Dinamica Contable

PARA
MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CAPTULO IV
DESCRIPCIN Y DINMICA
DE CUENTAS
137
PARA
CLASE
ACTIVO
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos

concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser
convertidos en efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes
y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos
pagados por adelantado.
Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones
negociables y a vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes
realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones
en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos,
inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros
comprenden las cuentas, subcuentas, cuentas analticas y subcuentas
analticas correspondientes para registrar los activos en forma
desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las
provisiones para incobrabilidad, las provisiones por deterioro
acumulado de inversiones, la depreciacin acumulada y el deterioro
acumulado para los activos fijos e intangibles.
Las tenencias en plata deben ser registradas en la cuenta 1306
Inversiones en commodities o en la cuenta 1907 Bienes diversos,
dependiendo si es un activo financiero o no.
Las partidas en moneda extranjera se ceirn a los criterios de
valuacin, reconocimiento y presentacin de acuerdo a lo establecido
en las disposiciones del Captulo I.
Sustituda mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
138
PARA
RUBRO
DESCRIPCIN:
11
DISPONIBLE
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias

de oro, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per
y los depsitos en bancos y corresponsales y otras instituciones
financieras del pas y del exterior, distintos a fondos interbancarios
cedidos.
Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as
como el disponible restringido.
Las tenencias de oro que se posea con fines distintos a mantener una
disponibilidad inmediata, se registrarn en subcuentas y cuentas
analticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.
139
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
1101
CAJA
Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas

nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes
y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de
Reserva del Per, as como las existencias de oro acuado en barras,
adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en
caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1101.01
1101.01.01
1101.01.02
1101.02
1101.03
1101.09
Oficina Principal
Billetes y monedas
Oro acuado en barras
Agencias
Oficinas especiales
Efectivo en trnsito
Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y

monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro, que se
registrarn al precio de adquisicin, de cotizacin nacional o
internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y Seguros.
No debern incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros
medios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105
Canje u 1106 Efectos de cobro inmediato.
El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas
transportadoras de caudales deber registrarse en la subcuenta
1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentado
con la documentacin pertinente.
Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias de
efectivo mediante arqueo, cuyo acto deber constar en las actas de
arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su
custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse
debern ser contabilizadas, segn corresponda, en las subcuentas
1908.02 Faltantes de caja 2902.01 Sobrantes de caja.
Se elimina la cuenta analtica 1101.01.03 y se modifica la descripcin y dinmica mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
140
PARA
DINMICA
DBITOS:
Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

Por las adquisiciones de oro acuado y en barras.
Por las transferencias internas de efectivo recibidas.
Por la asignacin de fondos fijos.
Por los sobrantes de caja.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera y de oro.
CRDITOS:
Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

Por los retiros de oro acuado y en barras.
Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.
Por los faltantes de caja.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera y de oro.
141
PARA
CUENTA
:
3
DESCRIPCIN :
1102
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de

encaje, cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de
depsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia,
sanciones por exceso de lmite legal, etc., los depsitos a plazo,
overnight y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que
mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per.
SUBCUENTAS:
1102.01
1102.02
1102.03
1102.04
1102.05
1102.09
Cuenta ordinaria
Cuenta especial
Cuenta de depsitos por mandato legal
4
Depsitos overnight
5
Depsitos a plazo en el BCRP
Otras
Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En

ningn caso el saldo de la cuenta deber ser acreedor.
Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta
emitidos por el Banco Central de Reserva del Per, debiendo
regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda
registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas
otras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de Reserva del
Per. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta
(30) das calendario, sin contar con la justificacin pertinente, debern
ser castigadas segn corresponda.
Ver dinmica en la cuenta 1104.
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014

Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
5
Incorporada por la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
4
142
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
1103
BANCOS Y OTRAS
FINANCIERO DEL PAS
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta

corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que
mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas,
as como las operaciones propias de corresponsala.
SUBCUENTAS:
1103.01
Bancos
1103.02
Financieras
1103.03
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1103.04
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1103.05
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa

EDPYMES
1103.06
Cooperativas de Ahorro y Crdito
1103.09
Otras empresas del sistema financiero
Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el

caso. A tal efecto, se utilizar el cdigo y denominacin establecidos
en el Captulo I del presente Manual.
143
PARA
CUENTA
1104
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
DESCRIPCIN:
Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera

en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en
bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y
avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos.
SUBCUENTAS:
1104.01
De primera categora
1104.02
Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03
Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de

organismos similares a la SBS
1104.06
Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
1104.09
Otras instituciones financieras
En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se

registrar el importe de los depsitos que mantiene la empresa con su
oficina matriz, sucursales y subsidiarias de ella en el exterior.
Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo
siguiente:
Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo.
Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros y/o
avances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del Estado de
Situacin Financiera.
En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma
contraparte que arrojen indistintamente saldos deudores y acreedores,
se deber mostrar en el Estado de Situacin Financiera: en el Activo el
saldo deudor neto con una misma contraparte y en el Pasivo el saldo
acreedor neto con una misma contraparte. Para dicho efecto se
realizarn las reclasificaciones correspondientes.
No debern considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el
mercado interfinanciero nacional, los mismos que debern ser
contabilizados en la cuenta 1201 Fondos interbancarios.
Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
144
PARA
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin

inmediata debern ser registradas el mismo da en que se realizan,
debiendo estar reconfirmadas por la documentacin correspondiente.
Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin
con sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren,
as como las partidas pendientes de correspondencia debern ser
regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario
para operaciones en el pas y de cuarenta y cinco (45) das calendario
para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan
dichos plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente
debern ser reclasificadas, segn corresponda:
1908.07
2908.07
Operaciones por liquidar

Operaciones por liquidar.
DINMICA
Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104
DBITOS:
Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente.

Por las transferencias de fondos recibidas.
Por las notas de abono recibidas.
Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro.
extranjera.
CRDITOS:
Por los cheques girados.

Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior.
Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.
Por las notas de cargo recibidas.
Por las transferencias de fondos efectuadas.
extranjera.
145
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
1105
CANJE
Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las

empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de
aqullas.
1105.01
1105.01.01
1105.01.02
1105.01.03
1105.01.09
Local
Obligaciones inmediatas
Depsitos de ahorro y plazo
Crditos y financiamientos
Otros
Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo

de empresas autorizadas de la plaza local, remitidos y recibidos de la
Cmara de Compensacin, as como los cheques por enviarse a la
Cmara de Compensacin que han sido recibidos por operaciones
realizadas fuera de horario y das calendario de funcionamiento de la
Cmara de Compensacin, cuya regularizacin se efectuar con cargo
o abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Per, o
de acuerdo en otro mecanismo dispuesto, segn sea saldo favorable o
desfavorable. No se registrarn los cheques provenientes de
operaciones interbancarias, los mismos que deben registrarse en la
cuenta 1105.04 Interbancarios.
1105.02
1105.02.01
1105.02.02
1105.02.03
1105.02.09
Provincias - Otros Bancos

Otros
1105.03
1105.03.01
1105.03.02
1105.03.03
1105.03.09
Provincias - Otras oficinas del banco

Otros
Su saldo estar representado por los cheques a cargo de empresas

autorizadas con oficinas fuera de la plaza local, ya sea que se hayan
originado en la propia oficina o contra la misma, recibidos por la
empresa en el desarrollo de sus operaciones.
146
PARA
1105.04
Interbancarios
Su saldo estar representado por los cheques provenientes de

operaciones interbancarias, que son remitidos a la Cmara de
Compensacin y recibidos de la misma, cuya regularizacin se
efectuar con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa
mantiene en el Banco Central de Reserva del Per, segn sea el caso.
La permanencia de los documentos no correspondidos en estas
subcuentas no podr ser mayor a siete (7) das calendario.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin.

Por los cheques rechazados.
Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.
Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin
provenientes de operaciones interbancarias.
Por el saldo en contra en la Cmara de Compensacin.
extranjera.
Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara de
Compensacin.
Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de las
oficinas.
Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin,
rechazados por no ser conformes.
Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin
provenientes de operaciones interbancarias.
Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin.
extranjera.
147
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
1106
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros

valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron
girados contra empresas del sistema financiero del pas o instituciones
financieras del exterior, cuya conversin a efectivo se produce a su
sola presentacin.
Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a la
Cmara de Compensacin.
SUBCUENTAS:
1106.01
Cheques
En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de

los clientes por concepto de depsitos o pago de obligaciones a favor
de la empresa no concurrente a la Cmara de Compensacin y que se
encuentren pendientes de efectivizacin.
1106.02
rdenes de pago
En esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por las

rdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su reembolso no
haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren
pendientes de efectivizacin.
1106.03
Documentos sobre el exterior
En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de

cobro inmediato en moneda extranjera negociados o recibidos por la
empresa por concepto de las transacciones correspondientes, en tanto
su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancos
del exterior o corresponsales.
Los plazos para efectivizacin de los cheques y rdenes de pago
sern:
- Girados sobre la plaza local: Al siguiente da til;
- Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo
de siete (7) das tiles, segn normas vigentes; y,
- Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) das tiles.
Se excepta los casos de comunicacin en lnea, en cuyo caso la
efectivizacin se realizar de inmediato, contra el aviso de conformidad
del abono en cuenta. Cuando se excedan los plazos indicados
debern estar sustentados documentadamente.
148
PARA
Mensualmente, se deber preparar una relacin sobre las partidas que

conforman el saldo de la cuenta, que contenga como mnimo datos
sobre la fecha de recepcin, nmero de documento, empresa a cargo,
concepto de la transaccin e importes.
1106.09
Otros efectos de cobro
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin.

Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin.
Por los documentos sobre el exterior recibidos para su
efectivizacin.
extranjera.
Por la efectivizacin de los cheques y giros.
Por la efectivizacin de las rdenes de pago.
Por los cheques depositados en bancos.
Por el cobro de los documentos sobre el exterior.
extranjera.
149
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
1107
DISPONIBLE RESTRINGIDO
Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus

gastos menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa
no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto
contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposicin
imperativa de restriccin.
SUBCUENTAS:
1107.01
Fondos fijos
En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin

de la empresa establece para atender sus gastos menores, sujeto a
permanente rendicin de cuentas para su restitucin peridica, con el
consecuente registro de las partidas que ah se originaron,
destinndolas a las cuentas que corresponda.
El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la
empresa, en cuanto a la responsabilidad, monto e importe mximo a
pagar. Deber ser objeto de arqueos peridicos, sea cual fuera el
perodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos
en las fechas de presentacin del balance general.
1107.02
Fondos en garanta
En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad

destinados a constituir garantas, para cumplir con las exigencias de
sus actividades operativas, previo acuerdo de los rganos
competentes de la empresa.
1107.02.01 Operaciones con valores
En esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresa

comprometidos en las negociaciones de valores, como mrgenes de
garantas (iniciales o adicionales por fluctuacin de valores) debido a la
negociacin de prstamos de valores en Bolsa u otros de similar
naturaleza, que impliquen la movilizacin de fondos y de valores
mobiliarios.
1107.02.09
Otros
1107.03
Banco Central de Reserva del Per
En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser

recompradas como parte de los pactos establecidos, cuya
disponibilidad es de uso restringido.
7
Modificada por la Resol SBS N 6231-2015 del 14.10.15
150
PARA
1107.09
Otras disponibilidades restringidas
En esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales la

empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por
mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativa
de restriccin.
DINMICA
DBITOS:
Por la dotacin de fondos fijos.

Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos.
Por la imposicin de fondos en garanta.
Por los depsitos restringidos.
extranjera.
CRDITOS:
Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos.

Por la liberacin de fondos en garanta.
Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.
extranjera.
151
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
1108
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos

disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas
del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior y
del disponible restringido.
SUBCUENTAS:
1108.02
1108.03
Bancos y otras empresas del sistema financiero del

pas
1108.04
Bancos y otras instituciones financieras del exterior
1108.07
Disponible restringido
DINMICA
DBITOS:
Por los rendimientos devengados y no cobrados.

extranjera.
CRDITOS:
Por los rendimientos devengados cobrados.

extranjera.
152
PARA
RUBRO
12
FONDOS
INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
Comprende los importes colocados (activos) en el mercado

interbancario, entre empresas del sistema financiero, por un plazo de
hasta noventa (90) das calendario.
Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la
reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos.
Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos
cedidos a las otras empresas del sistema financiero nacional y
sustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de los
depsitos correspondientes.
Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin el
monto, inters, plazo de vigencia, medios de comunicacin inmediatos
a utilizarse, oportunidad en que los mensajes sern trasmitidos para
que surtan efecto y los cdigos o claves a emplearse.
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin
inmediatos, debern ser registradas el mismo da que se produzcan,
debiendo estar confirmadas por la documentacin pertinente. Las
concertadas a travs de notas, debern registrarse el da de la
recepcin de stas.
Modificada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
153
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
1201
FONDOS INTERBANCARIOS
Ver descripcin del rubro 12

SUBCUENTAS:
1201.01
Bancos
1201.02
Financieras
1201.03
1201.04
1201.05
1201.06
Entidades de Desarrollo para

Microempresa EDPYMES
1201.09
la
Pequea
Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el

caso. A tal efecto, se utilizarn el cdigo y denominacin establecidos
DINMICA
DBITOS:
Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.

extranjera.
CRDITOS:
Por la devolucin de los fondos cedidos.

extranjera.
154
PARA
CUENTA
DESCRIPCIN:
1208
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS

INTERBANCARIOS
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos

cedidos a otras empresas del sistema financiero.
SUBCUENTAS:
1208.01
Bancos
1208.02
Financieras
1208.03
1208.04
1208.05
Entidades de Desarrollo
1208.06
1208.09
para
la
Pequea
10
Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el

caso. A tal efecto se utilizarn el cdigo y denominacin establecidas
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
10
Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos

cedidos a las empresas del sistema financiero.
extranjera.
extranjera.
155
PARA
RUBRO
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
11
DESCRIPCIN:
TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
I.
CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en:
1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados;
2) Inversiones disponibles para la venta; e,
3) Inversiones a vencimiento.
12
1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados

Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los
instrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las
siguientes condiciones:
a) Sea un instrumento de negociacin que:
i. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano; o,
ii. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se
gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrn reciente
de toma de ganancias a corto plazo.
b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la
empresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados. Dicha
designacin slo se podr realizar si esto permite obtener informacin ms
relevante debido a:
i. Con ello se eliminen, o reduzcan significativamente, incoherencias o asimetras
en el reconocimiento o valoracin (tambin denominadas asimetras contables)
que surgiran por la valoracin de activos o pasivos o por el reconocimiento de
sus ganancias o prdidas, con diferentes criterios.
ii. Un grupo de activos financieros, o de activos y pasivos financieros, se
gestione y su rendimiento se evale sobre la base de su valor razonable, de
acuerdo a una gestin del riesgo o de inversin documentada.
No se pueden considerar en esta categora a:
a) Sujeto al artculo 15 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las
Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, los instrumentos de
inversin entregados en garanta;
b) Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura o
aqullos cuya disponibilidad est restringida;
c) Los instrumentos de inversin emitidos por entidades del grupo econmico de la
empresa;
d) Instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado
cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con
fiabilidad; y,
e) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante
norma de aplicacin general.
11
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y por la 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por
la Resol. SBS N 10639-2008 del 31-10-2008. Posteriormente sustituido la descripcin del rubro 13 mediante la Resol. SBS
N 7036-2012 del 19.09.2012.
12
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
156
PARA
Aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable

con cambios en resultados que sean entregados en garanta debern ser
reclasificados a disponibles para la venta. Finalizado el periodo de garantia, los
referidos instrumentos podrn ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose
los resultados no realizados a resultados del ejercicio.
2) Inversiones disponibles para la venta
En la categora inversiones disponibles para la venta se incluirn todos los
instrumentos de inversin que no se encuentren clasificados en inversiones a valor
razonable con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en
subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos. Asimismo, se
incluirn instrumentos de inversin que por norma expresa se seale.
3) Inversiones a vencimiento
Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento comprenden los instrumentos de
deuda cuyos cobros son de cuanta fija o determinable y cuyos vencimientos son
fijos, y que adems cumplen con los siguientes requisitos:
a) Hayan sido adquiridos o reclasificados con la intencin de mantenerlos hasta su
fecha de vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica
de inversin de la empresa prev la tenencia de estos instrumentos bajo
condiciones que impiden su venta, cesin o reclasificacin, salvo en los casos
descritos en artculo 16 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las
Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero.
b) Las empresas debern tener la capacidad financiera para mantener instrumentos
de inversin hasta su vencimiento.
c) Son instrumentos distintos de: i) los que, en el momento de reconocimiento inicial,
la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable con cambios en
resultados y ii) los que la entidad haya designado como activos disponibles para
la venta.
d) Debern contar con clasificaciones de riesgo, de acuerdo a los siguientes
requerimientos:
a. Estar clasificado por al menos dos empresas clasificadoras de riesgo locales
o del exterior. Quedan excluidos de este requerimiento los instrumentos
emitidos por los Bancos Centrales de pases cuya deuda soberana reciba
como mnimo la clasificacin correspondiente a la deuda soberana del Per.
b. Para los instrumentos clasificados por empresas clasificadoras locales,
conforme a las equivalencias establecidas en la Circular SBS N AFP -952008, que la ms conservadora de las clasificaciones sea no inferior a la
categora BBB-.
c. Para los instrumentos clasificados por empresas clasificadoras del exterior,
conforme a las equivalencias establecidas en la Circular SBS N AFP -952008, que la ms conservadora de las clasificaciones sea no inferior a la
categora BBB-, salvo para la deuda soberana de pases del continente
americano, en cuyo caso deber ser como mnimo la que resulte menor entre
BBB- y la correspondiente a la clasificacin que reciba la deuda soberana de
Per.
e) Otros que oportunamente establezca la Superintendencia va norma de aplicacin
general.
Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern evaluar si
tienen la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su
vencimiento cada vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada
ejercicio anual.
157
PARA
No pueden estar clasificados en esta categora:

i) Los instrumentos de inversin que la empresa planifique mantener por un perodo
indeterminado;
ii) Los instrumentos de inversin emitidos por entidades del grupo econmico de la
empresa;
iii) Los instrumentos que cuenten con una opcin de rescate del emisor, a menos
que de las condiciones del instrumento se determine que la ejecucin de la opcin
permite que la empresa recupere de manera sustancial el costo amortizado de
los referidos instrumentos, entendindose como tal a la recuperacin de por lo
menos el 90% del costo amortizado, y siempre que la empresa tenga la intencin
y la capacidad para mantenerlo hasta su rescate o vencimiento.
iv) Aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la empresa;
v) Instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo
indefinido; y,
vi) Otros que la Superintendencia comunique mediante norma de aplicacin general.
II.
RECONOCIMIENTO INICIAL
Las inversiones, clasificadas en cualquiera de las categoras, debern registrarse
contablemente utilizando la metodologa de la fecha de negociacin a que se refiere la
NIC 39, esto es, la fecha en la que se asumen las obligaciones recprocas que deben
consumarse dentro del plazo establecido por las regulaciones y usos del mercado en el
que se efecte la operacin.
En el registro contable inicial de las inversiones se registrar al valor razonable que
corresponder al precio de transaccin, salvo prueba en contrario. Si en el momento de
adquisicin el instrumento de inversin incorpora intereses devengados pendientes de
pago por parte del emisor, una prima o un descuento, stos debern ser incorporados
en el reconocimiento inicial de la inversin. Asimismo, cuando los dividendos procedan
de ganancias netas obtenidas antes de la adquisicin de los instrumentos, se deducirn
del costo de las mismas.
El registro contable inicial deber considerar los costos de transaccin que sean
directamente atribuibles a la adquisicin de las inversiones, excepto en las inversiones
clasificadas en la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados,
en cuyo caso, los costos de transaccin se contabilizan como gastos.
El registro de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados, se
efectuar en las cuentas 1301 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en
Resultados - Instrumentos Representativos de Capital y 1302 Inversiones a Valor
Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda,
segn corresponda. Las empresas debern mantener controles para identificar las
inversiones con fines de negociacin y las designadas desde su reconocimiento
inicial.
El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuar en las cuentas
1303 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de
Capital y 1304 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos
de Deuda, segn corresponda.
158
PARA
3) Inversiones a vencimiento
El registro de las inversiones a vencimiento se efectuar en la cuenta 1305
Inversiones a Vencimiento.
III.
VALORACIN POSTERIOR
Luego del registro inicial, las empresas debern contabilizar sus inversiones tomando en
consideracin la categora en la que se encuentren clasificados los instrumentos de
inversin.
Tratndose de la determinacin del valor razonable, se deber considerar los criterios
establecidos en el artculo 11 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las
Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero.
a) Valorizacin a valor razonable
Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones a valor
razonable con cambios en resultados se efectuar a valor razonable.
Es de sealar que, en el caso de los instrumentos representativos de deuda,
previamente a la valorizacin a valor razonable, las empresas debern actualizar
contablemente el costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de
inters efectiva y a partir del nuevo valor se debe reconocer las ganancias y
prdidas por la actualizacin a valor razonable.
b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable
Las fluctuaciones en la valorizacin se reconocern en el resultado del ejercicio.
Cuando el valor razonable exceda al valor contable, se reconocer una ganancia
por fluctuacin de valores, afectando las cuentas 1301 y 1302, con abono a las
subcuentas 5109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios
en resultadosinstrumentos representativos de capital y 5109.12 Valorizacin
de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos
representativos de deuda, respectivamente. Cuando el valor razonable sea
inferior al valor contable, se reconocer una prdida por fluctuacin de valor,
afectando las cuentas 1301 y 1302, con cargo a las subcuentas 4109.11
Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de capital y 4109.12 Valorizacin de inversiones
a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de
deuda, respectivamente.
Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se
realizar luego de calcular los intereses bajo el mtodo de la tasa de inters
efectiva, conforme se seala en el acpite e).
c) Diferencia de cambio para la informacin mensual
Instrumentos representativos de capital
La diferencia de cambio en instrumentos representativos de capital se tratar de
acuerdo a las reglas contables de las partidas no monetarias. En tal sentido, los
instrumentos de capital clasificados en esta categora se convertirn utilizando el
tipo de cambio contable de la fecha de cierre, que corresponde a la fecha en que
se determina el valor razonable.
159
PARA
Las variaciones se registrarn en las mismas cuentas que son utilizadas para el
registro de las variaciones del valor razonable, teniendo como contrapartida la
cuenta 1301.
Instrumentos representativos de deuda
Las diferencias de cambio en instrumentos representativos de deuda se tratarn
de acuerdo a las reglas contables de las partidas monetarias. En tal sentido, los
instrumentos de deuda se convertirn utilizando el tipo de cambio contable de la
fecha de cierre, reconocindose en el resultado del ejercicio, afectando las
cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio
y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la
contrapartida ser la cuenta 1302.
d) Diferencia de cambio para efectos de liquidacin
La prdida o ganancia, derivada de la liquidacin de un instrumento de capital,
ser reconocida en los resultados del periodo, como parte de la valorizacin a
valor razonable.
La diferencia de cambio que surja al liquidar los instrumentos de deuda, se
reconocern en los resultados del periodo.
e) Intereses, dividendos y otros ajustes
En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser
calculados bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, y sern reconocidos en
los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1302 con abono a la subcuenta
5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Deuda. Los ajustes correspondientes a la
actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC), sern tratados como una tasa
variable, debiendo registrarse en la misma cuenta 5103.02.
Los dividendos se reconocern cuando se establezca el derecho de la empresa
a recibir el pago, afectando la subcuenta 1308.01 Inversiones a Valor
Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de
Capital con abono a la subcuenta 5103.01 Inversiones a Valor Razonable con
Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital.
Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de
adquisicin (cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total) y
la valorizacin posterior se registrar en cuentas de resultados del ejercicio.
a) Valorizacin
Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones disponibles
para la venta se efectuar a valor razonable. Los instrumentos de capital que no
cuenten con precios cotizados en mercados activos y cuyo valor razonable no
pueda ser estimado de manera confiable, debern medirse al costo.
b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable
La ganancia o prdida originada por la variacin del valor razonable del
instrumento de inversin clasificado en esta categora, se reconocer
160
PARA
directamente en cuentas patrimoniales, y deber ser presentada en el Otro

Resultado Integral, hasta que el instrumento sea vendido o realizado,
afectndose las cuentas 1303 y 1304 teniendo como contrapartida las
subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la
venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la
venta. Producida la venta o realizacin de las inversiones Disponible para la
Venta, la ganancia o prdida acumulada no realizada se reclasificar del
patrimonio al resultado del perodo, mediante el registro en las subcuentas
5109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos
representativos de capital y 5109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles
para la Venta- instrumentos representativos de deuda, en caso de ganancias,
segn corresponda, en las subcuentas 4109.13 Valorizacin de Inversiones
Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y 4109.14
Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos
representativos de deuda tratndose de prdidas, segn corresponda.
Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se
realizar luego de calcular los intereses bajo el mtodo de la tasa de inters
efectiva, conforme se seala en el acpite g).
c) Prdidas por deterioro de valor
Cuando uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como
disponibles para la venta hayan sufrido un deterioro de su valor, de acuerdo con
lo dispuesto en el artculo 12 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de
las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, la prdida acumulada
que haya sido reconocida en Otro Resultado Integral se reclasificar del
patrimonio al resultado del ejercicio como un ajuste por reclasificacin, aunque
dichos instrumentos de inversin no hayan sido realizados o dados de baja.
El importe de la prdida acumulada que haya sido reclasificado del patrimonio al
resultado del ejercicio ser la diferencia entre el costo de adquisicin (neto de
cualquier reembolso del principal o amortizacin del mismo) y el valor razonable
actual, menos cualquier prdida por deterioro del valor de ese activo financiero
previamente reconocida en resultados.
En el caso de los instrumentos de capital no cotizados en un mercado activo,
medidos al costo, la prdida por deterioro se reconocer en el resultado del
ejercicio. La prdida por deterioro ser igual a la diferencia entre su valor en
libros y el valor actual de los flujos de caja futuros esperados, actualizados a la
tasa de rentabilidad de mercado para otros valores similares. En la estimacin
del deterioro, se deber tomar en consideracin que el valor en libros de la
inversin no deber ser mayor a la participacin proporcional en el patrimonio de
la participada.
Las prdidas por deterioro sern registradas en las cuentas analticas
4301.01.03 y 4301.01.04, afectndose las subcuentas 1309.03 y 1309.04, para
los instrumentos de capital y de deuda, respectivamente.
d) Reversin de las prdidas
Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que
correspondan a la inversin en instrumentos representativos de deuda se
revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del
valor razonable de dicho instrumento pueda asociarse comprobada y
161
PARA
objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de la prdida. Dicha

reversin se realizar a travs de la cuenta 5301 Reversin por deterioro de
inversiones negociables y a vencimiento, subcuenta 5301.04 Inversiones
Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, con cargo
a la subcuenta 1309.04.
Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que
correspondan a la inversin en instrumentos representativos de capital no se
revertirn a travs del resultado del ejercicio, realizndose a travs del Otro
Resultado Integral.
Tratndose de los instrumentos de capital medidos al costo, las prdidas por
deterioro no se podrn revertir.
e) Diferencia de cambio para la informacin mensual
La diferencia de cambio en instrumentos representativos de capital se tratar de
acuerdo a las reglas de las partidas no monetarias. En tal sentido, los
instrumentos de capital que se midan en trminos de costo histrico, se
convertirn utilizando el tipo de cambio en la fecha de la transaccin; y los
instrumentos de capital que se midan al valor razonable se convertirn utilizando
el tipo de cambio de la fecha en que se determine este valor razonable.
Tratndose de instrumentos representativos de capital, las ganancias o prdidas
por diferencia de cambio se reconocern en la misma cuenta patrimonial de
valorizacin, subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones
disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones
disponibles para la venta, teniendo como contrapartida la cuenta 1303, siempre
que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso
debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables
contemplado en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al
tratamiento para los productos financieros derivados.
La diferencia de cambio en instrumentos representativos de deuda se tratar de
acuerdo a las reglas de las partidas monetarias. En tal sentido, los instrumentos
de deuda se convertirn utilizando el tipo de cambio contable de la fecha de
cierre, reconocindose en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas
analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y
4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio, teniendo como
contrapartida la cuenta 1304, siempre que no se trate de instrumentos utilizados
con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento
establecido para coberturas contables contemplado en la descripcin del rubro
15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros
derivados.
f)
Diferencia de cambio para efectos de liquidacin

En el momento de la liquidacin, la ganancia o prdida no realizada incluida en
Otro Resultado Integral, que considera el efecto de la diferencia de cambio, se
transfiere a resultados del perodo en su liquidacin, como una ganancia o
162
PARA
prdida en la venta de dicho instrumento.

En el momento de la liquidacin, cualquier diferencia de cambio se reconocer
en el resultado del periodo.
g) Intereses, dividendos y otros ajustes
En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser
calculados bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, y ser reconocidos en los
resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1304 con abono a la subcuenta
5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos
de Deuda. Asimismo, en la cuenta 1304 y la subcuenta 5103.04 se registrarn
otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC).
Para el caso de los instrumentos representativos de capital, los dividendos se
reconocern en el resultado del ejercicio cuando se establezca el derecho de la
empresa a recibir el pago, afectando las subcuentas 1308.03 Inversiones
Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital con abono
a la subcuenta 5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos
Representativos de Capital.
Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de
adquisicin (cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total), y
la valorizacin posterior se registrar en cuentas patrimoniales.
3) Inversiones a vencimiento.
a) Valorizacin
Posteriormente al registro inicial, la empresa valorizar su cartera de inversiones
a vencimiento al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters
efectiva.
El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni
de prdidas por el aumento o disminucin en el valor razonable de los
instrumentos clasificados dentro de esta categora.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando el instrumento de
inversin se haya dado de baja o se haya deteriorado, las ganancias o prdidas
correspondientes se reconocern en el resultado del ejercicio.
b) Intereses y otros ajustes
Los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de la tasa de inters
efectiva, y ser reconocidos en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta
1305 con abono a la subcuenta 5103.05. Asimismo, otros ajustes como la
actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC) debern ser reconocidos en
resultados del ejercicio en las referidas cuentas y/o subcuentas.
c) Diferencia de cambio
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio, a la fecha de cierre
mensual, o al liquidar, lo que ocurra primero, se reconocern en el resultado del
ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 y 4108.04.03, segn
correspondan, teniendo como contrapartida la cuenta 1305, siempre que no se
trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern
163
PARA
regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables contemplado en

la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los
productos financieros derivados.
d) Prdidas por deterioro de valor
La empresa evaluar si un instrumento clasificado en esta categora ha sufrido
un deterioro de su valor de acuerdo a lo sealado en el artculo 12 del
Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas
del Sistema Financiero. El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor
se calcular como la diferencia entre su valor en libros (costo amortizado) al
momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja
futuros que se esperan recuperar dadas las condiciones de riesgo que se han
identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original (TIR de compra) si
se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa fija, o la tasa de inters
efectiva vigente para el perodo (la tasa a la fecha a que se refieran los estados
financieros), determinada segn el contrato, si se trata de un instrumento de
inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir
y el importe de la prdida se reconocer en el resultado del perodo.
Las prdidas por deterioro se reconocern en el resultado del ejercicio,
afectando la cuenta analtica 4301.01.05 con abono a la subcuenta 1309.05.
e) Reversin de las prdidas
Luego de detectada la prdida por deterioro de valor y registrada de acuerdo a lo
indicado en el literal anterior. Dicha prdida ser ajustada posteriormente de
acuerdo con las evaluaciones que se realicen y se mantendrn mientras no se
comprueben eventos favorables.
En ese sentido, si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento
de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un
evento posterior al reconocimiento del deterioro, como por ejemplo una mejora
en la clasificacin del riesgo del instrumento o del emisor, la prdida por
deterioro registrada ser revertida. No obstante la reversin no dar lugar a un
importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado
que hubiera sido contabilizado de no haber existido la prdida generada por el
deterioro del valor del instrumento en la fecha de reversin. El importe de la
reversin se registra en el resultado del ejercicio, en la subcuenta 5301.05 con
cargo a la subcuenta 1309.05.
IV.
CAMBIOS DE CATEGORAS DE CLASIFICACIN

13
a) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados

La empresa est prohibida de reclasificar un instrumento de inversin desde la
categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados o hacia ella,
mientras dicho instrumento de inversin est en su poder, salvo para el caso de un
instrumento representativo de capital que deje de contar con cotizaciones de
mercado y no sea posible obtener una estimacin confiable de su valor razonable.
Excepcionalmente, aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones
a valor razonable con cambios en resultados que sean entregados en garanta
13
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
164
PARA
debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizado el periodo de

garanta, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora inicial,
transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio.
b) Inversiones a vencimiento hacia otras categoras
Las inversiones a vencimiento no pueden ser llevadas a otra categora, a menos que
como resultado de un cambio en la capacidad financiera de mantener una inversin,
la clasificacin como mantenida hasta el vencimiento dejase de ser adecuada. En
este caso, se la reclasificar como inversin disponible para la venta y se la medir al
valor razonable. La diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se
contabilizar de acuerdo con los criterios de valorizacin para dicha categora de
inversiones. Este cambio de categora se sujeta a la restriccin descrita en el
numeral V.
c) Inversiones disponibles para la venta hacia inversiones a vencimiento
Si fuera adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su
valor razonable, debido a un cambio en la capacidad financiera de la empresa, o
cuando hubiera transcurrido el perodo en el que las empresas no pueden clasificar
como inversin a vencimiento referido en el artculo 17 del Reglamento de
Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema
Financiero, el importe en libros del valor razonable del instrumento de inversin en
esa fecha se convertir en su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior
de ese instrumento, que previamente se hubiera reconocido directamente en el
patrimonio, se llevar al resultado del periodo a lo largo de la vida restante de la
inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters
efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al
vencimiento se amortizar tambin a lo largo de la vida restante del instrumento de
inversin utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la
amortizacin de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversin sufriese
posteriormente un deterioro en el valor, cualquier ganancia o prdida que hubiera
sido reconocido directamente en el patrimonio, se transferir y reconocer en el
resultado del periodo.
V.
CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES

A VENCIMIENTO
Cualquier venta o cesin que no se ajuste a lo establecido en el Reglamento de
Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero,
as como el traslado a la categora de disponible para la venta de algn instrumento de
inversin cuando no se cumpla las condiciones sealadas en el citado Reglamento,
obligarn a la empresa a reclasificar todos los instrumentos de la categora de
inversiones a vencimiento a la categora de instrumentos disponibles para la venta.
La empresa no podr clasificar ningn instrumento de inversin en la categora de
inversiones a vencimiento durante el ao de ejercicio en que vendi, cedi, o reclasific,
ni por los dos (2) ejercicios siguientes. Finalizado este perodo, la empresa podr
reclasificar los instrumentos de inversin que posee, siempre que dichos instrumentos
de inversin cumplan con los requisitos establecidos para ser clasificados como
inversiones a vencimiento.
VI.
COMMODITIES
El registro inicial de las inversiones en commodities se realizar al valor razonable,
conforme a los criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios
en resultados y sern registrados en la cuenta 1306 Inversiones en commodities.
165
PARA
Posteriormente, la valorizacin posterior ser al valor razonable, registrndose las

ganancias en la cuenta analtica 5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities
y las prdidas en la subcuenta 4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities,
teniendo como contrapartida la cuenta 1306.
VII.
PARTIDAS CUBIERTAS
Los instrumentos de inversin que se designen como partidas cubiertas en una
cobertura contable definida conforme a las normas que emita la Superintendencia,
debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables contemplado
en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los
productos financieros derivados.
VIII.
OPERACIONES DE REPORTE
Las Operaciones de Reporte comprenden la operacin de venta con compromiso de
recompra, venta y compra simultneas de valores, y transferencia temporal de valores.
14
En las operaciones de venta con compromiso de recompra y operaciones de venta y

compra simultneas de valores, el enajenante reclasificar el valor correspondiente a
valores objeto de la operacin de venta con compromiso de recompra y operaciones de
venta y compra simultneas de valores, y por el efectivo recibido registrar un pasivo
por la obligacin de devolver dicho efectivo como cuentas por pagar por operaciones de
reporte. Tratndose del adquirente, este registrar en cuentas de orden los valores
objeto de la operacin, y por la salida de efectivo registrar un activo por el derecho a
recibir dicho efectivo como cuentas por cobrar por operaciones de reporte.
En las operaciones de transferencia temporal de valores, el enajenante efectuar la
reclasificacin del valor correspondiente a valores objeto de la operacin de
transferencia temporal de valores. Asimismo, registrar en cuentas de orden los valores
recibidos del adquirente, o en cuentas de balance el efectivo recibido del adquirente. En
este ltimo caso, registrar la entrada de efectivo y un pasivo por la obligacin de
devolver dicho efectivo como cuentas por pagar por operaciones de reporte.Tratandose
del adquirente, este registrar en cuentas de orden los valores objeto de la operacin.
Asimismo, reclasificar los valores entregados al enajenante a valores entregados en
operaciones de reporte, o registrar la salida de efectivo y una cuenta por cobrar por el
derecho a recibir el efectivo entregado al enajenante.
En las operaciones de reporte, la diferencia entre el monto final y el monto inicial se
reconocer como gasto o ingreso, segn corresponda, en el plazo de la operacin
aplicando la tasa de inters efectiva.
14
Incorporada por la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
166
PARA
CUENTA:
1301
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS

EN
RESULTADOS
INSTRUMENTOS
15
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1301.05
1301.05.01
1301.05.03
1301.05.04
1301.05.19
1301.06
1301.06.01
1301.06.03
1301.06.04
1301.06.19
1301.07
1301.07.01
1301.07.02
1301.07.03
1301.07.04
1301.07.05
1301.07.12
1301.07.19
1301.10
1301.10.05
1301.10.06
1301.10.07
1301.11
1301.11.05
1301.11.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del

sistema financiero
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
sistema de seguros
Acciones comunes
Valores y ttulos emitidos por otras
sociedades
Acciones comunes
Acciones de inversin
Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
Instrumentos de titulizacin
Valores objeto de operaciones de venta
16
con compromiso de recompra
17
sistema financiero
18
sistema de seguros
19
sociedades
Valores objeto de operaciones de venta y
20
compra simultneas de valores
21
sistema financiero
15
Modificada por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31-10-2008
16
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
17
Incorporadamediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
18
19
20
21
167
PARA
22
1301.11.07
1301.12
1301.12.05
1301.12.06
1301.12.07
1301.19
1301.19.01
1301.19.19
sistema de seguros
23
sociedades
Valores objeto de o entregados en
operaciones de transferencia temporal de
24
valores
25
sistema financiero
26
sistema de seguros
27
sociedades
Otros
28
Instrumentos financieros hbridos
29
Otros
22
Incorporadaa mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
24
25
26
27
28
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
29
23
168
PARA
CUENTA:
1302
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS

EN
RESULTADOS
INSTRUMENTOS
30
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1302.01
1302.01.01
1302.01.01.01
1302.01.01.02
1302.01.01.19
1302.01.09
1302.01.09.01
1302.01.09.02
1302.01.09.19
1302.02
1302.02.01
1302.02.02
1302.02.19
1302.03
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

Representativos de deuda pas
Per
Pases con grado de inversin
Otros
Representativos de obligaciones varias
Per
Otros
Valores y ttulos emitidos por Bancos
Centrales
Per
Otros
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
1302.03.03
1302.03.19
Organismos Financieros Internacionales

Otros Organismos Financieros
1302.05

31
sistema financiero
1302.05.05
1302.05.06
1302.05.07
1302.05.08
1302.05.09
1302.05.10
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
32
Certificados de depsito negociables
sistema de seguros
Bonos ordinarios
1302.05.11
1302.05.12
1302.05.19
1302.06
1302.06.08
30
Modificada por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008
del 31-10-2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
31
Eliminadas las cuentas analticas 1302.05.04 y 1302.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
Posteriormente se incorpor la cuenta 1302.05 Certificados de depsito negociables mediante la Resol. SBS N 3225-2014
del 29.05.2014.
32
169
PARA
1302.06.09
1302.06.10
1302.06.11
1302.06.19
1302.07
1302.07.08
1302.07.09
1302.07.10
1302.07.11
1302.07.12
1302.07.14
1302.07.15
1302.07.15.01
1302.07.15.02
1302.07.15.19
1302.07.19
1302.10
1302.10.01
1302.10.02
1302.10.03
1302.10.05
1302.10.06
1302.10.07
1302.11
1302.11.01
1302.11.02
1302.11.03
1302.11.05
Bonos estructurados
33
sociedades
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Certificados de depsito por mercaderas
Instrumentos de corto plazo
Pagars
Letras Afianzadas
Valores objeto de operaciones de venta con
34
compromiso de recompra
35
36
Centrales
37
Financieros
38
sistema financiero
39
sistema de seguros
40
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
41
42
43
Centrales
44
Financieros
45
sistema financiero
33
Eliminada la cuentas analtica 1302.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
34
170
PARA
1302.11.06
1302.11.07
1302.12
1302.12.01
1302.12.02
1302.12.03
1302.12.05
1302.12.06
1302.12.07
1302.19
1302.19.01
1302.19.19

46
sistema de seguros
47
48
valores
49
50
Centrales
51
Financieros
52
sistema financiero
53
sistema de seguros
54
Otros
55
Instrumentos financieros hbridos
56
Otros
45
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
46
171
PARA
CUENTA
1303
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

57
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS

REESTRUCTURADAS (DEC. LEY N 26116, DEC. LEG. N 845 Y LEY N
27146), EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 064-99)
58
Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA N 059-2000:
- En las subcuentas 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley
N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146), 1303.14 Empresas
saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99), 1303.15 Empresas
Decreto de Urgencia N 059-2000 y 1303.16 Empresas otros
Acuerdos Reestructuracin, se registrarn el equivalente al valor
patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el
patrimonio neto de las empresas reestructuradas, saneadas, las
que se acojan a los programas aprobados mediante el Decreto de
Urgencia N 059-2000 y de las empresas con las que establezcan
otros acuerdos de reestructuracin, segn corresponda.
- Si el valor patrimonial recibido por la inversin es mayor al valor
bruto de los crditos, se podr registrar un ingreso diferido por la
diferencia en la subcuenta 2901.06 Capitalizacin de Acreencias,
el cual se reconocer como ingresos al momento de la
transferencia de las inversiones. Caso contrario, se registrar
inmediatamente una prdida por la diferencia.
- Estas inversiones se contabilizarn bajo el mtodo de participacin
patrimonial.
- Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicacin
del mtodo de participacin patrimonial, se registrarn en las
cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14,
1308.03.15 y
1308.03.16, los mismos que sern transferidos a las subcuentas
1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, respectivamente, al final del
ejercicio anual.
- Se requerir provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando
el valor patrimonial de la empresa no refleja el verdadero valor,
registrndose dichas provisiones en las cuentas analticas
1309.03.13, 1309.03.14, 1309.03.15 y 1309.03.16, segn
corresponda. Asimismo, en caso las empresas supervisadas
carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas,
debern constituir una provisin para inversiones del 100% del
monto capitalizado.
1303.05
1303.05.01
1303.05.03

sistema financiero
Acciones comunes
57
Modificada por las Resoluciones SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificada
por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente
eliminada las subcuentas 1303.08, 1303.10, 1303.11 y 1303.12 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
58
Creada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
172
PARA
1303.05.04
1303.05.19
1303.06
1303.06.01
1303.06.03
1303.06.04
1303.06.19
1303.07
1303.07.01
1303.07.02
1303.07.03
1303.07.04
1303.07.05
1303.07.06
1303.07.12
1303.07.13
1303.07.19
1303.09
1303.09.01
1303.09.02
1303.09.03
1303.09.04
1303.09.19
1303.10
1303.10.05
1303.10.06
1303.10.07
1303.10.09
1303.11
1303.11.05
1303.11.06

sistema de seguros
Acciones comunes
sociedades
Acciones comunes
Inversin en Valores
Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de
cobertura)
sociedades con las que corresponde
59
consolidar estados financieros
Acciones comunes
60
61
sistema financiero
62
sistema de seguros
63
con las que corresponde consolidar estados
64
financieros
65
66
sistema financiero
59
Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

61
62
63
64
65
66
60
173
PARA
67
1303.11.07
1303.11.09
1303.12
1303.12.05
1303.12.06
1303.12.07
1303.12.09
1303.13
1303.13.01
1303.13.02
1303.14
1303.14.01
1303.14.02
1303.15
1303.15.01
1303.15.02
1303.16
1303.16.01
1303.16.02
1303.18
sistema de seguros
68
69
financieros
70
valores
71
sistema financiero
72
sistema de seguros
73
74
financieros
Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N
26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia
N 064-99)
Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
Empresas otros acuerdos reestructuracin
Valores y ttulos de disponibilidad
75
restringida
En esta subcuenta se registran los valores representativos de

capital sobre los cuales la empresa no puede ejercer su
disponibilidad inmediata, sea por haber sido dados en garanta,
por orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin
imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin
temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad
restringida.
67
69
70
71
72
73
74
75
Modificada la descripcin y eliminadas las cuentas analticas 1303.18.01, 1303.18.02 y 1303.18.19, as como sus
subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016.
68
174
PARA
1303.18.05
1303.18.06
1303.18.07
1303.18.09
1303.19

76
sistema financiero
77
sistema de seguros
78
79
financieros
Otros
76
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015

78
79
77
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

175
PARA
CUENTA
1304

80
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

1304.01
1304.01.01
1304.01.01.01
Per
1304.01.01.02
1304.01.01.19
Otros
1304.01.02
Bonos D.S. N 114-98- EF
1304.01.03
1304.01.04
Bonos D.U. N 108-2000
1304.01.09
1304.01.09.01
Per
1304.01.09.02
1304.01.09.19
Otros
1304.02
Centrales
1304.02.01
Per
1304.02.02
1304.02.19
Otros
1304.03
Financieros
1304.03.03
1304.03.19
1304.05
1304.05.05
130405.06
1304.05.07
1304.05.08
1304.05.09
1304.05.10
1304.05.11
1304.05.12
1304.05.19
1304.06
1303.06.08
1304.06.09
1304.06.10

81
sistema financiero
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
82
83
sistema de seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
80
Modificada por la Resol. SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente
modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
Posteriormente eliminada la subcuenta 1304.08 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
81
Eliminada la cuentas analtica 1304.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, se
incorpor la cuenta analtica 1304.05.12 Certificados de depsito negociables mediante la Resol. SBS N 3225-1014 del
29.05.2014.
82
Incorporada mediante la Resol. SBS N 3225-1014 del 29.05.2014.
83
176
PARA
1304.06.11
1304.06.19
1304.07
1304.07.08
1304.07.09
1304.07.10
1304.07.11
1304.07.12
1304.07.13
1304.07.14
1304.07.15
1304.07.15.01
1304.07.15.02
1304.07.19
1304.09
1304.09.06
1304.09.08
1304.09.09
1304.09.10
1304.09.11
1304.09.19
1304.10
1304.10.01
1304.10.02
1304.10.03
1304.10.05
1304.10.06
1304.10.07
1304.10.09
1304.11
1304.11.01
1304.11.02

84
sociedades
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
cobertura)
Pagars
Letras Afianzadas
85
financieros
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
86
compromiso a recompra
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
87
financieros
88
compra simultanea de valores
84
Eliminada la cuenta analtica 1304.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
86
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
87
enero 2016
88
enero 2016
85
177
PARA
1304.11.03

Financieros
1304.11.05
sistema financiero
1304.11.06
sistema de seguros
1304.11.07
1304.11.09
89
financieros
1304.12
90
valores
91
1304.12.01
1304.12.02
92
Centrales
1304.12.03
93
Financieros
1304.12.05
94
sistema financiero
1304.12.06
95
sistema de seguros
96
1304.12.07
1304.12.09
97
financieros
1304.18
98
restringida
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda
negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa
no puede ejercer su disponibilidad inmediata, sea por haber sido
dado en garanta, por orden administrativa, arbitral o judicial o
cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta
implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su
condicin de disponibilidad restringida.
1304.18.01
99
89
enero 2016
90
enero 2016
91
Modificada su denominacin y eliminada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
92
vigente a partir de la informacin de enero 2016.
93
94
95
96
97
98
Modificada su descripcin y eliminada la cuenta analtica 1304.18.19, mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
178
PARA
1304.18.02
1304.18.03
1304.18.05
1304.18.06
1304.18.07
1304.18.09
1304.19

100
Centrales
101
Financieros
102
sistema financiero
103
sistema de seguros
104
sociedades
105
financieros
Otros
99
100
101
102
103
104
105
179
CUENTA
1305
INVERSIONES A VENCIMIENTO
106

1305.01
1305.01.01
1305.01.01.01 Per
1305.01.01.02 Pases con grado de inversin
1305.01.01.19 Otros
1305.01.02
1305.01.03
1305.01.04
Bonos D.S. N 108-2000
1305.01.09
Representaciones de obligaciones varias
1305.01.09.01 Per
1305.01.09.02 Pases con grado de inversin
1305.01.09.19 Otros
1305.02
1305.02.01
Per
1305.02.02
1305.02.19
Otros
1305.03
Financieros
1305.03.03
1305.03.19
1305.05
107
sistema financiero
1305.05.06
Bonos hipotecarios
1305.05.07
1305.05.08
Bonos ordinarios
1305.05.09
Bonos estructurados
1305.05.10
1305.05.11
1305.05.12
1305.05.19
1305.06
1305.06.08
1305.06.09
1305.06.10
1305.06.11
1305.06.19
1305.07
108

109
sistema de seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
110
106
Modificada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Eliminadas la cuenta analtica 1305.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, se incorpor
la cuenta analtica 1304.05.12 Certificados de depsito negociables mediante la Resol. SBS N 3225-1014 del 29.05.2014.
108
109
Eliminadas la cuenta analtica 1305.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
110
Eliminadas la cuenta analtica 1305.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
107
180
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760
1305.07.08
1305.07.09
1305.07.10
1305.07.11
1305.07.12
1305.07.13
1305.07.19
1305.10
1305.10.01
1305.10.02
1305.10.03
1305.10.05
1305.10.06
1305.10.07
1305.11
1305.11.01
1305.11.02
1305.11.03
1305.11.05
1305.11.06
1305.11.07
1305.12
1305.12.01
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
cobertura)
111
112
113
114
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
115
financiero
116
de seguros
117
Valores objeto de operaciones de venta y compra
118
simultneas de valores
119
120
121
Financieros
122
financiero
123
de seguros
124
Valores de objeto de o entregados en

valores 125
126
111
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
Modificada su denominacin y eliminada su descripcin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
partir de la informacin de enero 2016
126
112
181
1305.12.02
1305.12.03
127
Valores y ttulos emitidos por Banco Centrales

128
Financieros
1305.12.05
129
financiero
1305.12.06
130
de seguros
131
1305.12.07
132
1305.18
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda
mantenidos al vencimiento sobre los cuales la empresa no puede
ejercer su disponibilidad inmediata, sea por haber sido dados en
garantia, por orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier
disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su
reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de
disponibilidad restringida.
133
1305.18.01
134
1305.18.02
Valores y ttulos emitidos por Banco Centrales
1305.18.03
135
Financieros
1305.18.05
136
financiero
1305.18.06
137
de seguros
138
1305.18.07
1305.19
Otros
127
128
129
130
131
132
Modificada su descripcin y eliminada la subcuenta 1305.18.19 mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
133
134
135
136
137
138
182
CUENTA
DINMICA
DBITOS:
1306
Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306
140
-.
-
CRDITOS:
INVERSIONES EN COMMODITIES
142
139
Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de

deuda y representativos de capital emitidos por entidades del pas y
del exterior.
Por el costo de adquisicin de los commodities
Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones.
extranjera, cuando corresponda.
Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13,
1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final
del ejercicio anual.
Por la reclasificacion de instrumentos representativos de deuda y
representativos de capital dados en garantas, asi como objeto de o
141
entregados en operaciones de reporte.
Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.

Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones.
extranjera.
Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13,
1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final
del ejercicio anual.
Por la reclasificacion de instrumentos representativos de deuda y
representativos de capital dados en garantas, asi como objeto de o
143
entregados en operaciones de reporte.
139
adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
140
Debito eliminado mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.15
141
Debito Incorporada mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.15
142
Credito eliminado mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.15
143
Credito Incorporada mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.15
183
184
CUENTA:
1308
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
DE
144
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
SUBCUENTAS:
1308.01
1308.01.05
1308.01.06
1308.01.07
1308.01.10
1308.01.10.05
1308.01.10.06
1308.01.10.07
1308.01.11
1308.01.11.05
1308.01.11.06
1308.01.11.07
1308.01.12
1308.01.12.05
1308.01.12.06
1308.01.12.07
1308.01.19
1308.03
INVERSIONES
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON

CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
sistema financiero
sistema de seguros
145
146
sistema financiero
147
sistema de seguros
148
149
150
sistema financiero
151
sistema de seguros
152
Valores objeto de o entregados en operaciones de
153
transferencia temporal de valores
154
sistema financiero
155
sistema de seguros
156
Otros
144
31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada las subcuentas 1308.02, 1308.04 y
1308.05 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.Mediante el OM 45311-2012 estas subcuentas se eliminan a partir
de julio 2013.
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
185
1308.03.05
1308.03.06
1308.03.07
1308.03.09
1308.03.10
1308.03.10.05
1308.03.10.06
1308.03.10.07
1308.03.10.09
1308.03.11
1308.03.11.05
1308.03.11.06
1308.03.11.07
1308.03.11.09
1308.03.12
1308.03.12.05
1308.03.12.06
1308.03.12.07
-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
157
CAPITAL
sistema financiero
sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados
financieros
158
159
sistema financiero
160
sistema de seguros
161
162
financieros
163
164
sistema financiero
165
sistema de seguros
166
167
financieros
168
169
sistema financiero
170
sistema de seguros
171
157
Eliminada las cuentas analticas 1308.03.08, 1308.03.10, 1308.03.11 y 1308.03.12 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012. Posteriormente, eliminada la subcuenta 1308.19 Otros mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014.
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
186
1308.03.12.09
1308.03.13
1308.03.13.01
1308.03.13.02
1308.03.14
1308.03.14.01
1308.03.14.02
1308.03.15
1308.03.15.01
1308.03.15.02
1308.03.16
1308.03.16.01
1308.03.16.02
1308.03.18
1308.03.19

172
financieros
Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116,
Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146)
Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 06499)
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
172
Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros

documentos negociables mantenidos por la empresa.
extranjera.
Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y
saneadas.
Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y
1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.

extranjera.
Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y
saneadas.
Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y
1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.
187
CUENTA
1309
(PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

173
VENCIMIENTO)

1309.03
1303.03.05
1309.03.05.01
1309.03.05.03
1309.03.05.04
1309.03.05.19
1309.03.06
1309.03.06.01
1309.03.06.03
1309.03.06.04
1309.03.06.19
1309.03.07
1309.03.07.01
1309.03.07.02
1309.03.07.03
1309.03.07.04
1309.03.07.05
1309.03.07.06
1309.03.07.12
1309.03.07.13
13009.3.07.19
1309.03.09
1309.03.09.01
1309.03.09.02
1309.03.09.03
1309.03.09.04
1309.03.09.19
1309.03.10
1309.03.10.05
1309.03.10.06

- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
174
CAPITAL
sistema financiero
Acciones comunes
sistema de seguros
Acciones comunes
sociedades
Acciones comunes
Inversin en Valores
cobertura)
Acciones comunes
175
176
sistema financiero
177
sistema de seguros
173
modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Eliminada las cuentas anlticas 1309.03.08, 1309.03.10, 1309.03.11 y 1309.03.12 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
175
176
174
188
1309.03.10.07
1309.03.10.09
1309.03.11
1309.03.11.05
1309.03.11.06
1309.03.11.07
1309.03.11.09
1309.03.12
1309.03.12.05
1309.03.12.06
1309.03.12.07
1309.03.12.09
1309.03.13
1309.03.13.01
1309.03.13.02
1309.03.14
1309.03.14.01
1309.03.14.02
1309.03.15
1309.03.15.01
1309.03.15.02
1309.03.16
1309.03.16.01
1309.03.16.02
1309.03.18
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189

178

179
financieros
180
181
sistema financiero
182
sistema de seguros
183
184
financieros
Valores objeto de o entregados en operaciones
185
de transferencia temporal de valores
186
sistema financiero
187
sistema de seguros
188
189
financieros
Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N
26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N
064-99)
190
restringida

189
1309.03.18.05
1309.03.18.06
1309.03.18.07
1309.03.18.09
1303.19
1309.04
1309.04.01
1309.04.01.01
1309.04.01.02
1309.04.01.03
1309.04.01.04
1309.04.01.09
1309.04.02
1309.04.03
1309.04.05
1309.04.05.05
1309.04.05.06
1309.04.05.07
1309.04.05.08
1309.04.05.09
1309.04.05.10
1309.04.05.11
1309.04.05.12
1309.04.05.19
1309.04.06
1309.04.06.08
1309.04.06.09
1309.04.06.10

191
sistema financiero
192
sistema de seguros
193
194
financieros
Otros
-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
195
DEUDA
Bonos D.S.N 099-99- EF
Bonos D.U. N 108-2000
Centrales
Financieros
196
sistema financiero
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
197
198
sistema de seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
190
Eliminada las subcuentas analticas 1309.03.18.01, 1309.03.18.02 y 1309.03.18.19 mediante la Resol. SBS N 6231-2015
191
192
193
194
195
196
Eliminada la subcuenta analtica 1309.04.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, se
incorpor la subcuenta analtica 1309.04.05.12 Certificados de depsito negociables mediante la Resol. SBS N 3225-1014 del
29.05.2014.
197
Incoporado mediante la Resol. SBS N 3225-1014 del 29.05.2014
198
Eliminada la subcuenta analtica 1309.04.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
190
1309.04.06.11
1309.04.06.19
1309.04.07
1309.04.07.08
1309.04.07.09
1309.04.07.10
1309.04.07.11
1309.04.07.12
1309.04.07.13
1309.04.07.14
1309.04.07.15
1309.04.07.19
1309.04.09
1309.04.09.06
1309.04.09.08
1309.04.09.09
1309.04.09.10
1309.04.09.11
1309.04.09.19
1309.04.10
1309.04.10.01
1309.04.10.02
1309.04.10.03
1309.04.10.05
1309.04.10.06
1309.04.10.07
1309.04.10.09
1309.04.11
1309.04.11.01
1309.04.11.02
1309.04.11.03
1309.04.11.05

199
sociedades
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
cobertura)
Certificados de depsitos por mercadera
Instrumentos a corto plazo
200
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
201
Financieros
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos empresas del sistema
de seguros
202
financieros
203
compras simultaneas de valores
Financieros
199
Eliminada la cuenta analtica 1309.04.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
201
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
202
2016
203
2016
200
191
1309.04.11.06
1309.04.11.07
1309.04.11.09
1309.04.12
1309.04.12.01
1309.04.12.02
1309.04.12.03
1309.04.12.05
1309.04.12.06
1309.04.12.07
1309.04.12.09
1309.04.18
1309.04.18.01
1309.04.18.02
1309.04.18.03
1309.04.18.05
1309.04.18.06
1309.04.18.07
1309.04.18.09
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos empresas del sistema
de seguros
204
financieros
205
valores
206
207
208
Financieros
209
sistema financiero
210
sistema de seguros
211
212
financieros
213
restringida
214
215
216
Financieros
217
sistema financiero
218
sistema de seguros
219
204
2016
205
2016
206
2016
207
2016
208
209
210
211
212
213
Eliminada ls subcuenta analtica 1309.04.18.19 Otros valores y ttulos mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
214
2016
215
2016
216
217
218
219
192
1309.04.19
1309.05
1309.05.01
1309.05.01.01
1309.05.01.02
1309.05.01.03
1309.05.01.04
1309.05.01.09
1309.05.02
1309.05.03
1309.05.05
1309.05.05.06
1309.05.05.07
1309.05.05.08
1309.05.05.09
1309.05.05.10
1309.05.05.11
1309.05.05.12
1309.05.05.19
1309.05.06
1309.05.06.08
1309.05.06.09
1309.05.06.10
1309.05.06.11
1309.05.06.19
1309.05.07
1309.05.07.08
1309.05.07.09
1309.05.07.10
1309.05.07.11
1309.05.07.12
1309.05.07.13
1309.05.07.19
1309.05.10

220
financieros
Otros
INVERSIONES A VENCIMIENTO
Bonos D.U. N 108-2000
Centrales
Financieros
221
sistema financiero
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
222
223
sistema de seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
224
sociedades
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
cobertura)
225
220
Eliminada la subcuenta analtica 1309.05.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, se
incorpor la subcuenta analtica 1309.05.05.12 Certificados de depsito negociables mediante la Resol. SBS N 3225-1014 del
29.05.2014.
222
223
224
225
221
193
1309.05.10.01
1309.05.10.02
1309.05.10.03
1309.05.10.05
1309.05.10.06
1309.05.10.07
1309.05.11
1309.05.11.01
1309.05.11.02
1309.05.11.03
1309.05.11.05
1309.05.11.06
1309.05.11.07
1309.05.12
1309.05.12.01
1309.05.12.02
1309.05.12.03
1309.05.12.05
1309.05.12.06
226

227
228
Financieros
229
sistema financiero
230
sistema de seguros
231
232
233
234
235
Financieros
236
sistema financiero
237
sistema de seguros
238
239
valores
240
241
242
Financieros
243
sistema financiero
244
sistema de seguros
226
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
enero 2016
240
2016
241
enero 2016
242
243
244
227
194
1309.05.12.07
1309.05.18
1309.05.18.01
1309.05.18.02
1309.05.18.03
1309.05.18.05
1309.05.18.06
1309.05.18.07
1309.05.19
245

246
restringida
247
248
249
Financieros
250
sistema financiero
251
sistema de seguros
252
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas.

Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha
de venta.
extranjera.
Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor
de las inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la
materia.
extranjera, cuando corresponda.
245
Eliminada ls subcuenta analtica 1309.05.18.19 Otros valores y ttulos mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
247
enero 2016
248
enero 2016
249
250
251
252
246
195
14
CRDITOS
253
RUBRO
DESCRIPCIN :
Comprende los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las

empresas del sistema financiero otorguen a sus clientes, originando a
cargo de stos la obligacin de entregar una suma de dinero
determinada, en uno o varios actos comprendiendo, inclusive, las
obligaciones derivadas de refinanciaciones y reestructuraciones de
crditos o deudas existentes.
El tratamiento que se describe para este rubro deber formar parte de las
polticas establecidas por cada empresa, para el manejo y control
crediticio.
CLASIFICACIN
1.
Situacin contable:
Los crditos se agrupan por situacin contable del crdito en:
- Crditos Vigentes (cuenta 1401);
- Crditos Reestructurados (cuenta 1403);
- Crditos Refinanciados (cuenta 1404);
- Crditos Vencidos (cuenta 1405); y,
- En Cobranza Judicial (cuenta 1406).
2.
254
Tipos de crdito:
Los crditos se agrupan adicionalmente por tipo de crdito:
2.1. Crditos a Microempresas: Son aquellos crditos destinados
a financiar actividades de produccin, comercializacin o
prestacin de servicios, otorgados a personas naturales o
jurdicas, cuyo endeudamiento total en el sistema financiero
(sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) es no
mayor a S/. 20,000 en los ltimos seis (6) meses.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el
sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para
vivienda) excediese los S/. 20,000 por seis (6) meses
consecutivos, los crditos debern ser reclasificados al tipo de
crdito que corresponda, segn el nivel de endeudamiento.
2.2. Crditos de consumo: Son aquellos crditos directos de
consumo revolventes y no revolventes.
253
Modificada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000.
Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1535-2005. Modificada por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005. Modificada
por Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005. Modificada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Modificada por la
Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Modificada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Modificada por la Resol.
SBS N 213-2007 del 27.02.2007. Modificada por Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente sustituido por la
Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 y por la la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su
descripcin por la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 y Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
254
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 y la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009.
196
Crditos de consumo revolventes: Son aquellos crditos

revolventes otorgados a personas naturales, con la finalidad
de atender el pago de bienes, servicios o gastos no
relacionados con la actividad empresarial.
Son aquellos crditos en los que se permite que el saldo
flucte en funcin de las decisiones del deudor. Incluye las
modalidades de avances en cuenta corriente, tarjetas de
crdito, sobregiros en cuenta corriente, prstamos
revolventes y otros crditos revolventes. Asimismo, se
consideran dentro de este tipo de crdito los productos que
permiten reutilizaciones parciales, es decir, que tienen un
componente revolvente y otro no revolvente.
En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a
microempresas o a pequeas empresas, y un
endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por
seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser
reclasificados como crditos a medianas empresas.
Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los
crditos otorgados a personas naturales que slo posean
crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o
crditos hipotecarios para vivienda, debiendo permanecer
clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no
revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, segn
corresponda.
Crditos de consumo no revolventes: Son aquellos

crditos revolventes otorgados a personas naturales, con la
finalidad de atender el pago de bienes, servicios o gastos
no relacionados con la actividad empresarial.
Son aquellos crditos reembolsables por cuotas, siempre
que los montos pagados no puedan ser reutilizables por el
deudor. En este tipo de crdito no se permite que los
saldos pendientes flucten en funcin de las propias
decisiones del deudor.
En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a
microempresas o a pequeas empresas, y un
crditos hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por
seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser
reclasificados como crditos a medianas empresas.
Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los
crditos otorgados a personas naturales que slo posean
crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o
crditos hipotecarios para vivienda, debiendo permanecer
clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no
revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, segn
corresponda.
197
2.3. Crditos hipotecarios para vivienda: Son aquellos crditos

directos otorgados a personas naturales para la adquisicin,
construccin,
refaccin,
remodelacin,
ampliacin,
mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, siempre que
tales crditos se otorguen amparados con hipotecas
debidamente inscritas; sea que estos crditos se otorguen por
el sistema convencional de prstamo hipotecario, de letras
hipotecarias o por cualquier otro sistema de similares
caractersticas.
Se incluyen tambin en esta categora los crditos para la
adquisicin o construccin de vivienda propia que a la fecha de
la operacin, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso
de independizacin o bienes en proceso de inscripcin de
dominio, no es posible constituir sobre ellos la hipoteca
individualizada que deriva del crdito otorgado.
Asimismo, se consideran en esta categora a:
a)
Los crditos hipotecarios para vivienda otorgados

mediante ttulos de crdito hipotecario negociables de
acuerdo a la Seccin Stima del Libro Segundo de la
Ley N 27287 del 17 de junio de 2000; y,
b)
Las acreencias producto de contratos de capitalizacin

255
inmobiliaria .
2.4. Crditos a bancos multilaterales de desarrollo: Crditos a

organismos constituidos por un conjunto de estados, que
brindan financiamiento y servicios complementarios para el
desarrollo.
2.5. Crditos soberanos: Crditos con bancos centrales, tesoros
pblicos y otras entidades del sector pblico que posean
partidas asignadas por el tesoro pblico para pagar
especficamente dichas exposiciones.
2.6. Crditos a entidades del sector pblico: Crditos a
dependencias del sector pblico que no hayan sido
consideradas como soberanos. Incluye crditos a gobiernos
locales y regionales, as como a empresas pblicas o mixtas.
2.7. Crditos a intermediarios de valores: Crditos a empresas
cuyas principales lneas de negocios son la intermediacin de
valores, la administracin de fondos, los servicios de asesora
financiera, banca de inversin y negociacin de valores.
Incluye el financiamiento otorgado a las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones, Bolsas de Valores,
Sociedades Agentes de Bolsa, Fondos Mutuos y Fondos de
Inversin, vehculos de propsitos especial, patrimonios
fideicometidos y a las empresas que los administran; as como
255
Modificada su descripcin por la Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
198
el financiamiento otorgado a otras instituciones que designe la

Superintendencia.
2.8. Crditos a empresas del sistema financiero: Crditos a
empresas comprendidas en los literales A y B del artculo 16
de la Ley General y sus similares del exterior. Incluye el
financiamiento otorgado a FOGAPI, COFIDE, Banco de la
Nacin, Banco Agropecuario y al Fondo MIVIVIENDA.
2.9. Crditos Corporativos: Son aquellos crditos otorgados a
personas jurdicas que han registrado un nivel de ventas
anuales mayor a S/. 200 millones en los dos (2) ltimos aos,
de acuerdo a los estados financieros anuales auditados ms
recientes del deudor. Si el deudor no cuenta con estados
financieros auditados, los crditos no podrn ser considerados
en esta categora.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor disminuyesen
a un nivel no mayor a S/. 200 millones durante dos (2) aos
consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos
a grandes empresas.
Adicionalmente, se considerarn como corporativos a los
patrimonios autnomos de seguro de crdito y a fondos de
garanta constituidos conforme a Ley, as como a los crditos a
otras empresas que cumplen con los criterios para ser
clasificados como crditos corporativos y que no estn
comprendidas en los acpites anteriores.
2.10. Crditos a Grandes Empresas: Son aquellos crditos
otorgados a personas jurdicas que poseen al menos una de
las siguientes caractersticas:
a.
Ventas anuales mayores a S/. 20 millones pero no
mayores a S/. 200 millones en los dos (2) ltimos aos,
de acuerdo a los estados financieros ms recientes del
deudor.
b.
El deudor ha mantenido en el ltimo ao emisiones

vigentes de instrumentos representativos de deuda en
el mercado de capitales.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor excediesen el

umbral de S/. 200 millones durante dos (2) aos consecutivos,
los crditos del deudor debern reclasificarse como crditos
corporativos, siempre que se cuente con estados financieros
anuales auditados. Asimismo, si el deudor no ha mantenido
emisiones vigentes de instrumentos de deuda en el ltimo ao y
sus ventas anuales han disminuido a un nivel no mayor a S/. 20
millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos
debern reclasificarse como crditos a medianas empresas, a
pequeas empresas o a microempresas, segn corresponda, en
funcin del nivel de endeudamiento total en el sistema
financiero en los ltimos (6) meses.
199
2.11. Crditos a Medianas Empresas: Son aquellos crditos

otorgados a personas jurdicas que tienen un endeudamiento
total en el sistema financiero superior a S/. 300,000 en los
ltimos seis (6) meses, y que no cumplan con las
caractersticas para ser clasificados como crditos
corporativos o a grandes empresas.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor fuesen
mayores a S/. 20 millones durante dos (2) aos consecutivos o
el deudor hubiese realizado alguna emisin en el mercado de
capitales, los crditos del deudor debern reclasificarse como
crditos a grandes empresas o corporativos, segn
corresponda. Asimismo, si el endeudamiento total del deudor en
el sistema financiero disminuyese posteriormente a un nivel no
mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los
crditos debern ser reclasificados como crditos a pequeas
empresas o a microempresas, dependiendo del nivel de
endeudamiento.
Se considera tambin como crditos a medianas empresas a
los crditos otorgados a personas naturales que posean un
crditos hipotecarios para vivienda) superior a S/. 300,000 en
los ltimos seis (6) meses, siempre que una parte de dicho
endeudamiento corresponda a crditos a pequeas empresas o
a microempresas, caso contrario permanecern clasificados
como crditos de consumo.
vivienda), se redujera a un nivel no mayor a S/. 300,000 por
seis (6) meses consecutivos, los crditos debern reclasificarse
como crditos de consumo (revolvente y/o no revolvente) y
como crditos a pequeas empresas o a microempresas,
dependiendo del nivel de endeudamiento y el destino del
crdito, segn corresponda.
2.12. Crditos a Pequeas Empresas: Son aquellos crditos
destinados a financiar actividades de produccin,
comercializacin o prestacin de servicios, otorgados a
personas naturales o jurdicas, cuyo endeudamiento total en
el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para
vivienda) es superior a S/. 20,000 pero no mayor a S/.
300,000 en los ltimos seis (6) meses.
vivienda) excediese los S/. 300,000 por seis (6) meses
consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como
crditos a medianas empresas. Asimismo, en caso el
endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin
incluir los crditos hipotecarios para vivienda) disminuyese
posteriormente a un nivel no mayor a S/. 20,000 por seis (6)
200
meses consecutivos, los crditos debern reclasificarse a

crditos a microempresas.
3.
Crditos de Deudores Minoristas y No Minoristas

A los crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades
del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema
financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, se
les denomina crditos de deudores no minoristas. A los dems tipos de
crditos (a microempresa, consumo, hipotecario para vivienda y a
pequeas empresas) se les denomina crditos de deudores minoristas.
CRITERIOS PARA LA CLASIFICACIN A SITUACIN DE VENCIDO Y EN

COBRANZA JUDICIAL
Crditos vencidos
El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido deber
realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento:
- Crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a
entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas
del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a
medianas empresas: despus de quince (15) das calendario del
vencimiento de cualquiera de las cuotas pactadas;
- Crditos a pequeas empresas y a microempresas: despus de
treinta (30) das calendario del vencimiento de cualquiera de las
cuotas pactadas;
- En el caso de los crditos de consumo (revolvente y no revolvente) e
hipotecario para vivienda, se sigue un tratamiento escalonado para la
consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das
calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar
vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los
noventa (90) das calendario de incumplimiento en cualquiera de las
cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda.
Igual tratamiento se aplicar para las operaciones de arrendamiento
financiero
y
contratos
de
capitalizacin
inmobiliaria,
independientemente del tipo de crdito.
- Para el caso de sobregiros en cuenta corriente, independientemente
del tipo de crdito, se considerar como crdito vencido a partir del
trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro,
independientemente del monto y tipo de crdito.
Crditos en Cobranza Judicial
Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de
cobro, deben transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza judicial.
La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo
de noventa (90) das calendario de haber registrado contablemente el crdito
como vencido.
Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como
vencidos por mayor tiempo del plazo sealado sin que se haya iniciado el
proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas al
Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma cuatrimestral,
debiendo dejar constancia de la presentacin de dicho informe en las actas
201
respectivas, las cuales conjuntamente con la informacin de sustento, debern

estar a disposicin de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para
cuando sta lo requiera.
CRDITOS REFINANCIADOS Y RESTRUCTURADOS
El traslado de crditos a las cuentas: 1403 Crditos reestructurados y 1404
Crditos refinanciados se sujetar a lo dispuesto en este Manual y al
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones.
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE LOS CRDITOS
Los rendimientos devengados de los crditos vigentes, se registran en la
cuenta 1408 Rendimientos devengados de crditos vigentes, los mismos que
se abonarn en la cuenta de ingresos, 5104 Intereses por crditos.
SUSPENSIN DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
En tanto no se materialice el pago, los intereses, comisiones y gastos sobre
crditos o cuotas que se encuentren en situacin contable de vencido (cuenta
1405), en cobranza judicial (cuenta 1406), o crditos otorgados a deudores
clasificados en las categoras Dudoso o Prdida, debern ser registrados
como ingresos o rendimientos en suspenso, en la cuenta 8104 Rendimientos
de crditos, inversiones y rentas en suspenso. Los ingresos previamente
reconocidos que no hayan sido cobrados debern extornarse. A partir de
dicho momento slo se reconocern en cuentas de resultados los intereses,
comisiones y otros ingresos conforme se hayan percibido o cobrado. Los
ingresos devengados y no cobrados sern registrados en cuentas de orden.
Igual tratamiento reciben los intereses, comisiones y otros gastos sobre
crditos o cuotas que se encuentran en situacin contable de reestructurados
(cuenta 1403) y refinanciados (cuenta 1404).
La suspensin del reconocimiento como ingresos y su reconocimiento en la
cuenta 8104 se realizar conforme a lo siguiente:
En el caso de crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a
entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del
sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas
empresas (crditos de deudores no minoristas), despus de quince (15)
das del vencimiento de la cuota.
Para crditos a microempresas, consumo (revolvente y no revolvente),
hipotecario para vivienda, a pequeas empresas, y aquellos crditos bajo
la modalidad de arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria,
independientemente del tipo de crdito, se realizar despus de los treinta
(30) das del vencimiento de la cuota, independientemente que las dems
cuotas an no hayan vencido.
Los intereses, comisiones y gastos por las cuentas corrientes deudoras,
por plazos mayores a treinta (30) das calendario de otorgado el sobregiro,
independientemente del tipo de crdito, se registrarn en las cuentas
respectivas en suspenso mientras no se materialice su pago,
extornndose los rendimientos no efectivizados hasta la fecha.
Tales intereses, comisiones y gastos sern reconocidos en la cuenta de
resultados slo cuando sean efectivamente percibidos.
202
Similar tratamiento se seguir con el mayor valor del crdito por la aplicacin
del ndice de reajuste.
CRDITOS APROBADOS PENDIENTES DE DESEMBOLSO
Los saldos de los crditos aprobados pendientes de desembolso, se deben
registrar en las subcuentas 7105 Lneas de crditos no utilizadas y crditos
concedidos no desembolsados y 7205 Responsabilidad por crditos otorgados
no desembolsados.
256
PROVISIONES POR CRDITOS

En esta cuenta se registrarn las provisiones por crditos directos, conforme
lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor
y la Exigencia de Provisiones, y, cuando corresponda, las provisiones
sealadas en el Reglamento para la Administracin del Riesgo Cambiario
Crediticio y en el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Sobre
Endeudamiento de Deudores Minoristas. Cabe indicar que las provisiones por
riesgo pas se registran en la cuenta analtica 2702.05.04.
Para efectos de presentacin los crditos se presentan deducidos de todas las
provisiones sealadas anteriormente, incluido las provisiones por riesgo pas.
256
203
CUENTA
DESCRIPCIN :
1401 CRDITOS VIGENTES
En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y
del exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al
da, de acuerdo con lo pactado.
En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores por sobregiros
en cuenta corriente, que son reclasificados de las cuentas analticas que
conforman la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente.
Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a travs
de un contrato de lnea de crdito deben registrarse en la cuenta analtica
1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente de crditos vencidos, a partir
del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro,
eliminndose del rubro de ingresos de ser el caso, los rendimientos no
efectivizados hasta la fecha, de acuerdo con las disposiciones sobre la
materia.
La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las cuentas
analticas correspondientes de la cuenta 1405 Crditos vencidos, deber
realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento:
- Crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a
entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas
del sistema financiero, corporativos, a grandes empresa y a medianas
empresas (crditos de deudores no minoristas): Despus de quince
(15) das calendario de su vencimiento;
- Crditos a pequeas empresas y a microempresas: Despus de
treinta (30) das calendario de su vencimiento;
- Crditos de consumo (revolvente y no revolvente), hipotecario para
vivienda, operaciones de arrendamiento financiero y contratos de
capitalizacin inmobiliaria: Se sigue un tratamiento escalonado para
la consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das
vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los
noventa (90) das calendario de incumplimiento en cualquiera de las
cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda.
1401.02
Crditos a microempresas
Son aquellos crditos vigentes otorgados a microempresas de
conformidad con Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones.
.
1401.02.01
Avances en cuenta corriente
204
Registra los importes de los crditos concedidos en esta modalidad,

pactados para ser movilizados con cheques o sin ellos, hasta por el
importe del
crdito que se haya estipulado, bajo condiciones
contractualmente establecidas de conformidad con la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros.
Como alternativa, las empresas podrn utilizar exclusivamente la
subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente, para contabilizar en
ella, tambin esta modalidad de crdito. En este caso, para efectos de
presentacin de los estados financieros, los saldos deudores de dichas
cuentas corrientes debern reclasificarse obligatoriamente en el rubro de
cartera de crditos.
1401.02.02
Tarjetas de crdito
Registra los importes no vencidos por financiamientos realizados por los

usuarios de las tarjetas de crdito y los anticipos en efectivo otorgados a
los usuarios de stas, bajo las condiciones establecidas
contractualmente. Asimismo, incluye los importes de los sobregiros
temporales por encima de las lneas autorizadas, los que luego de
transcurrido el plazo correspondiente, se reclasificarn en la cuenta
analtica 1405.02.02 Tarjetas de crdito (vencido).
1401.02.02.01
1401.02.02.02
1401.02.02.09
1401.02.04
Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo

Tarjetas de crdito por compra
Tarjetas de crdito por otros conceptos
Sobregiros en cuenta corriente
Registra los importes que la empresa ha atendido por cheques girados

por el titular de la cuenta corriente y/o los cargos efectuados por la misma
empresa, por montos mayores al saldo que el titular mantiene en su
cuenta corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) das
calendario de otorgado el sobregiro. Luego de transcurrido el perodo
sealado, el saldo deudor se reclasificar en la cuenta analtica
1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente (vencido). Esta cuenta no
incluye los crditos bajo la modalidad de Avances en cuenta corriente.
1401.02.05
Descuentos
257
Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos valores

representativos de deuda, en la que no existe transferencia del riesgo
crediticio del emisor.
Las operaciones de descuento se registrarn por el importe lquido
desembolsado, y los ingresos se reconocern en resultados del ejercicio
de acuerdo a las pautas establecidas en el numeral 3 del acpite E del
Captulo I.
1401.02.05.01
257
Descuentos-Pagars
205
1401.02.05.02
1401.02.05.09
1401.02.06
Descuentos- Letras
Descuentos- Otros
Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato,

que se amortizan en cuotas peridicas o con vencimiento nico y que se
encuentren vigentes.
1401.02.06.01
1401.02.06.02
1401.02.06.09
1401.02.07
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
258
1401.02.10
Factoring
259
Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos valores

representativos de deuda siempre que exista transferencia del riesgo
crediticio. En caso contrario, dicha adquisicin deber ser registrada
como descuento en la cuenta analtica 1401.02.05 Descuentos.
Las operaciones de factoring se registrarn por el importe lquido

desembolsado y los ingresos se reconocern en resultados del ejercicio
de acuerdo a las pautas establecidas en el numeral 3 del acpite E del
Captulo I.
1401.02.11
Arrendamiento financiero
1401.02.12
Lease back
260
Tratamiento de las operaciones de arrendamiento financiero

En las cuentas analticas 1401.02.11 y 1401.02.12 se registra el monto de
las operaciones de arrendamiento financiero, segn las normas vigentes
y las NIIF, incluyendo las operaciones en las cuales el cliente vende a la
empresa un bien y sta a su vez se lo otorga en arrendamiento financiero
o retroarrendamiento (lease-back), previa evaluacin de la capacidad
crediticia del deudor.
No se consideran bajo esta modalidad aquellos financiamientos que
hayan tenido su origen en una refinanciacin de una modalidad crediticia
distinta, los mismos que debern ser tratados como una operacin de
arrendamiento financiero o lease-back refinanciada o reestructurada,
segn corresponda.
El registro contable de las operaciones se efecta al valor de la inversin
neta en el arrendamiento, abonndose en la cuenta analtica 1601.01.01
Bienes para colocacin el valor del bien. Opcionalmente, para efectos
258
Eliminada la cuenta analtica 1401.02.07, as como su descripcin mediante la Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
260
Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente modificada la descripcin
mediante la Resol. SBS N 3716-2016 del 06.09.2016.
259
206
de control, los bienes cedidos en arrendamiento financiero se

contabilizarn en cuentas de orden.
La(s) cuota(s) de arrendamiento financiero, pasar(n) a situacin de
vencido despus de treinta (30) das calendario de incumplimiento, y
despus de noventa (90) das calendario de incumplimiento se
considerar todo el crdito como vencido. Asimismo, el reconocimiento
de los ingresos se suspende para todo el crdito despus de los treinta
(30) das de incumplimiento de la(s) cuota(s), extornndose aquellos
ingresos devengados no cobrados. Adicionalmente, los ingresos
devengados en suspenso debern registrarse en la cuenta 8104
Rendimientos de crditos y rentas en suspenso y en el rubro 82 Contra
cuenta de cuentas de orden deudoras. En caso se produzca la
resolucin del contrato de arrendamiento financiero de inmueble
destinado a vivienda a que se refiere el Decreto Legislativo N 1177,
antes de noventa (90) das calendario de incumplimiento de la(s)
cuota(s), se considerar todo el crdito como vencido a partir de la
resolucin del contrato.
Mientras no se produzca la recuperacin fsica del bien, los contratos de
arrendamiento financiero resueltos debern permanecer contabilizados
en las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos.
1401.02.21
Crditos por liquidar
Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa las

obligaciones de los clientes cuyo cumplimiento haba sido garantizado
mediante la emisin de avales, cartas fianzas u otras garantas similares.
Incluye los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de
crdito emitidas negociadas y/o de las cartas de crdito a la vista y
diferidas, por las cuales los ordenantes de las mismas no han cancelado
su obligacin frente a la empresa; y, por las cartas de crdito confirmadas
a la vista y/o negociadas, por las cuales la empresa ha pagado la
obligacin al beneficiario sin que el banco emisor de la carta de crdito le
haya reembolsado los fondos.
El registro en esta cuenta no podr ser mayor a treinta (30) das
calendario, tratndose de crditos a microempresas y crditos a
pequeas empresas; y quince (15) das calendario, tratndose de
crditos a bancos multilaterales de desarrollo, crditos a entidades del
sector pblico, crditos a intermediarios de valores, crditos corporativos,
crditos a grandes empresas y a medianas empresas. Vencido dichos
plazos, la empresa deber formalizarlos o trasladarlos a las cuentas
respectivas de crditos vencidos, por la totalidad del monto.
1401.02.26
Crditos-Comercio Exterior
En esta cuenta analtica se registran los financiamientos destinados al
comercio exterior, bajo cualquier modalidad.
1401.02.27
Crditos Inmobiliarios
Registra los crditos otorgados para fines de adquisicin, refaccin,
construccin, ampliacin, mejoramiento o subdivisin de todo tipo de
bienes inmuebles.
207
1401.02.99
Otros crditos
Registra los importes de capital de otros crditos a microempresas

otorgados que no responden a ninguna de las formas definidas en las
cuentas analticas precedentes, debiendo discriminarse si son
revolventes o no-revolventes.
1401.02.99.01
1401.02.99.02
Revolventes
No revolventes
1401.03
Crditos de consumo
Registra los crditos directos otorgados a personas naturales de
Deudor y la Exigencia de Provisiones. Incluye la lnea de crdito
revolvente utilizada.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta
1401.02 Crditos a Microempresas
1401.03.01
1401.03.02
Tarjetas de crdito
1401.03.02.01
1401.03.02.02
Tarjetas de crdito por disponibilidad en

efectivo
1401.03.02.09
1401.03.04
1401.03.06
Prstamos
1401.03.06.01
261
En esta subcuenta analtica se registran los prstamos de

consumo revolventes distintos de prstamos con convenios
262
de descuento por planilla.
1401.03.06.02
Prstamos
no
revolventes
para
automviles
1401.03.06.03
Prstamos no revolventes para libre
disponibilidad
1401.03.06.04
Prstamos no revolventes otorgados bajo
convenios elegibles
consumo no revolventes con convenios de descuento por
planilla de remuneraciones o de pensiones del Sector
Pblico, que tenan la condicin de elegibles antes de la
entrada en vigencia del D.S. N 010-2014-EF, siempre que
se encuentren al da en sus pagos y que no se efecten
modificaciones contractuales referidas a ampliacin de
261
Eliminada la subcuenta analtica 1401.03.06.09 por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partri de la
informacin de mayo 2015.
262
Incorporada la descripcin por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
208
monto ni que constituyan refinanciaciones. Cuando los

prstamos antes mencionados dejen de encontrarse al da
en sus pagos o se efecten modificaciones contractuales
referidas a ampliacin de monto o que constituyan
refinanciaciones, se reclasificarn a prstamos de consumo
no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
(subcuenta analtica 1401.03.06.05).
Asimismo, en esta subcuenta analtica se registran los
prstamos de consumo no revolventes con convenios de
descuento por planilla de remuneraciones o de pensiones
que no son del Sector Pblico y que tenan la condicin de
elegibles antes de la entrada en vigencia de la Resolucin
SBS N 1465-2015, siempre que se encuentren al da en
sus pagos y que no se efecten modificaciones
contractuales referidas a ampliacin de monto ni que
constituyan refinanciaciones. Cuando los prstamos antes
mencionados dejen de encontrarse al da en sus pagos o se
efecten modificaciones contractuales referidas a ampliacin
de monto o que constituyan refinanciaciones, se
reclasificarn a prstamos de consumo no revolventes
otorgados bajo convenios no elegibles (subcuenta analtica
263
1401.03.06.05)
1401.03.06.05
convenios no elegibles
Pblico, que no tenan la condicin de elegibles antes de la
entrada en vigencia del D.S. N 010-2014-EF. Asimismo,
en esta subcuenta analtica se registran los prstamos de
Pblico, que tenan la condicin de elegibles antes de la
entrada en vigencia del D.S. N 010-2014-EF, pero que no
se encuentran al da en sus pagos o se han efectuado
modificaciones contractuales referidas a ampliacin de
monto o que constituyan refinanciaciones.
Por otra parte, en esta subcuenta analtica se registran
tambin los prstamos de consumo no revolventes con
convenios de descuento por planilla de remuneraciones o
de pensiones que no son del Sector Pblico y que no
tenan la condicin de elegibles antes de la entrada en
vigencia de la Resolucin SBS N 1465-2015. Asimismo,
en esta subcuenta analtica se registran los prstamos de
planilla de remuneraciones o de pensiones que no son del
Sector Pblico, que tenan la condicin de elegibles antes
de la entrada en vigencia de la Resolucin SBS N 14652015, pero que no se encuentran al da en sus pagos o se
han efectuado modificaciones contractuales referidas a
264
ampliacin de monto o que constituyan refinanciaciones.
263
264
Incorporada la descripcin por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
209
1401.03.06.06
Prstamos revolventes que cuenten con

265
convenios de descuento por planilla
consumo revolventes con convenios de descuento por
266
planilla de remuneraciones o de pensiones.
1401.03.06.11
Prstamos no revolventes que cuenten con

convenios de descuento por planilla y que sean
elegibles267
consumo no revolventes otorgados a partir de la entrada en
vigencia del D.S. N 010-2014-EF, que cuenten con convenios de
descuento por planilla de remuneraciones o de pensiones del
Sector Pblico, y que sean elegibles. Asimismo, en esta subcuenta
analtica se registran los prstamos de consumo no revolventes
otorgados a partir de la entrada en vigencia de la Resolucin SBS
N 1465-2015, que cuenten con convenios de descuento por
planilla de remuneraciones o de pensiones que no son Sector
Pblico, y que sean elegibles.268
1401.03.06.12
convenios de descuento por planilla y que no
sean elegibles 269
consumo no revolventes otorgados a partir de la entrada en
vigencia del D.S. N 010-2014-EF, que cuenten con convenios de
descuento por planilla de remuneraciones o de pensiones del
Sector Pblico, y que no sean elegibles. Asimismo, se registran los
prstamos de consumo no revolventes otorgados a partir de la
entrada en vigencia de la Resolucin SBS N 1465-2015, que
cuenten con convenios de descuento por planilla de
remuneraciones o de pensiones que no son del Sector Pblico, y
que no sean elegibles.270
1401.03.06.19
Otros prstamos no revolventes
271

consumo no revolventes distintos de los contemplados en
272
las subcuentas analticas anteriores
1401.03.11
1401.03.12
1401.03.13
Lease-back
Pignoraticios
265
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 posterior modificada por la Resol. SBS N 1465-2015 del
26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
266
Modificada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
267
268
269
270
271
272
210
Registra el importe de crditos pignoraticios con garantas de joyas y

otros objetos de oro y plata.
1401.03.99
Otros crditos
1401.03.99.01 Revolventes
1401.03.99.02 No revolventes
1401.04
Crditos hipotecarios para vivienda
Registra los crditos hipotecarios para vivienda de conformidad con el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia
de Provisiones
Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo
1401.04.06
Prstamos
1401.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita
1401.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita
273
1401.04.07
Capitalizacin inmobiliaria
En esta cuenta analtica se registra el monto pendiente de pago del
precio al contado del inmueble en los contratos de capitalizacin
inmobiliaria.
El registro contable de las operaciones se efecta al precio al contado del
inmueble definido en la Ley que regula el Contrato de Capitalizacin
Inmobiliaria - Ley N 28364 y su norma modificatoria, abonndose en la
cuenta analtica 1601.02.01 Bienes para Colocacin el valor del bien.
La(s) cuota(s) del contrato de capitalizacin inmobiliaria pasar(n) a
situacin de vencido despus de treinta (30) das calendario de
incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de
incumplimiento se considerar todo el crdito como vencido. Asimismo, el
reconocimiento de los ingresos se suspende para todo el crdito despus
de los treinta (30) das de incumplimiento de la(s) cuota(s), extornndose
aquellos ingresos devengados no cobrados. Adicionalmente, los ingresos
devengados en suspenso debern registrarse en la cuenta 8104
Rendimientos de crditos y rentas en suspenso y en el rubro 82 Contra
cuenta de cuentas de orden deudoras. En caso se produzca la
resolucin del contrato de capitalizacin inmobiliaria antes de noventa
(90) das calendario de incumplimiento de la(s) cuota(s), se considerar
todo el crdito como vencido a partir de la resolucin del contrato.
Mientras no se produzca la restitucin del bien, los contratos de
capitalizacin inmobiliaria resueltos debern permanecer contabilizados
en las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos. Cuando se
273
Incorporada la descripcin mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
211
disponga fsicamente del bien, este se registrar como un activo

realizable en la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos al valor
insoluto del crdito o al valor neto de realizacin, el menor, eliminndose
contablemente el crdito, independientemente de la pretensin de
cobranza que se vaya a interponer. Si el saldo insoluto del crdito es
mayor al valor del bien restituido, la diferencia se reconocer como una
prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin
1401.04.08
Prstamos con letras hipotecarias
1401.04.09
Prstamos con cdulas hipotecarias
1401.04.23
Prstamos del Fondo Mi Vivienda
En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios otorgados
con recursos del Fondo MIVIVIENDA que no forman parte del esquema
EFIC.
1401.04.24
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de

instituciones financieras
En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios
MIVIVIENDA otorgados con recursos de las instituciones financieras.
1401.04.25
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del

Fondo MIVIVIENDA
En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios otorgados
con recursos del Fondo MIVIVIENDA que forma parte del esquema EFIC,
as como otros crditos con recursos del Fondo MIVIVIENDA.
1401.04.99
Otros crditos
1401.05
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
Registra los crditos vigentes otorgados a organismos constituidos por un

conjunto de estados, que brindan financiamiento y servicios
complementarios para el desarrollo.
1401.05.06
Prstamos
1401.05.99
Otros crditos
1401.06
Crditos soberanos
Registra los crditos vigentes con bancos centrales, tesoros pblicos y

otras entidades del sector pblico que posean partidas asignadas por el
tesoro pblico para pagar especficamente dichas exposiciones.
212

1401.06.06
Prstamos
1401.06.99
Otros crditos
1401.07
Crditos a entidades del sector pblico
Registra los crditos vigentes otorgados a dependencias del sector

pblico que no hayan sido consideradas como soberanos. Incluye
crditos a gobiernos locales y regionales, as como a empresas pblicas
o mixtas.
1401.07.01
1401.07.02
Tarjetas de crdito
1401.07.04
1401.07.05
Descuentos
1401.07.06
Prstamos
1401.07.06.01
1401.07.06.02
1401.07.06.09
Otros prstamos
1401.07.07
274
1401.07.10
Factoring
1401.07.11
1401.07.12
1401.07.18
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
En la subcuenta analtica 1401.07.18.02 No Subordinados se
registrarn los crditos bajo las distintas modalidades: avances
en cuenta corriente, tarjetas de crdito, etc. Asimismo, en dicha
subcuenta analtica se registrarn los prstamos que no cumplan
con las caractersticas para ser considerados como subordinados
275
de acuerdo a las normas emitidas por la Superintendencia.
274
275
1401.07.18.01
Subordinados
1401.07.18.02
No Subordinados
213
Registra los crditos vigentes otorgados a entidades con las que

corresponde consolidar estados financieros.
1401.07.21
1401.07.26
Crditos- Comercio exterior
1401.07.27
Crditos inmobiliarios
1401.07.99
Otros crditos
1401.08
Crditos a intermediarios de valores
276
Registra los crditos vigentes otorgados a Sociedades Agentes de Bolsa,

Titulizadoras, Fondos Mutuos y Fondos de Inversin as como a las
empresas que los administran, y otras conforme con el Reglamento para
la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
1401.02 Crditos a Microempresas.
1401.08.01
1401.08.02
Tarjetas de crdito
1401.08.04
1401.08.05
Descuentos
1401.08.06
Prstamos
1401.08.06.01
1401.08.06.02
1401.08.06.09
Otros prstamos
1401.08.07
277
1401.08.10
Factoring
1401.08.11
1401.08.12
1401.08.18
Lease - back
Crditos a entidades con
corresponde
consolidar
financieros
1401.08.18.01
Subordinados
1401.08.18.02
No Subordinados
1401.08.21
1401.08.27
1401.08.99
Otros crditos
1401.09
276
277
quienes
estados
Crditos a empresas del sistema financiero
Sustituido por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009

214
Registra los crditos vigentes otorgados a empresas comprendidas en los

literales A y B del artculo 16 de la Ley General y sus similares del
exterior. Incluye los crditos otorgados a FOGAPI, COFIDE, Banco de la
Nacin, Banco Agropecuario y al Fondo MIVIVIENDA.
.
1401.09.06
Prstamos
1401.09.06.06 Subordinados
En esta cuenta analtica se registran los crditos subordinados otorgados
a empresas del sistema financiero, distintas a las empresas con las que
corresponde consolidar Estados Financieros.
1401.09.06.07 No subordinados
1401.09.18
1401.09.18.02 No Subordinados
1401.09.99
Otros crditos
278
1401.10
Crditos corporativos
Registra los crditos a empresas del sistema de seguros y
administradoras de fondos de pensiones; financiamientos a vehculos de
propsito especial y los patrimonios fideicometidos, as como los crditos
a otras entidades que cumplen con los criterios para ser clasificados
como crditos corporativos conforme con el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, y
que no se contabilizan en las subcuentas 1401.05, 1401.06, 1401.07,
1401.08 y 1401.09.
278
1401.10.01
1401.10.02
Tarjetas de crdito
1401.10.04
1401.10.05
Descuentos
1401.10.05.01
Descuentos-Pagars
1401.10.05.02
Descuentos-Letras
1401.10.05.09
Descuentos-Otros
1401.10.06
Prstamos
1401.10.06.01
1401.10.06.02
215
1401.10.06.09
Otros prstamos
1401.10.07
279
1401.10.10
Factoring
1401.10.11
1401.10.12
1401.10.18
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
corresponde consolidar estados financieros
1401.10.18.01
Subordinados
1401.10.18.02
No Subordinados
1401.10.21
1401.10.26
1401.10.27
280
1401.10.30
Financiacin de Proyectos
Registra los financiamientos cuyo repago est basado esencialmente en
los flujos futuros del proyecto.
281
1401.10.31
Financiacin de bienes
Registra los financiamientos cuyo repago est basado en los flujos
generados por el bien mvil.
282
1401.10.32
Financiacin de commodities
Registra los financiamientos cuyo repago est basado en la operacin
especfica de venta de un volumen determinado de un commodity
1401.10.33
283
Bienes inmuebles generadores de rentas

Registra los financiamientos de construccin de inmuebles comerciales
o de habitacin otorgados a una entidad especfica para un bien o un
pool limitado de bienes.
Bienes inmuebles comerciales de elevada

284
1401.10.34
volatividad
Registra los financiamientos de adquisicin de un bien inmueble con
flujos de alquileres existentes
1401.10.99
1401.11
Otros crditos
Crditos a grandes empresas
279
Eliminada la cuenta analtica 1401.10.07 mediante la Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente
diciembre 2015
281
diciembre 2015
282
diciembre 2015
283
diciembre 2015
284
diciembre 2015
280
a partir de la informacin de
216
Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas de conformidad con

Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia
de Provisiones.
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de las subcuentas
1401.02 Crditos a Microempresas y 1401.01.10 Crditos Corporativos.
1401.11.01
1401.11.02
Tarjetas de crdito
1401.11.04
1401.11.05
Descuentos
1401.11.05.01
Descuentos-Pagars
1401.11.05.02
Descuentos-Letras
1401.11.05.09
Descuentos-Otros
1401.11.06
Prstamos
1401.11.06.01
1401.11.06.02
1401.11.06.09
Otros prstamos
1401.11.07
285
1401.11.10
Factoring
1401.11.11
1401.11.12
1401.11.18
Lease - back
1401.11.18.01
Subordinados
1401.11.18.02
No Subordinados
1401.11.21
1401.11.26
1401.11.27
1401.11.30
1401.11.31
1401.11.32
1401.11.33
286
287
288
289
285
diciembre 2015
287
diciembre 2015
288
diciembre 2015
289
diciembre 2015
286
217
1401.11.34

290
volatilidad r
1401.11.99
Otros crditos
1401.12
Crditos a medianas empresas
Son aquellos crditos otorgados a personas naturales y jurdicas de

pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de las subcuentas
1401.02 Crditos a Microempresas y 1401.01.10 Crditos Corporativos.
1401.12.01
1401.12.02
Tarjetas de crdito
1401.12.04
1401.12.05
Descuentos
1401.12.05.01
Descuentos-Pagars
1401.12.05.02
Descuentos-Letras
1401.12.05.09
Descuentos-Otros
1401.12.06
Prstamos
1401.12.06.01
1401.12.06.02
1401.12.06.09
Otros prstamos
1401.12.07
291
1401.12.10
Factoring
1401.12.11
1401.12.12
1401.12.18
Lease - back
1401.12.18.01
Subordinados
1401.12.18.02
No Subordinados
1401.12.21
1401.12.26
1401.12.27
1401.12.30
292
290
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
291
diciembre 2015
292
218
293
1401.12.31
1401.12.32
1401.12.33
1401.12.34

296
volatilidad
1401.12.99
Otros crditos
294
295
1401.13
Crditos a pequeas empresas
Son aquellos crditos otorgados a personas naturales y jurdicas de
1401.13.01
1401.13.02
Tarjetas de crdito
1401.13.04
1401.13.05
Descuentos
1401.13.05.01
Descuentos-Pagars
1401.13.05.02
Descuentos-Letras
1401.13.05.09
Descuentos-Otros
1401.13.06
Prstamos
1401.13.06.01
1401.13.06.02
1401.13.06.09
Otros prstamos
1401.13.07
293
Modificada la
diciembre 2015
294
Modificada la
diciembre 2015
295
Modificada la
diciembre 2015
296
Modificada la
diciembre 2015
297
297
1401.13.10
Factoring
1401.13.11
1401.13.12
1401.13.18
Lease-back
1401.13.18.01
Subordinados
1401.13.18.02
No Subordinados
denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
219
1401.13.21
1401.13.26
1401.13.27
1401.13.99
Otros crditos
220
CUENTA
DESCRIPCIN :
1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS

En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos,
cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos
aprobada en el proceso de reestructuracin, de concurso ordinario o
preventivo, segn sea el caso, conforme a la Ley General del Sistema
Concursal aprobada mediante la Ley N 27809.
Los deudores con crditos reestructurados debern ser clasificados
segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones.
Los importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores
a los quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de
crditos a entidades del sector pblico, intermediarios de valores,
corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, y a los
treinta (30) das cuando se trate de crditos a pequeas empresas y a
microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de
la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda.
Tratndose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los
contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la
porcin no amortizada despus de treinta (30) das calendario de no
haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el
crdito despus de los noventa (90) das calendario de
incumplimiento.
Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo
cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor
en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer
inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la
diferencia correspondiente.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la
reestructuracin de deudas debern registrarse en la cuenta analtica
2901.01.03, debiendo previamente extornarse los intereses y
comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden,
segn corresponda. En caso que los crditos reestructurados sean
reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones
contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos
registrados en la cuenta 1403 ser reclasificado a la cuenta 1401,
segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos
en este Manual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica
2901.01.03 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica
2901.01.01.
Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del
saldo de la cuenta 1403, las cuentas analticas 2901.01.03 y
2901.04.03.
221

1403.02
1403.02.06
1403.02.07
1403.02.11
1403.02.12
1403.02.24
1403.02.27
1403.02.99
1403.07
1403.07.06
1403.07.07
1403.07.11
1403.07.12
1403.07.27
1403.07.99
1403.08
1403.08.06
1403.08.07
1403.08.11
1403.08.12
1403.08.27
1403.08.99
1403.10
1403.10.06
1403.10.07
1403.10.11
1403.10.12
1403.10.24
1403.10.27
1403.10.30
1403.10.31
1403.10.32
1403.10.33
1403.10.34
Prstamos
298
Lease-back
Operaciones RFA
Otros crditos
Prstamos
299
Lease - back
Otros crditos
Crditos con intermediarios de valores
Prstamos
300
Lease back
Otros crditos
Prstamos
301
Lease - back
Operaciones RFA
302
303
304
305
306
volatilidad
298
300
301
302
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin
diciembre 2015
303
diciembre 2015
304
diciembre 2015
305
diciembre 2015
306
diciembre 2015
299
de
de
de
de
222
1403.10.99
1403.11
1403.11.06
1403.11.07
1403.11.11
1403.11.12
1403.11.24
1403.11.27
1403.11.30
1403.11.31
1403.11.32
1403.11.33
1403.11.34
1403.11.99
1403.12
1403.12.06
1403.12.07
1403.12.11
1403.12.12
1403.12.24
1403.12.27
1403.12.30
1403.12.31
1403.12.32
1403.12.33
1403.12.34
1403.12.99
1403.13
1403.13.06
Otros crditos
Prstamos
307
Lease - back
Operaciones RFA
308
309
310
311

312
volatilidad
Otros crditos
Prstamos
313
Lease - back
Operaciones RFA
314
315
316
317
318
volatilidad
Otros crditos
Prstamos
307
diciembre 2015
309
diciembre 2015
310
diciembre 2015
311
diciembre 2015
312
diciembre 2015
313
314
diciembre 2015
315
diciembre 2015
316
diciembre 2015
317
diciembre 2015
318
diciembre 2015
308
de
de
de
de
de
de
de
de
de
223
1403.13.07
1403.13.11
1403.13.12
1403.13.27
1403.13.99
CUENTA
DESCRIPCIN :
319
Lease-back
Otros crditos
1404 CRDITOS REFINANCIADOS

En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en
sus distintas modalidades, en los que se producen variaciones de
plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la
capacidad de pago del deudor.
Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se
produzcan los supuestos de novacin, conforme con lo establecido en
el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o
financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad o con las
caractersticas de lneas de crdito revolvente debidamente aprobados
por el directorio, comit ejecutivo y/o comit de crditos (segn
corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que las
amortizaciones, cancelaciones y/o pago de servicios de dichas lneas
correspondan a nuevos financiamientos.
Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados
segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el
Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a
los quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de
crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades
del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema
financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas
(crditos de deudores no minoristas), y a los treinta (30) das cuando
se trate de crditos a pequeas empresas y a microempresas, deben
transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405
Crditos vencidos, por el monto total de la deuda.
Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para vivienda, de
las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de
capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no
amortizada despus de treinta (30) das calendario de no haberse
pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito
despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento.
Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo
319
224
cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor

en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer
inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la
diferencia correspondiente.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la
refinanciacin de deudas, debern registrarse en la cuenta analtica
2901.01.04, debiendo previamente extornarse los intereses y
comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden,
segn corresponda.
En caso que los crditos refinanciados sean reclasificados como

vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el
Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la
cuenta 1404 ser reclasificado a la cuenta 1401, segn corresponda,
cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para
crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.04 por
dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01.
Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del
saldo de la cuenta 1404, las cuentas analticas 2901.01.04 y
2901.04.04.

