Facultad de Administracin de Empresas

Escuela de Ingeniera en Empresas

Carrera de Ingeniera en Empresas
PRODUCCIN
TRABAJO
DE
PUNTO DE EQUILIBRIO PARA LA TOMA DE DECISIONES EMPRESARIALES
PROFESOR: ING. FERNANDO ESPARZA
INTEGRANTES: NORBERTO CABAY
ELIZABETH IZA
LISBHET HUEBLA
JHONTHAN QUINTANA
THALIA ILAQUICHE
FECHA: 09/06/2016
CURSO: CAURTO 1
AO: 2015-2016

Riobamba - Ecuador

Contenido
1

Introduccin...........................................................................4

Objetivos................................................................................5
2.1

Objetivo general................................................................5

2.2

Objetivos especficos:........................................................5

Justificacin............................................................................6

Desarrollo..............................................................................7
4.1

Punto de equilibrio............................................................7

4.1.1
Conceptos
.7
4.2

Factores determinantes.....................................................8

4.3

Los costos constantes se subdividen en..............................8

4.4

Elementos del punto de equilibrio......................................9

4.4.1
Comentario
.9
4.5

Frmula general..............................................................10

4.6

Algunas abreviaturas y trminos......................................10

4.7

Requerimientos para el punto de equilibrio.......................11

4.8

Mtodos para encontrar el punto de equilibrio..................12

4.9

TOTAL.............................................................................12

4.9.1 Mtodo
grfico
..12
4.9.2 Mtodo de la
ecuacin.14
4.9.3 Mtodo financiero o margen de
contribucin.16
4.10 Punto de equilibrio operativo...........................................18
4.11 Punto de equilibrio/BREAKEVEN POINT /BP........................19
5

Conclusiones........................................................................20

Recomendaciones.................................................................20

Bibliografa...........................................................................21

Anexo...................................................................................22

Tabla de ilustraciones
Ilustracin 1 FACTORES DETERMINANTES...................................................................8
Ilustracin 2 COSTOS CONSTANTES............................................................................. 8
Ilustracin 3 PUNTO DE EQUILIBRIO EN GRFICA................................................13
Ilustracin 4 PUNTO DE EQUILIBRO DEL EJEMPLO.....................................................14

Introduccin

El punto de equilibrio se considera un rango completo de herramientas de anlisis

econmicos, primero se detalla el enfoque frecuentemente utilizado del anlisis de equilibrio
para un proyecto nico y para dos o ms alternativas. Es importante conocer el punto de
equilibrio porque si se opera por debajo del mismo se tienen prdidas y si se opera por arriba,
ganancias, lo cual lo convierte en una herramienta esencial para las tomas de decisiones de
una organizacin.
En la operacin de un negocio se pueden evaluar las utilidades para conocer las
ganancias o prdidas. El punto de equilibrio es el nivel operativo (de produccin y ventas) de
una empresa en que no se tienen ni ganancias ni prdidas, en otras palabras, los ingresos son
iguales a los egresos. Al punto de equilibrio tambin se le conoce como anlisis Costo Volumen. El clculo del punto de equilibrio es de gran utilidad cuando se desea evaluar
alternativas para aumentar la capacidad productiva o cambios en los precios o costos de algn
producto.
El punto de equilibrio, es aquel nivel de operaciones en el que los egresos son iguales en
importe a sus correspondientes en gastos y costos. Es necesario entender que, el incremento
en el volumen de produccin, genera visiblemente mayores ganancias, por lo que es
necesario obtener un mnimo de produccin, con la finalidad de cubrir los Costos Fijos y
Variables. Cuyo anlisis permitir proyectar a la empresa con mayor seguridad y eficiencia.
Adems, es una til herramienta para la toma de decisiones, la fijacin de precios y el
anlisis de costos, gastos e ingresos, algo muy interesante que no se puede dejar de tomar en

cuenta es que el punto de equilibrio es muy til ya que gracias a esto se puede determinar el
nivel de ventas que se requiere para cubrir todos los costos operativos.

Objetivos

2.1

Objetivo general

Identificar el punto de equilibrio para la utilizacin de los diferentes mtodos de

clculo encontrando un parmetro de medicin y proyeccin a futuro, mediante la
utilizacin del presupuesto de costos y gastos con el fin de conocer los costos
involucrados y los volmenes de ventas obteniendo una utilidad adecuada para el
productor.

