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AUDITORIA FINANCIERA
Modulo # 4
La planeacin, materialidad y riesgo en auditora.
I.
Datos Generales
Cdigo: AFE-1410
Objetivos Especficos:
Competencias a alcanzar:
Participacin en el foro
Individual
Despus de leer el Material para hacer partidas de ajustes contables que encuentra
dentro de la leccin 4, usted elaborar las partidas de ajustes en una hoja de Excel y
la enviar en formato PDF. Son 10 partidas en total.
Partidas de ajustes contables
Como auditores de la empresa, verificamos que los ajustes contables al 31 de
diciembre del perodo 2015 se registraron de la forma correcta.
Despus de leer el MATERIAL PARA HACER PARTIDAS DE AJUSTES CONTABLES
que encuentra dentro de la leccin 4, usted elaborar las partidas de ajustes en una
hoja de excel y la enviar en formato pdf.
Son 10 partidas en total.
diciembre 2015.
3.
los 21 das con el mtodo de depreciacin en lnea recta (ao de 360 das).
Hacer la partida de ajuste.
6.
Ajustar los intereses devengados del 2015 por 16 das. (ao de 360
II.
Desarrollo de Contenido
INTRODUCCION
identifica porque el cliente desea o necesita una auditoria. Es probable que esta
informacin afecte a las partes restantes del proceso de planeacion. Tercero, el
auditor se pone de acuerdo con el cliente acerca de los trminos del contrato para
evitar malos entendidos. Por ltimo se selecciona el personal para este contrato,
incluyendo cualquier especialista de auditora que sea necesario. (Arens, Elder, &
Beasly, 2007).
La auditora debe ser realizada por una persona o personas que tengan un
entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditores. (Arens, Elder, &
Beasly, 2007).
c) Administracin y direccin
d) Objetivos y estrategias
e) Medicin y desempeo
Enfoque de auditora
a) Entendimiento del negocio y de sus objetivos estratgicos.
b) Identificacin y evaluacin de los riesgos del negocio.
c) Identificacin de procesos clave del negocio.
d) Identificacin y evaluacin de riesgos de auditora.
e) Realizacin de procedimientos de auditora sustantivos.
f) Emisin de informes. (Madariaga, 2004).
El proceso de auditora
d) Relacin
de
personal
directivo
de
la
empresa
detallando
nombre,
ganancias
estados
d) Cuentas a cobrar
-
En poder de la empresa;
En poder de terceros;
En trnsito;
Obsoletas;
La carta compromiso
La carta compromiso es un convenio entre el despacho de contadores pblicos
y el cliente referente al manejo de la auditora y servicios relacionados.
(Arens, Elder, & Beasly, 2007).
La materialidad
Es la magnitud de una omisin o error de informacin contable que, a la luz de las
circunstancias que lo rodean, hace probable que el criterio de una persona razonable
que confa en la informacin haya cambiado o haya sido influenciado por la omisin
o distorsin. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
La responsabilidad del auditor es determinar si los estados financieros estn
materialmente distorsionados. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
El riesgo en auditora
El auditor utiliza el conocimiento adquirido mediante el entendimiento del negocio
del cliente e industria del cliente para evaluar el riesgo del negocio del cliente. La
preocupacin principal del auditor es el riesgo de que se presenten errores de
importancia en los estados financieros debido al riesgo del negocio del cliente.
El riesgo del negocio del cliente es el riesgo de que el cliente no pueda
cumplir con sus objetivos. El riesgo del negocio del cliente puede surgir
a partir de cualquier factor que afecte al cliente y su ambiente.
(Arens, Elder, & Beasly, 2007).
Procedimientos analticos:
Son evaluaciones de informacin financiera que un estudio de relaciones plausibles
realiz entre datos financieros y no financieros que abarca las comparaciones de
cantidades
registradas
con
expectativas
que
desarrolla
el
auditor.