1404.02
1404.02.01
1404.02.02
1404.02.04
1404.02.05
Tarjetas de crdito
Descuentos
1404.02.06
1404.02.06.01
1404.02.06.02
1404.02.06.09
1404.02.07
1404.02.10
1404.02.11
1404.02.12
1404.02.24
Prstamos
Otros prstamos
320
Factoring
Lease-back
Operaciones refinanciadas-RFA
En esta cuenta analtica se registran los crditos refinanciados

conforme con lo sealado en el Decreto de Urgencia N 059-2000 y
sus normas modificatorias y complementarias.
320
225
1404.02.26
1404.02.27
1404.02.99
1404.02.99.01
1404.02.99.02
1404.03
1404.03.01
1404.03.02
1404.03.04
1404.03.06
1404.03.06.01
1404.03.06.02

Otros crditos
Revolventes
No revolventes
Crditos de consumo
Tarjetas de crdito
321
Prstamos
Prstamos no revolventes para automviles
1404.03.06.03
Prstamos no revolventes para libre

323
disponibilidad
324
convenios no elegibles
Prstamos revolventes otorgados bajo
325
convenios
convenios de descuento por planilla y que no
sean elegibles326
327
Lease-back
Pignoraticios
Otros crditos
Revolventes
No revolventes
Prstamos
Prstamos con hipoteca inscrita
Prstamos sin hipoteca inscrita
Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con
recursos de instituciones financieras
Otros crditos hipotecarios otorgados con
recursos del Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
Crditos a bancos multilaterales de
1404.03.06.05
1404.03.06.06
1404.03.06.12
1404.03.06.19
1404.03.11
1404.03.12
1404.03.13
1404.03.99
1404.03.99.01
1404.03.99.02
1404.04
1404.04.06
1404.04.06.01
1404.04.06.02
1404.04.07
1404.04.08
1404.04.09
1404.04.23
1404.04.24
1404.04.25
1404.04.99
1404.05
322
321
Eliminadas las subcuentas analticas 1404.03.06.04 y 1404.03.06.09 mediante la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015,
vigente a partir de la informacin de mayo 2015..
322
323
324
325
326
327
226
1404.05.06
1404.05.99
1404.06
1404.06.06
1404.06.99
1404.07
1404.07.01
1404.07.02
1404.07.04
1404.07.05
1404.07.06
1404.07.06.01
1404.07.06.02
1404.07.06.09
1404.07.07
1404.07.10
1404.07.11
1404.07.12
1404.07.18
1404.07.18.01
1404.07.18.02
1404.07.26
1404.07.27
1404.07.99
1404.08
1404.08.01
1404.08.02
1404.08.04
1404.08.05
1404.08.06
1404.08.06.01
1404.08.06.02
1404.08.06.09
1404.08.07
1404.08.10
1404.08.11
1404.08.12
1404.08.18
1404.08.18.01
1404.08.18.02
1404.08.26
1404.08.27
1404.08.99
1404.09
328
329
desarrollo
Prstamos
Otros crditos
Crditos soberanos
Prstamos
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
328
Factoring
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
Subordinados
No Subordinados
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
329
Factoring
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
Subordinados
No Subordinados
Otros crditos
Crditos a empresas del sistema
227
1404.09.06
1404.09.06.06
1404.09.06.07
1404.09.18
1404.09.18.01
1404.09.18.02
1404.09.99
1404.10
1404.10.01
1404.10.02
1404.10.04
1404.10.05
1404.10.06
1404.10.06.01
1404.10.06.02
1404.10.06.09
1404.10.07
1404.10.10
1404.10.11
1404.10.12
1404.10.18
financiero
Prstamos
Subordinados
No Subordinados
Crditos
a
entidades
con
quienes
Subordinados
No Subordinados
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
330
1404.10.99
Factoring
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
Subordinados
No Subordinados
331
332
333
334
335
volatilidad
Otros crditos
1404.11
1404.11.01

1404.10.18.01
1404.10.18.02
1404.10.24
1404.10.26
1404.10.27
1404.10.30
1404.10.31
1404.10.32
1404.10.33
1404.10.34
330
diciembre 2015
332
diciembre 2015
333
diciembre 2015
334
diciembre 2015
335
diciembre 2015
331
228
1404.11.02
1404.11.04
1404.11.05
1404.11.06
1404.11.06.01
1404.11.06.02
1404.11.06.09
1404.11.07
1404.11.10
1404.11.11
1404.11.12
1404.11.18
1404.11.18.01
1404.11.18.02
1404.11.24
1404.11.26
1404.11.27
1404.11.30
1404.11.31
1404.11.32
1404.11.33
1404.11.34
1404.11.99
1404.12
1404.12.01
1404.12.02
1404.12.04
1404.12.05
1404.12.06
1404.12.06.01
1404.12.06.02
1404.12.06.09
1404.12.07
1404.12.10
1404.12.11
1404.12.12
1404.12.18
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
336
Factoring
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
Subordinados
No Subordinados
337
338
339
340
341
volatilidad
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
342
Factoring
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
336
diciembre 2015
338
diciembre 2015
339
diciembre 2015
340
diciembre 2015
341
diciembre 2015
342
337
229
1404.12.18.01
1404.12.18.02
1404.12.24
1404.12.26
1404.12.27
1404.12.30
1404.12.31
1404.12.32
1404.12.33
1404.12.34
1404.12.99
1404.13
1404.13.01
1404.13.02
1404.13.04
1404.13.05
1404.13.06
1404.13.06.01
1404.13.06.02
1404.13.06.09
1404.13.07
1404.13.10
1404.13.11
1404.13.12
1404.13.18
1404.13.18.01
1404.13.18.02
1404.13.24
1404.13.26
1404.13.27
1404.13.99
Subordinados
No Subordinados
343
344
345
346
347
volatilidad
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
348
Factoring
Lease-back
Crditos
a
entidades
con
quienes
Subordinados
No Subordinados
Otros crditos

CUENTA
343
1405
CRDITOS VENCIDOS.
349

diciembre 2015
344
diciembre 2015
345
diciembre 2015
346
diciembre 2015
347
diciembre 2015
348
349
Modificada la descripcin mendiante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
230
DESCRIPCIN :
En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han sido

cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento.
Incluye los crditos originados por los importes desembolsados por la
empresa ante el incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago
ha sido garantizado por la empresa y/o por cartas de crdito emitidas y
confirmadas asumidas por la empresa.
El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es
despus de quince (15) das calendario de la fecha de vencimiento de
pago pactado para crditos soberanos, a bancos multilaterales de
desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a
empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a
medianas empresas, y de treinta (30) das calendario para crditos a
pequeas empresas y a microempresas.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerar como
crdito vencido a partir del trigsimo primer da (31) calendario de
otorgado el sobregiro, independientemente del monto.
En el caso de los crditos de consumo (revolvente y no revolvente) e
hipotecario para vivienda, se sigue un tratamiento escalonado para la
consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das
vencida solo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa
(90) das calendario de incumplimiento en cualquiera de las cuotas
pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda. Igual
tratamiento se aplicar para las operaciones de arrendamiento financiero
y contratos de capitalizacin inmobiliaria, independientemente del tipo de
crdito. En caso se produzca la resolucin del contrato de arrendamiento
financiero de inmueble destinado a vivienda a que se refiere el Decreto
Legislativo N 1177 o del contrato de capitalizacin inmobiliaria, antes de
noventa (90) das calendario de incumplimiento de la(s) cuota(s), se
considerar todo el crdito como vencido a partir de la resolucin del
contrato.
Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de
cobro, deben transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza judicial.
La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del
plazo de noventa (90) das calendario de haber registrado contablemente
el crdito como vencido.
Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como
vencidos por mayor tiempo del plazo sealado sin que se haya iniciado el
proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas al
Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma cuatrimestral,
debiendo dejar constancia de la presentacin de dicho informe en las actas
respectivas, las cuales conjuntamente con la informacin de sustento,
debern estar a disposicin de la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP para cuando sta lo requiera.
231
Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en

lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las
cuentas 1401 Crditos vigentes y 1404 Crditos refinanciados.
350
1405.02
1405.02.02
1405.02.02.01
1405.02.02.02
1405.02.02.09
1405.02.04
1405.02.05
1405.02.05.01
1405.02.05.02
1405.02.05.09
1405.02.06
1405.02.06.01
1405.02.06.02
1405.02.06.09
1405.02.07
1405.02.10
1405.02.11
1405.02.12
1405.02.19
1405.02.19.02
1405.02.19.04
1405.02.19.05
1405.02.19.06
1405.02.19.07
1405.02.19.10
1405.02.19.11
1405.02.19.12
1405.02.19.24
1405.02.19.26
1405.02.19.27
1405.02.19.99
Tarjetas de crdito
Sobregiro en cuenta corriente
Descuentos
Descuentos-Pagars
Descuentos-Letras
Descuentos-Otros
Prstamos
Otros prstamos
351
Factoring
Lease-back
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
352
Factoring
Lease-back
Operaciones RFA
Crditos comercio exterior
Otros crditos
1405.02.21
El registro en esta cuenta corresponde a los importes desembolsados por
la empresa, correspondiente a operaciones cuyo incumplimiento haba
sido garantizado por la empresa, y no han sido cancelados o
formalizados por plazos mayores a treinta (30) das calendario,
tratndose de crditos a microempresas y a pequeas empresas; y 15
350
351
352
Eliminado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009

Eliminada la subcuenta analtica 1405.02.19.07 mediante la Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
232
(quince) das calendario, tratndose de crditos corporativos y crditos a

grandes empresas y crditos a medianas empresas
1405.02.22
1405.02.22.06
1405.02.22.07
1405.02.22.11
1405.02.22.12
1405.02.22.24
1405.02.22.27
1405.02.22.99
Crditos reestructurados
Prstamos
1405.02.26
1405.02.27
1405.02.99
1405.03
1405.03.02
1405.03.02.01
1405.03.02.02
1405.03.02.09
1405.03.04
1405.03.06
1405.03.06.01

Otros crditos
Crditos de consumo
Tarjetas de crdito
Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
Tarjetas de crdito contratadas por compra
Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
354
Prstamos
1405.03.06.02
1405.03.06.03
Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
1405.03.06.05
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios

no elegibles
355
Prstamos revolventes otorgados bajo convenios
1405.03.06.06
1405.03.06.12
1405.03.06.19
1405.03.11
1405.03.12
1405.03.13
1405.03.19
1405.03.19.02
1405.03.19.04
1405.03.19.06
1405.03.19.11
1405.03.19.12
1405.03.19.99
1405.03.99
353
Lease-back
Operaciones RFA
Otros crditos
Prstamos no revolventes que cuenten con convenios

de descuento por planilla y que no sean elegibles.356
357
Otros prestamos no revolventes
Lease-back
Pignoraticios
Tarjetas de crdito
Prstamos
Lease-back
Otros crditos
Otros crditos
353
Eliminada la sub-cuenta analtica 1405.02.22.07 mediante la Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
Se eliminaron las subcuentas analticas 1405.03.06.04 y 1405.03.06.09 mediante la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015,
vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
355
356
Incorporada por la Resol. SBS N1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
357
Incorporada por la Resol. SBS N1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
354
233
1405.04
1405.04.06
1405.04.06.01
1405.04.06.02
1405.04.07
1405.04.08
1405.04.09
1405.04.19
1405.04.19.06
1405.04.19.07
1405.04.19.23
1405.04.19.24
1405.04.19.25
1405.04.19.99
1405.04.23
1405.04.24
1405.04.25
1405.04.99
1405.05
1405.05.06
1405.05.19
1405.05.19.06
1405.05.19.99
1405.05.99
1405.06
1405.06.06
1405.06.19
1405.06.19.06
1405.06.19.99
1405.06.99
1405.07
1405.07.02
1405.07.04
1405.07.05
1405.07.06
1405.07.06.01
1405.07.06.02
1405.07.06.09
1405.07.07
1405.07.10
1405.07.11
1405.07.12
1405.07.18
1405.07.18.01
1405.07.18.02
1405.07.19
358

Prstamos
Prstamos
Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
recursos de
recursos del
recursos de
recursos del

Prstamos
Prstamos
Otros crditos
Otros crditos
Crditos soberanos
Prstamos
Prstamos
Otros crditos
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
358
Factoring
Lease - back
Subordinados
No Subordinados
quienes
corresponde
234
1405.07.19.02
1405.07.19.04
1405.07.19.05
1405.07.19.06
1405.07.19.07
1405.07.19.10
1405.07.19.11
1405.07.19.12
1405.07.19.18
1405.07.19.19
1405.07.19.26
1405.07.19.27
1405.07.19.99
1405.07.21
1405.07.22
1405.07.22.06
1405.07.22.07
1405.07.22.11
1405.07.22.12
1405.07.22.18
1405.07.22.19
1405.07.22.26
1405.07.22.27
1405.07.22.99
1405.07.26
1405.07.27
1405.07.99
1405.08
1405.08.02
1405.08.04
1405.08.05
1405.08.06
1405.08.06.01
1405.08.06.02
1405.08.06.09
1405.08.07
1405.08.10
1405.08.11
1405.08.12
1405.08.18
1405.08.18.01
1405.08.18.02
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
359
Factoring
Lease - back
360
consolidar estados financieros- Subordinados
361
consolidar estados financieros- No Subordinados
Otros crditos
Prstamos
362359
Lease-back
363
364
Otros crditos
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
365
Factoring
Lease - back
Subordinados
No Subordinados
quienes
corresponde
359
361
362
363
364
365
360
235
1405.08.19
1405.08.19.02
1405.08.19.04
1405.08.19.05
1405.08.19.06
1405.08.19.07
1405.08.19.10
1405.08.19.11
1405.08.19.12
1405.08.19.18
1405.08.19.19
1405.08.19.26
1405.08.19.27
1405.08.19.99
1405.08.21
1405.08.22
1405.08.26
1405.08.27
1405.08.99
1405.09
1405.09.06
1405.09.06.06
1405.09.06.07
1405.09.18
1405.09.18.01
1405.09.18.02
1405.09.19
1405.09.19.06
1405.09.19.18
1405.09.19.19
1405.09.19.99
1405.09.99
1405.10
1405.10.02
1405.10.04
1405.10.05
1405.10.06
1405.10.06.01
1405.10.06.02
1405.10.06.09
1405.10.07
1405.10.10
1405.10.11
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
366
Factoring
Lease - back
367
consolidar estados financieros - Subordinados
368
consolidar estados financieros - No subordinados
Otros crditos
Otros crditos
Prstamos
Subordinados
No Subordinados
Subordinados
No Subordinados
Prstamos
369
consolidar estados financieros - Subordinados
370
consolidar estados financieros - No Subordinados
Otros crditos
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
371
Factoring
366
369
370
371
367
368
236
1405.10.12
1405.10.18
1405.10.18.01
1405.10.18.02
1405.10.19
1405.10.19.02
1405.10.19.04
1405.10.19.05
1405.10.19.06
1405.10.19.07
1405.10.19.10
1405.10.19.11
1405.10.19.12
1405.10.19.18
1405.10.19.19
1405.10.19.24
1405.10.19.26
1405.10.19.27
1405.10.19.30
1405.10.19.31
1405.10.19.32
1405.10.19.33
1405.10.19.34
1405.10.19.99
1405.10.21
1405.10.22
1405.10.22.06
1405.10.22.07
1405.10.22.11
1405.10.22.12
1405.10.22.24
1405.10.22.26
1405.10.22.27
1405.10.22.99
1405.10.26
1405.10.27
1405.10.30
Lease - back
Subordinados
No Subordinados
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
quienes
corresponde
372
Factoring
Lease - back
373
374
Operaciones RFA
Crditos-comercio exterior
375
Financiacin de proyectos
376
377
378
379
Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad
Otros crditos
Prstamos
380
Lease-back
Operaciones RFA
Otros crditos
381
372
375
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015
376
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir
diciembre 2015
377
diciembre 2015
378
diciembre 2015
379
diciembre 2015
380
373
374
de la informacin de
de la informacin de
de la informacin de
de la informacin de
237
1405.10.31
1405.10.32
1405.10.33
1405.10.34
1405.10.99
1405.11
1405.11.02
1405.11.04
1405.11.05
1405.11.06
1405.11.06.01
1405.11.06.02
1405.11.06.09
1405.11.07
1405.11.10
1405.11.11
1405.11.12
1405.11.18
1405.11.18.01
1405.11.18.02
1405.11.19
1405.11.19.02
1405.11.19.04
1405.11.19.05
1405.11.19.06
1405.11.19.07
1405.11.19.10
1405.11.19.11
1405.11.19.12
1405.11.19.18
382
383
384
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
385
386
Factoring
Lease - back
Subordinados
No subordinados
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
quienes
corresponde
387
1405.11.19.24
Factoring
Lease - back
388
389
Operaciones RFA
1405.11.19.26
1405.11.19.27
1405.11.19.30
390
1405.11.19.19
381
diciembre 2015
382
diciembre 2015
383
diciembre 2015
384
diciembre 2015
385
diciembre 2015
386
387
388
389
390
diciembre 2015
de la informacin de
de la informacin de
de la informacin de
de la informacin de
de la informacin de
de la informacin de
238
1405.11.19.31
1405.11.19.32
1405.11.19.33
1405.11.19.34
1405.11.19.99
1405.11.21
1405.11.22
1405.11.22.06
1405.11.22.07
1405.11.22.11
1405.11.22.12
1405.11.22.18
391
392
393
394
Otros crditos
Prstamos
395
1405.11.22.24
Lease-back
396
397
Operaciones RFA
1405.11.22.26
1405.11.22.27
1405.11.22.99
1405.11.26
1405.11.27
1405.11.30
1405.11.31
1405.11.32
1405.11.33
1405.11.34
1405.11.99
1405.12
1405.12.02
1405.12.04
1405.12.05
1405.12.06
1405.12.06.01
1405.12.06.02
Otros crditos
398
399
400
401
402
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
1405.11.22.19
391
diciembre 2015
392
diciembre 2015
393
diciembre 2015
394
diciembre 2015
395
396
397
398
diciembre 2015
399
diciembre 2015
400
diciembre 2015
401
diciembre 2015
402
diciembre 2015
de la informacin de
de la informacin de
de la informacin de
de la informacin de
de la informacin de
de la informacin de
de la informacin de
de la informacin de
de la informacin de
239
1405.12.06.09
1405.12.07
1405.12.10
1405.12.11
1405.12.12
1405.12.18
1405.12.18.01
1405.12.18.02
1405.12.19
1405.12.19.02
1405.12.19.04
1405.12.19.05
1405.12.19.06
1405.12.19.07
1405.12.19.10
1405.12.19.11
1405.12.19.12
1405.12.19.18
1405.12.19.19
1405.12.19.24
1405.12.19.26
1405.12.19.27
1405.12.19.30
1405.12.19.31
1405.12.19.32
1405.12.19.33
1405.12.19.34
1405.12.19.99
1405.12.21
1405.12.22
1405.12.22.06
1405.12.22.07
1405.12.22.11
1405.12.22.12
1405.12.22.24
Otros prstamos
403
Factoring
Lease - back
Subordinados
No subordinados
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
quienes
corresponde
404
Factoring
Lease - back
405
406
Operaciones RFA
407
408
409
410
411
Otros crditos
Prstamos
412
Lease-back
Operaciones RFA
403
405
406
407
diciembre 2015
408
diciembre 2015
409
diciembre 2015
410
diciembre 2015
411
diciembre 2015
412
Eliminada la sub-cuenta analtica 1405.12.22.07 mediante Resol. SBS 3716-2016 del 06.07.2016.
404
de la informacin de
de la informacin de
de la informacin de
de la informacin de
de la informacin de
240
1405.12.22.26
1405.12.22.27
1405.12.22.30
1405.12.22.31
1405.12.22.32
1405.12.22.33
1405.12.22.34
413
414
415
416
417
1405.12.22.99
1405.12.26
1405.12.27
1405.12.30
1405.12.31
1405.12.32
1405.12.33
1405.12.34
Otros crditos
418
419
420
421
422
1405.12.99
1405.13
1405.13.02
1405.13.04
1405.13.05
1405.13.06
1405.13.06.01
1405.13.06.02
1405.13.06.09
1405.13.07
1405.13.10
1405.13.11
1405.13.12
1405.13.18
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
1405.13.18.01
1405.13.18.02
1405.13.19
413
Modificada la
diciembre 2015
414
Modificada la
diciembre 2015
415
Modificada la
diciembre 2015
416
Modificada la
diciembre 2015
417
Modificada la
diciembre 2015
418
Modificada la
diciembre 2015
419
Modificada la
diciembre 2015
420
Modificada la
diciembre 2015
421
Modificada la
diciembre 2015
422
423
423
Factoring
Lease-back
Subordinados
No subordinados
quienes
corresponde

241
1405.13.19.02
1405.13.19.04
1405.13.19.05
1405.13.19.06
1405.13.19.07
1405.13.19.10
1405.13.19.11
1405.13.19.12
1405.13.19.18
1405.13.19.19
1405.13.19.24
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
424
Factoring
Lease - back
425
426
Operaciones RFA
1405.13.19.26
1405.13.19.27
1405.13.19.99
1405.13.21
1405.13.22
1405.13.22.06
1405.13.22.07
1405.13.22.11
1405.13.22.12
1405.13.22.24
Otros Crditos
Prstamos
1405.13.22.26
1405.13.22.27
1405.13.22.99
1405.13.26
1405.13.27
1405.13.99
Otros crditos
Otros crditos
427
Lease-back
Operaciones RFA
424
426
427
Eliminada las subcuenta analtica 1405.13.22.07 mediante la Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
425
242
CUENTA
DESCRIPCIN:
1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha
en que se inicia el proceso judicial para su recuperacin.
Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es
en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas
de las cuentas 1401 Crditos vigentes, 1403
reestructurados, 1404 Crditos refinanciados y 1405
vencidos.
aplicable,
analticas
Crditos
Crditos
Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos

devengados (intereses y comisiones generados por la consecucin de
estos crditos), se registrarn en las respectivas cuentas de orden.
1406.02
1406.02.02
1406.02.02.01
1406.02.02.02
1406.02.02.09
1406.02.04
1406.02.05
1406.02.05.01
1406.02.05.02
1406.02.05.09
1406.02.06
1406.02.06.01
1406.02.06.02
1406.02.06.09
1406.02.07
1406.02.10
1406.02.11
1406.02.12
1406.02.19
1406.02.19.02
1406.02.19.04
1406.02.19.05
1406.02.19.06
1406.02.19.07
1406.02.19.10
428
429
430
428
Tarjetas de crdito
Descuentos
Descuentos-Pagars
Descuentos-Letras
Descuentos-Otros
Prstamos
Otros prstamos
429
Factoring
Lease-back
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
430
Factoring

243
1406.02.19.11
1406.02.19.12
1406.02.19.24
1406.02.19.26
1406.02.19.27
1406.02.19.99
Lease-back
Operaciones RFA
Otros crditos
1406.02.21
1406.02.22
1406.02.22.06
1406.02.22.07
1406.02.22.11
1406.02.22.12
1406.02.22.24
1406.02.22.27
1406.02.22.99

Prstamos
1406.02.26
1406.02.27
1406.02.99
1406.03
1406.03.02
1406.03.02.01
1406.03.02.02
1406.03.02.09
1406.03.04
1406.03.06
1406.03.06.01
1406.03.06.02
1406.03.06.03
1406.03.06.05
1406.03.06.06
1406.03.06.12
1406.03.06.19
1406.03.11
1406.03.12
1406.03.13
1406.03.19
1406.03.19.02
1406.03.19.04
1406.03.19.06
1406.03.19.11
431
Lease-back
Operaciones RFA
Otros crditos
Otros crditos
Crditos de consumo
Tarjetas de crdito
Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
Tarjetas de crdito contratadas por compra
Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
432
Prstamos
Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
no elegibles
433
Prstamos revolventes otorgados bajo convenios
Prstamos no revolventes que cuenten con convenios
434
de descuento por planilla y que no sean elegibles
435
Lease-back
Pignoraticios
Tarjetas de crdito
Prstamos
431
Se eliminaron las subcuentas analticas 1406.03.06.04 y 1406.03.06.09 mediante la Resol. SBS N 1465-2015 del
26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
433
434
435
432
244
1406.03.19.12
1406.03.19.99
Lease-back
Otros crditos
1406.03.99
Otros crditos
1406.04
1406.04.06
1406.04.06.01
1406.04.06.02
1406.04.07
1406.04.08
1406.04.09
1406.04.19
1406.04.19.06
1406.04.19.07
1406.04.19.23
1406.04.19.24
1406.04.99

Prstamos
Prstamos
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos
del Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos
del Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
1406.05
1406.05.06
1406.05.19
1406.05.19.06
1406.05.19.99
1406.05.99
1406.06
1406.06.06
1406.06.19
1406.06.19.06
1406.06.19.99
1406.06.99
1405.07
1406.07.02
1406.07.04
1406.07.05
1406.07.06
1406.07.06.01
1406.07.06.02
1406.07.06.09

Prstamos
Prstamos
Otros crditos
Otros crditos
Crditos soberanos
Prstamos
Prstamos
Otros crditos
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
1406.04.19.25
1406.04.19.99
1406.04.23
1406.04.24
1406.04.25
245
1406.07.07
1406.07.10
1406.07.11
1406.07.12
1406.07.18
436
1406.07.18.01
1406.07.18.02
1406.07.19
1406.07.19.02
1406.07.19.04
1406.07.19.05
1406.07.19.06
1406.07.19.07
1406.07.19.10
1406.07.19.11
1406.07.19.12
Subordinados
No subordinados
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
1406.07.19.18
1406.07.19.19
1406.07.19.26
1406.07.19.27
1406.07.19.99
1406.07.21
1406.07.22
1406.07.22.06
1406.07.22.07
1406.07.22.11
1406.07.22.12
1406.07.22.18
1406.07.22.19
1406.07.22.27
1406.07.22.99
1406.07.26
1406.07.27
1406.07.99
1406.08
1406.08.02
Factoring
Lease - back
consolidar EEFF
437
Factoring
Lease - back
438
consolidar EEFF- Subordinados
439
consolidar EEFF- No Subordinados
Otros crditos
Prstamos
440
Lease-back
441
442
Otros crditos
Otros crditos
Crditos con intermediarios de valores
Tarjetas de crdito
436
438
439
440
441
442
437
246
1406.08.04
1406.08.05
1406.08.06
1406.08.06.01
1406.08.06.02
1406.08.06.09
1406.08.07
1406.08.10
1406.08.11
1406.08.12
1406.08.18
1406.08.18.01
1406.08.18.02
1406.08.19
1406.08.19.02
1406.08.19.04
1406.08.19.05
1406.08.19.06
1406.08.19.07
1406.08.19.10
1406.08.19.11
1406.08.19.12
1406.08.19.18
1406.08.19.19
1406.08.19.26
1406.08.19.27
1406.08.19.99
1406.08.21
1406.08.22
1406.08.26
1406.08.27
1406.08.99
1406.09
1406.09.06
1406.09.06.06
1406.09.06.07
1406.09.18
1406.09.18.01
1406.09.18.02
1406.09.19

Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
443
Factoring
Lease - back
Subordinados
No subordinados
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
444
Factoring
Lease - back
445
consolidar EEFF- Subordinados
446
consolidar EEFF- No Subordinados
Otros crditos
Otros crditos
Crditos con empresas del sistema financiero
Prstamos
Subordinados
No subordinados
Subordinados
No Subordinados
443
445
446
444
247
1406.09.19.06
1406.09.19.18
1406.09.19.19
1406.09.19.99
1406.09.99
1406.10
1406.10.02
1406.10.04
1406.10.05
1406.10.06
1406.10.06.01
1406.10.06.02
1406.10.06.09
1406.10.07
1406.10.10
1406.10.11
1406.10.12
1406.10.18
1406.10.18.01
1406.10.18.02
1406.10.19
1406.10.19.02
1406.10.19.04
1406.10.19.05
1406.10.19.06
1406.10.19.07
1406.10.19.10
1406.10.19.11
1406.10.19.12
1406.10.19.18
Prstamos
447
448
Otros crditos
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
449
Factoring
Lease - back
consolidar
estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
450
1406.10.22.24
Factoring
Lease - back
451
consolidar
estados
financierosNo
452
Subordinados
Operaciones RFA
1406.10.19.26
1406.10.19.27
1406.10.19.30
453
1406.10.19.19
447

449
450
451
452
453
diciembre 2015
448
248
1406.10.19.31
1406.10.19.32
1406.10.19.33
1406.10.19.34
1406.10.19.99
1406.10.21
1406.10.22
1406.10.22.06
1406.10.22.07
1406.10.22.11
1406.10.22.12
1406.10.22.24
1406.10.22.26
1406.10.22.27
1406.10.22.99
1406.10.26
1406.10.27
1406.10.30
1406.10.31
1406.10.32
1406.10.33
1406.10.34
1406.10.99
1406.11
1406.11.02
1406.11.04
1406.11.05
1406.11.06
1406.11.06.01
1406.11.06.02
1406.11.06.09
454
455
456
457
volatilidad .
Otros crditos
Prstamos
458
Lease-back
Operaciones RFA
Otros crditos
459
460
461
462
463
volatilidad
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
454
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de
diciembre 2015
455
diciembre 2015
456
diciembre 2015
457
diciembre 2015
458
459
diciembre 2015
460
diciembre 2015
461
diciembre 2015
462
diciembre 2015
463
diciembre 2015
la informacin de
la informacin de
la informacin de
la informacin de
la informacin de
la informacin de
la informacin de
la informacin de
la informacin de
249
1406.11.07
1406.11.10
1406.11.11
1406.11.12
1406.11.18
1406.11.18.01
1406.11.18.02
1406.11.19
1406.11.19.02
1406.11.19.04
1406.11.19.05
1406.11.19.06
1406.11.19.07
1406.11.19.10
1406.11.19.11
1406.11.19.12
1406.11.19.18
1406.11.19.19
1406.11.19.24
1406.11.19.26
1406.11.19.27
1406.11.19.30
1406.11.19.31
1406.11.19.32
1406.11.19.33
1406.11.19.34
1406.11.19.99
1406.11.21
1406.11.22
1406.11.22.06
1406.11.22.07
1406.11.22.11
464
Factoring
Lease - back
consolidar
estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
465
Factoring
Lease - back
466
467
Operaciones RFA
468
469
470
471
472
volatilidad
Otros crditos
Prstamos
473
464
466
467
468
diciembre 2015
469
diciembre 2015
470
diciembre 2015
471
diciembre 2015
472
diciembre 2015
473
465
la informacin de
la informacin de
la informacin de
la informacin de
la informacin de
250
1406.11.22.12
1406.11.22.18
1406.11.22.19
1406.11.22.24
1406.11.22.26
1406.11.22.27
1406.11.22.99
1406.11.26
1406.11.27
1406.11.30
1406.11.31
1406.11.32
1406.11.33
1406.11.34
1406.11.99
1406.12
1406.12.02
1406.12.04
1406.12.05
1406.12.06
1406.12.06.01
1406.12.06.02
1406.12.06.09
1406.12.07
1406.12.10
1406.12.11
1406.12.12
1406.12.18
1406.12.18.01
1406.12.18.02
1406.12.19
1406.12.19.02
1406.12.19.04
1406.12.19.05
Lease-back
474
475
Operaciones RFA
Otros crditos
476
477
478
479
480
volatilidad
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
481
Factoring
Lease - back
Subordinados
No Subordinados
Tarjetas de crdito
Descuentos
474

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
diciembre 2015
477
diciembre 2015
478
diciembre 2015
479
diciembre 2015
480
diciembre 2015
481
475
476
partir de la informacin de
251
1406.12.19.06
1406.12.19.07
1406.12.19.10
1406.12.19.11
1406.12.19.12
1406.12.19.18
1406.12.19.19
1406.12.19.24
1406.12.19.26
1406.12.19.27
1406.12.19.30
1406.12.19.31
1406.12.19.32
1406.12.19.33
1406.12.19.34
1406.12.19.99
1406.12.21
1406.12.22
1406.12.22.06
1406.12.22.07
1406.12.22.11
1406.12.22.12
1406.12.22.24
1406.12.22.26
1406.12.22.27
1406.12.22.99
1406.12.26
1406.12.27
1406.12.30
Prstamos
482
Factoring
Lease - back
483
484
Operaciones RFA
485
486
487
488
489
volatilidad
Otros crditos
Prstamos
490
Lease-back
Operaciones RFA
Otros crditos
491
482
484
485
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriomente modificada la denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
486
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 Posteriomente modificada la denominacin mediante la
483
487
488
489
490
491
252
1406.12.31
1406.12.32
1406.12.33
1406.12.34
1406.12.99
1406.13
1406.13.02
1406.13.04
1406.13.05
1406.13.06
1406.13.06.01
1406.13.06.02
1406.13.06.09
1406.13.07
1406.13.10
1406.13.11
1406.13.12
1406.13.18
1406.13.18.01
1406.13.18.02
1406.13.19
1406.13.19.02
1406.13.19.04
1406.13.19.05
1406.13.19.06
1406.13.19.07
1406.13.19.10
1406.13.19.11
1406.13.19.12
1406.13.19.18
492
493
494
Bienes inmuebles generadores de renta
495
volatilidad
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
496
Factoring
Lease-back
Subordinados
No Subordinados
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
497
1406.13.19.24
Factoring
Lease - back
498
499
Operaciones RFA
1406.13.19.26
1406.13.19.27
1406.13.19.99
Otros Crditos
1406.13.19.19
492
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriomente modificada la denominacin
493
494
495
496
497
498
499
mediante la
mediante la
mediante la
mediante la
253
DINMICA
DBITOS:
1406.13.21
1406.13.22
1406.13.22.06
1406.13.22.07
1406.13.22.11
1406.13.22.12
1406.13.22.24

Prstamos
1406.13.22.26
1406.13.22.27
1406.13.22.99
1406.13.26
1406.13.27
1406.13.99
Otros crditos
Otros crditos
500
Lease-back
Operaciones RFA
Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406
CRDITOS:
500
Por los desembolsos de los crditos, en sus distintos tipos y

modalidades, incluyendo los crditos reestructurados y
refinanciados aprobados por las distintas instancias de la
administracin de la empresa.
Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre
cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso
de los prstamos contratados en esos trminos.
Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos
otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales
reajustables.
Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de
acuerdo a la situacin de recuperacin de los crditos y
aprobados por las distintas instancias de la administracin de la
empresa.
extranjera.
Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de
capitalizacin inmobiliaria.
Por las
amortizaciones
de los crditos en sus distintas
modalidades.
Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de
acuerdo con la situacin de recuperabilidad de los crditos.
Por los crditos castigados con cargo a la provisin respectiva.
extranjera.
254
CUENTA
DESCRIPCIN:
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES

En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los
crditos directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos
refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes,
conforme el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor
y la Exigencia de Provisiones.
Los rendimientos correspondientes a los crditos vencidos,
reestructurados, refinanciados en cobranza judicial y los rendimientos
de crditos castigados se registrarn en las respectivas cuentas de
orden.
SUBCUENTAS:
1408.02
1408.03
1408.04
1408.05
1408.06
1408.07
1408.08
1408.09
1408.10
1408.11
1408.12
1408.13
Rendimientos devengados por crditos a

microempresas
Rendimientos devengados por crditos de consumo
Rendimientos devengados por crditos hipotecarios
para vivienda
Rendimientos devengados por crditos a bancos
multilaterales de desarrollo
Rendimientos devengados por crditos soberanos
Rendimientos devengados por crditos a entidades
del sector pblico
Rendimientos devengados por crditos a
intermediarios de valores
Rendimientos devengados por crditos a empresas
del sistema financiero
Rendimientos devengados por crditos corporativos
Rendimientos devengados por crditos a grandes
empresas
Rendimientos devengados por crditos a medianas
empresas
Rendimientos devengados por crditos a pequeas
empresas
DINMICA
DBITOS:
Por los rendimientos devengados por los crditos vigentes.

extranjera.
CRDITOS:
Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.

255
Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por

crditos vigentes, cuando los crditos se transfieren a crditos
vencidos, reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial.
extranjera.
256
CUENTA
DESCRIPCIN:
1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS)
501
En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por

crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el
Exigencia de Provisiones. Asimismo, cuando corresponda, se
registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las
provisiones genricas adicionales referidas a la administracin
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las
disposiciones emitidas por esta Superintendencia.
Las provisiones, excepto, las constituidas por riesgo pas, se
contabilizan en esta cuenta. Las provisiones por riesgo pas se
contabilizan en la cuenta analtica 2702.05.04.
Para efectos de presentacin los crditos se presentan deducidos de
todas las provisiones sealadas anteriormente.
Las provisiones debern constituirse en la misma moneda en que
fueron pactados los crditos que la originan.
1409.02
1409.02.01
1409.02.02
1409.02.02.01
1409.02.02.02
1409.02.03
(Provisiones para crditos a microempresas)

Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
1409.02.04
y reestructuradas
1409.02.05
Provisin por riesgo cambiario crediticio
1409.02.06
Provisin genrica por sobreendeudamiento
1409.03
(Provisiones para crditos de consumo)
1409.03.01
Provisin especfica
1409.03.02
1409.03.02.01 Componente fijo
1409.03.02.02 Componente procclico
1409.03.03
1409.03.04
y reestructuradas
1409.03.05
1409.03.06
1409.04
(Provisiones para crditos hipotecarios para
501
257
1409.04.01
1409.04.02
1409.04.02.01
1409.04.02.02
1409.04.03
1409.04.04
1409.04.05
1409.05
1409.05.01
1409.05.02
1409.05.02.01
1409.05.02.02
1409.05.03
1409.05.04
1409.05.05
1409.06
1409.06.01
1409.06.02
1409.06.02.01
1409.06.02.02
1409.06.03
1409.06.04
1409.06.05
1409.07
1409.07.01
1409.07.02
1409.07.02.01
1409.07.02.02
1409.07.03
1409.07.04
1409.07.05
1409.08
1409.08.01
1409.08.02
1409.08.02.01
1409.08.02.02
1409.08.03
1409.08.04
1409.08.05
1409.09
vivienda)
Provisin especfica
Componente fijo
y reestructuradas
(Provisin para crditos a bancos multilaterales
de desarrollo)
Provisin especfica
Componente fijo
y reestructuradas
(Provisin para crditos soberanos)
Provisin especfica
Componente fijo
y reestructuradas
(Provisin para crditos a entidades del sector
pblico)
Provisin especfica
Componente fijo
y reestructuradas
(Provisiones para crditos a intermediarios de
valores)
Provisin especfica
Componente fijo
y reestructuradas
(Provisiones para crditos a empresas del
sistema financiero)
258
1409.09.01
1409.09.02
1409.09.02.01
1409.09.02.02
1409.09.03
1409.09.04
1409.09.05
1409.10
1409.10.01
1409.10.02
1409.10.02.01
1409.10.02.02
1409.10.03
1409.10.04
1409.10.05
1409.11
1409.11.01
1409.11.02
1409.11.02.01
1409.11.02.02
1409.11.03
1409.11.04
1409.11.05
1409.12
1409.12.01
1409.12.02
1409.12.02.01
1409.12.02.02
1409.12.03
1409.12.04
1409.12.05
1409.13
1409.13.01
1409.13.02
1409.13.02.01
1409.13.02.02
1409.13.03
1409.13.04
1409.13.05
1409.13.06
Provisin especfica
Componente fijo
y reestructuradas
(Provisiones para crditos corporativos)
Provisin especfica
Componente fijo
y reestructuradas
(Provisiones para crditos a grandes empresas)
Provisin especfica
Componente fijo
y reestructuradas
(Provisiones
para
crditos
a
medianas
empresas)
Provisin especfica
Componente fijo
y reestructuradas
(Provisiones
para
crditos
a
pequeas
empresas)
Provisin especfica
Componente fijo
y reestructuradas
259
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por la reversin de provisiones.

Por la aplicacin de los saldos de las provisiones acumuladas
correspondientes a los saldos de los crditos castigados o
retirados del activo.
Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el

Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
Por la constitucin de provisiones correspondientes a la
administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento.
260
RUBRO
DESCRIPCIN:
15
CUENTAS POR COBRAR
Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar

provenientes de operaciones con instrumentos financieros derivados,
venta de bienes, prestacin de servicios, derechos de fideicomitente,
pagos efectuados por cuentas de terceros y comisiones por la
prestacin de servicios. En este rubro se incluyen los recursos
502
transferidos en fideicomiso por la emisin de dinero electrnico.
Tambin comprende los rendimientos devengados generados por las
cuentas de este rubro y las provisiones que se constituyen para cubrir
riesgos de irrecuperabilidad.
Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de
este rubro se mostrar deducido de la cuenta 1509 (Provisiones para
cuentas por cobrar).
TRATAMIENTO
PARA
LOS
PRODUCTOS
FINANCIEROS
503
DERIVADOS
El tratamiento contable de los productos financieros derivados se ceir
a lo estipulado a continuacin, el cual recoge aspectos esenciales de la
Norma Internacional de Contabilidad (NIC) N 39 Instrumentos
Financieros: Reconocimiento y Medicin vigente en el Per. Por
consiguiente, resulta de aplicacin dicha NIC y su Gua, en lo que no se
oponga a lo dispuesto en el Reglamento para la Negociacin y
Contabilizacin de Productos Financieros Derivados en las empresas
del sistema financiero y al tratamiento expuesto a continuacin:
Clasificacin de los Productos Financieros Derivados
Al inicio, los productos financieros derivados debern ser clasificados en
una de las siguientes dos categoras:
(a) Productos financieros derivados para negociacin; o,
(b) Productos financieros derivados con fines de cobertura.
Reconocimiento inicial
Todos los productos financieros derivados debern ser registrados en el
Estado de Situacin Financiera a su valor razonable, en la fecha de
negociacin o contratacin.
Simultneamente debern ser registrados en las cuentas 7106 y 7206
denominados Productos Financieros Derivados o en las cuentas del
rubro 83 y en la cuenta 8409, segn correspondan, a su valor nominal.
El registro se har por contrato. Todos los contratos denominados en
moneda extranjera debern ser registrados al tipo de cambio spot.
Cuando un contrato involucre dos monedas distintas a la moneda
nacional (operacin cruzada), se tratar como una compra o una venta
dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en la
502
503

261
moneda diferente al dlar americano (para posiciones en dlares

americanos y en otra moneda extranjera) o en la moneda en que est
expresado el monto nominal pactado (para posiciones en dos monedas
extranjeras diferentes al dlar americano).
Reconocimiento y valoracin posterior
a) Productos financieros derivados para negociacin
Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos
financieros derivados para negociacin se contabilizarn en las
subcuentas de las cuentas de ingresos y gastos, 5109.16 Ingresos
por Productos Financieros Derivados para Negociacin y 4109.16
Gastos por Productos Financieros Derivados para Negociacin,
teniendo como contrapartida las cuentas 1502 Productos
Financieros Derivados para Negociacin 2502 Productos
Financieros Derivados para Negociacin, segn corresponda a un
ingreso o un gasto, respectivamente.
Las ganancias y prdidas por diferencia de cambio se registrarn en
las subcuentas de valorizaciones.
Tratndose de opciones compradas que han sido reconocidas
inicialmente en cuentas del activo u opciones vendidas que han sido
reconocidas inicialmente en cuentas del pasivo, sern valorizadas
posteriormente a su valor razonable con contrapartida en las
cuentas de resultados.
b) Productos financieros derivados con fines de cobertura
Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos
financieros derivados
con fines de cobertura se registrarn
dependiendo el tipo de cobertura contable, que se describe en el
siguiente acpite.
Coberturas Contables
Las coberturas contables pueden ser de tres tipos:
Cobertura de valor razonable
Cobertura de flujo de efectivo
Cobertura de una inversin neta en el extranjero
1.
Coberturas de valor razonable

En una cobertura contable de valor razonable, tanto el producto
financiero derivado como la partida cubierta son valorizados y
reconocidos al valor razonable, afectando las cuentas de
ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente manera:
i) Las ganancias o prdidas producto de las variaciones del
valor razonable del producto financiero derivado se
reconocen en los resultados del ejercicio, registrndose en
las cuentas analticas 5109.17.01 y 4109.17.01, teniendo
como contrapartida las subcuentas 1503.01 y 2503.01, segn
corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente.
Tratndose de coberturas de tasas de inters, el devengue
de las tasas se registran en las subcuentas analticas
5109.17.01.02 y 4109.17.01.02, mientras que la valorizacin
descontando el devengue de tasas se registran en las
subcuentas analticas 5109.17.01.06 y 4109.17.01.06.
262
ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, que es

un activo o pasivo financiero, producto de las variaciones en
el valor razonable, se reconocer en los resultados del
ejercicio, registrndose los ajustes en las cuentas analticas
5109.24.01 y 4109.24.01, teniendo como contrapartida las
cuentas de activos y pasivos correspondientes de las
partidas cubiertas.
iii) En el Estado de Resultados (Forma B-1), las ganancias
(prdidas) por variacin del valor razonable del producto
financiero derivado deben presentarse netas de las prdidas
(ganancias) por variacin del valor razonable de la partida
cubierta.
La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos
financieros derivados se contabilizar en las cuentas analticas
de valorizaciones 5109.17.01 y 4109.17.01, respectivamente.
Designacin de un grupo de activos como partida cubierta
(Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de
Inters de un Portafolio)
En una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de
inters de un portafolio, el tratamiento ser el siguiente:
i) Los ajustes de valor razonable del producto financiero
derivado se reconocern como ganancias o prdidas
registrndose en las cuentas analticas 5109.17.03 y
4109.17.03, teniendo como contrapartida las cuentas
1503.03 y 2503.03, segn corresponda a un ingreso o un
gasto, respectivamente.
ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta (portafolio)
atribuible, producto de las variaciones en el valor razonable,
se reconocer en los resultados del ejercicio, registrndose
los ajustes en las cuentas analticas 5109.24.03 y
4109.24.03, teniendo como contrapartida las cuentas 1501 y
2501, respectivamente.
iii) En el Estado de Resultados (Forma B-1), las ganancias
(prdidas) por variacin del valor razonable del producto
financiero derivado deben presentarse netas de las prdidas
(ganancias) por variacin del valor razonable de la partida
cubierta (portafolio).
financieros derivados se contabilizar en las cuentas analticas
de valorizaciones 5109.17.03 y 4109.17.03, respectivamente.
2.
Coberturas de Flujos de Efectivo

En una cobertura contable de flujo de efectivo, el producto
financiero derivado es valorizado y reconocido al valor
razonable, pudiendo afectar tanto la cuenta patrimonial como las
cuentas de ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente
manera:
i) La parte efectiva de los ajustes al valor razonable del
producto financiero derivado se reconoce en el Otro
263
Resultado Integral, en la cuenta 3605 Resultado no

realizado por coberturas de flujos de efectivo, teniendo como
contrapartida
las subcuentas 1503.02
y 2503.02
denominadas Coberturas de flujos de efectivo, segn
corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente.
Dicho ajuste corresponder al menor valor, en trminos
absolutos, entre: a) la valorizacin de los productos
financieros derivados, acumulado desde el inicio de la
cobertura; y, b) el cambio acumulado desde el inicio de la
cobertura del valor razonable de los flujos de caja esperados
de la partida cubierta.
ii) La parte inefectiva del producto financiero derivado deber
reconocerse en las cuentas de ingresos y gastos, cuentas
analticas 5109.17.02 y 4109.17.02 denominadas Coberturas
de Flujo de Efectivo, teniendo como contrapartida las
cuentas 1503.02. y 2503.02 denominadas Coberturas de
flujos de efectivo, segn corresponda a una ganancia o una
prdida, respectivamente. Tratndose de coberturas de tasas
de inters, el devengue de las tasas se registran en las
subcuentas analticas 5109.17.02.02 y 4109.17.02.02,
mientras que la valorizacin descontando el devengue de
tasas se registran en las subcuentas analticas 5109.17.02.06
y 4109.17.02.06.
Las ganancias y prdidas reconocidas en el Otro Resultado
Integral, cuenta 3605 se reclasificarn al resultado del ejercicio,
en los mismos perodos en que se reconocen en resultados las
partidas cubiertas. Para tal efecto se seguir el tratamiento que
se seala a continuacin:
a) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase ser un
activo o pasivo financiero, la prdida o ganancia reconocida
en el Otro Resultado Integral se reconocern en las cuentas
del resultado del ejercicio, en el perodo o perodos en que se
devenguen los intereses del activo o pasivo financiero
asociado, contabilizndose en las mismas cuentas de
ingresos o gastos de la partida cubierta. En caso que
existiese evidencia que parte o el total del monto reconocido
en el Otro Resultado Integral no se recuperar, el monto que
no se espere recuperar ser reconocido en el resultado del
ejercicio, afectando las cuentas analticas 5109.17.02
4109.17.02 segn corresponda.
b) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase en un
activo o pasivo no financiero, la prdida o ganancia
reconocida en el patrimonio se incluir en el costo de
adquisicin del activo o pasivo no financiero. De esta
manera, las ganancias y prdidas contabilizadas en cuentas
patrimoniales se transferirn a las cuentas del activo o
pasivo, incrementando o disminuyendo el costo de dicho
activo, segn corresponda.
c) En el caso de coberturas de flujo de efectivo distintas a las
sealadas en a) y b), los importes reconocidos en cuentas
patrimoniales se reconocern en las cuentas de resultados
264
en el perodo o perodos en los que la operacin cubierta

prevista afecte el resultado, afectando las cuentas de
ingresos y gastos de las partidas cubiertas.
financieros derivados que forman parte de una cobertura de flujo
de efectivo se contabilizarn en las cuentas analticas de
valorizaciones, segn corresponda al Otro Resultado Integral o
al resultado del ejercicio.
3.
Cobertura de una inversin neta en el extranjero

Las definiciones de negocio en el extranjero e inversin neta en
el extranjero son las mismas que se sealan en la NIC 21
Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda
extranjera. Las coberturas de una inversin neta en un negocio
en el extranjero, incluyendo la cobertura de una partida
monetaria que se contabilice como parte de una inversin neta,
se contabilizarn de manera similar a las coberturas de flujo de
efectivo.
4.
Interrupcin prospectiva de la contabilizacin de cobertura

Si el producto de cobertura venciese, fuera vendido, resuelto o
ejercido, o se dejase de cumplir los requisitos para aplicar
contabilidad de cobertura, se efectuar el siguiente tratamiento,
de manera prospectiva:
Cobertura de valor razonable
a) El monto del ajuste producto de contabilizar al valor
razonable las partidas cubiertas que se contabilizan mediante
el costo amortizado, se amortizar contra resultados del
ejercicio siguiendo el mtodo de la tasa de inters efectiva,
recalculada en la fecha que comience la amortizacin.
b) Excepcionalmente, en el caso que se trate de una cobertura
de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un
portafolio (Macro-coberturas), cuando sea impracticable la
amortizacin utilizando la tasa de inters efectiva, la
amortizacin se realizar linealmente.
Cobertura de flujo de efectivo
a) La ganancia o prdida contabilizada en cuentas patrimoniales
se presentar en Otro Resultado Integral y se mantendr en
dichas cuentas hasta que la transaccin prevista tenga lugar.
Cuando ello ocurra, se seguirn los criterios indicados en a),
b) y c) del acpite 2 Cobertura de flujo de efectivo, sealado
anteriormente.
b) Si no se espera que la transaccin prevista ocurra, la
ganancia o prdida contabilizada en el Otro Resultado
Integral se reconocer en el resultado del ejercicio, en las
cuentas 4109.17.02 5109.17.02 segn corresponda.
265
CUENTA
1501
AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS

DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
504
INTERS
DINMICA
CUENTA
1502
Ver Dinmica cuenta 1503
PRODUCTOS
FINANCIEROS
505
NEGOCIACIN
DERIVADOS
PARA

1502.01
1502.01.01
1502.01.02
1502.01.04
1502.01.05
1502.01.09
1502.02
1502.02.01
1502.02.02
1502.02.04
1502.02.05
1502.02.09
1502.03
1502.03.01
1502.03.02
1502.03.04
1502.03.05
1502.03.09
1502.05
1502.05.01
1502.05.02
1502.05.09
1502.09
DINMICA
504
505
Derivados de moneda extranjera

Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de moneda extranjera
Derivados de tasa de inters
Swaps de Tasas de Inters
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de tasa de inters
Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de capital, deuda y commodities
Derivados de crdito
Total Return Swaps
Credit Default Swaps
Otros derivados de crdito
Otros productos financieros derivados

Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente fue
modificada por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008.Posteriomente se elimina la subcuenta 1502.07, as como sus
cuentas y subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.215
266
CUENTA
1503
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES

506
DE COBERTURA

1503.01
1503.01.01
1503.01.01.01
1503.01.01.02
1503.01.01.04
1503.01.01.05
1503.01.01.09
1503.01.02
1503.01.02.01
1503.01.02.02
1503.01.02.04
1503.01.02.05
1503.01.02.09
1503.01.03
506
1503.01.03.01
1503.01.03.02
1503.01.03.04
1503.01.03.05
1503.01.03.09
1503.01.05
1503.01.05.01
1503.01.05.02
1503.01.05.09
1503.01.09
Coberturas de Valor Razonable

Forwards
Futuros
Opciones
Forwards
Futuros
Opciones
deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Derivados de crdito
Total Return Swaps
1503.02
1503.02.01
1503.02.01.01
1503.02.01.02
1503.02.01.04
1503.02.01.05
1503.02.01.09
1503.02.02
1503.02.02.01
1503.02.02.02

Forwards
Futuros
Opciones
Forwards
modificada por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
267
1503.02.02.04
1503.02.02.05
1503.02.02.09
1503.02.03
1503.02.03.01
1503.02.03.02
1503.02.03.04
1503.02.03.05
1503.02.03.09
1503.02.05
1503.02.05.01
1503.02.05.02
1503.02.05.09
1503.02.09
Futuros
Opciones
deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Derivados de crdito
Total Return Swaps
1503.03
Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de

Tasa de Inters
1503.03.02
1503.03.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1503.03.02.02 Forwards
1503.03.02.09 Otros derivados de tasa de inters
Aplicable a las cuentas 1501,1502 y 1503
DBITOS:
Por el reconocimiento del valor razonable de los productos

financieros derivados.
Por el reconocimiento de la prima en compra de opciones.
Por las variaciones en el valor razonable de los productos

financieros derivados, y de las partidas cubiertas en una cobertura
de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio
(Macro-coberturas).

financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura
(Macro-coberturas).
Por su liquidacin o cancelacin.
Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una

partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable.
CRDITOS:
507
507
DINMICA
268
CUENTA
DESCRIPCIN:
1504
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES

508
Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a plazo o
prestacin de servicios, diferentes a las operaciones de financiamiento.
Tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del
fideicomitente u originador, cuando los activos transferidos han significado una
baja de activos de acuerdo a la NIC 39. Asimismo, se registrarn los recursos
transferidos en fideicomiso que deben respaldar la emisin de dinero
electrnico.
En la cuenta analtica 1504.04.02 el fideicomitente registrar los derechos
originados en virtud de los contratos de fideicomisos de titulizacin, cuando
dichas operaciones signifiquen una baja de activos.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
1504.01
Cuentas por cobrar por venta de bienes
1504.02
Cuentas por cobrar por venta de servicios
1504.03
Cuentas por cobrar por alquiler de bienes

509
1504.04
Cuentas por cobrar por Fideicomiso
1504.04.02
Fideicomisos en titulizacin
1504.04.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
510
fiduciario simultneamente - Ley 28579
511
1504.04.02.09 Otros contratos
1504.04.09
Otros fideicomisos
512
513
1504.05
Recursos transferidos en fideicomiso que respaldan la

514
emisin de dinero electrnico
En esta cuenta se registran los recursos transferidos en

fideicomiso que respaldan la emisin de dinero electrnico.
508
Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, modificada la descripcin
509
Eliminada la cuenta analtica 1504.04.01 y sus subcuentas analticas a partir del 01.06.2014 por Resol SBS N 1882-2014
del 26.03.2014
510
511
512
513
514
Incorporada la subcuenta as como la descripcin mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.
269
Asimismo, en esta subcuenta se reflejarn los rendimientos,

deterioro y otros cambios en el valor de los activos que forman
parte del fideicomiso.
1504.05.01
Recursos transferidos en fideicomiso
515
En cuenta analtica se registran los recursos transferidos por la

empresa al fideicomiso que respalda la emisin de dinero
electrnico. Asimismo, deber reflejar la disminucin de las
obligaciones asociadas a dinero electrnico.
1504.05.02
Variaciones en el fideicomiso
516
En esta cuenta analtica se registran las variaciones en el valor

de los activos que forman parte del fideicomiso por concepto
de rendimientos, cambios en el valor razonable, deterioro, etc.
1504.09
515
516
Otras
270
CUENTA
DESCRIPCIN:
1505
CUENTAS
POR
COBRAR
POR
PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los

pagos efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos.
1505.01
1505.01.01
1505.01.02
Seguros pagados por cuenta de terceros

Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas
Seguros de vida
1505.02
Impuestos pagados por cuenta de terceros
1505.09
Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
271
CUENTA
DESCRIPCIN:
1506
COMISIONES POR COBRAR
En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar, generadas en

crditos, contingentes, custodias, cobranzas, encargos de confianza y
fideicomisos prestados por la empresa, as como otros conceptos
diferentes a los servicios mencionados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
1506.01
Comisiones por cobrar por garantas otorgadas
1506.02
Comisiones por cobrar por lneas de crdito
1506.03
Comisiones por cobrar por cartas de crdito
1506.04
Comisiones por cobrar por servicios de comercio

exterior
1506.05
Comisiones por cobrar por servicios de custodia
1506.06
Comisiones por cobrar por servicios de cobranza
1506.07
Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de

cajas de seguridad
1506.08
1506.08.01
1506.08.02
Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso

y comisiones de confianza
Fideicomisos
Comisiones de Confianza
1506.19
Otras comisiones por cobrar
272
CUENTA
DESCRIPCIN:
1507
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
517
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados

en anteriores partidas.
SUBCUENTAS:
1507.01
1507.02
1507.03
1507.04
Reclamos a terceros
Adelantos al personal
Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.05
1507.06
519
518
Derecho de cobro de conceptos complementarios

contemplados en la cuota de arrendamiento financiero
520
o capitalizacin inmobiliaria.
En esta subcuenta se registran los derechos complementarios de la
cuota sealados en el artculo 7 del Decreto Legislativo que establece
el rgimen de promocin del arrendamiento para vivienda Decreto
Legislativo N 1177, as como en el artculo 8 de la Ley que regula el
Contrato de Capitalizacin Inmobiliaria Ley N 28364 y su norma
521
modificatoria.
1507.07
Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA
En esta subcuenta se registran las cuentas por cobrar que el Fondo
MIVIVIENDA ha recibido antes de su conversin en empresa
supervisada por esta Superintendencia, producto de derechos que
tena frente a terceros. Estas acreencias se debern evaluar, clasificar
y provisionar de acuerdo con las disposiciones emitidas en el
522
523
1507.11
Cuentas por cobrar por operaciones de reporte
524
1507.11.01
Operaciones de venta con compromiso de recompra
1507.11.02
Operaciones de venta y compra simultneas de
525
valores
526
1507.11.03
Operaciones de transferencia temporal de valores
527
1507.19
Otras
DINMICA
528
Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507
517
Eliminada la subcuenta 1507.09 Otras mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
519
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
520
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la denominacin mediante Resol.
SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
521
Incorporada la descripcin de la subcuenta 1507.06 mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
522
523
524
525
526
527
528
Modificada la dinmica mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.
518
273
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios.

Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente, a
la celebracin del fideicomiso.
Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de
terceros.
Por el importe de las comisiones por cobrar.
Por el importe de los reclamos a terceros.
Por el importe de los anticipos al personal.
Por el importe por cobrar de cuentas diversas.
extranjera.
Por los recursos transferidos al fideicomiso que respalda la emisin de

dinero electrnico por concepto de conversiones y transferencias a las
cuentas de dinero electrnico.
Por las variaciones en el valor de los activos que forman parte del
fideicomiso que respalda la emisin de dinero electrnico por concepto de
rendimientos, incrementos en el valor razonable, etc.
Por el derecho a recibir efectivo en operaciones de reporte529
Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y

servicios.
Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de
terceros.
Por el importe cobrado por reclamos a terceros.
Por el importe de las comisiones cobradas.
Por el importe cobrado de cuentas diversas.
Por la culminacin del contrato de fideicomiso, o por la ejecucin
de la garanta entregada en fideicomiso.
Por la disminucin de los derechos por cobrar originados por los
fideicomisos en titulizacin.
extranjera.
Por las reconversiones, pagos y transferencias efectuadas con cuentas

de dinero electrnico.
Por variaciones en el valor de los activos que forman parte del
fideicomiso que respalda la emisin de dinero electrnico por concepto
de gastos financieros, disminuciones en el valor razonable, deterioro, etc
Por el efectivo cobrado en operaciones de reporte530
529
Debito Incorporada mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Credito Incorporada mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
530
274
CUENTA
DESCRIPCIN:
1508
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR

531
COBRAR
En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las

cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos,
por cuenta de terceros, por operaciones de reporte y otras cuentas por
cobrar. Los rendimientos no percibidos en su oportunidad sern
castigados y registrados en la subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar
castigadas.
SUBCUENTAS:
1508.04
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por

venta de bienes y servicios y fideicomisos
1508.05
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de

pagos efectuados por cuenta de terceros.
1508.07
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar

diversas.
1508.07.11
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por

532
operaciones de reporte
1508.07.19
Rendimientos devengados de otras cuentas por cobrar

533
diversas
DINMICA
DBITOS:
Por los intereses devengados.

