FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO: INTRODUCCION A LA AUDITORIA VII

TEMA:
PROCEDIMINTO Y TACNICAS DE AUDITORIA
DOCENTE:
LLANCE ATAO, Fredy

INTEGRANTES:
CONTRERAS INFANT, Gabysol
IPURRE MEZA, Thala
MARMOLEJO HUACHACA, Zulma
ONCEBAY SACSARA, KATERIN

INTRODUCCION
A travs de este trabajo realizaremos una visin general sobre las
tcnicas y procedimientos de auditoria observaremos los objetivos
y alcances de los papeles de trabajo y funciones, tcnicas dentro
de la auditoria de una empresa por medio de dicha visin
careceremos de bases para un anlisis de estudio de la auditoria
como herramienta administrativa y financiera para encontrar
errores y fraudes en las empresas y diferentes entes econmicos
donde en un futuro laboremos como contadores pblicos y
auditores. Donde desarrollaremos una visin general sobre las
tecucas y procedimientos de auditoria.
Observaremos los objetivos y alcances por medio de dicha visin
crearemos las bases para un anlisis y estudio de la auditoria.
Estos mtodos de auditoria son importantes para la buena gestin
y marcha de las empresas, para la buena visin y misin laboral en
el mbito profesional de un contador y auditor.

DIFICNICION DE TECNICAS DE AUDITORIA

Los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para

obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su
empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias.

Es un mtodo de detalle o procedimiento, esencial en la prctica acertada de

cualquier ciencia o arte en la auditoria. Las tcnicas son mtodos accesibles para
obtener material de evidencia.

Respecto a los inventarios, el auditor necesita satisfacerse de que la mercanca en

existencia est razonablemente valorizada, para cumplir con ello puede utilizar
Procedimientos de Auditora tales como:

La comparacin de los precios aplicados a los inventarios con los precios segn
facturas,

La investigacin de los precios actuales del mercado.

La verificacin de la exactitud de los conjuntos de las columnas y los anexos en las

listas de inventario.

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

AUDITORIA

Proceso que consiste en el examen crtico,

sistemtico y representativo del sistema de
informacin de una empresa o parte de ella,
realizado con independencia y utilizando tcnicas
determinadas, con el propsito de emitir una
opinin profesional sobre la misma, que permitan
la adecuada toma de decisiones y brindar
recomendaciones
que
mejoren
el
sistema
examinado.

TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Para la obtencin de Evidencia Suficiente y Competente, el Auditor debe

utilizar una serie de recursos que de acuerdo a su criterio personal, le
permitirn corroborar las pruebas que encuentra en el transcurso del
examen. Estos recursos que en forma particular utiliza el Auditor son lo
que se han determinado como Tcnicas de Auditora y el conjunto de
estas tcnicas aplicables a una partida o grupo de hechos se denominan
Procedimientos de Auditora.

Proceso que consiste en el examen crtico, sistemtico y representativo

del sistema de informacin de una empresa o parte de Ella, realizado con
independencia y utilizando tcnicas determinadas, con el propsito de
emitir una opinin profesional sobre la misma, que permitan la adecuada
toma de decisiones y brindar recomendaciones que mejoren el Sistema
examinado

TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

TCNICAS DE AUDITORA

TCNICAS DE AUDITORA:

La tcnica del Estudio General.

La tcnica de observacin

La tcnica del Anlisis

La tcnica de la investigacin.

La tcnica de la comprobacin.

La tcnica de hechos posteriores.

La tcnica de la inspeccin

La tcnica de la confirmacin.

La tcnica de certificacin

Consiste en la apreciacin profesional sobre las caractersticas generales

de la empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes el
Contador Pblico puede darse cuenta de qu asuntos merecen prioridad
en su examen a la empresa, dedicando a ellas mayor atencin.

La tcnica del Anlisis El anlisis, generalmente, se aplica a

cuentas o rubros de los estados financieros para conocer como
se encuentran integrados y pueden ser de dos clases
bsicamente:

ANLISIS DE SALDO

ANLISIS DE
MOVIMIENTO

cada pago efectuado por el cliente ocasiona un movimiento de la

cuenta quedando un saldo neto que representa la diferencia o
valor residual entre las distintas partidas que se movieron dentro
de la cuenta tanto dbito como crdito.

los distintos movimientos deudores o acreedores que vinieron a

constituir el saldo final de la propia cuenta.
A diferencia del anlisis de saldo, el de movimientos considera solamente
las partidas que afectan una sola columna, ya sea la columna Debe o la
columna Haber, sin analizar las contrapartidas a las otras cuentas. Esta
tcnica es muy utilizada en el estudio de las cuentas de tipo acumulativo
como son las de Resultados

Es la obtencin de datos e
informacin, por medio de
los funcionarios de la propia
empresa. El auditor, por
ejemplo, en gran parte
puede formar su opinin
sobre la autenticidad y
posibilidad de cobro de los
saldos de Deudores Clientes
mediante informaciones y
comentarios que obtengan
de los jefes de
departamento de crdito y
cobranza de la empresa.

Es la tcnica mediante la cual

el auditor, corrobora las
transacciones registradas por
el sistema de contabilidad,
inspeccionando los
documentos que sustentan
cada una de las mismas.
Los documentos comnmente
sujetos a la tcnica de
comprobacin son las facturas,
actas de Junta Directiva, actas
de Asamblea General, recibos,
contratos escrituras.