Los
Comparacin de los datos del cliente con datos similares del periodo anterior
Comparacin de los datos del cliente con los resultados esperados determinados
por el cliente
Comparacin de los datos del cliente con los resultados esperados determinados
para el auditor
Comparacin de los datos del cliente con los resultados esperados mediante el uso
de datos no financieros
RAZON CIRCULANTE=
PRUEBA ACIDO/RAPIDA=
ROTACION DE INVENTARIO=
Activo Circulante
Pasivo Circulante
Activo Circulante-Inventarios
Pasivos Circulantes
Costo de Ventas
Inventario
Cuentas por Cobrar
Promedio Diario Ventas
Cuentas por Pagar
Promedio Diario Compras
Ventas
Activos Totales
RAZON DE DEUDA=
Pasivos Totales
Activos Totales
RENDIMIENTOS S/ACTIVOS=
Utilidad Operativa
Intereses
Utilidad Bruta
Ventas
Utilidad de Operacin
Ventas
Utilidad Neta
Ventas
Utilidad Neta
Activos Totales
Utilidad Neta
Capital
RAZONES FINANCIERAS
Razn del Circulante
Razn Rpida
Rotacin de Inventario
Perodo Promedio de Cobranza
Perodo Promedio de Pago
Rotacin de Activos Totales
Razn de Deuda
Razn de la Capacidad de Pago de Intereses
Razn de cobertura de pagos fijos
Margen de Utilidad bruta
Margen de utilidad operativa
Margen de Utilidad Neta
Rendimiento sobre activos
Rendimiento sobre capital
2001
1.40
1.00
9.52
45
58.5
0.74
0.20
8.2
4.5
0.30
0.12
0.062
0.045
0.061
2002
1.55
0.92
9.21
36.4
60.8
0.80
0.20
7.3
4.2
0.27
0.12
0.062
0.050
0.067
2003
1.67
0.88
7.89
28.8
52.26
0.83
0.35
6.5
0.25
0.13
0.061
0.051
0.0897
INDUSTRIA
1.85
1.05
8.60
35
45.8
0.74
0.30
8.0
4.2
0.25
0.10
0.053
0.040
0.066
EPS
1.75
2.20
3.05
1.50
COMPAIA XYZ
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
403,371.66
254,165.85
7,704,398.71
4,854,567.74
100%
63%
2,849,830.97
37%
7,429.17
22,956.84
5,876.30
2,321.37
104.71
741.20
239.40
2,335.08
1,884.82
2,335.08
2,931.94
2,857.40
6,368.32
1,047.12
2,746.26
1,467.12
2,715.66
418.85
4,530.04
12,056.36
187.32
590.89
59.55
94.24
141,897.15
438,475.64
112,237.33
44,338.17
1,999.96
14,156.92
4,572.54
44,600.03
36,000.06
44,600.03
56,000.05
54,576.34
121,634.91
19,999.99
52,453.57
28,021.99
51,869.11
8,000.04
86,523.76
230,276.48
3,577.81
11,286.00
1,137.41
1,799.98
2%
6%
1%
1%
0%
0%
0%
1%
0%
1%
1%
1%
2%
0%
1%
0%
1%
0%
1%
3%
0%
0%
0%
0%
84,295.04
1,610,035.26
21%
Sueldos
Depreciaciones y am ortizaciones
Alim entacin
Bonificaciones
Aguinaldos
Vacaciones
Dcim o Cuarto Mes
Prestaciones Laborales
Seguros, Ihss, Rap , Infop
Papelera y Utiles
Energa Elctrica y Gasto Agua
Mantenim iento y Reparaciones
Suscripciones/Cm ara de Com ercio
Utensilios de Lim pieza
Com bustibles, Lubricantes y Transporte
Fax, Telfono e Internet
Monitoreo y Vigilancia
Atencin Rep/Clientes y Em pleados
Viticos y Gastos de viaje
Entrenam iento y Capacitacin
20,183.96
5,552.20
488.75
1,324.61
1,905.76
1,256.54
1,905.76
1,675.39
4,314.01
837.70
2,746.26
1,432.01
266.75
150.87
1,933.88
1,682.99
59.55
159.33
739.09
263.79
385,513.64
106,047.02
9,335.13
25,300.05
36,399.94
23,999.91
36,400.02
31,999.95
82,397.59
16,000.07
52,453.57
27,351.39
5,094.93
2,881.62
36,937.11
32,145.11
1,137.41
3,043.20
14,116.62
5,038.39
5%
1%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
1%
0%
1%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
48,879.20
133,174.24
16,031.57
933,592.64
2,543,627.91
306,203.06
12%
33%
4%
151,105.83
55,639.45
362,509.98
419,122.38
-2%
1%
5%
5%
149,205.81
7,911.30
2,913.06
18,979.58
21,943.58
35,924.92
51,956.49
12,989.12
686,165.97
992,369.04
248,092.26
9%
13%
3%
Utilidad Neta
Reserva Legal
38,967.37
1,948.37
744,276.78
37,213.84
10%
0%
UTILIDAD A DISTRIBUIR
$37,019.00
L. 707,062.94
9%
COMPAIA XYZ
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Activo
Circulante
Caja y Bancos (nota 1)
64,905.39
1,239,692.95
7%
143,821.33
2,746,987.40
14%
