Resolución de Superintendencia #058-2006 - Sunat PDF

19/7/2016
RESOLUCINDESUPERINTENDENCIAN0582006/SUNAT
RGIMENDEPERCEPCIONESDELIGVAPLICABLEALAVENTADEBIENESYDESIGNACINDEAGENTESDE
PERCEPCIN
(Publicadael01.04.2006yvigenteapartirdel01.04.2006)
Lima,31demarzode2006
CONSIDERANDO:
Queelartculo10delTextonicoOrdenado(TUO)delCdigoTributario,aprobadoporelDecretoSupremoN135
99EF y normas modificatorias, establece que la Administracin Tributaria podr designar como agentes de
percepcinalossujetosqueseencuentranendisposicinparaefectuarlapercepcindetributos
Que de acuerdo con el artculo 1 de la Ley N 28053 los sujetos del Impuesto General a las Ventas (IGV) debern
efectuar un pago por el impuesto que causarn en sus operaciones posteriores cuando adquieran bienes, el mismo
quesermateriadepercepcindeconformidadaloindicadoenelnumeral2delincisoc)delartculo10delTUOde
la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 05599EF y normas
modificatorias
Queelltimoprrafodelincisoc)delartculo10citadoenelconsiderandoanteriordisponequelaspercepcionesse
efectuarn por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que seale la SUNAT, la cual podr
determinarlaobligacindellevarlosregistrosqueseannecesarios
Que en virtud a tal facultad, se emiti la Resolucin de Superintendencia N 1892004/SUNAT y normas
modificatorias,atravsdelacualseestablecielRgimendePercepcionesdelIGVaplicablealaventadecualquier
biengravadoconelcitadoimpuestoqueentraraenvigenciaapartirdel1desetiembrede2006,sinperjuiciodela
aplicacindeunRgimenTransitoriorespectodedeterminadosbienesqueseencuentravigentedesdeel1deenero
de2005
Que resulta conveniente que el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes opere slo respecto
dedeterminadosbienesenformapermanente,ynoafectedemanerageneralatodaventadebienesgravadaconel
citadoimpuesto,afindefacilitarsuimplementacinycumplimientoporpartedeloscontribuyentes
En uso de las facultades conferidas por el artculo 10 del TUO del Cdigo Tributario, el artculo 1 de la Ley N
28053, el artculo 10 del TUO de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo y de conformidad con el artculo
11 del Decreto Legislativo N 501 y normas modificatorias, y el inciso q) del artculo 19 del Reglamento de
OrganizacinyFuncionesdelaSUNAT,aprobadoporDecretoSupremoN1152002PCM
SERESUELVE:
Artculo1.DEFINICIONES
1.1Paraefectodelapresenteresolucin,seentiendepor:
a)
IGV
AlImpuestoGeneralalasVentaseImpuestodePromocinMunicipal.
b)
LeydelIGV
Al Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al

Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 05599EF y normas
modificatorias.
c)
LeydelImpuestoalaRenta
Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado

porelDecretoSupremoN1792004EFynormasmodificatorias.
d)
Reglamento de Comprobantes de :
Pago
Al reglamento aprobado por Resolucin de Superintendencia N 007

99/SUNATynormasmodificatorias.
e)
Bienes
Alosbienesmueblesaqueserefiereelincisob)delartculo3dela
LeydelIGV,sealadosenelAnexo1delapresenteresolucin.
f)
Agentedepercepcin
Alvendedordebienes,designadoporlaSUNATdeacuerdoalartculo
9delapresenteresolucin.
g)
Cliente
Alsujetoqueadquierabienesdeunagentedepercepcin.
h)
Preciodeventa
A la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la

operacin.
i)
Momentoenqueserealizaelcobro
Al momento en que se efecta la retribucin parcial o total al agente
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/058.htm
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depercepcin.
Si el cobro se realiza en especie, se considerar realizado en el
momentoenqueserecibaotengaadisposicinlosbienes.
En el caso de la compensacin de acreencias el cobro se considerar
efectuadoenlafechaenquestaserealice.
Tratndose de transferencia o cesin de crditos, el cobro se
considerar efectuado en la fecha de celebracin del contrato
respectivo.
j)
RUC
Al Registro nico de Contribuyentes regulado por el Decreto

LegislativoN943.
k)
PDT
Al Programa de Declaracin Telemtica Sistema informtico

desarrollado por la SUNAT para la elaboracin y presentacin de la
declaracinatravsdeformulariosvirtuales,ascomoelpagodeser
elcaso,enreemplazodelosformulariosfsicos.
l)
SUNATVirtual
Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin es

