin del Diagnstico y Pronstico--------------------------25
D. ETAPA DE ESTUDIO ESPECIFICO------------------------------------25
a. Conocimiento Especfico del rea Crtica--------------------------25
Especfico-----------------------------------------------------------------26
c. Bsqueda de Relaciones Causa-Efecto-----------------------------27
d. Anlisis y Evaluacin de las Evidencias---------------------------27
e. Preparacin del Diagnstico y Pronstico------------------------28
E. ETAPA DE COMUNICACIN DE RESULTADOS---------------28
F. ETAPA DE SEGUIMIENTO--------------------------------------------29
III.2. OTROS MODELOS METODOLOGICOS------------------------------30
III.2.1. Esquema Metodolgico de Jess Lpez Cascante--30

III.2.2. Esquema Metodolgico de Bradford Cadmus------32
III.3. ESTRUCTURA DEL PROGRAMA DE AUDITORA OPERATIVA
-------------------------------------------------------------------------------------36
III.4. INFORME------------------------------------------------------------------------------37
IV.
CONCLUSIONES -------------------------------------------------------------------38
IV.1. CONCLUSIONES
V.
RECOMENDACIONES-------------------------------------------------------------39
V.1. RECOMENDACIONES
Bibliografa
INTRODUCCIN
La auditoria remonta en las etapas ms temprano de la civilizacin,

obteniendo grandes cambios en el transcurso del tiempo tanto de sus
definiciones como aplicaciones amplindose no solo aun campo en
especfico.
La auditoria operativa genera grandes beneficios para la
administracin concentrndose en el logro de la eficacia y eficiencia
en el uso de los recursos humanos y fsicos que emplean en la
empresa para optimizar los objetivos trazados en la empresa. La
auditoria operativa establece reducir los gastos de la empresa
generando mayores ganancias para la misma es por ello que muchos
autores definen la auditoria operativa pero difieren en el alcance que
esta implica.
Por ello en el presenta trabajo intentamos obtener una definicin ms
clara de la auditoria operativa y los beneficios que crean en las
empresas, tambin el alcance que esta tiene y saber cmo aplicarla
en el mundo competitivo al que hemos entrado.
RESUMEN
El presente trabajo consta de un capitulo que define en base a varios

autores la auditoria operativa, del mismo que seala los objetivos y
alcance de dicha auditoria. Tambin consta de especificar el auditor
que realiza la auditoria y la metodologa que se aplica para generar
eficiencia y eficacia en la utilizacin de los recursos tanto humanos
como fsicos. Sealamos en la parte final del trabajo el informe de la
auditoria operativa as como las conclusiones del tema.
ABSTRAC
This paper contains a chapter which defines based on various

authors operational audit , just pointing the objectives and scope of
the audit. It also consists of specifying the auditor conducting the
audit and the methodology used to generate efficiency and
effectiveness in the use of resources both human and physical. We
note at the end of the work the operational audit report and the
conclusions of the topic.
I.
MARCO TEORICO
I.1. DEFINICION DE AUDITORIA OPERATIVA
Para definir la auditoria operativa o operacional primero debemos definir
claramente los componente que la conforman, por ende debemos saber y
entender que es auditoria y que es operatividad u operativa por separado
para entender y comprender que es auditoria operativa.
a. Definicin de auditoria
Holmes define la auditoria como la auditoria es el examen de las
demostraciones y registros administrativos, donde el auditor observa la
exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y
documentos.1
b. Definicin de operativa
Una definicin operativa es una demostracin de un proceso, se refiere

a todo aquello vinculado a operaciones ya sean matemticas,
comerciales, militares o cualquiera que sea relativo a ellas.
Como adjetivo, operativo es aquello que obra y hace su efecto o lo
que est preparado para ser utilizado: Los tcnicos me informaron
que la maquinaria ya est operativa, Con unos retoques ms, el
vehculo quedar operativo y listo para su uso, Ese ascensor no est
operativo, lamentablemente tendr que usar otro o utilizar las
escaleras2
c. Definicin de auditora operativa
La auditoria operativa tiene diferentes definiciones y a pesar que los

autores tienen clara su definicin difiere el alcance que esta debera
tener.
Leonard define la auditoria administrativa como un examen
exhaustivo y constructivo de la estructura organizativa y de una
compaa, institucin o sucursal del gobierno, o de cualquiera de sus
componentes, tales como una divisin o departamento, y sus planes y
1 Santillana Gonzales, Juan Ramn, Fundamentos de la
Auditoria, pp37 42, 4ta edicin, edicin Thompson, 2004
2 Julin Prez Porto y Ana Gardey. Publicado: 2011.

Actualizado: 2014.
Definicion.de: Definicin de operativo
(http://definicion.de/operativo/)
8
objetivos, sus mtodos de control, sus medidas de operacin, y el

empleo de sus recursos humanos y fsicos 3
Agregando lo siguiente el objetivo primario de la auditoria de la
direccin (que denomina as a la auditoria operativa) es revelar defectos
o irregularidades en cualquiera de los elementos examinados e indicar
posibles mejoras. Su propsito es asistir a la direccin a alcanzar la ms
eficiente administracin de las operaciones. La intencin es evaluar y
examinan el mtodo y desempeo de todas la reas 4
Aunque algunos autores difieren de este concepto cabe resaltar el aporte
de Leonard frente a la auditoria operativa, la cual hace relevancia en la
eficiencia en las operaciones al realizar examen y evaluacin en busca
de efectividad.
El examen crtico, sistemtico e imparcial de la administracin de
una entidad, para determinar la eficacia con que logra los objetivos
pre-establecidos y la eficiencia y economa con que se utiliza y obtiene
los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que
mejorarn la gestin en el futuro.(Cita textual del libro de NudmanPuyol Manual de Auditora Operativa).
Entonces la auditoria operativa es La valoracin independiente de
todas las operaciones de una empresa, en forma analtica objetiva y
sistemtica, para determinar si se llevan a cabo. Polticas y
procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se
utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de
la Organizacin se han alcanzado para as maximizar resultados que
fortalezcan el desarrollo de la empresa. 5
3
Leonard William P. The Monagement Audit Prentice Hall,
inc. Englewood Cliffs, New Jersey,- printing, 1967, p. 35
4
Leonard, W.P., p. cit., p. 35.
5
Carina Suarez Revollar, Gerencia.com, auditoria
operativa, 10 de setiembre 2013
9
II.
AUDITORIA OPERATIVA
II.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Para poder identificar claramente que es la auditoria operativa es necesario
identificar los objetivos de la misma de tal forma que nos muestre el actuar
claro y preciso de la auditoria operativa.
Por ende, Dodwel expresa que el objetivo primario de la auditoria
operativa es identificar aquellas reas donde puedan lograrse reduccin de
costos, mejoras operativas o un aumento en la rentabilidad por la
implantacin o modificacin de controles administrativos y operativos o
directivas de polticas o por la correspondiente accin correctiva. 6
Del mismo modo Compfield afirma que la auditoria operativa un medio
de identificar y ayudar a la direccin maneras de reducir costos y obtener
ganancias. 7
Entonces el propsito de la auditoria operativa estara orientado a la
bsqueda de los mtodos que generen eficiencia y eficacia en la utilizacin
y optimizacin de los recursos y esfuerzos empleados para el logro de los
fines preestablecidos por la empresa.
El Objetivo de la Auditoria Operativa es identificar las reas de

reduccin de Costos, mejorar los mtodos operativos e incrementar la
rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades
examinadas.
La Auditoria Operativa determina si la funcin o actividad bajo examen

podra operar de manera ms eficiente, econmica y efectiva.
6
Dodwel, J.W., Opertional Auditing: A part of the basit
audit en, the journal of Accountancy, june 1966, p. 32.
7
Campfield W.L. Trends in auditing Management Plans
an Operations en, the Journal of Accountancy, july 1967
p.42
10
Uno de los objetivos de la Auditoria es el de determinar si la produccin

del departamento cumple con las especificaciones dadas; en
consecuencia se dan variados informes, presupuestos y pronsticos que
as como tambin los Estados Financieros.
La Auditoria Operativa determinar si se ha realizado alguna

deficiencia importante de poltica, procedimientos y prcticas contables
defectuosas.
Auditoria Operativa las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan

realizado durante el ejercicio.
Determinar la razonabilidad de la poltica y normas que se dan en la

empresa.
Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan

la cantidad, calidad y las clases de compras si se hubiesen realizado.
II.2. CARACTERSTICAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

