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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS


SEMINARIO DE INTEGRACIN PROFESIONAL
LIC. DLFIDO EDUARDO MORALES GABRIEL
LIC. AUX. ALEX MRIDA
SALN 102 EDIFICIO S-3

TRABAJO No. 33
AUDITORA DE SERVICIOS HOSPITALARIOS
GRUPO 6
No.
1
2
3
4
5
6
7
8

Carn
200513609
200612191
200710276
200719671
200811743
200811829
200812428
200912789

Apellidos y Nombres
Velsquez Jurez, Karla Margoth
Martnez Aldana, Jos Alfredo
Orellana Martinez, Luz de Maria
Ovando Gaitn, Brenda Lidieth
Chacn Cardona, Claudia Lissette
Yoc Chicoj, Maria Victoria
Rodriguez Carbajal, Mirna Alcira
Prez Chacn, Gustavo Alfredo

GUATEMALA, 12 DE AGOSTO DE 2016


i

NDICE
Pgina
INTRODUCCIN

CAPTULO I
LA AUDITORA RELACIONADO CON OTRAS CIENCIAS
1.1

LA AUDITORA

1.2

NATURALEZA DE LA AUDITORA

1.3

OBJETIVOS DE LA AUDITORA

1.4

ASPECTOS GENERALES

1.4.1

Funciones generales

1.5

CONOCIMIENTO QUE DEBE POSEER EL AUDITOR

1.5.1

Acadmica

1.5.2

Complementaria

1.5.3

Habilidades y destrezas

1.5.4

Responsabilidad profesional

1.6

SERVICIOS DE ASESORAMIENTO DEL CONTADOR


PBLICO Y AUDITOR

1.6.1

Auditora financiera

1.6.2

Auditora administrativa

1.6.3

Auditora operacional

1.6.4

Auditora fiscal

8
CAPTULO II

AUDITORA EN CENTROS DE SERVICIOS HOSPITALARIOS


2.1

AUDITORA EN CENTROS HOSPITALARIOS

2.2

LA ORGANIZACIN DE LA AUDITORA

9
11

AUDITORA DE EVALUACIN DE LA CALIDAD DE LA


2.3

ATENCIN EN

12

LOS SERVICIOS DE SALUD


2.4

AUDITORA DE SERVICIO A LA CONSULTA EXTERNA

12
i

2.5

AUDITORA CLNICA

13

2.6

AUDITORA DE LA DOTACIN HOSPITALARIA

14

2.7

AUDITORA A LA BIOSEGURIDAD EN EL HOSPITAL

17

2.7.1

Tipos de riesgos o accidentes frecuentes

18

2.7.2

Mecanismos frecuentes de prevencin

18

2.8

PRECAUCIONES UNIVERSALES EN BIOSEGURIDAD

18

2.9

AUDITORA DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN

19

2.10

AUDITORA DEL ACTO MDICO

19

2.11

AUDITORA ACADMICA

20

2.12

AUDITORA DE LA INVESTIGACIN

20

2.13

AUDITORA DEL PLAN DE EMERGENCIA HOSPITALARIA

21

CAPTULO III
CASO PRCTICO
3.1

ENUNCIADO

23

3.2

RESOLUCIN

26

CONCLUSIONES

28

RECOMENDACIONES

29

REFERENCIAS BIBLIOGRAFCAS

30

NDICE DE FIGURAS
1

DIAGRAMA DE SERVICIOS HOSPITALARIOS

10

INTRODUCCIN

La auditora en el mbito de salud es el mecanismo sistemtico y contino de


evaluacin del cumplimiento por parte de los profesionales de la salud, de
estndares de calidad en salud que tiene como principio fundamental buscar la
mejora continua de las prestaciones de salud.

En el captulo I se da a conocer lo que implica la realizacin de actividades de


evaluacin y seguimiento de procesos definidos como prioritarios; La comparacin
entre la calidad observada y la calidad esperada, la cual debe estar previamente
definida mediante guas y normas tcnicas, cientficas y administrativas; y La
propuesta de recomendaciones tendientes a corregir las desviaciones detectadas.

En el captulo II, se describe todo lo referente a los casos de auditora hospitalaria,


as como la manera en que estos se han desarrollado e incorporado

a las

necesidades actuales de obtener informacin para su funcionamiento.

As mimo en el captulo III se desarrolla un caso prctico en donde se realiza un


proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a
conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo
es posible llevarlo a cabo a travs de la revisin de documentos que soportan el
mbito legal, la tcnica, el financiamiento y contablemente las operaciones para
determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn
de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn
operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la
entidad

CAPTULO I
LA AUDITORA RELACIONADO CON OTRAS CIENCIAS

1.1

LA AUDITORA

Un concepto de auditora ms comprensible sera el considerar la auditora como


un examen sistemtico de los estados financieros, registro y transacciones
relacionadas para determinar la adherencia a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, a las polticas de direccin o a los requerimientos
establecidos.

En resumen podemos decir, que la Auditoria, es una investigacin o revisin


analtica de los libros, comprobantes y otros documentos que respaldan la
informacin expuesta en los estados econmicos y financieros de una empresa o
entidad, llevando como base la opinin del Auditor sobre la presentacin
razonable y equitativa de la situacin financiera y de los resultados de las
operaciones, con el fin de preparar un informe escrito en el cual el auditor
expondr los resultados de su investigacin o examen.

