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Repblica Bolivariana De Venezuela

Ministerio Del Poder Popular Para La Educacin Universitaria


Universidad Nacional Experimental Simn Rodrguez
Ncleo El Viga

IMPUESTOS MUNICIPALES Y
ADUANEROS

Participante:
Yecsibeth Prez
C.I. 26.198.577

El Viga, Octubre de 2016

IMPUESTOS MUNICIPALES
En las 335 alcaldas que se encuentran en Venezuela, existe un
organismo descentralizado que se encarga de recaudar los impuestos
municipales que es el SAMAT (Servicio Autnomo Municipal de la
Administracin Tributaria), son tributos del estado: tasas por el uso de sus
bienes o servicios, tasas administrativas por licencias o autorizaciones,
impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o
de ndole similar, impuesto sobre inmuebles urbanos, vehculos,
espectculos pblicos, juegos y apuestas licitas, propaganda y publicidad
comercial entre otros.
Los estados y municipios segn el artculo 183 de la CNRBV no
podrn:

Crear aduanas ni impuestos de importacin, de exportacin o de


transito sobre bienes nacionales o internacionales, o sobre las dems
materias rentsticas de la competencia nacional.

Gravar bienes de consumo antes de que entren en circulacin


dentro de su territorio.

Prohibir el consumo de bienes producidos fuera de su territorio,


ni gravarlos en forma diferente a los producidos en l.
Los Estados y Municipios slo podrn gravar la agricultura, la cra, la
pesca y la actividad forestal en la oportunidad, forma y medida que lo permita
la ley nacional.
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES DEL PODER PUBLICO MUNICIPAL
El Poder Pblico Municipal est conformado por cuatro (4) funciones
especficas a saber:
1. La funcin ejecutiva: Es desarrollada por el alcalde, y es a quien
corresponde el gobierno y la administracin, es la primera autoridad
civil y poltica en el Municipio, jefe del ejecutivo municipal, primera
autoridad de la polica municipal y representante legal del ente
municipal. Tiene carcter de funcionario pblico.
2. La funcin deliberante: Corresponde al Concejo Municipal, integrado
por concejales, quienes se encargan de ejercer la funcin legislativa
municipal.
3. La funcin de control fiscal: Esta funcin le corresponde a la
Contralora Municipal, en los trminos establecidos en la ley y su
ordenanza, su principal funcin consiste en la vigilancia y fiscalizacin
de los ingresos, gastos y bienes municipales, y ser dirigida por el

Contralor Municipal, designado por el Concejo mediante concurso


pblico
4. La funcin de planificacin: Est ejercida en corresponsabilidad con el
Consejo Local de Planificacin Pblica.

COMPETENCIA DEL MUNICIPIO.


Es competencia de los municipios, el gobierno y la administracin de
los intereses propios de la vida local, la gestin de las actividades y servicios
que requiera la comunidad municipal, de acuerdo con la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela y las leyes.
Cada Municipio tiene competencia para organizar el funcionamiento
de sus rganos y regular las atribuciones de las distintas entidades
municipales.
El Concejo Municipal dictar las normas que regulen su autonoma
funcional y su ordenamiento interno.
El Municipio ejercer sus competencias mediante los siguientes
instrumentos jurdicos:
1. Ordenanzas: son los actos que sanciona el Concejo Municipal para
establecer normas con carcter de ley municipal, de aplicacin general sobre
asuntos especficos de inters local. Las ordenanzas recibirn por lo menos
dos discusiones y en das diferentes, debern ser promulgadas por el alcalde
o alcaldesa y ser Publicadas en la Gaceta Municipal o Distrital, segn el
caso, y prever, de conformidad con la ley o si lo ameritare la naturaleza de su
objeto, la vacatio legis a partir de su publicacin. Durante el proceso de
discusin y aprobacin de las ordenanzas, el Concejo Municipal consultar al
alcalde o alcaldesa, a los otros rganos del Municipio, a los ciudadanos y
ciudadanas, a la sociedad organizada de su jurisdiccin, y atender las
opiniones por ellos emitidas.
2. Acuerdos: son los actos que dicten los concejos municipales sobre
asuntos de efecto particular. Estos acuerdos sern publicados en la Gaceta
Municipal cuando afecten la Hacienda Pblica Municipal.
3. Reglamentos: Son los actos del Concejo Municipal para establecer
su propio rgimen, as como el de sus rganos, servicios y dependencias.
Estos reglamentos sern sancionados mediante dos discusiones y
publicados en Gaceta Municipal.
4. Decretos: son los actos administrativos de efecto general, dictados
por el alcalde o alcaldesa y debern ser publicados en la Gaceta Municipal o