http://www.sunat.gob.pe.
ll)
UIT
UnidadImpositivaTributaria.
1.2Lostrminosquenotenganunadefinicinespecialenestaresolucintendrnelsignificadoyalcancessealados
enlaLeydelIGV.
Asimismo, cuando se mencione un artculo, disposicin o anexo sin indicar la norma a la que corresponde, se
entenderreferidoalapresenteresolucinycuandosesealeunnumeraloincisosinprecisarelartculoonumeral
alquepertenece,seentenderquecorrespondealartculoonumeralenelquesemenciona.
Artculo2.MBITODEAPLICACIN
2.1LapresenteresolucinregulaelRgimendePercepcionesdelIGVaplicablealasoperacionesdeventagravadas
condichoimpuesto,delosbienessealadosenelAnexo1,porelcualelagentedepercepcinpercibirdelcliente
un monto por concepto del IGV que ste ltimo causar en sus operaciones posteriores. El cliente est obligado a
aceptarlapercepcincorrespondiente.
El rgimen que regula la presente resolucin no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o
inafectasdelIGV.
Se presume que los sujetos que adquieran bienes a los agentes de percepcin, son contribuyentes del IGV,
independientementedeltipodecomprobantedepagoqueseemita,deacuerdoalodispuestoenelnumeral1.2del
artculo1delaLeyN28053.
2.2 En la transferencia o cesin de crditos, no ser materia de transferencia o cesin el importe de la percepcin
calculadaconformealartculo5.
Artculo3.NOTASDEDBITOYDECRDITO
3.1Lasnotasdedbitoydecrditoquemodifiquenloscomprobantesdepagoemitidosporlasoperacionesaquese
refiereelartculo2serntomadasencuentaparaefectodelpresentergimen.
3.2Lasnotasdecrditoemitidasporoperacionesrespectodelascualesseefectulapercepcin,nodarnlugarala
modificacin de los importes percibidos, ni a su devolucin por parte del agente de percepcin, sin perjuicio del
ajustedelcrditofiscalquedeberefectuarelclienteenelperodorespectivo.
La percepcin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el prrafo anterior podr deducirse
delapercepcinquecorrespondaaoperacionesconelmismoclienterespectodelascualesnohayaoperadosta.
Artculo4.OPORTUNIDADDELAPERCEPCIN
El agente de percepcin efectuar la percepcin del IGV en el momento en que realice el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que realiz la operacin gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro
mantengalacondicindetal.
Artculo5.IMPORTEDELAPERCEPCIN
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5.1 El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando los siguientes porcentajes sobre el precio de
venta:
a)
0.5%
: Cuandoporlaoperacinsujetaapercepcinseemitacomprobantedepagoquepermiteejercerel
derecho al crdito fiscal y el cliente figure en el "Listado de clientes que podrn estar sujetos al
porcentajedel0.5%depercepcindelIGV".
ElreferidolistadoserelaboradoporlaSUNATsobrelabasedelosagentesdepercepcindelIGV
designadosdeacuerdoalapresenteresolucin.Dicholistadonoincluiraloscontribuyentesque
seencuentrenenalgunadelassiguientessituacionesalafechadelaverificacinporpartedela
SUNAT:
a.1)Haberadquiridolacondicindenohabidodeacuerdoalasnormasvigentes.
a.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de inscripcin en
elRUCytalcondicinfigureenlosregistrosdelaAdministracinTributaria.
a.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los
registrosdelaAdministracinTributaria.
a.4) No haber efectuado el pago del ntegro de las retenciones y/o percepciones del
IGVqueestuvieranobligadosarealizar.
a.5) Tener pendiente la presentacin de alguna declaracin correspondiente a sus
obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido en los ltimos doce
(12)meses.
La SUNAT publicar el citado listado, a travs de SUNAT Virtual, a ms tardar el ltimo da hbil
de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao, el cual regir a partir del
primer da calendario del mes siguiente a la fecha de su publicacin. Para tal efecto, la SUNAT
verificar las situaciones sealadas en los incisos a.1) al a.5) al ltimo da calendario del mes
anterioralafechadepublicacindellistado.
Elagentedepercepcinquerealizalaventaverificarellistadoantesindicadoalmomentoenque
serealizaelcobro.
b)
2%
: Entodoslosdemscasosnoincluidosena).
5.2Tratndosedepagosparciales,elporcentajedepercepcinquecorrespondaseaplicarsobreelimportedecada
pago.
Artculo6.OPERACIONESEXCLUIDASDELAPERCEPCIN
Noseefectuarlapercepcinaqueserefierelapresenteresolucin,enlasoperaciones:
1.Respectodelascualessecumplanenformaconcurrentelossiguientesrequisitos:
a)Seemitauncomprobantedepagoqueotorguederechoacrditofiscal
b)ElclientetengalacondicindeagentederetencindelIGVofigureenel"Listadodeentidadesquepodrn
serexceptuadasdelapercepcindelIGV".
El listado mencionado en el prrafo anterior ser elaborado por la SUNAT sobre la base de las Entidades del
Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades
campesinasycomunidadesnativasaqueserefierenlosincisosa),c),d),e)yf)delartculo18delaLeydel
ImpuestoalaRenta,EntidadeseInstitucionesdeCooperacinTcnicaInternacional(ENIEX),Organizacionesno