Como principio debe quedar claro que la auditoria no es una subdivisin o una
continuacin del campo de la contabilidad. El sistema contable establecido incluye
las reglas y requerimientos de los organismos autorizados y de las prcticas
aceptadas por la empresa. El proceso de reunir informacin contable dentro de
este sistema y la preparacin constituye la funcin del contador.

1.2

NATURALEZA DE LA AUDITORA

Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona


independiente y competente acerca de la formacin cuantificable de una entidad
econmica especfica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de
exactitud existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos.

El propsito de cualquier clase de auditora es de aadir cierto grado de validez al


objeto de la revisin. Los estados financieros estn libres de la influencia de la
direccin y son revisados por un auditor independiente, las polticas de direccin
se llevan a cabo con mayor eficacia si los procedimientos regulares por dichas
polticas son objeto de revisin, los informes financieros de las agencias del
gobierno tienen un mayor grado de validez si aquellos han sido revisados por una
tercera parte.

El objetivo del examen de los estados financieros por la auditora es hacer posible
la emisin de una opinin. Los estados financieros pretenden presentar una
variedad de informacin contable que puede estar o no en acuerdo con los
principios contables generalmente aceptados. Los estados financieros son las
manifestaciones de la informacin de la empresa y es la responsabilidad primaria
de la direccin.

1.3

OBJETIVOS DE LA AUDITORA

El objetivo de toda auditoria es emitir una opinin acerca de la razonabilidad delos


estados financieros y si stos se presentan de acuerdo con Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC). La auditora vista como un proceso
sistemtico implica que sea adecuadamente planeada y que cuente con una
estrategia a seguir bien definida; es decir, que el plan y la estrategia deben
relacionar la seleccin y evaluacin de evidencia con objetivos especficos, ya que
estas interrelaciones exigen que el auditor tome muchas decisiones en el curso de
la planeacin y ejecucin de una auditoria.

El auditor al realizar el examen de los Estados Financieros se basa en:

Los procedimientos de control interno de la entidad.

El examen de los registros contables y de las operaciones, as como la


evidencia que los fundamenta.

El examen de otros documentos y registros financieros y no financieros, con el


debido soporte.

La evidencia que se obtenga de fuentes externas como bancos, clientes,


acreedores y otros.

Es importante mencionar que una Organizacin no Lucrativa que se dedica a la


prestacin de Servicios Hospitalarios, puede utilizar fondos de diferentes fuentes
de financiamiento y cada donante puede requerir diferentes formas de presentarla
informacin financiera.

1.4

ASPECTOS GENERALES

Los Aspectos ms importantes en cuanto a las funciones del auditor en avaluar la


organizacin son los siguientes:

1.4.1 Funciones generales


El auditor cuenta con una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y
diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organizacin.

Las funciones del auditor son:

Estudiar la normatividad, misin, visin, objetivos, polticas, estrategias, planes


y programas de trabajo.

Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.

Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.

Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de


los procesos, funciones y sistemas utilizados.

Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.

Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.

Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.

Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de afiliacin,


corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadas.

Proponer los sistemas administrativos y las modificaciones que permitan elevar


la efectividad de la organizacin.

Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus


mbitos y niveles.

Revisar el flujo de datos y formas.

Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el


funcionamiento de la organizacin.

Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.

Evaluar los registros contables e informacin financiera.

Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin continua


de avances.

Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el


cambio organizacional.

1.5

Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

CONOCIMIENTOS QUE DEBE POSEER EL AUDITOR

Es conveniente que el auditor tenga una preparacin acorde con los


requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitir interactuar
de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra
manera se emplearn durante su desarrollo.

Atendiendo a estas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles


de formacin:

1.5.1 Acadmica
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin, informtica,
comunicacin, ciencias polticas, administracin pblica, relaciones industriales,
ingeniera industrial, sicologa, pedagoga, ingeniera en sistemas, contabilidad,

derecho, relaciones internacionales y matemticas. Diseo grfico. otras


especialidades pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una
capacitacin que les permita intervenir en el estudio.

1.5.2 Complementaria
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de
diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.

1.5.3 Habilidades y destrezas


En forma complementaria a la formacin profesional, terica y prctica, el auditor
requiere de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas
a recursos personales producto de su desenvolvimiento y capacidad intrnsecos a
su personalidad.

La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el


deber de cada caso en particular, sin embargo, es conveniente que, quien se d a
la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes
caractersticas:
Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
tica Profesional
Creatividad.
Respeto a las ideas de los dems.
Mente analtica.
Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Claridad de expresin verbal y escrita.

Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para trabajar en grupo.

1.5.4 Responsabilidad Profesional


El auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y
criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en
una auditora, as como evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes.
Para este efecto, debe de poner especial cuidado en:

Preservar la independencia mental.

Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional


adquirid

Cumplir con las normas o criterios que se le sealen.

Capacitarse en forma continua.

Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten


credibilidad a sus juicios, ya que debe preservar su autonoma e imparcialidad al
participar en una auditora.

Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede


enfrentar son personales y externos. Los primeros, corresponden a circunstancias
que recaen especficamente en el auditor y que por su naturaleza pueden afectar
su desempeo, destacando las siguientes:

Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin


que se va a auditar.

Inters econmico personal en la auditora.

Con responsabilidad en condiciones de funcionamientos incorrectos.

Relacin con instituciones que interactan con la organizacin.

Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antittica.

Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar acabo
su funcin de manera puntual y objetiva como son:

Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para


la ejecucin de la auditora.

Interferencia con los rganos internos de control.

Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora.

Presin injustificada para propiciar errores inducidos.