2.2

Objetivos especficos:

Aplicar el Punto de Equilibrio e identificar el comportamiento de los costos para una

mejor toma de decisiones tcnica, de mercado, administrativa y finanzas.

Establecer la relacin entre ingresos y gastos utilizando los componentes bsicos de
costo fijo, variable y obteniendo costo total calculando en unidades fsicas y

monetarias.
Medir la eficiencia de operacin controlar las sumas por cifras predeterminadas por
medio de comparar las con cifras reales, para desarrollar de forma correcta las
polticas y decisiones de la administracin de una empresa.

Justificacin

Con el presente trabajo se pretende profundizar el estudio del punto de equilibrio, que no
es otra cosa ms que es una de las formas ms sencillas de hacer un anlisis de costo y
beneficio, adems, se puede decir que el punto de equilibrio es el tiempo que tomara para
que el total de Ingresos incrementados o la reduccin de gastos sean igual al costo total, sin
embargo, no toma en cuenta el valor del dinero en el tiempo.
Podemos decir que a pesar de los mtodos que existen para determinar el punto de
equilibrio ventas no todos sern apropiados, es por esto que se debe realizar un estudio
detallado acerca de lo que realmente se quiere obtener con este estudio, que estamos
realizando y as poder obtener excelentes resultados.

Desarrollo
4.1
4.1.1

Punto de equilibrio

Conceptos
El punto de equilibrio consiste en determinar el volumen de ventas necesario para

no perder ni ganar, es decir quedar en equilibrio con utilidad cero; el punto de equilibrio
normalmente se trabaja con la utilidad operativa es decir la utilidad antes de intereses,
impuestos y otros gastos y rentas no pertenecientes a la operacin bsica del negocio.
(Munera, 1988)

4.1.1.1 Comentario:
El punto de equilibrio es de gran utilidad para tener un equilibrio en las utilidades de una
empresa y utilizar como una herramienta para la toma de decisiones en prdidas para tener
un resultado neutro y que la empresa no gana ni pierda esto se lo utiliza en industrias que
estn a punto de quebrar.

El punto de equilibrio, es aquel nivel de operaciones en el que los egresos son

iguales en importe a sus correspondientes en gastos y costos, tambin se puede decir que
es el volumen mnimo de ventas que debe lograrse para comenzar a obtener utilidades, de
las cifra de ventas que se requiere alcanzar para cubrir los gastos y costos de la empresa y
en consecuencia no obtener ni utilidad ni prdida. (Howard, 2000)

4.1.1.2 Comentario
7

El punto de equilibrio se basa en evaluar los costos y los gastos que tiene una empresa para
obtener los mejores resultados en cifras, valores para que la empresa no tenga mnimo
rendimiento en la utilidad es decir una perdida.

4.2

Factores determinantes

FACTORES
DETERMINANTES
Losdatosreales y
Lacompetenciaque
El volumen
Los artculos y las
presupuestados de
Eltiempoafecta al
se lance
deproduccinafectara
lneas de produccin
losEstados
Punto deEquilibriode
unproductosimilar
de forma directa a los
deben tomarse a
Financierospermitirn
forma que se puede
almercado, con un
costosvariables,
consideracin para no
determinar las
dar solucin a
menorprecio
mientras que los
caer en " Producciones variaciones, analizar
losproblemasde
deventa/Obliga al
costos fijos no son
que no generan
qu situacin las
forma oportuna
reestudio del Punto de
influidos por este
utilidades"
provoco, a fin de
Equilibrio.
aplicarsoluciones.

Ilustracin 1 FACTORES DETERMINANTES

FUENTE: Realizado

4.3

Los costos constantes se subdividen en

Se efectan
necesariamente cada
periodo

Fijos
Son una funcin de
tiempo, no del volumen
de ventas, y
generalmente son
contractuales

COSTOS
CONSTANTES

Se efectan bajo
control directo de
acuerdo a polticas de
produccin o ventas

Variables
Cambian de manera
directa con las ventas y
son una funcin de
volumen

Ilustracin 2 COSTOS CONSTANTES

FUENTE: Realizado
El punto de equilibrio, adems de ayudar a analizar la informacin, tambin es una til
herramienta para la toma de decisiones, la fijacin de precios y el anlisis de costos, gastos
e ingresos. (Sanchez, 2007)