La auditoria operativa se diferencia de las dems auditorias por su bsqueda
de reduccin de costos en base al cumplimiento de sus operaciones con
eficacia y eficiencia para el optimo desarrollo econmico de la empresa, por
ello al desarrollar la auditoria operativa es necesario tambin el conocer sus
caractersticas las cuales son:
a. Ayuda a reformular los objetivos y polticas de la organizacin.
b. Ayuda a la administracin superior a evaluar y controlar las actividades
de la organizacin.
c. Ayuda a tener una visin de largo plazo a quienes toman las decisiones,
as ellos pueden planificar mejor.
d. De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la auditora operativa
en forma parcial, considerando una o ms reas especficas peridica y
rotativamente.
e. La Auditora Operativa debe ser hecha por un grupo multidisciplinario,
donde cada profesional se debe incorporar en la medida que se
necesiten sus conocimientos. El Auditor Operativo, debe basar su
preparacin en administracin general, teora de la organizacin,
auditora, economa, costos, psicologa general y social,
comercializacin, finanzas, administracin de personal, produccin
poltica y estrategia de empresas entre otras ms.
a. No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa.
II.3.
EQUIPO AUDITOR DE LA AUDITORIA OPERATIVA
11
La auditoria operativa debe ser realizada por un equipo de profesionales o

profesional especialistas en las diferentes reas que requiera el trabajo de
auditora.
Estos profesionales pueden ser contadores pblicos colegiados (CPC) segn
la ley de contadores pblicos, dispone que puedan realizar todo tipo de
operaciones de auditora, este tipo de auditora tambin puede ser realizado
por personal de la empresa, persona ajenas a la misma. El equip de
auditores estar conformado por auditores, contadores pblicos
profesionales, profesionales especialistas en el rea a auditar.
Para determinar al auditor se requieren un conjunto de factores los que se
pueden representar por:
Quin va a realizar la auditoria operativa?
Qu debe saber?
Qu experiencia y condiciones debe tener?
Cul debe ser su perspectiva y motivacin?
De lo que de la primera se puede separar en dos grupos
Auditores, los que por su conocimiento y su experiencia estn

calificados para realizar la auditoria de forma ptima en cada una de sus
etapas.
Especialistas, los que estn relacionados con la materia que van a

estudiar, se integran de forma permanente o transitoria.
De la segunda pregunta esta tambin se pueden agrupar en dos grupos.
Conocimiento sobre administracin general, contabilidad, costos, teora

de decisiones, teora de la organizacin, finanzas, produccin,
comercializacin, personal, poltica y estrategia de la empresa.
Conocimiento especifico de la particularidad de la empresa y de sus
funciones, para estar en condiciones de concretar el trabajo de forma
objetiva, pragmtica y flexible.
En cuanto a la tercera pregunta es sobre la experiencia del auditor, es

necesario que haya vivido los problemas, conocer la organizacin, trabajar
en equipo y debe comprender los puntos de vista de otros especialistas.
Para la ltima pregunta, por la misma naturaleza de la investigacin, el
auditor operativo desarrolla lazos naturaleza de estimacin con las personas
que forman la empresa en algunos casos.
El auditor debe sentir la seguridad de que la empresa solucionara los
problemas que el encuentre.
12
II.4. ENFOQUE DE LA AUDITORIA OPERATIVA

De acuerdo a la Comisin de Auditora Operacional (2003) cuando existe
diversidad de reas de aplicacin de dicha auditoria, no se puede establecer
una forma de aplicacin, hay ciertas funciones que son aplicables a la
mayora de esas auditorias, como las que se indican a continuacin:
a. Planear el trabajo que se va a ejecutar, incluyendo las normas mediante
las cuales se va a evaluar la operacin que se audita.
b. Obtener pruebas que permitan medir los resultados de la operacin.
c. Analizar e investigar las divergencias respecto a las normas
d. Determinar la relacin correctiva, cuando esta sea necesaria.
e. Informar los resultados al nivel administrativo que corresponda
II.5. VENTAJA DE LA AUDITORIA OPERATIVA

La auditoria operacional provee de diferentes beneficios que la empresa
pueda tener en las reas de servicio y productividad de la institucin. Ya que
informa donde se estn utilizando los recursos, en qu forma y medida se
emplean, si se estn siguiendo las polticas y si se emplean de la mejor
manera.
La auditoria operacional es una fuente de informacin confiable para la
administracin y legislacin. Provee de nuevas ideas a los administradores
creando conciencia acerca de la economa, definiendo la eficiencia y eficacia
en la organizacin.
II.6. ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERATIVA
13
La Comisin de Auditora Operacional (CAO 2003)8, menciona que: esta

debe proponer recomendaciones especficas y que de no ser as, pudieran
tener un carcter general; pero en todos los casos deben presentarse
sugerencias para mejorar la eficiencia.
As al presentar las recomendaciones el auditor, el servicio de Auditora
Operacional sera de gran utilidad, porque va muy acorde a la realidad. En la
revisin del examen de Auditora Operacional, el auditor debe revisar el
proceso administrativo de manera integral, ya que esta abarca los pasos del
mismo; y no se limita en el control. Esta se circunscribe en todas las etapas
del proceso de administracin y cada una de las reas de la empresa que
presumiblemente obstaculicen el desarrollo eficiente de las operaciones de
la empresa.
II.7.
NECESIDAD DE INFORMACION
Todo trabajo de auditora operativa debe tener informacin clara, objetiva y

suficiente con la que se puedan realizar las pruebas que puedan ser
necesarias para la formacin de una opinin de acorde con los principios
que rigen su prctica profesional.
Por ende la fuentes de informacin han de ser diversa as como los medios
por los que se capten dicha informacin.
La caracterstica de la informacin ha de ser:
a) Dinmica, al cambiar a lo largo del tiempo, de modo que una
apreciacin que sea validad hoy sea invalidada en un futuro prximo.
b) Prospectiva, por referirse en gran medida sobre acontecimientos
futuros, en cuan medida no se tenga certeza absoluta.
8
Comisin de auditora operacional (2003) En diciembre
de 1972 la Comisin de Auditora Operacional emiti su
primer boletn, con el propsito de identificar el trabajo
de auditora Operacional realizado por el Contador
Pblico, independiente o no, y con la intencin de lograr
unificar criterios sobre el tema. Desde entonces se
reconoci que este tipo de trabajo, dada su naturaleza
que implica un alto contenido de creatividad, est sujeto
a una dinmica que implica que su conceptualizacin y
metodologa fueren afinndose a base de
aproximaciones sucesivas. Es este el origen de esta
nueva versin del Boletn No.1 de la Comisin de
Auditora Operacional.
14
c) Interrelacionada, por existir fenmenos que nicamente puedan ser