Por las comisiones devengadas.
extranjera.
CRDITOS:
Por la cobranza de los rendimientos por intereses, comisiones y

otros.
Por el castigo de los rendimientos.
extranjera.
531
Modificada su descripcin mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
532
533
275
CUENTA
DESCRIPCIN:
1509
(PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)
534
En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar

por venta de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de
terceros, por operaciones de reporte y otras cuentas por cobrar, que se
consideren de dudosa recuperabilidad.
En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar las
provisiones de acuerdo a la naturaleza de los bienes transferidos al
patrimonio fideicometido.
El fideicomitente registrar en la subcuenta analtica 1509.04.01.01 las
provisiones correspondientes a colocaciones, bienes adjudicados o
recuperados, inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga
normatividad especfica emitida por esta Superintendencia.
En la subcuenta analtica 1509.04.01.09 el fideicomitente registrar
aquellas provisiones diferentes a las registradas en la subcuenta
analtica 1509.04.01.01, debiendo seguir los lineamientos de deterioro
establecidos por la NIC 39.
Las provisiones que se registran en la cuenta analtica 1509.07.07
debern constituirse conforme a los criterios dispuestos en el
Reglamento para la evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
1509.04
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de

venta de bienes y servicios, y fideicomisos)
1509.04.01
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar por
fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones segn disposiciones SBS)
1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09
(Provisiones para cuentas por cobrar de venta de
bienes y servicios)
1509.05
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de
pagos por cuenta de terceros)
535
1509.07
(Provisin para cuentas por cobrar diversas)
536
1509.07.01 Reclamos a Terceros
537
1509.07.02 Adelantos al Personal
538
1509.07.03 Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros
534
Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012, Posteriormente se modific la descripcin
mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
535
Eliminada la cuenta analtica 1509.07.09 (Otras) mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de
la informacin de enero 2016
536
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
537
538
276
1509.07.04
1509.07.05
1509.07.07
1509.07.11
1509.07.19
539
540
Cuentas por cobrar recibidas por el FONDO

541
MIVIVIENDA
542
(Cuentas por Cobrar por operaciones de reporte)
543
(Otras)
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se

les ha constituido provisiones.
Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en
fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto.
Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o
indebidas.
extranjera.
Por la constitucin de las provisiones para cuentas de dudosa
recuperabilidad.
Por la constitucin de las provisiones por cuentas por cobrar por
fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto.
extranjera.
539
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
540
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
541
542
543
277
RUBRO
DESCRIPCIN:
16
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
544
MANTENIDOS PARA LA VENTA
Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes

destinados a la venta, los bienes recibidos en pago, recuperados o
adjudicados en compensacin de derechos de la empresa y los activos
no corrientes mantenidos para la venta.
Para una adecuada presentacin de las partidas en el estado de
situacin financiera, el saldo se mostrar deducido por el saldo de la
cuenta 1609 (Provisiones para desvalorizacin de bienes realizables,
recibidos en pago, adjudicados y activos no corrientes mantenidos
para la venta).
544
Modificada la denominacin y la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
278
CUENTA
1601
BIENES REALIZABLES
545
DESCRIPCIN:
Reconocimiento Inicial:
En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su venta bajo cualquier
modalidad, incluyendo aquellos bienes comprados con destino especfico de otorgarse en
arrendamiento financiero y aquellos bienes comprados o construidos con destino especfico de
otorgarse en contratos de capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes se debern registrar a su
costo de adquisicin y de construccin, segn corresponda.
El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio neto facturado por el
proveedor, los fletes, seguros y todo aquel desembolso necesario hasta ingresar al almacn o
propiedad de la empresa.
Contrato de arrendamiento financiero
En el momento que surta efecto el contrato de arrendamiento financiero, esta cuenta se
abonar con cargo a las cuentas del rubro 14 Crditos correspondientes a arrendamiento y
lease-back, segn corresponda.
Los bienes destinados al arrendamiento financiero que no fueran colocados debern ser
registrados al valor de costo o valor de mercado, el menor. El valor de mercado a considerar
ser el valor neto de realizacin.
Bienes recuperados
Los bienes recuperados por resolucin de contrato debern ser incorporados en el activo de la
empresa arrendadora a partir de la posesin fsica. Los referidos bienes deben ser registrados
al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la
deuda es mayor al bien recuperado, la diferencia se reconocer como una prdida siempre
que no existan probabilidades de recuperacin.
Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la opcin de compra se
registrarn al valor residual o valor neto de realizacin, el menor.
Provisin para bienes recuperados
Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarn de acuerdo con lo
dispuesto por la Ley General y el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y
Recuperados.
En caso de una nueva adjudicacin o recuperacin de bienes que hayan sido vendidos a
plazos o con financiamiento otorgado por la empresa, o entregados en arrendamiento
financiero, las empresas debern constituir provisiones por un monto equivalente al cien por
ciento (100%) del costo en libros de los bienes, en el momento de la adjudicacin o
recuperacin.
Recolocacin de bienes recuperados
En caso se produzca una recolocacin de bienes recuperados mediante un contrato de
545
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 257-2005 y
Resol. SBS N 1535-2005 del 6.10.2005. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012. Posteriomente, modificada la descripcin mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
279
arrendamiento financiero, dicha operacin ser contabilizada como una operacin de

arrendamiento financiero, debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en
el rubro 14 Crditos al valor presente, dndose de baja las cuentas de bienes recuperados.
Tratndose de una venta financiada de bienes recuperados, el valor presente deber
registrarse en las cuentas correspondientes al rubro 14 Crditos dndose de baja las
cuentas de bienes recuperados.
La utilidad generada por la diferencia entre la colocacin y el valor neto del bien, deber ser
reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 Ingresos por colocacin de
bienes recuperados y adjudicados. Dicho importe se reconocer como ingreso en el plazo del
crdito. En caso de producirse en la recolocacin una prdida, se reconocer inmediatamente
dicha prdida en el resultado del ejercicio.
En caso la venta del bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, cualquier diferencia
entre el valor neto del bien y el valor de venta se reconocer como un ingreso o gasto del
perodo.
Transferencia de bienes recuperados a vinculados
Tratndose de transferencias a personas vinculadas, el tratamiento de la reversin de
provisiones se sujetar a lo establecido en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes
Adjudicados y Recuperados.
Bienes recuperados transferidos al activo fijo
En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus
requerimientos de expansin y/o inversin, los bienes realizables sern transferidos a las
cuentas correspondientes del rubro Inmueble, mobiliario y equipo, previa autorizacin de esta
Superintendencia, al valor en libros o valor de tasacin, el que sea menor, reconocindose la
prdida en caso el valor de tasacin sea menor al valor en libros.
546
Contrato de capitalizacin inmobiliaria

En el momento que surta efecto el contrato de capitalizacin inmobiliaria se contabilizar de
acuerdo con lo dispuesto en la descripcin de la cuenta analtica 1401.04.07 Capitalizacin
Inmobiliaria, registrndose en las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos.
Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria que no fueran colocados
estarn sujetos a una provisin por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El
valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin.
Bienes restituidos
Los bienes restituidos por resolucin de contrato debern ser incorporados en el activo de la
empresa arrendadora o de la ECI, segn corresponda, a partir de la posesin fsica. Los
referidos bienes deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de
realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado o restituido,
la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de
recuperacin.
Recolocacin de bienes restituidos
En caso se produzca una recolocacin de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de
capitalizacin inmobiliaria, dicha operacin ser contabilizada como un contrato de
capitalizacin inmobiliaria, debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en
el rubro 14 Crditos dndose de baja las cuentas de bienes restituidos.
546
Modificada la descripcin mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
280
547
Provisin para bienes restituidos

Las provisiones requeridas para los bienes restituidos se efectuarn de acuerdo con lo
dispuesto por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados,
dndole el mismo tratamiento que a los bienes inmuebles recuperados.
Despus de la primera restitucin, para los bienes inmuebles que sean nuevamente
restituidos, las empresas de operaciones mltiples o ECI debern constituir provisiones por un
monto equivalente al cien por ciento (100%) del costo en libros de dichos bienes, en el
momento de la restitucin.
1601.01
1601.01.01
1601.01.02
1601.02
1601.02.01
1601.02.02
1601.09
Bienes para arrendamiento financiero

Bienes para colocacin
Bienes recuperados
Bienes para capitalizacin inmobiliaria
549
Bienes para colocacin
550
Bienes restituidos
Otros bienes realizables
548
547

Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la denominacin mediante Resol.
SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
549
550
548
281
CUENTA
1602
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
551
DESCRIPCIN:
Reconocimiento Inicial
552
En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e inmuebles, recibidos en

pago o adjudicados en compensacin de los saldos insolutos de crditos y de derechos y
otras acreencias de la empresa, de acuerdo con prescripciones legales y normas de esta
Superintendencia.
El registro de los bienes recibidos en pago o adjudicados se producir en la fecha del
contrato de la dacin en pago, o en el momento de la adjudicacin judicial o extrajudicial.
Los bienes recibidos en pago y adjudicados debern ser registrados de acuerdo a lo
pactado segn contrato de dacin en pago o el valor de adjudicacin judicial o
extrajudicial. En ningn caso, el valor del bien adjudicado deber ser mayor al valor total
de la deuda que se cancela.
Provisiones de bienes recibidos en pago y adjudicados
553
Para los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas que
permanezcan en poder de la empresa, deber constituirse la provisin establecida en el
Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.
Los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas originadas por
contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, se
encontrarn sujetos a la depreciacin y/o
provisin por desvalorizacin, segn
corresponda.
Colocacin de bienes recibidos en pago y recuperados
Cuando se produzca la venta financiada de los bienes recibidos en pago y adjudicados, el
valor presente del monto financiado deber registrarse en las cuentas del rubro 14
Crditos, en el tipo y modalidad de crdito que corresponda, dndose de baja las
cuentas de bienes recibidos en pago y adjudicados. La utilidad generada por la diferencia
entre el valor presente de las cuotas del crdito y el valor neto del bien, deber ser
reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 Ingresos por colocacin
de bienes recuperados y adjudicados. Dicho importe se reconocer como ingreso en el
plazo del crdito. En caso de producirse en la colocacin o venta de bienes una prdida,
se reconocer inmediatamente dicha prdida en el resultado del perodo.
En caso la venta del bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, la ganancia o
prdida se reconoce en el resultado del perodo
Transferencia de bienes recuperados a vinculados
Tratndose de transferencias a personas vinculadas, el tratamiento de la reversin de
provisiones se sujetar a lo establecido en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes
Adjudicados y Recuperados.
551
Modificada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N1343-2003 del
24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente
modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.Posteriormente modificada por la Resol.
SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
552
553
282
Bienes recibidos en dacin en pago y adjudicados transferidos al activo fijo

En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus
requerimientos de expansin y/o inversin, los bienes recibidos en dacin en pago y
adjudicados sern transferidos a las cuentas correspondientes del rubro Inmueble,
mobiliario y equipo, previa autorizacin de esta Superintendencia, al valor en libros o valor
de tasacin, el que sea menor, reconocindose la prdida en caso el valor de tasacin sea
menor al valor en libros.
1602.01
1602.01.01
1602.01.02
1602.02
Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago

y adjudicados
Valores y ttulos
Joyas y metales preciosos
1602.02.01
1602.02.02
1602.02.09
Productos y
adjudicados
Agrcolas
Mineras
Otros
1602.03
1602.03.01
1602.03.02
Inmuebles recibidos en pago y adjudicados

Terrenos
Edificios y otras construcciones
1602.04
1602.04.01
1602.04.02
Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados

Mobiliario
Equipo
1602.05
Maquinarias y unidades de transporte recibidos en

pago y adjudicadas
Maquinarias
Unidades de transporte
Derechos de fideicomisario recibidos en pago y
554
adjudicados
555
Fideicomisos de dacin en pago
556
Bienes muebles
557
Bienes inmuebles
558
Otros fideicomisos
559
Bienes muebles
560
Bienes inmuebles
1602.05.01
1602.05.02
1602.06
1602.06.01
1602.06.01.01
1602.06.01.02
1602.06.02
1602.06.02.01
1602.06.02.02
mercaderas
recibidos
en
pago
554
Incorporada mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001

556
557
558
559
560
555
283
1602.09
Otros bienes recibidos en pago y adjudicados
284
CUENTA :
1603
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
561
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los activos no corrientes mantenidos para la venta, siempre que
cumplan con las condiciones para ser clasificados como tal de acuerdo a la NIIF 5. La
medicin de dichos activos debe seguir los lineamientos de la NIIF 5, debiendo registrarse los
ajustes de la valuacin en la subcuenta 4304.03 denominado Provisin para activos no
corrientes mantenidos para la venta con abono a la subcuenta 1609.03.
Las ganancias o prdidas por la venta de los activos no corrientes mantenidos para la venta
se registrarn en las cuentas 5604 y 4604 respectivamente.
En esta cuenta no se pueden registrar los bienes recuperados, recibidos en pago ni los
bienes adjudicados, cuyo tratamiento contable seguir las disposiciones del Reglamento para
el tratamiento de los bienes adjudicados y recuperados y sus provisiones, aprobado mediante
Resolucin SBS N 1535-2005 y sus normas modificatorias, as como tampoco se registrarn
en esta cuenta las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios
conjuntos que seguirn las disposiciones del rubro 17.
SUBCUENTAS:
1603.01
Inmuebles
1603.02
Mobiliario y equipo
1603.03
Equipos de transporte y maquinarias
1603.09
Otros bienes
DINMICA
DBITOS:
562
Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603

-
Por el costo de adquisicin y ejecucin de los bienes realizables.

Por el valor de incorporacin de los bienes recibidos en pago y
adjudicados.
Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor
valor de los bienes realizables.
Por el valor neto de los bienes retirados de uso.
563
CRDITOS:
Por el costo de los bienes retirados o transferidos.

Por el valor contabilizado al venderse el bien.
Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la
empresa.
561
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente modificada la descripcin mediante la
Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
562
563
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
285
CUENTA
1609
(PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES,

RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS
NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA
564 565
VENTA)
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la provisin constituida por la empresa con el fin de cubrir la desvalorizacin
de los bienes realizables, bienes recibidos en pago y adjudicados y activos no
corrientes mantenidos para la venta, ya sea por merma o disminucin de
precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro o por la reduccin de su
valor de mercado. Incluye la provisin para los bienes realizables y recibidos
en pago y adjudicados, de acuerdo con lo establecido por la Ley General y
normas complementaria.
SUBCUENTAS:
1609.01
1609.01.01
1609.01.02
1609.02
(Provisin para bienes realizables)
1609.02.01
1609.02.02
1609.03
570
566
567
568
(Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados)

569
571
(Provisin para activos no corrientes mantenidos para

572
la venta)
DINMICA
DBITOS:
573
Por la reversin de las provisiones acumuladas excesivas o

indebidas.
Por la reduccin de la provisin acumulada cuando se produce
una baja o el bien es transferido para uso de la empresa.
564
Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente modificada la descripcin
mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
565
Modificada la denominacin mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
566
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la denominacin por la Resol. SBS
N 3716-2016 del 06.07.2016.
567
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016
del 06.07.2016.
568
del 06.07.2016.
569
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la denominacin por la Resol. SBS
N 3716-2016 del 06.07.2016.
570
del 06.07.2016.
571
del 06.07.2016.
572
573
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la descripcin por la Resol. SBS N
3716-2016 del 06.07.2016.
286
CRDITOS:
574
574
Por la provisin acumulada cuando se produce la venta de los

bienes, teniendo en cuenta lo dispuesto en la normativa vigente.
Por la constitucin de las provisiones correspondientes al perodo.
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto
mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005. Posteriormente modificada la descripcin por la Resol. SBS N 37162016 del 06.07.2016.
287
RUBRO
17
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y

575
PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
DESCRIPCIN:
Comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la empresa con el fin de:
i. Participar patrimonialmente; y,
ii. Tener control conforme con las Normas Especiales sobre Vinculacin y Grupo Econmico,
control conjunto conforme se seala en la NIC 31 y/o poseer influencia significativa en otras
entidades tomando en consideracin lo sealado en la NIC 28.
Para que una inversin califique como inversin en un negocio conjunto se deber evaluar si
se satisface la definicin establecida en la NIC 31, en la cual se seala que un negocio
conjunto es el acuerdo contractual en virtud del cual dos o ms participantes emprenden una
actividad econmica que se somete a control conjunto. Asimismo, el control conjunto es el
acuerdo contractual para compartir control sobre una actividad econmica, que se da
nicamente cuando las decisiones estratgicas, tanto financieras como operativas, de la
actividad requieren el consentimiento unnime de las partes que estn compartiendo el control.
TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN

PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
SUBSIDIARIAS,
ASOCIADAS
RECONOCIMIENTO INICIAL
El registro contable inicial de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en
negocios conjuntos se efectuar al valor razonable.
En el registro contable inicial de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en
negocios conjuntos, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que corresponda al
inversionista en el valor razonable neto de los activos y pasivos identificables de la
participada, ser contabilizada:
a) En caso el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable neto de los activos y
pasivos identificables de la participada, generndose una plusvala mercantil o crdito
mercantil (goodwill), dicho monto se registrar como inversiones, en las cuentas del
rubro 17.
b) En caso el costo de adquisicin sea menor al valor razonable neto de los activos y
pasivos identificables de la participada, dicha diferencia se incluir como ingreso para la
determinacin del inversor en el resultado de la subsidiaria, asociadas y participaciones
en negocios conjuntos en el periodo en el que se adquiere la inversin.
575
24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Sustituido posteriormente por la Resol. SBS N 10639-2008
del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin, descripcin as como la eliminacin de la cuenta 1707
288
RECONOCIMIENTO POSTERIOR
a) Valorizacin (mtodo de la participacin)
Las inversiones registradas en esta categora se valorizarn aplicando el mtodo de la
participacin. Bajo este mtodo, la inversin se registra inicialmente al costo, separando,
en el caso de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios
conjuntos, el mayor valor pagado por la porcin que corresponde al inversor en el valor
razonable neto de los activos y pasivos identificables de la participada.
b) Ganancias y prdidas y otros ajustes
La ganancia o prdida originada por el reconocimiento de la porcin que le corresponde
en el resultado del ejercicio obtenido por la entidad participada despus de la fecha de
adquisicin, se reconocer en el resultado del ejercicio, registrndose en las cuentas
5109.04 Ganancias en Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en
negocios conjuntos y 4109.04 Prdidas en Inversiones en subsidiarias, y asociadas y
participaciones en negocios conjuntos, respectivamente, teniendo como contrapartida las
cuentas del rubro 17. Asimismo, las variaciones que sufra la participacin proporcional en
la entidad participada, como consecuencia de cambios en Otro Resultado Integral de la
entidad participada, por ejemplo por la revaluacin del activo fijo o la valorizacin de
inversiones disponibles para la venta, la porcin que corresponda al inversor se
reconocer en Otro Resultado Integral y se acumular en las cuentas patrimoniales del
rubro 38, segn correspondan.
Las distribuciones recibidas de la participada reducirn el valor en libros de la inversin.
Tal como se seala en la NIC 28, las ganancias y prdidas procedentes de las
transacciones ascendentes y descendentes entre el inversor y la subsidiaria o
asociada, se reconocern en la informacin financiera del primero slo en la medida que
correspondan a las participaciones de otros inversores en la subsidiaria o asociada no
relacionados con el inversor.
Las diferencias de cambio resultantes de convertir estas inversiones se reconocern en
Otro Resultado Integral y se acumular en cuentas patrimoniales, registrndose en la
subcuenta 3603.07 Diferencias por conversin. Posteriormente sern reconocidas en los
resultados del ejercicio, en las subcuentas 5109.04 4109.04, segn corresponda a una
ganancia o prdida, respectivamente, cuando se enajene el negocio en el extranjero.
c)
Prdidas por deterior de valor

La entidad deber evaluar si existe algn indicio de que pueda haberse deteriorado una
inversin en subsidiaria, asociada y participacin en negocios conjuntos considerando los
lineamientos establecidos en la NIC 39.
La entidad deber evaluar si existe algn indicio de que pueda haberse deteriorado una
subsidiaria, asociada y participacin en negocios conjuntos considerando los lineamientos
establecidos en la NIC 36.
Cuando se identifique que una o ms de las inversiones en subsidiarias, asociadas y
participaciones en negocios conjuntos hayan sufrido un deterioro de su valor, de acuerdo
con lo dispuesto en el prrafo anterior, dicho deterioro corresponder a la diferencia entre
el valor en libros y el importe recuperable de la inversin, siguiendo los lineamientos de la
NIC 36 Deterioro del valor de los activos. El importe en libros de la inversin se reducir
hasta que alcance su importe recuperable. La prdida por deterioro del valor se
289
reconocer inmediatamente en el resultado del ejercicio, registrndose en la cuenta

4301.01.07 con abono a las cuentas correspondientes del rubro 17.
d)
Reversin de las prdidas por deterioro de valor

La entidad evaluar si existe algn indicio de que la prdida por deterioro del valor
reconocida, en ejercicios anteriores, ya no existe o podra haber disminuido. Si
existiera tal indicio, la entidad estimar de nuevo el importe recuperable de la
inversin. La reversin de la prdida por deterioro del valor se reconocer en el
resultado del ejercicio. En ningn caso, la reversin puede generar que se exceda el
valor que tendra la inversin si se hubiera aplicado siempre el mtodo de participacin
patrimonial.
La reversin deber ser registrada en la sub cuenta 5301.07, con cargo a las cuentas
correspondientes del rubro 17.
290
CUENTA
1701
INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS

576
- PAS
SUBCUENTAS:
1701.01
1701.02
Subsidiarias
Asociadas
Ver dinmica en cuenta 1705.
CUENTA
1702
INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS

577
- EXTERIOR
SUBCUENTAS:
1702.01
1702.02
Subsidiarias
Asociadas
CUENTA
1703
INVERSIONES
578
OTROS
EN
NEGOCIOS
CONJUNTOS
SUBCUENTAS:
1703.01
1703.09
Inversiones en negocios conjuntos

Otros
576
Modificada la estructura de la cuenta mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

Modificada la deniminacin y estructura de la cuenta mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
578
Modificada la denominacin y estructura de la cuenta mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
577
291
CUENTA
1704
INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS

MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
SUBCUENTAS:
1704.01
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales

de Ahorro y Crdito
292
CUENTA
1705
CAPITAL ASIGNADO
EXTERIOR
SUCURSALES
DEL
.
SUBCUENTA:
1705.01
DINMICA.
Capital Asignado a Sucursales del Exterior
579
Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705

DBITOS:
CRDITOS:
579
Por el costo de adquisicin de las inversiones en asociadas,

subsidiarias y participaciones en negocios conjuntos
Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito.
Por los aportes patrimoniales en sucursales
Por los incrementos producto de la aplicacin del mtodo de
participacin patrimonial.
Por la liquidacin de las inversiones en asociadas, subsidiarias y

participaciones en negocios conjuntos
Por las disminuciones producto de la aplicacin del mtodo de
participacin patrimonial
Modificada la dinmica mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
293
RUBRO
DESCRIPCIN:
580
18
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
Comprende las propiedades tangibles de la empresa y que son

utilizadas para el desarrollo de sus actividades. Presentan como
caracterstica una vida til relativamente larga (se espera usarlos por
ms de un perodo), no son objeto de operaciones habituales de
transferencia y estn sujetos a depreciaciones, excepto los terrenos,
as como a pruebas de deterioro de valor.
Un elemento del rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo se reconocer
como activo si cumple con los criterios generales de reconocimiento
sealados en la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo. Asimismo, el
costo de un elemento perteneciente a este rubro comprende:
a. Su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y
los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la
adquisicin, despus de deducir cualquier descuento o rebaja del
precio;
b. Todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del
activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda
operar de la forma prevista por la gerencia;
c. La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del
elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se
asienta, cuando constituyan obligaciones en las que incurre la
entidad como consecuencia de utilizar el elemento durante un
determinado periodo.
Los bienes adquiridos mediante arrendamiento financiero sern
incluidos en este rubro, y por tanto, estarn sujetos a depreciacin as
como a pruebas de deterioro. La amortizacin de la deuda, los cargos
financieros y otros gastos relativos al contrato se registrarn en las
cuentas correspondientes del pasivo.
Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria, para efectos de control, se pueden contabilizar slo en
cuentas de orden.
No est permitida la aplicacin del modelo de revaluacin, siendo el
modelo del costo el nico modelo de reconocimiento posterior
aceptado. En aplicacin de dicho modelo los elementos que conforman
el rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo debern medirse a su costo
de adquisicin menos depreciacin y deterioro del valor acumulados.
Se debern considerar los lineamientos de la NIC 23 para el
tratamiento de los costos por prstamos.
La entidad elegir por registrar y depreciar de forma separada las
partes que compongan un elemento de inmueble, mobiliario y equipo o
tratarlo como un solo elemento para fines de registro y depreciacin.
580
Descripcin sustituida mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente sustituida la descripcin mediante
la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
294
Los bienes en desuso permanecern registrados en las cuentas del

presente rubro, continuando deprecindose y sujetos a las pruebas de
deterioro, salvo que la empresa haya realizado acciones destinadas
para la venta en cuyo caso se reclasificar el monto neto a la cuenta
1603 Activos no corrientes mantenidos para la venta
Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de
este rubro deber mostrarse deducido de la cuenta 1809 (Depreciacin
y Deterioro acumulados de inmuebles, mobiliario y equipo).
295
CUENTA
DESCRIPCIN:
1801
TERRENOS
En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes

inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus
actividades.
Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo desvalorizacin
por causas naturales.
SUBCUENTA:
1801.01
Terrenos
CUENTA
DESCRIPCIN:
1802
EDIFICIOS E INSTALACIONES
En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que

se destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa.
El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones, deber
registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos.
SUBCUENTAS:
1802.01
Edificios
1802.02
Instalaciones
296
CUENTA
DESCRIPCIN:
1803
MOBILIARIO Y EQUIPO
En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en

las operaciones que realiza la empresa.
SUBCUENTAS:
1803.01
Mobiliario
1803.02
Equipos de computacin
1803.09
Otros bienes y equipos de oficina
CUENTA
DESCRIPCIN:
1804
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias,

de propiedad de la empresa, destinados al desarrollo de sus
actividades.
SUBCUENTAS:
1804.01
Vehculos
1804.02
Maquinarias
297
CUENTA
DESCRIPCIN:
1805
BIENES
RECIBIDOS
581
FINANCIERO
EN
ARRENDAMIENTO
En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en

arrendamiento financiero para ser utilizados en el desarrollo de sus
582
actividades
SUBCUENTAS:
583
1805.01
1805.01.01
1805.01.02
Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero
1805.02
Mobiliario y equipo de
arrendamiento financiero
1805.03
Equipos de transporte y maquinarias recibidos en

arrendamiento financiero
1805.09
Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
584
585
oficina
recibidos
en
581
Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la denominacin mediante Resol.
SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
582
Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteiormente modificada la descripcin mediante Resol.
SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
583
SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
584
Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 37162016 del 06.07.2016.
585
298
CUENTA
DESCRIPCIN:
1806
OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR

586
RECIBIR
En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en proceso de

construccin, de acondicionamiento o equipamiento de los bienes
inmuebles de la empresa, siempre que se disponga del certificado de
obra correspondiente. Tambin se incluyen los adelantos de fondos a
proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo normal de
entrega.
Los adelantos de fondos que no estn amparados en certificados de
obra o dentro del plazo normal de entrega, se registrarn en la
subcuenta 1908.06 Adelantos a proveedores.
Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se
reclasificarn en la subcuenta 1507.01 Reclamos a terceros.
Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian.
Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a futuros
contratos de capitalizacin inmobiliaria sern transferidos a la cuenta
analtica 1601.02.01, mientras que los bienes ya sujetos a contratos de
capitalizacin inmobiliaria sern cargados a la cuenta 2504.09.
SUBCUENTAS:
1806.01
1806.01.01
1806.01.01.01
Obras en ejecucin
587
Obras ejecutadas por la propia empresa
Obras sujetas a contratos de capitalizacin
588
inmobiliaria
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin
589
inmobiliaria
590
1806.01.02
Obras ejecutadas por terceros
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin
591
inmobiliaria
1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin
592
inmobiliaria
1806.02
Bienes por recibir
586

588
589
590
591
592
587
299
CUENTA
DESCRIPCIN:
1807
INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS
593
En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones en propiedades

recibidas en alquiler por la empresa, que se destinan para el desarrollo
de sus actividades bajo plazos contractuales mayores a 1 ao. Tales
instalaciones debern cumplir los lineamientos establecidos en la NIC
16 para su reconocimiento.
SUBCUENTAS:
1807.01
Instalaciones en propiedades alquiladas
593
Modificada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente se elimina la subcuenta 1807.02 y se
modifica la denominacin y la descripcin de la cuenta 1807 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
300
DINMICA
DBITOS:
Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806 y 1807
595
CRDITOS:
596
594
Por el costo de adquisicin y construccin de los bienes.

Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor
valor de los bienes.
Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas
en alquiler.
Por la contabilizacin de bienes recibidos en donacin,
debidamente valuados.
Por el costo de los bienes retirados del uso.
Por el costo de los bienes vendidos o transferidos.
Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el
valor contabilizado al finalizar las obras.
594
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
Modificada posteriormente mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la descripcin
mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 y por la la Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
595
596
Modificada mediante la Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.

Modificada mediante la Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
301
CUENTA
DESCRIPCIN:
:
598
1809
(DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS DE

597
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)
En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin y

deterioro acumulado del valor de los bienes registrados en este rubro. La
depreciacin es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un
activo a lo largo de su vida til. La depreciacin de un activo comenzar
cuando est disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la
ubicacin y condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma
prevista.
De otro lado, para determinar si un bien registrado en este rubro ha visto
deteriorado su valor, la empresa aplicar la NIC 36 Deterioro del Valor de
los Activos. Una vez aplicado el deterioro, la depreciacin se calcula sobre
el valor neto del activo menos deterioro.
SUBCUENTAS:
1809.02
1809.03
1809.04
1809.05
1809.05.01
1809.05.02
1809.07
1809.09
(Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)

(Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)
(Depreciacin acumulada de equipos de transporte y
maquinarias)
(Depreciacin acumulada de bienes recibidos en
arrendamiento financiero) 599
600
601
(Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en

propiedades alquiladas)
(Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
602
1809.09.01
1809.09.02
1809.09.03
1809.09.04
(Deterioro acumulado de terrenos) 603

(Deterioro acumulado de edificios e instalaciones) 604
(Deterioro acumulado de mobiliario y equipo) 605
(Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria)
606
597
Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente, eliminada la subcuenta 1809.08 mediante la
Resol. SBS N! 7036-2012 del 19.09.2012.
598
Descripcin sustituida mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
599
SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
600
601
602
603
604
605
606
302
1809.09.05
1809.09.07
DINMICA
DBITOS:
609
CRDITOS:
(Deterioro acumulado de bienes recibidos en arrendamiento

financiero) 607
(Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes
alquilados) 608
Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o

deterioro acumulados, cuando se deja fuera de uso el bien, se
produce su baja, se vende o se evidencia que el activo previamente
deteriorado recupera su valor.
Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o
deterioro acumulados, cuando se retira un bien tomado en
arrendamiento financiero.
Por la reversin de los importes registrados por amortizacin y/o
deterioro acumulados, cuando se produce la baja de las mejoras en
las propiedades tomadas en alquiler.
Por el traslado interno.
Por el registro contable de la depreciacin, amortizacin y deterioro
del valor de los bienes que integran las cuentas de este rubro.
607
Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente modificada la denominacin mediante
Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
608
609
Modificada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente, modificada la descripcin de la Resol. SBS
N 7036-2012 del 19.09.2012. La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 1062005 del 20.01.2005. Posteriomente modificada la dinmica mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
303
RUBRO
DESCRIPCIN:
610
19
OTROS ACTIVOS
Comprende las cuentas de servicios contratados cuyos beneficios an

no han devengado, activos por impuesto a la renta y participaciones
diferidos, activos intangibles, crdito fiscal, pagos a cuenta del
impuesto a la renta, operaciones en trmite de naturaleza transitoria,
as como la cuenta de control de transacciones entre oficinas. Del
mismo modo, comprende la propiedad de otros activos y bienes
diversos.
Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria
debern ser objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las
cuentas pertinentes en los plazos previstos en el presente Manual. Las
partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta
(30) das calendario, sin contar con la justificacin correspondiente,
debern castigarse.
610
Descripcion modificada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente modificada mediante la Resol.
SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
304
CUENTA
DESCRIPCIN:
1901
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn

mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos
y cargas activados que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios
siguientes.
SUBCUENTAS:
1901.01
Seguros pagados por anticipado
1901.02
Alquileres pagados por anticipado
1901.03
Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04
Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05
Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06
Entregas a rendir cuenta
1901.07
tiles de oficina y suministros diversos pagados por

anticipado
1901.18
Otras cargas diferidas
1901.19
Otros gastos pagados por anticipado
DINMICA
DBITOS:
611
CRDITOS:
Por el importe de los gastos pagados por anticipado.

Por el importe de los gastos que se difieren.
Por el reconocimiento de la prima
Por los aumentos en la actualizacin de los gastos pagados por
anticipado en moneda extranjera.
Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las

cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de
gastos.
Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por
anticipado en moneda extranjera.
611
305
CUENTA
DESCRIPCIN:
1902
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
612
En esta cuenta se registra los intereses pagados por anticipado,

relacionadas a los depsitos.
SUBCUENTAS:
1902.01
1902.01.01
1902.01.02
Intereses pagados por anticipado

Depsitos de ahorro
Depsitos a plazo
613
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los importes de los intereses y comisiones pagados por

anticipado.
extranjera.
Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por
anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes.
extranjera.
612
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la citada norma se
eliminan las subcuentas 1902.02, 1902.03 y 1902.04
613
Se incorporan cuentas anlticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
306
CUENTA
DESCRIPCIN:
1903
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO614
Los activos reconocidos en este rubro debern tratarse conforme a las

disposiciones de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
El activo por impuesto a la renta diferido representa el importe de
impuesto a la renta por recuperar en periodos futuros y que ha sido
originado por diferencias temporarias deducibles, el escudo fiscal
asociado a prdidas tributarias generadas en perodos anteriores y por
crditos no utilizados de perodos anteriores.
El reconocimiento de los activos y pasivos diferidos se realizar
conforme al mtodo del pasivo del Estado de Situacin Financiera, el
cual est basado en las diferencias temporales surgidas entre la base
tributaria de un activo o pasivo, y su importe en libros reconocido en el
Estado de Situacin Financiera. Los activos y pasivos diferidos deben
medirse empleando las tasas fiscales que se espera aplicar en el
perodo en que el activo se realice o el pasivo se liquide.
El beneficio de una prdida tributaria compensable en ejercicios
siguientes podr reconocerse como un activo, siempre que la empresa
disponga de suficientes diferencias temporales gravables o que sea
probable la generacin de suficientes utilidades gravables en el futuro.
El valor contable de estos activos diferidos debe ser revisado a la
fecha de cada Estado de situacin Financiera, siendo reducido cuando
se considere que no se generarn suficientes utilidades gravables.
SUBCUENTA:
1903.02
1903.02.01
1903.02.02
DINMICA:
Activo por Impuesto a la Renta Diferido

Activo por impuesto a la renta diferido asociado a
615
diferencias temporarias deducibles
Activo por impuesto a la renta diferido asociado a
prdidas
tributarias
generadas
en
perodos
616
anteriores
617
DBITOS:
Por el reconocimiento de diferencias temporarias deducibles

originadas en el ejercicio
614
Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la
citada norma se elimina la subcuenta 1903.01 y se incorpora la subcuenta 1903.02
615
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
616
617
Dinmica incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
307
CRDITOS:
Por el importe del activo que surja en una transaccin o suceso

que se hubiese reconocido directamente en una partida del
patrimonio neto
Por el reconocimiento del escudo fiscal generado por las Prdidas
Arrastrables
Por las reducciones de activos por diferencias temporarias
deducibles que revirtieron en el ejercicio
Por las reducciones de activos por diferencias deducibles
originadas en una transaccin o suceso que se hubiese
reconocido directamente en una partida del patrimonio neto
Por la aplicacin del escudo fiscal generado por las Prdidas
Arrastrables
308
CUENTA
DESCRIPCIN:
1904
ACTIVOS INTANGIBLES 618
En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad con la

Norma Internacional de Contabilidad N 38 Activos Intangibles, as
como el goodwill o plusvala mercantil producido en una combinacin de
negocios conforme a lo dispuesto en la Norma Internacional de
Informacin Financiera N 3 Combinacin de Negocios.
Los activos intangibles de vida til finita se amortizarn en un plazo
mximo de cinco (5) aos. El mtodo de amortizacin que se adopte no
podr ser modificado sin la previa autorizacin de la Superintendencia.
Los activos intangibles de vida til indefinida, dentro de los cuales se
encuentra comprendido el goodwill o plusvala mercantil, generados a
partir del 1 de enero de 2010 se reconocern por el costo menos el
deterioro del valor acumulado. La empresa analizar el deterioro del
valor por lo menos anualmente, debiendo elaborar un informe especial
sobre la evaluacin del goodwill, debidamente documentado y
sustentado, el cual debe estar a disposicin de esta Superintendencia.
Asimismo, la Superintendencia podr requerir un informe especial de
deterioro emitido por profesionales idneos independientes a la
empresa.
Goodwill previamente reconocido
Tratndose del goodwill o plusvala mercantil, originado con anterioridad
al 1 de enero de 2010, dicho activo continuar amortizndose de
acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha de su incorporacin
en el activo, siendo el plazo mximo de 5 aos.
Aplicacin retroactiva
El goodwill o plusvala mercantil, originado con anterioridad al 1 de
enero de 2010 y que presente saldo (neto de amortizacin acumulada)
a dicha fecha, podr adecuarse a las nuevas disposiciones establecidas
en el presente Manual de manera retroactiva, previa autorizacin de
esta Superintendencia, debiendo ceirse a los requerimientos de
evaluacin de deterioro establecidos en las Normas Internacionales de
Informacin Financiera, y siempre que: i) las valoraciones y dems
informacin necesarias para aplicar la NIIF 3 se hayan obtenido por la
empresa de manera que no sea necesario hacer estimaciones que
deberan haber sido realizadas en una fecha anterior; y ii) la empresa
aplique las NIIF correspondientes a desvalorizacin de activos y activos
intangibles de forma prospectiva desde esa misma fecha.
La Superintendencia podr requerir un informe especial de deterioro
emitido por profesionales idneos independientes a la empresa.
618
Modificacin de la denominacin, descripcin y eliminacin de subcuentas por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010.
Posteriormente modificada la descripcin y eliminada la subcuenta 1904.08 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012.
309
El efecto producido por la aplicacin retroactiva se contabilizar contra

la cuentas del rubro 38 Resultados Acumulados, debiendo ser
revelado en notas a los Estados Financieros.

1904.03
Software
619
En esta subcuenta se registrarn los importes por gastos en sistemassoftware, para uso de la empresa.
1904.04
Otros Activos Intangibles
620
En esta subcuenta se registrarn los activos intangibles distintos al

software, con arreglo a lo dispuesto en la NIC 38 Intangibles.
1904.09.04 (Amortizacin y deterioro acumulados de otros activos
621
intangibles)
1904.07
Goodwill
622
En esta subcuenta se registra el goodwill o plusvala mercantil producido

en una combinacin de negocios conforme a lo dispuesto en la Norma
Internacional de Informacin Financiera N 3
Combinacin de
Negocios.
El goodwill o plusvala mercantil originado por las combinaciones de
negocios ocurridas con anterioridad a enero de 2010, continuar
amortizndose de acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha
de su incorporacin en el activo, siendo el plazo mximo de cinco (5)
aos.
Tratndose del goodwill o plusvala mercantil originado por las
combinaciones de negocios ocurridas a partir de enero de 2010, se
reconocer por el costo menos el deterioro del valor acumulado. La
empresa analizar el deterioro del valor por lo menos anualmente,
debiendo elaborar un informe especial sobre la evaluacin del goodwill,
debidamente documentado y sustentado, el cual debe estar a
disposicin de esta Superintendencia. Asimismo, la Superintendencia
podr requerir un informe especial de deterioro emitido por profesionales
idneos independientes a la empresa.
619

621
622
Descripcin modificada por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010
620
310
En caso se aplique el nuevo tratamiento de manera retroactiva, deber

ceirse a las disposiciones sealadas en la descripcin de la cuenta
1904
623
1904.09
(Amortizacin acumulada por activos intangibles)
624
1904.09.03
(Amortizacin y deterioro acumulado de software)
1904.09.04
(Amortizacin y deterioro acumulado de otros activos
625
intangibles)
626
1904.09.07
(Amortizacin y deterioro acumulado de goodwill)
DINMICA
627
DBITOS:
Por el importe de gastos de software

Por el importe del goodwill
Por los ajustes correspondientes.
CRDITOS:
Por el registro de las amortizaciones y deterioro

Por los ajustes correspondientes.
623

Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
625
626
627
Modificada la dinmica por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado
sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
624
311
CUENTA
DESCRIPCIN:
1906
CRDITO FISCAL
En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la

empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que
sern aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes.
SUBCUENTAS:
1906.01
Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02
Crdito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
Por el crdito fiscal a favor de la empresa.
CRDITOS:
Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda.
312
CUENTA
DESCRIPCIN:
1907
BIENES DIVERSOS
En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte,

colecciones de monedas y joyas, bibliotecas, derechos que la empresa
tenga en instituciones sociales y gremiales.
SUBCUENTAS:
DINMICA
628
629
1907.01
Obras de arte
1907.02
Monedas y joyas
1907.03
Biblioteca
1907.04
Instituciones sociales y gremiales
1907.05
Plata en barras
1907.06
Bienes de Disponibilidad Restringida
1907.09
Otros
628
629
DBITOS:
Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos.

Por las transferencias internas por la imposicin de bienes
cedidos en garanta.
CRDITOS:
Por la liquidacin de los bienes diversos.

Por la liberacin de los bienes cedidos en garanta.
Por la liberacin de bienes sujetos a otras restricciones.

313
CUENTA
DESCRIPCIN:
1908
OPERACIONES EN TRMITE
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria

que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no
estar formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o
liquidacin.
Por su carcter temporal, el saldo de esta cuenta deber ser
analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas que
la conforman no exceda de treinta (30) das calendario optando por su
castigo cuando corresponda.
SUBCUENTAS:
1908.01
Cheques rechazados
1908.02
Faltantes de caja
1908.03
Cheques falsificados
1908.04
Documentos extraviados
1908.05
Diferencias por regularizar
1908.06
Adelantos a proveedores
1908.07
1908.09
Otras
DINMICA
DBITOS:
Por las partidas pendientes de regularizacin.

Por las operaciones pendientes de liquidar.
CRDITOS:
Por la aplicacin de las partidas a las cuentas correspondientes.

Por la regularizacin de las diferencias y documentos.
Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin.
314
CUENTA
DESCRIPCIN:
1909
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y

AGENCIAS
En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y

del exterior de la misma empresa, operaciones que deben
compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros
queden en cero.
Los saldos de las cuentas debern conciliarse con las notas y estados
correspondientes y las partidas que resulten pendientes debern
regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) das calendario.
Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su
recepcin y las operaciones concertadas a travs de medios de
comunicacin inmediata sern registradas el da en que se produzca
dicha comunicacin, la misma que deber ser confirmada con la
documentacin pertinente.
SUBCUENTAS:
1909.01
Operaciones pas
1909.02
Operaciones exterior
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras

oficinas.
Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y
servicios a otras oficinas.
Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas
subcuentas.
315
CLASE
DESCRIPCIN:
PASIVO
630
Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraidas por la

empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la
captacin de recursos del pblico en sus diversas modalidades,
adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos
conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones con el
Estado, con el personal y provisiones diversas.
Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos
interbancarios, depsitos de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones
financieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones
financieras a largo plazo, provisiones, valores, ttulos y obligaciones en
circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas,
subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los
pasivos en forma desagregada.
Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de
Banca y Seguros para el cumplimiento de normas de encaje dictadas
por el Banco Central de Reserva del Per.
Las partidas monetarias en moneda extranjera
establecido en las disposiciones del Captulo I.
630
se ceirn a lo
316
RUBRO
DESCRIPCIN:
21
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
631
Comprende las cuentas que representan obligaciones con el pblico,

derivadas de la captacin de depsitos, de la emisin de dinero
electrnico, entre otras; asimismo, comprende las cuentas en las que
se registran los gastos devengados por estas obligaciones que se
encuentran pendientes de pago.
En el tratamiento de los depsitos y de las cuentas de dinero
electrnico, debern observarse las disposiciones que rigen el Fondo
de Seguro de Depsitos y el dinero electrnico, segn corresponda,
as como las disposiciones contenidas en el estatuto de la propia
empresa.
Las obligaciones con el pblico en las distintas modalidades y sus
correspondientes intereses, que hayan permanecido inactivas por dos
(2) aos, excepto cuentas corrientes, se registrarn en la subcuenta
2107.01 Depsitos inmovilizados, hasta su cancelacin o
transferencia al Fondo de Seguro de Depsito. El registro antes
sealado no es aplicable a las obligaciones por la emisin de dinero
electrnico.
Las cuentas de dinero electrnico que hayan permanecido inactivas
por dos (2) aos, se registrarn en la subcuenta 2107.05 Cuentas de
dinero electrnico inmovilizadas, hasta que vuelvan a tener
movimiento, hasta su cancelacin o hasta la remisin a la Direccin
General de Endeudamiento y Tesoro Pblico del Ministerio de
Economa y Finanzas.
Los depsitos recibidos de otras instituciones financieras del pas y del
exterior se registran en el rubro 23 Depsitos de empresas del
sistema financiero y organismos financieros internacionales.
Las condiciones de toda operacin que se realice con el pblico sern
previamente pactadas y contarn con la aceptacin expresa de ambas
partes.
631
Se elimina la cuenta 2104 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, se modifica la
descripcin mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.Posteriormente se elimina la cuenta 2105 mediante Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
317
CUENTA
DESCRIPCIN:
2101
OBLIGACIONES A LA VISTA
632
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico a la vista en la

modalidad de depsitos en cuenta corriente, cuentas de dinero electrnico y
otras obligaciones por parte de las empresas autorizadas.
2101.01
Depsitos en cuenta corriente
Registra los depsitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato
respectivo.
Para efectos de presentacin del Balance General, los saldos
deudores de las cuentas corrientes se mostrarn integrando el rubro
14 Crditos.
2101.01.01
Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
633
modificatorias
634
2101.01.09
Otros
2101.02
Cuentas corrientes sin movimiento
Registra los depsitos en cuentas corrientes que se mantienen sin
movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses.
2101.03
Cheques certificados
Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus cuentas
corrientes y certificados por la empresa, garantizando la existencia de
fondos suficientes para cubrir los cheques a su presentacin. La
certificacin no puede ser parcial ni extenderse en cheques al
portador. Si vencido el plazo de presentacin del cheque, el mismo no
ha sido presentado al cobro, su importe debe ser reclasificado en la
subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente.
2101.04
Cheques de gerencia
Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su cargo,
extendidos por el gerente o funcionarios autorizados a favor de
terceros, los mismos que son pagaderos en cualquiera de sus oficinas.
2101.05
rdenes de pago de gerencia
Registra las rdenes de pago de gerencia emitidas por las empresas
no autorizadas a operar con cheques de acuerdo con las normas
vigentes, con cargo a la cuenta de depsitos del titular previa solicitud
de ste, extendidos por el gerente o funcionarios autorizados, las
mismas que son pagaderas en cualquiera de sus oficinas.
2101.06
Cheques de viajero
Registra el monto de los cheques de viajero emitidos y vendidos por la
empresa.
2101.07
Giros por pagar
Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser
pagados. Se entiende por giro, a la entrega en dinero por parte de un
632
Se modifica la descripcin mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.

Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
634
633
318
ordenante, sin utilizar cuentas de la empresa, para ser entregado en

75.12
efectivo a un beneficiario, en la misma plaza u otra distinta.
2101.07.01
2101.07.02
Giros por pagar pas

Giros por pagar exterior
2101.08
Transferencias por pagar
Registra el monto de las transferencias recibidas por la empresa para
ser pagadas. Se entiende por transferencia, a la autorizacin para que
la empresa debite en la cuenta del ordenante, un determinado monto,
para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o de un tercero
635
beneficiario, en la misma plaza u otra distinta.
2101.08.01
2101.08.02
Transferencias por pagar pas

Transferencias por pagar exterior
2101.09
Depsitos del pblico vencidos
Registra los depsitos por cuentas a plazo vencidos, en las que el
titular ha instruido la no renovacin y que se encuentran a disposicin
del cliente.
2101.09.01
Certificados de depsitos negociables
2101.09.02
Certificados de depsitos no negociables
2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas
naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro
2101.09.02.02 Certificados de depsitos no negociables otras
personas jurdicas
2101.09.03
Otros Depsitos
2101.09.03.01 Personas Naturales y Jurdicas privadas sin fines de
lucro
2101.09.03.02 Otras personas jurdicas
2101.10
Valores y ttulos vencidos
Registra los valores y ttulos vencidos emitidos por la empresa que se
encuentran pendientes de pago o cancelacin.
2101.11
Obligaciones subordinadas vencidas
Registra las obligaciones subordinadas vencidas emitidas por la
empresa que a su vencimiento se encuentran pendientes de pago,
cancelacin o conversin.
2101.12
Depsitos judiciales y administrativos
Registra los depsitos judiciales y administrativos recibidos por la
empresa, que se encuentran a disposicin de los correspondientes
beneficiarios.
635
Modificada por Resol. SBS N 1025-2005 del 12.07.2005
319
2101.12.01
2101.12.02
2101.13
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de

lucro
Otras personas jurdicas
Retenciones judiciales a disposicin
Registra las retenciones por orden judicial expresa y que se

encuentran a disposicin de los correspondientes beneficiarios.
2101.13.01

lucro
2101.13.02
2101.14
Cobranzas por liquidar
Registra los fondos producto de las cobranzas ejecutadas por la
empresa por servicios de cobranza prestados a sus clientes.
2101.15
Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de

Depsitos
Registra los montos de las primas, los importes de los depsitos del
pblico inmovilizados y los importes de las valorizaciones de bienes
dejados en garanta no reclamados por los titulares, que deben
transferirse al Fondo del Seguro de Depsitos dentro de los plazos y
en cumplimiento de lo previsto por ley.
2101.16
Obligaciones por fideicomisos
En esta subcuenta se registrarn los fondos monetarios provenientes

de fideicomisos.
En las cuentas analticas 2101.16.01 se registrar el monto de la
obligacin generado por la cobranza de la cartera bajo el marco legal
de los Decretos Supremos Ns 114-98-EF y 099-99-EF,
respectivamente.
En la cuenta analtica 2101.16.09 se registrarn los fondos monetarios
provenientes de fideicomisos hasta que se utilicen segn el acto
constitutivo o, en su defecto, de acuerdo con las normas emitidas
sobre la materia.
2101.16.01
2101.16.01.01
2101.16.01.02
2101.16.01.09
2101.16.09
COFIDE
Bonos D.S. N 114-98-EF
Otros
Otras
2101.17
Obligaciones por comisiones de confianza
En esta subcuenta la empresa registrar en calidad de comisionista,

los fondos monetarios provenientes de comisiones de confianza hasta
su aplicacin, segn las instrucciones del acto constitutivo, o en su
defecto, de conformidad con las normas emitidas sobre la materia.
320
2101.18
Cuentas de dinero electrnico
636
En esta subcuenta se registran las obligaciones con el pblico

derivadas de la emisin de dinero electrnico.
2101.18.01
Cuentas simplificadas
2101.18.02
Cuentas generales
2101.19
Otras obligaciones a la vista
Registra las obligaciones inmediatas con el pblico, no contempladas

en las subcuentas anteriores, siempre que se generen por operaciones
propias del giro de la empresa.
DINMICA:
637
DBITOS:
Por el pago de cheques por cuenta del titular.
Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos

de protesto, portes, valor de los talonarios de cheques y otros
gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares.
Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto

de cancelacin de prstamos, intereses y comisiones, as como el
pago de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones
recibidas de los titulares.
Por las transferencias ordenadas por los titulares.
Por las transferencias

mandato judicial.
Por el importe de los cheques de gerencia y rdenes de pago

cancelados a su presentacin.
Por el importe de los giros y transferencias canceladas.
Por el importe de los depsitos, valores y ttulos vencidos,

pagados o cancelados.
Por el importe de la liquidacin de las cobranzas efectuadas.
Por el importe de la devolucin de los depsitos.

Por la aplicacin de los recursos en efectivo recibidos por
fideicomiso y comisiones de confianza.
extranjera.
CRDITOS:
636
637
con cargo a las cuentas corrientes por
Por las reconversiones, pagos y transferencias efectuadas con

cuentas de dinero electrnico.
Por los depsitos recibidos.
Incorporada la subcuenta, descripcin y cuentas analticas mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.
321
Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas

corrientes.
Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones,
segn instrucciones recibidas de sus titulares.
Por la certificacin de cheques con cargo a las cuentas corrientes
respectivas, de acuerdo con las instrucciones del titular.
Por el importe de las rdenes de pago expedidas a favor de
terceros.
Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos
por pagar, segn avisos.
Por el importe de los valores,
ttulos y
obligaciones
subordinadas vencidos pendientes de pago.
Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes.
Por el importe de los depsitos retenidos por la empresa y que
se encuentran a disposicin de terceros.
Por el importe de los recursos recibidos por depsitos judiciales
y administrativos.
Por los fondos a ser transferidos al Fondo de Seguro de
Depsitos.
Por los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y
comisiones de confianza.
extranjera.
Por las conversiones y transferencias efectuadas a las cuentas de
dinero electrnico.
322
CUENTA
DESCRIPCIN:
2102
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE

AHORRO
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la

modalidad de ahorro, por parte de las empresas del sistema financiero
autorizadas por la Superintendencia.
Se consideran como depsitos de ahorro inactivos, aquellos que no
hayan tenido movimiento durante un perodo mayor de doce (12)
meses, o que durante seis (6) meses su saldo haya sido menor al
mnimo establecido por la empresa.
2102.01
2102.01.01
2102.01.02
Depsitos de ahorro activos

Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2102.02
2102.02.01
2102.02.02
Depsitos de ahorro inactivos

Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de los retiros y/o cancelacin de los ahorros.

Por el importe de las transferencias.
Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por
el titular.
extranjera.
Por el importe de los depsitos de ahorro efectuados por el titular
o en su representacin.
Por los importes abonados por concepto de intereses.
extranjera.
323
CUENTA
DESCRIPCIN:
2103
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la

modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema
financiero expresamente autorizadas por ley.

638
2103.01
Certificados de depsito
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por
las empresas del sistema financiero, contra la emisin de certificados
no negociables, de acuerdo con las normas legales vigentes.
2103.01.02
Certificados de depsito no negociable
2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas
naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas
jurdicas
2103.02
Certificados bancarios
Registra la captacin de recursos de las empresas del sistema
financiero en moneda nacional y moneda extranjera, contra la emisin
de Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales vigentes.
639
2103.03
Cuentas a plazo
las empresas del sistema financiero, representadas por documentos
nominativos, no transferibles, de acuerdo con las normas legales
vigentes.
2103.03.01
2103.03.02

lucro
2103.04
Depsitos para planes progresivos
Registra la captacin de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro

y Crdito, mediante la modalidad de Plan Progresivo de Depsitos
(P.P.D), de acuerdo con las normas dispuestas sobre el particular.
2103.04.01
2103.04.02

lucro
2103.05
Depsitos compensacin de tiempo de servicios
638
Se elimina la cuenta analtica 2103.01.01 Certificados de depsito negociables mediante a la Resol. SBS N 3225-2014 del
29.05.2014, asimismo se adecua la descripcin de la cuenta 2103.01.
639
324

las empresas del sistema financiero, provenientes de los importes que
les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios
sociales, de acuerdo con las normas laborales vigentes.
Se consideran depsitos ordinarios, aquellos recibidos de personas sin
vinculacin laboral con la propia empresa. Los depsitos por convenio,
son aquellos que se efectan por pacto con sus propios trabajadores.
2103.05.01
2103.05.02
Ordinarios
Convenios
2103.06
Depsitos con contratos swaps y/o compras a

futuro de moneda extranjera
Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas
del sistema financiero por operaciones derivadas de contratos swaps
y/o compra a futuro de moneda extranjera, de acuerdo con las normas
legales vigentes.
2103.06.01
lucro
2103.06.02
2103.09
Otras obligaciones por cuentas a plazo
Registra las otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo no
consideradas en las subcuentas anteriores a sta.
2103.09.01
lucro
2103.09.02
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depsitos.

Por el importe de los dbitos en las cuentas, previa aceptacin de
los titulares.
extranjera.
Por los importes de los depsitos recibidos en sus distintas
modalidades.
Por los importes de las transferencias
Por los abonos por concepto de intereses.
extranjera.
325
CUENTA
DESCRIPCIN:
2106
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensacin por

tiempo de servicios, jubilacin y otros beneficios sociales de los
trabajadores, cuyo pago y liquidacin o transferencia debe efectuarse
de manera inmediata.
SUBCUENTAS:
2106.01
Compensacin por tiempo de servicios
2106.02
Jubilacin
2106.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los importes de la cancelacin de las obligaciones por

beneficios sociales.
extranjera.
Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales.
extranjera.
326
CUENTA
DESCRIPCIN:
:
640
2107
OBLIGACIONES CON EL PBLICO

RESTRINGIDAS
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico de carcter

restringido. Incluye los depsitos inmovilizados, fondos con retencin
judicial y administrativa, y los depsitos en garanta en favor de la
empresa.
Igualmente se deber registrar en esta cuenta los intereses de los
valores en circulacin que no han sido cobrados dentro del plazo
citado anteriormente.
Tales imposiciones seguirn generando intereses hasta la extincin de
la obligacin.
Incluye, tambin, el dinero electrnico inmovilizado, el cual no genera
intereses.
Incluye, tambin, el dinero electrnico inmovilizado, el cual no genera intereses.

2107.01
2107.01.01
2107.01.02
2107.02
2107.02.01
2107.02.02
2107.03
2107.03.01
2107.03.02
Depsitos inmovilizados
lucro
Retenciones judiciales
lucro
lucro
2107.04
Depsitos en garanta
2107.04.01
Depsitos en garanta para crditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2107.04.02
Depsitos en garanta por operaciones contingentes
lucro
2107.04.09
Otros depsitos en garanta
lucro
640
Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.
327

Cuentas de dinero electrnico inmovilizadas
Cuentas simplificadas
Cuentas generales
2107.09
2107.09.01
Otras obligaciones con el pblico restringidas

lucro
2107.09.02
DINMICA
642
DBITOS:
CRDITOS:
641
642
641
2107.05
2107.05.01
2107.05.02
Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.

Por las transferencias de los depsitos sujetos a restriccin.
Por la devolucin del importe que se encontraba restringido.
extranjera.
Por las cuentas de dinero electrnico que dejan de estar inmovilizadas,

ya sea porque vuelven a tener movimiento, porque se cancelan o porque
se remiten a la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico
del Ministerio de Economa y Finanzas.
Por los depsitos que se restringen en su uso.