Consiste en examinar los recursos materiales y registros de la

compaa, los cuales comprenden desde los registros de actas de
la asamblea y de la junta directiva hasta los libros oficiales y los
auxiliares y/o documentos que tengan como fin respaldar y
facilitar las gestiones contables, financieras y administrativas, as
como todos los bienes de propiedad de la Empresa examinada.

Consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros

contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo
manifestado por funcionarios en las indagaciones que efecta el
auditor

Consiste en la obtencin de cartas o

documentos, firmados por funcionarios
de la empresa en su calidad de tales, en
los cuales se certifica o se asegura la
verdad sobre hechos de importancia
para las investigaciones que realiza el
auditor

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Son un conjunto de pasos utilizados por el auditor de uno o mas elementos los cuales sirven de evidencia para su opinin.
EJEMPLO

Respecto a los inventarios, el auditor necesita satisfacerse de que la

mercanca en existencia est razonablemente valorizada, para cumplir
con ello puede utilizar Procedimientos de Auditora tales como:

Comparacin de las boletas facturas.

Precios actuales.

La lista de inventarios

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

Son complementarios al control

interno, verifican que las formas de
operar corresponden a los procesos
establecidos.

Proporcionan evidencia, sobre la

verdad
de
los
estados
financieros, son de 2 tipos:
Pruebas
de
detalle
transaccin
Procedimientos analticos.

DIFERENCIAS ENTRE TCNICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Son
recursos
particulares
de
investigacin que el auditor utiliza para
obtener la informacin necesaria para
comprobar lo encontrado en la evidencia
primaria.

Los procedimientos de Auditora son

la serie de tcnicas, que el auditor
sigue en forma lgica y secuencial,
para cumplir con los objetivos que se
ha propuesto al realizar el examen

SE DEFINE LA OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA.a la poca o espacio temporal en que dichos procedimientos se
van aplicar.
No es conveniente que la auditoria que se aplique al estado
financiero se realice a la par con la fecha al que estos se refieren
considerndose que son de mayor utilidad si se realizan antes de
la fecha de cierre del ejercicio o despus de la misma

MEMORIA DE LAS TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

El auditor en todos los casos debe dejar el rastro de cada tcnica y
procedimientos de auditoria aplicada durante el examen.

Esta memoria se plasma en lo que se ha denominado por la profesin

papeles de trabajo del auditor.
Los cuales son documentos obtenidos o elaborados por el auditor en el
transcurso del examen que contienen los datos o informaciones
pertinentes para fundamental su juicio profesional.

El programa de Auditoria, presenta en forma lgica las instrucciones para que

el Auditor o el personal que trabaja una Auditoria, pueda seguir los
procedimientos que debe emplearse en la realizacin del examen.
En general el programa de Auditoria, en cuanto a su contenido incluye los
procedimientos especficos para la verificacin de cada tipo de activo, pasivo
y resultados, en el orden normal que aparecen en los estados econmicos y
financieros de la empresa.
El programa de Auditoria, tiene como propsito servir de gua en los
procedimientos que se van adoptar en el curso de la Auditoria, y, servir de
lista y comprobante de las fases sucesivas de la Auditoria, a fin de no pasar
por alto ninguna verificacin.

Existen muchas formas y modalidades de un programa de Auditoria,

desde el punto de vista del grado de detalle a que llegue, se les
clasifica en programas generales y programas detallados.
Los programas de Auditoria generales, son aquellos que se limitan a
un enunciado genrico de las tcnicas a aplicarse, con indicacin
de los objetivos a alcanzarse, y son generalmente destinados a uso
de los jefes de los equipos de Auditoria.
Los programas de Auditoria detallados, son aquellos en los cuales
se describen con mayor minuciosidad la forma prctica de aplicar
los procedimientos y tcnicas de Auditoria, y se destinan
generalmente al uso de los integrantes del equipo de Auditoria.

1. - Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.

2. - Efecta una adecuada distribucin del trabajo entre los componentes del
equipo de Auditoria, y una permanente coordinacin de labores entre los
mismos.
3. - Establece una rutina de trabajo econmico y eficiente.
4. - Ayuda a evitar la omisin de procedimientos necesarios.
5. - Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una gua para
futuros trabajos de auditora.
6. - Facilita la revisin del trabajo por un supervisor o socio.
7. - Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditoria.
8. - Respalda con documentos el alcance de la Auditoria.
9. - Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue
efectivamente realizado cuando era necesario.

CONCLUSIONES:
Hacemos nfasis en la importancia de la Auditora como
herramienta gerencial para la toma de decisiones y para poder
verificar los puntos dbiles de las organizaciones con el fin de
tomar medidas y precauciones a tiempo.
Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar
que los estados financieros tomados en conjunto estn presentados
razonablemente, cuando en realidad no lo estn, esto sucede si las
bases que se toman (Papeles de Trabajo), para poder fundamentar
dichas conclusiones, carecen de tcnicas y procedimientos de Auditoria,
los cuales le dan la confiabilidad necesaria.
Un trabajo es reconocido cuando es de calidad, para que la auditora sea
considerada por el administrador como actividad indispensable es
necesario que los informes de los auditores sean tiles, relevantes y
confiables, lo cual se logra a travs de aplicacin adecuada de Tcnicas y
Procedimientos de Auditoria en la recopilacin de informacin.