explicados por la accin combinada de un nmero variable de factores
que incluso pueden influir de forma variable a lo largo del tiempo.
d) Relativa, pues su significado depende muchas veces del contexto en
que se ha generado.
e) En ocasiones cualitativa, por no ser susceptible a reducirse a cifras o
de valorarse mediante escalas.
f) En ocasiones subjetivas, en cuanto a la fuente de procedencia y el
modo de interpretarla.
II.8.
FUENTES DE INFORMACION
La funcin de captacin de informacin se orienta a cuatro fuentes

fundamentales.
a. Informacin contable: de naturales interna, y relativo a estados
financieros debidamente auditados, datos estadsticos de costes, ventas
y dems magnitudes representativas de la actividad econmica
financiera de la organizacin.
b. Informacin estadstica, tanto de carcter interno (datos de
productividad, de transporte, distribucin geogrfica de ventas, gastos
de publicidad, etc.) como externo (tipos de cambio de moneda, datos
de actividad econmica, laboral y sectorial, etc.)
c. Informacin de control interno, que a diferencia de los anteriores
puede tener un carcter cuantitativo como cualitativo.
d. Informacin estratgica y de inteligencia, de caractersticas similares
a la anterior, pero con un mercado matriz prospectivo, un sentido de

autocritica, un sentido de orientacin de la evolucin del entorno y
hacia la deteccin de cualquier informacin cierta, objeto que pueda
afectar a la organizacin objeto de la auditoria operativa.
15
III.
METODOLOGIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA
La metodologa se define como la ciencia del mtodo, segn el diccionario, es un

modo razonado de obrar o hablar, aplicado en forma habitual.
Toda prctica profesional conlleva a la aplicacin de una metodologa cuya
finalidad es la realizacin de un trabajo de calidad y objetividad. Esto debe
medirse y realizarse en base a una serie de principios y normas que regulen los
mtodos y procedimientos de trabajo como la tica y la calificacin profesional
del auditor.
Es necesario contar con un mtodo capaz de desarrollar integral y
secuencialmente el estudio de que se trate, y que al finalizar el trabajo de auditora
permita reflejar conclusiones valederas en el mejor tiempo posible; aunque el
mtodo por s mismo no garantiza una eficiente Auditora Operacional, pero
apunta a la veracidad del diagnstico.
No todas las auditorias son iguales, se debe tener en cuenta que una auditora
financiera en una empresa manufacturera no es igual a una auditoria aplicada a la
gerencia de una empresa de operaciones. Tampoco si se trata de la primera
auditoria o si se han hecho varias.
En si estas y otras caractersticas son las situaciones que determinan las
caractersticas que revisten a una auditoria en especifico.
Todo modelo de metodologa, solo cobra vida al darle sentido real y pragmtico.
Aunque el modelo terico es general, va a variar su aplicacin en cada caso (esto
lo hace dinmico).
El auditor al momento de planificar el trabajo, debe estimar el tiempo necesario
para realizar la auditora. Debe afinar esa estimacin hasta segmentarla por etapas
y fases de la metodologa a ocupar.
El grado de dificultad y confiabilidad en la obtencin de la informacin necesaria,
vara de empresa en empresa, y en consecuencia, el tiempo requerido tambin. Por
lo tanto, el modelo es vlido en cuanto a su secuencia de etapas, pero el tiempo
debe ajustarse.
III.1. MODELO METODOLOGICO DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Supongamos que se trata de auditores externos sin un conocimiento
detallado de la entidad a auditar y sin que sus ejecutivos presenten
preferencia alguna para que el examen recaiga en un determinado
16
subsistema de la organizacin, por ende la metodologa que se utilizara para

examinar la entidad seria basado en dos supuestos:
La auditoria operativa se realiza por auditores externos, que no

conocen mayormente la entidad
La administracin superior a ella no muestra ninguna preferencia para

desarrollar en examen en algn subsistema determinado de la
organizacin.
Por ello se desarrolla un marco para obtener informacin previa necesaria, el

contexto en el que se encuentra, la obtencin de evidencias, el desarrollo de
juicios y opiniones, la determinacin de proposiciones y pronsticos por
parte del auditor.
Etapa preliminar
Etapa de estudio general
Etapa de estudio especifico
Etapa de comunicacin de resultados
Etapa de seguimiento
A. ETAPA PRELIMINAR
En esta etapa se tiene la informacin general de la entidad y del medio
externo. Esto es necesario para iniciar las conversaciones con el cliente,
analizar sus necesidades formular un plan general de accin y
eventualmente llegar a un acuerdo con l para realizar la auditoria
operativa.
Este plan debe incluir al menos el objetivo del trabajo, su extensin, el
tiempo estimado de duracin, el grupo que se har cargo de la labor y
ciertos elementos y materiales requeridos.
Dentro de esta etapa se distinguen dos fases:
Recopilacin de antecedentes.
Establecimientos de objetivos.
a. Recopilacin de Antecedentes
Las primeras actividades deben encaminarse a obtener informacin
en relacin a aspectos tales como
Razn social, domicilio y ubicacin geogrfica de la oficina

matriz y sucursales.
17
Objetivos fundamentales.
Giro de la empresa y productos que fabrica.
Naturaleza jurdica y reglamentacin orgnica.
Sector econmico al que pertenece y organismo a cuya

fiscalizacin est sometida.
Conexin con grupos econmicos.
Nombre de los ejecutivos superiores, miembros del directorio

y origen de su representacin.
Composicin del patrimonio.
Tamao de la entidad: capital, volumen de ventas, nmero de

personas, dispersin y cobertura geogrfica, nmero de
clientes y proveedores, participacin en el mercado.
Posicin econmica y financiera.
Estadsticas respecto a ventas, produccin, endeudamiento y

otras.
Diversificacin de productos.
Principales proyectos de inversin.
Caractersticas de la competencia.
Variables polticas, culturales, sociales y econmicas que la

afectan.
Con esta informacin el auditor delinea el diseo general del trabajo

como la duracin del examen, cantidad de persona, costo de ellas y
aspectos que le interesen al cliente. Los antecedentes anteriormente
sealados pueden ser obtenidos, entre otras de la siguiente fuente:
Memorias de la entidad.
Balances y otros estados financieros y econmicos pblicos.
Actas del directorio.
Conversaciones con directores y ejecutivos actuales y/o

anteriores de la empresa.
Instituciones financieras y otros acreedores.
Informes de otras auditoras.
Informes de trabajos de consultora.