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGDPERU), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras
de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su
cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores,
Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e
instituciones educativas pblicas o particulares. Dicho listado slo incluir a los sujetos que, a la fecha de
verificacinporpartedelaSUNAT,estuvieraninscritosenelRUCdeacuerdoaltipodecontribuyentequeles
correspondayquenoseencuentrenenalgunadelassiguientessituaciones:
b.1)Haberadquiridolacondicindenohabidodeacuerdoconlasnormasvigentes.
b.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su inscripcin en el
RUCytalcondicinfigureenlosregistrosdelaAdministracinTributaria.
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b.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los registros
delaAdministracinTributaria.
La SUNAT publicar el referido listado, a travs de SUNAT Virtual, a ms tardar el ltimo da hbil de los
mesesdemarzo,junio,setiembreydiciembredecadaao,elcualregirapartirdelprimerdacalendariodel
messiguientealafechadesupublicacin.Paratalefecto,laSUNATverificarlassituacionessealadasenel
prrafoanterioralltimodacalendariodelmesanterioralafechadelapublicacinrespectiva.
Lacondicindelosclientesysuincorporacinenellistadoantesmencionadoseverificaralmomentoenque
serealizaelcobro.
2. Realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales, de acuerdo a lo sealado en el artculo
7.
Estaexclusinnoserdeaplicacinenelcasodelosbienessealadosenlosnumerales5al12delAnexo1.
3.Deretirodebienesconsideradocomoventa.
4.EfectuadasatravsdelaBolsadeProductosdeLima.
5.EnlascualesopereelSistemadePagodeObligacionesTributariasconelGobiernoCentral.
6. De venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a travs de
dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General de
HidrocarburosdelMinisteriodeEnergayMinas.
(Numeral6incorporadoporelartculo1delaResolucin de Superintendencia N 1042006/SUNAT,publicada el 17.06.2006 y vigente a
partirdel18.06.22006).
Artculo7.CONSUMIDORFINAL
7.1 Para efecto del presente rgimen, se considerar como consumidor final al sujeto que cumpla en forma
concurrente con las siguientes condiciones, las cuales debern ser verificadas por el agente de percepcin al
momentoenqueserealizaelcobro:
a)Elclienteseaunapersonanaturaly,
b) El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00),
porcomprobantedepago.Dichoimportenosetomarencuentacuandoelvalorunitariodelbienseaigualo
mayoralreferidomonto,siemprequenosetratedelaventademsdeunaunidaddelmismobien.
Enelcasodelosbienessealadosenelnumeral4delAnexo1,lacondicinaqueserefiereelpresenteinciso
seconsiderarcumplida:
b.1)CuandoseadquieraGasLicuadodePetrleohastapordos(2)unidadesdecilindrospor
comprobantedepago,enloscasosenquelacomercializacinserealiceencilindros.
b.2) Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo por un importe igual o inferior a mil
quinientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1,500.00) por comprobante de pago, en los casos en
quelacomercializacinserealiceagranel.
Enelcasodelosbienessealadosenlosnumerales1,2,3,18y19delAnexo1,lacondicinaqueserefiere
elpresenteincisoseconsiderarcumplidacuandoseadquieranbienesporunimporteigualoinferioracieny
00/100NuevosSoles(S/.100.00),porcomprobantedepago.
7.2.Elagentedepercepcinnoconsiderarrealizadaunaoperacinconunconsumidorfinal,auncuandosecumpla
conlosealadoenelnumeralanterior,enlossiguientescasos:
a)CuandoseemitauncomprobantedepagoquepermitasustentarcrditofiscaldelIGV.
b)Tratndosedeoperacionesdeventaoriginadasenlaentregadebienesenconsignacin.
c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el vendedor en algn establecimiento
destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades econmicas generadoras de renta de tercera
categora del cliente y a travs del cual se brinde atencin al pblico, tales como bodegas, restaurantes,
tiendascomerciales,boticasofarmacias,grifosy/oestacionesdeservicio,entreotros.
Artculo8.OPERACIONESENMONEDAEXTRANJERA
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8.1Para efecto del clculo del monto de la percepcin, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera,
la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
SuperintendenciadeBancaySegurosenlafechaenqueserealiceelcobro.
8.2 En los das en que no se publique los tipos de cambio sealados en el numeral anterior se utilizar el ltimo
publicado.
Artculo9.DESIGNACINYEXCLUSINDEAGENTESDEPERCEPCIN
9.1 La designacin de los agentes de percepcin a que se refiere la presente resolucin, as como la exclusin de
algunodeellos,seefectuarmedianteResolucindeSuperintendenciadelaSUNAT.Endicharesolucinsesealar
lafechaapartirdelacualoperarladesignacinoexclusin,segncorresponda.
Adicionalmentealosealadoenelprrafoanterior,larelacindelosagentesdepercepcindesignados,ascomoel
listado de los sujetos excluidos como tales, tambin podrn ser difundidos por cualquier medio que la SUNAT
