Ada 2 Metode Pelaporan Arus Kas.

Direct Method:
Kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas
bruto diungkapkan.
Indirect Method
Laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengkoreksi pengaruh
dr transaksi bukan kas, penangguhan dr penerimaan atau
pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan dan
unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dg arus kas investasi
atau pendanaan.
Kas dari Kegiatan Operasi
Aliran Kas Masuk (Inflows) dari
Kas terima dari pelanggan
Bunga diterima
Dividen diterima
Refunds dari pemasok
Pendapatan diterima dimuka
Aliran Kas Keluar (Outflows) ke
Pembayaran kepada suppliers
Pembayaran kepada karyawan
Pembayaran bunga
Pembayaran pajak
Pembayaran sewa
Kas dari Kegiatan Investasi
Aliran kas Masuk (Inflows) dari
Penjualan aktiva tetap
Sekuritas utang jk panjang dan modal
Pengumpulan pokok utang
Penjualan real estate
Aliran kas keluar (Outflows) ke:
Pembelian aktiva tetap
Pembelian sekuritas utang dan modal
Meminjamkan dana ke pihak lain
Pembayaran pembelian real estate

Kas dari Kegiatan Pendanaan

Aliran kas masuk (Inflows) dari:
Utang jangka panjang
Pinjaman dari financial institutions
Penjualan obligasi atau saham
Aliran kas keluar (Outflows) ke:
Pembayaran dividen
Pelunasan pokok utang
Pembayaran pokok utang sewa guna usaha
Sumber Informasi Penyusunan Laporan Arus Kas
Komponen Arus Kas:
Arus Kas Kegiatan Operasi:
Arus Kas Kegiatan Investasi
Arus Kas Kegiatan Pembelanjaan
Sumber Data (LK):
Lap. Rugi Laba
Pendapatan &Biaya
Aktiva & Utang Lancar
Neraca
Aktiva Jangka Panjang
Neraca:
Utang Jangka Panjang
Modal
Pendekatan Penyusunan
Laporan Arus Kas
Pendekatan Langsung (Direct):
Pendapatan Tunai
Biaya Tunai (

Rpxxx

xxx)

Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi

Rpxxx

Pendekatan Tidak Langsung (Indirect):

Laba rugi (akrual) Rpxxx
Penyesuaian +/-

xxx

Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi

Rpxxx

 Pendekatan langsung maupun tidak langsung menghasilkan total arus kas yang
sama
Langkah-Langkah Penyusunan Laporan Arus Kas
Menyiapkan neraca komparatif
Menentukan selisih(naik atau turun)
Menentukan arus kas dari kegiatan operasi
Menentukan arus kas dari kegiatan investasi
Menentukan arus kas dari kegiatan pembelanjaan
Direct Method
Arus kas masuk kegiatan operasi:
Arus kas masuk dari pelanggan (penjualan)
Arus kas masuk dari faktor lain
Arus kas keluar kegiatan operasi:
Pembayaran kepada karyawan
Pembayaran kepada pemasok
Pembayaran biaya-biaya
Direct Method
Analisis Penjualan
Informasi penting adalah jumlah kas yang dikumpulkan dari customers.
Dapat dihitung dengan dua cara:
Diperoleh dar jurnal penerimaan kas
Diperoleh dari informasi penjualan akrual:
Pengumpulan
Piutang

Accrual-basis
Pendapatan

+ Kenurunan PD bersih
-

Kenaikan PD bersih

Direct Method
Biaya Gaji dan Upah
Pembayaran dapat diperoleh dari jurnal pembayaran gaji
Kas dibayar kepada karyawan dapat diperoleh dari accrual-basis expense:
Direct Method
Biaya Berasal dari Taksiran
Depresiasi, Amortisasi, and Biaya Deplesi
Tidak termasuk dalam kegiatan operasi
Tidak diungkap dalam aliran kas dari kegiatan operasi pada laporan
berdasarkan Direct Method.

Operating Cash Flows

Indirect Method
Tentukan net cash flows dari kegiatan operasi:

Mulai dengan perhitungan laba bersih.

Melakukan penyesuaian.

Aliran kas operasi secara individu tidak diungkap

Indirect Method
Item-Item Penyesuaian
Ditambahkan pada laba bersih:
Depresiasi, deplesi and amoritisasi biaya
Kerugian
Biaya-biaya nontunai.
Dikurangkan dari Laba bersih
Laba
Amortisasi premi obliogasi
Pendapatan nontunai
Situasi Kompleks
Pembelian dan penjualan sekuritas available for sale adalah cash flows kegiatan
investasi.
Dividends diterima dari Investee ditunjukkan sebagai inflow kegiatan operasi
dalam direct method.
Trading Securities
Laba Rugi Belum Direalisasi harus ditunjukkan sebagai penyesuaian
dalam indirect method.
Situasi Kompleks
Kerugian Piutang and Penghapusan
Tidak diungkap dalam direct method.
Ada dua pendekatan yang tersedia dalam indirect method.
Perubahan net A/R diperlakukan sebagai item peyesuaian
Perubahan gross A/R diperlakukan sebagai item penyesuaian dan
kerugian piutang ditambahkan ke laba.
Situasi Kompleks
Pembayaran pokok utang wesel adalah aktivitas pembiayaan.
Biaya Bunga utang wesel Bank diperlakukan sebagai kegiatan operasi.