162,840.27
6,584.08
3,110,249.16
125,755.93
16%
$378,151.07
Propiedad, Planta y Equipo (nota 5)
L. 7,222,685.44
1%
38%
613,807.09
11,723,715.42
62%
3,739.44
71,423.30
0%
1,585.81
30,288.97
0%
Total Activos
$997,283.41
L. 19,048,113.13
100%
Pasivo
Circulante
Cuentas por Pagar (nota 7)
52,544.32
1,003,596.51
5%
14,002.98
43,445.46
267,456.92
829,808.29
1%
109,992.76
2,100,861.72
11%
73,825.76
1,410,072.02
7%
Capital Social
464,397.91
8,870,000.08
47%
290,294.94
5,544,633.35
29%
Reserva Legal
10,298.82
196,707.46
1%
Supervit Acumulado
Supervit del perodo
11,454.22
37,019.00
218,775.60
707,062.90
1%
813,464.89
15,537,179.40
82%
total circulante
Prstamos por pagar a largo plazo
4%
4%
0%
$997,283.41
L. 19,048,113.13
100%
RAZONES DE LIQUIDEZ
RAZON
APLICACIN
OBSERVACION
Razn Circulante
Activo Circulante
6,648,298.44
Pasivo Circulante
2,100,861.72
3.16
4,038,049.24
2,100,861.72
1.92
6,648,298.44-2,100,861.72
4,547,436.72
RAZONES DE ACTIVIDAD
RAZON
APLICACIN
OBSERVACION
Rotacin de CXC
Ventas al Crdito = veces
Saldo de CXC
7,319,178.78
2.95
2,479,567.71
360
Rotacin CXC
122
2.95
Rotacin de CX P
Costo de Ventas = veces
Saldo de CXP
4,354,567.74
Lo que vendemos lo
cobramos en 122 das
4.34
1,003,596.45
Es el promedio de tiempo
requerido para el pago de
Cuentas por Pagar.
4.34 son las veces que en
el ao pagamos a los
proveedores.
360
Rotacin CXP
82.95
Lo que compramos lo
pagamos en 83 das.
4.34
Rotacin de Inventario
Costo de Ventas = veces
Saldo de Inventario
5,164,219.36
1.81
2,855,071.22
Dias de Inventario
Dias del ao = Das
360
Rotacin de Inventario
Mide la actividad o la
liquidez del inventario.
Se compara con empresas
198.9
1.81
COSTO DE VENTAS
Rotacin de Inventario
4,854,567.74
235,264.59
74,387.03
5,164,219.36
500,000.00
264,735.41
Costo de Ventas
Inventario Obsoleto (+)
3% CXC Incobrable (+)
COSTO DE VENTAS
Cuentas por Pagar
4,854,567.74
500,000.00
4,354,567.74
Inventario obsoleto
Reserva Inv. Obsoleto (-)
235,264.59
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
RAZON
APLICACIN
Razn de Deuda
Pasivo Total
3,510,933.74
Activo total
19,048,113.13
18%
Intereses
306,203.06
151,105.83
OBSERVACION
2.03
Se sugiere entre 3 y 5.
No est muy bien esta empresa
debido a que solo tiene para
pagar dos veces lo que debe.
RAZONES DE RENTABILIDAD
RAZON
APLICACIN
OBSERVACION
Mide el % de cada Lps. De
ventas que queda despus
que la empresa paga sus
productos.
Margen Bruto
Utilidad Bruta = %
Ventas Netas
2,849,830.97
7,704,398.71
37%
Margen de Operacin
Utilidad de Operacin = %
306,202.99
Ventas Netas
7,704,398.71
4%
Margen Neto
Utilidad Neta = %
744,276.77
Ventas Netas
7,704,398.71
744,276.77
Capital Contable
15,537,179.40
Mide el rendimiento
obtenido sobre la inversin
4.79% de los accionistas de la
empresa.
= Lps.
Nmero de Acciones
744,276.77
88,700.00
= %
744,276.77
19,048,113.13
Representa la cantidad
monetaria obtenida por
L. 8.39 cada accin ordinaria en
circulacin .
Interesa mucho a los
accionistas actuales y
prospectos.
Mide la efectividad total de
la administracin en la
3.91% generacin de utilidades
con sus activos disponibles.
Este valor indica que la
empresa gan 3.91 centavos
por cada Lps. De inversin.
Bibliografa
Arens, A. A., Elder, R. j., & Beasly, M. S. (2007). Auditoria Un Enfoque integral (Decimo primera
edicion ed.). (P. M. Rosas, Ed.) Mexico, Naucalpan de Juarez, Mexico: Pearson Educacion de
Mexico.
Blanco Luna, Y. (2004). Normas y procedimientos de la auditoria integral (2 ed.). Bogota: Ecoe
Ediciones.
Couto Lorenzo, L. (2011). Auditoria del sistema APPCC. Madrid: Ediciones Diaz de Santos, S.A.
Fonseca Luna, O. (2007). Auditoria gubernamental moderna. Lima: Instituto de investigacion en
accountability y control.
Madariaga, J. M. (2004). Manual practico de auditoria. Barcelona: Ediciones Deusto.