Por los depsitos constituidos en garanta.
extranjera.
Por las cuentas de dinero electrnico inmovilizadas.
Incorporada la subcuenta y cuentas analticas mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.
328
CUENTA
DESCRIPCIN:
2108
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL

643
PBLICO
En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se

encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del
pblico a la vista, de ahorros, a plazo, por obligaciones por
operaciones de reporte, por operaciones con pacto de recompra, por
operaciones de prstamo burstil y las obligaciones restringidas.
Las imposiciones del pblico seguirn generando intereses hasta la
extincin de la obligacin.
SUBCUENTAS:
2108.01
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la

vista
2108.02
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por

cuentas de ahorro
2108.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.02.02 Otras personas jurdicas
2108.03
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por

cuentas a plazo
2108.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.03.02 Otras personas jurdicas
2108.07
2108.07.01
2108.07.02
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico

restringidas
lucro
643
Eliminada la subcuenta 2108.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriomente se elimina la
subcuenta 2108.05, sus cuentas y subcuentas aanlticas, as como su descripcin, mediante Resol. SBS N 6231-2015 del
14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016.
329
DINMICA
644
DBITOS:
CRDITOS:
Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las

cuentas correspondientes.
Por los importes correspondientes de gastos cancelados.
extranjera.
Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de
pago.
extranjera.
644
Dinmica modificada mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
330
RUBRO
DESCRIPCIN:
645
22
Comprende los fondos captados (pasivos) en el mercado

interbancario, entre empresas del sistema financiero nacional, por un
plazo de hasta noventa (90) das calendario.
Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la
reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 24 Adeudos y
Obligaciones Financieras a Corto Plazo 26 Adeudos y Obligaciones
Financieras a Largo Plazo, segn corresponda.
645
331
CUENTA
DESCRIPCIN:
2201
Ver descripcin del rubro 22 Fondos Interbancarios.
SUBCUENTAS:
2201.01
Bancos
2201.02
Financieras
2201.03
2201.04
2201.05
2201.06
2201.09
para
la
Pequea
646
646
332
CUENTA
DESCRIPCIN:
2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS
Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones,

devengados por los fondos interbancarios que se encuentran
pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2208.01
Bancos
2208.02
Financieras
2208.03
2208.04
2208.05
2208.06
2208.09
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208
DBITOS:
CRDITOS:
647
para
la
Pequea
647
Por las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por

crditos recibidos.
Por la cancelacin de los sobregiros.
Por las notas de abono recibidas.
extranjera.
Por los importes de fondos por los financiamientos y crditos
contratados.
Por las notas de cargo recibidas.
extranjera.
333
RUBRO
DESCRIPCIN:
23
DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista,

en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del
exterior, as como de organismos financieros internacionales.
Slo debe incluir los depsitos de la matriz y subsidiarias que sean
empresas del sistema financiero.
Incluye los gastos financieros devengados por estas obligaciones que
se encuentran pendientes de pago.
No se consideran las obligaciones por adeudos y obligaciones por
intermediacin que se registran en los rubros 24 Adeudos y
obligaciones financieras a corto plazo y 26 Adeudos y obligaciones
financieras a largo plazo.
334
CUENTA
DESCRIPCIN:
2301
DEPSITOS A LA VISTA
En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de

empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros
internacionales.
SUBCUENTAS:
2301.01
2301.01.01
2301.01.09
Depsitos a la vista de empresas

del sistema
financiero del pas
648
modificatorias
649
Otros
2301.02
Depsitos a la vista de instituciones

financiero del exterior
2301.03
Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y

subsidiarias
2301.03.01
2301.03.09
2301.04
del sistema

650
modificatorias
651
Otros
Depsitos a la vista
internacionales
de organismos financieros
648

650
651
649
335
CUENTA
DESCRIPCIN:
2302
DEPSITOS DE AHORRO
En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos de ahorro

de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina
internacionales.
SUBCUENTAS:
2302.01
Depsitos de ahorro de empresas

financiero del pas
del sistema
2302.02
Depsitos de ahorro de instituciones

del sistema
2302.03
Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y

subsidiarias
2302.04
Depsitos de ahorro
internacionales
de
organismos
financieros
CUENTA
DESCRIPCIN:
2303
DEPSITOS A PLAZO
En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos a plazo de

empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina
internacionales.
SUBCUENTAS:
2303.01
Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero

del pas
2303.02
Depsitos a plazo de instituciones

2303.03
Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y

subsidiarias
2303.04
Depsitos a plazo
internacionales
de
organismos
del sistema
financieros
336
CUENTA
DESCRIPCIN:
2308
GASTOS
POR PAGAR POR DEPSITOS
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
FINANCIERO
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
DE
Y
En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales

como intereses y comisiones, devengados por los depsitos de las
empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del
exterior, la oficina matriz, sucursales y subsidiarias; as como de los
organismos financieros internacionales.
2308.01
2308.01.01
2308.01.02
2308.01.03
2308.01.04
2308.02
2308.02.01
2308.02.02
2308.02.03
2308.02.04
2308.03
2308.03.01
2308.03.02
2308.03.03
2308.03.04
Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas

del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
Depsitos a la vista pas
Depsitos a la vista exterior
Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
Depsitos a la vista de organismos financieros
internacionales
Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas
internacionales
Depsitos de ahorro pas
Depsitos de ahorro exterior
Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
Depsitos de ahorro de organismos financieros
internacionales
Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas
internacionales
Depsitos a plazo pas
Depsitos a plazo exterior
Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
Depsitos a plazo de organismos financieros
internacionales
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las

condiciones preestablecidas o pactados.
Por los intereses y otros cargos pagados.
extranjera.
Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero.
337
Por los intereses y comisiones devengados por pagar.

extranjera.
338
RUBRO
24
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

CORTO PLAZO
DESCRIPCIN:
652
Comprende las obligaciones de la empresa por la obtencin de

recursos y financiamientos de hasta un ao de plazo, contratados con
el Banco Central de Reserva del Per, la Corporacin Financiera de
Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del sistema financiero
del pas, las instituciones financieras del exterior, su correspondiente
oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como con organismos
financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y
administracin de lneas de crdito, para ser aplicados a fines
especficos.
Los intereses y gastos financieros devengados se reconocern en la
cuenta 2408 o en las mismas cuentas donde se registra el monto
capital.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin
inmediata, debern ser registradas el mismo da que se produzcan,
debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente; las
efectuadas telefnicamente o por fax, sern reconfirmadas por la
documentacin debida y las concertadas a travs de notas de cargo o
abono, debern ser registradas el da de la recepcin de las mismas.
No deber considerarse en este rubro los fondos comprados en el
mercado interbancario nacional para la cobertura de liquidez, los
mismos que deben ser contabilizados en el rubro 22 Fondos
Interbancarios.
Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero
del pas y del exterior, para la canalizacin de recursos monetarios,
deben estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar
los instrumentos de deuda involucrados. Si ello se produjera, se
deber solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal
transferencia, indicando el tenedor final de la misma, para su
consideracin como obligacin sujeta a encaje de ser el caso, de
acuerdo a las regulaciones sobre la materia.
652
339
CUENTA
DESCRIPCIN:
2401
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO

653
CENTRAL DE RESERVA DEL PER
En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco

Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos obtenidos
bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS:
2401.01
Adeudos con garanta de ttulos valores
Se registran las obligaciones por crditos de corto plazo obtenidos del
Banco Central de Reserva del Per con el objetivo de resolver
problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero,
garantizados por documentos negociables.
2401.02
Operaciones de mercado abierto
Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto plazo del
Banco Central de Reserva del Per, garantizados por certificados de
depsitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Per y por
moneda extranjera.
2401.09
Otras obligaciones
653
Eliminada las subcuentas 2401.03 y 2401.04 mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la
informacin de enero 2016
340
CUENTA
DESCRIPCIN:
2402
ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES CON
CORPORACIN FINANCIERADE DESARROLLO
LA
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto

plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
2402.02
2402.02.01
2402.02.01.01
2402.02.01.02
2402.02.03
2402.02.03.01
2402.02.03.02
Adeudos por prstamos

Redimibles
No subordinados
Subordinados
Convertibles en acciones
No subordinados
Subordinados
2402.09
Otras obligaciones
654
CUENTA
DESCRIPCIN:
2403
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

plazo, con las empresas del sistema financiero del pas incluyendo el
Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.
655
2403.01
2403.02
2403.02.01
Redimibles
2403.02.03
2403.04
Adeudos por bienes recibidos
financiero
656
2403.05
2403.09
Otras obligaciones
en
arrendamiento
654
Modificada la estructura de la cuenta por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de la cuenta por la
Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
656
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
655
341
CUENTA
DESCRIPCIN:
2404
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR

plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan
intermediacin financiera, similares a las empresas del sistema
financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.
2404.01
658
2404.02
659
2404.02.01
Redimibles
660
661
662
2404.02.03
663
664
665
2404.09
Otras obligaciones
657
CUENTA
DESCRIPCIN:
2405
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON

FINANCIEROS INTERNACIONALES
ORGANISMOS

plazo, con organismos internacionales, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
666
2405.01
667
2405.01.01
Redimibles
668
669
2405.01.03
657
Modificada
Modificada
659
Modificada
660
Modificada
661
Modificada
662
Modificada
663
Modificada
664
Modificada
665
Modificada
666
Modificada
667
Modificada
668
Modificada
669
Modificada
670
Modificada
658
670
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

342
671
672
673
2405.09
Otras obligaciones
671
672
673

343
CUENTA:
2406
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
DESCRIPCIN:

plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pas,
por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.

674
2406.01
675
2406.01.01
Redimibles
676
677
678
2406.01.03
679
680
681
2406.09
Otras obligaciones
674
Modificada
Modificada
676
Modificada
677
Modificada
678
Modificada
679
Modificada
680
Modificada
681
Modificada
675

344
CUENTA:
2407
OTROS ADEUDOS
EXTERIOR
OBLIGACIONES
DEL
DESCRIPCIN:

plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior,
por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades
contractuales.
682
2407.01
683
2407.01.01
Redimibles
684
685
2407.01.03
687
688
689
2407.09
Otras Obligaciones
DINMICA
DBITOS:
Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y

2407
-
CRDITO:
682
Modificada
Modificada
684
Modificada
685
Modificada
686
Modificada
687
Modificada
688
Modificada
689
Modificada
683
686
Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los

financiamientos ordinarios obtenidos del pas o del exterior.
Por los importes de la cancelacin de los sobregiros.
Por los importes de las notas de abono recibidas.
extranjera.
Por los importes de los financiamientos y crditos ordinarios
contratados recibidos.
Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que
la empresa mantiene en bancos.
Por los importes de las notas de cargo recibidas.
extranjera.

345
CUENTA:
DESCRIPCIN:
2408
690
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A CORTO PLAZO
En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los

adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones
financieras del pas y del exterior y con organismos internacionales. En
caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas
donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro en esta
cuenta.
SUBCUENTAS:
2408.01
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el

2408.02
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la

Corporacin Financiera de Desarrollo
2408.03
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con

empresas del sistema financiero del pas
2408.04

instituciones financieras del exterior
2408.05

organismos financieros internacionales
2408.06
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del

pas
2408.07

exterior
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
690
Por los importes pagados o cancelados por concepto de

intereses, comisiones y otros.
extranjera.
Por los importes de los gastos financieros devengados por los
financiamientos y crditos contratados.
extranjera.
346
RECLASIFICACIONES
691
CUENTA:
2409
DESCRIPCIN:
Para efectos de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se

reclasificarn los instrumentos que califiquen como pasivo financiero
con cargo a las cuentas del rubro 34.
Los gastos financieros de los citados instrumentos deben registrarse
en la cuentas del pasivo correspondiente.
SUBCUENTAS :
2409.01.
2409.02
2409.03
691
Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones

financieras del pas
Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y
Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior
Incorporada la cuenta y subcuentas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
347
692
RUBRO
25
CUENTAS
POR PAGAR
DESCRIPCIN:
692
Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de

operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar
diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar;
proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de
Seguro de Depsito y aportes a la Federacin Peruana de Cajas
Municipales de Ahorro y Crdito. Tambin incluyen los gastos por
pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de
este rubro.
348
CUENTA
DINMICA
CUENTA
2501
AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS

DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
693
INTERS
2502
PRODUCTOS
FINANCIEROS
694
NEGOCIACION
DERIVADOS
PARA
DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS
2502.01
2502.01.01
2502.01.02
2502.01.04
2502.01.05
2502.01.09
695

Forwards
Futuros
Opciones
2502.02
2502.02.01
2502.02.02
2502.02.04
2502.02.05
2502.02.09

Forwards
Futuros
Opciones
2502.03
2502.03.01
2502.03.02
2502.03.04
2502.03.05
2502.03.09

deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
2502.05
2502.05.01
2502.05.02
Derivados de crdito
Total Return Swaps
693

695
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS
N 349-2008 del 06.05.2008. Posteriomente se elimino la subcuenta 2502.07, as como sus cuentas y subcuentas
analticas mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
694
349
DINMICA
2502.05.09
2502.09
350
CUENTA
2503
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES

696
DE COBERTURA
DESCRIPCIN:

2503.01
2503.01.01
2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)

2503.01.01.02 Forwards
2503.01.01.04 Futuros
2503.01.01.05 Opciones
2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.01.02

2503.01.02.02 Forwards
2503.01.02.04 Futuros
2503.01.02.05 Opciones
2503.01.03

deuda y commodities
2503.01.03.01 Swaps
2503.01.03.02 Forwards
2503.01.03.04 Futuros
2503.01.03.05 Opciones
2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.01.05
Derivados de crdito
2503.01.05.01 Total Return Swaps

2503.01.05.02 Credit Default Swaps
2503.01.05.09 Otros derivados de crdito
2503.01.09
2503.02
2503.02.01
2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)

696
Modificada por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
351
2503.02.01.02 Forwards
2503.02.01.04 Futuros
2503.02.01.05 Opciones
2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.02.02

2503.02.02.02 Forwards
2503.02.02.04 Futuros
2503.02.02.05 Opciones
2503.02.03

deuda y commodities
2503.02.03.01 Swaps
2503.02.03.02 Forwards
2503.02.03.04 Futuros
2503.02.03.05 Opciones
2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.02.05
Derivados de crdito
2503.02.05.01 Total Return Swaps

2503.02.05.02 Credit Default Swaps
2503.02.05.09 Otros derivados de crdito
2503.02.09
2503.03

Tasa de Inters
2503.03.02

2503.03.02.02 Forwards
DINMICA
DBITOS:
697
697

-

(Macro-coberturas).
Por su liquidacin o cancelacin.
352
CRDITOS:
Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una

partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable.
Por el reconocimiento del valor razonable de los productos

Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones.

(Macro-coberturas).
353
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
698
CUENTA:
2504
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos

comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con
tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido
pagadas, los importes por pagar originados por los seguros cobrados
por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de fbrica,
garantas por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin
cuotas por pagar (equivalente al valor del bien) por los contratos de
bienes recibidos en arrendamiento financiero y las obligaciones de las
ECI por contratos de capitalizacin inmobiliaria celebrados sobre
bienes en construccin. En este cuenta adems se registran,
tratndose de empresas que celebren contratos de capitalizacin
inmobiliaria no autorizadas a captar recursos del pblico, los aportes
de los clientes a la capitalizacin individual y los intereses que se
paguen por dichos aportes cuando dicha posibilidad se haya
establecido en los contratos.
SUBCUENTAS:
2504.01
Acreedores por operaciones con tarjetas de dbito y

699
crdito
2504.02
Seguros por cuenta de prestatarios
2504.03
Seguros por cuenta de depositantes
2504.04
Retenciones para declaratoria de fbrica
2504.06
Garantas por alquileres
2504.07
Suscripcin de acciones
2504.08
Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
2504.09
Obligaciones
por
contratos
de
capitalizacin
700
inmobiliaria sobre bienes en construccin
2504.10
Capitalizacin individual en contratos de capitalizacin
701
inmobiliaria
702
2504.10.01
Aportes
703
2504.10.02
Intereses
704
2504.11
Cuentas por pagar por operaciones de reporte
En esta subcuenta se registra la obligacin de devolver el efectivo
recibido en una operacin de reporte. Los intereses y gastos
financieros devengados producto de una operacin de reporte se
reconocern en la cuenta 2508 o en esta subcuenta.
698
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la descripcin mediante Resol. SBS
N 3716-2016 del 06.07.2016.
699
700
701
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la denominacin mediante Resol.
SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
702
Incorporada la cuenta analtica 2504.10.01 mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
703
Incorporada la cuenta analtica 2504.10.02 mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
704
354
2504.11.01
Operaciones con el Banco Central de Reserva del Per

705
706
2504.11.01.01 Operaciones de venta con compromiso de recompra

2504.11.01.02 Operaciones de venta y compra simultneas de
707
valores
708
2504.11.01.03 Operaciones de transferencia temporal de valores
2504.11.02
Operaciones con Empresas del Sistema Financiero del
709
pas
710
711
valores
712
713
2504.11.09
Operaciones con otras contrapartes
714
715
valores
716
DINMICA
DBITOS:
- Por el monto de efectivo devuelto en operaciones de

reporte.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos
en moneda extranjera.
CRDITOS: - Por el monto de efectivo a devolver en operaciones
de reporte.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
717
2504.12
Cuentas por pagar por ventas en corto
En esta subcuenta se registrar la obligacin que se genera producto de
una venta en corto.
2504.12.02
Operaciones con Empresas del Sistema Financiero del

718
pas
705
707
708
709
710
711
712
713
714
715
716
717
718
706
355
2504.12.09
Operaciones con otras contrapartes
2504.19
Otros
719
719
356
CUENTA
DESCRIPCIN:
2505
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin

acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la
empresa; as como las participaciones y remuneraciones a directores
y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales
pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2505.01
Dividendos por pagar
2505.02
Participaciones por pagar
2505.03
Vacaciones por pagar
2505.04
Remuneraciones por pagar
2505.05
Honorarios por pagar
2505.06
Dietas por pagar
2505.09
Otros gastos de personal
CUENTA
DESCRIPCIN:
2506
PROVEEDORES
En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con

respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.
SUBCUENTAS:
2506.01
Proveedores de bienes
2506.02
Proveedores de servicios
357
CUENTA
DESCRIPCIN :
2507
PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS,

APORTES Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
720
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con el

Fondo de Seguro de Depsitos, aportes por pagar a la Federacin
Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, las obligaciones
propias con instituciones recaudadoras de tributos (gobierno central y
otras instituciones del Estado), las retenciones que efecta a sus
clientes, accionistas y trabajadores, los montos recaudados por cuenta
del Banco de la Nacin y otros debidamente autorizados.
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta se debitarn en la cuenta
analtica 2507.03.01.
SUBCUENTAS:
2507.01
Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
2507.02
Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales

de Ahorro y Crdito.
Tributos por cuenta propia
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Otras Contribuciones
Otros tributos por cuenta propia
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
Tributos retenidos
Tributos recaudados
2507.03
2507.03.01
2507.03.02
2507.03.03
2507.03.09
2507.04
2507.05
2507.06
DINMICA
721
Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507
DBITOS:
- Por los importes de tributos pagados y/o abonados en las cuentas

correspondientes de las instituciones recaudadoras, as como por los
pagos a cuenta del impuesto a la renta
CRDITOS:
- Por los importes de los tributos por cuenta propia

- Por los importes de los tributos retenidos
- Por los importes de los tributos recaudados
- Por los importes retenidos por aportes a las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones
720
Modificada la denominacin y la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, se
incorporan subcuentas y cuentas analticas mediante la citda norma.
721
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 70362012 del 19.09.2012
358
359
CUENTA
DESCRIPCIN:
2508
GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR
722
En esta cuenta se registran los intereses y gastos por pagar por

operaciones de reporte, as como los gastos pendientes de pago
provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por las
operaciones diversas registradas en este rubro. En caso la empresa
reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se registra el
monto de capital, no ser aplicable el registro en esta cuenta.
SUBCUENTAS:
2508.01
2508.01.01
2508.01.09
2508.09
723
Gastos por pagar de cuentas por pagar diversas

Intereses y gastos por pagar por operaciones de
724
reporte
Intereses y gastos por pagar por otras cuentas por
725
pagar diversas
Gastos de otras cuentas por pagar
726
DINMICA
DBITOS
CRDITOS:
Por los importes de los gastos pagados.

extranjera.
Por los importes de los gastos

devengados
del
rubro
pendientes de pago.
extranjera.
Por el reconocimiento de los intereses, gastos y comisiones
correspondientes a las cuentas por pagar por operaciones de
727
reporte
722
Descripcin modificada por Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
enero 2016
724
725
726
Modificada su denominacin mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
727
Credito Incorporada mediante Resol. N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
723
360
361
RUBRO
DESCRIPCIN:
728
26
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO

PLAZO
Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por

la empresa a plazos mayores a un ao, contratados con la
Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las
empresas del Sistema Financiero del Pas, las instituciones financieras
del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la
modalidad de crditos directos y lneas de crdito.
Los intereses y gastos financieros devengados se reconocern en la
cuenta 2608 o en las mismas cuentas donde se registra el monto
capital.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin
va transmisin electrnica, debern ser registradas el mismo da que
se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin
pertinente. Las transacciones efectuadas telefnicamente o por fax
sern reconfirmadas por la documentacin debida y las concertadas a
travs de notas de cargo o abono, debern ser registradas el da de la
recepcin de las mismas.
728
362
CUENTA
DESCRIPCIN:
2602
ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES
CON
CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO
729
LA
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo

plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y
financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2602.02
2602.02.01
2602.02.01.01
2602.02.01.02
2602.02.02
2602.02.02.01
2602.02.02.02
2602.02.03
2602.02.03.01
2602.02.03.02
2602.09

Redimibles
No Subordinados
Subordinados
No redimibles
No subordinados
Subordinados
No subordinados
Subordinados
Otras obligaciones
729
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas por la
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
363
CUENTA
DESCRIPCIN:
2603
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

730
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo

mayores a un ao, con las empresas del sistema financiero del pas,
incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos
2603.02
2603.02.01
2603.02.01.01
2603.02.01.02
2603.02.02
2603.02.02.01
2603.02.02.02
2603.02.03
2603.02.03.01
2603.02.03.02
2603.04

Redimibles
No Subordinados
Subordinados
No Redimibles
No Subordinados
Subordinados
No Subordinados
Subordinados
Adeudos por bienes recibidos
financiero
2603.05
2603.09
731
en
arrendamiento
Otras obligaciones
730
731
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
364
CUENTA
DESCRIPCIN:
2604
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

732
FINANCIERAS DEL EXTERIOR

mayores a un ao con instituciones del exterior, similares a las
empresas del sistema financiero del pas, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

2604.02
2604.02.01

Redimible
2604.02.02
No redimibles
2604.02.03
2604.09
Otras obligaciones
732
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
365
CUENTA
DESCRIPCIN:
2605
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

733
FINANCIEROS INTERNACIONALES

mayores a un ao con organismos financieros internacionales, por
recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.
2605.01
2605.01.01
2605.01.01.01
2605.01.01.02
2605.01.02
2605.01.02.01
2605.01.02.02
2605.01.03
2605.01.03.01
2605.01.03.02
2605.09

Redimibles
No subordinados
Subordinados
No redimibles
No subordinados
Subordinados
No subordinados
Subordinados
Otras obligaciones
CUENTA
DESCRIPCIN:
2606
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
734
En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del

pas a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos
2606.02
2606.02.01
2606.02.01.01
2606.02.01.02

Redimibles
No subordinados
Subordinados
2606.02.02
No redimibles
733
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
734
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
366
2606.02.03
2606.02.03.01
2606.02.03.02
2606.09
No subordinados
Subordinados
Otras obligaciones
367
CUENTA:
2607
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del

exterior a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos
735

2607.01
2607.01.01
2607.01.01.01
2607.01.01.02
2607.01.02
2607.01.02.01
2607.01.02.02
2607.01.03
2607.01.03.01
2607.01.03.02
2607.09
DINMICA:
DBITOS :
Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.

-
CRDITOS :
735

Redimibles
No subordinados
Subordinados
No redimibles
No subordinados
Subordinados
No subordinados
Subordinados
Otras obligaciones
Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los

financiamientos y crditos obtenidos del pas o del exterior.
Por los importes de las notas de abono recibidas.
extranjera.
Por los importes de los financiamientos y crditos contratados
recibidos.
Por los importes de las notas de cargo recibidas.
extranjera.
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
368
CUENTA
DESCRIPCIN
2608
736
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A LARGO PLAZO

adeudos y otras obligaciones a largo
plazo, con instituciones
financieras del pas y del exterior y con organismos internacionales. En
caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas
donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro en esta
cuenta.
SUBCUENTAS:
2608.02
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la

2608.03

empresas del sistema financiero del pas
2608.04

2608.05

2608.06

pas
2608.07

exterior
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
736
Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones

y otros.
extranjera.
Por los importes de los gastos financieros devengados por los
financiamientos y crditos contratados.
extranjera.
369
CUENTA
DESCRIPCIN:
2609
RECLASIFICACIONES
737

2609.01
2609.02
2609.03
737
Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones

financieras del pas
Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y
Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior
Incorporada la cuenta y sus subcuentas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
370
RUBRO
DESCRIPCIN:
738
27
PROVISIONES
Comprende las provisiones para crditos indirectos o crditos

contingentes y las provisiones por riesgo pas, conforme con las
disposiciones emitidas por la Superintendencia.
Asimismo incluye las provisiones a que se refiere la NIC N 37
Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes. De acuerdo
a lo sealado en esta norma las provisiones son pasivos (obligaciones)
en los que existe incertidumbre acerca de su cuanta o vencimiento.
Se debe reconocer una provisin cuando se producen las siguientes
situaciones: (a) la entidad tiene una obligacin presente (legal o
implcita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la
entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen
beneficios econmicos, para cancelar su obligacin; y, (c) puede
estimarse de manera fiable la obligacin.
738
Descripcin modificada mediante Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2010 y Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010.
Posteriormente modificadad la descripcin mediante Resol. SBS 3716-2016 del 06.07.2016.
371
CUENTA
DESCRIPCIN:
2701
PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
739
En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por

crditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones
emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, y provisiones referidas a la
administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento
conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.
Cuando un deudor por un crdito contingente incumpla con su
obligacin y la empresa honre la misma, se genera un crdito por
liquidar que deber ser reclasificado en la cuenta analtica 1401.01.21
Crditos por liquidar. Igualmente, la provisin para crditos
contingentes que se haya constituido hasta esa fecha deber ser
reclasificado en la subcuenta correspondiente de la cuenta 1409
(Provisiones para crditos).
SUBCUENTAS:
2701.01
Provisiones especficas para crditos contingentes
En esta subcuenta se registran las provisiones especficas por los
crditos contingentes o crditos indirectos conforme con el
2701.01.02
2701.01.03
Crditos de consumo
2701.01.04
2701.01.05
2701.01.06
Crditos soberanos
2701.01.07
2701.01.08
2701.01.09
2701.01.10
Crditos corporativas
2701.01.11
2701.01.12
2701.01.13
739
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006, Resol. SBS N
6941-2008 del 25.08.2008 y posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
372
2701.02
Provisiones genricas para crditos contingentes
En esta subcuenta se registran se registran el componente fijo y
componente procclico de las provisiones genricas por los crditos
contingentes o crditos indirectos conforme con el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
2701.02.01
Componente fijo
2701.02.01.02 Crditos a microempresas

2701.02.01.03 Crditos de consumo
2701.02.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda
2701.02.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
2701.02.01.06 Crditos soberanos
2701.02.01.07 Crditos a entidades del sector pblico
2701.02.01.08 Crditos a intermediarios de valores
2701.02.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero
2701.02.01.10 Crditos corporativas
2701.02.01.11 Crditos a grandes empresas
2701.02.01.12 Crditos a medianas empresas
2701.02.01.13 Crditos a pequeas empresas
2701.02.02

373
2701.02.02.10 Crditos entidades corporativas

2701.06
Provisiones por riesgo de sobreendeudamiento
En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la
administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento,
conforme con el Reglamento para la Administracin del Riesgo de
Sobre Endeudamiento de Deudores Minoristas.
2701.06.02
2701.06.03
Crditos de consumo
2701.06.13
374
CUENTA:
2702
DESCRIPCIN:
741
OTRAS
PROVISIONES
740
En esta cuenta se registran las provisiones para mecanismos de

cobertura por fideicomisos, riesgo pas y contingencias diversas
conforme a las disposiciones emitidas por la Superintendencia.
Asimismo, se registran las provisiones en el marco de la Norma
Internacional de Contabilidad N 37.
SUBCUENTAS:
2702.02
Provisiones para litigios y demandas
2702.03
Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos
2702.04
Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u
opcin de compra 742
2702.05
Provisiones para Riesgo Pas 743
En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pas de acuerdo a las
disposiciones de esta Superintendencia, con cargo a las cuentas analticas y
subcuentas analticas correspondientes de la subcuenta 4305.05 Provisiones
744
para Riesgo Pas.
2702.05.01
Depsitos en el exterior
745
2702.05.03
Inversiones negociables y a vencimiento
2702.05.03.01..Activos mantenidos para negociacin-instrumentos
capital
2702.05.03.02..Activos mantenidos para negociacin-instrumentos
deuda
2702.05.03.03..Activos disponibles para la venta-instrumentos
capital
2702.05.03.04..Activos disponibles para la venta-instrumentos
deuda
2702.05.03.05..Inversiones a vencimiento
2702.05.03.06..Inversiones en commodities
2702.05.04
Crditos
2702.05.04.01 Crditos directos
2702.05.04.02 Crditos indirectos
746
2702.05.05
Cuentas por cobrar
2702.05.05.01 Derivados de cobertura
2702.05.05.02 Derivados de negociacin
de
de
de
de
740
Modificada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del
10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol.
SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
742
743
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
744
745
Incorporada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
746
741
375
2702.05.05.03 Cuentas por cobrar en venta de bienes y servicios y

fideicomiso
2702.05.05.04 Otras cuentas por cobrar
2702.05.06
Bienes recibidos en pago y adjudicados
2702.05.07 .Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones
747
.en negocios conjuntos
2702.05.07.01 Subsidiarias
2702.05.07.02 Asociadas
2702.05.07.03 Negocios conjuntos y otras
748
2702.06
749
2702.07
Provisin por bienes adjudicados y recuperados
En esta subcuenta se registrar inicialmente la provisin de los bienes
adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y que no
han sido revertidas contra resultados del ejercicio, conforme con el
Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y
sus Provisiones. Posteriormente, la reversin de las provisiones se realizar
con abono a las cuentas de gastos 4304 6401.09.03, segn corresponda.
Asimismo, se registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes
adjudicados o recuperados.
2702.07.01
2702.07.02
2702.09
DINMICA: 750
DBITOS :
CRDITOS:751
Provisin por bienes adjudicados y recuperados

transferidos a vinculados
Exceso de provisiones de bienes adjudicados y
recuperados
Otras provisiones
Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702

Por la aplicacin de las provisiones.
Por la disminucin de las provisiones.
Por la transferencia de provisiones.
Por la constitucin de las provisiones para crditos contingentes

conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
747
Modificada la denominacin e incorporada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del
10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016.
749
750
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003-11-26. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
748
376
751
Por la constitucin de provisiones correspondientes a la administracin

inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento.
Por la constitucin de provisiones para riesgo pas
Por la constitucin de las provisiones para litigios y demandas conforme
la NIC 37.
Por la constitucin de las provisiones para mecanismos de cobertura por
fideicomisos
Por la constitucin de las provisiones para otras contingencias.
Por las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que han sido
transferidos a vinculados, y por el exceso de provisiones de bienes
adjudicados o recuperados
Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera
Modificada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
377
RUBRO
DESCRIPCIN:
28
VALORES, TTULOS Y
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
Comprende las obligaciones contradas por la empresa mediante la

emisin de valores y ttulos representativos de deuda tales como
bonos, letras, pagars y cdulas colocados en el mercado, los cuales,
de conformidad con la legislacin correspondiente, pueden ser
redimibles o no a la fecha de su vencimiento o convertibles.
Incluye los gastos devengados por las obligaciones que se encuentran
pendientes de pago.
378
CUENTA
DESCRIPCIN:
2801
BONOS COMUNES
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los

bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y que se
encuentran en circulacin, diferentes a los bonos subordinados,
convertibles en acciones y de arrendamiento financiero, sujetas a las
condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las
normas legales que la autorizan.
SUBCUENTA:
2801.01
Bonos comunes
379
CUENTA:
DESCRIPCIN:
2802
BONOS SUBORDINADOS
752
En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda representados

por bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y se
encuentran en circulacin, cuya prelacin en caso de intervencin, o
disolucin y liquidacin de la empresa est subordinada al pago de
los dems pasivos de la empresa.
Los bonos subordinados se contabilizan inicialmente al monto de su
colocacin. Posteriormente se ir devengando, contra resultados del
ejercicio, el monto de la prima o descuento durante el plazo de los
bonos, de tal manera que a su vencimiento los bonos se encuentren
registrados a su valor nominal.
Asimismo, debern contabilizarse las actualizaciones de los bonos
por indexacin al VAC, en caso corresponda.
Estos bonos pueden ser computables como parte del patrimonio
efectivo de la empresa de acuerdo con lo establecido por la
Superintendencia
SUBCUENTAS Y ANALTICAS:
2802.02
2802.03
2802.04
Bonos subordinados redimibles

Bonos subordinados no redimibles
Bonos subordinados convertibles en acciones
752
Modificada la estructura de las cuentas 2802 y 2806 as como la descripcin de la cuenta 2802.por la Resol. SBS N 47272008 del 29.05.2009
380
CUENTA
DESCRIPCIN:
2803
BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
En esta cuenta se registran los bonos convertibles en acciones o en

otros ttulos representativos de capital de la empresa, segn la forma
jurdica de su constitucin, en tanto no se produzca su vencimiento y
por ende pasen a conformar el capital de conformidad con lo
establecido por las normas vigentes.
SUBCUENTAS:
2803.01
Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor
2803.02
Bonos convertibles en acciones por decisin del

tenedor
2803.09
Otros Bonos convertibles en acciones
CUENTA
DESCRIPCIN:
2804
BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
En esta cuenta se registran los instrumentos representativos de

obligaciones por bonos de arrendamiento financiero emitidos por la
empresa, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente,
de conformidad con las normas legales que la autorizan. Estas
captaciones sern colocadas bajo la modalidad de crditos en
SUBCUENTA:
2804.01
381
CUENTA
DESCRIPCIN:
2805
INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por

instrumentos hipotecarios emitidos por la empresa, de acuerdo con las
condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las
normas legales que la autorizan. Estas captaciones se destinarn al
otorgamiento de crditos hipotecarios.
SUBCUENTAS:
2805.01
Bonos hipotecarios
2805.02
Letras hipotecarias
2805.03
Cdulas hipotecarias
2805.09
Otros instrumentos hipotecarios
CUENTA
DESCRIPCIN:
2806
OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
En esta cuenta se registran otras obligaciones subordinadas

contradas por la empresa, distintas a los bonos subordinados, que
han sido colocadas y se encuentran en circulacin.
SUBCUENTAS:
2806.01
2806.02
2806.03
753
Redimibles
754
No redimibles
755
753
754
755
Modificada la estructura de las cuentas 2806 .por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
382
CUENTA
DESCRIPCIN:
2807
OTROS INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros

instrumentos de deuda emitidos por la empresa, que a su vencimiento
son redimibles, obligando a que se pague a su tenedor a fecha
determinada o a su vencimiento, de acuerdo a las condiciones
establecidas contractualmente, de conformidad
con las normas
legales que las autorizan.
SUBCUENTAS:
2807.01
Pagars
2807.02
Obligaciones
2807.03
2807.09
Otros instrumentos representativos de deuda
DINMICA:
DBITOS:
Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y

2807.
-
CRDITOS:
756
Por la cancelacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a

757
su vencimiento.
extranjera.
Por la disminucin del principal de los valores, ttulos y
758
obligaciones emitidas al haber sido convertido en acciones.
Por la redencin anticipada de los valores, ttulos y obligaciones
759
emitidas.
Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones colocados.
extranjera.
756
Incorporada mediante a la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014

758
759
757
383
CUENTA
DESCRIPCIN:
760
2808
GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y


valores, ttulos y obligaciones emitidos por la empresa. En caso la
empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se
registra el monto capital, no ser aplicable el registro en esta cuenta.
SUBCUENTAS:
2808.01
Gastos por pagar por bonos en circulacin
2808.02
Gastos por pagar por bonos subordinados
2808.03
Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
2808.04
Gastos por
financiero
2808.05
Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
2808.06
Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas
2808.07
Gastos
por
pagar
por
representativos de deuda
pagar
por
bonos
de
otros
arrendamiento
instrumentos
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
761
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por los importes de los gastos al ser pagados o capitalizados.

extranjera.
Por los importes de los gastos extornados
Por el importe de los gastos cuando se devengan.
extranjera.
2809
RECLASIFICACIONES

760
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009. Posteriormente modificada mediante la Resol.
SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
761
Incorporada la cuenta mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
384
RUBRO
DESCRIPCIN:
29
OTROS PASIVOS
762
Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el

ejercicio o ejercicios siguientes, las cuentas para registrar operaciones
de naturaleza transitoria como sobrantes de caja y operaciones en
trmite.
Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de
regularizacin permanente transfirindolas a las cuentas pertinentes.
Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de
treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin
correspondiente, debern reclasificarse.
Para la presentacin en el Estado de Situacin Financiera, los saldos
de las subcuentas 2901.01 Ingresos por Intereses y Comisiones,
2901.02 Ingresos por Intereses y Comisiones Cobrados por Anticipado
y 2901.08.01 Utilidad en colocacin de bienes adjudicados y
recuperados, deben ser deducidos de las cuentas del activo
correspondiente.
762
Modificado por las Resoluciones SBS N 803-2000 del 06.11.2000 y N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente
modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente
eliminada la cuenta 2907, as como sus subcuentas y cuentas analticas. Posteriormente modificada la descripcin
mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
385
CUENTA
DESCRIPCIN:
2901
INGRESOS DIFERIDOS
763
En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba

por anticipado, antes de que hayan sido devengados; los ingresos no
devengados de transferencia y adquisicin de cartera, venta de bienes
adjudicados y recuperados; entre otros.
764
2901.01 Ingresos por intereses y comisiones

En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y
comisiones diferidos producto de la refinanciacin, y reestructuracin
de crditos. Asimismo, se registrarn los ingresos diferidos producto
de los Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y
Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) segn las normas
establecidas sobre la materia, los mismos que se reconocern como
ingreso proporcionalmente bajo el principio de lo percibido.
En caso los crditos reestructurados y refinanciados pasen a situacin
de vencidos o en cobranza judicial, de acuerdo a las disposiciones
contenidas en este Manual, los saldos de las cuentas analticas
2901.01.03 y 2901.01.04 por dichos crditos sern reclasificados a la
cuenta analtica 2901.01.05 o 2901.01.06, segn corresponda; y en
general, los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados a
las cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo
a la situacin contable del crdito.
2901.01.01
2901.01.03
2901.01.04
2901.01.05
2901.01.06
2901.01.07
2901.02
Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados

765
como vigentes
766
767
768
Crditos vencidos
769
Crditos en cobranza judicial
770
Ingresos por intereses, comisiones

771
cobrados por anticipado
gastos
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses,

comisiones y gastos cobrados por anticipado sobre crditos directos e
indirectos, no devengados.
Los ingresos no devengados por crditos directos se registran en las
cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a
763
Modificado por las Resoluciones SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente modificada la por la la Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la citada norma se incorpora la cuenta analtica 2901.02.07 y se eliminan las
subcuentas 2901.03, 2901.04, 2901.06 y 2901.09.De acuerdo al OM N 45311 se elimina la subcuenta 2901.04 a partir de julio
2013.
764
Modificado por las Resoluciones SBS N 663-2000 del 27.09.2000 y 032-2002 del 11.01.2002
765
766
767
768
769
770
Creada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
771
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada la denominacin y
descripcinmediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
386
la situacin contable del crdito. Los ingresos no devengados de los

crditos indirectos se registrarn en la cuenta analtica 2901.02.07.
2901.02.01
2901.02.05
2901.02.06
2901.02.07
2901.07
772
Crditos Vigentes
773
Crditos Vencidos
774
Crditos en Cobranza Judicial
775
Crditos indirectos
Otros ingresos diferidos
776
En los casos de transferencias mediante permuta o financiadas, en

esta subcuenta se registra la ganancia obtenida, la cual se ir
devengando en funcin a los ingresos dinerarios que se obtengan por
la realizacin de los bienes recibidos en permuta, o proporcionalmente
a la percepcin del pago de parte de la adquirente de la cartera
777
crediticia transferida, respectivamente.
2901.07.01
Transferencia de cartera crediticia
778
2901.07.02
Adquisicin de cartera crediticia
2901.07.02.01 Vigente
2901.07.02.03 Reestructurado
2901.07.02.04 Refinanciado
2901.07.02.05 Vencido
2901.07.02.06 En cobranza judicial
779
2901.07.05
Donaciones recibidas
En esta cuenta analtica se registra las donaciones relacionadas a
cubrir gastos, reconocindose como ingresos en la cuenta 5607 sobre
una bases sistemtica y racional de forma correlacionada con los
780
gastos derivados de la donacin.
2901.07.06
Variaciones en el fideicomiso de dinero electrnico
781
En esta subcuenta se registran las variaciones en el valor de los activos que

forman parte del fideicomiso por concepto de rendimientos, cambios en el valor
razonable, deterioro, etc.
2901.07.09
Otros
772

775
776
Eliminada la cuenta analtica 2901.07.03 mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Asimismo, mediante la Resol.
SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimin la cuenta analtica 2901.07.04.
777
778
779
780
781
Incorporada la cuenta analticas as como la descripcin mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.
773
774
387
2901.08
Ingresos por colocacin de bienes adjudicados y

782
recuperados
En esta subcuenta se registrarn la utilidad por la colocacin de los

bienes adjudicados y recuperados.
2901.08.01
Utilidad en colocacin de bienes adjudicados y

783
recuperados
En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la
colocacin de bienes adjudicados y recuperados, de acuerdo a la
situacin contable del crdito, cuyo reconocimiento en resultados se
realizar en el plazo del financiamiento
2901.08.01.01 Crditos vigentes
2901.08.01.03 Crditos reestructurados
2901.08.01.04 Crditos refinanciado
2901.08.01.05 Crditos vencidos
2901.08.01.06 Crditos en cobranza judicial
2901.08.09
DINMICA
Otros
784
785
DBITOS:
CRDITOS:
Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.

extranjera.
fideicomiso de dinero electrnico por concepto de gastos financieros,
disminuciones en el valor razonable, deterioro, etc.
Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.

extranjera.
fideicomiso de dinero electrnico por concepto de rendimientos,
incrementos en el valor razonable, etc.
782
Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

Incorporada la cuenta as como las subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
Posteriormente modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
784
785
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, modificada mediante la Resol. SBS N
4128-2014 del 01.07.2014.
783
388
CUENTA
DESCRIPCIN:
2902
SOBRANTES DE CAJA
En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se

encuentren en caja.
SUBCUENTA:
2902.01
Sobrantes de caja
DINMICA
DBITOS:
Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de caja.

extranjera.
CRDITOS:
Por los importes de los excedentes de efectivo en caja.

extranjera.
389
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
786
CUENTA
DESCRIPCIN:
El pasivo por impuesto a la renta diferido es el impuesto a la renta por

pagar en perodos futuros, originado por diferencias temporales
gravables. Su reconocimiento, medicin y revelacin se ceir a las
disposiciones de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
Para efectos de la presentacin en el Estado de Situacin Financiera,
se puede compensar el pasivo diferido con el activo diferido, si se
cumplen los requisitos establecidos en la precitada NIC 12.
SUBCUENTAS:
2903.01
DINMICA
787
DBITOS:
CRDITOS:
Impuesto a la renta
Por la disminucin de los pasivos por impuesto a la renta diferido,

originados en la reversin de las diferencias temporales
gravables.
Por la disminucin de los pasivos por impuesto a la renta diferido,
originados en la reversin de las transacciones reconocidas
directamente en el patrimonio neto.
Por el reconocimiento de pasivos originados en diferencias
temporales gravables relacionadas con transacciones que se
reconocen en el resultado del periodo.
Por el reconocimiento de pasivos originados en diferencias
temporales gravables relacionadas con transacciones que se
reconocen en el patrimonio neto.
786
La denominacin, descripcin y dinmica fue modificada por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Asimismo,
mediante la citada norma se elimin la subcuenta 2903.02. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol. SBS
N 7036-2012 del 19.09.2012
787
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005. Posteriormente
modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
390
CUENTA
DESCRIPCIN:
2908
OPERACIONES EN TRMITE
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y

transitoria, que por razones operativas internas o por las
caractersticas de la operacin, no es posible imputar inmediatamente
a las cuentas definitivas. Las partidas registradas en estas cuentas
deben ser regularizadas diariamente, mediante su imputacin a las
cuentas en las que corresponde su registro.
SUBCUENTAS:
2908.04
Documentos extraviados
2908.05
Diferencias por regularizar
2908.06
Entregas por identificar
2908.07
2908.09
Otras
DINMICA
DBITOS:
Por la regularizacin de las partidas y operaciones en trmite.

extranjera.
CRDITOS:
Por las partidas y operaciones acreedoras en trmite cuando se

originan.
extranjera.
391
CUENTA
DESCRIPCIN:
2909
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza

acreedora entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se
presentan en los estados financieros por oficinas, debiendo
compensarse de manera que los saldos en los estados financieros
consolidados queden en cero.
SUBCUENTAS:
2909.01
Operaciones pas
2909.02
Operaciones exterior
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por la cancelacin y regularizacin de las partidas contabilizadas

en estas subcuentas.
extranjera.
Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras
oficinas.
Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y
servicios a otras oficinas.
extranjera.
392
CLASE:
PATRIMONIO
DESCRIPCIN:
Representa la participacin de los propietarios en el activo neto de la

empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el
pasivo.
Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas,
incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes,
representado por acciones nominativas debidamente suscritas; as
como el capital adicional que incluye las donaciones, primas de
emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio o
revaluacin; resultados acumulados y resultados del ejercicio.
Tambin comprende el valor de los certificados de aportacin pagados
por los socios de las Cooperativas de Ahorro y Crdito, incluyendo los
que se originen por capitalizaciones de utilidades y excedentes, de
conformidad con las disposiciones legales correspondientes.
En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capital
pagado segn la naturaleza de los aportes o capitalizaciones. La
capitalizacin de las revaluaciones permitidas por ley se registrar
como revaluacin especial.
393
RUBRO
DESCRIPCIN:
31
CAPITAL SOCIAL
Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones

pendientes de pago.
El capital pagado constituye la acumulacin de los aportes de los
accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalizacin
de reservas y otras, representado por acciones nominativas
debidamente suscritas.
394
CUENTA
3101
DESCRIPCIN:
CAPITAL SOCIAL
788
En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y

preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la
capitalizacin de utilidades, de reservas y obligaciones, entre otros
motivos, de conformidad con las disposiciones legales
correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a las
sucursales de las empresas del sistema financiero del exterior.
El capital social deber estar inscrito en Registros Pblicos, no
pudiendo ser inferior al mnimo legal fijado por ley y disposiciones
especficas.
Los dividendos acumulativos no pagados de las acciones
preferentes que conforme con la NIC 32 califiquen como pasivos
financieros deben ser contabilizados como pasivos en las cuentas
correspondientes, afectando la cuenta de gastos en el ejercicio que
se acumule dicho dividendo.
3101.01
3101.02
3101.03
3101.04
3101.09
Acciones Comunes
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo no Acumulativo
Dividendo Acumulativo
Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
Otras Acciones
DINMICA
DBITOS :
Por la reduccin del capital debidamente autorizado.
CRDITOS :
Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.

Por la capitalizacin de utilidades.
Por el importe de la reexpresin por inflacin.
Por el importe de la capitalizacin de reservas.
Por el importe de la capitalizacin de obligaciones.
CUENTA:
DESCRIPCIN:
3102
CAPITAL SUSCRITO
789
En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el

monto pendiente de pago.
788
Modificada la estructura, denominaciones y descripciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.
Posteriormente, eliminada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
789
Modificada la estructura, denominaciones y descripciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
395
No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el clculo de

los lmites, ni otros efectos legales.
SUBCUENTA:
3102.01
3102.02
3102.03
3102.04
3102.09
Acciones Comunes
Otras Acciones
DINMICA
DBITOS :
Por los pagos efectuados de capital suscrito.
CRDITOS :
Por el importe de la suscripcin de acciones.
396
CUENTA
3103
DESCRIPCIN:
(SUSCRIPCIONES
790
PAGO)
DE
CAPITAL
PENDIENTES
DE
En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los

suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo.
SUBCUENTA:
3103.01
3103.02
Acciones Comunes
Otras Acciones
3103.03
3103.04
3103.09
DINMICA
DBITOS :
Por los importes de las suscripciones de acciones.
CRDITOS :
Por los pagos efectuados del capital suscrito.
(ACCIONES EN TESORERA)
791
CUENTA
3104
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registra el valor nominal de las acciones de propia

emisin que han sido recompradas por la empresa con carcter
temporal.
SUBCUENTAS:
3104.01
3104.02
3104.03
3104.04
3104.09
790
791
Acciones Comunes
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo
no Acumulativo
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo
Acumulativo
Otras Acciones
Modificada la estructura, denominaciones y descripciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
397
398
RUBRO
DESCRIPCIN:
792
32
CAPITAL ADICIONAL
792
Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes

similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie,
as como las primas de emisin. Asimismo, se registrarn las
ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorera.
399
DONACIONES
793
CUENTA :
3201
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a

favor de la empresa. Cuando se trate de donaciones destinadas a
cubrir gastos, stas se registran como ingresos.
SUBCUENTA:
3201.01
Donaciones
PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES
794
CUENTA :
3202
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la diferencia (exceso o defecto) entre el

valor nominal de las acciones y el precio al cual fueron colocadas.
Tratndose de las acciones en tesorera, se registra la diferencia entre
el valor nominal y su valor de adquisicin.
SUBCUENTA:
3202.01
3202.02
3202.03
3202.04
3202.09
Acciones Comunes
Otras Acciones
793

Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009. Posteriormente modificada
mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
794
400
CUENTA :
3203
CAPITAL EN TRMITE
795
DESCRIPCIN:
El capital en trmite corresponde a aumentos de capital aprobados por la
Junta General de Accionistas u rgano equivalente, que han sido pagados
pero que se encuentran en proceso de inscripcin en Registros Pblicos. El
plazo para la inscripcin en Registros Pblicos es de sesenta (60) das
calendario. Vencido el plazo sin que se haya efectuado la inscripcin, el
citado capital en trmite no ser computable en el patrimonio efectivo.
El plazo a que se refiere el prrafo anterior puede ser ampliado por la
Superintendencia a solicitud de la empresa.
SUBCUENTA:
3203.01
3203.02
Acciones Comunes
Otras Acciones
3203.03
3203.04
3203.09
CUENTA :
3204
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la diferencia entre el costo de adquisicin y

el valor de venta, en los casos en que se produzca su venta.
DINMICA
DBITOS:
797
GANANCIAS O
796
TESORERA
PRDIDAS
POR
ACCIONES
EN
Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 y 3204

-
Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisin.

Por las capitalizaciones.de las donaciones y otros aportes.
Por el importe del descuento en la colocacin de acciones.
Por el valor nominal de acciones en tesorera.
795
Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009. Posteriormente modificada la
descripcin de la cuenta 3203 mesiante la Resol. SBS N 603-2016 del 03.02.2016, vigente a partir de julio 2016.
796
Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol.
SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
797
401
- Por la diferencia (exceso) del valor de adquisicin sobre el valor nominal en

la adquisicin de las acciones de tesorera.
- Por la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de venta de las
.acciones de tesorera.
- Por la formalizacin del capital que se encontraba en trmite.
CRDITOS:
- Por los importes de las donaciones recibidas y otros aportes recibidos.

- Por los importes de las primas en la emisin de acciones.
- Por la diferencia (defecto) del valor de adquisicin sobre el valor nominal
en la adquisicin de las acciones de tesorera
- Por la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de venta de las
.acciones de tesorera
- Por los aportes de capital cuya formalizacin se encuentra en trmite.
402
RUBRO
DESCRIPCIN:
33
RESERVAS
Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias,

provenientes de los aportes en efectivo, de la detraccin de las
utilidades, de la revaluacin o reexpresin por inflacin, u otra
constitucin que apruebe esta Superintendencia.
403
CUENTA
DESCRIPCIN:
3301
RESERVA
LEGAL
798
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades

destinadas a la constitucin de la reserva legal, de conformidad con lo
establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresin
por inflacin. Asimismo, se registran otras modalidades de
constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre la materia.
SUBCUENTAS:
3301.01
Aportes en efectivo
3301.02
Utilidades
3301.03
Revaluacin especial autorizada por la SBS
3301.06
Reexpresin por inflacin
3301.09
Otros
799
CUENTA
DESCRIPCIN:
3302
RESERVAS LEGALES ESPECIALES
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades

destinadas a la constitucin de las reservas especficas, conforme a lo
establecido por dispositivos legales.
SUBCUENTAS:
3302.01
Fondo de liberacin de prendas
3302.09
Otras reservas legales especiales
798
799
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.

Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
404
RESERVAS
FACULTATIVAS
800 93.1
CUENTA :
3303
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra

modalidad de constitucin destinadas a construir las reservas
facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o junta
de administracin, de conformidad con lo establecido en los estatutos.
Tratndose de una constitucin diferente a la detraccin de utilidades
sta deber ser autorizada por esta Superintendencia.
SUBCUENTAS:
3303.01
Reservas facultativas que slo pueden ser reducidas

801
con previa autorizacin de la Superintendencia
3303.02
Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin

802
previa autorizacin de la Superintendencia
DINMICA
DBITOS:
Por la aplicacin de las reservas para cubrir prdidas acumuladas.

Por la aplicacin de reservas para liberacin de prendas.
Por la aplicacin de reservas para su capitalizacin.
Por las transferencias de las reservas.
CRDITOS:
Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de

las utilidades por mandato expreso de la Ley General.
Por la constitucin de la reserva legal especial mediante
detracciones de las utilidades destinadas a la liberacin de
prendas.
Por la constitucin de la reserva voluntaria.
800
801
802

405
RUBRO
DESCRIPCIN:
34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES
803
En las cuentas de este rubro se contabiliza el componente patrimonial

de los instrumentos financieros compuestos. Asimismo, para efectos
de presentacin en el Estado de Situacin Financiero, se reclasificarn
los instrumentos que conforme con la NIC 32, califiquen como pasivo
financiero.
CUENTAS:
3401
3402
Capital social
Capital adicional
DINMICA:
803
DBITOS:
- Por las reclasificaciones, para efectos de presentacin en el Estado

de Situacin Financiera, con abono a la cuenta 2409, 2609 o 2809,
segn corresponda.
CRDITOS:
- Por el componente de patrimonio de los instrumentos financieros

compuestos.
406
RUBRO
36
AJUSTES AL
PATRIMONIO
DESCRIPCIN: Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por

revaluaciones conforme a las normas respectivas, y las ganancias y
prdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el
804
tratamiento contable de los productos financieros derivados.
804
Modificada por la Resol. N 1349-2008 del 06.05.2008.
407
805
CUENTA :
DESCRIPCIN:
3602
806
REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS

POR SBS
En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor valor asignado a

las partidas del rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo, producto de las
revaluaciones debidamente autorizadas por la Superintendencia a las
empresas que sern absorbidas en el marco de una combinacin de
negocios. Estas revaluaciones podrn ser posteriormente transferidas
a las cuentas de capital y reservas, conforme a las disposiciones de la
Ley General. En caso no se materialice la combinacin de negocios,
debern revertirse los efectos de la revaluacin de activos.
SUBCUENTA:
3602.01
Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
DINMICA:
DBITOS:
Por los importes capitalizados o aplicados.
CRDITOS:
Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.
CUENTA :
3603
RESULTADOS NO REALIZADOS
807
SUBCUENTA:
3603.07
Diferencias de Conversin
805
Eliminada la cuenta 3601 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

807
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 3603.03 por la
Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.
806
408
CUENTA :
DESCRIPCIN:
3605 RESULTADOS
NO
REALIZADOS
808
COBERTURAS DE FLUJO DE EFECTIVO
POR
En esta cuenta se registran las ganancias y prdidas por coberturas de

flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos
financieros derivados
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
808
Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto

financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo.
Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas
o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en el
rubro 15.
Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto
financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo.
Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas
o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el
rubro 15.
409
RUBRO
DESCRIPCIN:
38
809
RESULTADOS
ACUMULADOS
Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las prdidas

acumuladas. Asimismo, comprende el efecto del cambio de polticas y
contabilizacin de errores de ejercicios anteriores en concordancia con
las NIIF.
Los resultados no realizados por activos financieros, as como la
participacin en Otro Resultado Integral de las inversiones en
subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, se
registran en las cuentas 3801 y 3802, segn corresponda, no obstante,
para efectos de presentacin deben ser presentados en forma
discriminada de los resultados acumulados.
809
410
UTILIDAD ACUMULADA
810
CUENTA
3801
DESCRIPCIN:
811
Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas. Asimismo,

comprende el efecto del cambio de polticas y contabilizacin de
errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF.
subsidiarias y asociadas, se registran en las subcuentas que se
detallan, segn corresponda, no obstante, para efectos de
presentacin deben ser presentados en forma discriminada de los
resultados acumulados.
SUBCUENTAS:
3801.01
3801.02
3801.03
Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin

Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin
Ganancia no realizada por inversiones disponibles
para la venta
En esta subcuenta se registra la ganancia neta no realizada obtenida por la

empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta
3801.04
Ganancia por mtodo de participacin patrimonial

correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por

aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las
inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos
establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y
Asociadas
3801.05
Ganancia por mtodo de participacin patrimonial

correspondiente a inversiones que no se deducen
del patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por

inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los
lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en
Subsidiarias y Asociadas
810
Modificada por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del
10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la estructura y
denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
811
Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
411
CUENTA :
DESCRIPCIN:
3802
813
(PRDIDA ACUMULADA)
812
Comprende las prdidas acumuladas que no se hayan absorbido o

cubierto. Asimismo, comprende el efecto del cambio de polticas y
contabilizacin de errores de ejercicios anteriores en concordancia con
las NIIF.
subsidiarias y asociadas, se registran en las subcuentas que se
detallan, segn corresponda, no obstante, para efectos de
presentacin deben ser presentados en forma discriminada de los
resultados acumulados.
SUBCUENTA:
3802.01
(Prdida acumulada)
3802.03
3802.04
814
Prdida no realizada por inversiones disponibles

para la venta
En esta subcuenta se registra la prdida neta no realizada obtenida por la

empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta
3802.05
Prdida por mtodo de participacin patrimonial

correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida por la empresa por

inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos
establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y
Asociadas.
3802.06
Prdida por mtodo de participacin patrimonial

correspondiente a inversiones que no se deducen
del patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida por la empresa por

inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los
lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en
Subsidiarias
y Asociadas
815
DINMICA
816
Aplicable a las cuentas 3801 y 3802
812
denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
813
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente modificada la descripcin mediante
Resol. SBS N 3716-2016
814
Eliminda la subcuenta 3802.03, asi como su descripcin mediante Resol. SBS 3716-2016 del 06.07.2016.
815
denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012
412
816
DBITOS:
Por la aplicacin de las utilidades acumuladas.

Por las prdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
CRDITOS:
Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.

Por la reduccin de la prdida acumulada.
Modificada la dinmica mediante Resol. de SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
413
817
RUBRO
DESCRIPCIN:
817
39
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del perodo

contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
La cuenta 3807 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y eliminada posteriormente mediante la
Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
414
CUENTA
DESCRIPCIN:
3901
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su

distribucin.
SUBCUENTAS:
3901.01
Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin
3901.02
Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin
CUENTA :
3902
(PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la prdida neta del ejercicio.