18
Federaciones o confederaciones de las cuales la entidad es

miembro.
Revistas especializadas.
Organizaciones gremiales.
Carpeta permanente de la empresa.
b. Establecimiento de objetivos
Tal como se ha sealado, el auditor debe llegar a un acuerdo con el
cliente para determinar:
Que espera el cliente de la auditora.
Que de ello es posible satisfacer y cuan factible es la auditora.
Que se va a buscar concretamente (objetivos y alcance).
Que recursos deben estar en condiciones de proporcionar el

cliente y en qu momento.
Cules son las fechas tentativas de inicio y trmino del trabajo.
Otros aspectos.
Todo esto marca un plan de accin y de presupuesto, que de ser

aceptada por el cliente se da el inicio a la auditora operativa.
B. ETAPA DE ESTUDIO GENERAL
En esta etapa de definen las reas crticas o estrategias en las cuales se va
a profundizar el estudio, para despus llegar a la raz de los problemas o
situaciones conflictivas encontradas.
Con este objeto debemos conocer el sistema de administracin aplicada;
los principales subsistemas de la organizacin, sus conductas y la forma
como contribuyen el logro de los objetivos totales; los sistemas de
control en general y toda otra informacin que se considere til para el
desarrollo de la auditoria.
En grandes organizaciones es casi imposible que la investigacin recaiga
simultneamente sobre toda la organizacin, y por lo tanto debe aplicarse
en parte de ella.
En eta etapa se comprende las siguientes fases:
Fase de conocimiento general de la unidad.
Fase de evaluacin del control de gestin y del control interno

administrativo.
Fase de anlisis.
19
Fase de determinacin de reas crticas.
a. Conocimiento general de la organizacin

Es necesario profundizar la informacin general recopilada para
tener un marco de accin para as poder desarrollar las fases
siguientes.
Entonces el auditor aumentara su conocimiento en aspectos como:
Objetivos operativos de la empresa y de sus principales

unidades.
Polticas generales y de cada rea.
Estrategia y tcticas en uso.
Utilizacin de ndices de gestin.
Nombre y caractersticas de sus principales ejecutivos.
Estructura formal de la organizacin.
Estructura informal y caractersticas del personal de la empresa.
Estado de la relacin entre el personal y la gerencia.
Estructura de los sistemas de informacin y de comunicaciones.
Productos de fbrica y/o comerciales.
Canales de distribucin.
Volmenes de produccin y/o de compras y ventas por producto.
Mrgenes de contribucin.
Ubicacin geogrfica de las plantas.
Clasificacin y ubicacin de los clientes.
Caractersticas del mercado y naturaleza de la competencia.
Nivel de los inventarios.
Tipos de procesamiento de la informacin utilizados.
Sistemas de autorizaciones por nivel.
Nivel y estructura del endeudamiento.
Situacin de caja y proyecciones.
Proyectos de inversin.
Caractersticas del proceso productivo.
Caractersticas de la tecnologa en uso.

20
Fuentes de materias primas e insumos.
Influencias polticas, econmicas, sociales y culturales del

medio, etc.
El auditor debe verificar de forma directa el funcionamiento de la

empresa (como por ejemplo los computadores, los procesos
productivos, los productos que fabrican, la planta, etc.) como
tambin entrevistarse con los principales ejecutivos.
Adema puede tener informacin de documentos de los cuales haga
referencia a decisiones tomadas, organogramas, manuales de
procedimientos y organizacin, de las relaciones industriales,
balances, costos, listados de cumplimiento de metas, etc.
b. Evaluacin de gestin de control administrativo
El control de la gestin abarca todos los subsistemas de la empresa y
sus conductas, y el sistema de control debe reflejar cualquier
desviamiento de estos subsistemas respecto a sus proyecciones. As
se puede ver que subsistemas son los que necesitan un examen.
El control de gestin se apoya en una efectiva planificacin y en un
sistema organizado de informacin, a la vez que est integrado en el
proceso de decisin, evaluar dicho control como parte de la auditora
implica necesariamente examinar la existencia y funcionamiento de
estos elementos, que son las expresiones primarias del proceso de la
administracin de cualquier ente.
Adems debe evaluarse el sistema de control interno administrativo,
no solo en relacin a la proteccin de los activos y confiabilidad de
la informacin financiera y contable, sino que tambin en la
eficiencia en las operaciones y la adhesin a las polticas. Se
requerir examinar si la administracin ha adoptado las acciones
tendientes a implementar el sistema en su estructura y operacin.
Los aspectos que el auditor operativo debe considerar en esta fase
son:
La existencia de un sistema de planificacin y sus principales

caractersticas.
La existencia de un sistema de informacin administrativo y sus

principales caractersticas.
La implementacin de los dos sistemas anteriores por niveles,

que permita actuar por excepcin.
21
La existencia de herramientas de control para evaluar la gestin

por reas clave de la empresa.
El grado de integracin del sistema de control de gestin en uso

y los elementos de que se compone.
El uso de indicadores de comportamiento cuantitativo y

cualitativo de la gestin.
Las caractersticas del proceso de toma de decisiones y su

relacin con el control y la planificacin.
Los controles establecidos acerca de toda la informacin que

circula en la entidad (recopilacin, proceso, anlisis y
comunicacin).
La adecuacin de la estructura formal a los objetivos operativos

del sistema empresa.
La flexibilidad en el diseo de dicha estructura.
La implantacin de procedimientos formales para la necesaria

integracin y coordinacin entre las diferentes unidades
administrativas.
La subordinacin de estos procedimientos a los objetivos y

polticas del ente.
La formulacin de presupuestos y de un sistema de control

presupuestario que cubran todas las reas de importancia.
La existencia de un sistema de costos para medir la contribucin

de cada producto a las utilidades, valorizar los inventarios y
ayudar a determinar precios de venta.
La existencia de anlisis de cargos, con su respectiva

descripcin y su especificacin.
La implantacin de polticas y programas coherentes de

seleccin, capacitacin y evaluacin del personal.
La existencia de una unidad de auditora interna, cuyos

programas incluyan la evaluacin de la gestin administrativa;
el conocimiento de los mencionados programas y su aplicacin.
22
La evaluacin de estos controles se tienen que comparar con los

principios del control, la teora administrativa y organizativa, as
puede ver las fortalezas y debilidades del control de la empresa.
c. Anlisis
Se debe comparar lo observado con los requisitos mnimos de
calidad que aseguran un adecuado control. Adems se debe
establecer el nmero de desviaciones en cada rea y su impacto en la
gestin total.
De esta forma se seala que subsistema de la administracin falla en
el control.
d. Determinacin de reas criticas
Con la informacin que el auditor posee, puede jerarquizar las reas
crticas para profundizar el examen.
Los antecedentes a considerar son:
El resultado de la evaluacin del control interno administrativo y

de gestin.
El inters de los directivos de la organizacin.
La importancia relativa de cada rea, en cuanto a la naturaleza
de sus operaciones, su complejidad y los riesgos que involucra.
Los resultados de otras auditoras.
Los juicios que adicionalmente se haya formado el auditor
respecto de la calidad de la administracin
Con esta informacin se puede hacer un pre diagnstico de la

situacin y cambiar el rumbo de la investigacin si es necesario
(previa conversacin con el cliente).
C. ETAPA DE ESTUDIO ESPECIFICO
El objetivo de esta etapa es determinar cules son las causas de los
problemas detectados, adems de las operaciones realizadas en ellas, sus
relaciones con la empresa y con el medio. Adems debe evaluarse el
control de dicha rea.
Las fases de esta etapa son:
Fase del conocimiento especfico del rea(s) crtica(s).