Distrital. El alcalde o alcaldesa reglamentar las ordenanzas mediante


decreto, sin alterar su espritu, propsito o razn y, en todo caso, debern ser
publicados en la Gaceta Municipal o Distrital.
5. Resoluciones: son actos administrativos de efecto particular,
dictados por el alcalde o alcaldesa, el Contralor o Contralora Municipal y
dems funcionarios competentes.
6. Otros instrumentos jurdicos de uso corriente en la prctica
administrativa, ajustados a las previsiones que las leyes sealen.
MODO DE GESTIN
Los municipios tienen la potestad para elegir el modo de gestin que
consideren ms conveniente para el gobierno y administracin de sus
competencias. Podrn gestionarlas por s mismos o por medio de
organismos que dependan jerrquicamente de ellos. Tambin podrn hacerlo
mediante formas de descentralizacin funcional o de servicios o mediante la
creacin de empresas pblicas municipales de economa exclusiva o de
economa mixta. Tambin podrn contratar con los particulares la gestin de
servicios y obras pblicas.
Estn en la obligacin de estimular la creacin de empresas de
economa social, tales como cooperativas, cajas de ahorro, mutuales y otras
formas asociativas. Asimismo, promovern la constitucin de empresas
autogestionarias y cogestionarias, para facilitar la participacin de los
trabajadores y de las comunidades y garantizar la participacin ciudadana en
la gestin municipal.
Promovern la desconcentracin del gobierno y administracin, as
como la descentralizacin para la prestacin de los servicios. En los
procesos de desconcentracin se establecern formas efectivas de
participacin ciudadana.
La creacin de institutos autnomos slo podr realizarse dada la
iniciativa reservada y debidamente motivada del alcalde o alcaldesa,
mediante ordenanza. La creacin de sociedades, fundaciones o asociaciones
civiles municipales ser dispuesta por el alcalde o alcaldesa mediante
decreto con la autorizacin del Concejo Municipal. En todo caso, deber
constar en el procedimiento de creacin la opinin previa del sndico
procurador o sndica procuradora y del contralor o contralora municipal.
POTESTAD TRIBUTARIA
El Municipio a travs de ordenanzas podr crear, modificar o suprimir
los tributos que le corresponden por disposicin constitucional o que les sean

