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Tributos directos
Deben ser cancelados por la misma persona a quien se grava, cuya relacin fiscal es directamente
con el sujeto activo del impuesto; no pueden ser trasladados.
Impuesto al patrimonio:
Es un impuesto a cargo de las personas jurdicas, naturales y sociedad de hecho que son
contribuyentes y que declaran impuestos. La tarifa del impuesto es de 1.2% por cada ao.
Este impuesto debe autoliquidarse teniendo en cuenta los formularios dispuestos por la DIAN. El
formulario es el 420 Declaracin y pago del impuesto al patrimonio.
Es un pago que se realiza municipalmente, directo, y cuyo producto se destina para atender los
servicios pblicos y las necesidades de los municipios.
Estos pago se realizan cada dos meses para los contribuyentes que no estn en rgimen
simplificado y las personas de rgimen simplificado se realiza anualmente.
Impuesto predial
Es un pago con el cual se grava una propiedad; este pago lo realizan todos los que son dueos de
una propiedad o inmueble.
Este pago se realiza anualmente y debe pagarse en los primeros meses de cada ao. El porcentaje
que se descuenta vara de acuerdo con la entidad federativa y cambia cada ao. Las reducciones
con frecuencia oscilan entre 5 y 15% del total a pagar.
INDIRECTOS
Son aquellos cuya responsabilidad jurdica es diferente a la persona que econmicamente asume
el impuesto, quien se convierte en un agente del sujeto activo para su recaudacin y control.
Es un gravamen de orden nacional que recae sobre las ventas e importaciones de bienes que se
realizan y que no hayan sido excluidos, adicional los servicios prestados a nivel nacional y la
explotacin de juegos de suerte y azar.
Es un impuesto que est a cargo de los usuarios del sistema financiero, este debe ser diligenciado
y cancelado por los entes que son agentes retenedores. La tarifa del gravamen a los movimientos
financieros es del 4 por mil (4 X 1000). Artculo 872 del Estatuto Tributario.
El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto instantneo y se causa en el
momento en que se produzca la disposicin de los recursos objeto de la transaccin financiera.
(Artculo 873 del Estatuto Tributario).
Impuesto de timbre.
Es un impuesto que se practica en los documentos privados y pblicos, incluidos los ttulos
valores; que se otorguen en el pas y que estn establecidos en la constitucin nacional.
Actan como agentes de retencin del impuesto de timbre y por tanto, son responsables por su
recaudo, y en consecuencia deben declarar y pagar por cada mes el valor del impuesto causado
durante el perodo:
Las entidades de derecho pblico del orden nacional, departamental o municipal, las
empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta.
Los agentes diplomticos del gobierno colombiano, por los documentos otorgados en el
exterior.
IMPUESTOS NACIONALES
Los impuestos del ordenamiento nacional son:
Son los administrados por los departamentos (entes en los que se encuentra dividida
polticamente la nacin), dentro de los principales tributos de este orden encontramos:
La DIAN establece distintos tributos que se establecen a nivel nacional, a continuacin una
descripcin de los tributos:
Es un tributo que se aplica para las distintas notarias generada por los ingresos y corresponde al
10% de los ingresos brutos.
-
Impuesto generado a los usuarios financieros tales como el Banco de la Republica y las entidades
vigiladas por la superintendencia bancaria.
Construccin
Manufactura alimentas
Minera
Servicios financieros
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($37.577.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan de dos mil ochocientas (2.800)
UVT ($75.155.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT
(75.155.000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones
financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
-
Ingresos y patrimonio
2. Los fondos de inversin, fondos de valores y los fondos comunes que administren las
entidades fiduciarias.
Deben realizar este tributo quienes adquieran bien o servicios en el territorio nacional, y que
estn gravados y estn sealados comoagentes de retencin de ventas; se pueden definir los
siguientes:
La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas que se cause en la venta de aerodinos.