Fase de evaluacin del control interno administrativo y del
control de gestin especfico.
Fase de bsqueda de relaciones causa-efecto.
Fase de anlisis y evaluacin de evidencias probatorias.
Fase de preparacin del diagnstico y pronstico.
23
a. Conocimiento Especfico del rea Crtica

El objetivo de esta fase es obtener informacin sobre todas las
caractersticas internas de ella, para establecer un marco de accin.
Se debe saber:
Los objetivos, planes y polticas establecidos por la gerencia

para el rea.
Sus metas, programas y presupuestos de operacin, a mediano y

largo plazo.
La coordinacin entre objetivos, planes, polticas, metas,

programas y presupuestos.
La estructura formal del rea.
La estructura informal de la misma y su interrelacin con lo

formal.
La concordancia entre la estructura formal y los objetivos, metas

y polticas definidos.
La informacin que emite, procesa y recibe el rea.
Las caractersticas de sus ejecutivos y personal correspondiente.
Las relaciones con otras reas, con la administracin superior y

con el entorno.
El tipo y cantidad de recursos que emplea.
La autonoma relativa al rea y su importancia en el sistema

total.
Los procedimientos y mtodos de trabajo.
La motivacin del personal.
Etc.
Ahora con esta informacin el auditor debe formular un modelo

terico de control interno administrativo y de gestin del control
para el rea. Despus con este modelo se compara con la realidad.
Adems este modelo debe asegurar el logro eficiente, eficaz y
econmico del rea.
24
Llegado a este punto, el auditor est en condiciones de especificar

los requerimientos de control del rea, para luego proceder a
verificar si realmente se cumplen.
Especfico
El objetivo de esta fase es definir el alcance y profundidad de los
procedimientos de auditora a aplicar. Para evaluar el control se
deben basar en los componentes del sistema y su operacin a travs
de su estructura.
Con el modelo terico del control formulado y los datos recopilados,
se deber proceder a definir en forma generalizada el problema, para
poder en seguida definir el programa de auditora a seguir.
c. Bsqueda de Relaciones Causa-Efecto
En esta fase se renen las evidencias suficientes para los juicios que
el auditor va a formular. Se define el programa de auditora, este
servir como gua en la evaluacin de los problemas. Adems el
objetivo de este programa es la bsqueda de las fallas.
El alcance del programa especfico de auditora estar determinado
bsicamente por:
Los resultados de la evaluacin del control interno

administrativo.
Las tendencias que seale la evaluacin del control de gestin y
los propios indicadores de gestin.
La experiencia del equipo de auditora.
El programa puede ir variando en la medida que se necesite.

Los procedimientos y tcnicas del programa de auditora deben ser
los ms adecuados para reunir las evidencias. Para la eleccin de
estos es muy importante la experiencia del auditor. Se deben
acumular las evidencias que permitan emitir una opinin, ello
implica obtener antecedentes del rea auditada y comprobar su
veracidad y confiabilidad.
La veracidad y confiabilidad de los antecedentes se comprueba a
travs de los procedimientos y tcnicas que el auditor eligi. El
auditor en este punto debe estar satisfecho y una vez que lo est est
listo para emitir un juicio sobre la situacin.
d. Anlisis y Evaluacin de las Evidencias
Una vez finalizado el programa de auditora hay que evaluar las
evidencias reunidas (tal como se dijo en la fase anterior).
25
Los antecedentes se estudian separadamente. Este examen

comprende:
Evaluar el alcance del trabajo realizado.

Evaluar la representatividad de los antecedentes reunidos.
Evaluar la correspondencia existente entre los antecedentes en
cuestin y la materia motivo de anlisis.
El alcance determina la suficiencia de las evidencias como para

sustentar un juicio. La representatividad de los antecedentes
establece si ellos son vlidos, es decir, si reflejan verdaderamente la
situacin real del rea.
La correspondencia entre evidencias y materias bajo anlisis revela
si las primeras son pertinentes, en el sentido de referirse al rea en
estudio y no a otra.
e. Preparacin del Diagnstico y Pronstico
Una vez verificados los antecedentes se tiene un panorama preciso
de la realidad auditada y as poder emitir un diagnstico de la
situacin.
Este diagnstico debe incluir causas que ocasionaron el problema y
la eficacia, eficiencia y economa con que este problema afecta a la
empresa y los juicios del auditor.
Con esta base el auditor sealar recomendaciones que permitan
solucionar los problemas y sus consecuencias, para que los
administrativos adopten las medidas pertinentes, adems estas
recomendaciones deben ser aplicables en la empresa, por lo que el
auditor debe tener mucho criterio en sus proposiciones.
Luego, ha de preparar su pronstico. Para ello, debe estimar
conversando con el cliente, la evolucin del marco externo que mas
afecte a la organizacin a mediano y largo plazo, y una vez hecho
esto, proyectar el manejo de la entidad en trminos de las variables
que ella controla. Ahora se confecciona un borrador que debe ser
discutido con el cliente y los afectados por este informe, as se
pueden evitar los malos entendidos y sorpresas, adems con las
conversaciones con estas personas, le podrn decir al auditor la
existencia de algunas evidencias que l no consider.
D. ETAPA DE ESTUDIO ESPECIFICO
El objetivo de esta etapa es determinar cules son las causas de los
problemas detectados, adems de las operaciones realizadas en ellas, sus
relaciones con la empresa y con el medio. Adems debe evaluarse el
control de dicha rea.
Las fases de esta etapa son:
26
Fase del conocimiento especfico del rea(s) crtica(s).

Fase de evaluacin del control interno administrativo y del
control de gestin especfico.
Fase de bsqueda de relaciones causa-efecto.
Fase de anlisis y evaluacin de evidencias probatorias.
Fase de preparacin del diagnstico y pronstico.
a. Conocimiento Especfico del rea Crtica

El objetivo de esta fase es obtener informacin sobre todas las
caractersticas internas de ella, para establecer un marco de accin.
Se debe saber:
Los objetivos, planes y polticas establecidos por la gerencia

para el rea.
Sus metas, programas y presupuestos de operacin, a mediano y

largo plazo.
La coordinacin entre objetivos, planes, polticas, metas,

programas y presupuestos.
La estructura formal del rea.
La estructura informal de la misma y su interrelacin con lo

formal.
La concordancia entre la estructura formal y los objetivos, metas

y polticas definidos.
La informacin que emite, procesa y recibe el rea.
Las caractersticas de sus ejecutivos y personal correspondiente.
Las relaciones con otras reas, con la administracin superior y

con el entorno.
El tipo y cantidad de recursos que emplea.
La autonoma relativa al rea y su importancia en el sistema

total.
Los procedimientos y mtodos de trabajo.
La motivacin del personal.
Etc.
27
Ahora con esta informacin el auditor debe formular un modelo

terico de control interno administrativo y de gestin del control
para el rea. Despus con este modelo se compara con la realidad.
Adems este modelo debe asegurar el logro eficiente, eficaz y
econmico del rea.
Llegado a este punto, el auditor est en condiciones de especificar
los requerimientos de control del rea, para luego proceder a
verificar si realmente se cumplen.
Especfico
El objetivo de esta fase es definir el alcance y profundidad de los
procedimientos de auditora a aplicar. Para evaluar el control se
deben basar en los componentes del sistema y su operacin a travs
de su estructura.
Con el modelo terico del control formulado y los datos recopilados,
se deber proceder a definir en forma generalizada el problema, para
poder en seguida definir el programa de auditora a seguir.
c. Bsqueda de Relaciones Causa-Efecto
En esta fase se renen las evidencias suficientes para los juicios que
el auditor va a formular. Se define el programa de auditora, este
servir como gua en la evaluacin de los problemas. Adems el
objetivo de este programa es la bsqueda de las fallas.
El alcance del programa especfico de auditora estar determinado
bsicamente por:
Los resultados de la evaluacin del control interno

administrativo.
Las tendencias que seale la evaluacin del control de gestin y
los propios indicadores de gestin.
La experiencia del equipo de auditora.
El programa puede ir variando en la medida que se necesite.