asignados por ley nacional o estadal. Asimismo, los municipios podrn


establecer los supuestos de exoneracin o rebajas de esos tributos.
La ordenanza que cree un tributo, fijar un lapso para su entrada en
vigencia. Si no la estableciera, se aplicar el tributo una vez vencidos los
sesenta das continuos siguientes a su publicacin en Gaceta Municipal.
En la creacin de sus tributos los municipios actuarn conforme a lo
establecido en los artculos 316 y 317 de la Constitucin de la Repblica. En
consecuencia, los tributos municipales no podrn tener efecto confiscatorio,
ni permitir la mltiple imposicin interjurisdiccional o convertirse en obstculo
para el normal desarrollo de las actividades econmicas.
Asimismo, los municipios ejercern su poder tributario de conformidad
con los principios, parmetros y limitaciones que se prevean en esta Ley, sin
perjuicio de otras normas de armonizacin que con esos fines, dicte la
Asamblea Nacional.
Los municipios podrn celebrar acuerdos entre ellos y con otras
entidades poltico territoriales con el fin de propiciar la coordinacin y
armonizacin tributaria y evitar la doble o mltiple tributacin
interjurisdiccional. Dichos convenios entrarn en vigencia en la fecha de su
publicacin en la respectiva Gaceta Municipal o en la fecha posterior que se
indique.
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
De conformidad con lo establecido en el artculo 174 de la CRBV, el
gobierno y administracin del Municipio correspondern al alcalde o
alcaldesa, quien ser tambin la primera autoridad civil. Sobre la base de
esta disposicin constitucional, la LOPPM, en el numeral 2 del artculo 88,
establece que al Alcalde o Alcaldesa le corresponde: dirigir el gobierno y la
administracin municipal, lo cual se interpreta en el sentido de que las
funciones ejecutivas municipales estn exclusivamente en manos de este
funcionario, mientras que las funciones legislativas y de control son ejercidas
por el Concejo Municipal y la Contralora Municipal, respectivamente.
La Administracin Tributaria del Municipio comprende el conjunto de
actividades a travs de las cuales el Municipio hace efectivo su derecho
crediticio de fuente tributaria. Ella es ejercida por el Alcalde por intermedio de
unidades especialmente creadas con estos propsitos denominadas,
generalmente, Superintendencias, con autonoma funcional y administrativa,
o por unidades de lnea como son las direcciones de hacienda municipal.

Dentro de las facultades de la administracin tributaria municipal se


destacan: 1) Recaudacin de los tributos, intereses, sanciones y otros
accesorios; 2) Verificacin del cumplimiento de la obligacin tributaria; 3)
Determinacin de la obligacin tributaria y, 4) Fiscalizacin.
IMPUESTOS ADUANEROS
Los impuestos aduaneros son tributos exigidos por un gobierno sobre
las mercancas importadas o exportadas desde el pas. El nombre de
impuesto aduanero proviene del lugar o reparticin por donde ingresan o
salen las mercaderas, objeto de gravmenes, llamado: El origen del vocablo
es tambin lejano, usado por los rabes para designar el lugar de registro de
mercaderas "ad dinan". Tambin guarda relacin con la voz rabe "diwan",
que significa asimismo libro de registro u oficina. En nuestro idioma se
emplea la palabra aduana a partir del siglo XIII, como entrada, asiento y
depsito de mercaderas para exportar o importar para el consumo interno.
Hoy da la competencia entre las naciones para la colocacin de sus
productos o mercaderas, como se individualizan aquellos objetos que estn
sujetos a los tributos aduaneros, es cada vez ms agresiva, y al mismo
tiempo complejo el control que debe hacerse para su valoracin impositiva,
de ah que el comercio internacional ha sido materia de diversos acuerdos y
convenios, algunos colaterales y otros ms amplios, con carcter multilateral.
Los estados dictan medidas unilaterales, para proteger la economa o
la salud de la nacin. El impuesto de aduana sobre la importacin incide
sobre el consumo interno de mercaderas. Se considera, conforme la
clasificacin existente, como un impuesto indirecto, real y de tasa
proporcional. Es indirecto el impuesto a las importaciones, por su traslacin a
una manifestacin directa de riqueza, como son los consumos. El gravamen
que habitualmente incide sobre los productos de exportacin es cuando
estn sujetos de cambios menores que los del cambio libre.
OPERACIONES ADUANERAS
Es el intercambio comercial, cualquiera sea la va utilizada (area,
martima o terrestre) para materializar la entrada o salida de las mercancas,
esta sometidas a las regulaciones del derecho aduanero. Este intercambio
comercial, se expresa de distintas formas, no obstante, tales formas puedes
ser agrupadas en una denominacin comn "operaciones aduaneras".
Aunque, no es indispensable, para ser operacin aduanera, la finalidad
comercial, es posible que tengan fines distintos (personales, diplomticos,
auxilio, etc.).