considereconveniente,incluyendoSUNATVirtual.
9.2 La SUNAT entregar al agente de percepcin el "Certificado de Agente de Percepcin" a fin de facilitar la
aplicacin del presente rgimen. Dicho documento tendr validez en tanto no opere la exclusin del sujeto como
agentedepercepcin,deconformidadconlodispuestoenelprimerprrafodelnumeral9.1.
9.3 Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin por los pagos que les realicen sus
clientes respecto de las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban
operarcomotales.
Lossujetosexcluidoscomoagentesdepercepcindejarndeefectuarlapercepcinporlospagosquelesrealicena
partirdelafechaenqueoperesuexclusin.
Artculo10.COMPROBANTEDEPERCEPCINVENTAINTERNA
10.1 A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente un
"ComprobantedePercepcinVentaInterna",elcualdebertenerlossiguientesrequisitosmnimos:
1.Informacinimpresa:
1.1Datosdeidentificacindelagentedepercepcin:
a)Apellidosynombres,denominacinoraznsocial.
b)Domiciliofiscal.
c)NmerodeRUC.
1.2Denominacindeldocumento:"ComprobantedePercepcinVentaInterna".
1.3Numeracin:Serieynmerocorrelativo.
1.4Datosdelaimprentaoempresagrficaqueefectulaimpresin:
a)Apellidosynombres,denominacinoraznsocial.
b)NmerodeRUC.
c)Fechadeimpresin.
1.5 Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los
datosdelaimprentaoempresagrfica.
1.6Destinodeloriginalycopias:
a)Eneloriginal:"Cliente".
b)Enlacopia:"EmisorAgentedePercepcin".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un
archivoclasificadoporclienteyordenadocronolgicamente.
2.Informacinnonecesariamenteimpresa:
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2.1Apellidosynombres,denominacinoraznsocialdelcliente.
2.2Tipoynmerodedocumentodelcliente.
2.3Fechadeemisindel"ComprobantedePercepcinVentaInterna".
2.4Identificacindeloscomprobantesdepagoonotasdedbitoquedieronorigenalapercepcin:
a)Tipo(s)dedocumento(s).
b)Numeracin:Serieynmerocorrelativo.
c)Fechadeemisin.
2.5Montototalcobradoenmonedanacional,incluidalapercepcin,porcadaunodeloscomprobantesde
pagoonotasdedbitoquedieronorigenalapercepcin.
2.6Importedelapercepcinenmonedanacionalporcadaunodeloscomprobantesdepagoonotasde
dbitoquedieronorigenalapercepcin.
El importe de la percepcin ser equivalente a la aplicacin del factor que resulte del procedimiento
sealadoenelsiguienteprrafosobreelmontoindicadoenelnumeral2.5.
Elfactorsedeterminardeacuerdoalosiguiente:
a) Al porcentaje de percepcin aplicable de conformidad con lo dispuesto en el numeral 5.1 del
artculo5selesumarcienporciento(100%).
b) Se dividir el porcentaje de percepcin a ser aplicado entre el porcentaje obtenido en a),
constituyendoelmontoresultanteelfactorautilizar.
Dicho factor deber expresarse con seis (6) decimales, para lo cual si el stimo decimal es inferior a
cinco (5), el valor del sexto decimal permanecer igual, mientras que si el stimo decimal es igual o
superioracinco(5),elvalordelsextodecimalserincrementadoenuno.
2.7 Importe total de los montos percibidos, el cual resultar de la suma de todos los montos percibidos
porcadaunodeloscomprobantesdepagoonotasdedbitoincluidosenel"ComprobantedePercepcin
VentaInterna".
3.Lascaractersticasdel"ComprobantedePercepcinVentaInterna",enloquecorresponda,sernlas
sealadasenlosnumerales1y4delartculo9delReglamentodeComprobantesdePago.
10.2Laimpresindelos"ComprobantesdePercepcinVentaInterna"serealizarpreviaautorizacin,utilizandoel
Formulario N 816 "Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea", cumpliendo lo dispuesto
en el numeral 1 del artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago y, en lo que sea pertinente, las
obligacionessealadasenlosnumerales4,5,6,7,9,10y11.1delmencionadoartculo.
Losagentesdepercepcinpodrnrealizarlaimpresindesus"ComprobantesdePercepcinVentaInterna",previa
solicituddeautorizacinalaSUNATatravsdelFormularioN806,sinnecesidaddeutilizarunaimprenta,mediante
sistemacomputarizado,respectodelaserieasignadaalpuntodeemisinyelrangodecomprobantesaimprimir.En
tales casos, y siempre que existaacuerdoentre ambos, el agente de percepcin podr entregar al cliente la copia
que le corresponde del "Comprobante de Percepcin Venta Interna" generado mediante sistema computarizado,
ponindolo a su disposicin o envindoselo a travs de la Internet o el correo electrnico, previa comunicacin a la
SUNAT mediante escrito simple firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, el cual
deberserpresentadoenlaMesadePartesdelaIntendenciauOficinaZonaldesujurisdiccin.
Excepcionalmente, tratndose de los "Comprobantes de Percepcin Venta Interna" a que se refiere el prrafo
anterior,sloexistirobligacindeimprimiryentregardichocomprobantecuandoelclientelosolicite,siempreque:
a.Porlaoperacinsujetaapercepcinseemitacomprobantedepagoquenopermitasustentarcrditofiscaly,
b.El agente de percepcin utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad y en el sistema de

enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin individual de cada
comprobante.
Los "Comprobantes de Percepcin Venta Interna" a que se refieren el segundo y tercer prrafo del presente
numeral, debern cumplir con lo dispuesto en este artculo, con excepcin de los datos de la imprenta y las
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obligacionesreferentesalnumeral1delartculo9delReglamentodeComprobantesdePago.
Laautorizacindeimpresinde"ComprobantesdePercepcinVentaInterna"sersolicitadaapartirdelafechade
sudesignacincomoagentedepercepcin.
10.3Los"ComprobantesdePercepcinVentaInterna"debernserdeusoexclusivodelrgimen.
10.4Entodosloscasosenquesehayaaplicadomsdeunporcentajedepercepcinrespectoaunmismocliente,el
agentedepercepcindeberemitirun"ComprobantedePercepcinVentaInterna"porcadaporcentajeaplicado.
En los casos en que exista acuerdo entre el cliente y el agente de percepcin, ste ltimo podr emitir un solo
"ComprobantedePercepcinVentaInterna"porclienterespectodelconjuntodepercepcionesefectuadasalolargo
deunperododeterminado,siemprequesuemisinyentregaseefectedentrodelmismomesenqueserealizaron
laspercepciones.Entalescasossedeberconsignarenel"ComprobantedePercepcinVentaInterna"lafechaen
queseefectucadapercepcin.
10.5Lossujetosexcluidoscomoagentesdepercepcindebernsolicitarlabajadelos"ComprobantesdePercepcin
Venta Interna" y/o la cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el caso, a ms tardar al quinto (5) da
hbilsiguientealafechaenqueoperesuexclusincomotales.
10.6Cuandolacancelacindelntegrodelpreciodeventaydelmontodelapercepcinrespectivaseefectehasta
la oportunidad de la entrega del comprobante de pago correspondiente, el agente de percepcin podr consignar en
dichodocumentolasiguienteinformacinnonecesariamenteimpresa,afinquesteacreditelapercepcin,encuyo
caso no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna" a que se refiere el presente
artculo:
a)Lafrase:"ComprobantedePercepcinVentaInterna".
b)Apellidosynombres,denominacinoraznsocialdelcliente.
c) Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera
consignadodichainformacin.
d)Montototalcobradoenmonedanacional,incluidalapercepcin.
e)Importedelapercepcinenmonedanacional.Paradeterminardichoimporteseaplicarelfactorobtenido
deacuerdoalodispuestoenelpunto2.6delnumeral10.1sobreelmontoindicadoenelincisod).
Lo dispuesto en el prrafo anterior no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de
percepcinrespectodeunmismocomprobantedepago.
Artculo11.COMPROBANTESDEPAGODEOPERACIONESCOMPRENDIDASENELRGIMENDEPERCEPCIN
11.1 Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones comprendidas en el Rgimen de Percepciones
establecido por la presente norma debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase:
"OperacinsujetaapercepcindelIGV".
11.2 En los mencionados comprobantes de pago se podrn incluir operaciones no sujetas al presente rgimen
siempre que en dichos comprobantes se pueda identificar el precio de venta de los bienes sujetos a la percepcin y
deaquellosnosujetosasta.
Entalescasos,seobservarlosiguiente:
a) En el comprobante de pago se deber consignar como informacin no necesariamente impresa la
frase:"OperacinsujetaapercepcindelIGV".
b) En los casos en que se efecten pagos parciales, se atribuir el monto pagado, de manera
proporcional,alasoperacionessujetasynosujetasalapercepcin.
c) Lo dispuesto en el numeral 10.6 del artculo 10 ser de aplicacin en el presente caso siempre que,
ademsdelosealadoendichadisposicin,respectodelasoperacionessujetasapercepcinincluidasen
el comprobante de pago, se pueda identificar el monto total cobrado en moneda nacional, incluida la
percepcin.
11.3 Tratndose de operaciones en las que se emita boleta de venta, se consignarn como informacin no
necesariamente impresa, los siguientes datos de identificacin del cliente an cuando el importe de la operacin no
superemedia(1/2)UIT:
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a)Apellidosynombres.
b)Direccin.
c)Tipoynmerodedocumentodeidentidad.
Artculo12.DECLARACINYPAGODELAGENTEDEPERCEPCIN
12.1 El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el
pagorespectivoutilizandoelPDTPercepcionesalasventasinternas,FormularioVirtualN697versin1.4.
El referido PDT deber ser presentado respecto de los perodos por los cuales se mantenga la calidad de agente de
percepcinauncuandonosehubieranpracticadopercepcionesenalgunodeellos.
LadeclaracinyelpagoserealizarndeacuerdoalcronogramaaprobadoporlaSUNATparaelcumplimientodesus
obligacionestributarias.
12.2El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que
tengaqueefectuarporpercepcionesrealizadas.
Artculo13.DECLARACINDELCLIENTEYDEDUCCINDELMONTOPERCIBIDO
El cliente, sujeto del IGV, deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT IGV Renta
Mensual, Formulario Virtual 621 versin 4.4, donde consignar las percepciones practicadas por sus agentes de
percepcin,aefectodesudeduccindeltributoapagar.
Artculo14.APLICACINDELASPERCEPCIONES
14.1 El cliente, sujeto del IGV,podr deducir del impuesto a pagar las percepciones practicadas por sus agentes de