1.6

SERVICIOS DE ASESORIA DEL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR

El campo en el cual se desarrolla el Contador Pblico y Auditor le exige una


actualizacin continua que le permita estar en capacidad de asesorar a entidades,
as tambin de emitir una opinin en cuanto a materia contable, fiscal y tributaria
se refiere.

Lo expuesto con anterioridad es un marco general de las ramas sobre las cuales
puede participar el Contador Pblico y Auditor, y en el marco de una organizacin
que presta Servicios Hospitalarios, la participacin es a travs de los servicios
siguientes:

1.6.1 Auditora financiera


Consiste en el examen que se realiza a los Estados Financieros de la entidad con
el objeto de obtener la informacin suficiente y competente que permita emitir una
opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros.

1.6.2 Auditora administrativa


Es una revisin sistemtica de una entidad o parte de ella, que se lleva a cabo con
la finalidad de determinar si la organizacin est operando eficientemente.
Constituye una bsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia
dentro de la organizacin. La auditora administrativa abarca una revisin de los
objetivos, planes y programas de la empresa; su estructura orgnica y funciones;

sus sistemas, procedimientos y controles; el personal y las instalaciones de la


empresa y el medio en que se desarrolla, en funcin de la eficiencia de operacin
y el ahorro en los costos.

1.6.3 Auditora operacional


Es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en
forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo polticas
y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los
recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la Organizacin se han
alcanzado para as maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la
empresa.

1.6.4 Auditora fiscal


Es el examen que se realiza a las entidades con el objeto de confirmar que se est
tributando de acuerdo a las leyes y reglamentos tributarios vigentes. Es importante
mencionar que en la actualidad los rganos donantes estn solicitando a las
organizaciones no lucrativas que presta, servicios hospitalarios, Estados
Financieros auditados con el objeto de mantener la credibilidad y al mismo tiempo
fiscalizar este tipo de instituciones.

CAPTULO II

AUDITORA EN CENTROS DE SERVICIOS HOSPITALARIOS


2.1

Auditora en centros hospitalarios

Es un proceso estructurado sistemtico, metdico e independiente de anlisis de


cmo se llevan a trmino las operaciones y las actividades de una organizacin,
as como el grado de cumplimiento de sus objetivos, programas y sus resultados.
De transferencia de conocimiento, de tal manera que lo significativo de lo
observado pueda incorporarse de forma realista y eficiente a una organizacin.

El proceso de auditor en centros de servicios hospitalarios necesita ser aceptado


por la organizacin, compartir sus valores y un enfoque participativo y organizativo
pudiendo afectar a ms de un proceso y ms de un rea. Dado que su visin
inmediata no es la de la productividad la repercusin de su tarea sobre los
recursos humanos ha de ser la mnima.

La auditora en centros de servicios hospitalarios consiste en examinar, verificar,


interpretar y valorar crticamente un estado o una situacin en un contexto frente a
las normas de eficacia, eficiencia, calidad y productividad convencionales.

Identificar las capacidades esenciales de la organizacin, los componentes clave y


crticos de sus procesos. Opinar argumentadamente con evidencia objetiva sobre
aquellos argumentos intangibles, relaciones, conflictos que afecten de forma
transcendente al desarrollo de la tarea o a la equidad en el servicio.

FIGURA 1
DIAGRAMA DE SERVICIOS HOSPITALARIOS

Fuente:Haslett W.(2012) John. Fundamentos de la Administracin Financiera.

Su mbito de desarrollo se limita, por razones de capacidad de comprensin y de


aprehensin, a reas limitadas y seleccionadas que por su variedad pueden
encontrarse en diferentes momentos y grados evolutivos.

En el entorno hospitalario hablaremos de seis:

Servicios Centrales: aquellos que no tienen pacientes como cliente final, que
son nucleares para el diagnstico y bsicos para el funcionamiento correcto del
hospital. Sus clientes son los mdicos asistenciales.

Servicios clnicos directos: los tienen al paciente como cliente final y son
responsables globales de todo su proceso. Son clientes del resto del servicio
del hospital y pueden ser ocasionalmente proveedores de interconsulta.

10

Servicios clnicos intermedios: aquellos que tienen al servicio clnico directo


como cliente final y al paciente como cliente intermedio siendo responsables de
una parte del proceso. Son clientes del resto del hospital y bsicamente
proveedores de servicios de interconsulta.

Dispositivos asistenciales: son aquellas estructuras comunes de cuidados


donde se llevan a cabo actividades clnicas y asistenciales.

Fenmenos de gestin: situaciones que involucran a diversos grupos de los


citados anteriormente y que pueden ser analizados desde una ptica integrada
y no focalizada.

Evaluaciones estructurales: el proceso de auditora lo realiza un grupo de


profesionales cuyo papel ser el de la aplicacin de ese conjunto de tcnicas
informativas y de evaluacin a un proceso preexistente y coherente utilizando
su criterio, habilidades, conocimientos y experiencias tanto en el anlisis
organizativo como en el informativo.

2.2

LA ORGANIZACIN DE LA AUDITORA

Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en


todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas,
planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto
significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los est
cumpliendo y respetando.

La Auditoria Administrativa examen metdico y ordenado de los objetivos de una


empresa de su estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de
informar los hechos investigados. Su importancia: proporciona a los directivos de
una organizacin un panorama sobre la forma como est siendo administrada por
los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones

11

de aquellas reas cuyos problemas administrativos revelados exigen una mayor o


pronta atencin.