4.4

Elementos del punto de equilibrio

Para la determinacin del punto de equilibrio se requiere cuatro elementos bsicos:

LOS INGRESOS. - Los Operacionales Generados por las Ventas realizadas o los Servicios
Prestados
EL MARGEN FINANCIERO. - Es el resultado de los Ingresos menos los Costos Variables
LOS COSTOS VARIABLES. - Son aquellos que se modifican en funcin del volumen de
Produccin a mayor produccin, mayores costos Variables

LOS COSTOS FIJOS.-En su mayor parte lo constituyen los gastos de operacin y son
inalterables sea que aumente o disminuya la produccin. (Jumbo, 2012)

4.4.1

Comentario

Los elementos del punto de equilibrio nos ayudan para la determinacin de los ingresos
generados por las ventas que se haya realizado o por los servicios prestados esto ayudara
en lo que es el avance de la empresa cumpliendo los parmetros planteados, entre otro de los
elementos tenemos el margen financiero que es el resultado de los ingresos dando como
resultado las prdidas y ganancias para equilibrar lo que es el financiamiento de la empresa

4.5

Frmula general

El Punto de Equilibrio es un mtodo de anlisis que es obtenido por medio de una serie de
"Frmulas Matemticas", que van relacionadas una con otra.

Costos Variables
Ventas

Costos Fijos
Punto de Equilibrio=

3720000
9300000

Punto de Equilibrio=
10,40

Punto de Equilibrio=

4860000

4860000

Punto de Equilibrio=8100000

10

4.6

Algunas abreviaturas y trminos

PE: Punto de equilibrio en pesos.

%CM: Porcentaje de contribucin marginal.

CF: Costos fijos en pesos.

CM: Contribucin marginal en pesos.

PV: Precio de Ventas en Pesos.

CV: Costos variables en pesos.

U: Utilidad en pesos.

V: Ventas en pesos.

MS: Margen de seguridad.

4.7

Requerimientos para el punto de equilibrio

A fin de realizar un "Anlisis por medio del Punto de Equilibrio", se necesitan una serie de
elementos, entre estos figuran:

Los Inventarios: Estos deben ser constantes, o que las variaciones que presentan no
sean relevantes durante la operacin de la entidad.

La Contabilidad: Esta debe estar basada en el costo directo o marginal, en lugar

del mtodo de costeo absorbente, esto es con el fin de poder identificar los costos fijos, de los
costos variables

Se deber realizar la separacin de los costos fijos y los variables.

Se deber determinar la Utilidad o contribucin marginal por unidad de produccin.

11

Determinar el nivel de operaciones que se requieran para cubrir todos los costos.

Evaluar la rentabilidad relacionada con diversos niveles de ventas (Leland T. Blank,

2012)

4.7.1.1 Comentario
Los elementos que se necesitan para lo que es la elaboracin del punto de equilibrio son
base para cumplirlo ya que deben cumplir con ciertos parmetros como son los inventarios
los cuales deben ser constantes y la contabilidad esta debe estar basada en el costo directo el
mismo que se realiza con el fin de identificar los costos fijos de los costos variables, es
recomendable que se separen los costos fijos de los costos variables.

4.8

Mtodos para encontrar el punto de equilibrio

Con los siguientes datos, tomados del presupuesto para el mes de octubre del 2008, encontrar
el punto de equilibrio.

COSTO TOTAL

C. VARIABLE

Materia Prima

46.000.00

46.000.00

---

Mano de Obra Directa

22.000.00

22.000.00

---

39.000.00

18.000.00

21.000.00

ELEMENTO

Costos

Indirectos

de

Fbrica

12

C. FIJO

Gastos

de

10.200.00

3.000.00

7.200.00

Gastos de Administracin

11.800.00

1.400.00

10.400.00

Gastos No Operacionales

1.100.00

300.00

800.00

130.100.00

90.700.00

39.400.00

Comercializacin

4.9

TOTAL

Tabla 1 Mtodos para encontrar el punto de equilibrio

4.9.1

Mtodo grfico

Este mtodo hace posible la representacin grfica, de las relaciones existentes, entre el
volumen de ventas y los Costos Fijos y Variables. (Jumbo, 2012)
Costo Total = Costo Variable + Costo Fijo

Ilustracin 3 PUNTO DE EQUILIBRIO EN GRFICA

Web

4.9.1.1 Comentario

13

FUENTE:

La frmula del mtodo grafico nos ayuda para obtener el punto de interseccin en donde
este vendra a ser el punto de equilibrio. Lo obtenido es el punto en donde los costos totales
igualan a los ingresos totales.

