Cargas Sociales

Introduccin
Hasta el momento hemos visto los conceptos que componen la remuneracin y
por otra parte aquellos que son no remunerativos, hemos visto asignaciones
familiares, analizamos los beneficios sociales y situaciones especiales.
Existe adems un grupo de conceptos que se denominan retenciones y que
son descontadas de los haberes del empleado.
Estas retenciones obligatorias, son realizadas en cada liquidacin de haberes,
de acuerdo a las caractersticas que veremos ms adelante.
Junto con los adelantos, los embargos, se constituyen en la suma a descontar
de los haberes del empleado.
Estas retenciones son deducciones de importes por parte del Empleador (que
acta como agente de retencin) de los APORTES destinados para la seguridad
social y el sistema de obras sociales.
Pero por su parte el empleador tiene tambin la obligacin de ingresar
determinados % en concepto de CONTRIBUCIONES, que no sern descontadas del
recibo del empleado, sino que son adicionales al pago de los sueldos, y que tiene que
ver con este sistema de Seguridad social y Obras sociales que es compartido.

Concepto
Aportes y Contribuciones: Como adelantamos en el punto anterior, los aportes
son retenciones efectuadas a los haberes de los empleados, y que son destinadas a
los sistemas de seguridad social y obras sociales. Actualmente dicho porcentaje es
del 17 % y de acuerdo al sistema de jubilacin que tenga el empleado, puede ser
beneficiado con una reduccin temporaria. Las contribuciones en cambio son
obligaciones del empleador, y ascienden al 23 o 27 %. Ambos importes se calculan
sobre el sueldo bruto imponible (aqul sujeto a aportes y contribuciones) y el cul
estar determinado segn la remuneracin previsional descripta en el artculo 6 de la
ley 24241 de Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones
Estos aportes y contribuciones tienen alcance nacional.
Ley 24241 - ARTICULO 6 - Se considera remuneracin, a los fines del SIJP,
todo ingreso que percibiere el afiliado en dinero o en especie susceptible de
apreciacin pecuniaria, en retribucin o compensacin o con motivo de su actividad
personal, en concepto de sueldo, sueldo anual complementario, salario, honorarios,
comisiones, participacin en las ganancias, habilitacin, propinas, gratificaciones y
suplementos adicionales que tengan el carcter de habituales y regulares, viticos y
gastos de representacin, excepto en la parte efectivamente gastada y acreditada por
medio de comprobantes, y toda otra retribucin, cualquiera fuere la denominacin que
se le asigne, percibida por servicios ordinarios o extraordinarios prestados en relacin
de dependencia.
La autoridad de aplicacin determinar las condiciones en que los viticos y
gastos de representacin no se considerarn sujetos a aportes ni contribuciones, no
obstante la inexistencia total o parcial de comprobantes que acrediten el gasto.
Las propinas y las retribuciones en especie de valor incierto sern estimadas
por el empleador. Si el afiliado estuviera disconforme, podr reclamar ante la
autoridad de aplicacin, la que resolver teniendo en cuenta la naturaleza y
modalidad de la actividad y de la retribucin. Aun mediando conformidad del afiliado,

la autoridad de aplicacin podr rever la estimacin que no considerara ajustada a

estas pautas.
Se consideran asimismo remuneracin las sumas a distribuir a los agentes de
la administracin pblica o que stos perciban en carcter de:
Premio estmulo, gratificaciones u otros conceptos de anlogas caractersticas.
En este caso tambin las contribuciones estarn a cargo de los agentes, a cuyo
efecto antes de proceder a la distribucin de dichas sumas se deber retener el
importe correspondiente a la contribucin.
Cajas de empleados o similares, cuando ello estuviere autorizado. En este
caso el organismo o entidad que tenga a su cargo la recaudacin y distribucin de
estas sumas deber practicar los descuentos correspondientes a los aportes
personales y depositarlos dentro del plazo pertinente.