SUBCUENTA:
3902.01
DINMICA
DBITOS:

-
CRDITOS:
(Prdida neta del ejercicio)
Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y

Prdidas.
Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados
acumulados.
Por la transferencia de la prdida del ejercicio a resultados
acumulados.
Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y
Prdidas.
415
CLASE
DESCRIPCIN:
GASTOS
818
Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos
por servicios financieros, las provisiones para desvalorizacin, las
provisiones para incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables,
recibidos en pago y adjudicados, la depreciacin de inmuebles,
mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administracin y el
costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida que se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad con la
estimacin de las prdidas previsibles.
818
416
RUBRO
DESCRIPCIN:
41
GASTOS FINANCIEROS
819
Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el

perodo, tales como los intereses, comisiones y otros gastos.
Asimismo, comprende la diferencia de cambio y otras cargas
financieras, devengados por la captacin de recursos del pblico en
sus distintas modalidades por los financiamientos obtenidos de las
instituciones financieras del pas y del exterior, por la emisin de
valores y ttulos, as como por otras cuentas por pagar.
Incluye las cuentas correspondientes para el control de los gastos
financieros interoficinas, los cuales deben quedar saldados para la
presentacin de los estados financieros.
819
Modificada la descripcin mediante la la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
417
CUENTA
DESCRIPCIN:
4101
INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL

820
PBLICO
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o

devengados en el perodo por concepto de intereses y gastos
(comisiones y otros gastos) originados por los recursos del pblico
captados en sus distintas modalidades.
En la subcuenta 4101.05 se registra el monto de los intereses y gastos
devengados que el reportado, transferente o prestatario, segn
corresponda, deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos
de recompra o prstamos burstiles que realice.

4101.01
4101.01.01
4101.01.02
4101.01.03
4101.01.04
4101.01.05
4101.01.06
4101.01.07
4101.01.08
4101.01.09
4101.01.10
4101.01.11
4101.01.12
4101.01.13
4101.01.14
4101.01.15
4101.01.16
4101.01.17
4101.01.19
4101.02
4101.02.01
4101.02.02
Intereses y gastos por obligaciones con el pblico a la

821
vista
Depsitos en cuenta corriente
Cuentas corrientes sin movimiento
Cheques de gerencia
rdenes de pago de gerencia
Cheques de viajero
Giros por pagar
Transferencias por pagar
Depsitos del pblico vencidos
Valores y ttulos vencidos
Obligaciones subordinadas vencidas
Retenciones judiciales a disposicin
Cobranzas por liquidar
Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de
Depsitos
Obligaciones por fideicomisos
Obligaciones por comisiones de confianza
Otras obligaciones a la vista
Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por
822
cuentas de ahorro
Depsitos de ahorro activos
Depsitos de ahorro inactivos
820
Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la
citada norma se elimin la subcuenta 4101.04. Posteriormente se elimin la subcuenta 4101.05, as como sus cuentas y
subcuentas analticas, mediante la Res. 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016.
821
822
418
4101.03
4101.03.01
4101.03.02
4101.03.03
4101.03.04
4101.03.05
4101.03.06
4101.03.09
4101.07
4101.07.01
4101.07.02
4101.07.03
4101.07.04
4101.07.09
Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por

823
cuentas a plazo
Certificados de depsito
Certificados bancarios
Cuentas a plazo
Depsitos para planes progresivos
Depsitos compensacin tiempo de servicios
Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de
moneda extranjera
Otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
Intereses y gastos por obligaciones con el pblico

824
restringidas
Depsitos inmovilizados
Retenciones judiciales
Depsitos en garanta
Otras obligaciones con el pblico restringidas
823
824

Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
419
CUENTA :
4102
INTERESES Y GASTOS POR FONDOS

825
INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:

originados por las obligaciones con las empresas del sistema
financiero por fondos interbancarios recibidos.
SUBCUENTAS:
4102.01
Bancos
4102.02
Financieras
4102.03
4102.04
4102.05
4102.06
4102.09
para
la
Pequea
826
825
826
Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

420
CUENTA :
4103
INTERESES Y GASTOS POR DEPSITOS DE

EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
827
DESCRIPCIN:

originados por las obligaciones con las empresas del sistema
financiero del pas y exterior y organismos financieros internacionales,
por recursos captados en sus distintas modalidades.
4103.01
4103.01.01
4103.01.02
4103.01.03
4103.01.04
4103.02
4103.02.01
4103.02.02
4103.02.03
4103.02.04
4103.03
4103.03.01
Intereses y gastos por depsitos a la vista de empresas

828
internacionales
Intereses y gastos por depsitos a la vista de empresas
829
del sistema financiero del pas
Intereses y gastos por depsitos a la vista de instituciones
830
financieras del exterior
Intereses y gastos por depsitos a la vista de la oficina
831
matriz, sucursales y subsidiarias
Intereses y gastos por depsitos a la vista de organismos
832
financieros internacionales.
Intereses y gastos por depsitos de ahorro de empresas
833
internacionales
Intereses y gastos por depsitos de ahorro de empresas
834
del sistema financiero del pas
Intereses y gastos por depsitos de ahorro de
835
Intereses y gastos por depsitos de ahorro de la oficina
836
Intereses y gastos por depsitos de ahorro de organismos
837
financieros internacionales.
Intereses y gastos por depsitos a plazo de empresas del
sistema
financiero
y
organismos
financieros
838
internacionales
Intereses y gastos por depsitos a plazo de empresas del
839
sistema financiero del pas
827
Modificada la denomiancin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

830
831
832
833
834
835
836
837
838
839
828
829
421
4103.03.02 Intereses y gastos por depsitos a plazo de instituciones

840
4103.03.03 Intereses y gastos por depsitos a plazo de la oficina
841
4103.03.04 Intereses y gastos por depsitos a plazo de organismos
842
financieros internacionales
840
841
842

422
CUENTA :
4104
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS
DESCRIPCIN:

devengados en el perodo, por concepto de intereses originados por
los adeudos y otras obligaciones financieras.
4104.01
4104.01.01
4104.01.02
4104.01.03
4104.01.04
4104.01.09
4104.02
4104.02.02
4104.02.09
4104.03
4104.03.01
4104.03.02
4104.03.04
4104.03.09
4104.04
4104.04.01
4104.04.02
4104.04.09
4104.05
843
Intereses por adeudos y obligaciones

843
Intereses por prstamos
Intereses por otras obligaciones
con
la
Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del

844
sistema financiero del pas
Intereses por avances en cuenta corriente
Intereses por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones
845
Intereses por avances en cuenta corriente
4104.05.01
4104.05.09
Intereses por adeudos y obligaciones con organismos

846
financieros internacionales
Intereses por adeudos por prstamos
4104.06
Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas
Modificada las denominaciones y estructura

845
846
847
844
Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco

Central de Reserva del Per
Adeudos con garanta de ttulos valores
Operaciones de mercado abierto
Pactos de recompra-ttulos
Pactos de recompra-divisas
Otras obligaciones
847

423
4104.06.01
4104.06.09
Intereses por otros prstamos

4104.07
Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
4104.07.01
4104.07.09
Intereses por otros prstamos

848
CUENTA :
4105
INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR

849
PAGAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los intereses y gastos de cuentas por

pagar por operaciones de reporte. Asimismo, se registran los gastos
financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y
otros gastos de otras cuentas por pagar
SUBCUENTAS :
4105.01
4105.01.01
4105.01.02
4105.01.03
4105.01.09
4105.07
4105.07.03
4105.07.04
4105.07.05
850
Intereses y gastos de cuentas por pagar

Intereses y gastos de cuentas por pagar por operaciones
851
de venta con compromiso de recompra
852
de venta y compra simultneas de valores
853
854
Intereses y gastos de otras cuentas por pagar
Intereses y gastos por obligaciones con instituciones
855
recaudadoras de tributos
Tributos por cuenta propia
Tributos retenidos
Tributos recaudados
848
Modificada las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.Posteriomente se modifico
su descripcin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016.
850
851
852
853
854
855
Incorporada la subcuenta y cuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
849
424
CUENTA
DESCRIPCIN:
4106
INTERESES
POR
VALORES,
TTULOS
En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el

perodo, por concepto de intereses de valores, ttulos emitidos y
856
obligaciones financieras colocadas por la empresa.
4106.01
4106.01.01
Intereses por bonos comunes

Intereses por bonos comunes
4106.02
4106.02.02
4106.02.03
4106.02.04
Intereses por bonos subordinados

858
Intereses por bonos subordinados redimibles
859
Intereses por bonos subordinados no redimibles
Intereses por bonos subordinados convertibles en
860
acciones
861
Intereses por otros bonos subordinados
4106.02.09
4106.03
4106.03.01
857
4106.03.09
Intereses por bonos convertibles en acciones

Intereses por bonos convertibles en acciones por
decisin del emisor
Intereses por bonos convertibles en acciones por
decisin del tenedor
Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04
Intereses por bonos de arrendamiento financiero
4106.05
4106.05.01
4106.05.02
4106.05.03
4106.05.04
4106.05.09
Intereses por instrumentos hipotecarios

Intereses por bonos hipotecarios
Intereses por letras hipotecarias
Intereses por ttulos de crdito hipotecario
Intereses por cdulas hipotecarias
Intereses por otros instrumentos hipotecarios
4106.06
4106.06.01
Intereses por otras obligaciones subordinadas

863
redimibles
Intereses por otras obligaciones subordinadas no
864
redimibles
865
convertibles en acciones
4106.03.02
4106.06.02
4106.06.03
862
856

859
860
861
862
863
864
865
857
858
425
4106.07
4106.07.01
4106.07.02
4106.07.09
Intereses por otros instrumentos representativos de

deuda
Intereses por pagars
Intereses por obligaciones
Intereses por otros instrumentos representativos de
deuda
426
CUENTA :
4107
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR

866
OBLIGACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones

financieras.
SUBCUENTAS:
4107.03
Adeudos y otras obligaciones financieras
4107.09
Otros
DINMICA
Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106 y 4107
DBITOS:
CRDITOS:
866
Por los importes de intereses por obligaciones con el pblico,

fondos interbancarios, depsitos de empresas del sistema
financiero y organismos financieros internacionales as como por
adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales.
Por los importes de intereses devengados por valores y ttulos en
circulacin.
Por los importes de comisiones por obligaciones financieras.
Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo
contable.
Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operacin.
Eliminada las subcuentas 4107.01, 4107.02 y 4107.06 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
427
CUENTA
DESCRIPCIN:
4108
DIFERENCIA DE CAMBIO
867
En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el

perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con
instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados
de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se
registrarn en cuentas del balance en el momento en que se
produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se
afectarn en esta cuenta cuando se trate de una prdida por
diferencial cambiario.
Son aplicables a las subcuentas 4108.02 y 4108.03, en lo que
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuestos en la
descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros
868
derivados.
4108.01
4108.04
4108.04.03
4108.04.09
4108.09
869
Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda

extranjera
870
Diferencia por nivelacin de cambio
Inversiones
Otros
Otros

CUENTA:
DESCRIPCIN:
4109
872
CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
871
En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los

reajustes por indexacin de los depsitos, rendimiento aleatorio,
prdidas por inversiones en participacin patrimonial, primas para el
Fondo de Seguro de Depsitos, gastos por lneas de crdito, cargos
por arrendamiento financiero, prdida por desvalorizacin de
inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en
commodities, prdida por productos financieros derivados y de las
867
Eliminada las subcuentas 4108.02 y 4108.03 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Mediante el OM
45311-2012 se derogan las citadas subcuentas a partir de julio 2013.
868
ltimo prrafo no aplicable, debido a que las subcuentas 4108.02 y 4108.03 fueron eliminadas mediante la Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012.
869
Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.10.2008 y por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
870
Modificada por la Resol SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
871
Eliminada la subcuenta 4109.02 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente se elimino la
subcuenta 4109.21 mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016.
872
06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
428
partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable conforme con

el tratamiento contable de los productos financieros derivados, gastos
por valuacin de garantas y otros cargos financieros.
Incluye las cuentas que registran los gastos financieros devengados en
el perodo por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos,
originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de
gastos financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo
presentar saldo en los estados financieros elaborados
individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los
saldos correspondientes de ingresos reconocidos entre oficinas, de
manera que los estados financieros consolidados de la empresa
queden con saldo cero.
Son aplicables a las subcuentas 4109.16, 4109.17 y 4109.24, en los
que corresponde, el tratamiento contable para los productos
financieros derivados descritos en el rubro 15.
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la
descripcin del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros
derivados.
4109.01
4109.03
Reajuste por indexacin

Resultado en la compra-venta de valores
873
En esta subcuenta se registrar la prdida en la venta

de instrumentos de inversin clasificados como
inversiones a vencimiento, inversiones en subsidiarias y
asociadas y aquellas inversiones disponibles para la
venta mantenidas al costo.
4109.04
Prdida en inversiones en subsidiarias, asociadas y

874
4109.04.01
Inversiones en personas jurdicas del pas
4109.04.01.01 Subsidiarias del pas
4109.04.01.09 Otras
4109.04.02
Inversiones en personas jurdicas del exterior
4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior
4109.04.02.09 Otras
4109.04.03
Inversiones en asociaciones en participacin y otros
contratos asociativos
4109.04.04
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales
de ahorro y Crdito
4109.04.07
Inversiones de disponibilidad restringida
4109.05
Primas para Fondo de Seguro de Depsito
873

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada mediante la
Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
874
429
4109.07
Gastos por lneas de crdito
4109.08
Cargos por
financiero
4109.09
Gastos por valuacin de garantas
4109.10
4109.10.01
4109.10.02
Gastos financieros interoficinas

Interoficinas pas
Interoficinas exterior
4109.11
4109.11.05
4109.11.05.01
4109.11.05.03
4109.11.05.04
4109.11.05.19
4109.11.06
4109.11.06.01
4109.11.06.03
4109.11.06.04
4109.11.06.19
4109.11.07
4109.11.07.01
4109.11.07.02
4109.11.07.03
4109.11.07.04
4109.11.07.05
4109.11.07.12
4109.11.07.19
4109.11.10
4109.11.10.05
4109.11.10.06
4109.11.10.07
4109.11.11
4109.11.11.05
4109.11.11.06
bienes
recibidos
en
arrendamiento
Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable

con Cambios en Resultados Instrumentos
875
Representativos de Capital
sistema financiero
Acciones comunes
sistema de seguros
Acciones comunes
Acciones comunes
Inversin en Valores
876
877
financiero
878
de seguros
879
880
881
financiero
882
de seguros
875
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

877
878
879
880
881
876
430
4109.11.11.07
4109.11.12
4109.11.12.05
4109.11.12.06
4109.11.12.07
4109.11.19
4109.12
4109.12.01
4109.12.01.01
4109.12.01.09
4109.12.02
4109.12.02.01
4109.12.02.02
4109.12.02.19
4109.12.03
4109.12.03.03
4109.12.03.19
4109.12.05
4109.12.05.05
4109.12.05.06
4109.12.05.07
4109.12.05.08
4109.12.05.09
4109.12.05.10
4109.12.05.11
4109.12.05.19
4109.12.06
4109.12.06.08
4109.12.06.09
883

884
885
financiero
886
de seguros
887
Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable
con Cambios en Resultados Instrumentos
888
Representativos de Deuda
Per
889
Financieros

890
sistema financiero
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos representativos
de deuda subordinada

891
sistema de seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
882
884
885
886
887
888
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
889
Modificada las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009
29.05.2009
890
29.05.2009. Posteriormente eliminada las subcuenta analtica 4109.12.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012
19.09.2012
891
29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 4109.12.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012
19.09.2012
883
del
del
del
del
del
431
4109.12.06.10

4109.12.06.11
4109.12.06.19
4109.12.07

4109.12.07.08
4109.12.07.09
4109.12.07.10
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
4109.12.07.11
4109.12.07.12
4109.12.07.14
4109.12.07.15
4109.12.07.19
4109.12.10

Certificado de depsito por mercaderas
894
895
896
897
Financieros
898
financiero
899
de seguros
900
901
902
903
904
Financieros
905
financiero
906
de seguros
4109.12.10.01
4109.12.10.02
4109.12.10.03
4109.12.10.05
4109.12.10.06
4109.12.10.07
4109.12.11
4109.12.11.01
4109.12.11.02
4109.12.11.03
4109.12.11.05
4109.12.11.06
892

893
892
Modificada las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 4109.12.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
893
29.05.2009
894
895
896
897
898
899
900
901
902
903
904
905
906
432
4109.12.11.07
4109.12.12
4109.12.12.01
4109.12.12.02
4109.12.12.03
4109.12.12.05
4109.12.12.06
4109.12.12.07
4109.12.19
4109.13
907

908
909
910
911
Financieros
912
financiero
913
de seguros
914
Otros
Valorizacin de Inversiones Disponible para la
Venta Instrumentos Representativos de Capital
915
4109.13.05
4109.13.05.01
4109.13.05.03
4109.13.05.04
4109.13.05.19
4109.13.06
4109.13.06.01
4109.13.06.03
4109.13.06.04
4109.13.06.19
4109.13.07
4109.13.07.01
4109.13.07.02
4109.13.07.03
4109.13.07.04
4109.13.07.05
4109.13.07.06
4109.13.07.12
4109.13.07.13
4109.13.07.19
4109.13.09

sistema financiero
Acciones comunes
sistema de seguros
Acciones comunes
Acciones comunes
Inversin en Valores
cobertura)
907
909
910
911
912
913
914
915
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente se elimina la
cuenta analtica 4109.13.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera, as como sus subcuentas analticas,
908
433
916
4109.13.09.01
4109.13.09.02
4109.13.09.03
4109.13.09.04
4109.13.09.19
4109.13.10
4109.13.10.05
4109.13.10.06
4109.13.10.07
4109.13.10.09
4109.13.11
4109.13.11.05
4109.13.11.06
4109.13.11.07
4109.13.11.09
4109.13.12
4109.13.12.05
4109.13.12.06
4109.13.12.07
4109.13.12.09
4109.13.13
financieros
Acciones comunes
917
financiero
de seguros
918
financieros
919
financiero
de seguros
920
financieros
921
922
financiero
923
de seguros
924
925
financieros
Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116.
Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
916
29.05.2009
enero 2016
918
enero 2016
919
enero 2016
920
enero 2016
921
Modificada su denominacin y eliminada las subcuentas analticas 4109.13.12.01 y 4109.13.12.02 mediante la Resol. SBS
N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
922
923
924
925
917
434
4109.13.13.01
4109.13.13.02
4109.13.14
4109.13.14.01
4109.13.14.02
4109.13.15
4109.13.15.01
4109.13.15.02
4109.13.16
4109.13.16.01
4109.13.16.02
4109.13.18
4109.13.18.05
4109.13.18.06
4109.13.18.07
4109.13.18.09
4109.13.19
4109.14

Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N
064-99)
926
927
financiero
928
de seguros
929
930
financieros
Otros
Valorizacin de Inversiones Disponible para la
Venta Instrumentos Representativos de Deuda
931
4109.14.01
4109.14.01.01
4109.14.01.02
4109.14.01.03
4109.14.01.04
4109.14.01.09
4109.14.02
4109.14.03
4109.14.05
4109.14.05.05
4109.14.05.06
4109.14.05.07
4109.14.05.08
4109.14.05.09
4109.14.05.10

Bonos D.U. N 108-2000
Financieros
932
sistema financiero
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
926
Eliminada las subcuentas analticas 4109.13.18.01, 4109.13.18.02 y 4109.13.18.19 mediante la Resol. SBS N 6231-2015
927
928
929
930
931
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente se elimina la
cuenta analtica 4109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del
29.05.2014.
932
19.09.2012
435
4109.14.05.11
4109.14.05.19
4109.14.06
4109.14.06.08
4109.14.06.09
4109.14.06.10
4109.14.06.11
4109.14.06.19
4109.14.07
4109.14.07.08
4109.14.07.09
4109.14.07.10
4109.14.07.11
4109.14.07.12
4109.14.07.13
4109.14.07.14
4109.14.07.15
4109.14.07.19
4109.14.09
4109.14.09.06
4109.14.09.08
4109.14.09.09
4109.14.09.10
4109.14.09.11
4109.14.09.19
4109.14.10
4109.14.10.01
4109.14.10.02
4109.14.10.03
4109.14.10.05
4109.14.10.06
933

933
sistema de seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
934
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
cobertura)
Certificado de depsito por mercaderas
con las que corresponde consolidar Estados
935
Financieros
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
936
Financieros
financiero
de seguros
19.09.2012
934
19.09.2012
935
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la
subcuenta analtica 4109.14.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
936
enero 2016
436
4109.14.10.07
4109.14.10.09
4109.14.11
4109.14.11.01
4109.14.11.02
4109.14.11.03
4109.14.11.05
4109.14.11.06
4109.14.11.07
4109.14.11.09
4109.14.12
4109.14.12.01
4109.14.12.02
4109.14.12.03
4109.14.12.05
4109.14.12.06
4109.14.12.07
4109.14.12.09
4109.14.18
4109.14.18.01

937
financieros
938
Financieros
financiero
de seguros
939
financieros
Valores objeto de o entregados en transferencia
940
temporal de valores
941
942
943
Financieros
944
financiero
945
de seguros
946
947
financieros
948
949
937
enero 2016
938
enero 2016
939
enero 2016
940
enero 2016
941
enero 2016
942
enero 2016
943
944
945
946
947
948
Elimininada la subcuenta analtica 4109.14.18.19 mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de
la informacin de enero 2016
437
4109.14.18.02
4109.14.18.03
4109.14.18.05
4109.14.18.06
4109.14.18.07
4109.14.18.09
4109.14.19
4109.15
4109.16
4109.16.01
4109.16.01.01
4109.16.01.09
4109.16.02
4109.16.02.01
4109.16.02.02
4109.16.02.04
4109.16.02.05
4109.16.02.09
4109.16.03
4109.16.03.01
4109.16.03.02
4109.16.03.04
4109.16.03.05
4109.16.03.09
4109.16.05
4109.16.05.01
4109.16.05.02
4109.16.05.09
4109.16.09
950

951
Financieros
952
financiero
953
de seguros
954
955
financieros
Otros
Valorizacin de Inversiones en Commodities
Gastos por productos financieros derivados para
956
negociacin
Forwards
Futuros
Opciones
deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Derivados de crdito
Total Return Swaps
949
enero 2016
950
enero 2016
951
952
953
954
955
956
06.05.2008
438
4109.17
Gastos por productos financieros derivados con fines

957
de cobertura
4109.17.01
4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera
958
4109.17.01.02 Derivados de tasa de inters (devengue de tasas)
4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
4109.17.01.05 Derivados de crdito
959
4109.17.01.06 Derivados de tasas de inters
4109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.02
960
4109.17.02.02 Derivados de tasa de inters (devengue de tasas)
deuda y commodities
961
4109.17.03
Tasa de Inters
4109.18
Fluctuacin de valor de las obligaciones por venta
962
en corto
4109.19
Otros
4109.20
Intereses por pagar sobre capitalizacin individual
963
4109.22
Gastos por otorgamiento de premio al buen

964
pagador (PBP)
965
4109.23
Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC)
966
4109.24
Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable
4109.24.01
En Coberturas de Valor Razonable
967
4109.24.01.01 Tasas de inters
968
4109.24.01.02 Otros
4109.24.03
En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo
de Tasa de Inters
969
4109.25
Prdida por compra de cartera crediticia
957
06.05.2008
959
960
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
961
962
Modificada su denominacin y eliminada las cuentas subcuenta analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
963
964
965
966
967
968
958
439
4109.26
Prdida por venta de cartera crediticia
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
970
971
Por la prdida de cambio habida en las operaciones spot de

moneda extranjera.
Por la prdida de cambio proveniente de la nivelacin de los
saldos de las cuentas en moneda extranjera.
Por los importes de los ajustes por indexacin de depsitos y
obligaciones sujetas a reajuste.
Por la prdida bruta habida en la venta de valores.
Por las prdidas de inversiones en participacin patrimonial.
Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en
Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de
Depsitos.
Por prdidas por desvalorizacin de inversiones negociables y a
vencimiento
Por prdidas por desvalorizacin de inversiones en commodities.
Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero
derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una
cobertura de flujo de efectivo y, por la prdida en la partida
cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el
rubro 15.
Por las prdidas debidas a la disminucin de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento.
Por los importes de otros gastos financieros incurridos en el
perodo.
Por los gastos financieros interoficinas.
Por la prdida registrada en la compra venta de cartera
972
crediticia
contable.
969

971
Modificada mediante la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente, adecuado a la Resol. SBS N 106392008 del 31.10.2008
972
970
440
RUBRO
DESCRIPCIN:
42
GASTOS
POR
SERVICIOS FINANCIEROS
Comprende los gastos relacionados a su actividad de intermediacin y

servicios incurridos por la empresa, por conceptos tales como
operaciones contingentes, cobranzas en el pas y el exterior, custodia
de valores, fideicomisos, comisiones de confianza y diversos,
causados o devengados en el perodo, prescindiendo de su fecha y
forma de pago.
441
GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
973
CUENTA :
4201
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes

incurridos por la empresa.
4201.01
4201.02
4201.03
4201.04
Avales
Cartas fianza
Cartas de crdito
Aceptaciones bancarias
973
Eliminada las subcuentas 4201.08 y 4201.09 y sus cuentas a mayor detalle mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
442
CUENTA
DESCRIPCIN:
4202
GASTOS
DIVERSOS
POR
SERVICIOS
FINANCIEROS
En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros

diversos incurridos por la empresa.
SUBCUENTAS:
4202.01
4202.02
Mantenimiento de cuentas corrientes

Cobranzas
4202.03
4202.04
4202.05
4202.06
4202.07
4202.08
4202.09
4202.10
Custodia de valores
Fideicomisos
Comisiones de confianza
Tarjetas de crdito y dbito
Giros
Transferencias
Compraventa de valores
Compraventa de moneda extranjera por operaciones
spot
Compraventa de moneda extranjera por operaciones a
futuro
4202.11
4202.12
4202.13.
4202.14
4202.15.
4202.25
4202.26
Servicios de caja
Agentes
Alquiler de cajas de seguridad
Otros instrumentos financieros derivados
974
Contratos de underwriting
4202.29
Otros servicio financieros
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a

cargo de la empresa.
CRDITOS:

contable.
974
443
RUBRO
DESCRIPCIN:
43
PROVISIONES
PARA
DESVALORIZACIN,
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDADY ACTIVOS NO
975
CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
Comprende cargos por provisiones para desvalorizacin de

inversiones en valores y ttulos, incobrabilidad de crditos y cuentas
por cobrar, desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago,
adjudicados, y activos no corrientes mantenidos para la venta, as
976
como provisiones por riesgo pas y contingencias.
975
Modificada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31.10.2008.Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente modificada
la denominacin mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
976
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente modifcada la descripcin mediante
Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
444
CUENTA
4301
PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES
977

4301.01
4301.01.03
4301.01.03.05
4301.01.03.06
4301.01.03.07
4301.01.03.08
4301.01.03.09
4301.01.03.10
4301.01.03.11
4301.01.03.12
4301.01.03.13
4301.01.03.14
4301.01.03.15
4301.01.03.16
4301.01.03.18
4301.01.03.19
4301.01.04
4301.01.04.01
4301.01.04.02
4301.01.04.03
978
Inversiones Negociables y a Vencimiento

Inversiones Disponible para la Venta 979
Instrumentos Representativos de Capital
sistema financiero
sistema de seguros
980

981
Financieros
982
983
984
Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116,
Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146)
Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N
064-99)
985
986
Otros
Inversiones Disponible para la Venta987
Instrumentos Representativos de Deuda
977
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.

979
980
Eliminada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
981
982
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.Posteriomente modificada su denominacin
mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
983
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriomente modificada su denominacin
984
Modificada su denominacin mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
985
986
987
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente se elimina la subcuenta
analtica 4301.01.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del
29.05.2014.
978
445
4301.01.04.05
4301.01.04.06
4301.01.04.07
4301.01.04.09
4301.01.04.10
4301.01.04.11
4301.01.04.12
4301.01.04.18
4301.01.04.19
4301.01.05
4301.01.05.01
4301.01.05.02
4301.01.05.03
4301.01.05.05
4301.01.05.06
4301.01.05.07
4301.01.05.10
4301.01.05.11
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
988
Financieros
989
990
991
Otros
992
Inversiones a Vencimiento
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
993
994
4301.01.05.12

transferencia temporal de valores995
4301.01.05.18
4301.01.05.19
4301.01.07

Otros
Inversiones en subsidiarias, asociadas y
996
988

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriomente modificada la denominacin
990
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriomente modificada la denominacin
991
Modificada la denominacin mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
992
993
994
995
enero 2016
996
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012
989
446
447
CUENTA
DESCRIPCIN:
4302
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS

997
En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genricas

y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones
emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las
provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas
adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta
Superintendencia.
En las cuentas analticas correspondientes a provisiones para
valuacin: operaciones refinanciadas y reestructuradas se
registrarn las provisiones constituidas por la diferencia entre el
valor presente de los flujos futuros de los crditos refinanciados y
reestructurados, segn correspondan, y el valor en libros neto de
998
provisiones.
4302.02
4302.02.01
4302.02.02
4302.02.02.01
4302.02.02.02
4302.02.03
4302.02.06
Provisin para crditos a microempresas

999
Provisin especfica
1000
1001
Componente Fijo
1002
Componente Prociclico
1003
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas y
1004
reestructuradas
1005
Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.03
4302.03.01
4302.03.02
4302.03.02.01
Provisin para crditos de consumo

1007
Provisin especfica
1008
1009
Componente Fijo
4302.02.04
4302.02.05
1006
997
Modificada por las Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
999
1000
1001
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1002
del 19.11.2008
1003
1004
del 19.11.2008
1005
1006
1007
1008
998
448
1010
4302.03.02.02 Componente Procclico

1011
4302.03.03
4302.03.04
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
1012
1013
4302.03.05
4302.03.06
Provisiones por riesgo cambiario crediticio

Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.04
4302.04.01
4302.04.02
4302.04.02.01
4302.04.02.02
4302.04.03
4302.04.04
Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda

1015
Provisin especfica
1016
1017
Componente Fijo
1018
Componente Procclico
1019
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
4302.04.05
4302.05
4302.05.01
4302.05.02
4302.05.02.01
4302.05.02.02
4302.05.03
4302.05.04
4302.05.05
4302.06
4302.06.01
4302.06.02
4302.06.02.01
4302.06.02.02
4302.06.03
4302.06.04
Provisiones por riesgo cambiario crediticio

1022
Provisin a bancos multilaterales de desarrollo
Provisin especfica
Componente Fijo
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas
1023
Provisin para crditos soberanos
Provisin especfica
Componente Fijo
1014
1020
1009
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol.
del 19.11.2008
1010
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol.
del 19.11.2008
1011
1012
1013
1014
1015
1016
1017
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol.
del 19.11.2008
1018
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol.
del 19.11.2008
1019
1020
1021
1022
1023
1021
SBS N 11356-2008
SBS N 11356-2008
SBS N 11356-2008
SBS N 11356-2008
449
4302.06.05
4302.07
4302.07.01
4302.07.02
4302.07.02.01
4302.07.02.02
4302.07.03
4302.07.04
4302.07.05
4302.08
4302.08.01
4302.08.02
4302.08.02.01
4302.08.02.02
4302.08.03
4302.08.04
4302.08.05
4302.09
4302.09.01
4302.09.02
4302.09.02.01
4302.09.02.02
4302.09.03
4302.09.04
4302.09.05
4302.10
4302.10.01
4302.10.02
4302.10.02.01
4302.10.02.02
4302.10.03
4302.10.04
4302.10.05
4302.11
4302.11.01
4302.11.02
1024
Incorporada por la Resol.

1026
1027
1028
1025

1024
Provisin para crditos a entidades del sector pblico
Provisin especfica
Componente Fijo
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
1025
Provisin para crditos a intermediarios de valores
Provisin especfica
Componente Fijo
reestructuradas
Provisin para crditos con empresas del sistema
1026
financiero
Provisin especfica
Componente Fijo
1027
Provisin para crditos corporativos
Provisin especfica
Componente Fijo
reestructuradas
1028
Provisin para crditos a grandes empresas
Provisin especfica
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
450
4302.11.02.01
4302.11.02.02
4302.11.03
4302.11.04
4302.11.05
4302.12
4302.12.01
4302.12.02
4302.12.02.01
4302.12.02.02
4302.12.03
4302.12.04
4302.12.05
4302.13
4302.13.01
4302.13.02
4302.13.02.01
4302.13.02.02
4302.13.03
4302.13.04
4302.13.05
4302.13.06
Componente Fijo
reestructuradas
1029
Provisin para crditos a medianas empresas
Provisin especfica
Componente Fijo
reestructuradas
1030
Provisin para crditos a pequeas empresas
Provisin especfica
Componente Fijo
reestructuradas
1029
1030

451
CUENTA :
4303
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE

CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por

incobrabilidad de cuentas por cobrar.
SUBCUENTA Y CUENTAS ANALITICAS:
4303.01
4303.01.01
4303.01.01.01
4303.01.01.09
4303.01.09
Provisin para incobrabilidad de cuentas por cobrar

Provisin para cuentas por cobrar por fideicomisos
Provisin segn disposiciones SBS
Otras provisiones
Provisin para incobrabilidad de otras cuentas por
cobrar
4303.01.02
Provisin para cuentas por cobrar por operaciones de
1031
reporte
4303.01.02.01 Provisin para cuentas por cobrar por operaciones de
1032
venta con compromiso de recompra
1033
venta y compra simultneas de valores
1034
En la cuenta analtica 4303.01.01, el fideicomitente registrar las

provisiones correspondientes a los bienes transferidos al patrimonio
fideicometido. En la subcuenta analtica 4303.01.01.01 se registrarn
las provisiones de acuerdo a requerimientos de esta Superintendencia,
y para las cuales se cuente con normatividad especfica emitida.
Asimismo en la subcuenta analtica 4303.01.01.09, el fideicomitente
registrar aquellas provisiones que no se encuentren normadas de
manera especfica por esta Superintendencia.
1031

1033
1034
1032

452
CUENTA :
4304
PROVISIONES DE BIENES REALIZABLES,

RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS
NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
1035
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por

desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados, as como por los activos no corrientes mantenidos para la
1036
venta.
SUBCUENTAS:
1037
4304.01
Provisin para bienes realizables
4304.01.01
Provisin para bienes realizables
4304.01.01.01 Bienes para colocacin 1039
4304.01.01.02
4304.01.01.03
4304.01.02
4304.02
4304.02.01
4304.02.01.01
4304.02.01.02
4304.02.02
4304.03
1038
1040
Bienes recuperados
1041
Bienes restituidos
1042
Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados

1043
Provisin para bienes recibidos en pago

1044
adjudicados
1045
Bienes adjudicados y recibidos en pago
1046
1047
Provisin para activos no corrientes mantenidos para la

1048
venta
1035
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 70362012 del 19.09.2012. Posteriormente modificada la denominacin mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
1036
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 70362012 del 19.09.2012. Posteriormente modificada la descripcin mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
1037
SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
1038
1039
1040
1041
1042
del 06.07.2016.
1043
SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
1044
1045
1046
del 06.07.2016.
1047
del 06.07.2016.
1048
453
CUENTA :
4305
PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por provisiones para crditos

indirectos o crditos contingentes y las provisiones por riesgo pas,
conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.
Asimismo incluye los gastos por las provisiones constituidas en el
1049
marco de la Norma Internacional de Contabilidad N 37.
4305.01
Provisiones especficas para crditos contingentes

1050
En esta subcuenta se registran las provisiones especficas por los

crditos contingentes o crditos indirectos, conforme con el Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
1051
Provisiones.
1052
4305.01.01
1053
4305.01.02
1054
4305.01.03
Crditos de consumo
1055
4305.01.04
1056
4305.01.05
1057
4305.01.06
Crditos soberanos
1058
4305.01.07
1059
4305.01.08
1060
4305.01.09
1061
4305.01.10
1062
4305.01.11
1049
Posteriormente sustituido por la Resol.
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteiormente modificada la descripcin
mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
1050
1051
1052
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1053
del 19.11.2008
1054
1055
1056
1057
1058
1059
1060
1061
454
1063
4305.01.12
1064
4305.01.13
1065
4305.02
Provisiones genricas para crditos contingentes
En esta subcuenta se registran el componente fijo y componente
variable de las provisiones genricas por los crditos contingentes o
crditos indirectos conforme con el Reglamento para la Evaluacin y
1066
1067
4305.02.01
Componente Fijo
1068
1069
1070
1071
1072
1073
1074
1075
1076
4305.02.01.10 Crditos corporativos
1077
1078
1079
1080
4305.02.02
1081
1082
1083
1084
1085
1062

1065
1066
1067
del 19.11.2008
1068
1069
1070
1071
1072
1073
1074
1075
1076
1077
1078
1079
1080
del 19.11.2008
1081
1082
1083
1084
1085
1063
1064
455
1086

1087
1088
1089
4305.02.02.10 Crditos corporativos
1090
1091
1092
1093
4305.02.09
4305.03
Otras provisiones para contingencias
4305.03.01
Coberturas otorgadas en proceso de titulizacin
4305.03.09
Otras
1094
4305.04
Provisiones para litigios y demandas
1095
4305.05
Provisiones para Riesgo Pas
1096
4305.05.01
Depsitos en el exterior
1097
4305.05.03
Inversiones negociable y a vencimiento
1098
4305.05.04
Crditos
1099
4305.05.04.01 Crditos directos
1100
4305.05.04.02 Crditos indirectos
1101
4305.05.05
Cuentas por cobrar
1102
4305.05.06
1103
4305.05.07
Inversiones Permanentes
1104
4305.06
Provisin por riesgo de sobreendeudamiento
En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la
administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento, conforme
con el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Sobre
1105
Endeudamiento de Deudores Minoristas.
1106
4305.06.02
1107
4305.06.03
Crditos de consumo
1086

1089
1090
1091
1092
1093
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1094
1095
1096
1097
1098
1099
1100
1101
1102
1103
1104
Incorporada por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
1105
1106
1087
1088
456
4305.06.13
4305.09
DINMICA:
1109
DBITOS: -
CREDITOS:

Otras Provisiones
1108
Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305

Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de inversiones.
Por el cargo por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto
en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de
los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones.
Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
Por el cargo de la provisin para incobrabilidad de deudores por
intermediacin y cuentas por cobrar.
Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de bienes realizables y
adjudicados.
Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de los bienes fuera de
uso.
Por el cargo de la provisin para contingencias.
Por la constitucin de provisiones para riesgo pas.
Por la constitucin de provisiones por riesgo de sobreendeudamiento.

1110
Por la disminucin de provisiones
1107

1109
Modificada mediante Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
1110
Modificada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 y por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
1108
457
RUBRO
DESCRIPCIN:
1111
1112
44
1112
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DETERIORO

1111
Comprende los cargos por depreciacin y deterioro de valor de los

inmuebles, mobiliario y equipo, as como la amortizacin y deterioro de
valor de los intangibles y gastos amortizables.

458
CUENTA :
4401
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y

EQUIPO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos por la depreciacin y

desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo, que se acumulan
durante el ejercicio contable.
SUBCUENTAS:
4401.02
4401.03
4401.04
4401.05
Depreciacin de edificios e instalaciones

Depreciacin de mobiliario y equipo
Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias
Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento
financiero
4401.06
4401.07
1113
4401.08
4401.09
4401.10
4401.11
Depreciacin por instalaciones y mejoras en

propiedades alquiladas
Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento
financiero
(Depreciacin por contra de bienes cedidos en
arrendamiento financiero)
Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin
1114
inmobiliaria
(Depreciacin en contra de bienes cedidos en
1115
capitalizacin inmobiliaria)
1113
del 06.07.2016.
1114
1115
459
CUENTA :
DESCRIPCIN:
4403
1117
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES Y GASTOS

1116
AMORTIZABLES
En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones de

activos intangibles, as como de los gastos que se mantienen en el
activo, de acuerdo al patrn de consumo de beneficios econmicos
que fluyan a la empresa.
SUBCUENTAS:
1118
4403.03
Amortizacin de gastos por software
1119
4403.04
Amortizacin de otros activos intangibles
4403.07
Amortizacin del goodwill
4403.08
Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables
1116
Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Eliminada las subcuentas 4403.01 y 4403.02 por Resol. SBS
N 1967-2010 del 24.02.2010
1117
1118
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011
1119
460
CUENTA :
4404
DETERIORO
DE
VALOR
1120
MOBILIARIO Y EQUIPO
DE
INMUEBLES,
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las prdidas por deterioro de valor de los

inmuebles, mobiliario y equipo identificadas en el perodo. Estas
prdidas se producen cuando el valor en libros del activo es mayor a
su importe recuperable. La medicin del importe recuperable del activo
y el registro de las prdidas por deterioro se efectuarn de
conformidad con lo sealado en la NIC 36 Deterioro de valor de los
activos.
SUBCUENTAS:
4404.01
4404.02
4404.03
4404.04
4404.05
4404.07
Deterioro de valor de terrenos

Deterioro de valor de edificios e instalaciones
Deterioro de valor de mobiliario y equipo
Deterioro de equipos de transporte y maquinarias
Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento
1121
financiero
Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados
1120
1121
Cuenta Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

Modificada la denominacin mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
461
CUENTA :
4405
DETERIORO
DE
1122
INTANGIBLES
VALOR
DE
ACTIVOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las prdidas por deterioro de valor de

activos intangibles. Estas prdidas se producen cuando el valor en
libros del activo es mayor a su importe recuperable. La medicin del
importe recuperable del activo y el registro de las prdidas por
deterioro se efectuarn de conformidad con lo sealado en la NIC 36
Deterioro de valor de los activos. En los casos de activos intangibles
de vida til indefinida, incluido el goodwill, y activos intangibles que no
estn disponibles para su uso, las pruebas de deterioro debern
efectuarse como mnimo de forma anual.
SUBCUENTAS:
4405.03
4405.04
4405.07
DINAMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
1122
1123
Deterioro de software
Deterioro de otros activos intangibles
Deterioro del goodwill
1123
Por el registro de la depreciacin de inmuebles, mobiliario y

equipo.
Por el registro de la amortizacin de intangibles y gastos
amortizables.
Por el registro del deterioro de valor de inmuebles, mobiliario y
equipo.
Por el registro del deterioro de valor de activos intangibles.
- Por el total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6101
Resultado de operacin.
Cuenta Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

Modificada la dinmica mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
462
RUBRO
DESCRIPCIN:
45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios

recibidos de terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de
gestin incurridos, que se registran sobre una base acumulativa.
463
CUENTA :
4501
GASTOS DE PERSONAL
DESCRIPCIN:
En las cuentas se registrarn los gastos generados por concepto de

remuneraciones y las contribuciones por leyes sociales y otros
incurridos a favor del personal.
4501.01
4501.01.01
4501.01.02
4501.01.03
4501.01.04
4501.01.05
4501.01.06
Remuneraciones
Bsica
Bonificaciones
Gratificaciones
Asignaciones
Horas extras
Otras remuneraciones
4501.02
Compensacin vacacional
4501.03
Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04
Seguridad y previsin social
4501.05
Compensacin por tiempo de servicios
4501.06
Otras Contribuciones
4501.07
Fondo de Pensiones
1124
4501.08
Participacin de los trabajadores en las utilidades
En esta subcuenta se registra el gasto correspondiente a la
participacin de los trabjadores en la utilidad de la empresa, segn los
dispositivos legales vigentes, con abono a la subcuenta 2505.02
Participaciones por pagar.
4501.09
4501.09.01
4501.09.02
4501.09.03
4501.09.04
4501.09.05
4501.09.06
4501.09.07
4501.09.09
Otros gastos de personal

Refrigerio
Uniformes
Asistencia mdica
Capacitacin
Viticos
Atenciones
Jubilaciones
Otros gastos
1124
464
CUENTA :
4502
GASTOS DE DIRECTORIO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de

remuneraciones y otras erogaciones asignadas al directorio.
SUBCUENTAS:
4502.01
4502.02
4502.03
4502.09
Dietas
Remuneraciones
Atenciones y representaciones
Otros gastos de directorio
CUENTA :
4503
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE

TERCEROS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos incurridos por servicios

recibidos de terceros por la empresa.
4503.01
4503.01.01
4503.01.02
4503.01.03
4503.01.04
4503.01.05
4503.01.06
4503.01.07
4503.01.08
4503.01.09
4503.01.10
4503.01.11
4503.01.12
4503.01.13
4503.01.14
1125
1125
Domiciliados
Transporte
Reparacin y mantenimiento
Vigilancia y proteccin
Trabajos eventuales
Publicidad
Energa y agua
Comunicaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Alquileres
Suministros diversos
Gastos de representacin
Gastos notariales y de registro
Gastos judiciales
465
4503.01.15
4503.01.17
4503.01.18
4503.01.19
4503.01.20
4503.01.21
4503.01.22
4503.01.23
4503.01.24
4503.01.29
Suscripciones y cotizaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditora
Transferencias electrnicas
Otros servicios
4503.02
4503.02.01
4503.02.02
4503.02.03
4503.02.04
4503.02.05
4503.02.06
4503.02.07
4503.02.08
4503.02.09
4503.02.10
4503.02.11
4503.02.12
4503.02.13
4503.02.14
4503.02.15
4503.02.16
4503.02.17
4503.02.18
4503.02.19
4503.02.20
4503.02.21
4503.02.22
4503.02.23
4503.02.24
4503.02.29
No domiciliados
Transporte
Reparacin y mantenimiento
Vigilancia y proteccin
Trabajos eventuales
Publicidad
Energa y agua
Comunicaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Alquileres
Suministros diversos
Gastos de representacin
Gastos notariales y de registro
Gastos judiciales
Suscripciones y cotizaciones
Donaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditora
Transferencias electrnicas
Otros servicios
466
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503
DBITOS:
CRDITOS:
Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y

por el importe total de las contribuciones devengadas a cargo de
la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones.
Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo
contable.
Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del
directorio.
Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.
contable.
467
CUENTA :
4504
DESCRIPCIN:
TRIBUTOS
En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de

impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes
instituciones, de conformidad a disposiciones legales. No se
incluye en esta cuenta el Impuesto a la Renta que se registra en
el rubro 65 Impuesto a la Renta.
SUBCUENTAS:
4504.01
Impuesto General a las Ventas
4504.02
Derechos aduaneros
4504.03
Tributos a gobiernos locales
4504.04
Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05
Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de

Ahorro y Crdito
4504.09
Otros tributos
DINMICA
DBITOS :
Por el importe de los tributos devengados y/o pagados.
CRDITOS:

contable.
468
RUBRO
DESCRIPCIN:
46
OTROS GASTOS
1126
Comprende los gastos que renen la caractersticas de ser

generados por operaciones distintas a las que realiza la empresa
en su ciclo normal, tales como las prdidas en venta de
inmuebles, mobiliario y equipo, activos no corrientes mantenidos
para la venta, bienes recuperados y adjudicados; sanciones
administrativas y fiscales; y, prdidas no cubiertas por seguros,
entre otros.
CUENTAS:
4601
Prdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo
4602 Prdida en bienes adjudicados y recuperados

4602.01Prdida en venta o colocacin de bienes adjudicados y
recuperados
4602.02Gastos por bienes adjudicados y recuperados
En la subcuenta 4602.01 se registrar la prdida
obtenida
en la venta o colocacin de los bienes adjudicados y
recuperados, y en la subcuenta 4602.02 se registrar los
gastos relacionados con el mantenimiento de los bienes
adjudicados y recuperados como gastos de tasacin,
energa, agua, seguridad y predios.
4604
Prdida en venta de activos no corrientes mantenidos para

la venta
4605
4606
4607
4609
Sanciones administrativas y fiscales

Prdidas no cubiertas por seguros
Donaciones efectuadas
Otros Gastos
DINMICA:
DBITOS:
- Por las prdidas en venta de elementos de inmuebles, mobiliario y
equipo, activos no corrientes mantenidos para la venta, as como de
bienes adjudicados y recuperados.
- Por las sanciones impuestas a la empresa.
- Por las prdidas no cubiertas por seguros.
- Por las donaciones efectuadas a favor de terceros.
- Otros gastos no relacionados con el ciclo normal de la empresa.
- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
CRDITOS:
- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
1126
469
470
RUBRO
DESCRIPCIN:
49
COSTO DE VENTAS
Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa

transfiere a ttulo oneroso.
471
CUENTAS
DESCRIPCIN:
4901
COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902
COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
En las cuentas se registran el costo total o la porcin que corresponda

aplicable al ejercicio, de los bienes y/o servicios que la empresa
transfiere a ttulo oneroso.
DINMICA
DBITOS:
Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.

Por la porcin del costo de los bienes y/o servicios aplicables al
ejercicio en el caso de las ventas a plazo.
CRDITOS:
Por el costo de los bienes devueltos, por la anulacin de la venta.

Por el costo de los servicios por su anulacin.
Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes
vendidos.
Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del perodo contable
al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de
Operacin.
472
CLASE
DESCRIPCIN:
INGRESOS
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el

perodo, provenientes de las operaciones de intermediacin y
actividades conexas que las empresas estn autorizadas a desarrollar
por ley.
Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido
percibidos por la empresa en las fechas pactadas, debern ser
transferidos a las cuentas de control correspondientes.
Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios
financieros. Tambin comprende las cuentas de los rubros 57 Ventas y
59 Cargas imputables.
473
RUBRO
DESCRIPCIN:
1127
51
INGRESOS FINANCIEROS
Comprende los ingresos por concepto de intereses y rendimientos

(comisiones y otros cargos) provenientes de fondos disponibles,
fondos interbancarios, inversiones, crditos, cuentas por cobrar,
diferencia de cambio y otros ingresos financieros. Incluye las cuentas
1127
para el control de los ingresos interoficinas.
474
CUENTA
DESCRIPCIN:
5101
INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES
1128
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el

perodo por concepto de intereses, originados por los fondos
mantenidos en el Banco Central de Reserva del Per, en empresas del
sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, por
los fondos considerados de disponibilidad restringida que integran el
rubro disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera
en el Banco Central de Reserva del Per.
5101.02
5101.02.01
5101.02.02
5101.02.03
5101.02.04
5101.02.09
5101.03
5101.03.01
5101.03.02
5101.03.03
5101.03.04
5101.03.05
5101.03.06
5101.03.09
5101.04
5101.04.01
5101.04.02
5101.04.03
5101.04.06
5101.04.09
5101.07
5101.07.01
5101.07.02
1128
1129
1130
1131
1132
Intereses y rendimientos por depsitos en el Banco

1129
Central de Reserva del Per
Cuenta ordinaria
Cuenta especial
Cuentas de depsitos por mandato legal
Depsitos overnight en moneda extranjera
Otras
Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y
1130
otras empresas del sistema financiero del pas
Bancos
Financieras
Entidades de Desarrollo para la Pequea y
Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y
1131
otras instituciones financieras del exterior
De primera categora
Supervisadas por organismos similares a la SBS
Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin
de organismos similares a la SBS
Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
Otras instituciones financieras
Intereses y rendimientos
1132
restringidos
Fondos fijos
Fondos en garanta
por
fondos
disponibles

475
5101.07.09
Otras disponibilidades restringidas
476
CUENTA
DESCRIPCIN:
5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS

1133
INTERBANCARIOS
perodo por concepto de intereses y otros rendimientos, originados por
los fondos interbancarios cedidos.
SUBCUENTAS:
5102.01
5102.02
5102.03
5102.04
5102.05
5102.06
5102.09
Bancos
Financieras
Entidades de Desarrollo para la
Pequea
1133
477
CUENTA
DESCRIPCIN:
1134
5103
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO

perodo por concepto de intereses y otros rendimientos originados por
las Inversiones Negociables y a Vencimiento. Asimismo, se registrar,
entre otros, el monto de los intereses y rendimientos devengados de
instrumentos objeto de o entregados en operaciones de reporte.
5103.01
Inversiones a Valor Razonable con Cambios en

Resultados Instrumentos Representativos de Capital
1135
5103.01.05
5103.01.05.01
5103.01.05.03
5103.01.05.04
5103.01.05.19
5103.01.06
5103.01.06.01
5103.01.06.03
5103.01.06.04
5103.01.06.19
5103.01.07
5103.01.07.01
5103.01.07.03
5103.01.07.04
5103.01.07.05

financiero
Acciones comunes
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
Acciones comunes
Acciones comunes
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
en Valores
5103.01.07.12 Instrumentos de titulizacin

5103.01.07.19 Otros valores y ttulos
5103.01.10
1136
5103.01.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1137
financiero
5103.01.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1138
seguros
1134
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriomente modifdica mendiante la Resol. SBS N
6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1135
1136
1137
478
1139
5103.01.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

5103.01.11
1140
1141
financiero
1142
seguros
1143
5103.01.12
1144
1145
financiero
1146
seguros
1147
5103.01.19
Otros
5103.02
Inversiones a Valor Razonable con Cambios en

Resultados Instrumentos Representativos de Deuda
1148
5103.02.01
5103.02.01.01 Representativos de deuda pas

5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.02.02
5103.02.03
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.02.05

1149
financiero
5103.02.05.05 Letras hipotecarias
5103.02.05.06 Bonos hipotecarios
1138

1140
1141
1142
1143
1144
1145
1146
1147
1148
1149
Eliminadas las subcuentas analticas 5103.02.05.01, 5103.02.05.02 y 5103.02.05.03 por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31.10.2008. Posteriormente se elimina la subcuenta analtica 5103.02.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
1139
479
5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero

5103.02.05.08 Bonos ordinarios
5103.02.05.09 Bonos estructurados
5103.02.05.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1150
5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.06

1151
seguros

5103.02.06.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1152
5103.02.07
1153

5103.02.07.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1154
5103.02.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.02.10
Valores objeto de operaciones

1155
de
5103.02.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
venta
1156
5103.02.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales

5103.02.10.03 Valores y ttulos
1158
Financieros
emitidos
por
con
1157
Organismos

1159
financiero
1150

1153
1154
1155
1156
1157
1158
1159
1151
1152
480

1160
seguros
5103.02.11
1161

1162
1163
1164
5103.02.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros

1165

1166
financiero
1167
seguros
5103.02.12
1168

1169
1170
1171

1172

1173
financiero
1174
seguros
1175
5103.02.19
Otros
5103.03
Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos

1176
1160
1162
1163
1164
1165
1166
1167
1168
1169
1170
1171
1172
1173
1174
1175
1176
Eliminada la cuenta analtica 5103.03.08 mediante Resol. SBS N 7036-2009 del 19.09.2012
1161
481
5103.03.05

financiero
5103.03.05.01 Acciones comunes

5103.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.06

seguros

5103.03.07

5103.03.07.02 Acciones de inversin
5103.03.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
en Valores
5103.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
5103.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.03.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las

1177
que corresponde consolidar Estados Financieros
5103.03.09.01
5103.03.09.02
5103.03.09.03
5103.03.09.04
5103.03.09.19
Acciones comunes
5103.03.10
Valores objeto de operaciones

1178
de
venta
con

financiero
seguros
1177

Modificada la denominacin y eliminada la descripcion mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
1178
482
5103.03.10.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las

1179
que corresponde consolidar estados financieros
5103.03.11
1180
financiero
seguros
1181
5103.03.12
1182
transferencia temporal de valores .
1183
financiero
1184
seguros
1185
1186
5103.03.13
Empresas reestructuradas (Dec. Ley N26116, Dec.