FRMULA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Costos Variables
Ventas

Costos Fijos
Punto de Equilibrio=

Con los datos del ejercicio anterior, obtenemos el siguiente resultado

90.700,00
150.000,00

39400,00
PE=

PE=

39400,00
10,604667

PE=

39400,00
0,3953333

P E = $. 99.662,74
Esto significa que la empresa como mnimo debe vender ese valor, con el fin de recuperar
solo sus costos de produccin invertidos en el periodo contable.
Para obtener utilidad en ese mismo perodo, es necesario incrementar las ventas sobre la lnea
de $.99.662.74. Esto servir al Departamento de Comercializacin para fijar las metas que
deben ejecutar los profesionales en esta rea.

14

Ilustracin 4 PUNTO DE EQUILIBRO DEL EJEMPLO

4.9.2

Mtodo de la ecuacin

Mediante este mtodo obtenemos el punto de equilibrio en unidades producidas, para lo cual
utilizamos una incgnita en nmero de unidades, el resultado que se obtiene, es el punto de
equilibrio (Jumbo, 2012).

4.9.2.1 Comentario
El mtodo de la ecuacin nos ayuda para la obtencin de punto de equilibrio, pero en
unidades producidas.

Mediante la siguiente igualdad podemos encontrar el punto de equilibrio:

COSTO TOTAL = VENTAS - UTILIDAD
CT = V - UTILIDAD
Partiendo de la frmula, debemos utilizar el siguiente proceso
15

a) En primer lugar ubicamos el precio unitario de ventas por el nmero de unidades que se
busca, es decir
= 5X (150.000/30.000)
b) Los Costos Variables, sern igual; al costo variable unitario conocido, multiplicado por el
nmero de unidades que buscamos.
Es decir
PE=

Costo Variable
90700,00
x
x=3,0233333 x
Nro .unidades producidas 30000,00

Los Costos Fijos son los mismos del ejercicio, es decir: 39.400,00
Resolucin:
5x = 3,023333x + 39.400,00
5x - 3,023333x = 39.400,00
1,9766667x = 39.400,00

X=

39400,00
1,9766667

X = 19.932,54 Es el Punto de Equilibrio en Unidades

Esto significa que la empresa como mnimo debe producir 19.932.54 unidades, que
multiplicadas por su precio de venta unitario, recupera sus costos de produccin invertidos en
ese periodo contable
Es decir: 19.932.54 X 5 = $.99.662.70

4.9.3

Mtodo financiero o margen de contribucin

16

El margen financiero es el resultado de la diferencia entre las ventas unitarias menos

los costos variables unitarios de la empresa. Es decir; el margen financiero, es la proporcin
de las ventas destinadas a cubrir los costos fijos y la utilidad (Jumbo, 2012)

Precio Unitario de Venta

= 5,00

Menos: Costo Variable Unitario

= 3,023333

Margen Financiero

= 1,9766667

Punto de Equilibrio=

Costos Fijos
Margen de Costruccion

Punto de Equilibrio=

39.400
1,9766667

Por Unidad

Punto de equilibrio = 19.932,54

19.932,54 X 5,00 = 99.662,70

4.9.3.1 Ejemplo
Supongamos un Restaurante con capacidad de 20 mesas (80 clientes) y que en el
mismo se produce una venta promedio mensual de 30 000.00 pesos, en cuyo perodo
son ocupadas unas 300 mesas. El costo fijo de la instalacin es de unos 5 000.00
pesos mensuales y el costo variable alcanza los 18 000.00 pesos cada mes. La
pregunta a responder es:
Cul debe ser el por ciento de ocupacin del Restaurante para alcanzar el Punto de
Equilibrio?
A continuacin se presenta la aplicacin de la tcnica del Punto de Equilibrio, as como el
Estado de Resultados que se elabora a partir de la informacin resultante.
17

El Margen de Contribucin o Margen Unitario, es la parte del precio que no es consumida

por los costos variables unitarios y que por lo tanto queda para cubrir los costos fijos.
Sustituyendo los valores en la frmula, obtendremos:

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Netas (100.00 x 125)...$12 500.00
Costo Variable (60.00 x 125)$7 500.00
Costo Fijo .$5 000.00
Costo Total..$12 500.00
Utilidad..... 0.00

18

4.10 Punto de equilibrio operativo

El Punto de Equilibrio Operativo de la Empresa, es el nivel de ventas que se requiere
para cubrir todos los costos operativos. En este punto las ganancias antes de intereses
e impuestos son igual a cero. El primer paso para calcular el Punto de Equilibrio
Operativo, consiste en dividir los costos operativos fijos y variables entre el costo de
los bienes vendidos y los gastos operativos. (Gauch, 2010).