Usuario aduanero
Aquella persona natural o jurdica, que interviene directa o indirectamente en las operaciones de
importacin y/o exportacin de bienes y/o servicios y/o de trnsito aduanero.
Quien vendan u ofrezcan bienes que estn gravados por el gobierno nacional, presenten servicios
gravados y los exportadores. Responsables del impuesto sobre las ventas pueden pertenecer al
rgimen comn o al rgimen simplificado.
El rgimen ordinario del impuesto sobre las ventas es el comn y en principio en l deben estar
inscritos todos los responsables a excepcin de quienes pertenezca al rgimen simplificado.
Estn obligados a facturar o expedir documento equivalente con el lleno de los requisitos legales,
entre otras obligaciones.
Pertenecen a este rgimen las personas naturales comerciantes y los artesanos que sean
minoristas o detallistas, los agricultores o ganaderos que realicen operaciones gravadas, as
como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con la totalidad de las
siguientes condiciones:
Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
Gran contribuyente
Persona o entidad, catalogada como tal por el Director de la DIAN mediante resolucin.
Autorretenedor
Persona Jurdica catalogada como tal mediante Resolucin por el Subdirector de Gestin de
Recaudo y Cobranzas.
Los bienes exentos son aquellos cuya venta o importacin se encuentra gravada a la tarifa cero
(0). Los productores y exportadores de estos bienes, son responsables del impuesto sobre las
ventas (rgimen comn), tienen derecho a descuento del IVA pagado en la adquisicin de bienes
y servicios incorporados o vinculados directamente a los bienes exentos, que constituyan costo o
gasto para producirlos o para exportarlos, adems tienen derecho a la devolucin del IVA.
- Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM
Son responsables del impuesto el productor o el importador de los bienes sometidos al impuesto,
independientemente de su calidad de sujeto pasivo, cuando se realice la venta, retiro, importacin
para el consumo propio o importacin para la venta de gasolina y ACPM, y se causa en una sola
etapa respecto del hecho generador que ocurra primero. El impuesto se causa en las ventas
efectuadas por los productores, en la fecha de emisin de la factura; en los retiros para consumo
de los productores, en la fecha del retiro; en las importaciones, en la fecha en que se nacionalice
la gasolina o el ACPM.
Si una empresa no declara la sancin ser del 20% del total de las consignaciones bancarias o de
los ingresos brutos del periodo no declarado o de los ingresos registrados en la ltima
declaracin lo que resulte mayor.
Si se registran en las declaraciones errores aritmticos, los cuales conllevan a un menor valor de
la declaracin el monto de la sancin ser del 30% del mayor valor a pagar o del menor saldo a
favor que resulte al corregir el error aritmtico
En estos casos se aplica la sancin que resulte sin importar que sea inferior
a los 10 Uvt.
4. Realice la Actividad prctica RUT, sbalo en el link del entorno prctico y comente con sus
compaeros
http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut_preguntasfrecuentes6.html
http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut_preguntasfrecuentes7.html
http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut_preguntasfrecuentes8.html
http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut_preguntasfrecuentes9.html
http://www.gerencie.com/obligaciones-tributarias-formales.html
http://www.uccs-america.org/espanol/Archivos/Biblioteca/Impuestos/IMPUESTOS%20EN
%20COLOMBIA%202011.pdf
http://www.dian.gov.co/descargas/ayuda/guia_rut/content/Responsabilidades1.htm
http://www.inviertaencolombia.com.co/images/R%C3%A9gimen_Tributaro_colombiano.pdf
http://datateca.unad.edu.co/contenidos/210105/Files/Files/MODULO_FUNDAMENTOS_LEGA
LES.pdf
http://araqueasociados.com/nuevo/consultorio/consultorio-2015/dian-despeja-dudas-sobre-niif
http://actualicese.com/actualidad/2015/05/22/9-sanciones-a-las-que-se-exponen-loscontribuyentes-por-no-cumplir-con-sus-obligaciones-tributarias/