Los procedimientos y tcnicas del programa de auditora deben ser
los ms adecuados para reunir las evidencias. Para la eleccin de
estos es muy importante la experiencia del auditor. Se deben
acumular las evidencias que permitan emitir una opinin, ello
implica obtener antecedentes del rea auditada y comprobar su
veracidad y confiabilidad.
La veracidad y confiabilidad de los antecedentes se comprueba a
travs de los procedimientos y tcnicas que el auditor eligi. El
auditor en este punto debe estar satisfecho y una vez que lo est est
listo para emitir un juicio sobre la situacin.
28
d. Anlisis y Evaluacin de las Evidencias

Una vez finalizado el programa de auditora hay que evaluar las
evidencias reunidas (tal como se dijo en la fase anterior).
Los antecedentes se estudian separadamente. Este examen
comprende:
Evaluar el alcance del trabajo realizado.

Evaluar la representatividad de los antecedentes reunidos.
Evaluar la correspondencia existente entre los antecedentes en
cuestin y la materia motivo de anlisis.
El alcance determina la suficiencia de las evidencias como para

sustentar un juicio. La representatividad de los antecedentes
establece si ellos son vlidos, es decir, si reflejan verdaderamente la
situacin real del rea.
La correspondencia entre evidencias y materias bajo anlisis revela
si las primeras son pertinentes, en el sentido de referirse al rea en
estudio y no a otra.
e. Preparacin del Diagnstico y Pronstico
Una vez verificados los antecedentes se tiene un panorama preciso
de la realidad auditada y as poder emitir un diagnstico de la
situacin. Este diagnstico debe incluir causas que ocasionaron el
problema y la eficacia, eficiencia y economa con que este problema
afecta a la empresa y los juicios del auditor.
Con esta base el auditor sealar recomendaciones que permitan
solucionar los problemas y sus consecuencias, para que los
administrativos adopten las medidas pertinentes, adems estas
recomendaciones deben ser aplicables en la empresa, por lo que el
auditor debe tener mucho criterio en sus proposiciones.
Luego, ha de preparar su pronstico. Para ello, debe estimar
conversando con el cliente, la evolucin del marco externo que mas
afecte a la organizacin a mediano y largo plazo, y una vez hecho
esto, proyectar el manejo de la entidad en trminos de las variables
que ella controla. Ahora se confecciona un borrador que debe ser
discutido con el cliente y los afectados por este informe, as se
pueden evitar los malos entendidos y sorpresas, adems con las
conversaciones con estas personas, le podrn decir al auditor la
existencia de algunas evidencias que l no consider.
E. ETAPA DE COMUNICACIN DE RESULTADOS
Ahora ya se est en condiciones de hacer el informe de la auditora
operativa. En l se explicarn los objetivos y alcance del trabajo, la
metodologa utilizada, reas crticas (con los problemas y causas) y el
29
enjuiciamiento de ellas en trminos de eficacia, eficiencia y economa,

tambin las soluciones y recomendaciones.
El ordenamiento del informe podra ser:
a. Objetivo de la Auditora: al clasificar el propsito del informe y la
necesidad que satisface, es ms fcil darle un sentido de unidad al
informe y lograr una mejor recepcin de l por quienes no estaban
cabalmente informados del origen del examen.
b. Metodologa Utilizada: este punto expone la rigurosidad cientfica
da la auditora y la validez de los juicios que emite.
c. Alcance y Limitaciones del Trabajo: es importante sealar cul fue
el mbito sometido a la evaluacin y la muestra analizada, para que
el receptor conozca el marco de referencia utilizado para los juicios
que se formulan. Es igualmente importante consignar las razones que
han podido impedir una plena y libre realizacin de la auditora,
limitando de esta forma las opiniones, del equipo profesional.
d. Diagnstico: deben dejarse establecidos los hechos y circunstancias
que caracterizan la situacin en estudio y sus aspectos positivos y
negativos, latentes y evidentes. Estos hechos pueden clasificarse en:
generales de la entidad y especficos de ciertas reas, en orden
descendentes de urgencia y relevancia para la entidad.
En este punto, debe incluirse el juicio sobre el grado de eficacia,
eficiencia y economa de la gestin. El diagnstico de la situacin es
la base para formular las sugerencias y recomendaciones del caso.
e. Sugerencias y Recomendaciones: son las medidas que, a juicio del
grupo de trabajo, permitirn a la organizacin lograr ms eficaz,
eficiente y econmicamente sus objetivos, solucionando sus actuales
problemas, previendo otros y aprovechando al mximo las
posibilidades que el medio externo y sus propios recursos le ofrecen.
f. Pronstico: la auditora operativa debe formar un juicio orientado
hacia el futuro, a fin de ayudar al usuario a visualizar cual ser la
situacin del ente evaluado si se adoptan las medidas correctivas
propuestas, o se toma la decisin de no considerarlas o de hacerlo
solo parcialmente.
Esta proyeccin de una situacin en el tiempo es uno de los mayores
aportes que pueda realizar el equipo de la auditora operativa a la
direccin superior y para ello debe ponderar cuidadosamente las
variables internas como las externas que determinaran el contexto
futuro.
Cuando se entrega el informe, el auditor da constancia del cumplimiento
del trabajo y la direccin evala el trabajo que l hizo, su utilidad,
valorizacin de resultados y conveniencia de haber hecho la auditora. Es
importante que el informe cumpla los requisitos expuestos en las normas.
30
F. ETAPA DE SEGUIMIENTO
Una vez entregado y comentado el informe con el cliente, el auditor debe
ver que el informe llegue a todos los afectados y ver que sus
recomendaciones se cumplan, adems debe controlar sus decisiones para
que stas no se desven.
Esta etapa debe ser fijada con el cliente.
III.2. OTROS MODELOS METODOLOGICOS

Muchos de los autores describen mtodos metodolgicos para la auditora
operativa, pero que no tiene mucha diferencia con el mtodo propuesto, ms
bien la diferencia radica en el orden de realizar las actividades.
Se detallaran dos modelos metodolgicos los de Jess Lpez Cascante y
Bradford Cadmus.
III.2.1. Esquema Metodolgico de Jess Lpez Cascante

Este esquema se encuentra en el libro Organizacin y Control de
Empresas de Vicente Perel.
El esquema tiene dos etapas:
Etapa de diagnstico: se conocen las fallas.
Etapa de anlisis: causas de las fallas y se proponen soluciones
Para desarrollar estas etapas, se sigue el siguiente esquema
aplicable a cada una de ellas:
Primera fase: pasos al inicio de la tarea.
Segunda fase: anlisis y profundizacin.
Tercera fase: accin correctiva antes del informe.
Cuarta fase: elaboracin de propuestas de cambios.
Quinta fase: el informe final.
Sexta fase: seguimiento de las propuestas.
Sptima fase: cuantificacin de resultados de la auditora.
Las fases son aplicables a ambas etapas (diagnstico y anlisis) con

las diferencias propias de cada etapa (en los objetivos).
a. Primera Fase: Pasos Previos al Inicio de la Tarea
Esta fase significa:
Planificacin y organizacin de las tareas y actividades.
31
Establecer las normas.

