ELEMENTOS DE UN HALLAZGO

HALLAZGOS DE AUDITORAS:
Criterio Personal
Resultados de la evaluacin de la evidencia de auditora recopilada frente al
criterio de auditora. (Los hallazgos de auditora pueden indicar conformidad o no
conformidad con los criterios de auditora u oportunidades de mejora).
ELEMENTOS DE LAS DECLARACIONESDE LOS HALLAZGOS

El requerimiento en s mismo: Clusula relevante de la norma, punto del

manual o declaracin del procedimiento.
La fuente de la evidencia: Registro, documento o proceso que causa
conflicto o ttulo de la persona
La evidencia en s misma: Seleccin especfica del registro, documento o
paso del proceso en el cual el conflicto fue observado.

Una declaracin completa de la no conformidad debe contener estos cuatro

elementos
Atributos de los Hallazgos
Ttulo del hallazgo

EJEMPLO PRCTICO DE UN HALLAZGO DE AUDITORIA

MOTORES & MOTORES CA. LTDA.
HALLAZGO DE AUDITORA
INVERSIONES AL 31/12/2008
CONDICIN:
La compaa Motores &Motores al 31 de Diciembre del ao 2008, segn su
informacin registrada en libros, posee 2.990.656,00 dlares en Inversiones tanto
en Renta Fija como en Renta Variable.
De acuerdo al arqueo de Inversiones realizado por la Firma Auditora para verificar
la razonabilidad de los saldos de esta cuenta, la Empresa posee el valor de
2.607.801,00 dlares en Inversiones tanto de Renta Fija como Variable,
determinndose una diferencia de 382.855 dlares.
CRITERIO:
Uno de los objetivos de la auditora es verificar la integridad en cuanto a la
presentacin completa de todas las transacciones del perodo y la presentacin
adecuada, es decir que pertenezcan al perodo que se est auditando. En base a
este criterio, la empresa deber revelar la informacin en sus estados financieras
de todas las transacciones correspondientes a inversiones que pertenezcan o se
encuentren entre el 1 de Enero del 2008 al 31 de Diciembre del 2009.
CAUSA:
La causa de esta diferencia encontrada se debe a que en la informacin financiera
de la cuenta Inversiones se han considerado para determinar su saldo, las
Inversiones realizadas en los Bonos del Estado correspondientes al periodo 2007 y
2008, los mismos que ya fueron cobrados y por tanto se debieron dar de baja.
Adems, el departamento contable no realiz el registro por las nuevas acciones
adquiridas en la Empresa X y "Y y, la actualizacin del precio de mercado del
valor de cada accin de las empresas.

EFECTO:
De lo anteriormente sealado, se produjo en la Empresa una sobrevaluacin de la
Cuenta de Inversiones por el valor de $ 382.855,00 dlares, por lo que el saldo de
dicha cuenta no se presenta razonablemente.
RECOMENDACIONES:
Al Gerente General:
Realizar un control sobre la cuenta de Inversiones y las polticas que se deben
aplicar en cuanto al manejo de la misma.
BIBLIOGRAFA
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DOMNGEZ MACHUCA, J. A.; GARCA GONZLEZ, S.;
RUIZ JIMNEZ, A.; DOMNGUEZ MACHUCA, M. A. y
LVAREZ GIL, M. J. (1995): Direccin de operaciones. Aspectos tcticos y
operativos en la produccin y los servicios, McGraw-Hill, Madrid.