2.3

AUDITORA DE EVALUACIN DE LA CALIDAD DE LA ATENCIN EN


LOS SERVICIOS DE SALUD

La calidad de la atencin consiste en la aplicacin de la ciencia y tecnologa


mdicas en una forma que maximice sus beneficios para la salud sin aumentar en
forma proporcional sus riesgos. El grado de calidad es, por consiguiente, la
medida en que se espera que la atencin suministrada logre el equilibrio ms
favorable de riesgos y beneficios.

La auditora de la Calidad de la Atencin en Salud: Es el mecanismo sistemtico y


contino de evaluacin del cumplimiento, por los profesionales de la salud, de
estndares de calidad en salud que tiene como principio fundamental buscar la
mejora continua de las prestaciones de salud. Implica: La realizacin de
actividades de evaluacin y seguimiento de procesos definidos como prioritarios;
La comparacin entre la calidad observada y la calidad esperada, la cual debe
estar previamente definida mediante guas y normas tcnicas, cientficas y
administrativas; y La propuesta de recomendaciones tendientes a corregir las
desviaciones detectadas. Direccin de Calidad en Salud.

2.4

AUDITORA DE SERVICIO A LA CONSULTA EXTERNA

La auditora es definida como anlisis crtico sistemtico de la calidad de atencin


mdica, incluyendo procedimientos, uso de recursos y resultados que repercuten
en los desenlaces clnicos y la calidad de vida del paciente cumpliendo lo
siguiente:

Oportunidad en la asignacin de citas

Oportunidad en la atencin

Productividad del servicio

12

Rendimiento del servicio

Rendimiento por cada profesional

Ausentismo por cada profesional

Pertinencia de la atencin por cada profesional

Cumplimiento de diligenciamiento de historias clnica

Cumplimiento de protocolos segn procedimiento institucional definido

Registro de N de ecografas

Diligenciamiento de registros del sistema de referencia y contra referencia

Remisiones al segundo nivel

Remisiones para atencin del parto

Registro de No atenciones de pacientes

Evaluacin de satisfaccin del usuario

Diligenciamiento de registros informes semanales y mensuales

2.5

Rips

Notificacin semanal negativa

Informe mensual

Registro de oportunidad en la atencin

AUDITORA CLNICA

Se establecen las condiciones que deben cumplir los prestadores de servicios de


salud para habilitar sus servicios e implementar el componente de auditora paras
el mejoramiento de la calidad de la atencin y se dictan otras disposiciones. El
estndar tiene como objetivo garantizar que cada paciente cuenta con historia
clnica y que su manejo es tcnicamente adecuado.

Archivo de Gestin: Donde reposan las historias clnicas de los Usuarios


activos y los que no han utilizado el servicio durante cinco aos siguientes a la
ltima atencin.

Archivo Central: Donde reposan las historias clnicas de los usuarios que no
volvieron a usar los servicios de atencin en salud del prestador, transcurridos
5 aos desde la ltima atencin.

13

Archivo Histrico: Es aquel donde se transfieren las historias Clnicas que por
su

valor

cientfico,

histrico

cultural,

deben

ser

conservadas

permanentemente.

Estar a cargo del prestador de servicio de salud que el gnero en el curso de la


atencin. El prestador podr entregar copia de la historia clnica al usuario o a su
representante legal cuando este lo solicite, debe dejar constancia en las actas de
entrega o de devolucin, suscritas por los funcionarios responsables de las
entidades encargadas de la custodia. Disponer de registro de entrada y salida de
las historias utilizadas por los profesionales al momento de la atencin. Podrn
acceder a la informacin contenida en la historia clnica, en los trminos previstos
en la Ley

El usuario

El equipo de salud.

Las autoridades judiciales y de salud en los casos previstos en la ley.

Las dems personas determinadas en la ley.

La historia clnica es una fundamental herramienta probatoria a la hora de


determinar responsabilidades civiles, penales o administrativas.

2.6

AUDITORA DE LA DOTACIN HOSPITALARIA

Este servicio tiene como meta comn el anlisis y consolidacin de gastos de


productos (artculos de consumo, farmacuticos, etc.,) necesarios para el
funcionamiento del Hospital y Unidades de Medicina Familiar dependientes,
considerando como base los lineamientos de racionalizacin y optimizacin de
recursos, as como la productividad, capacidad instalada, morbilidad y acciones
mdicas y administrativas. El responsable del Departamento tiene a su cargo y
responsabilidad; vigilar el correcto cumplimiento de las actividades que realizan las
reas de Almacn y farmacia; y verificar la observancia obligatoria de las normas y

14

reglamentos en vigor que para el efecto emanen. Teniendo adems las siguientes
funciones:

Determinar con los responsables de servicio de la unidad y responsables del


servicio de abastecimiento en unidades de medicina familiar de la zona, las
dotaciones fijas de artculos de consumo para integrar los consumos
semanales promedio.

Validar e integrar consolidados de requisiciones ordinarias y extraordinarias de


bienes de consumo de la unidad y unidades de medicina familiar de la zona y
tramitarlos ante el Departamento Delegacional de Abastecimiento para su
suministro.

Investigar el origen y frecuencia de solicitudes extraordinarias, debidamente


avaladas por los responsables de los servicios y tramitar su suministro ante el
centro regulador de abastecimiento o el departamento Delegacional de
abastecimiento, segn los bienes de que se trate.

Verificar y evaluar las solicitudes de compra directa, analizar su viabilidad en


funcin de prioridades, disponibilidad presupuestal, confirmacin de existencia
y/o alternativa de traspaso con otras unidades de la zona o zonas de la
delegacin y tramitar su adquisicin.