Marco Legal
De Acuerdo a las normas vigentes, las cargas sociales descansan en el
siguiente marco legal:
Rgimen Nacional de Seguridad Social (R.N.S.S.)
- Jubilaciones (Ley 24.241 art. 11)
- I.N.S.S.J.P. (Ley 19.032 art. 8 y 9)
- Asignaciones Familiares (Ley 24.714)
- Fondo Nacional de Empleo (Ley 24.013)
- Ex ANSSAL (Ley 23.600 y 23.661)
Rgimen Nacional de Obras Sociales (R.N.O.S.)
- Obras Sociales (Ley 23.660 y 23.661)
L.R.T.
- A.R.T. (Ley 24.557 art. 23)

Aportes
Jubilacin: Determinada en el S.I.J.P. (Ley 24241), establece un 11% el aporte
personal de los trabajadores.
Obra Social: Define un aporte de los trabajadores que presten servicios en
relacin de dependencia del 3% de la remuneracin que ser destinado a la obra
social y al ex - A.N.S.Sal., actualmente S.S.S. (Superintendencia de Servicios de
Salud) (*1).
La obra social, prestar servicios al afiliado y a su grupo familiar directo
(cnyuge e hijos de acuerdo a lo reglamentado en leyes 23660 y 23661) a su vez la
direccin nacional de Obras Sociales podr autorizar la inclusin como beneficiarios
de otros ascendientes o descendientes por consanguinidad del beneficiario titular y
que se encuentre a su cargo, fijando un aporte adicional del 1,5% por cada una de las
personas que se incluya.

Para gozar de la prestacin mnima, el trabajador deber ingresar directa o

indirectamente el valor indicado por decreto que ser actualizado por el ndice de
movilidad jubilatoria.
I.N.S.S.J.y P. Ex-P.A.M.I.: Segn la ley 19.032, que regula al Instituto
Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, establece que el
personal incluido en el Rgimen Integrado de Jubilaciones y Pensiones, tendr un
aporte obligatorio del 3% destinado a ese Instituto.
Segn lo detallado anteriormente, tendremos el siguiente cuadro hasta la
unificacin de los %:
Jubilacin
11%
Obra Social
3%
I.N.S.S.J.yP. 3%
Total 17%
(*1) ANSSal, o S.S.S.: a este instituto debe derivarse una parte del monto retenido
(3%) y que ser discriminado para el pago de cargas sociales de acuerdo a lo
siguiente (Decreto 10/2009):
Para los empleados de Convenio:
Es el 10% del 3% para sueldos inferiores a $ 2400 y el 15% del 3% para sueldos
superiores a $ 2400
Para empleados fuera de convenio:
Aportes: es el 15% del 3% para sueldos inferiores a $ 2400 y el 20% del 3% para
sueldos superiores a $ 2400
La BASE IMPONIBLE es la que determina el Art. 6 de la ley 24.241
Topes:
Concepto

Aportes
Mnimo

Mximo

Jubilacin
INSSJP

$ 427,06

$ 13.879,25

Obra Social
ANSSAL

$ 1072.24

$ 13.879,25

Supongamos el caso de una persona que percibe un sueldo de $ 1950 y est incluido
dentro del convenio colectivo de trabajo:
Sueldo $ 1950
Jubilacin 11%
Obra Social (*) 3%
I.N.S.S.J.yP. 3%

Rdo.
$ 214,50
$ 58,50
$ 58,50

(*) ( 2,7 % 52,65 $ O.Social y 0,3% 5,85 SSS)

Ahora, veamos un caso en que la persona percibe $ 15000 y es un empleado que no

est incluido dentro del convenio colectivo de trabajo:
Sueldo $ 9000
Jubilacin (*) 11%
Obra Social (**) 3%
I.N.S.S.J.y P. 3%

Rdo.
$ 1526.71
$ 416.38
$ 416.38

(**) ( 2,4 % 182,95 $ O.Social y 0,6 % 78,40 SSS)