percepcinhastaelltimodadelperodoalquecorrespondaladeclaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le
hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de
compensacinconotradeudatributaria.
14.2 El cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV,
siemprequehubieramantenidounmontonoaplicadopordichoconceptoenunplazonomenordetres(3)periodos
consecutivos.
TratndosedeclientescuyasoperacionesexoneradasdelIGVy/oexportacionesfacturadassuperenelcincuentapor
ciento (50%) del total de sus operaciones declaradas correspondientes al ltimo periodo vencido a la fecha de
presentacin de la solicitud de devolucin, podrn solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que
constenendichadeclaracin,nosiendonecesarioquehayanmantenidomontosnoaplicadosporelplazosealadoen
elprrafoanterior.
14.3 Lo sealado en los numerales anteriores ser de aplicacin incluso en los casos en que se hubieran efectuado
percepcionessinconsiderarlasoperacionesnocomprendidasenlosalcancesdelapresenteresolucin,siempreque
el monto percibido haya sido incluido en la declaracin del cliente y el agente de percepcin hubiera efectuado el
pagorespectivo.
Artculo15.SOLICITUDDEDEVOLUCIN
Las solicitudes de devolucin de las percepciones no aplicadas a que se refiere el numeral 14.2 del artculo 14,
sern presentadas utilizando el Formulario N 4949 "Solicitud de Devolucin", en las dependencias o Centros de
ServicioalContribuyentedelaSUNAT.
En las solicitudes de devolucin de percepciones no aplicadas se deber consignar como "perodo tributario" en el
FormularioN4949"SolicituddeDevolucin",elltimovencidoalafechadepresentacindelasolicitudyencuya
declaracin conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese perodo, ello sin perjuicio que el monto
cuyadevolucinsesolicitaseamenoradichosaldo.
El cmputo del plazo establecido en el numeral 14.2 del artculo 14, para poder solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas, se iniciar a partir del perodo siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de
devolucin presentada, de ser el caso, aun cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo
acumuladoaesafecha.
Artculo16.CUENTASYREGISTRODECONTROL
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Elagentedepercepcinyelclientedebernllevar,segnseaelcaso,lassiguientescuentasyregistrodecontrol:
a) El agente de percepcin abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Percepciones por
Pagar". En dicha cuenta se controlar mensualmente las percepciones efectuadas a los clientes y se
contabilizarnlospagosefectuadosalaSUNAT.
Asimismo, el agente de percepcin deber llevar un "Registro del Rgimen de Percepciones" en el cual
controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada cliente. Dicho registro
debercontener,comomnimo,lasiguienteinformacinencolumnasseparadas:
a.1)Fechadelatransaccin.
a.2)Denominacinynmerodeldocumentosustentatorio.
a.3) Tipo de transaccin realizada, tales como: ventas, ajustes a la operacin, cobros,
compensaciones,canjedefacturasporletrasdecambio,entreotras.
a.4) Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn
correspondaalanaturalezadelatransaccin.
a.5)Saldoresultantedelacuentaporcobrarporcadacliente.
El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podr llevar
dicho registro anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con cada cliente en forma
consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda
efectuarlaverificacinindividualdecadatransaccin.
El "Registro del Rgimen de Percepciones" no podr tener un atraso mayor a diez (10) das hbiles,
contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el documento que
sustenta las transacciones realizadas con los clientes, sindole de aplicacin adems las disposiciones
establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 1322001/SUNAT y normas modificatorias, que
regula el procedimiento para la autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos
tributarios.
No es obligatoria la anotacin de las operaciones al contado en el "Registro del Rgimen de
Percepciones".
b) El cliente, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar"
dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En la mencionada subcuenta se controlar las
percepciones que le hubieran efectuado los agentes de percepcin, as como las aplicaciones de dichas
percepciones al IGV por pagaro las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el
caso.
Artculo17.VIGENCIA
ElRgimendePercepcionesqueestablecelapresenteresolucinentrarenvigenciaapartirdel1deabrilde2006.
Artculo18.DEROGATORIA
Dergase la Resolucin de Superintendencia N 1892004/SUNAT y normas modificatorias a partir de la fecha de
entradaenvigenciadelapresentenorma.
DISPOSICIONESFINALES
Primera.BIENESCONTENIDOSENELANEXO1
La descripcin de los bienes que hace el Anexo 1 es referencial, debiendo considerarse para los efectos de la
presente resolucin a aquellos contenidos en las subpartidas nacionales indicadas en dicho Anexo, salvo que
expresamentesedispongalocontrario.
Segunda. DEVOLUCIN DE RETENCIONES A SUJETOS QUE CUENTEN CON RETENCIONES Y PERCEPCIONES
NOAPLICADAS
Encasoelclientedelpresentergimen,sujetodelIGV,tengaasuvezlacondicindeproveedorsegnloestablecido