Efectuar la adquisicin y suministro de los bienes de consumo de conformidad


con los lineamientos normativos generales emitidos por nivel central y las
disposiciones legales vigentes en la materia.

Concertar con la proveedura local la entrega de insumos prioritarios o


urgentes en la propia unidad, aplicando los ordenamientos de la Ley de
Adquisiciones y Obras Pblicas.

Verificar el cumplimiento de los contratos abiertos de suministro en las


unidades de medicina familiar de la zona y en la propia unidad, otorgando los
sellos y firmas de recepcin correspondientes.

Tramitar las altas por contratos abiertos o pedidos fincados centralmente, ante
el almacn delegacional.

Mantener actualizados los cuadros bsicos institucionales, el catlogo general


de artculos y establecer el catlogo de proveedores locales.

15

Analizar los insumos que estn fuera de cuadros bsicos y que renan las
mejores condiciones de precio y calidad y, de acuerdo con la disponibilidad
presupuestal, proponer su inclusin al Departamento Delegacional de
Abastecimiento, a fin de cubrir las necesidades de abasto.

Supervisar en la unidad y unidades de medicina familiar de la zona, los


procesos de recepcin, almacenaje, custodia y distribucin de los bienes de
consumo, de acuerdo con las disposiciones, lineamientos y normas vigentes
para la administracin y manejo de almacenes del I.M.S.S.

Supervisar que las reas almacenaras de la unidad y unidades de medicina


familiar de la zona, operen conforme a los sistemas PEPS (primeras entradas
primeras salidas) y PVPS (primero en vencer, primero en salir).

Revisar y controlar los niveles de inversin (mximos y mnimos) de bienes de


consumo en las reas almacenaras de la unidad y unidades de medicina
familiar de la zona, de acuerdo con los procedimientos establecidos.

Efectuar un estricto control y registro de los bienes de consumo, aplicando los


procedimientos emitidos por la Unidad de Control Tcnico de Insumos para el
control de calidad, atencin a quejas, accidentes de refrigeracin, rechazos,
suspensiones, etc., y supervisar lo correspondiente a las unidades de medicina
familiar de la zona.

Vigilar que las solicitudes de reaprovisionamiento de las reas de servicio de la


unidad, sean atendidas oportunamente y que la funcin a granel (carro
proveedor), acuda diariamente a los servicios para la reposicin de materiales.

Establecer mecanismos de control de informacin y verificar que el suministro


de los bienes de consumo entregados a cada servicio y unidades de medicina
familiar de la zona, sea registrado en los sistemas de informacin
automatizados o manuales, para consolidar niveles de existencia y de
atencin.

Operar los sistemas automatizados IMSS - Farmacias e IMSS - Almacn de


unidad mdica.

16

Realizar el levantamiento fsico de inventarios de los bienes de consumo e


inversin y los inventarios rotativos y selectivos que sean programados, en
coordinacin con el Departamento de Finanzas y Sistemas de la unidad.

Controlar de acuerdo con las normas establecidas, los narcticos y


psicotrpicos, as como el sistema de red fra de la unidad y vigilar lo
correspondiente en las unidades de medicina familiar de la zona.

Establecer comunicacin con las unidades de medicina familiar de la zona, as


como con las zonas restantes de la delegacin, para solicitar informacin
respecto a la sobre inversin de claves, cuando se presenten problemas de
abasto.

Evaluar de conformidad con los indicadores de productividad, eficiencia y


calidad, el comportamiento estadstico de la dotacin - consumo de artculos
teraputicos y no teraputicos y de ropa hospitalaria y contractual de la unidad
y unidades de medicina familiar de la zona.

Estas labores se desarrollan bajo la coordinacin de un Encargado con


categora de confianza y profesin inherente acorde a sus actividades.

2.7

AUDITORA A LA BIOSEGURIDAD EN EL HOSPITAL

Normas y procedimientos dirigidos a prevenir lesiones u accidentes del personal


que labora en el hospital o emplea los servicios.

Fines de la bioseguridad en salud

Dictar normas generales de prevencin de riesgos.

Definir los riesgos en cada rea de trabajo o por actividad.

Sealar puntos crticos o reas de peligro.

Destacar caractersticas de dao fsico o psquico por omisin de normas.

Determinar reas restringidas para uso exclusivo de personal autorizado.

Establecer mecanismos para la autoevaluacin y evaluacin externa.

Llevar a cabo programas de educacin continua.

Exigir a los jefes el cumplimiento de las normas de bioseguridad.

17

Impedir el inicio de desempeo de cargos sin conocer los riesgos y normas


inherentes.

2.7.1 Tipos de riesgos o accidentes frecuentes

Infecciones

Traumatismos

Intoxicaciones

Patologas locales

Patologas oncognicas

2.7.2 Mecanismos Frecuentes De Prevencin

Actos Docentes: Normas, programas de educacin contina.

Actos Administrativos: Limpieza, desinfeccin, esterilizacin, aislamientos


fsicos e individuales.

Actividades De Inmunizacin: Actividades profilcticas y de inmunizacin con


personas expuestas.

2.8

PRECAUCIONES UNIVERSALES EN BIOSEGURIDAD

Todos los trabajadores de la salud deben utilizar rutinariamente los mtodos de


barrera apropiados cuando deban intervenir en maniobras que los pongan en
contacto directo con la sangre o los fluidos corporales de los pacientes. Por
ejemplo, el uso de guantes, de ropa especial, lentes, mascarillas, entre otros.
Lavado de manos y otras superficies cutneas antes y despus de cada
procedimiento mdico.