(*) (Porque su tope para Jubilacin, Obra Social e INNSJP en este caso es de $13879.25

Contribuciones
El monto de las contribuciones, ser establecido por los diferentes regmenes:
Sistema integrado de jubilaciones y pensiones (SIJP)
Contribucin de los empleadores 16 % de las remuneraciones del trabajador
dependiente.
Ley 19.032 Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados v
Pensionados
(INSSJP-PAMI) Establece que la contribucin de los empleadores consiste en
un 2 % de las remuneraciones abonadas a los trabajadores
Ley 24.714 de Asignaciones familiares: determina una contribucin del
empleador del 9% que se abonara sobre el total de las remuneraciones de los
trabajadores comprendidos en el mbito de la aplicacin de la ley. De ese porcentaje
7,5% se destinar exclusivamente al pago de las asignaciones familiares y el 1,5%
restante al Fondo Nacional de Empleo
Ley 23.660/ 23.661 de Obra Social y SSS (Ex-Anssal): Una contribucin del
6% de la remuneracin de los trabajadores que presten servicios en relacin de
dependencia
Tanto por decreto 814/2001, y por ley 25565, actualmente estos porcentajes
tienen un valor diferenciado de acuerdo al tipo de actividad para todas aquellas
alcuotas correspondientes a contribuciones patronales sobre la nmina salarial con
destino a los subsistemas de Seguridad Social regidos por las leyes 19.032
(INSSJP), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo), 24.241 (Sistema Integrado de
jubilaciones y Pensiones), y 24.714 (Rgimen de Asignaciones Familiares):
a) 21% para los empleadores cuya actividad principal sea la locacin y
prestacin de servicios y tenga una facturacin anual de ms de $ 48.000.000 con
excepcin de los comprendidos en las leyes 23.551, 23.660, 23.661 y 24.467.
b) 17% para los restantes empleadores no incluidos en el inciso anterior.
Asimismo ser de aplicacin a las entidades y organismos comprendidos en el
artculo 1 de la ley 22.016 y sus modificatorias.
Y sumado a estos dos importes, el 6 % destinado a obras sociales y SSS
(Anssal)

Decreto 814/01 Inciso A) 21 % inciso B 17%

Actualmente la distribucin de los porcentajes, no es en la misma proporcin
que determinaron para cada uno de los regmenes, a saber damos el ejemplo de
ambos casos:
Inciso B
R.N.S.S.

R.N.O.S.

Concepto
Jubilacin
I.N.S.S.J.yP.
Asignaciones Familiares
F.N.E
Subtotal

10,17
1,50
4,44
0,89
17,00

Obra Social
Subtota l

6,00
6,00

Total

23,00

Inciso A
R.N.S.S.

R.N.O.S.

Concepto
Jubilacin
I.N.S.S.J.yP.
Asignaciones Familiares
F.N.E.
Subtotal

12,71
1,62
5,56
1,11
21,00

Obra Social
Subtotal

6,00
6,00

Total

27,00

Contribuciones
Rgimen Nacional de Seguridad Social: 21 % 17 % segn corresponda
Rgimen Nacional de Obras sociales: 6 %

Cul es la base mnima y mxima sobre la cul se determinan las contribuciones?

hoy el cuadro de topes para contribuciones sera:
concepto
CUOTA:
Ley riesgos de trabajo 24557
CONTRIBUCIONES:
Sistema
integrado
de
jubilaciones
y pensiones.
Ley
24241
Instituto
de
servicios
sociales
para
jubilados y pensionados.
Ley 19032
sociales.
Rgimen Ley
nacional
de obras
23660
Fondo
24013 nacional de empleo. Ley
Rgimen
asignaciones
familiares.de
Ley
24714

Base
mnima
$ 427.06
$ 427.06
$ 427.06
$1072.24
$427.06
.
$427.06

Base
mxima
$ 13879.25

Sin limite

Segn el decreto EI decreto N 2609/93 se dispuso una disminucin de las

contribuciones a cargo de los empleadores, variable segn la zona geogrfica en
donde prestaba servicios el empleado. Fue modificado por decreto 814/2001 y luego
por el 984/2001 y permite tomar el monto del importe como crdito de I.V.A.