en el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 0372002/SUNAT y normas modificatorias, y
cuenteconretencionesypercepcionesdeclaradasynoaplicadas,podrsolicitarladevolucindelasretencionesno
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aplicadas que consten en su declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por ste
ltimoconceptoenunplazonomenordedos(2)perodosconsecutivos.
Tercera.DESIGNACINDEAGENTESDEPERCEPCIN
Desgnase como agentes de percepcin del Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes a los
contribuyentessealadosenelAnexo2,losmismosqueoperarncomotalesapartirdelaentradaenvigenciadela
presentenorma.
Asimismo,designasecomoagentesdepercepcindelcitadoRgimenaloscontribuyentessealadosenelAnexo3,
losmismosqueoperarncomotalesapartirdel1demayode2006.
Cuarta.UTILIZACINDELPDTPERCEPCIONESALASVENTASINTERNASFORMULARIOVIRTUALN697
VERSIN1.4
El PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697 versin 1.4, continuar siendo utilizado
exclusivamenteporlosagentesdepercepcindelpresentergimen.
ElmencionadoPDTseencuentraadisposicindelosinteresadosenSUNATVirtual.
La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin del citado PDT a aquellos contribuyentes que no
tuvieran acceso a Internet, para lo cual debern proporcionar el(los) disquete(s) de capacidad 1.44 MB de 3.5
pulgadasquesea(n)necesario(s).
Quinta.SUJETOSOBLIGADOSAEFECTUARLAPERCEPCINDELOSBIENESSEALADOSENELNUMERAL15
DELANEXO1
Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00,
incluidas en el numeral 15 del Anexo 1, los sujetos designados como agentes de percepcin slo efectuarn la
percepcincuandotenganlacalidaddeimportadoresy/oproductoresdetalesbienes.
(QuintaDisposicinFinalincorporadaporelArtculo1delaResolucindeSuperintendenciaN0652006,publicadael29.04.2006)
Sexta.INAPLICACINDESANCIONES
No se sancionarn las infracciones previstas en los numerales 1, 2 y 5 del artculo 175 y en el numeral 13 del
artculo 177 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 13599EF y
normas modificatorias, que se originen en el incumplimiento de las obligaciones previstas en el presente rgimen,
cometidasporlosagentesdepercepcindurantelosdos(2)primerosmesesenqueactencomotales,incluyendoel
mesenqueoperesudesignacin,siemprequeelinfractorcumplacon:
1.Regularizar las obligaciones incumplidas a la fecha de verificacin por parte de la SUNAT, tratndose de las
infracciones tipificadas en los numerales 1, 2 y 5 del artculo 175 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario.
2.Realizar el pago, incluidos los respectivos intereses moratorios, y presentar la declaracin correspondiente a
las percepciones no efectuadas, dentro de los tres (3) primeros meses en que acten como agentes de
percepcin,incluyendoelmesenqueoperesudesignacin,tratndosedelainfraccintipificadaenelnumeral
13delartculo177delTextonicoOrdenadodelCdigoTributario.
(SextaDisposicinFinalincorporadaporelartculo2delaResolucindeSuperintendenciaN1042006/SUNAT,publicadael17.06.2006y
vigenteapartirdel18.06.22006).
DISPOSICIONESTRANSITORIAS
Primera.LISTADODECLIENTESQUEPODRNESTARSUJETOSALPORCENTAJEDEL0.5%DEPERCEPCIN
DELIGV
El "Listado de clientes que podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV", que se publique en
SUNATVirtualamstardarelltimodahbildelmesdemarzode2006,incluiraaquellosagentesdepercepcin
delIGVsealadosenelAnexo2siemprequenoincurranenalgunadelassituacionesindicadasenlosincisosa.1)al
a.5)delartculo5.
Segunda. PERCEPCIONES EFECTUADAS EN VIRTUD A LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 189
2004/SUNAT
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A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado en virtud a lo dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N 1892004/SUNAT y normas modificatorias, se continuar utilizando el PDT Percepciones a las
ventas internas, Formulario Virtual N 697 versin 1.4, la cual se encuentra a disposicin de los interesados en
SUNATVirtual.
Tercera.PERCEPCIONESREALIZADASCONANTERIORIDADALAVIGENCIADELAPRESENTERESOLUCIN
AlaspercepcionesdelIGVrealizadashastael31demarzode2006leserndeaplicacinlodispuestoenelartculo
14. En tal sentido, el cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la
declaracindelIGV,siemprequehubieramantenidounmontonoaplicadopordichoconceptoenunplazonomenos
detres(3)periodosconsecutivos,considerndoseinclusolosperodosanterioresalavigenciadelapresentenorma.
Regstrese,comunqueseypublquese.
NAHILLILIANAHIRSHCARRILLO
SuperintendenteNacional
ANEXON1
RELACINDEBIENESCUYAVENTAESTASUJETAS
ALRGIMENDEPERCEPCIONESDELIGV
(VerResolucindeSuperintendenciaNacionalAdjuntadeAduanasN1962007/SUNAT/Amediantelacualseadecuansub
partidasnacionalesalaranceldeaduanasaprobadoporDecretoSupremoN0172007EFpublicadael07.04.2007yvigentea
partirdel08.04.2207)
REFERENCIA
BIENESCOMPRENDIDOSENEL
RGIMEN
1 Harinadetrigoodemorcajo(tranquilln)
: Bienescomprendidosenlasubpartidanacional:1101.00.00.00
2 Agua,incluidaelaguamineral,naturalo
: Bienescomprendidosenalgunadelassiguientessubpartidas
artificialydemsbebidasnoalcohlicas
nacionales:2201.10.00.11/2201.90.00.10y2201.90.00.90/