Tomar las precauciones necesarias al manipular agujas, bistures, instrumentos y


dispositivos en general, que puedan accidentalmente generar un accidente.

Debe disponerse de elementos o aparatos especiales que suplan la respiracin


boca a boca. El personal de salud que presente cualquier tipo de dermatitis o

18

lesin exudativa de la piel o cicatriz quirrgica o traumtica reciente, deben


abstenerse de realizar procedimientos que le expongan a contacto con fluidos o
secreciones de pacientes, mientras no se presente la cura completa de su lesin.
Luego de su uso, los instrumentos punzo cortantes y las agujas y jeringas, deben
ser colocados en recipientes para su descontaminacin previa al descarte, o al
lavado en caso de elementos reutilizables.

2.9

AUDITORA DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN

La auditora en sistemas de la informacin es la revisin y la evaluacin de los


controles, sistemas, procedimientos de informtica; de los equipos de cmputo, su
utilizacin, eficiencia y seguridad, de la organizacin que participan en el
procesamiento de la informacin, a fin de que por medio del sealamiento de
cursos alternativos se logre una utilizacin ms eficiente y segura de la
informacin que servir para una adecuada toma de decisiones.

2.10

AUDITORA DEL ACTO MDICO

Naci en los hospitales de EUA en 1918, inicindose con un sistema de


acreditacin de hospitales por el Colegio de Cirujanos, colocando especial nfasis,
en aquella poca, en el perfeccionamiento de las historias clnicas.

Evaluacin crtica y peridica de la calidad de la atencin mdica que reciben los


pacientes, mediante la revisin y el estudio de las historias clnicas y las
estadsticas hospitalarias.

El propsito fundamental es procurar que el enfermo reciba la mejor atencin


mdica posible y su objetivo especfico es elevar su calidad.

La auditora de la atencin de salud, al trabajar sobre la base de registros de lo


efectuado, adems de evaluar la calidad de estos, valora tambin la calidad de la

19

atencin misma, demostrando que hay una relacin directa entre la calidad de los
registros y la de la atencin prestada.

2.11

AUDITORA ACADMICA

Se entiende como aquella que comprende nuestras actividades evaluadoras del


grado de cumplimiento de la normativa y de los criterios aplicables en la gestin
que se realiza dentro del mbito ms puramente educativo, y que comprueba su
correccin y, tambin, la calidad que se ofrece al usuario. Entendemos que la
importancia de las funciones acadmicas merece un anlisis monogrfico, con
actuaciones concretas que reclaman el uso de unos procedimientos y una
metodologa de trabajo especficos en el control de la gestin.

La Auditoria Acadmica puede ser:

Auditoria Acadmica Externa: para verificar los sistemas o mecanismos de


evaluacin institucional o de programas existentes

Auditora Acadmica Interna: conducida por las propias instituciones para


verificar los procesos de evaluacin utilizados por las unidades acadmicas
(facultades o departamentos)

Desde Hipcrates se destaca la importancia de documentar todas las variaciones


posibles en cada individuo para luego deducir su relevancia, con el tiempo, la
mayora de los mtodos propuestos se distorsionaron y se tomaron punitivos.

Actualmente se define la auditoria mdica como el anlisis crtico sistemtico de la


calidad

del

cuidado

mdico,

incluyendo

procedimientos

diagnsticos

tratamientos, el uso de recursos adecuados y que los resultados se reflejen en la


calidad de la vida.

20

2.12

AUDITORA DE LA INVESTIGACIN

La Auditora Hospitalaria, se desarrolla dentro del establecimiento asistencial.


Ayuda a lograr una mejora en la atencin mdica, por lo tanto, mayor eficacia,
eficiencia y efectividad de los servicios del sistema. Entendiendo por eficacia el
uso adecuado de los recursos disponibles para producir los resultados y por
eficiencia la minimizacin de costos para mantener la productividad (igual
productividad al menor costo). De esta manera contribuye con la administracin
hospitalaria, educacin profesional y mejoramiento asistencial, facilita la docencia
incidental y la investigacin operativa.

La Auditora Hospitalaria funciona como un Comit Hospitalario, que a su vez


cuenta con 3 Subcomits:

Subcomit Profesional

Subcomit Historia Clnica

Subcomit Mdico- Farmacutico

2.13

AUDITORA DEL PLAN DE EMERGENCIA HOSPITALARIA

En las emergencias se presentan efectos primarios y secundarios, hay


vulnerabilidad y riesgos, se identifican causas fundamentales de vulnerabilidad
humana y de las instalaciones tanto de estructura como de industria, de los activos
econmicos, tanto a corto plazo como a largo plazo.

Por otra parte, se considera la racionalidad de la mitigacin, sus fases principales,


su ciclo, estrategias, el impacto econmico, la mitigacin del impacto humano, as
como el acceso al conocimiento y a la tecnologa. Se toma en cuenta el panorama
de las medidas de mitigacin, las medidas econmicas e institucionales.

En cuanto a la reduccin del riesgo, se deben observar las estrategias y las


instituciones para la mitigacin, las restricciones institucionales, la coordinacin en

21

el diseo y mantenimiento de proyecto, la financiacin del proyecto, el desarrollo


de las estrategias de la reduccin del riesgo. Adems, se debe tener en cuenta el
planeamiento de los incentivos. Al finalizar, se determinar el plan estratgico para
la mitigacin de los riesgos que se presentan en las emergencias.