El decreto qued expresado de la siguiente forma:

Sustityase el artculo 4 del Decreto N 814 de fecha 20 de junio de 2001,
modificado por la Ley N 25.453, por el siguiente:
"ARTICULO 4. De la contribucin patronal definida en el artculo 2 del
presente decreto y en el artculo 4 de la Ley N 24.700, efectivamente abonada, los
contribuyentes y responsables podrn computar, como crdito fiscal del Impuesto al
Valor Agregado, el monto que resulta de aplicar a las mismas bases imponibles los
puntos porcentuales que para cada supuesto se indican en el Anexo I que forma parte
integrante del presente decreto.
En el caso de los exportadores, las contribuciones que resulten computables
como crdito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, de acuerdo a lo previsto en el
prrafo anterior, tendrn el carcter de impuesto facturado a los fines de la aplicacin
del artculo 43 de la ley del tributo, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones."

ART
La Ley de Riegos del Trabajo 24.557 es la que regula la creacin de las
aseguradoras de Riesgos de Trabajo, o ART. Dichas entidades se encargan de
asegurar la cobertura de contingencia de accidentes o enfermedades profesionales,
por cada uno de los empleados, integrantes de una empresa.
En este sentido, debemos aclarar que es obligatorio que todos los integrantes
de una organizacin estn bajo la cobertura de una Aseguradora. Salvo que el propio
empleador tenga la posibilidad de autoasegurar a sus empleados.
En caso de accidente o enfermedad profesional, las prestaciones se
otorgarn a travs de entidades de derecho privado denominadas Aseguradoras
de Riegos del Trabajo (ART), las cuales deben estar autorizadas por los organismos
de control y disponer de la infraestructura necesaria (propia o contratada) para
proveer adecuadamente las prestaciones en especie que establece la ley y que son
supervisadas y controladas por la Superintendencia de Riesgos del Trabajo (SRT).
mbito de aplicacin: La LRT comprende obligatoriamente a todos los
trabajadores en relacin de dependencia del sector pblico y privado y a las personas
obligadas a prestar servicio de carga publica, pudiendo el Poder Ejecutivo Nacional
extender su aplicacin a los trabajadores autnomos, domsticos, y a los vinculados
por relaciones no laborales y a los bomberos voluntarios.
Objetivos: Los objetivos de la misma son: Reducir la siniestralidad a travs de
la prevencin de los riesgos derivados del trabajo, reparar los daos derivados de
accidentes del trabajo y de enfermedades profesionales, promover la recalificacin y
la recolocacin y promover la negociacin colectiva laboral para la mejora de las
medidas de prevencin y de las prestaciones reparadoras
Rgimen de alcuotas:
Cada ART establece libremente y de acuerdo con indicaciones fijadas por la
superintendencia de seguros de la Nacin y la superintendencia de riegos del trabajo,
un rgimen de alcuotas aplicable a los empleadores que pretenden afiliarse. Este
rgimen tiene en cuenta la siniestralidad de la actividad o establecimiento, el

cumplimiento de las normas de seguridad e higiene y la permanencia del empleador

en la misma LCT ART.
Esta cuota mensual debe ser declarada y abonada conjuntamente con los
aportes y contribuciones y el control de la misma est a cargo de cada ART.
Asimismo existe un monto mnimo de $ 0.60 independiente a la negociacin
con la A.R.T. que debe pagar el Empleador. Lo recaudado por ese importe, es
destinado al Fondo de Hipoacusia (Decreto 590/1997).

