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EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
RGIMEN GENERAL
Contenido
1. Materia del impuesto
2. Contribuyentes del impuesto/exenciones
Qu es el IVA?
Actos Gravados
Venta o permuta
Prestacin servicios
Importaciones
Arrendamientos
Adjudicaciones en
pago
Retiro de bienes
Destruccin,
prdida o deterioro
Primera venta de
inmuebles
Donaciones entre
vivos
Aportaciones de
bienes
Art. 3 Decreto 27-92
Exenciones Generales
Importaciones de
bienes muebles
Exportaciones
Transferencia de
dominio de bienes
Fusin de sociedades
Herencias, legados y donaciones
Aportes a sociedades
Supervisados por la Superintendencia de
Bancos
Art. 7 LIVA
Exenciones Generales
Ttulos de crdito
Creacin, emisin, circulacin, trasferencia e intereses.
Fideicomisos
Constitucin y devolucin de los bienes
Exenciones Generales
Ventas al menudeo menores a Q100.00
Mercados cantonales y municipales
Carnes, pescados, frutas, verduras, cereales, legumbres
y granos bsicos
Venta de vivienda
80 mts2. construccin, 120 mts2 terreno
No exceda Q250,000.00 y Q120,000.00
Carencia de bienes inmuebles
Servicios prestados por entidades no lucrativas
Debidamente autorizadas
Sin fines de lucro
No distribuyan utilidades
Art. 7 LIVA
Exenciones Generales
La Venta de Activos de Bancos o Sociedades
Financieras
A las que la SIB haya aprobado un plan de regulacin o
que exista Junta de Exclusin de activos y pasivos,
cuando se transfiera otros Bancos o Sociedades
Financieras
Compra-venta de medicamentos
Organismos internacionales.
Art. 8 LIVA
EXENIVA
IVA
General
Pequeo
Contribuyente
Mensual
12%
Mensual
5%
Art. 10 y 47 Dto. 27-92 y sus reformas
OBLIGACIONES EN EL
RGIMEN GENERAL
Regulacin legal: Decreto
27-92 y sus reformas Acuerdo
Gubernativo 5-2013
Libro de Compras,
Libro de Ventas,
Contabilidad
Completa
Autorizar facturas
Mediante
Formulario
SAT-2237
Dar aviso de
cambio en sus
datos
Entregar facturas
Presentar
declaracin de
impuestos
Otros establecidos
en ley
2.
3.
4.
5.
6.
No.
7.
8.
9.
10.
11.
Descuentos concedidos
12.
Cargos aplicados
13.
Sancin
Multa de Q100.00 por cada documento emitido.
Mximo Q5,000.00 no mayor al 2% de los ingresos brutos
Art. 94 Numeral 8) Dto. 6-91 Cdigo Tributario y sus reformas
IVA
7% Vigente
10% Vigente
12% Vigente
del 01-07-1992 al
30-06-1997
del 01-07-1997 al
31-07-2001
del 01-08-2001 a la
fecha
Dbito Fiscal
Crdito Fiscal
Impuesto incluido en
las ventas del
contribuyente
Impuesto incluido en
las compras del
contribuyente
Arts. 14 y 15 LIVA
Art. 19 LIVA
Caso Prctico
El contribuyente ABC, S.A. se dedica a la comercializacin de
ropa y se encuentra inscrito bajo el rgimen general del IVA.
Le solicita le elabore la declaracin jurada y pago mensual del
impuesto de febrero de 2016, con los siguientes datos:
Ventas y Servicios prestados:
Ventas gravadas (con retencin)
Ventas exentas
Servicios prestados
Exportaciones a Costa Rica
Total
Valor Total
Q 622,496.00
Q
61,600.00
Q 219,184.00
Q 165,800.00
Q 1,069,080.00
Valor Total
Base
Ventas gravadas
622,496.00 Q
555,800.00 Q 66,696.00
Ventas exentas
61,600.00 Q
Servicios prestados
219,184.00 Q
Q 1,069,080.00 Q
61,600.00 Q
IVA
195,700.00 Q 23,484.00
165,800.00 Q
978,900.00 Q 90,180.00
Valor Total
Costo
IVA
Compras
328,720.00 Q 293,500.00 Q
35,220.00
Servicios Adquiridos
107,856.00 Q
96,300.00 Q
11,556.00
110,096.00 Q
98,300.00 Q
11,796.00
38,800.00 Q
38,800.00 Q
Importaciones de Japn
78,792.00 Q
70,350.00 Q
8,442.00
Sub-totales
597,250.00 Q
67,014.00
6,600.00
Total
73,614.00
664,264.00 Q
Valor Total
Costo
IVA
81,603.20 Q
72,860.00 Q
8,743.20
Servicios Adquiridos
13,957.44 Q
12,462.00 Q
1,495.44
37,184.00 Q
33,200.00 Q
3,984.00
5,320.00 Q
5,320.00 Q
Sub-totales
Q 138,064.64
Q 123,842.00 Q
14,222.64
73,614.00
14,222.64
87,836.64
Informacin adicional:
Recibi Constancias de Retencin por valor de Q1,120.00
A la fecha no posee retenciones del perodo anterior.
No reporta crdito fiscal del perodo anterior.
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08/03/2016