Se presentan varios problemas al tratar de definir una auditoria de emergencias,


que cumpla con los requerimientos de proteccin oportuna y de prevencin de los
riesgos, derivados de aquellas. Existen reas y problemas que se deben tomar en
cuenta como prioritarios, dentro de los cuales se enumeran los siguientes:

Empleados, con impedimentos

Impedidos por audicin

Impedidos por movilidad

Impedidos por visin

Problemas de emergencias

Lesiones serias

Fallas de energa

Salida (escapes) de materiales peligrosos

Incendios

Evacuaciones

Suministros

Temblores, terremotos

Crmenes en progreso

Bombas y explosivos.

La metodologa que se usa para determinar los puntos de auditora son los de las
encuestas y las estadsticas descriptivas, como base para presentar la presente
propuesta. Las estadsticas y su anlisis sera objeto de otro trabajo.

22

CAPTULO III

CASO PRCTICO
3.1 ENUNCIADO
Segn consta en el Oficio No. 546-FDE Ref.C.16/04.Of.1 de fecha 26 de
diciembre de 2015, el Licenciado Rony Amlcar Garca Pinto, Agente Fiscal de
Delitos Econmicos del Ministerio Pblico de la Repblica de Guatemala,
manifiesta al Licenciado Esteban Cambiasso Fhor, Coordinador de la Regional
Sur de la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT), que el negocio
denominado PROVEEDORA DE SERVICIOS MDICOS, que resulta ser
propiedad del contribuyente Luis Augusto Mendoza Retana con Nmero de
identificacin tributaria 2551543-4 y con domicilio fiscal en 6. Calle 5-90 Zona 6,
del municipio de Escuintla del departamento de Escuintla, ingres como
encomiendas mercancas entre las cuales se encuentra equipo mdico
consistente en prtesis para pies y manos, camillas y oxigenadores con el objeto
de prestar servicios mdicos con dicho equipo, por lo tanto solicita se nombre a
auditores para que efecten revisin de servicios al contribuyente quien en
su actividad profesional es mdico y cirujano.

INFORMACIN COMPLEMENTARIA
1

La actividad principal del contribuyente es la prestacin de servicios mdicos y


la importacin de mercadera en general, as como el traslado de mercadera
en todo el territorio nacional.

La ltima factura emitida es la nmero 15590 de fecha 20 de noviembre de


2005, manifestando el contribuyente que desde esa fecha ya no obtiene
ingresos por ningn tipo de servicios.

23

NOMBRAMIENTO DE AUDITORES PARA EFECTUAR REVISIN


NOMBRAMIENTO No. PF-2006-2-15

Guatemala 10 de enero de 2006

Seor (es):
ANGEL PEREZ CAMINERO (SUPERVISOR TRIBUTARIO)
ANIBAL RUIZ GRAJEDA (AUDITOR Y NOTIFICADOR TRIBUTARIO I)
HERNAN CRESPO ARANA (AUDITOR Y NOTIFICADOR TRIBUTARIO I)

Con base en los artculos 19, 98, 100 y 146 del Decreto Nmero 6-91 del
Congreso de la Repblica, Cdigo Tributario, y el artculo 3, literales a), f), g), e i)
del Decreto Nmero 1-98 del mismo Organismo, Ley Orgnica de la
Superintendencia de Administracin Tributaria, se les nombra para que verifiquen
el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo del contribuyente
Luis Augusto Mendoza Retana con Nmero de identificacin tributaria (NIT)
2551543-4 y con domicilio fiscal en 6. Calle 5-90 Zona 6 del municipio de
Escuintla del departamento de Escuintla, propietario del negocio comercial
denominado PROVEEDORA DE SERVICIOS MDICOS ubicado en la misma
direccin del domicilio fiscal. Para tal efecto debern constituirse en dicho
establecimiento y verificar que entre otras obligaciones tributarias, el propietario
cumpla con:
1. Haber gestionado su inscripcin y la de su establecimiento en los registros de
esta Superintendencia; 2. Haber requerido autorizacin para la impresin de
facturas; 3. Emitir factura por cada transaccin de venta realizada; 4. Contar con
libros de ventas y de compras de IVA y tenerlos operados al da. 5. Haber
presentado adecuadamente sus declaraciones del IVA e ISR entre el 01 de enero
de 2015 al 31 de diciembre de 2015. Para tal efecto podr requerir acceso
inmediato a todo tipo de documentacin relacionada con las ventas y prestaciones

24

de servicios, tales como copias de vouchers emitidos por cobros realizados


mediante tarjetas de crdito o dbito que obren en el establecimiento.

De igual forma, para el cumplimiento de esta labor podrn efectuar notificaciones


personales

de

documentos

tales

como,

requerimientos

de

informacin,

conferimientos de audiencias, dictmenes, opiniones, resoluciones, etc. Lo


anterior no altera de forma alguna la facultad que el Cdigo Tributario otorga a la
Superintendencia de Administracin Tributaria, en cuanto a la realizacin de
verificaciones futuras conforme los alcances y procedimientos de otros programas.

De lo actuado debern rendir informe, acompaando la documentacin relativa a


los ajustes y sanciones sobre el rgimen tributario y aduanero que correspondan.
De la misma forma debern denunciar ante autoridad competente hechos que
pudieran constituir faltas o delitos, incluyendo las acciones que constituyan
resistencia a la accin fiscalizadora, conforme lo establece el artculo 93 del
Cdigo Tributario.