Enfermedades inculpables
Las enfermedades o accidentes inculpables son aquellas contingencias
sufridas por el trabajador que no son originadas por causa de trabajo.
Arts. 208 a 213 de la Ley de Contrato de trabajo.
El trabajador enfermo o accidentado por hechos no imputables al trabajo debe
dar aviso a la empresa en forma fehaciente o sea mediante medios probatorios, como
lo son el telegrama, la carta documento o presentndose personalmente en la
empresa.
El empleador tiene la posibilidad de enviar un mdico para constatar la
enfermedad, pero si no lo hiciere contra la presentacin del correspondiente
certificado entender que el hecho cumple las caractersticas de enfermedad
inculpable.

Enfermedades
Mientras que dure la imposibilidad del trabajador de prestar servicios, y sin
contar con el alta mdica el trabajador tiene derecho a no concurrir al trabajo y
continuar percibiendo su remuneracin normal durante los siguientes plazos:
Hasta 5 aos de antigedad: 3 meses, y para aquellos que tengan cargas
de familia se extender a 6 meses.
De 5 o ms aos de antigedad, el perodo de la licencia paga ser de 6
meses o 12 para aquellos que tengan cargas de familia,
Una vez vencidos los plazos antes determinados y en tanto el trabajador no
pudiera regresar a prestar tareas, el empleador deber conservarle ese puesto de
trabajo durante el perodo de 1 ao.
Se conserva la relacin de dependencia pero sin goce de sueldos
No se abonan asignaciones familiares
El tiempo de la reserva de puesto no se considera como tiempo trabajado.
Una vez vencido el plazo legal de 1 ao, existen varias posibilidades:
Que el trabajador se reintegre normalmente a sus tareas normales y
habituales
Que el trabajador logre el alta de su enfermedad, pero con disminucin de su
capacidad de trabajo, por lo cual deber el empleador otorgarle tareas adecuadas, sin
disminuir su remuneracin
Que el empleador no tenga tareas adecuadas para darle al trabajador de
acuerdo a su capacidad, entonces deber abonar una indemnizacin igual a la
determinada en el LCT Art. 247 de la Ley 20.744
Si el trabajador sufre incapacidad absoluta, le corresponder adems de la
indemnizacin del LCT Art. 247 comenzar con los trmites de jubilacin por invalidez.

Cmo se liquida?
En el caso mensual:
(Sueldo + Promedio de Variables (*) Ref1 / 30 * cantidad de das de enfermedad
(corridos)
En el caso Jornal:
Valor hora jornal + Promedio de variables (*) Ref1 * Cantidad de horas que
hubieran correspondido.
Carlos Gmez, se enferm por 10 das, tiene un sueldo mensual de 1800 $, y
su promedio de variables mensual es de 200.
(Sueldo + Promedio de Variables) / 30 * 10 das de enfermedad = (1800+200)/30 * 10
= 666.67

Justo Rodrguez, se enferm por 15 das, dentro de los cuales le hubiera

correspondido trabajar 88 horas. El valor de su hora es de $ 5.50 y su promedio
horario de variables es de $ 0.80
(Valor Hora + Promedio Variables) * Horas Enfermedad = (5.5 + 0.80) * 88 = 554.40
(*)Ref1

Promedio de Variables
Es importante que hagamos hincapi en este punto, ya que tanto las
especificaciones legales, como algunos supuestos determinan que se tome el
promedio de remuneraciones variables, cuando estas acompaan habitualmente las
remuneraciones fijas.
Este es el caso, ya que en el artculo 208, 2do y 3er prrafo, se refieren a que
el empleador tiene la obligacin de reconocerle los salarios tanto fijos como variables.
Qu significa?, simplemente que debera abonar el sueldo fijo, ms el
promedio de lo que es remuneracin variable (lo no fijo, como premios, horas extras,
comisiones).
En este ejemplo, indicaremos un promedio de los ltimos 6 meses.
Como debemos calcular:
Trabajadores Jornalizados:
Se deben sumar todas las remuneraciones variables de los ltimos 6 meses, y
dividirlos por la cantidad de horas.
Trabajadores Mensualizados:
Se debe sumar todas las remuneraciones variables, y dividirlo por los das o
meses del semestre, (en el caso de das, algunas empresas toman 30)
De acuerdo a la unidad de medida, el valor que surja va a ser promedio por
hora, para los jornales y promedio por da o por mes para los mensuales