Conocimiento del rea a analizar. El objetivo de estas es:
Conocimiento del sector a revisar, de sus fines,
objetivos y polticas, su personal y la actividad
desarrollada.
Conocimiento tcnicos necesarios para desarrollar la
labor.
Conocimiento exacto de los puntos del programa de
revisin a aplicar.
Esta fase se cumplir con entrevistas a los responsables del
rea, esquemas del sistema, etc.
b. Segunda Fase: Anlisis y Profundizacin

Una vez obtenida la informacin en la primera fase hay que
analizarla y profundizarla.
Anlisis: es el desmenuzamiento de la informacin, en

esta parte es muy importante la experiencia del auditor
para una mayor comprensin de los antecedentes y
correlacionarlos.
Profundizacin: para conocer mejor la seccin en estudio,

el auditor debe considerarse como parte de esta y poder
evaluar todos los hechos que acaezcan.
As ve los problemas desde distintos ngulos, adems que cada
empresa es un mundo distinto y las soluciones son para una
empresa en particular y para otras, aunque sea el mismo
problema. Desde la entrevista el auditor deber ir preparando
un diagrama de secuencia del proceso mediante el cual registre
la circulacin de la documentacin, los sectores intervinientes
y los formularios utilizados. Con todo lo anterior el auditor
formula soluciones a los problemas y crea nuevos sistemas, los
cuales tienen que ser comentados con los interesados, para as
poder verificar si las soluciones son buenas. El auditor debe
confeccionar un pre informe en detalle, conteniendo las
ventajas y desventajas vistas. El poner por escrito las ideas que
en teora parecen brillantes, demuestra a veces su
inaplicabilidad o que los reparos eran justificados.
Por ltimo, el auditor deber vencer la resistencia al cambio,
primero obteniendo la participacin de los sectores afectados
en las etapas precedentes y luego, cuando el proyecto est para
ponerse en prctica.
c. Tercera Fase: Accin Correctiva antes del Informe
Una vez que se tiene la conclusin al o los problemas se deben
poner estas en prctica cuando las circunstancias as lo
admitan. El auditor debe utilizar su buen criterio para poder
determinar bajo que parmetros se puede iniciar la
32
implementacin pero con previa autorizacin de los

administrativos de la empresa y del cliente. De esta forma se
experimentar un perodo de adaptacin, si la experiencia es
buena el personal la aceptar y si se aplicara esta solucin, el
personal estar ya entrenado.
d. Cuarta Fase: Elaboracin de Propuestas de Cambio
De todas las soluciones que se probaron se elige la mejor de
estas. Una vez elegida debe ser fundamentada y cuantificada
frente a las otras soluciones.
Adems deben presentarse las ventajas de la propuesta frente
al antiguo sistema. Tambin el costo de esta y las utilidades
monetarias que se obtendrn con este cambio.
e. Quinta Fase: El Informe
Esta fase corresponde al acto de preparacin del medio por el
cual la direccin superior, conoce las conclusiones a las que ha
llegado el auditor. Este informe debe ser claro para evitar
posibles malos entendidos.
Si el auditor encuentra problemas muy graves los cuales no
pueden esperar para solucionarse, el auditor debe entregar
informes parciales.
f. Sexta Fase: Seguimiento de las Proposiciones
La labor ms importante del auditor operativo es implementar
sus propuestas. Una vez terminado el anlisis y el informe el
paso siguiente es implementarlas.
Esta fase se hace cuando se ha entregado el informe a los
directivos superiores. El auditor debe colaborar en todo este
proceso, es decir en cada uno de estos cambios.
g. Sptima Fase: Cuantificacin de los Resultados
Se deben cuantificar los resultados de los cambios hechos.
Respetando el principio de economa del control, determinar
si sus servicios han resultado para la empresa compatibles con
los ahorros obtenidos en su trabajo.
Esta evaluacin debe realizarse al trmino de cada revisin y
sus resultados debe ponerlos en conocimiento de la empresa
que ha utilizado sus servicios.
III.2.2. Esquema Metodolgico de Bradford Cadmus
33
Del libro del autor Manual de Auditoria Operativa, es posible

extraer el siguiente esquema de metodologa:
Etapa de familiarizacin.
Etapa de verificacin.
Etapa de evaluacin y recomendacin.
Etapa de informe.
a. Etapa de Familiarizacin
El primer paso ser saber de las gerencias lo siguiente:
Cules son los objetivos de cada departamento.

Se conversa con cada jefe de departamento para que l le
cuente los problemas y los planes que tiene tal departamento,
poniendo nfasis en lo que se controla y no.
El nico inconveniente es que se debe contar con la buena
disposicin de los jefes para que le cuenten al auditor los
reales problemas que hay.
Como funciona para llevarlos a cabo.

Cuando ya se tiene conocimiento de los objetivos y los
problemas de los departamentos, se deben ahora conocer los
controles internos (para el logro de sus objetivos y
operaciones) y externos (medio ambiente).
Para estos efectos el auditor deber:
Revisar la estructura de la organizacin (saber quin
manda, qu relacin tienen los departamentos y el
organigrama).
Revisar las polticas y procedimientos que regulan cada
departamento (se debe conversar con el supervisor del
departamento o con quien est ms familiarizado con
estas materias, si estos procedimientos y polticas no
existen el auditor debe tomar los estndares que existen
para estas materias).
Como determina los resultados

El auditor deber preguntar a los jefes de los departamentos
como evalan ellos sus resultados, como supervisan y que es
lo que consideran ms relevantes en el control. Si existen
informes de logros, son muy importantes de revisar. Al
familiarizarse con estos informes el auditor preguntar:
34
Quin recibe el informe?

Qu hace o puede hacer el receptor con l?
Qu anexos arbitrarios usan?
Cun bien se coordina con otros informes?
Se duplica con l otra informacin disponible?
Cun vlidas y utilizables son las comparaciones
mostradas en los informes?
Renen los informes los requerimientos de la gerencia?
Cul sera el resultado si el informe es descontinuado?
Los informes son utilizables en el control solo si son rpidos,
claros, concisos y completos. El auditor deber tener siempre
en mente estos factores a medida que se familiariza con la
estructura de los informes del departamento operativo.
Si el auditor no tiene un conocimiento adecuado de los
objetivos y controles del departamento operativo, no puede
hacer una auditora inteligente.
b. Etapa de Verificacin
En esta etapa se escoge una muestra (el tamao de sta depende
del auditor) del rea examinada, para observarla en detalle.
En la etapa de verificacin, el auditor estar interesado en el
establecimiento de los hechos siguientes, los que tratar de
entender si estn o no en actual prctica:
La estructura de organizacin y la asignacin de
responsabilidades siguen los planes de control de la gerencia
departamental.
Si se siguen los procedimientos prescritos por la gerencia.
Los cotejos internos prescritos estn siendo ejecutados.
Los procedimientos y controles prescritos proporcionan una

efectiva coordinacin con otros departamentos.
Los registros e informes son completos, oportunos, actuales y

significativos.
Las normas de ejecucin proporcionan una base efectiva para

la evaluacin de los resultados de operacin.
35
c. Etapa de Evaluacin y Recomendacin

Cuando el auditor encuentra una desviacin debe analizarla en
profundidad y desarrollar medidas correctivas, las que puede ir
ajustando para que tengan un mayor efecto. La evaluacin y
recomendacin est constantemente en la mente del auditor a
travs de toda su auditora operativa.
El auditor relaciona el conocimiento de la etapa de
familiarizacin y los hechos encontrados en la etapa de
verificacin para responder a las siguientes preguntas:
Operan efectivamente los controles departamentales?; si la
respuesta es no, que medidas constructivas pueden
recomendarse?
Si hay numerosas desviaciones de los procedimientos y

polticas establecidas, la razn de estas tiene que ver con
ellas o con otros factores?
Los controles y prcticas se ajustan a la poltica de la

compaa?; si no, que debiera recomendarse?
Ayudan los controles a la gerencia a alcanzar sus objetivos

operacin?
La gerencia de operacin comprende y utiliza sus controles

con el mximo de ventajas?
El plan de cuentas, registros e informes, siguen las normas

de responsabilidad operativa y se ajustan a la necesidad de
informacin de la gerencia?
Hay adecuada coordinacin y cooperacin con los

departamentos relacionados, hay duplicaciones o lagunas en
el control?
Si el auditor hace y piensa las cosas como lo hace la gerencia,