Atentamente,
Lic. Esteban Cambiasso Fhor
Coordinador Regional Sur
Superintendencia de Administracin Tributaria

25

3.2 RESOLUCIN
INFORME DE AUDITORA

Guatemala 03 de abril de 2006

Licenciado
Esteban Cambiasso Fhor
Coordinador Regional Sur
Superintendencia de Administracin Tributaria

Licenciado Cambias:
De conformidad con el nombramiento nmero No. PF-2006-2-15 de fecha 26 de
diciembre de 2015 emitido para verificar el adecuado cumplimiento de las
obligaciones tributarias a cargo del contribuyente Luis Augusto Mendoza Retana
con Nmero de identificacin tributaria (NIT) 2551543-4 y con domicilio fiscal en
6. Calle 5-90 Zona 6 del municipio de Escuintla del departamento de Escuintla,
propietario del negocio comercial denominado ubicado en la misma direccin del
domicilio fiscal. Nos permitimos informar acerca de la prueba global de movimiento
de inventarios, que a continuacin se detalla:

INFORME DE PRUEBA GLOBAL DE MOVIMIENTO DE INVENTARIOS

I. TRABAJO REALIZADO

Se realiz el movimiento anual de mercadera de unidades en un 100%


procediendo para el efecto a revisar y tabular las plizas de importacin y las
ventas facturadas correspondientes al perodo objeto de revisin, elaborando la
cdula centralizadora de inventario que se encuentra diseada de acuerdo al
procedimiento siguiente: Inventario inicial proporcionado por el contribuyente (+)

26

Importaciones (+) Compras locales (-) Ventas, establecindose un inventario final


terico segn auditoria, que al compararlo con el inventario final que el
contribuyente presenta reflej diferencias de inventario (faltantes).

II. RESULTADOS OBTENIDOS

MERCADERA VENDIDA NO FACTURADA


Se estableci a travs del movimiento documental de inventarios que el
contribuyente no registr y no declar mercadera vendida, es decir omiti declarar
ingresos durante el perodo impositivo comprendido del 01 de enero de 2015 al 31
de diciembre de 2015 el valor total de Q.912,876.63 (Ver Hoja de explicacin No. 1
/ 2005).

III. CONCLUSIN

Con base a las diferencias resultantes de la prueba del movimiento global anual
de inventarios por el perodo concluido al 31 de diciembre de 2015, se concluye
que tales diferencias en faltantes de existencias afectan ostensiblemente al
Impuesto Sobre la Renta, el Impuesto al Valor Agregado declarados durante dicho
perodo y que por lo mismo, repercuten en la normal recaudacin tributaria del
Estado, razn por la cual se recomienda que las presentes diligencias se trasladen
a la Direccin de Asuntos Jurdicos de la Superintendencia de Administracin
Tributaria, para que tipifique tales inconsistencias y determine la va ms
adecuada, para que ejecuten el cobro de los impuestos no enterados en su
oportunidad.

Irma Aracely Hidalgo Barrios


Auditor Tributario I Auditor Tributario I
Coordinacin Regional

27

CONCLUSIONES

El proceso de auditoria est presente en muchos sectores productivos y de


servicios de nuestro entorno, es perfectamente aplicable a los servicios
hospitalarios. La evolucin de las organizaciones facilita la aparicin de:
resoluciones parciales de los conflictos, los cambios de contexto, la
intervencin de profesionales que no conocen el proceso en su totalidad y las
nuevas necesidades.

El desarrollo del proceso de auditora, los resultados obtenidos, as como su


grado de incorporacin a la dinmica de los servicios nos induce a pensar en
que la conclusin es positiva: aporta valor, es compartida por los
profesionales, fija suficientemente el estado del Servicio estudiado y recoge
las soluciones cercanas y posibles.

28

RECOMENDACIONES

El hecho de que los de los profesionales mdicos y de enfermera de los


servicios hospitalarios hagan suyas las recomendaciones aportadas. El
proceso de auditora es un indicador de su idoneidad y de su utilidad. Su
participacin e implicacin indica el inters que tiene para ellos, su desarrollo.

El modelo de Auditora Operativa debe ser favorecedor para la organizacin


hospitalaria de tal modo que permita la participacin de centros diversos con
similares intereses aun cuando diverja su cultura asistencial u organizativa de
tal modo que los participantes se beneficien del proceso comparador que
implica la aplicacin de tcnicas. As como ser el instrumento de gestin
asistencial y/o clnico a la dinmica hospitalaria teniendo buen cuidado de
seleccionar adecuadamente los comparadores de a utilizar en su desarrollo.

29

REFERENCIAS BIBLIOGRAFCAS

TEXTOS CONSULTADOS

1. Haslett W. John. Fundamentos de la Administracin Financiera/ J. Fred


Weston, Eugene F. Brigdman. 2012. 10ma ed. Mxico: Editorial Mc Graw Hill,
1148p.

PGINAS WEB CONSULTADAS

Control interno. (en lnea). Consultado el 04 de septiembre de 2016.


Recuperado en

http://www.uv.es/uvweb/oficina-control-intern/es/auditoria-

academica/activitats-avaluadores-compliment-normativa/auditoria-academica1285865956035.html
3

Auditoria para los servicios hospitalarios en Guatemala.


Consultado

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septiembre

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2016.

(en lnea).

Recuperado

http://www.monografias.com/trabajos12/aufi/aufi.shtml#ixzz30VPkwW4g

30

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