Accidentes y Enfermedades Profesionales

Accidentes
Tomamos como accidente a un acontecimiento sbito y violento ocurrido por el
hecho en ocasin del trabajo o en el trayecto entre el domicilio del trabajador y el
lugar de trabajo (o viceversa)

Enfermedades Profesionales

Son todas las enfermedades sufridas a causa o por motivo del trabajo que
estn incluidas en el listado de enfermedades profesionales conforme Art. 40 de la
ley 24.557
Comisiones mdicas
Las comisiones mdicas (CM) y la comisin mdica central (CMC) son las
encargadas de determinar:
si el trabajador puede reinsertarse en un nuevo puesto de trabajo
el carcter y grado de incapacidad
si una incapacidad deriva de una enfermedad es profesional, y si un
accidente es de naturaleza laboral o si el accidente es "in itinere".
el contenido y alcance de las prestaciones en especie (LRT Art. 21)

Las Aseguradoras de Riesgo de trabajo (ART), otorgan 2 tipos

de prestaciones:
Prestaciones de ART:
Dinerarias
Pago de una cuanta en dinero al trabajador en el tiempo que no asista al
trabajo
En Especie
Conceptos necesarios para la curacin del Empleado
Prestaciones en especie
Las ART otorgaran a los trabajadores que sufran algunas de las contingencias
previstas en esta ley las siguientes prestaciones en especie:
a) Asistencia mdica y farmacutica:
b) Prtesis y ortopedia:
c) Rehabilitacin;
d) Recalificacin profesional; y
e) Servicio funerario.
Las ART podrn suspender las prestaciones dinerarias en caso de negativa
injustificada del damnificado, determinada por las comisiones mdicas, a percibir las
prestaciones en especie de los incisos a), c) y d).
Prestaciones dinerarias
A partir de la primera manifestacin invalidante y mientras dure el periodo de
Incapacidad Laboral Temporaria (ILT), el damnificado percibir una prestacin
de pago mensual, de cuanta igual al valor mensual del ingreso base:

La prestacin dineraria correspondiente a los primeros diez

das estarn a cargo del empleador.

Las prestaciones dinerarias siguientes estarn a cargo de la

ART la que en todo caso, asumir las prestaciones en especie.
El pago de la prestacin dineraria deber efectuarse en el plazo y en la forma
establecida en la ley de contrato de trabajo para el pago de las remuneraciones a los
trabajadores.

El responsable del pago de la prestacin dineraria retendr los aportes y

efectuar las contribuciones correspondientes al sistema de seguridad social,
abonando asimismo las asignaciones familiares.
Durante el periodo de Incapacidad Laboral Temporaria, originada en accidentes
de trabajo o en enfermedades profesionales, el trabajador no devengar
remuneraciones de su empleador, sin perjuicio de lo dispuesto en el segundo prrafo
del apartado 1 del presente artculo. (LRT Art. 13)
1eros. 10 das
A cargo Empresa

Da 11 en adelante
A cargo A.R.T.