Importacin
La importacin es el transporte legtimo de bienes y servicios
nacionales exportados por un pas pretendido para su uso o consumo en el
interior de otro pas. Las importaciones pueden ser cualquier producto o
servicio recibido dentro de la frontera de un Estado con propsitos
comerciales. Las importaciones son generalmente llevadas a cabo bajo
condiciones especficas. Las importaciones permiten a los ciudadanos
adquirir productos que en su pas no se producen, o ms baratos o de mayor
calidad, beneficindolos como consumidores. Al realizarse importaciones de
productos ms econmicos, automticamente se est librando dinero para
que los ciudadanos ahorren, inviertan o gasten en nuevos productos,
aumentando las herramientas para la produccin y la riqueza de la poblacin.
Exportacin
Exportacin es cualquier bien o servicio enviado a otra parte del
mundo, con propsitos comerciales. La exportacin es el trfico legtimo de
bienes y servicios nacionales de un pas pretendidos para su uso o consumo
en el extranjero. Las exportaciones pueden ser cualquier producto enviado
fuera de la frontera de un Estado. Las exportaciones son generalmente
llevadas a cabo bajo condiciones especficas.
Reimportacin
Reimportacin es el rgimen que permite el ingreso al territorio
aduanero, de mercancas nacionales o nacionalizadas, que se exportaron
definitivamente y que regresan en el mismo estado, con liberacin de
derechos de impuestos.
Reexportacin
Es el rgimen que permite la salida del territorio aduanero, de
mercancas extranjeras llegadas al pas y no importadas definitivamente.
Transito aduanero nacional
El rgimen aduanero con arreglo al cual las mercancas son
transportadas, bajo control aduanero, desde una aduana de partida hasta
una aduana de destino del mismo pas, en una misma operacin
Transito aduanero internacional
El rgimen aduanero con arreglo al cual las mercancas son
transportadas, bajo control aduanero, desde una aduana de partida hasta
una aduana de destino en una misma operacin en el curso de la cual se
cruzan una o varias fronteras.

DECLARACIN
Acto por el cual el consignatario o exportador, manifiesta a la aduana
su voluntad de realizar una operacin aduanera. Es un documento que
uniformiza la presentacin de la declaracin de mercancas. Es un
instrumento aduanero que permite la correcta declaracin de las mercancas
y es utilizada para la destinacin aduanera de los regmenes aduaneros,
como la importacin para el consumo, admisin temporal para reexportacin
en el mismo estado, admisin temporal para perfeccionamiento activo,
depsito aduanero, trnsito aduanero, reembarque, reimportacin en el
mismo estado, exportacin definitiva, exportacin temporal para
reimportacin en el mismo estado y exportacin temporal para
perfeccionamiento pasivo, dependiendo del procedimiento que se va a
realizar.
Sin este documento no se podr llevar a cabo el despacho de las
mercancas, ni la destinacin aduanera correspondiente, adems las
mercancas no podrn ingresar a la aduana de destino en el extranjero; es
por ello la importancia de este documento y de su correcto llenado. Por esta
razn, en el siguiente informe les explicaremos de manera detallada en qu
consiste y lo que debemos saber respecto a su llenado.
RECONOCIMIENTO
El reconocimiento es el procedimiento mediante el cual se verifica el
cumplimiento de las obligaciones establecidas en el rgimen aduanero y
dems disposiciones legales a las que se encuentra sometida la introduccin
o la extraccin de las mercancas declaradas por los interesados, conforme a
la documentacin exigida por esta Ley y su Reglamento para la aplicacin de
ese rgimen. El reconocimiento podr practicarse de forma selectiva y/o
aleatoria.
El reconocimiento fiscal se podr realizar an cuando no exista la
declaracin de aduanas. El Reglamento establecer las condiciones,
modalidades y elementos para el procedimiento de reconocimiento y
asignacin del funcionario.
Cuando fuere procedente, formarn parte del reconocimiento las
actuaciones de verificacin de la existencia y estado de los efectos, de la
documentacin respectiva, de identificacin, examen, clasificacin
arancelaria, restricciones, registros u otros requisitos arancelarios,
determinacin del valor en aduana, certificados de origen, medida, peso y
contaje de las mercancas, a que hubiere lugar.
Podr realizarse el reconocimiento documental o fsico de la totalidad
de los documentos que se presenten ante la aduana.