sus recomendaciones sern mejor entendidas y apreciadas.
d. Etapa del Informe
A continuacin se resume un nmero de aspectos que debiera
considerarse en la preparacin del informe:
Remarcar los tems que mejoran la operacin.
Omitir tems de menor importancia.
36
Hacer el informe tan corto como sea posible.
No esperar que el gerente operativo piense en trminos de

auditora; redactar el informe en sus trminos.
No hacer ninguna crtica, estas se deben hacer en forma

constructiva.
Discutir el bosquejo del informe con los afectados.
Si es posible asegurar el acuerdo de las recomendaciones

con el gerente.
Enviar copias del informe a cada afectado.
No publicar ningn material que no est en el informe.
Al finalizar el informe se debera hacer una reunin con el

cliente para discutirlo.
III.3. ESTRUCTURA DEL PROGRAMA DE AUDITORA OPERATIVA
Ya hemos indicado el mbito de accin de la auditoria operativa en la

auditoria de sistemas y en la auditora de gestin, si a esto lo unimos la
necesidad de evaluar cada rea funcional de la organizacin a causa de la
especializacin de la gestin en cada una de ellas, y por la posibilidad de
que el profesional se la solicite una actuacin puntual, nos encontramos en
un programa de trabajo integrado por las siguientes partes:
1. Auditoria operativa de la gestin global de la empresa
Anlisis de la posicin competitiva
Anlisis de la estructura organizativa
Balance social
Proceso de direccin estratgica
Evaluacin de los cuadros directivos
2. Auditoria operativa del sistema comercial
Anlisis de la estrategia comercial
Oferta de productos
37
Sistema de distribucin fsica
Polticas de precios
Funcin publicitaria
Funcin de ventas
Promocin de ventas
3. La auditoria operativa del sistema financiero
Capital circulante
Inversiones
Financiacin de largo plazo
Planificacin financiera
rea internacional
4. La auditoria operativa del sistema de operacin
Diseo del sistema
Programacin de la produccin
Control de calidad
Almacn e inventarios
Productividad tcnica y econmica
Diseo y desarrollo de productos
5. La auditoria operativa de recursos humanos
Productividad
Clima laboral
Polticas de promocin y recompensa
Poltica de seleccin y formacin
Diseo de tareas y puestos de trabajo
6. La auditoria operativa de sistema administrativa
Anlisis del proyecto y programas
Auditoria operativa de la funcin de proceso de datos
Auditoria de procedimientos administrativos y normas de

control interno en las reas funcionales.
38
La primera parte se orienta al diagnostico de la organizacin como una

entidad que acta en un entorno competitivo, mientras que las cuatro
siguiente evalan la gestin de los sistemas funcionales que encontramos en
cualquier organizacin. La sexta parte se orienta de modo especfico, a los
sistemas administrativos, por ser este el nexo de comunicacin entre los
sistemas funcionales.
III.4. INFORME
Este documento propone la culminacin de la actuacin profesional y es el

portador de la opinin del auditor hacia las partes interesadas en su trabajo.
Por tanto debe cumplir los requisitos de objetividad, razonabilidad,
relevancia, etc., propio de esta prctica profesional que como indicbamos
todava no ha sido formalizada.
Esto es crucial en caso de la auditoria operativa ya que por muy profesional
que se a el auditor siempre tendr algo de sesgo de su punto de vista
personal.
39
IV.
CONCLUSIONES
IV.1. CONCLUSIONES
La auditoria operativa tiene beneficios que facultan en la eficiencia y

eficacia al utilizar los recursos de la empresa optimizando su
utilizacin, reduciendo costos y generando utilidades, pero no cuenta
con normas y polticas especificas.
Es necesario que el auditor operativo desarrolle un grado de confianza

con el grupo con el que va a trabajar, de lo contrario se convertir en un
conflicto para la empresa.
La auditoria operativa nos permite evaluar el grado de eficiencia de las

reas funcionales de la empresa.
40
V.
RECOMENDACIONES
V.1.
RECOMENDACIONES
Se debe realizar auditoras operativas continua para el mejoramiento de

eficacia y eficiencia de los recurso de la empresa, logrando con ello la
reduccin de gastos y aumento de los ingreso de la empresa.
Se debe manejar la auditoria operativa en base a las reas especficas

creando las normas de acuerdo a estas necesidades, del mismo modo los
especialistas deben tener las capacidades necesarias para manejar con
tica y profesionalismos el trabajo de auditor.
41
Bibliografa
Abella, A. M. (2001). AUDITORIA OPERATIVA. BUENOS AIRES: SEMINARIO DE
INTEGRACION Y APLICACION.
Lopez, I. d. (1986). auditoria operativa. espaa: revista espaola de
financiacion y contabilidad.
Comisin de auditora operacional, boletn N1.
Iliana Ramos Domingez, tesina, universidad veracruzana, 2013
http://www.monografias.com/trabajos-pdf4/boletines-auditoria-operacional/boletinesauditoria-operacional.pdf
http://www.gerencie.com/auditoria-operativa.html
42

Auditoria Oprativa

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UNIVERSIDAD NACIONAL SAN

CURSO: AUDITORIA ADMINISTRATIVA II

CORNEJO CARRILLO LUIS ALBERTO

MARCO TEORICO ----------------------------------------------------------------------8

II.4. ENFOQUE DE LA AUDITORIA OPERATIVA--------------------------12

II.7. NECESIDAD DE INFORMACION

III.1. MODELO METODOLOGICO DE LA AUDITORIA OPERATIVA15

C. ETAPA DE ESTUDIO ESPECIFICO------------------------------------22

III.2.1. Esquema Metodolgico de Jess Lpez Cascante--30

La auditoria remonta en las etapas ms temprano de la civilizacin,

El presente trabajo consta de un capitulo que define en base a varios

This paper contains a chapter which defines based on various

Una definicin operativa es una demostracin de un proceso, se refiere

La auditoria operativa tiene diferentes definiciones y a pesar que los

2 Julin Prez Porto y Ana Gardey. Publicado: 2011.

objetivos, sus mtodos de control, sus medidas de operacin, y el

El Objetivo de la Auditoria Operativa es identificar las reas de

La Auditoria Operativa determina si la funcin o actividad bajo examen

Uno de los objetivos de la Auditoria es el de determinar si la produccin

La Auditoria Operativa determinar si se ha realizado alguna

Auditoria Operativa las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan

Determinar la razonabilidad de la poltica y normas que se dan en la

Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan

II.2. CARACTERSTICAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

EQUIPO AUDITOR DE LA AUDITORIA OPERATIVA

La auditoria operativa debe ser realizada por un equipo de profesionales o

Quin va a realizar la auditoria operativa?

Qu experiencia y condiciones debe tener?

Cul debe ser su perspectiva y motivacin?

De lo que de la primera se puede separar en dos grupos

Auditores, los que por su conocimiento y su experiencia estn

Especialistas, los que estn relacionados con la materia que van a

De la segunda pregunta esta tambin se pueden agrupar en dos grupos.

Conocimiento sobre administracin general, contabilidad, costos, teora

En cuanto a la tercera pregunta es sobre la experiencia del auditor, es

II.4. ENFOQUE DE LA AUDITORIA OPERATIVA

II.5. VENTAJA DE LA AUDITORIA OPERATIVA

La Comisin de Auditora Operacional (CAO 2003)8, menciona que: esta

Todo trabajo de auditora operativa debe tener informacin clara, objetiva y

c) Interrelacionada, por existir fenmenos que nicamente puedan ser

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