Ingreso base
A los efectos de determinar la cuanta de las prestaciones dinerarias se
considera ingreso base la cantidad que resulte de dividir la suma total de las
remuneraciones sujetas a cotizacin correspondiente a los doce meses anteriores a la
manifestacin invalidante o al tiempo de prestacin de servicio si fuera menor a un
ao, por el numero de das corridos comprendidos en el periodo considerado.
EI valor mensual del ingreso base resulta de multiplicar la cantidad obtenida
segn el apartado anterior por 30,4.
Por lo tanto tenemos el promedio de las ultimas 12 remuneraciones sujeta a
aportes y contribuciones (contadas hacia atrs a partir de la primera manifestacin
invalidante), o promedio de das en caso de una antigedad menor a 1 ao., dividido
por los das de prestacin de servicios.
Ese valor debemos multiplicarlo por 30.4 y nos dar el valor mensual.
Para llevarlo a das slo debemos dividir por aquel divisor que corresponda
(segn la liquidacin sea jornal o mensual) (LRT Art. 12)

Das de Accidentes
Base Mensual = (Sueldo Promedio anual con SAC) / 30 * 30,4
Base Mensual II = (Suma de Sueldos anuales con SAC / 365)*30,4
Estn excluidos de esta ley:
a) Los accidentes de trabajo y las enfermedades profesionales causados por
dolo del trabajador o por fuerza mayor extraa al trabajo:
b) Las incapacidades del trabajador preexistentes a la iniciacin de la relacin
laboral y acreditadas en el examen preocupacional efectuado segn las pautas
establecidas por la autoridad de aplicacin.
(Art. 6 LRT)
Los accidentes de trabajo y las enfermedades profesionales pueden dar lugar a
los siguientes tipos de incapacidades:
Incapacidad Laboral Temporaria (ILT) (LCT Art. 7)
Incapacidad Laboral Permanente (ILP) (LCT Art. 8 y 9)
Gran Invalidez (LCT Art. 10)
Muerte: Los derechohabientes accedern a la pensin por fallecimiento
prevista en el rgimen provisional al que estuviera afiliado el damnificado, a la
prestacin de pago mensual complementaria (prevista en el articulo 15 apartado 2) y

adems una compensacin dineraria a cargo de la Aseguradora de Riesgos del

Trabajo (ART).
Seguro colectivo de vida obligatorio
Segn decreto 1567/1974, los trabajadores en relacin de dependencia deben
tener un seguro de vida obligatorio, que los cubra ante el riesgo de muerte.
Excluye a los empleados rurales, amparados en ley 16.600 y a los empleados
por menos de un (1) mes.
El trabajador que preste servicios a ms de 1 empleador, deber ser asegurado
1 sola vez, segn el lugar donde preste ms cantidad de horas.
El pago de la prima est a cargo del empleador, y la misma se fija en $0,205
mensuales por cada $1.000. La suma asegurada es de $12.000 o la que en el futuro
fije la SSN.La falta de contratacin del seguro, su caducidad o suspensin har
responsable al empleador del pago del seguro, mas las sanciones que puedan llegar
a corresponder.
Las plizas de seguro debern ser otorgadas por cualquier aseguradora
privada o publica que se encuentre inscripta en el Registro Especial que lleva la
Superintendencia de Seguros de la Nacin.
La Solicitud del seguro debe ir acompaada de la nmina del personal
empleado con el nmero de C.U.I.L. de cada uno, y la designacin del personal
asegurado.
Este seguro no excluye que el Empleador igualmente est obligado a tener un
Seguro de Accidentes de Trabajo.
Todos los meses, el Empleador est obligado a presentar un listado de Altas y
Bajas de personal. En este sentido, tambin deber mantener actualizados los
formularios de designacin de beneficiarios.
El presente seguro, tendr validez ante cualquier causa, que hubiera originado
la muerte.

Formulario de Pago, F.931

El formulario de pago para las cargas sociales, es el n 931. La A.F.I.P. es la
encargada de reglamentar la forma de ingresar los conceptos de cargas sociales.
A fecha de hoy se encuentra vigente un aplicativo llamado S.I.A.P. que es un
programa por medio del cual funciona la ltima versin del sistema SIJP, que agrupa
todos los datos para el pago de cargas.
Por medio de este sistema se ingresan los datos de los empleados, su
modalidad de contratacin, su situacin actual, las remuneraciones percibidas, los
datos de la empresa, etc.
Todos los meses se emite desde este aplicativo una DD.JJ. y un volante de
pago, por medio del cual se ingresarn los montos correspondientes a ese mes en
materia de Aportes y Contribuciones
El vencimiento de la presentacin ser de acuerdo a la terminacin del CUIT.