LIQUIDACIN, PAGO Y RETIRO


El Jefe de la Administracin Aduanera competente deber disponer,
conforme a las normas que establezca el Reglamento y para todas o algunas
aduanas, que la liquidacin de los gravmenes y dems derechos causados
con ocasin de la introduccin o extraccin de las mercancas haya sido
efectuada por el consignatario exportador o exportador para el momento de
la aceptacin o declaracin de estas ltimas. En estos casos podr
igualmente, exigirse que para el mismo momento dichos gravmenes y
derechos se encuentren cancelados o garantizados.
Las planillas de liquidacin emitidas por la oficina aduanera
nicamente podrn ser devueltas en caso de errores materiales, de hecho o
de clculo.
Los crditos del Fisco Nacional que surjan con motivo de las
operaciones y actos a que se refiere esta Ley, prescribirn a los cinco (5)
aos, contados a partir de la fecha en la cual se hicieron exigibles. Los
crditos del contribuyente contra el Fisco Nacional con motivo de las
referidas operaciones y actos, prescribirn a los dos (2) aos contados a
partir de la fecha de la operacin o acto que dio lugar al crdito. El Ministerio
de Hacienda podr, de oficio, declarar la prescripcin cuando las gestiones
de cobro hayan sido totalmente infructuosas.
Cuando las mercancas hayan permanecido bajo responsabilidad de la
aduana, la demora en el retiro de los efectos por causa imputable al
consignatario o exportador dar lugar al cobro de la tasa de almacenaje
prevista en el literal d) del numeral 5, del artculo 3 de esta Ley.
ARANCEL DE ADUANAS
La importacin, exportacin y trnsito de mercancas estarn sujetas
al pago del impuesto que autoriza esta Ley, en los trminos por ella previstos.
Aplicacin de tarifas
La tarifa aplicable para la determinacin del impuesto aduanero ser
fijada en el Arancel de Aduanas. En dicho Arancel, las mercancas objeto de
operaciones aduaneras quedarn clasificadas as: gravadas, no gravadas,
prohibidas, reservadas y sometidas a otras restricciones, registros u otros
requisitos. La calificacin de las mercancas dentro de la clasificacin
sealada solamente podr realizarse a travs del Arancel de Aduanas,
siendo absolutamente nula la calificacin que no cumpla con esta formalidad.

Determinacin de impuestos

El impuesto a que se refiere el artculo anterior, podr ser de tipo ad


valorem, especfico o mixto y estar comprendido dentro de los siguientes
lmites:

Entre un centsimo por ciento (0,01%) y el quinientos por ciento


(500%) del valor de aduana de las mercancas.

Entre una millonsima (0.000001) de Unidades Tributarias y diez (10)


Unidades Tributarias por unidades del sistema mtrico decimal.
EL ILICITICO ADUANERO

Incurre en contrabando y ser penado con prisin de dos a cuatro


aos quien,
mediante actos u omisiones, eluda o intente eludir la
intervencin de las autoridades aduaneras en la introduccin de mercancas
al territorio nacional o en la extraccin de las mismas de dicho territorio.
Igual pena se aplicar en los supuestos siguientes:
a) La conduccin, tenencia, depsito o circulacin de mercancas
extranjeras, si no se comprueba su legal introduccin o su adquisicin
mediante lcito comercio en el pas. b) El ocultamiento de las mercancas en
cualquier forma que dificulte o impida el descubrimiento de los bienes en el
reconocimiento. c) El transporte o permanencia de mercancas extranjeras
en vehculos de cabotaje no autorizados para el trfico mixto y la de
mercancas nacionales o nacionalizadas en el mismo tipo de vehculos, sin
haberse cumplido los requisitos legales del caso.
d) La circulacin por rutas o lugares distintos de los autorizados, de
mercancas extranjeras no nacionalizadas, salvo, caso fortuito o fuerza
mayor.
e) La rotura no autorizada de precintos, sellos, marcas, puertas,
envases y otros medios de seguridad de mercancas cuyos trmites
aduaneros no hayan sido perfeccionados, o que no estn destinados al pas,
salvo caso fortuito o fuerza mayor.
f) El despacho o entrega de mercancas sin autorizacin de la aduana,
en contravencin a lo dispuesto en el artculo 26 de esta Ley.
g) La descarga o embarque de mercancas en general, de suministros,
repuestos, provisiones de a bordo, combustible, lubricantes y otras
destinadas a uso o consumo a bordo de los vehculos de transporte, sin el
cumplimiento de las formalidades legales.
h) El trasbordo de mercancas extranjeras efectuado sin el
cumplimiento de las formalidades legales. i) El abandono de las mercancas