4.10.1.1 Comentario
El punto de equilibrio operativo nos dice que es el nivel de ventas en donde se requiere
cubrir los costos, en el punto de equilibrio operativo las ganancias antes de lo que es los
intereses y los impuestos son igual a cero por lo que primero se debe dividir los costos
operativos fijos y los costos variables.

Con las variables siguientes, se puede formular la parte operativa del Estado de Resultados de
la Empresa:

P: Precio de Venta por Unidad.

Q: Cantidad de ventas en unidades.

FC: Costo operativo fijo por periodo.

VC: Costo operativo variable por unidad.

4.11 Punto de equilibrio/BREAKEVEN POINT /BP.
Observar el Punto de Equilibrio para realizar un esfuerzo por mejorar es una de las
formas ms sencillas de hacer el Anlisis de Costo/Beneficio. El Punto de Equilibrio es el
tiempo que tomara para que el total de Ingresos incrementados y/o la reduccin de gastos

19

sean igual al Costo Total. Sin embargo, no toma en cuenta el valor del dinero en el tiempo.
(Gauch, 2010)

4.11.1.1 Comentario
Este mtodo de punto de equilibrio es de suma importancia debido a que nos ayuda a
mejorar y hacer un anlisis de la forma ms sencilla en lo que es el anlisis de costo y
anlisis de costo beneficio esto nos sirve para medir el tiempo en el que nos tomara para
que el total ingreso incrementados y la reduccin de gastos sea igual al costo total.

Conclusiones

El punto de equilibrio es el punto en el que la utilidad es 0 ya que los ingresos son

iguales a los gastos, incidiendo en el anlisis, planeacin y control de la produccin,
tomando en cuenta el tiempo, los costos, competencia y datos.

20

 Una vez que determinamos los ingresos y los gastos podremos identificar cuanto
tendr que producir la empresa para que exista una equivalencia y se cumpla lo de
ingresos=gastos.
Adems de ayudar a analizar la informacin, tambin el punto de equilibrio es una
eficaz herramienta para la toma de decisiones, la fijacin de precios y el anlisis de
costos, gastos e ingresos.

Recomendaciones

Establecer la relacin entre ingreso y gasto para determinar el punto de equilibrio y

que exista una equivalencia.
Escoger el mtodo ms factible para la organizacin, aunque todos los mtodos nos
darn las unidades a producir para la utilidad sea 0.
Emplear de buena manera la informacin que se generara en el punto de equilibrio y
tomar la mejor decisin con respecto a cuanto producir.

Bibliografa

Gauch, M. (2010). Punto de equilibrio Prdidas y Ganancias. En Punto de equilibrio

Prdidas y Ganancias (pgs. 9-40). colombia: edicin Noriega UTEMA .
Howard, E. (2000). Punto de equilibrio perdidas y ganancias. En E. Howard, Punto de
equilibrio perdidas y ganancias (pg. 6). Mexico: Grupo Noriega.
Jumbo,

A.

(10

de

2012).

lacontabilidaddecostosenlavirtualidad.

lacontabilidaddecostosenlavirtualidad:
21

Obtenido

de

http://lacontabilidaddecostosenlavirtualidad.blogspot.com/2012/10/el-punto-deequilibrio.html
Leland T. Blank, A. J. (2012). punto de equilibriio. En I. Econmica. Cuarta edicin.
Munera, A. (1988). Contabilidad de costos. En J. Hargadon, Contabilidad de Costos (pg.
295). Colombia: Presencia Limitada Norma S.A.
Sanchez, P. Z. ( 2007). Contabilidad para la toma de decisiones. En P. Z. Sanchez,
Contabilidad para la toma de decisiones (pgs. 52-158). ediacin Mc Graw-Hill.

Anexo

22

23