Cargas Sindicales
Introduccin
Las cargas sindicales nacen con el devengamiento de los salarios, y tienen su
origen en la ley de Asociaciones sindicales, y por medio de la cual aquellos
empleados que estn afiliados a una asociacin sindical, realizan su aporte.

La ley 20744, en el artculo 80, establece:

Deber de observar las obligaciones frente a los organismos sindicales y de la
seguridad social - Certificado de trabajo.
La obligacin de ingresar los fondos de seguridad social por parte del
empleador y los sindicales a su cargo, ya sea como obligado directo o como agente
de retencin, configurar asimismo una obligacin contractual.
A su vez, estn previstas en el artculo 132, de la misma ley:
c) Pago de cuotas, aportes peridicos o contribuciones a que estuviesen
obligados los trabajadores en virtud de normas legales o provenientes de las
convenciones colectivas de trabajo, o que resulte de su carcter de afiliados a
asociaciones profesionales de trabajadores con personera gremial, o de miembros de
sociedades mutuales o cooperativas, as como por servicios sociales y dems
prestaciones que otorguen dichas entidades.

Cuotas Sindicales
La Ley 23551 (Asociaciones Gremiales) establece la posibilidad que tienen las
mismas de determinar las cuotas de sus afiliados:
Ser privativo de las asambleas o congresos:
a) Fijar criterios generales de actuacin;
b) Considerar los anteproyectos de convenciones colectivas de trabajo;
c) Aprobar y modificar los estatutos, memorias y balances; la fusin con otras
asociaciones, afiliacin o desafiliacin a asociaciones, nacionales o internacionales;
d) Dar mandato a los delegados a congresos de asociaciones de grado
superior y recibir el informe de su desempeo;
e) Fijar el monto de las cotizaciones ordinarias y extraordinarias de los
afiliados.

Empleador como agente de retencin

Segn el artculo 38 de la ley 23551, los empleadores deben ser agentes de
retencin. Esto quiere decir que debemos tener en cuenta la situacin de afiliado o no
al sindicato, de los empleados al momento de realizar los descuentos sindicales.
El artculo dice lo siguiente: Los empleadores estarn obligados a actuar como
"agente de retencin" de los importes que, en concepto de cuotas afiliacin u
otros aportes deban tributar los trabajadores a las asociaciones sindicales de
trabajadores con personera gremial.
Para que la obligacin indicada sea exigible, deber mediar una resolucin del
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social de la Nacin, disponiendo la retencin.
Esta resolucin se adoptar a solicitud de la asociacin sindical interesada. El
ministerio citado deber pronunciarse dentro de los treinta (30) das de recibida la
misma. Si as no lo hiciere, se tendr por tcitamente dispuesta la retencin.
El incumplimiento por parte del empleador de la obligacin de obrar como
agente de retencin, o - en su caso- de efectuar en tiempo propio el pago de lo
retenido, tornar a aqul en deudor directo. La mora en tal caso se producir de pleno
derecho.
Asimismo, la Ley 24642 en su artculo N 2, determina la obligacin que tienen
los empleadores de depositar esos descuentos a nombre de la entidad sindical y en
las mismas fechas que el pago de cargas sociales de seguridad social:
ARTICULO 2 Los empleadores debern depositar a la orden de la
asociacin sindical respectiva las cuotas a cargo de los afiliados, en la misma fecha

que los aportes y contribuciones al Sistema de Seguridad Social, siendo responsables

directos del importe de las retenciones que no hubieran sido efectuadas