Leg N845 y Ley N27146)
5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.14
5103.03.14.01
5103.03.14.02
5103.03.15
5103.03.15.01
5103.03.15.02
5103.03.16
Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N064-99)

1187
1188
1189
1190
1179
enero 2016
1180
Modificada la denominacin y eliminada la descripcion mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
1181
enero 2016
1182
Modificada la denominacin, eliminada la descripcin y eliminada las subcuentas analticas 5103.03.12.01 y
5103.03.12.02 mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1183
1184
1185
1186
1187
1188
1189
1190
483
1191

1192
1193
5103.03.18
1194
financiero
1195
seguros
1196
1197
5103.03.19
Otros
5103.04
5103.04.01
5103.04.01.01
5103.04.01.02
5103.04.01.03
5103.04.01.04
5103.04.01.19
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en

1198
Valores Representativos de Deuda
Bonos D.S. N114-98-EF
1199
Bonos D.S. N 108-2000
5103.04.02
Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.04.03
5103.04.05

1200
financiero
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y otros
instrumentos
1201
5103.04.05.05
5103.04.05.06
5103.04.05.07
5103.04.05.08
5103.04.05.09
5103.04.05.10
1191

1193
Eliminada las cuentas analticas 5103.18.01, 5103.03.18.02 y 5103.03.18.19 mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
1194
1195
1196
1197
1198
Se elimina la cuenta analtica 5103.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera mediante la Resol. SBS N
3225-2014 del 29.05.2014.
1199
1200
Eliminadas las subcuentas analticas 5103.04.05.01, 5103.04.05.02 y 5103.04.05.03 por la Resol. SBS N 10639-2008 del
19.09.2012
1201
1192
484

5103.04.06
5103.04.06.08
5103.04.06.09
5103.04.06.10
5103.04.06.11
5103.04.06.19
5103.04.07
5103.04.07.08
5103.04.07.09
5103.04.07.10
5103.04.07.11
5103.04.07.12
5103.04.07.13
5103.04.07.14
5103.04.07.15
5103.04.07.19
5103.04.09
5103.04.09.06
5103.04.09.08
5103.04.09.09
5103.04.09.10
5103.04.09.11
5103.04.09.19

1202
seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y otros
instrumentos
1203
1204

Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y otros
instrumentos
1205
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1206
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1207
5103.04.10
Valores objeto de operaciones de venta con compromiso

1208
de recompra
1202
1204
1205
1206
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente, eliminada la subcuenta
analtica 5103.04.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1207
1208
Modificada la denominacin y eliminada la descripcin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
1203
485

financiero
seguros
1209
5103.04.11

1210
valores
5103.04.11.01
5103.04.11.02
5103.04.11.03
5103.04.11.05

financiero
seguros
1211
5103.04.12

1212
1213
1214
1215

1216
financiero
1217
seguros
1218
1209
enero 2016
1210
1211
enero 2016
1212
1213
enero 2016
1214
1215
1216
1217
1218
486

1219
5103.04.18
Valores y ttulos de disponibilidad restringida1220

1221

1222
1223

1224
financiero
1225
seguros
1226
1227
5103.04.19
5103.05
Otros
Inversiones a Vencimiento
1228
5103.05.01
5103.05.01.01
5103.05.01.02
5103.05.01.03
5103.05.01.04
5103.05.01.19
5103.05.02

1229
Bonos D.U. N 108-2000
Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.05.03
5103.05.05

1230
financiero
1219
Eliminada la subcuenta analtica 5103,04,18,19 Otros mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
1221
enero 2016
1222
enero 2016
1223
1224
1225
1226
1227
1228
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta
analtica 5103.05.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1229
1230
Eliminada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1220
487
5103.05.05.07
5103.05.05.08
5103.05.05.09
5103.05.05.10

Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1231
5103.05.06
1232
seguros
5103.05.06.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1233
5103.05.07
5103.05.07.08
5103.05.07.09
5103.05.07.10
5103.05.07.11
5103.05.07.12
5103.05.07.13
5103.05.07.19
5103.05.10
5103.05.10.01
5103.05.10.02
5103.05.10.03
1234

Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1235
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1236
1237
1238
1239

1240
financiero
1241
seguros
1242
1231

1233
1234
1235
1236
1237
1238
1239
1240
1241
1232
488
5103.05.11
5103.05.11.01
5103.05.11.02
5103.05.11.03
5103.05.11.05
5103.05.11.06
5103.05.11.07

1243
1244
1245
Valores y ttulos emitidos por
Organismos
1246
Financieros
1247
financiero
1248
seguros
1249
5103.05.12

1250
1251
1252
1253

1254
financiero
1255
seguros
1256
1257
5103.05.18
1258
1259
1242
1244
1245
1246
1247
1248
1249
1250
1251
enero 2016
1252
enero 2016
1253
1254
1255
1256
1257
Eliminada la subcuenta analtica 5103.05.18.19 Otros mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
1258
enero 2016
1243
489
5103.05.18.03 Valores y ttulos emitidos por

Organismos
1260
Financieros
1261
financiero
1262
seguros
1263
5103.05.19
Otros
5103.06
Inversiones en Commodities
1259
enero 2016
1260
1261
1262
1263
490
INTERESES POR CRDITOS
1264
CUENTA
5104
DESCRIPCIN:
1265

perodo por concepto de intereses originados por los crditos directos.
5104.01
5104.01.02
5104.01.02.01
5104.01.02.02
5104.01.02.04
5104.01.02.05
5104.01.02.06
5104.01.02.07
5104.01.02.10
5104.01.02.11
5104.01.02.12
5104.01.02.21
5104.01.02.26
5104.01.02.27
5104.01.02.99
5104.01.03
5104.01.03.01
5104.01.03.02
5104.01.03.04
5104.01.03.06
5104.01.03.11
Intereses por crditos vigentes

Intereses por crditos a microempresas
1266
1267
Tarjetas de crdito
1268
1269
Descuentos
1270
Prstamos
1271
1272
Factoring
1273
1274
Lease-back
1275
1276
1277
1278
Otros crditos
Intereses por crditos de consumo
1279
1280
Tarjetas de crdito
1281
1282
Prstamos
1283
1264
Estructura de cuentas modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

1267
1268
1269
1270
1271
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 37162016 del 06.07.2016.
1272
1273
1274
1275
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.
Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1276
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.
Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1277
1278
1279
1280
1281
1282
1265
1266
491
5104.01.03.12
5104.01.03.13
5104.01.03.99
5104.01.04
5104.01.04.06
5104.01.04.07
5104.01.04.08
5104.01.04.09
5104.01.04.23
5104.01.04.24
5104.01.04.25
5104.01.04.99
5104.01.05
1284
Lease-back
1285
Pignoraticios
1286
Otros crditos
Intereses por crditos hipotecarios para vivienda
1287
Prstamos
1288
1289
1290
1291
1292
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del
1293
Fondo MIVIVIENDA
1294
Otros crditos
Intereses por crditos con bancos multilaterales de
1295
desarrollo
Prstamos
Otros crditos
1296
Intereses por crditos soberanos
Prstamos
Otros crditos
1297
Intereses por crditos a entidades del sector pblico
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
5104.01.05.06
5104.01.05.99
5104.01.06
5104.01.06.06
5104.01.06.99
5104.01.07
5104.01.07.01
5104.01.07.02
5104.01.07.04
5104.01.07.05
5104.01.07.06
1298
5104.01.07.07
5104.01.07.10 Factoring
5104.01.07.11 Arrendamiento financiero
5104.01.07.12 Lease - back
1283

1285
1286
1287
1288
1289
1290
1291
1292
Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
1293
1294
1295
1296
1297
1298
1284
492
5104.01.07.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar

1299
estados financieros.
5104.01.07.21 Crditos por liquidar
5104.01.07.26 Crditos- Comercio exterior
5104.01.07.27 Crditos inmobiliarios
5104.01.07.99 Otros crditos
1300
5104.01.08
Intereses por crditos con intermediarios de valores
5104.01.08.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.08.02 Tarjetas de crdito
5104.01.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.08.05 Descuentos
5104.01.08.06 Prstamos
1301
5104.01.08.07
5104.01.08.10 Factoring
5104.01.08.12 Lease back
1302
estados financieros
5104.01.09
Intereses por crditos con empresas del sistema
1303
financiero
5104.01.09.06 Prstamos
estados financieros
1304
5104.01.10
Intereses por crditos corporativos
5104.01.10.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.10.02 Tarjetas de crdito
5104.01.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.10.06 Prstamos
1305
5104.01.10.07
5104.01.10.10 Factoring
5104.01.10.12 Lease back
1306
estados financieros
1299
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010

1301
1302
1303
1304
1305
1300
493
5104.01.10.21
5104.01.10.26
5104.01.10.27
5104.01.10.30
5104.01.10.31
5104.01.10.32
5104.01.10.33
5104.01.10.34
5104.01.10.99
5104.01.11
5104.01.11.01
5104.01.11.02
5104.01.11.04
5104.01.11.05
5104.01.11.06
5104.01.11.07
5104.01.11.10
5104.01.11.11
5104.01.11.12
5104.01.11.18
5104.01.11.21
5104.01.11.26
5104.01.11.27
5104.01.11.30
5104.01.11.31
5104.01.11.32
5104.01.11.33

1307
1308
1309
1310
1311
Otros crditos
1312
Intereses por crditos a grandes empresas
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
1313
Factoring
Lease back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
1314
estados financieros
1315
1316
1317
1318
1306

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
diciembre 2015
1308
diciembre 2015
1309
diciembre 2015
1310
diciembre 2015
1311
diciembre 2015
1312
1313
1314
1315
diciembre 2015
1316
diciembre 2015
1317
diciembre 2015
1318
diciembre 2015
1307
14.10.2015, vigente a partir de la informacin de


494
5104.01.11.34
5104.01.11.99
5104.01.12
5104.01.12.01
5104.01.12.02
5104.01.12.04
5104.01.12.05
5104.01.12.06
5104.01.12.07
5104.01.12.10
5104.01.12.11
5104.01.12.12
5104.01.12.18

Otros crditos
1320
Intereses por crditos a medianas empresas
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
1319
1321
Factoring
Lease back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
1322
estados financieros
1323
1324
1325
1326
1327
Otros crditos
1328
Intereses por crditos a pequeas empresas
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
5104.01.12.21
5104.01.12.26
5104.01.12.27
5104.01.12.30
5104.01.12.31
5104.01.12.32
5104.01.12.33
5104.01.12.34
5104.01.12.99
5104.01.13
5104.01.13.01
5104.01.13.02
5104.01.13.04
5104.01.13.05
5104.01.13.06
1329
5104.01.13.07
5104.01.13.10 Factoring
1319

diciembre 2015
1320
1321
1322
1323
Incorporada por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010. Posteriomente modificada su
1324
1325
1326
1327
1328
1329
denominacin mediante la
495

5104.01.13.12 Lease-back
1330
estados financieros
5104.01.13.26 Crditos- Comercio exterior
5104.03
Intereses por crditos reestructurados
1331
5104.03.02
1332
5104.03.07
1333
5104.03.08
1334
5104.03.10
1335
5104.03.11
1336
5104.03.12
1337
5104.03.13
5104.04
Intereses por crditos refinanciados
1338
5104.04.02
1339
5104.04.03
Crditos de consumo
1340
5104.04.04
1341
5104.04.05
1342
5104.04.06
Crditos soberanos
1343
5104.04.07
1344
5104.04.08
1345
5104.04.09
1346
5104.04.10
1347
5104.04.11
1348
5104.04.12
1349
5104.04.13
5104.05
Intereses por crditos vencidos
1330

1332
1333
1334
1335
1336
1337
1338
1339
1340
1341
1342
1343
1344
1345
1346
1347
1348
1349
1331
496
5104.05.02
5104.05.03
5104.05.04
5104.05.05
5104.05.06
5104.05.07
5104.05.08
5104.05.09
5104.05.10
5104.05.11
5104.05.12
5104.05.13
5104.06
5104.06.02
5104.06.03
5104.06.04
5104.06.05
5104.06.06
5104.06.07
5104.06.08
5104.06.09
5104.06.10
5104.06.11
5104.06.12
5104.06.13
1350
1351
Crditos de consumo
1352
1353
1354
Crditos soberanos
1355
1356
1357
1358
1359
1360
1361
Intereses por crditos en cobranza judicial
1362
1363
Crditos de consumo
1364
1365
1366
Crditos soberanos
1367
1368
1369
1370
1371
1372
1373
1350

1352
1353
1354
1355
1356
1357
1358
1359
1360
1361
1362
1363
1364
1365
1366
1367
1368
1369
1370
1371
1372
1373
1351
497
INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
1374
CUENTA
5105
DESCRIPCIN:
1375

perodo por concepto de intereses y rendimientos, as como otras
cuentas por cobrar.
5105.04
5105.04.01
5105.04.02
5105.04.03
5105.04.04
5105.04.09
5105.07
Intereses y rendimientos de cuentas por cobrar por

1376
venta de bienes y servicios y fideicomiso
1377
Cuentas por cobrar por venta de bienes
1378
Cuentas por cobrar por venta de servicios
1379
Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1380
Cuentas por cobrar por fideicomiso
1381
Cuentas por cobrar por otros
1382
Ingresos por cuentas por cobrar diversas
1374
Eliminada la subcuenta 5105.05 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada mediante la Resol.
SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1377
1378
1379
1380
1381
1375
1376
498
5105.07.06
Derecho de usos de inmueble y otras cuentas por

cobrar a clientes por contratos de capitalizacin
1383
inmobiliaria
1384
5105.07.11
Cuentas por cobrar por operaciones de reporte
1385
1386
valores
1387
1388
5105.07.19
Otros
1382
Eliminada las cuentas analticas 5105.07.01, 5105.07.02 y 5105.07.03 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 5105.07.09 Otros mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
1383
1384
1385
1386
1387
1388
499
1389
CUENTA
DESCRIPCIN:
5107
COMISIONES Y OTROS
1390
CRDITOS DIRECTOS
RENDIMIENTOS
POR
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por

concepto de comisiones y otros gastos originados por crditos
1391
directos.
5107.04
5107.04.02
5107.04.03
5107.04.04
5107.04.05
5107.04.06
5107.04.07
5107.04.08
5107.04.09
5107.04.10
5107.04.11
5107.04.12
5107.04.13
1392
Crditos
Crditos de consumo
1393
1394
Crditos soberanos
1395
1396
1397
1398
1399
1400
1401
1389
Eliminada la cuenta 5106 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Eliminada las subcuentas 5107.02, 5107.05 y 5107.09
1391
1392
Eliminado la cuenta analtica 5107.04.01 por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1393
1394
1395
1396
1397
1398
1399
1400
1401
1390
500
CUENTA
DESCRIPCIN:
5108
DIFERENCIA
DE
CAMBIO
En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el

perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con
instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados
de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se
registrarn en cuentas del balance en el momento en que se
produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se
afectarn en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por
diferencial cambiario.
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la
descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros
1402
derivados.

5108.01
5108.04
5108.04.03
5108.04.09
5108.09
1403
Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda

extranjera
Diferencia por nivelacin de cambio
Inversiones
Otros
Otros
1404
1402
ltimo prrafo no aplicable debido a que las subcuentas 5108.02 y 5108.03 fueron eliminadas mediante la Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012.
1403
Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.10.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 10639-2008
del 31.10.2008. Posteriormente eliminadas las subcuentas 5108.02 y 5108.03 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012. Mediante el OM 45311-2012 se derogan las citadas subcuentas a partir de julio 2013.
1404
501
CUENTA
DESCRIPCIN:
5109
INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
1405
En esta cuenta se registran los ingresos producto de los reajustes por

indexacin, las operaciones en moneda nacional y extranjera,
ganancia por valorizacin de inversiones negociables y a vencimiento
y de inversiones en commodities, ganancia por productos financieros
derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura
contable conforme con el tratamiento contable de los productos
financieros derivados, ganancia por operaciones relacionadas con
inversiones negociables y a vencimiento y otros ingresos financieros.
Incluye los ingresos financieros devengados en el perodo por
concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por
las operaciones interoficinas. El reconocimiento de ingresos
financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar
saldo en los estados financieros elaborados individualmente para
cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes
de gastos reconocidos entre oficinas de manera que los estados
financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero.
Son aplicables a las subcuentas 5109.11, 5109.12, 5109.13 y
5109.14 los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en el rubro
13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.
Son aplicables a las subcuentas 5109.16, 5109.17 y 5109.24, en los
que corresponde, el tratamiento contable para los productos
financieros derivados descritos en el rubro 15.

5109.01
5109.03
Reajuste por indexacin

Resultado en la compra-venta de valores.
En esta subcuenta se registrar la ganancia en la venta de

instrumentos de inversin clasificados como inversiones a
vencimiento, inversiones en subsidiarias y asociadas y
participaciones en negocios conjuntos, y aquellas inversiones
disponibles para la venta mantenidas al costo.
5109.04
Ganancias en inversiones en subsidiarias, asociadas y

1406
1405
del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriomente eliminada la subcuenta
5109.21 mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1406
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012
502
5109.08
5109.10
5109.10.01
5109.10.02
Arrendamiento financiero - opcin de compra

Ingresos financieros interoficinas
Interoficinas - pas
Interoficinas - exterior
5109.11
Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con

Cambios
en
Resultados
Instrumentos
1407
5109.11.05

financiero
Acciones comunes
5109.11.05.01
5109.11.05.03
5109.11.05.04
5109.11.05.19
5109.11.06
5109.11.06.01
5109.11.06.03
5109.11.06.04
5109.11.06.19
5109.11.07
5109.11.07.01
5109.11.07.02
5109.11.07.03
5109.11.07.04
5109.11.07.05
5109.11.07.12
5109.11.07.19
5109.11.10
5109.11.10.05
5109.11.10.06
5109.11.10.07

seguros
Acciones comunes
Acciones comunes
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
1408
1409
financiero
1410
seguros
1411
1407

1409
1410
1411
1408
503
5109.11.11
5109.11.12.07

1412
1413
financiero
1414
seguros
1415
1416
1417
financiero
1418
seguros
1419
5109.11.19
Otros
5109.12
Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con

Cambios
en
Resultados
Instrumentos
1420
5109.11.11.05
5109.11.11.06
5109.11.11.07
5109.11.12
5109.11.12.05
5109.11.12.06
5109.12.01
5109.12.01.01 Representativos de deuda pas
5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.12.02
5109.12.03
5109.12.05

1421
financiero
1412
1414
1415
1416
1417
1418
1419
1420
1421
Eliminadas las subcuentas analticas 5109.12.05.01, 5109.12.05.02 y 5109.12.05.03 por la Resol. SBS N 10639-2008
del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 5109.12.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012
del 19.09.2012
1413
504

5109.12.05.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1422
5109.12.06
1423
seguros
5109.12.06.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1424
1425
5109.12.07
5109.12.07.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1426
5109.12.10
1427
1428
1429
5109.12.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos
1430
Financieros
1431
financiero
1432
seguros
1433
1422

1424
1425
1426
1427
1428
1429
1430
1431
1432
1423
505
5109.12.11
5109.12.11.01
5109.12.11.02
5109.12.11.03
5109.12.11.05
5109.12.11.06
5109.12.11.07
5109.12.12
5109.12.12.01
5109.12.12.02
5109.12.12.03
5109.12.12.05
5109.12.12.06
5109.12.12.07
5109.12.19

1434
1435
1436
1437
Financieros
1438
financiero
1439
seguros
1440
1441
1442
1443
1444
Financieros
1445
financiero
1446
seguros
1447
Otros
5109.13
Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta

1448
Instrumentos Representativos de Capital
5109.13.05
1449
financiero
1433
1435
1436
1437
1438
1439
1440
1441
1442
1443
1444
1445
1446
1447
1448
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Se elimina la cuenta analtica 5109.13.08
Acciones en tesorera mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014.
1449
Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin y
estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1434
506

5109.13.06
5109.13.06.01
5109.13.06.03
5109.13.06.04
5109.13.06.19
5109.13.07
5109.13.07.01
5109.13.07.02
5109.13.07.03
5109.13.07.04
5109.13.07.05
5109.13.07.06
5109.13.07.12
5109.13.07.13
5109.13.07.19
5109.13.09
5109.13.09.01
5109.13.09.02
5109.13.09.03
5109.13.09.04
5109.13.09.19

1450
seguros
Acciones Comunes
1451

Acciones comunes
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
cobertura)
1452
Acciones comunes
5109.13.10

1453
1454
financiero
1450
1451
1452
1453
enero 2016
1454
507

1455
seguros
1456
1457
5109.13.11
5109.13.11.05
5109.13.11.06
5109.13.11.07
5109.13.11.09
5109.13.12

1458
1459
financiero
1460
seguros
1461
1462
5109.13.13.01
5109.13.13.02

1463
1464
financiero
1465
seguros
1466
1467
Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec N
1468
845 y Ley N 27146)
5109.13.14
Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
5109.13.12.05
5109.13.12.06
5109.13.12.07
5109.13.12.09
5109.13.13
1469
1455

1457
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriomente modificada su denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1458
enero 2016
1459
1460
1461
1462
1463
Modificada la denominacin y eliminada las subcuentas analiticas 5109.13.12.01 y 5109.13.12.02 mediante la Resol.
1464
1465
1466
1467
1468
1456
508

5109.13.15
1470
1471
5109.13.16
1472
5109.13.18
1473
financiero
1474
seguros
1475
1476
5109.13.19
Otros
5109.14
Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta

1477
Instrumentos Representativos de Deuda
5109.14.01
5109.14.01.01
5109.14.01.02
5109.14.01.03
5109.14.01.04
5109.14.01.09

Bonos DS. N 099-99-EF
1478
Bonos D.U. N 108-2000
5109.14.02
1469

1471
1472
Eliminada las cuentas analticas 5109.13.18.01, 5109.13.18.02 y 5109.13.18.19 mediante la Resol. SBS N 6231-2015
1473
1474
1475
1476
1477
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, se elimina la cuenta
analtica 5109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del
29.05.2014.
1478
1470
509
5109.14.03
5109.14.05

1479
financiero
1480
5109.14.05.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1481
5109.14.06
1482
seguros
5109.14.06.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1483
5109.14.07
5109.14.07.08
5109.14.07.09
5109.14.07.10
1484

Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1485

5109.14.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos
cobertura)
1486
1487
de
1479
1481
1482
1483
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente por la Resol. SBS N
4727-2009 del 29.05.2009
1484
1485
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente por la Resol. SBS N
4727-2009 del 29.05.2009
1486
1487
1480
510

5109.14.09
1488
5109.14.09.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5109.14.10

1489
1490
1491
1492

1493
financiero
1494
seguros
1495
1496
5109.14.11
1497
1498
1499
1500
1488
Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin y estructura posteriormente
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente, eliminada la subcuenta analtica 5109.14.09.04
1489
enero 2016
1490
1491
1492
1493
1494
1495
1496
enero 2016
1497
enero 2016
1498
1499
1500
511

1501
financiero
1502
seguros
1503
1504
5109.14.12
5109.14.12.01
5109.14.12.02
5109.14.12.03
5109.14.12.05
5109.14.12.06
5109.14.12.07
5109.14.12.09

1505
1506
1507
Organismos
1508
Financieros
1509
financiero
1510
seguros
1511
1512
5109.14.18
5109.14.18.01
5109.14.18.02
5109.14.18.03
1513

1514
1515
Organismos
1516
Financieros
1517
financiero
1501

1503
1504
1505
enero 2016
1506
enero 2016
1507
enero 2016
1508
1509
1510
1511
1512
1513
Eliminada la subcuenta analtica 5109.14.18.09 Otros valores y ttulos mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
1514
Modificada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1515
Modificada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1516
1502
512

1518
seguros
1519
1520
5109.14.19
Otros
5109.15
Valorizacin de Inversiones en Commodities
5109.16
Ingresos por productos financieros derivados para

1521
negociacin
Forwards
Futuros
Opciones
deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Derivados de crdito
Total Return Swaps
5109.16.01
5109.16.01.01
5109.16.01.09
5109.16.02
5109.16.02.01
5109.16.02.02
5109.16.02.04
5109.16.02.05
5109.16.02.09
5109.16.03
5109.16.03.01
5109.16.03.02
5109.16.03.04
5109.16.03.05
5109.16.03.09
5109.16.05
5109.16.05.01
5109.16.05.02
5109.16.05.09
5109.16.09
5109.17
5109.17.01
Ingresos por productos financieros derivados con fines

1522
de cobertura
1517
1520
1521
del 06.05.2008. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1522
del 06.05.2008
1518
1519
513

5109.17.01.02 Derivados de tasa de inters
deuda y commodities
1523
5109.17.01.09
5109.17.02
5109.17.02.01
5109.17.02.02
5109.17.02.03

deuda y commodities
1524
5109.17.03
Tasa de Inters
5109.18
Fluctuacin de valor de las obligaciones por ventas en

1525
corto
5109.19
Otros
5109.24
5109.24.01
5109.24.01.01
5109.24.01.02
5109.24.03
Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable

En Coberturas de Valor Razonable
1527
Tasas de inters
1528
Otros
En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo
de Tasa de Inters
1529
Utilidad por compra de cartera crediticia
1530
Utilidad por venta de cartera crediticia
1531
Ingresos por recuperacin de cartera castigada
1532
Ingresos relacionados a operaciones de reporte
5109.25
5109.26
5109.27
5109.28
1526
1523

1525
Modificada la denominacin y eliminada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016.
1526
1527
1528
1529
1530
1531
1532
1524
514
5109.28.01
5109.28.02
5109.28.03
DINMICA
Operaciones de venta con compromiso de

1533
recompra
1534
valores
1535
1536
Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107,
5108 y 5109
DBITOS:
Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.

Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la
cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CRDITOS:
Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de

moneda extranjera
Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelacin de los
saldos de las cuentas en moneda extranjera.
Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros
devengados, cobrados y ganados por fondos disponibles,
operaciones interbancarias, inversiones en valores, crditos y
cuentas por cobrar.
Por ganancias por valorizacin de inversiones temporales para
intermediacin (trading) en valores representativos de capital y
de deuda.
Por ganancias por valoracin de inversiones en commodities.
Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero
derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una
cobertura de flujo de efectivo, y por la ganancia en la partida
cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en
el rubro 15.
Por las ganancias debidas a la disminucin de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
Por los ingresos financieros interoficinas.
Los dividendos declarados y otros ingresos financieros
devengados o cobrados por inversiones en valores y
participaciones e ingresos financieros diversos.
Por los ingresos obtenidos en la recuperacin de cartera
castigada.
1533
1535
1536
Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modfiicado mediante la Resol.
SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1534
515
Por la utilidad en la compra-venta de cartera crediticia.
516
RUBRO
DESCRIPCIN:
52
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Comprende las cuentas que registran los ingresos devengados en el

perodo por operaciones realizadas con terceros.
517
INGRESOS POR CRDITOS INDIRECTOS
1537
CUENTA
5201
DESCRIPCIN:
1538
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo,

por operaciones de crditos indirectos, los que se devengarn en el
plazo de dichas operaciones.
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
5201.01
5201.02
5201.03
5201.04
5201.05
Avales
Cartas fianza
Cartas de crdito
Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos
no desembolsados
1537
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la citada norma se eliminan las
subcuentas 5201.08 y 5201.09.
1538
518
INGRESOS
POR
SERVICIOS DIVERSOS
1539
CUENTA
5202
DESCRIPCIN:
1540
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo

por servicios financieros diversos, prestados por la empresa a favor
de sus clientes.
SUBCUENTAS:
5202.01
5202.02.
5202.03
5202.04
5202.05
5202.07
5202.08
5202.09
5202.10
5202.11
5202.12
5202.13
5202.14
5202.15
5202.16
5202.17
5202.18
5202.19
5202.21
5202.24
5202.25
5202.26
5202.29
Mantenimiento de cuentas corrientes

Cobranzas
Custodia de valores
Fideicomisos
Giros
Transferencias
Cheques de gerencia
Cheques de viajero
rdenes de pago
Alquiler de cajas de seguridad
Estudios tcnicos y legales
Asesora financiera
Cobro de tributos
Compraventa de valores
Compraventa de moneda extranjera por operaciones
spot
Compraventa de moneda extranjera por operaciones a
futuro
Servicios de caja
Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
Otros instrumentos financieros derivados
1541
Contratos de underwriting
Otros ingresos por servicios
1539
Eliminada las subcuentas 5202.06, 5202.20, 5202.22 y 5202.23 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1541
1540
519
CUENTA :
5203
INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo

por arrendamiento de bienes.
SUBCUENTAS:
5203.01
Bienes propios
5203.02
520
1542
CUENTA:
5204 INGRESOS POR EMISIN DE DINERO ELECTRNICO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de emisin de

dinero electrnico.
SUBCUENTA Y CUENTAS ANALTICAS
5204.01
Ingresos por emisin de dinero electrnico
5204.01.01
Cuentas Simplificadas
5204.01.02
Cuentas Generales
DINMICA
1543
DBITOS:
CRDITOS:

-
Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.

Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la
cuenta 6101 Resultado de Operacin.
Por las comisiones ganadas por servicios contingentes y diversos,

incluyendo alquileres, cuando se devengan o se cobran.
Por los ingresos devengados por la emisin de dinero
electrnico.
1542
Incorporada la cuenta, subcuenta, cuentas analticas y descripcin mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del
01.07.2014.
1543
521
RUBRO
DESCRIPCIN:
1545
53
REVERSIN DE PRDIDAS POR DETERIORO Y

RECUPERACIN DE DETERIORO EN INMUEBLES,
1544
MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES
Comprende la recuperacin del deterioro de las inversiones

negociables y a vencimiento.
Asimismo, comprende la recuperacin del deterioro previamente
identificado en elementos de inmuebles, mobiliario y equipo, as como
en activos intangibles. La reversin de provisiones constituidas en el
ejercicio se efecta con abono a la cuenta de gasto respectiva.
1544
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente Sustituido mediante Resol. SBS N 9142010 del 26.01.2010
1545
522
CUENTA
5301
REVERSIN POR DETERIORO DE INVERSIONES

NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
SUBCUENTAS:
5301.04
5301.04.01
5301.04.02
5301.04.03
5301.04.05
5301.04.06
5301.04.07
5301.04.09
5301.04.10
5301.04.11
5301.04.12
5301.04.18
5301.04.19
5301.05
5301.05.01
5301.05.02
5301.05.03
5301.05.05
5301.05.06
5301.05.07
5301.05.09
5301.05.10
Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos

financiero
seguros
1546
1547
1548
1549
Otros
Inversiones a vencimiento
Valores y ttulos por Gobiernos
Valores y ttulos por Bancos Centrales
Valores y ttulos por Organismos Financieros
Valores y ttulos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos por otras sociedades
1550
1551
1546

enero 2016
1548
enero 2016
1549
enero 2016
1550
1551
1547
523
5301.05.11
5301.05.12
5301.05.18
5301.05.19
5301.07
CUENTA
DESCRIPCIN:
5302

1552
1553
Otros
Inversiones
en
subsidiarias,
asociadas
y
1554
RECUPERACIN
DE
DETERIORO
1555
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
EN
Comprende la recuperacin del deterioro previamente identificado en

elementos de inmuebles, mobiliario y equipo. En tal sentido, esta
recuperacin no puede exceder, en ningn caso, el importe en libros
que podra haberse obtenido (neto de depreciacin) sino se hubiera
reconocido el deterioro.
SUBCUENTAS:
5302.01
5302.02
5302.03
5302.04
5302.05
5302.07
Terrenos
Edificios e instalaciones
Mobiliario y equipo
Equipos de transporte y maquinarias
1556
Bienes recibidos en arrendamiento financiero
Instalaciones y mejoras en bienes alquilados
1552
enero 2016
1554
1555
1556
Modificada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
1553
524
CUENTA
DESCRIPCIN:
5303
Comprende la recuperacin del deterioro previamente identificado en

activos intangible. En tal sentido, esta recuperacin no puede
exceder, en ningn caso, el importe en libros que podra haberse
obtenido (neto de amortizacin) sino se hubiera reconocido el
deterioro. Asimismo, el deterioro reconocido en una plusvala
mercantil no puede ser recuperado.
5303
5303.03
5303.04
1557
RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS

1557
INTANGIBLES
Recuperacin de Deterioro de Activos Intangibles

Software
Otros Activos Intangibles
525
RUBRO
DESCRIPCIN:
54
REVERSIN DE PROVISIONES
Comprende la disminucin (reversin) de provisiones de

incobrabilidad de crditos directos, crditos contingentes, cuentas por
cobrar y provisiones por bienes recuperados, recibidos en pago y
adjudicados, que han sido constituidas en aos anteriores, cuando
dicha reversin se efecta por razones distintas a correccin de
errores de aos anteriores.. La reversin de provisiones constituidas
en el ejercicio se efecta con abono a la cuenta de gasto respectiva.
5404
5404.01
5404.02
5405
5406
1558
1558
Reversin de Provisiones por Crditos

Crditos directos
Crditos indirectos
Reversin de Provisiones por Cuentas por Cobrar
Reversin de Provisiones por Bienes Recuperados,
recibidos en Pago y Adjudicados
526
56
OTROS INGRESOS
DESCRIPCIN:
1559
En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones

distintas a las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales como
las ganancias en venta de bienes pertenecientes a los inmuebles,
mobiliario y equipo, la ganancia en venta de bienes adjudicados, las
donaciones recibidas para cobertura de gastos, entre otros.
CUENTAS:
5601
Utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo
5602
Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados
En esta cuenta se registrar el ingreso obtenido en la venta de los

bienes adjudicados y recuperados, as como el reconocimiento del
devengamiento de los ingresos diferidos en caso que se haya
producido la venta financiada.
1559
5604
Utilidad en venta de activos no corrientes mantenidos

para la venta
5607
Donaciones recibidas para cobertura de gastos
5609
Otros ingresos
527
DINMICA:
Aplicable a las cuentas 5301, 5302, 5303, 5404, 5405, 5406, 5601,
5602, 5604, 5607, 5608 y 5609
DEBITOS:
-
Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
Por la reversin de deterioro de inversiones.

Por la reversin de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo.
Por la reversin de deterioro de activos intangibles.
Por las reversiones de provisiones de incobrabilidad de crditos y
cuentas por cobrar constituidas en ejercicios anteriores.
Por la reversin de provisiones por bienes recuperados,
recibidos en pago y adjudicados
Por la utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo.
Por la utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados.
Por las donaciones recibidas para cobertura de gastos.
Por el registro de otros ingresos
CRDITOS:
528
RUBRO
57
VENTAS
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de
bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran a
medida que se realizan.
CUENTA :
5701
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ventas de bienes.
BIENES
CUENTA :
5702
SERVICIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ventas de servicios.
DINMICA
DBITOS:
Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y ajustes

que corresponden con abono a la cuenta 6101 Resultado de
operacin.
CRDITOS:
Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios.

Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al
ejercicio en el caso de ventas a plazo de bienes y servicios.
529
RUBRO
DESCRIPCIN:
59
CARGAS IMPUTABLES
Comprende las cuentas transitorias en las cuales se efectuarn los

cargos de los saldos de las cuentas correspondientes de gastos, las
que a su vez sern compensadas, permitiendo la aplicacin de stos
segn corresponda su utilizacin, para los controles de costos y/o
presupuestos.
El rubro no constituye un ingreso para la empresa.
CUENTAS
DESCRIPCIN:
5901
CARGAS IMPUTABLES
En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en la

forma referida en la descripcin del rubro.
DINMICA
DBITOS:
Por el saldo acumulado al cierre del ejercicio con la contrapartida

correspondiente de la clase 9
CRDITOS:
Por los importes correspondientes imputables a las cuentas de la

clase 9.
530
CLASE
DESCRIPCIN:
CUENTAS DE RESULTADO
1560
Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos

incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de
intermediacin financiera y por actividades complementarias
desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas
legales vigentes.
Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio antes
de Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio.
1560
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Eliminado el rubro 67 Distribucin Legal de la
Renta Neta por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Posteriormente eliminados los rubros 61, 62, 63, 64 y 65
531
RUBRO
DESCRIPCIN:
1561
1562
1562
66
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A

1561
LA RENTA
Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las

cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos, correspondiendo al
resultado del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.

532
CUENTA
DESCRIPCIN:
DINMICA
1563
1564
6601
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A

1563
LA RENTA
En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del impuesto

sobre la renta en la forma referida en la descripcin del rubro.
1564
DBITOS:
Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con

abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
CRDITOS:
Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo

a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.

533
534
RUBRO
DESCRIPCIN:
1565
1566
68
IMPUESTO A LA RENTA
1565
Comprende el impuesto a la renta determinado sobre la renta

imponible del ejercicio, as como el impuesto a la renta diferido
proveniente de diferencias temporales y el escudo fiscal generado
1566
por prdidas arrastrables determinadas en el ejercicio.

535
CUENTA :
6801
DESCRIPCIN:
1567
IMPUESTO A LA RENTA
En esta cuenta se registra como ingreso o gasto, los impuestos

corrientes as como los impuestos diferidos, excepto los que
hayan surgido de una transaccin que se reconoce fuera del
resultado (cuentas patrimoniales).
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el gasto por impuesto a la renta corriente con abono a la

1568
cuenta analtica 2507.03.01 Impuesto a la Renta.
Por el gasto por impuesto a la renta con abono a un pasivo o activo
1569
por impuesto a la renta diferido.
Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del
1570
ejercicio con abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
Por el ingreso por impuesto a la renta con cargo a un activo o

1571
pasivo por impuesto a la renta diferido.
Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del
ejercicio con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
1567
Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
1568
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriomente modificada mediante la Resol. SBS N
6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
1569
1570
1571
536
537
RUBRO
DESCRIPCIN:
69
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
1572
Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a un

perodo determinado o al cierre del ejercicio.
Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta se integra al Balance
General, toda vez que forma parte de la estructura del patrimonio de la
empresa.
1572
La cuenta 6902 se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
538
CUENTA
DESCRIPCIN:
DINMICA
DBITOS:
6901
En esta cuenta se registra el resultado de la empresa.
1573
1574
CRDITOS:
RESULTADO DEL EJERCICIO
Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta,

6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
Por el importe del Impuesto a la Renta.
Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del
perodo o ejercicio, a la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del
ejercicio.
Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601
Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del
perodo o ejercicio, con cargo a la cuenta patrimonial 3902
Prdida neta del ejercicio.
1575
Por el importe del Impuesto a la Renta.
1573
El ajuste por inflacin se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
Modificada la dinmica por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012
1575
1574
539
CLASE
DESCRIPCIN:
CONTINGENTES
Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por

las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo
de hechos futuros puedan convertirse en crditos directos y generarle
obligaciones frente a terceros; as como, aquellas operaciones en las
que la obligacin de la empresa est condicionada a que un hecho se
produzca o no, dependiendo de los factores imprevisibles que puedan
resultar en la prdida de un activo o en la acumulacin de un pasivo.
Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a
avales y cartas fianza otorgadas; cartas de crdito emitidas y cartas
de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de
cartas de crdito emitidas y aceptaciones de cartas de crdito
confirmadas negociadas; lneas de crdito autorizadas y crditos
concedidos no desembolsados; productos financieros derivados;
1576
contratos de underwriting; y otras contingencias.
Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y 7206,
un contrato a futuro de moneda extranjera pactado sobre dos monedas
distintas a la moneda nacional se tratar como una compra o una
venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en
1577
la moneda en que est expresado el monto nominal pactado.
1576
1577

540
RUBRO
71
DESCRIPCIN:
1578
Representa los derechos eventuales que tendra la empresa frente a

sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que stos
han contrado, por cuyo cumplimiento la empresa se ha
responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que
integran este rubro, se registran los avales y cartas fianzas otorgadas;
cartas de crdito emitidas y confirmaciones de cartas de crdito;
aceptaciones bancarias; as como lneas de crdito no utilizadas y
crditos concedidos no desembolsados. Asimismo, en esta cuenta se
registran contratos de productos financieros derivados; contratos de
underwriting; y otros compromisos y responsabilidades.
CUENTA
7101
DESCRIPCIN:
CONTINGENTES DEUDORAS
AVALES OTORGADOS
1579
En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la

empresa con sus clientes, por el otorgamiento de avales, los que se
tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de stos.
1578

Eliminadas las subcuentas, cuentas analticas y subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
1579
541
CUENTA
DESCRIPCIN:
7102
CARTAS FIANZA OTORGADAS
1580

empresa con sus clientes por el otorgamiento de cartas fianza, los que
se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones
garantizadas.
1580
19.09.2012
542
CARTAS DE CRDITO
1581
CUENTA :
7103
DESCRIPCIN:

empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de
importacin) por las cartas de crditos emitidas y frente a los bancos
emisores por las confirmaciones de cartas de crdito (cuando se trate
de una operacin de exportacin), los que se tornarn ciertos en el
momento de negociarse las mismas.
1581
19.09.2012
543
CUENTA
DESCRIPCIN:
7104
ACEPTACIONES BANCARIAS
1582
En esta cuenta se registran los derechos que tiene la empresa

originados en el momento de la negociacin de la carta de crdito
frente a su importador local (cuando se trate de una operacin de
importacin) y del banco corresponsal (cuando se trate de una
operacin de exportacin), as como las otras aceptaciones bancarias.
Cuando la empresa descuenta (adquiere) su propia aceptacin, el
saldo de esta cuenta y de la cuenta 7204 Responsabilidad por
aceptaciones bancarias, son reducidos en el monto de la aceptacin
descontada y sta debe ser registrada como un descuento en la
subcuenta correspondiente del rubro 14 Crditos.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los avales otorgados por la empresa.

Por las cartas fianzas otorgadas por la empresa.
Por las cartas de crdito emitidas por la empresa.
Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa.
Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas.
Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y
negociadas.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas.
Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas.
Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias
de cartas de crdito emitidas y negociadas.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de
cartas de crdito confirmadas y negociadas.
1582
19.09.2012
544
CUENTA
7105
LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y

CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
CRDITOS
DESCRIPCIN:
1583
En esta cuenta se registran las correspondientes contrapartidas de las

obligaciones eventuales que tiene la empresa frente a los beneficiarios
de lneas de crdito autorizadas, por los montos no utilizados; as
como por crditos concedidos no desembolsados que constituyen
contingencias por la autorizacin que se otorga mediante contrato a los
beneficiarios para la utilizacin de las lneas de crdito. La
discriminacin a mayor detalle se describe en la cuenta 7205.
DINMICA
DBITOS:
Por el monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de la

suscripcin del contrato.
CRDITOS:
Por los importes utilizados de las lneas de crdito autorizados.

Por la reversin de los importes de la lnea no utilizados al
vencimiento del plazo contractual.
Por el desembolso parcial o total del crdito.
1583
545
CUENTA
DESCRIPCIN:
7106
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS
1584
En esta cuenta se registran los derechos de los contratos de

operaciones con productos financieros derivados, bajo las
modalidades indicadas en esta cuenta, previa aprobacin por la
Superintendencia.
En estos contratos surgen derechos y obligaciones irrevocables para
cada una de las partes contratantes, los cuales deben ser
contabilizados de acuerdo a los criterios establecidos por esta
Superintendencia en la dinmica del rubro 15 respecto a los
instrumentos financieros derivados.
Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn
detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado
comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar
un control detallado de ambas posiciones y los riesgos a que estn
sujetas.
7106.01
7106.01.01
7106.01.01.01
7106.01.01.02
7106.01.02
7106.01.02.01
7106.01.02.02
7106.01.04
7106.01.04.01
7106.01.04.02
7106.01.05
7106.01.05.01
7106.01.05.02
7106.01.05.03
7106.01.05.04
7106.01.05.05
7106.01.05.06
7106.01.09
7106.01.09.01
1585

Compras
Deudores por ventas
Forwards
Compras
Deudores por ventas
Futuros
Compras
Deudores por ventas
Opciones
Compras calls
Deudores por ventas calls
Compras puts
Deudores por ventas puts
Compras otros
Deudores por ventas otros
Compras
1584
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 Posteriomente modificada su descripcin mediante la Resol.
1585
modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriomente eliminada la subcuenta 7106.07 mediante la
546
7106.01.09.02 Deudores por ventas

7106.03
7106.03.01
7106.03.01.01
7106.03.01.02
7106.03.02
7106.03.02.01
7106.03.02.02
7106.03.04
7106.03.04.01
7106.03.04.02
7106.03.05
7106.03.05.01
7106.03.05.02
7106.03.05.03
7106.03.05.04
7106.03.05.05
7106.03.05.06
7106.03.09
7106.03.09.01
7106.03.09.02
7106.09
7106.09.01
7106.09.02
DINMICA
1586
DBITOS:
Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera.

Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera.
Por los derechos por compras de opciones de moneda extranjera.
Por los derechos por ventas de opciones de moneda extranjera.
Por los derechos de otros instrumentos financieros derivados.
Por los derechos por las compras y ventas a futuro que se
reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra
que representan una transferencia de propiedad.
CRDITOS:
Por la cancelacin de derechos por compras a futuro de moneda

extranjera.
Por cancelacin de derechos por ventas a futuro de moneda
extranjera
1586

deuda y commodities
Swaps
Compras
Deudores por ventas
Forwards comprados
Compras
Deudores por ventas
Futuros
Compras
Deudores por ventas
Opciones
Compras calls
Deudores por ventas calls
Compras puts
Deudores por ventas puts
Compras otros
Deudores por ventas otros
Otros derivados de capital
Compras
Deudores por ventas
Compras
Deudores por ventas
547
Por la cancelacin de derechos por compras de opciones de

moneda extranjera.
Por la cancelacin de derechos por ventas de opciones de
moneda extranjera.
Por la cancelacin de derechos de otros Instrumentos financieros
derivados.
Por la cancelacin de los derechos por las compras y ventas a
futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos
de recompra que representan una transferencia de propiedad.
548
CUENTA
7108
CONTRATOS DE UNDERWRITING
DESCRIPCIN:
1587
En esta cuenta se registra los compromisos que tiene la empresa con

terceros, por haber celebrado contratos de underwriting, habindose
fijado previamente las obligaciones y derechos de cada uno de los
intervinientes.
DINMICA
DBITOS:
Por el importe contratado por underwriting.
CRDITOS:
Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la

empresa, antes o al vencimiento de los documentos.
CUENTA
DESCRIPCIN:
7109
RESPONSABILIDADES DIVERSAS
1588
En esta cuenta se registran los compromisos y responsabilidades

diversas de la empresa con terceros, tales como: sindicacin de
crditos, sindicacin de garantas, garantas de crditos especiales y
promocionales, por acuerdos de participacin, compraventa de
cartera y, por fideicomisos.
Las cuentas discriminadas a mayor detalle se encuentran sealadas
en la cuenta por el contrario 7209.
DINMICA:
1589
DBITOS:
Por la extincin de compromisos y responsabilidades diversas.
CRDITOS:
Por los compromisos y responsabilidades diversas.
1587

Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 y adecuada la descripcin a las modificaciones de la cuenta
7209. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1589
1588
549
1590
RUBRO
72
CONTINGENTES ACREEDORAS
DESCRIPCIN:
1590
Representa las responsabilidades eventuales que tendra la empresa

frente a sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que
stos han contrado, por cuyo cumplimiento la empresa se ha
responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que
integran este rubro, se registran los avales y cartas fianzas otorgadas;
cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas;
aceptaciones bancarias; as como lneas de crdito no utilizadas y
crditos concedidos no desembolsados. Asimismo, en esta cuenta se
registran contratos de productos financieros derivados; contratos de
underwriting; y otros compromisos y responsabilidades.
550
CUENTA
DESCRIPCIN:
7201
RESPONSABILIDAD POR AVALES

OTORGADOS
En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene

la empresa frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus
clientes, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las
obligaciones de stos.
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los
derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.
CUENTA :
7202
RESPONSABILIDAD
OTORGADAS
POR
CARTAS FIANZA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene

la empresa frente a terceros por el otorgamiento de cartas fianza a sus
clientes, las que se tornarn ciertas en caso de tener que asumir las
obligaciones de stos.
En el caso que la empresa otorgue cartas fianza para garantizar
licitaciones pblicas, se contabilizar en esta cuenta.
derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.
551
CUENTA :
7203
RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE

CRDITO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la

empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de
exportacin) por las cartas de crditos confirmadas, as como frente a
las instituciones emisoras o corresponsales del exterior por las cartas
de crdito emitidas (cuando se trate de una operacin de importacin),
las que se tornarn ciertas en el momento de negociarse.
552
CUENTA :
7204
DESCRIPCIN :
En esta cuenta se registran las obligaciones que asume la empresa

originadas al momento de la negociacin de una carta de crdito
frente al banco corresponsal del exportador (cuando se trate de
operaciones de importacin), as como del exportador local (cuando se
trate de operaciones de exportacin). Incluye otras aceptaciones
bancarias provenientes de operaciones locales.
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 7201, 7202, 7203 y 7204.
DBITOS :
CRDITOS:
RESPONSABILIDAD POR
ACEPTACIONES BANCARIAS
Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados.

Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas.
Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas.
Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas.
cartas de crdito emitidas y negociadas.
cartas de crdito confirmadas y negociadas.
Por los avales otorgados por la empresa.
Por las cartas fianza otorgadas por la empresa.
Por las cartas de crdito emitidas por la empresa.
Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa.
Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas.
Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y
negociadas.
553
CUENTA
DESCRIPCIN:
7205
RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO

UTILIZADAS
Y
CRDITOS
CONCEDIDOS
NO
1591
DESEMBOLSADOS
En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene

la empresa frente a los beneficiarios de lneas de crdito
autorizadas, por los montos no utilizados; as como por crditos
concedidos no desembolsados, que constituyen contingencias por
la autorizacin que se otorga mediante contrato a los beneficiarios
para la utilizacin de las lneas de crdito.
cargos respectivos.
En las subcuentas 7205.01, 7205.02, 7205.03, 7205.04, 7205.05,
7205.06 y 7205.08 se contabilizan las responsabilidades cuando
no correspondan a un esquema multilnea. En la subcuenta
7205.08 Responsabilidad por otras lneas de crdito se registran
las responsabilidades por lneas no utilizadas diferentes a las
lneas por cuenta corriente, descuentos, prstamos, avales y
fianzas, cartas de crdito y tarjetas de crdito.
Un esquema multilnea consiste en la agrupacin de varias lneas
de crdito para diferentes productos; no obstante, la empresa fija
un lmite mximo para el uso combinado de estas lneas
individuales por producto. El importe no utilizado de este lmite
mximo
ser
registrado
en
la
subcuenta
7205.09
Responsabilidad por lneas de crdito bajo el esquema
multilnea, de acuerdo con el tipo de crdito. Por otra parte, para
fines de control, en la subcuenta 8109.31 Total de lneas de
crdito no utilizadas bajo el esquema multilnea, se registrar el
importe no utilizado de cada una de las lneas de crdito que
conforman la multilnea. La sumatoria de las lneas individuales no
utilizadas que conforman la multilnea siempre deber ser mayor
1592
al importe registrado en la subcuenta 7205.09.
SUBCUENTAS :
7205.01
Responsabilidad por lneas de crdito

en cuenta
corriente
7205.01.02
Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente
1593
a microempresas
1594
7205.01.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
1595
7205.01.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
1591
Estructura de cuentas modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

Descripcin modificada mediante Resol. SBS N 4829-2013 del 15.08.2013
1593
1594
1592
554
7205.01.03
7205.01.03.01
7205.01.03.02
7205.01.05
7205.01.06
7205.01.07
7205.01.08
7205.01.09
7205.01.10
7205.01.11
7205.01.12
7205.01.13
7205.02
7205.02.02
7205.02.02.01
7205.02.02.02
7205.02.07
7205.02.08
7205.02.09

1596
de consumo
1597
Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
1598
Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito con bancos
1599
multilaterales de crdito
1600
Responsabilidad por lneas de crdito con soberanos
Responsabilidad por lneas de crdito con entidades del
1601
sector pblico
Responsabilidad por lneas de crdito con intermediarios
1602
de valores
Responsabilidad por lneas de crdito con empresas del
1603
sistema financiero
Responsabilidad por lneas de crdito con otras
1604
entidades corporativas
Responsabilidad por lneas de crdito con grandes
1605
empresas
Responsabilidad por lneas de crdito con medianas
1606
empresas
Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas
1607
empresas
Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos
Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos a
1608
microempresas
1609
1610
1611
sector pblico
1612
de valores
1613
sistema financiero
1595

1598
1599
1600
1601
1602
1603
1604
1605
1606
1607
1608
1609
1610
1611
1612
1613
1596
1597
555
7205.02.10
7205.02.11
7205.02.12
7205.02.13
7205.03
7205.03.02
7205.03.02.01
7205.03.02.02
7205.03.03
7205.03.03.01
7205.03.03.02
7205.03.05
7205.03.06
7205.03.07
7205.03.08
7205.03.09
7205.03.10
7205.03.11
7205.03.12

1614
1615
empresas
1616
empresas
1617
empresas
Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo
1618
a microempresas
1619
1620
1621
de consumo
1622
1623
Responsabilidad por lneas de crdito con bancos
1624
multilaterales de crdito
1625
Responsabilidad por lneas de crdito con soberanos
1626
sector pblico
1627
de valores
1628
sistema financiero
1629
1630
empresas
1631
empresas
1614

1616
1617
1618
1619
1620
1621
1622
1623
1624
1625
1626
1627
1628
1629
1630
1631
1615
556
7205.03.13
7205.04
7205.04.02
7205.04.02.01
7205.04.02.02
7205.04.03
7205.04.03.01
7205.04.03.02
7205.04.05
7205.04.06
7205.04.07
7205.04.08
7205.04.09
7205.04.10
7205.04.11
7205.04.12
7205.04.13
7205.05
7205.05.02
7205.05.02.01

1632
empresas
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
1633
a microempresas
1634
1635
1636
de consumo
1637
1638
1639
con bancos multilaterales de crdito
1640
con soberanos
1641
con entidades del sector pblico
1642
con intermediarios de valores
1643
con empresas del sistema financiero
1644
con otras entidades corporativas
1645
con grandes empresas
1646
con medianas empresas
1647
con pequeas empresas
Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de
crdito
Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de
1648
crdito a microempresas
1649
1632

1634
1635
1636
1637
1638
1639
1640
1641
1642
1643
1644
1645
1646
1647
1648
1633
557
1650
7205.05.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes

7205.05.07
Responsabilidad por lneas de crdito en cartas
1651
crdito con entidades del sector pblico
7205.05.08
1652
crdito con intermediarios de valores
7205.05.10
1653
crdito con otras entidades corporativas
7205.05.11
1654
crdito con grandes empresas
7205.05.12
1655
crdito con medianas empresas
7205.05.13
1656
crdito con pequeas empresas
7205.06
Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas
crdito
7205.06.02
1657
crdito a microempresas
7205.06.03
1658
crdito de consumo
7205.06.07
1659
crdito con entidades del sector pblico
7205.06.08
1660
crdito con intermediarios de valores
7205.06.09
1661
crdito con empresas del sistema financiero
7205.06.10
1662
crdito con otras entidades corporativas
7205.06.11
1663
crdito con grandes empresas
7205.06.12
1664
crdito con medianas empresas
7205.06.13
1665
crdito con pequeas empresas
7205.07
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
desembolsados
1649
1650
1651
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
no

1652

1654
1655
1656
1657
1658
1659
1660
1661
1662
1663
1664
1665
1653
558
7205.07.02
7205.07.03
7205.07.04
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1666
desembolsados de crditos a microempresas
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1667
desembolsados de crdito de consumo
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados de crditos hipotecarios para vivienda
1668
7205.07.05
7205.07.06
7205.07.07
7205.07.08
7205.07.09
7205.07.10
7205.07.11
7205.07.12
7205.07.13
7205.08
7205.08.02
7205.08.03
7205.08.05
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1669
desembolsados con bancos multilaterales de crdito
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1670
desembolsados de crditos soberanos
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1671
desembolsados con entidades del sector pblico
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1672
desembolsados con intermediarios de valores
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1673
desembolsados con empresas del sistema financiero
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1674
desembolsados con otras entidades corporativas
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1675
desembolsados con grandes empresas
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1676
desembolsados con medianas empresas
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1677
desembolsados con pequeas empresas
1678
Responsabilidad por otras lneas de crdito.

En esta subcuenta se registran las responsabilidades por
lneas no utilizadas diferentes a las lneas por cuenta
corriente, descuentos, prstamos, avales y fianzas,
cartas de crdito y tarjetas de crdito.
Responsabilidad por otras lneas de crdito a
microempresas
Responsabilidad por otras lneas de crdito
de
consumo
con
bancos multilaterales de crdito
1666

1668
1669
1670
1671
1672
1673
1674
1675
1676
1677
1678
Incorporada la subcuenta 7205.08 y sus cuentas analticas mediante Resol. SBS N 4829-2013, vigente a partir de la
informacin de junio 2015
1667
559
7205.08.06
7205.08.07
7205.08.08
7205.08.09
7205.08.10
7205.08.11
7205.08.12
7205.08.13
Responsabilidad por otras lneas de crdito a

soberanos
con
entidades del sector pblico
Responsabilidad por otras lneas de crdito con
intermediarios de valores
empresas del sistema financiero
Responsabilidad por otras lneas de crdito con otras
con
grandes empresas
medianas empresas
pequeas empresas
7205.09
Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema

1679
multilnea
Un esquema multilnea consiste en la agrupacin de
varias lneas de crdito para diferentes productos; no
obstante, la empresa fija un lmite mximo para el uso
combinado de estas lneas individuales por producto. El
importe no utilizado de este lmite mximo ser
registrado en la subcuenta 7205.09 Responsabilidad por
lneas de crdito bajo el esquema multilnea, de acuerdo
con el tipo de crdito.
Adicionalmente, para fines de control, en la subcuenta
8109.31 Total de lneas de crdito no utilizadas bajo el
esquema multilnea, se registrar el importe no utilizado
de cada una de las lneas de crdito individuales que
conforman la multilnea. La sumatoria de las lneas
individuales no utilizadas que conforman la multilnea
siempre deber ser mayor al importe registrado en la
subcuenta 7205.09.
7205.09.02

multilnea de crdito a microempresas
multilnea de crdito de consumo
multilnea de crdito con bancos multilaterales de
crdito
multilnea de crdito a soberanos
multilnea de crdito con entidades del sector pblico
7205.09.03
7205.09.05
7205.09.06
7205.09.07
1679
Incorporada la subcuenta 7205.09 y sus cuentas analticas mediante Resol. SBS N 4829-2013, vigente a partir de la
informacin de junio 2015
560
7205.09.08
7205.09.09
7205.09.10
7205.09.11
7205.09.12
7205.09.13

multilnea de crdito con intermediarios de valores
multilnea de crdito con empresas del sistema
financiero
multilnea de crdito con otras entidades corporativas
multilnea de crdito con grandes empresas
multilnea de crdito con medianas empresas
multilnea de crdito con pequeas empresas
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
Por los importes utilizados de las lneas de crdito autorizadas.