en lugares contiguos o cercanos a las fronteras, al mar territorial o en


dependencias federales, salvo caso fortuito o fuerza mayor.
LAS INFRACCIONES ADUANERAS
Cuando la operacin aduanera tuviere por objeto mercancas
sometidas a prohibicin, reserva, suspensin, restriccin arancelaria, registro
sanitario, certificado de calidad o cualquier otro requisito, sern
decomisadas, se exigir al contraventor el pago de los derechos, tasas y
dems impuestos que se hubieren causado, si la autorizacin, permiso o
documento correspondiente, de ser el caso, no fuesen presentados juntos
con la declaracin.
El incumplimiento de las obligaciones y condiciones bajo las cuales
hubiere sido concedida una autorizacin, delegacin, permiso, licencia,
suspensin o liberacin, ser sancionado con multa equivalente al doble de
los impuestos de importacin legalmente causados, sin perjuicio de la
aplicacin de la pena de comiso. La misma sancin se aplicar cuando se
infrinja lo previsto en el ltimo prrafo del artculo 30.
La utilizacin o disposicin de mercancas y sus envases o embalajes,
exonerados, liberados o suspendidos de gravmenes aduaneros, con un fin
distinto al considerado para la concesin o por una persona diferente al
beneficiario sin la correspondiente autorizacin, cuando ella fuere exigible,
sern sancionados con multa equivalente al doble del valor de las
mercancas cuya utilizacin o disposicin hayan dado lugar a la aplicacin de
la sancin.

CONCLUSION
Las aduanas, son oficinas pblicas cuya finalidad primordial es la de
controlar el paso de mercancas nacionales o extranjeras que, procedentes
del exterior, van hacia otros territorios aduaneros o circulan entre diversos
puntos de un mismo mbito geogrfico, tambin se encarga de la liquidacin
de los impuestos establecidos por las importaciones y exportaciones de
mercancas.
Es importante sealar que las fronteras aduaneras no siempre
coinciden con las fronteras polticas del pas, por eso, la coaccin del
impuesto aduanero debe ser exigido en todos aquellos lugares de control
que estn debidamente habilitados. Esto impuestos aduaneros pueden ser
utilizados como instrumentos muy efectivos, para el logro de objetivos
vinculados al desarrollo econmico del pas, tambin pueden ayudar a
implementar un proceso de situacin de importaciones, en el cual, en un pas
subdesarrollado, puede constituir una poltica muy positiva.
A los Municipios se les dio autonoma, y, segn se indica en la Carta
Magna, tiene el gobierno y administracin de sus intereses y la gestin de las
materias que le sean asignadas por nuestra Constitucin y las otras leyes
que rigen sobre la materia municipal. Algunas de sus atribuciones son:
Ordenacin territorial y urbanstica, Vivienda de inters social, Turismo local,
Vialidad urbana, Circulacin y ordenacin del trnsito de vehculos y
personas en las vas municipales, Servicios de transporte pblico urbano de
pasajeros, Espectculos pblicos y publicidad comercial, en cuanto
concierne a los intereses y fines especficos municipales, entre otros.

Los impuestos Municipales son los siguientes: Actividades econmicas


de industria, comercio, servicio o de ndole similar, inmuebles urbanos,
vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas y propaganda y
publicidad comercial.