Por la reversin de los importes de la lnea no utilizados al
vencimiento del contrato.
Por el desembolso parcial o total del crdito.
Por el monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de la
suscripcin del contrato.
Por el importe del pago total o parcial de los montos utilizados,
hasta el monto de la lnea de crdito autorizada.
Por el monto de los crditos otorgados pendientes de
desembolso.
561
CUENTA
DESCRIPCIN:
7206
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS
1680
En esta cuenta se registran las obligaciones de los contratos de

operaciones con instrumentos financieros derivados.
Son aplicables, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento
contable que se disponga en la descripcin de la cuenta 7106
Instrumentos Financieros Derivados.
Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn
detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado
comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar
un control detallado de las posiciones largas y cortas, as como a los
riesgos a que se encuentran sujetas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITCAS:
7206.01
7206.01.01
7206.01.01.01
7206.01.01.02
7206.01.02
7206.01.02.01
7206.01.02.02
7206.01.04
7206.01.04.01
7206.01.04.02
7206.01.05
7206.01.05.01
7206.01.05.02
7206.01.05.03
7206.01.05.04
7206.01.05.05
7206.01.05.06
7206.01.09
7206.01.09.01
7206.01.09.02
7206.03
1681

Acreedores por compras
Ventas
Forwards
Ventas
Futuros
Ventas
Opciones
Acreedores por compras calls
Ventas calls
Acreedores por compras puts
Ventas puts
Acreedores por compras otros
Ventas otros
Ventas
deuda y commodities
1680
Modificada mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008
del 06.05.2008 Posteriomente modificada su descripcin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
1681
Modificada mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriomente eliminada la subcuenta 7206.07 mediante la
562
7206.03.01
7206.03.01.01
7206.03.01.02
7206.03.02
7206.03.02.01
7206.03.02.02
7206.03.04
7206.03.04.01
7206.03.04.02
7206.03.05
7206.03.05.01
7206.03.05.02
7206.03.05.03
7206.03.05.04
7206.03.05.05
7206.03.05.06
7206.03.09
7206.03.09.01
7206.03.09.02
7206.09
7206.09.01
7206.09.02
DINMICA
DBITOS:
1682
CRDITOS:
1682
Swaps
Ventas
Forwards comprados
Ventas
Futuros
Ventas
Opciones
Acreedores por compras calls
Ventas calls
Acreedores por compras puts
Ventas puts
Acreedores por compras otros
Ventas otros
Otros derivados de capital
Ventas
Ventas
Por la liquidacin de acreencias por compras a futuro de moneda

extranjera.
Por la liquidacin de obligaciones por ventas a futuro de moneda
extranjera
Por la liquidacin de acreencias por compras de opciones de
moneda extranjera.
Por la liquidacin de obligaciones por ventas de opciones de
moneda extranjera.
Por la liquidacin de otros Instrumentos financieros derivados.
Por la liquidacin de las obligaciones por las compras y ventas a
futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos
de recompra que representan una transferencia de propiedad.
Por las acreencias por compras a futuro de moneda extranjera.
Por las obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera.
Por las acreencias por compras de opciones de moneda
extranjera.
Por las obligaciones por ventas de opciones de moneda
extranjera.
563
Por las acreencias u obligaciones de otros Instrumentos

Por las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se
reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra
que representan una transferencia de propiedad.
564
CUENTA
DESCRIPCIN:
7208
1683
RESPONSABILIDAD
UNDERWRITING
POR
CONTRATOS
DE
En esta cuenta se registran los compromisos que tiene la

empresa con terceros, por haber celebrado contratos de
underwriting, mediante la suscripcin transitoria de las primeras
emisiones de valores con garanta total o parcial de sus
colocaciones.
cargos respectivos.
DINMICA
1683
DBITOS:
Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la

empresa, antes del vencimiento de los documentos.
CRDITOS:
Por el importe contratado por underwriting.
565
CUENTA
DESCRIPCIN:
1685
7209
RESPONSABILIDADES DIVERSAS
1684
En esta cuenta se registran los compromisos y responsabilidades

diversas de la empresa con terceros, tales como sindicacin de
crditos, sindicacin de garantas, garanta de crditos especiales y
promocionales, por acuerdos de participacin, compra-venta de
cartera, y por fideicomisos.
SUBCUENTAS:
7209.02
Responsabilidad por otras contingencias
7209.02.01
Responsabilidad por sindicacin de crditos
7209.02.02
Responsabilidad por sindicacin de garantas
7209.02.03
Responsabilidad por garantas de crditos especiales y
promocionales
7209.02.04
Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta
de cartera
7209.02.05
Responsabilidad por titulizacin
7209.02.05.01 Fideicomiso en garanta
7209.02.05.02 Avales
7209.02.05.03 Cartas fianza
7209.02.05.04 Sustitucin de cartera
7209.02.05.09 Otros
7209.02.06
Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de
1686
compra de cartera crediticia autorizada por la SB
1687
7209.02.09
Otras responsabilidades
DINMICA
1688
DBITOS:
CRDITOS:
Por los compromisos y responsabilidades diversas

Por la extincin de compromisos y responsabilidades diversas
1684
Sustituido la denominacin mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 y adecuada la descripcin a la eliminacin
de las cuenta de litigios y demandas pendientes. Asimismo, mediante la citada norma se elimina la subcuenta 7209.01.
1685
1686
1687
1688
566
CLASE
DESCRIPCIN:
CUENTAS DE ORDEN
Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control

interno de la empresa, as como aquellas propias para la
contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza no
integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa,
ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les denomina
cuentas de control o memorando.
Las cuentas de orden estn conformadas por:
*
Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienes
propios entregados en custodia y en cobranza, cuentas
incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones y
rentas en suspenso, valores y bienes propios entregados en
garanta, calificacin de los crditos y ponderacin por riesgo
crediticio, utilizacin de fondos especiales y fondos en
1689
administracin y otras cuentas de orden deudoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que
integran el rubro 81 Cuentas de orden deudoras; y para registrar
los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el
rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.
*
Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y

bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobranza pas y
exterior, garantas recibidas por operaciones de
crditos,
garantas recibidas por servicios, valores y bienes recibidos por
operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de
crdito avisadas y otras cuentas de orden acreedoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que
correspondan de los rubros 83 Contra cuenta de cuentas de orden
acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan las
cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden acreedoras.
1689
Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza.

Para registrar
los activos y gastos de fideicomisos, las
comisiones de confianza deudoras, y las cuentas por contra de las
cuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas
que corresponden al rubro 85 Fideicomisos y comisiones de
confianza deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio e
ingresos de los fideicomisos, las comisiones de confianza
acreedoras, y las cuentas por contra de las cuentas deudoras de
los fideicomisos, se utilizan las cuentas del rubro 86 Fideicomisos
y comisiones de confianza acreedoras.
567
RUBRO
DESCRIPCIN:
81
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para el

control interno contable de la empresa.
Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin
necesidad de que cada una tenga una contrapartida, acreditndose a
la cuenta genrica que corresponda del rubro 82 Contracuenta de
cuentas de orden deudoras.
568
CUENTA
DESCRIPCIN:
8101
VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido
entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa.
SUBCUENTAS:
8101.01
8101.02
8101.03
Ttulos y valores en custodia

Documentos en custodia
Bienes en custodia
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras

empresas.
Por el importe de los valores y bienes en custodia en la propia
empresa.
Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.
569
CUENTA
DESCRIPCIN:
8102
VALORES PROPIOS EN COBRANZA
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que la

empresa maneja en sus propias oficinas o entregados a terceros para
su cobranza.
SUBCUENTAS:
8102.01
Valores propios en cobranza de oficina principal
8102.02
Valores propios en cobranza de agencias
8102.03
Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de los valores entregados a terceros para su

cobranza.
Por el importe de los valores entregados a su propia oficina para
su cobranza.
Por las notas de crdito por la liquidacin de las cobranzas o por
la devolucin de los documentos.
570
CUENTA
DESCRIPCIN:
8103
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
1690
En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han

sido castigados, independientemente del castigo tributario que se
realice conforme las normas vigentes. Dichas deudas castigadas
deben permanecer registradas en esta cuenta hasta que sean
transferidas, condonadas o sean superados los motivos que dieron
1691
lugar a su castigo.
El procedimiento de castigo deber ser fijado dentro de las polticas
de control interno de la empresa.
El saldo del capital de los crditos que se castigan segn lo
establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, debe registrarse en la
subcuenta 8103.02; mientras que los intereses y comisiones de
dichos crditos castigados deben registrarse en la cuenta analtica
1692
8103.04.02 y la cuenta analtica 8103.05.02, respectivamente.
En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o
reestructurados, segn los criterios del Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones,
dicha operacin refinanciada o reestructurada deber registrarse en
las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o
reestructurados, con abono a las cuentas respectivas de ingresos
diferidos de operaciones refinanciadas y reestructuradas.
Simultneamente el monto de la deuda que se refinancia o
reestructura (capital e intereses) deber extornarse de la cuenta
8103. Por lo tanto, un crdito vencido o en cobranza judicial que
habiendo sido castigado, posteriormente sea reestructurado o
refinanciado, deber ser activado (cuentas 1403 1404) con el
consecuente efecto en la clasificacin y requerimiento de
1693
provisiones.
Aquellos crditos castigados donde no medie algn acuerdo de
refinanciacin o reestructuracin, pero que vengan siendo
amortizados, sern reclasificados a la subcuenta 8109.25 Crditos
castigados que vienen siendo amortizados, debiendo ceirse a los
criterios de clasificacin establecidos en el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones. 1694
SUBCUENTAS:
8103.01
8103.02
8103.03
8103.04
Inversiones castigadas
Crditos castigados
Cuentas por cobrar castigadas
Intereses castigados
1690
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente por la Resol. SBS N 2075-2004 del
22.12.2004 y la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
1691
1692
1693
1694
571
8103.04.01
8103.04.02
8103.04.03
8103.05
8103.05.02
8103.05.09
8103.09
1695
Inversiones castigadas
1696
Crditos castigados
Cuentas por cobrar castigadas
Comisiones castigadas
1698
Crditos castigados
1699
Otros
Otras
1697
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de los derechos castigados.
CRDITOS:
Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia,

condonacin o cualquier otra modalidad de extincin de los
1700
derechos castigados
1695

1698
1699
1700
1696
1697
572
CUENTA :
8104
RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y

1701
RENTAS EN SUSPENSO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y

comisiones en suspenso originadas por crditos refinanciados,
reestructurados, vencidos y en cobranza judicial, por inversiones
vencidas y reestructuradas; as como las comisiones por servicios
bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diversos en
1702
suspenso.
SUBCUENTAS:
8104.01
8104.02
8104.03
8104.04
8104.05
8104.06
8104.09
Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso

Rendimiento de crditos vencidos en suspenso
Rendimiento de crditos en cobranza judicial en
suspenso
Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso
Rentas en suspenso
Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas
1703
en suspenso
Otros rendimientos en suspenso
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
1701
1702
1703
Por el importe de los rendimientos devengados por crditos

refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial.
Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso.
Por la recuperacin de los rendimientos de crditos.

Por la recuperacin de las rentas y rendimientos diversos.

573
CUENTA :
8105
VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN

GARANTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios entregados

por la empresa, en garanta por crditos obtenidos u otras
operaciones, segn corresponda.
SUBCUENTAS:
8105.01
Valores propios
8105.02
Bienes propios
8105.03
Documentos propios
8105.04
Hipotecas cedidas
8105.05
Activos en respaldo de bonos hipotecarios
8105.05.01
Crditos comerciales
8105.05.02
Crditos MES
8105.05.03
1704
8105.06
Crditos otorgados en garanta de financiamientos
En la cuenta analtica 8105.06.01 Crditos de naturaleza deudora, la
empresa registrar el valor nominal de los crditos directos de la
cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su
registro en las cuentas respectivas en el rubro 14 Crditos.
En la cuenta analtica 8105.06.02 Provisiones de naturaleza
acreedora, la empresa registrar las provisiones de los crditos
directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin
perjuicio de su registro en las cuentas de provisiones respectivas en el
rubro 14 crditos.
8105.06.01
8105.06.01.01
8105.06.01.02
8105.06.01.03
8105.06.01.04
8105.06.01.05
8105.06.01.06
8105.06.01.07
8105.06.01.08
8105.06.01.09
8105.06.01.10
8105.06.01.11
1705
Crditos
1706
Crditos comerciales
1707
1708
Crditos de consumo
1709
1710
Crditos a bancos multilaterales de crditos
1711
Crditos a soberanos
1712
1713
1714
1715
1704
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1706
1707
1708
1709
1710
1711
1712
1713
1714
1705
574
8105.06.01.12
8105.06.01.13
8105.06.02
8105.06.02.01
8105.06.02.02
8105.06.02.03
8105.06.02.04
8105.06.02.05
8105.06.02.06
8105.06.02.07
8105.06.02.08
8105.06.02.09
8105.06.02.10
8105.06.02.11
8105.06.02.12
8105.06.02.13
8105.09
1716

1717
1718
Provisiones
1719
Crditos comerciales
1720
1721 1
Crditos de consumo
1722
1723
1724
Crditos a soberanos
1725
1726
1727
1728
1729
1730
Otros activos
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de
valores, bienes y documentos propios
entregados en garanta.
Por el importe de hipotecas cedidas en garanta.
Por el importe de activos en respaldo de bonos hipotecarios
Por el importe de otros activos otorgados en garanta
Por el retorno de los valores, bienes y documentos entregados
en garanta.
Por el retorno de las hipotecas cedidas en garanta.
Por el retorno de activos en respaldo de bonos hipotecarios
Por el retorno de otros activos otorgados en garanta
1715

1718
1719
1720
1721
1722
1723
1724
1725
1726
1727
1728
1729
1730
1716
1717
575
1731
CUENTA :
8106
CUENTA :
8107
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran la utilizacin por la empresa de los fondos

especiales obtenidos para capital de trabajo o fines especficos.
UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES

8107.01
8107.03
8107.04
8107.09
Disponible
Inversiones
Crditos
Otros activos
DINMICA
1731
DBITOS:
Por la aplicacin de los crditos especiales.
CRDITOS:
Por la reduccin de los fondos especiales a su amortizacin,

devolucin o cancelacin.
576
CUENTA :
8109
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes totalmente depreciados, bienes

no depreciables, tiles de oficina, reclamos en trmite, lneas de
crdito a favor de la empresa no utilizadas del pas y del exterior,
valores emitidos, coberturas de seguros, ttulos valores en stock,
crditos cedidos en venta, documentos descontados, valores y ttulos
comprometidos en operaciones de reporte y pactos de recompra,
remanentes y bienes transferidos en fideicomiso y comisiones de
confianza, los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados
contablemente como crditos vigentes de acuerdo con las
disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, lneas de
crdito en tarjetas de crdito, los crditos refinanciados y
reestructurados acogidos al Programa RFA clasificados como Normal
bajo leyes especiales, y otras que por su naturaleza requieran el
1732
control de la empresa.
8109.01
Activo fijo depreciado
8109.02
Bienes no depreciables
8109.03
tiles de oficina
8109.04
Reclamos en trmite
8109.05
Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas pas
8109.06
Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas exterior
8109.07
Valores emitidos
8109.08
Cobertura de seguros
8109.09
Ttulos y valores en stock

1733
8109.10
1734
8109.11
8109.12
8109.13
1735
8109.14
1736
8109.15
Crditos cedidos en venta

Documentos descontados
1732
del 24.08.2005 y por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
Modificada por las Resoluciones SBS N 664-2000 y 468-2001, y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003
1734
Modificada por las Resoluciones SBS N 664-2000 y 468-2001, y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003
1735
Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 1067-2005 del
19.07.2005
1736
Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 1067-2005 del
19.07.2005
1733
577
8109.16
Remanentes en fideicomiso
8109.17
Bienes transferidos en fideicomiso
8109.17.01
Fideicomiso en garanta
1737
1738
8109.17.02
Fideicomiso en titulizacin
1739
1740
8109.17.09
Otros fideicomisos
1741
1742
8109.18
8109.19
Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados

1743 1744
como vigentes
En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta
8109.19 se registrarn los crditos reestructurados y refinanciados,
que de acuerdo a las disposiciones contenidas en el Reglamento para
la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y Exigencia de Provisiones,
cumplen con las condiciones para ser reclasificados contablemente
como crditos vigentes. Dicho registro se realizar sin perjuicio de su
contabilizacin en las cuentas correspondientes de la cuenta 1401
Crditos Vigentes. En caso que los crditos reclasificados como
vigentes hayan sufrido variaciones en las condiciones contractuales, o
presenten incumplimientos de tal manera que de acuerdo a los
criterios establecidos en este Manual sean considerado como
vencidos, dichos crditos sern reclasificados como crditos
refinanciados, reestructurados o vencidos, segn corresponda, en
1745
cuyo caso se extornarn los saldos de la subcuenta 8109.19.
8109.19.01
Crditos comerciales
1748
1746 1747 130
1737

1739
1740
1741
1742
1743
Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
1744
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1745
1746
1747
1738
578
8109.19.01.06
8109.19.01.10
8109.19.01.11
8109.19.01.12
8109.19.01.13
8109.19.01.14
8109.19.01.16
1749
Prstamos
1750
Factoring
1751
1752
Lease-back
1753
Sindicado
1754
Deudores por venta de cartera
Crditos a empresas del sistema financiero, empresas
de servicios complementarios y conexos, y empresas
1755
del sistema de seguros del pas
8109.19.01.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y
1756
RFA-FOPE
8109.19.01.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 0591757
2000)
1758
8109.19.01.29 Otros crditos comerciales
1759 1760
8109.19.02
1761
1762
8109.19.02.06 Prstamos
1763
8109.19.02.10 Factoring
1764
1765
8109.19.02.12 Lease-back
8109.19.02.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y
1766
RFA
8109.19.02.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 0591767
2000)
1768
8109.19.02.29 Otros crditos a microempresas
1769 1770
8109.19.03
Crditos de consumo
1771
8109.19.03.06 Prstamos
1772
1773
8109.19.03.12 Lease-back
1748

1751
1752
1753
1754
1755
Creado por la Resol. SBS N 032-2002. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
1756
1757
1758
1759
1760
1761
1762
1763
1764
1765
1766
1767
1768
1769
1770
1771
1772
1773
1749
1750
579
1774
8109.19.03.20 Prstamos a directores y trabajadores

1775
8109.19.03.29 Otros crditos de consumo
1776 1777
8109.19.04
1778
8109.19.04.06 Prstamos
1779
8109.19.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
1780
8109.19.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
1781
8109.19.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda
1782
8109.19.05
1783
8109.19.06
Crditos a soberanos
1784
8109.19.07
1785
8109.19.08
1786
8109.19.09
1787
8109.19.10
1788
8109.19.11
1789
8109.19.12
1790
8109.19.13
1791
8109.20
8109.21
Provisiones por cuentas por cobrar Fideicomisos
8109.21.01
Cartera de crditos
1792
1793
8109.21.02
Bienes adjudicados
1794
1795
8109.21.03
Inversiones
1796
1797
1774

1777
1778
1779
1780
1781
1782
1783
1784
1785
1786
1787
1788
1789
1790
1791
1792
1793
1794
1795
1796
1775
1776
580
8109.21.09
Otras
1798
1799
1800
8109.22
Crditos condonados
En esta subcuenta se registrar el importe del total de la condonacin
de crditos efectuada en el ejercicio corriente, discriminndose por los
conceptos: capital, intereses y comisiones. Al inicio del ejercicio
siguiente se deber realizar un asiento de reversin del monto
acumulado en el ejercicio anterior, a efectos de controlar nicamente
1801
los crditos condonados en el ejercicio corriente.
1802
8109.22.01
Capital
1803
8109.22.02
Intereses
1804
8109.22.03
Comisiones
1805
8109.23
Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo
En esta subcuenta se registran las lneas de crdito de consumo
otorgadas a los clientes, as como las variaciones producidas, que
hayan sido informadas a los clientes y/o aceptadas por ellos, segn las
condiciones pactadas.
8109.24
Crditos Reestructurados
1806
Normales Ley N 28591
Refinanciados
RFA-
En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta

8109.24 se registrarn los crditos reestructurados y refinanciados,
que de acuerdo a La Ley N 28591, hayan sido clasificados como
Normales. Dicho registro se realizar sin perjuicio de su contabilizacin
en las cuentas correspondientes de las cuentas 1403 Crditos
Reestructurados y 1404 Crditos Refinanciados. En caso que los
crditos reclasificados como Normales sean reclasificados
posteriormente a una categora de riesgo superior a Normal conforme
los criterios establecidos en el Captulo II de la Resolucin SBS N
808-2003, los saldos correspondientes registrados en esta subcuenta
sern extornados.
8109.24.03
Crditos Reestructurados
8109.24.03.01 Crditos Comerciales
1797

1799
1800
1801
1802
1803
1804
1805
Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente la descripcin fue modificada mediante la
Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1806
1798
581
8109.24.03.02
8109.24.04
8109.24.04.01
8109.24.04.02
Crditos a Microempresas
Crditos Refinanciados
Crditos Comerciales
Crditos a Microempresas
1807
8109.25
Crditos castigados que vienen siendo amortizados
En esta subcuenta se registrarn los crditos que habiendo sido
castigados contablemente, con posterioridad a dicho castigo, vengan
siendo amortizados por los deudores. La calificacin de estos crditos
deber actualizarse conforme a los criterios de clasificacin
establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
8109.26
Crditos Reprogramados Sismo
1808
En esta subcuenta se registran los crditos otorgados por las

empresas del sistema financiero destinados a deudores domiciliados
en el Departamento de Ica, la Provincia d Caete, los distritos de
Huaec y Tupe de la provincia de Yauyos del Departamento de Lima,
las provincias de Huancavelica del Departamento de Huancavelica,
cuyos vencimientos han sido reprogramados. Este registro se realizar
sin perjuicio de la contabilizacin de los crditos en las cuentas
correspondientes del rubro 14 Crditos.
Los crditos contabilizados en esta subcuenta son aquellos crditos
reprogramados que se encuentran bajo el alcance de la Resolucin
SBS N 1169-2007. Los rendimientos de dichos crditos, sern
contabilizados bajo el mtodo de lo percibido, en la cuenta 8104.09.
8109.27
Crditos OM N 5345 -2010
1809
En esta subcuenta se registran los crditos a que se refiere el Oficio

Mltiple N 5345 -2010. Este registro se realizar sin perjuicio de la
contabilizacin de los crditos en las cuentas correspondientes del
rubro 14 Crditos
8109.28
Prstamos hipotecarios para vivienda otorgados a partir
1810
del 1 de enero de 2013
En esta subcuenta se registrar el saldo de capital de los crditos
hipotecarios para vivienda otorgados a partir del 1 de enero de 2013.
8109.28.01
8109.28.02
Adquisicin o construccin de primera vivienda con

hipoteca inscrita a tasa fija
Adquisicin o construccin de primera vivienda con
hipoteca inscrita a tasa variable o mixta
1807

Incorporada por la Resol. SBS N 1169-2007 del 22.08.2007 y Resol. SBS N 1272-2007 del 21.09.2007
1809
Incorporada por Resol. SBS N 1260-2010 del 05.02.2010
1810
Incorporada la subcuenta y cuentas analticas, as como su descripcin por Resol. SBS N 8548-2012 del 09.11.2012,
vigente a partir de la informacin de julio 2013
1808
582
8109.28.03
8109.28.04
8109.28.05
8109.28.06
8109.29
8109.30
Otros con hipoteca inscrita

Adquisicin o construccin de primera vivienda sin
hipoteca inscrita a tasa fija
Adquisicin o construccin de primera vivienda sin
hipoteca inscrita a tasa variable o mixta
Otros sin hipoteca inscrita
Otras
Tarjetas de crdito pactadas en cuotas sin opcin de pago
1811
mnimo
En esta subcuenta se registrar el saldo de capital de los crditos por

tarjeta de crdito cuyos contratos se hayan firmado a partir del 1 de
enero del 2013 para los que no aplica la opcin de pago mnimo.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por las unidades de bienes totalmente depreciados fuera de uso,

bienes de menor cuanta no depreciables y tiles de oficina.
Por los reclamos en trmite.
Por el monto de las lneas de crdito obtenidas.
Por los valores emitidos.
Por el importe de la cobertura de seguros contratados.
Por el importe de los ttulos valores en stock.
Por el importe de los crditos cedidos en venta.
Por el importe de los documentos descontados.
Por las inversiones en empresas reestructuradas.
Por las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas.
Por el importe de valores y ttulos de reporte.
Por el importe de valores y ttulos con pacto de recompra.
Por el importe de remanentes y bienes transferidos en
fideicomiso.
Por el importe de las comisiones de confianza.
Por las inversiones en empresas saneadas
Por las provisiones por cuentas por cobrar - fideicomisos
Por el importe de otras cuentas deudoras
Por el importe de los crditos condonados en el ejercicio
corriente. 1812
1813
Por el importe de las lneas de crdito otorgadas.
Por los crditos castigados que vienen siendo amortizados por los
1814
deudores.
Por la baja de activos fijos totalmente depreciados.
Por el consumo de bienes de menor cuanta y tiles de oficina.
Por la venta de los valores emitidos.
Por la regularizacin de reclamos.
Por la utilizacin de las lneas de crdito.
Por la extincin de la pliza de seguros.
Por el retiro de los valores en stock.
Por la contrapartida de cartera vendida.
Por la cancelacin de los documentos descontados.
1811
Incorporada la subcuenta as como su descripcin por Resol. SBS N 8548-2012 del 09.11.2012, vigente a partir de la
informacin de julio 2013
1812
1813
1814
583
Por la disminucin de las inversiones en empresas

reestructuradas.
Por la disminucin de las provisiones de inversiones en empresas
reestructuradas.
Por la cancelacin de valores y ttulos de reporte.
Por la cancelacin de valores y ttulos con pacto de recompra.
Por la cancelacin o disminucin de los remanentes y bienes
transferidos en fideicomiso.
Por la cancelacin de las comisiones de confianza.
Por la disminucin en inversiones en empresas saneadas.
Por la disminucin de las provisiones por cuentas por cobrar
fideicomisos.
Por la cancelacin de otras cuentas deudoras
Por el asiento de reversin al inicio del ejercicio, correspondiente
al monto global de los crditos condonados en el ejercicio anterior.
1815
Por la cancelacin parcial o total de la lnea de crdito, o por la

1816
disminucin de dichas lneas
8109.31
Total de lneas de crdito bajo el esquema multilnea
1817
En esta subcuenta se registra el importe no utilizado de cada una de

las lneas de crdito individuales por productos que conforman la
multilnea. En ese sentido, La sumatoria de las lneas individuales no
utilizadas que conforman la multilnea siempre deber ser mayor al
importe registrado en la subcuenta 7205.09.
8109.31.02
8109.31.02.01
8109.31.02.02
8109.31.02.03
8109.31.02.04
8109.31.02.05
8109.31.02.06
8109.31.02.08
8109.31.03
8109.31.03.01
8109.31.03.03
8109.31.03.04
8109.31.03.06
8109.31.03.08
8109.31.05
8109.31.05.01
8109.31.05.03
8109.31.05.04
8109.31.05.08
8109.31.06
8109.31.06.01
Lneas de crdito a microempresas

Cuenta corriente
Descuentos
Prstamo
Avales y fianzas
Cartas de crdito
Tarjetas de crdito
Otras
Lneas de crdito de consumo
Cuenta corriente
Prstamo
Avales y fianzas
Tarjetas de crdito
Otras
Lneas de crdito a bancos multilaterales de crdito
Cuenta corriente
Prstamo
Avales y fianzas
Otras
Lneas de crdito a soberanos
Cuenta corriente
1815

1817
Incorporada la subcuenta 8109.31 y sus cuentas y subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 4829-2013, vigentes a
prtir de junio de 2015.
1816
584
8109.31.06.03
8109.31.06.04
8109.31.06.08
8109.31.07
8109.31.07.01
8109.31.07.02
8109.31.07.03
8109.31.07.04
8109.31.07.05
8109.31.07.06
8109.31.07.08
8109.31.08
8109.31.08.01
8109.31.08.02
8109.31.08.03
8109.31.08.04
8109.31.08.05
8109.31.08.06
8109.31.08.08
8109.31.09
8109.31.09.01
8109.31.09.02
8109.31.09.03
8109.31.09.04
8109.31.09.06
8109.31.09.08
8109.31.10
8109.31.10.01
8109.31.10.02
8109.31.10.03
8109.31.10.04
8109.31.10.05
8109.31.10.06
8109.31.10.08
8109.31.11
8109.31.11.01
8109.31.11.02
8109.31.11.03
8109.31.11.04
8109.31.11.05
8109.31.11.06
8109.31.11.08
8109.31.12
8109.31.12.01
8109.31.12.02
8109.31.12.03
8109.31.12.04
8109.31.12.05
8109.31.12.06
8109.31.12.08
Prstamo
Avales y fianzas
Otras
Lneas de crdito con entidades del sector pblico
Cuenta corriente
Descuentos
Prstamo
Avales y fianzas
Cartas de crdito
Tarjetas de crdito
Otras
Lneas de crdito con intermediarios de valores
Cuenta corriente
Descuentos
Prstamo
Avales y fianzas
Cartas de crdito
Tarjetas de crdito
Otras
Lneas de crdito con empresas del sistema financiero
Cuenta corriente
Descuentos
Prstamo
Avales y fianzas
Tarjetas de crdito
Otras
Lneas de crdito con otras entidades corporativas
Cuenta corriente
Descuentos
Prstamo
Avales y fianzas
Cartas de crdito
Tarjetas de crdito
Otras
Lneas de crdito con grandes empresas
Cuenta corriente
Descuentos
Prstamo
Avales y fianzas
Cartas de crdito
Tarjetas de crdito
Otras
Lneas de crdito con medianas empresas
Cuenta corriente
Descuentos
Prstamo
Avales y fianzas
Cartas de crdito
Tarjetas de crdito
Otras
585
8109.31.13
8109.31.13.01
8109.31.13.02
8109.31.13.03
8109.31.13.04
8109.31.13.05
8109.31.13.06
8109.31.13.08
Lneas de crdito con pequeas empresas

Cuenta corriente
Descuentos
Prstamo
Avales y fianzas
Cartas de crdito
Tarjetas de crdito
Otras
8109.32 Lneas de crdito no utilizadas

1818
bloqueadas
que
se encuentran
En esta subcuenta se registra el importe de las lneas de crdito no

utilizadas que se encuentran bloqueadas por la empresa y cuyo monto
se encuentra registrado en las subcuentas, cuentas analticas o
subcuentas analticas de la cuenta 7205 Responsabilidad por lneas
de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados.
1819
8109.33
Crditos D.S. N 048-2013 y 082-2013-PCM
8109.34
Crditos grupales solidarios no autogestionados
1820
En esta subcuenta se registran los crditos grupales solidarios no

autogestionados a que se refiere el Reglamento de Crditos Grupales
Solidarios.
8109.34.01
8109.34.02
8109.34.03
8109.34.04
8109.34.05
8109.35
Crditos vigentes
Crditos vencidos
Crditos grupales solidarios autogestionados
1821
En esta subcuenta se registran los crditos grupales solidarios

autogestionados a que se refiere el Reglamento de Crditos Grupales
Solidarios.
8109.35.01
8109.35.02
8109.35.03
8109.35.04
8109.35.05
8109.36
Crditos vigentes
Crditos vencidos
Crditos- OM N 48079-2015
1822
1818
Incorporada por la Resol. SBS N 4829-2013 del 15.08.2013. Vigente a partir de Octubre de 2013.
Incorporada por Oficio mltiple N 34011-2013-SBS.
Incorporada la subcuenta, descripcin y cuentas analticas por la Resol. SBS N 4174-2015 del 15.07.2015, vigente a partir
de la informacin de diciembre de 2015.
1821
Incorporada la subcuenta, descripcin y cuentas analticas por la Resol. SBS N 4174-2015 del 15.07.2015, vigente a partir
de la informacin de diciembre de 2015.
1819
1820
586
RUBRO
DESCRIPCIN:
1822
82
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE

ORDEN DEUDORAS
Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan

para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden
deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la
empresa.
Incorporada mediante el OM N 48079-2015 del 16.12.2015, vigente a partir de la informacin de enero de 2016.
587
RUBRO
DESCRIPCIN:
83
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE

ORDEN ACREEDORAS
Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se destinan

para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden
acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la
empresa..
588
RUBRO
DESCRIPCIN:
84
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan para el

control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de
terceros por la empresa.
Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin
necesidad de que cada una tenga una contrapartida a la cuenta
genrica que corresponda del rubro 83 Contracuenta de cuentas de
orden acreedoras.
589
CUENTA
DESCRIPCIN:
8401
VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN

CUSTODIA
En esta cuenta se registran los ttulos valores recibidos u otros

documentos, as como los bienes en general recibidos de terceros por
la empresa para su custodia y sin que estas operaciones signifiquen
riesgo para la misma, de acuerdo con el convenio escrito que se firma
entre el cliente y la empresa; percibiendo por esta labor una comisin
y la reposicin de los gastos incurridos.
SUBCUENTAS:
8401.01
Valores y bienes de clientes
8401.02
Valores y bienes de instituciones financieras
DINMICA
DBITOS:
Por la devolucin de los valores y bienes de terceros.

Por la devolucin del dinero recibido en custodia del Banco
Central de Reserva del Per.
CRDITOS:
Por el importe de los valores y bienes recibidos de terceros.

Por el monto del dinero recibido en custodia del Banco Central de
Reserva del Per.
590
VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS
1823
CUENTA :
8402
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros

recibidos por la empresa para su cobranza en el pas, sin que estas
operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el
convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta ltima
cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en la misma
plaza u otra del pas, percibiendo por esta labor una comisin y la
reposicin de los gastos incurridos.
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que
el cliente instruya o en su defecto, en la cuenta 2101.14 Cobranzas por
liquidar, para su posterior pago.
SUBCUENTAS:
8402.01
Valores recibidos en cobranza oficina principal
8402.02
Valores recibidos en cobranza agencias
1823
591
CUENTA :
8403
VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA

1824
EXTERIOR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros

recibidos por la empresa para su cobranza en el exterior, sin que
estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con
el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta
ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en el
exterior, percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los
gastos incurridos.
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que
el cliente instruya o en su defecto, en la subcuenta 2101.14 Cobranzas
por liquidar, para su posterior pago.
SUBCUENTAS:
1824
8403.01
Valores recibidos en cobranza oficina principal
8403.02
Valores recibidos en cobranza agencias
DINMICA:
DBITOS:
Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin del documento.
CRDITOS:
Por el importe de los valores recibidos para su cobranza.
592
593
CUENTA :
DESCRIPCIN:
8404
1826
GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE

1825
CRDITO
En esta cuenta se registra el valor de afectacin o el valor neto
de realizacin, el menor, de las garantas recibidas por la
empresa de los clientes, por los crditos directos e indirectos
otorgados, conforme con el Reglamento para la Evaluacin y
Las garantas preferidas de muy rpida realizacin sern
registradas en la subcuenta 8404.01, las garantas preferidas en
la subcuenta 8404.02 y las garantas preferidas autoliquidables
en la subcuenta 8404.04. En la subcuenta 8404.05 se registrar
la responsabilidad subsidiaria instrumentada en (i) cartas fianzas
solidarias, (ii) avales, (iii) aceptaciones bancarias, iv) plizas de
caucin, v) seguro de crdito a la exportacin para
financiamientos pre y post embarque, (vi) cartas de crdito,
cartas de crdito stand by o garantas similares, siempre que
sean
irrevocables
con
documentos
negociados
sin
discrepancias, y (vii) derivados crediticios (nicamente total
return swap y credit default swap); la cobertura de seguro de
crdito extendida por un patrimonio autnomo de seguro de
crdito; la cobertura de un fondo de garanta constituido por
Ley,
y la cobertura de riesgo del Fondo
MIVIVIENDA S.A.., conforme con el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones.
En las subcuentas 8404.09 y 8404.10 se
registrarn aquellas garantas que no tengan el carcter de
preferidas.
De otro lado, para efectos de provisiones, los crditos bajo la
modalidad de arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria sern considerados como crditos con garantas,
debindose tomar la calidad de los bienes otorgados en
arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria, as
como la valuacin de estos conforme con lo establecido en el
numeral 3 del Captulo IV del Reglamento para la Evaluacin y

8404.01
8404.01.01
1827
Garantas preferidas de muy rpida realizacin

1828
1825
24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006
1826
Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 14353-2009
del 30.10.2009. Posteriormente modificada la descripcin mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
1827
24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006
1828
594
8404.01.02
8404.01.03
8404.01.04
8404.01.05
8404.01.06
8404.01.07
8404.02
8404.02.01
8404.02.02
8404.02.02.01
8404.02.02.02
8404.02.02.03
8404.02.03
8404.02.03.01
8404.02.03.02
8404.02.04
8404.02.04.01
8404.02.04.02
8404.02.05
8404.02.05.01
8404.02.05.02
Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos

representativos de deuda pblica y de obligaciones del
1829
BCRP
representativos de deuda con grado de inversin
1830
emitidos por gobiernos centrales
Primera garanta mobiliaria sobre valores mobiliarios
incluidos en el Listado que publica la SBS, con excepcin
1831
de los emitidos por empresas deudora y acreedora
Primera garanta mobiliaria sobre warrants de
1832
commodities
1833
1834
Garantas preferidas
Primeras hipotecas sobre inmuebles
1835
representativos de deuda no subordinada
Empresas del sistema financiero y sistema de seguros
del pas
Empresas del sistema financiero y de seguros del
exterior de primer nivel
Bancos e instituciones multilaterales de crdito
1836
Cotizados
en
mecanismos
centralizados
de
negociacin del pas
Cotizados
en
mecanismos
centralizados
de
negociacin del exterior
1837
representativos de capital
Negociados en mecanismos centralizados de
negociacin del pas
Considerados en ndices de mecanismos centralizados
de negociacin del exterior
Primera garanta mobiliaria sobre certificados de
1838
participacin
Fondos mutuos
Fondos de inversin
1829

1831
del 19.11.2008
1832
1833
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1834
1835
1836
1837
1838
1830
595
8404.02.06
8404.02.07
8404.02.08
8404.02.09
8404.02.10
Primera garanta mobiliaria sobre joyas y metales

1839
preciosos
Primera garanta mobiliaria sobre conocimientos de
1840
embarque y cartas de porte
Primera garanta mobiliaria sobre bienes de fcil
realizacin destinados a la explotacin agropecuaria,
1841
industrial y minera
Primera garanta mobiliaria sobre medios de transporte
terrestre, naves y aeronaves destinados a la
1842
explotacin agropecuaria, industrial y minera
Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados
1843
mediante warrants endosados conforme a Ley
8404.02.14
1844
8404.02.17
1845
8404.02.17.01
1846
8404.02.17.02
1847
8404.02.18
1848
8404.02.19
1849
8404.02.20
1850
8404.02.21
8404.02.22
Cartas fianza que respaldan futura constitucin de
1851
hipoteca
Cartas fianza emitidas por empresas supervisadas por la
Superintendencia que garantizan la terminacin de un inmueble, su
independizacin y posterior constitucin de hipoteca a favor de la
empresa (aplicable solo para crditos hipotecarios para vivienda, cuando
no es posible la constitucin de la hipoteca por tratarse de bienes
futuros).
8404.02.29
Otras que determine la SBS
8404.03
Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda-Mi
Vivienda
1852
8404.04
Garantas Preferidas Autoliquidables
1839

1841
1842
1843
1844
1845
1846
1847
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1848
del 19.11.2008
1849
del 19.11.2008
1850
del 19.11.2008
1851 Incorporada la cuenta analtica, as como su descripcin por la Resol. SBS N 1782-2015 del 21.03.2015 vigente a partir
1840
de la informacin de abril 2015

1852 Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
596
8404.04.01
Depsitos en Efectivo en Moneda Nacional y Moneda

Extranjera Constituidos en las Empresas del Sistema
1853
Financiero
8404.04.01.01 Inscritos 1854
8404.04.01.02 No inscritos 1855
8404.04.02
8404.05.04
Derechos de carta de crdito, cartas de crdito stand

by u otras similares, irrevocables con documentos
negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del
banco emisor cuando este sea una empresa del
1856
sistema financiero del exterior de primer nivel
Oro en lingotes en custodia de la empresa
1857
prestamista
Cobertura de riesgo provista por el Fondo MIVIVIENDA
1858
S.A.
La porcin del crdito hipotecario para vivienda con
cobertura de riesgo del Fondo MIVIVIENDA S.A.
puede recibir el mismo tratamiento de un crdito con
garanta autoliquidable siempre que se cumpla con lo
siguiente: i) los crditos hipotecarios hayan sido
otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA S.A.; y
ii) la cobertura de riesgo brindada por el Fondo
MIVIVIENDA S.A. a favor de la empresa sea aplicable
y se encuentre vigente, de acuerdo con las normas
establecidas por dicho Fondo.
1859
Sustitucin de contra-parte crediticia
1860
Cartas fianzas solidarias
1861
Avales
Cobertura de seguro de crdito extendida por un
1862
patrimonio de seguro de crdito
Cobertura de un fondo de garanta constituido por Ley
8404.05.05
8404.05.06
Pliza de Caucin
1865
Seguro de crdito a la exportacin
8404.04.03
8404.04.04
8404.05
8404.05.01
8404.05.02
8404.05.03
1863
1864

1855
1856
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
1857 Incorporada por la Resol. SBS N 1782-2015 del 21.03.2015 vigente a partir de la informacin de abril 2015
1853
1854
1858
Incorporada la cuenta analtica, as como su descripcin por la Resol. SBS N 1782-2015 del 21.03.2015 vigente a partir
de la informacin de abril 2015

1859
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
1860
del 30.10.2009
1861
1862
1863
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 143532009 del 30.10.2009
1864
1865
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 143532009 del 30.10.2009
597
8404.05.07
8404.05.08
8404.05.09
8404.05.10
8404.09
8404.10
Cartas de crdito, cartas de crdito stand by u otras

1866
similares
1867
Derivados crediticios (total return swap y credit default
1868
swap)
1869
Cobertura de riesgo del Fondo Mivivienda
1870
Otras Garantas no Preferidas
1871
Garantas no Preferidas Avales y Fianzas
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por

cobranza o cancelacin del crdito, o cuando son embargadas.
CRDITOS:
Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes

recibidos de clientes, en garanta de los crditos otorgados por la
empresa.
1866

1868
1869
1867
598
CUENTA
DESCRIPCIN:
8405
GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
En esta cuenta se registran el valor de afectacin de garantas

recibidas por la empresa de los clientes por servicios otorgados,
diferentes a las operaciones de financiamiento, de acuerdo con el
convenio suscrito que se firma entre el cliente y la empresa. Son
aplicables los procedimientos de avalo referente a la cuenta 8404
Garantas recibidas por operaciones de crdito.
SUBCUENTAS:
8405.01
8405.02
8405.03
8405.04
8405.05
8405.06
8405.07
8405.09
1872
Hipoteca sobre inmuebles

1873
Garanta mobiliaria sobre valores y ttulos mobiliarios
Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados
1874
mediante warrants endosados conforme a Ley
Garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre,
naves y aeronaves destinados a la explotacin
1875
agropecuaria, industrial y minera
Garanta mobiliaria sobre bienes de fcil realizacin
destinados a la explotacin agropecuaria, industrial y
1876
minera
Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda
extranjera constituidos en las empresas del sistema
1877
financiero
Fideicomiso en Garanta
Otras garantas
DINMICA:
1872
DBITOS:
Por el valor contabilizado cuando se liberan o son embargadas las

garantas.
CRDITOS:
Por el valor de afectacin de los ttulos valores y bienes recibidos

en garanta.
Modificada por la Resol.

1875
1876
1877
1873
1874
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
599
CUENTA :
8406
VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR

OPERACIONES ESPECIALES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y bienes de terceros, recibidos

por la empresa destinados para su colocacin o para garantizar
operaciones especiales.
SUBCUENTAS:
8406.01
Fondo de amortizacin letras hipotecarias
8406.02
8406.02.01
8406.02.02
8406.02.09
Cartera transferida - MEF

Cartera transferida - valor principal- D.S. N 114-98-EF
Cartera transferida -provisiones genricas-D.S. N 11498-EF
Cartera transferida provisiones especficas-D.S. N 11498-EF
Cartera transferida - valor principal- D.S. N 099-99-EF
Cartera transferida - provisiones especficas- D.S. N
099-99-EF
Otras transferencias
8406.09
Otras garantas
8406.02.03
8406.02.04
8406.02.05
DBITOS:
CRDITOS:
Por el valor contabilizado cuando se liberan los fondos de

amortizacin de letras hipotecarias y las dems garantas.
Por la cobranza y/o devolucin de la cartera transferida - Valor
Principal - DD.SS. N 114-98-EF o 099-99-EF.
Por la reversin de las provisiones de la cartera transferida
producto de la cobranza y/o resultante de la evaluacin y
clasificacin de los crditos de la cartera transferida.
Por el valor de los fondos, ttulos valores y bienes recibidos para
operaciones especiales.
Por el valor principal de la cartera transferida al MEF - DD.SS. N
114-98 y 099-99-EF, pendiente de cobranza.
Por el monto de las provisiones genricas y especficas de la
cartera transferida.
Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida,
resultante de la evaluacin y clasificacin de los crditos.
600
CUENTA :
8407
CONSIGNACIONES RECIBIDAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ttulos valores y bienes recibidos por la

empresa para su venta o negociacin posterior.
SUBCUENTAS:
8407.01
8407.02
8407.03
Cheques de viajero
Valores recibidos en consignacin
Bienes recibidos en consignacin
DINMICA:
DBITOS:
Por el valor contabilizado cuando se devuelven los ttulos valores

y bienes recibidos.
CRDITOS:
Por el valor de
consignacin.
los ttulos valores y bienes recibidos en
601
CUENTA :
8408
CARTAS DE CRDITO AVISADAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por

la empresa para su notificacin al beneficiario que corresponda,
conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad
para la empresa.
DINMICA:
DBITOS:
Por el valor contabilizado de las cartas de crdito avisadas

cuando se ha notificado al beneficiario.
CRDITOS:
Por el valor de la carta de crdito avisada recibidas.
602
CUENTA
DESCRIPCIN:
8409
OTRAS CUENTAS DE CONTROL

1878
ACREEDORAS
En esta cuenta se incluyen las subcuentas destinadas al control

interno de la empresa, al valor que correspondan, sobre los bienes
vendidos por entregar, seguros contratados, cajas de seguridad,
productos financieros derivados de tasas de inters y de crdito,
valores en circulacin y deuda subordinada-encaje, rdenes de
compra y venta de valores, as como sobre la capitalizacin
inmobiliaria.
Asimismo, en esta cuenta el adquirente registra los valores objeto de
las operaciones de venta con compromiso de recompra, operaciones
de venta y compra simultanea de valores y operaciones de
transferencia temporal de valores. El enajenante registra los valores
recibidos en una operacin de transferencia temporal de valores..
Tales valores se registrarn en funcin a su valor de mercado.
8409.01
Bienes vendidos por entregar
8409.02
Seguros contratados
8409.03
Cajas de seguridad
8409.04
Valor nominal sujeto a productos financieros derivados

1879
de tasa de inters
8409.04.01
8409.04.03
Forward Rate Agreements (FRAs)
8409.04.05
Opciones
8409.04.05.01 Compras de opciones (caps, floors, etc.)
8409.04.05.02 Ventas de opciones (caps, floors, etc.)
8409.04.09
8409.05
8409.05.01
8409.05.02
8409.05.09
Valor nominal sujeto a productos financieros derivados

1880
de crdito
Total Return Swaps
1878
modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 Posteriomente modificada su descripcion mediante la Resol.
1879
1880
603
8409.06
8409.06.01
8409.06.02
8409.06.03
8409.06.04
Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje

Bonos no subordinados porcin sujeta a encaje
Bonos no subordinados porcin no sujeta a encaje
Letras hipotecarias porcin sujeta a encaje
Letras hipotecarias porcin no sujeta a encaje
8409.06.05
Prstamos subordinados - COFIDE porcin sujeta a

encaje
Prstamos subordinados - COFIDE porcin no sujeta a
encaje
Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas
porcin sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas
porcin no sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a bancos exterior porcin sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a bancos exterior porcin no sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a otras
instituciones - pas porcin sujeta a encaje
instituciones - pas porcin no sujetas a encaje
instituciones - exterior porcin sujeta a encaje
instituciones - exterior porcin no sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a organismos
internacionales porcin sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a organismos
internacionales porcin no sujeta a encaje
Otros
instrumentos
representativos
de
deuda
subordinada porcin sujeta a encaje
Otros
instrumentos
representativos
de
deuda
subordinada porcin no sujeta a encaje
Valores objeto de o recibidos en operaciones de reporte
8409.06.06
8409.06.07
8409.06.08
8409.06.09
8409.06.10
8409.06.11
8409.06.12
8409.06.13
8409.06.14
8409.06.15
8409.06.16
8409.06.17
8409.06.18
8409.07
8409.07.01
8409.07.02
8409.07.03
1881
1882
Operaciones de venta con compromiso de recompra

1883
valores
1884
1881
Incorporada por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 Posteriomente modificada la denominacin mediante la
1882
enero 2016
1883
enero 2016
1884
604
8409.10
8409.10.01
8409.10.02
8409.10.03
8409.11
DINMICA
1886
DBITOS:
rdenes de compra
de valores, commodities e
instrumentos financieros derivados por cuenta de
terceros
rdenes de compra de valores
rdenes de compra de commodities
rdenes de compra de Instrumentos financieros
derivados
rdenes de venta de valores, commodities e
Instrumentos financieros derivados por cuenta de
terceros
8409.11.01
8409.11.02
8409.11.03
rdenes de venta de valores

rdenes de venta de commodities
rdenes de venta de Instrumentos
derivados
8409.12
8409.19
1885
financieros
Otras
:
-
Por el valor contabilizado cuando se retiran del control los documentos,

valores y bienes pertenecientes a terceros.
Por el valor contabilizado cuando vencen los productos financieros
derivados
Por la disminucin de los valores en circulacin y deuda subordinadaEncaje.
CRDITOS:
Por el valor que corresponda a los documentos, valores y bienes

recibidos, as como las rdenes de compra y venta de valores,
instrumentos financieros derivados y commodities por cuenta de
terceros, que se controlan a travs de las correspondientes
subcuentas.
Por el valor nominal que corresponda al contrato a futuro de tasas de
inters.
Por el registro de los valores en circulacin y deuda subordinadaencaje, de acuerdo con la normatividad establecida por el Banco
Central de Reserva del Per.
1885
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016
del 06.07.2016
1886
Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente modificada la descripcin de las dinmicas de
crditos y dbitos mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
605
RUBRO
DESCRIPCIN:
85
FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE
CONFIANZA DEUDORAS
Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos

correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa acta
como fiduciaria, y las comisiones de confianza que la empresa reciba
en calidad de comisionista. Asimismo, se registrarn las cuentas por
contra por las cuentas de fideicomisos acreedoras.
Se utilizan las cuentas 8501 y 8503 para registrar los activos y gastos
de los fideicomisos respectivamente, para lo cual se crearn
subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable
General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 00684-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.
606
CUENTA :
8501
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los activos del fideicomiso, en

los cuales la empresa acta como fiduciaria.
DINMICA
ACTIVOS DE FIDEICOMISO
Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.
607
CUENTA
DESCRIPCIN:
8503
GASTOS DE FIDEICOMISO
En esta cuenta se registran los gastos del fideicomiso discriminados

segn las actividades desarrolladas en la administracin del patrimonio
fideicometido.
DINMICA
Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.
CUENTA
8508
DESCRIPCIN:
COMISIONES DE CONFIANZA
En esta cuenta se registran las comisiones de confianza recibidas por

la empresa en sus diversas modalidades, en calidad de comisionista.
DINMICA:
DBITOS:
Por el valor de las comisiones de confianza recibidas.
CRDITOS:
Por la disminucin de la responsabilidad por las comisiones de

confianza recibidas.
Por la entrega de los bienes embargados por orden expresa del
juez.
CUENTA
DESCRIPCIN:
8509
FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
acreedoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8509.01, 8509.02 y 8509.03 deber ser
igual a las cuentas 8601, 8602 y 8603, respectivamente.
SUBCUENTAS:
8509.01 Pasivo del fideicomiso
8509.02 Patrimonio del fideicomiso
8509.03 Ingresos del fideicomiso
608
RUBRO
DESCRIPCIN:
86
FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA

ACREEDORAS
Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e

ingresos correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa
acta como fiduciaria, y las obligaciones que tiene la empresa, por las
comisiones de confianza que deba realizar en calidad de comisionista.
Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las cuentas de
fideicomisos deudoras.
Se utilizan las cuentas 8601, 8602 y 8603 para registrar el pasivo,
patrimonio e ingresos de los fideicomisos respectivamente, para lo
cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el
Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin
CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y
complementarias.
609
CUENTA
DESCRIPCIN:
DINMICA
8601
PASIVOS DE FIDEICOMISO
Comprende las cuentas que representan los pasivos del fideicomiso,

en los cuales la empresa acta como fiduciaria.
:
Similar al tratamiento de las cuentas de pasivo, en lo que corresponda.
CUENTA :
8602
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en las

cuales la empresa acta como fiduciaria, as como los importes
provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados
acumulados generados por los fideicomisos. Por tanto, los saldos de
estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de los
fideicomisos.
DINMICA
PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que

corresponda.
CUENTA :
8603
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio

provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del
DINMICA
INGRESOS DE FIDEICOMISO
Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que

corresponda.
610
CUENTA
8608
COMISIONES DE CONFIANZA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la responsabilidad que tiene la empresa

frente a terceros por las comisiones de confianza que deba realizar en
calidad de comisionista.
DBITOS:
Por la liberacin de la responsabilidad por las comisiones de

CRDITOS:
Por el valor de los bienes comprendidos en las comisiones de

Por el valor de los bienes embargados recibidos por mandato
expreso del Poder Judicial.
CUENTA
DESCRIPCIN:
8609
FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
deudoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 deber ser igual a las
cuentas 8501 y 8503 respectivamente.
SUB CUENTAS:
8609.01
Activos del fideicomiso
8609.03
Gastos del fideicomiso
611
RUBRO
DESCRIPCIN:
87
FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA

COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO
1887
SIMULTNEAMENTE LEY N 28579
Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos

correspondientes a los fideicomisos en los cuales la empresa acta
como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo
dispuesto en la Ley N 28579. Asimismo, se registrarn las cuentas
por contra de las cuentas de fideicomisos acreedoras en las cuales la
empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en
aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.
Se utilizan las cuentas 8701 y 8703 para registrar los activos y gastos
de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo
dispuesto en la Ley N 28579, respectivamente, para lo cual se
crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan
Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV
N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.
Tratndose de fideicomisos conformados por crditos, inversiones,
contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en pago, el
fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad para las Empresas
del Sistema Financiero vigente.
1887
Incorporada el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
612
CUENTA :
8701
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los activos de los

fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y
fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579.
DINMICA
ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.
613
CUENTA
DESCRIPCIN:
8703
GASTOS DEL FIDEICOMISO
En esta cuenta se registran los gastos de los fideicomisos en los

cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579,
discriminados segn las actividades desarrolladas en la administracin
del patrimonio fideicometido.
DINMICA
Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.
CUENTA
8709
DESCRIPCIN:
FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA
En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas

acreedoras de los fideicomiso en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto
en la Ley N 28579.
Los saldos de las subcuentas 8709.01, 8709.02 y 8709.03 debern ser

iguales a los saldos de las cuentas 8801, 8802 y 8803,
respectivamente.
SUBCUENTAS:
8709.01 Pasivos del fideicomiso
8709.02 Patrimonio del fideicomiso
8709.03 Ingresos del fideicomiso
614
RUBRO
DESCRIPCIN:
88
FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA

COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO
1888
SIMULTNEAMENTE LEY N 28579
Comprende las cuentas representativas de los pasivos,

patrimonio e ingresos correspondientes a los fideicomisos en
los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las
cuentas de fideicomisos deudoras en las cuales la empresa
acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en
aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.
Se utilizan las cuentas 8801, 8802 y 8803 para registrar los

pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos en los
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579, respectivamente, para lo cual se crearn
subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan
Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin
CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas
modificatorias
y complementarias.
Tratndose
de
fideicomisos conformados por crditos, inversiones,
contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en
pago, el fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad
para las Empresas del Sistema Financiero vigente.
1888
Incorporada el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
615
CUENTA
DESCRIPCIN:
DINMICA
8801
PASIVOS DEL FIDEICOMISO
Comprende las cuentas que representan los pasivos de los

fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y
fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579.
:
Similar al tratamiento de las cuentas del pasivo, en lo que

corresponda.
CUENTA :
8802
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en los

simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, as
como los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los
resultados acumulados generados por dichos fideicomisos. Por tanto,
los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio
autnomo de tales fideicomisos.
DINMICA
PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que

corresponda.
CUENTA :
8803
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio

provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del
DINMICA
INGRESOS DEL FIDEICOMISO
Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que

corresponda.
616
CUENTA
DESCRIPCIN:
8809
FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas

deudoras de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto
en la Ley N 28579.
Los saldos de las subcuentas 8809.01 y 8809.03 debern ser iguales a

los saldos de las cuentas 8701 y 8703, respectivamente.
SUB CUENTAS:
8809.01
Activos del fideicomiso
8809.03
Gastos del fideicomiso
617

Dinamica Contable

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PARA

Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos

Sustituda mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias

Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas

Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y

Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de

Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En

Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014

En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa

Cooperativas de Ahorro y Crdito

Otras empresas del sistema financiero

Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera

Supervisados por organismos similares a la SBS

Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de

Oficina matriz, sucursales y subsidiarias

Otras instituciones financieras

En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin

Operaciones por liquidar

Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104

Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente.

Por los cheques girados.

Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las

Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo

Provincias - Otros Bancos

Provincias - Otras oficinas del banco

Su saldo estar representado por los cheques a cargo de empresas

Su saldo estar representado por los cheques provenientes de

Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin.

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros

En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de

En esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por las

Documentos sobre el exterior

En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de

Mensualmente, se deber preparar una relacin sobre las partidas que

Otros efectos de cobro

Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin.

Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus

En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin

En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad

En esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresa

Banco Central de Reserva del Per

En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser

Modificada por la Resol SBS N 6231-2015 del 14.10.15

Otras disponibilidades restringidas

En esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales la

Por la dotacin de fondos fijos.

Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos.

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos

Banco Central de Reserva del Per

Bancos y otras empresas del sistema financiero del