2202.90.00.00
3 Cervezademalta
4 Gaslicuadodepetrleo

nacionales:2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dixidodecarbono
6 Poli(tereftalatodeetileno)sinadicinde
dixidodetitanio,enformasprimarias
7 Envasesoprefomas,depoli(tereftalato
: Sloenvasesopreformas,depoli(tereftalatodeetileno),
deetileno)(PET)
comprendidosenlasubpartidanacional:3923.30.90.00
8 Tapones,tapas,cpsulasydems
dispositivosdecierre
9 Bombonas,botellas,frascos,bocales,
tarros,envasestubulares,ampollasy
nacionales:7010.10.00.00/7010.90.40.00
demsrecipientesparaeltransporteo
envasado,devidriobocalespara
conservas,devidriotapones,tapasy
demsdispositivosdecierre,devidrio
10 Taponesytapas,cpsulasparabotellas,
taponesroscados,sobretapas,precintosy
nacionales:8309.10.00.00y8309.90.00.00
demsaccesoriosparaenvases,demetal
comn
11 Trigoymorcajo(tranquilln)

nacionales:1001.10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienesvendidosatravsdecatlogos
: Bienesqueseanofertadosporcatlogoycuyaadquisicinse

efecteporconsultoresy/opromotoresdeventasdelagentede

percepcin.
13 Pinturas,barnicesypigmentosalagua
preparadosdelostiposutilizadosparaelacabado nacionales:3208.10.00.00/3210.00.90.00.
delcuero.
11/15
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14 Vidriosenplacas,hojasoperfilescoladoo
laminado,estiradoosoplado,flotado,
desbastadoopulidoinclusocurvado,
biselado,grabado,taladrado,esmaltadoo
trabajadodeotromodo,perosinenmarcar
nicombinarconotrasmateriasvidriode
seguridadconstituidoporvidriotemplado
ocontrachapadovidrierasaislantesdeparedes
mltiplesyespejosdevidrio,incluidoslos
espejosretrovisores.
15 Productoslaminadosplanosalambrnbarras
perfilesalambretirastubosaccesoriosde
tuberascables,trenzas,eslingasyartculos
similaresdefundicin,hierrooacero
ypuntas,clavos,chinchetas(chinches),
grapasyartculossimilaresdefundicin,hierro
oacero,inclusoconcabezadeotrasmaterias,
exceptodecabezadecobre.
16 Adoquines,encintados(bordillos),losas,placas,
baldosas,losetas,cubos,dadosyartculos
similares.
17 Fregaderos(piletasdelavar),lavabos,
pedestalesdelavabo,baeras,bids,inodoros,
cisternas(depsitosdeagua)parainodoros,
urinariosyaparatosfijossimilares,decermica,
parausossanitarios.
18 Jugosdehortalizas,frutasyotrosfrutos

19 Discospticosyestuchesportadiscos

nacionales:7003.12.10.00/7009.92.00.00.
nacionales:7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00,7303.00.00.00/7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00y7317.00.00.00.
Bienescomprendidosenalgunadelassiguientessubpartidas
nacionales:6801.00.00.00,6802.10.00.00y6907.10.00.00/
6908.90.00.00.
nacionales:6910.10.00.00/6910.90.00.00.
nacionales:2009.11.00.00/2009.90.00.00.
: Slolosdiscospticosyestuchesportadisco,comprendidosen
algunadelassiguientessubpartidasnacionales:3923.10.00.00,
3923.21.00.00,3923.29.00.90,3923.90.00.00,4819.50.00.00y
8523.90.90.00.
ANEXON2
RELACINDECONTRIBUYENTESDESIGNADOSCOMOAGENTESDEPERCEPCIN
N
001
002
003
004
005
006
007
008
009
010
011
012
013
014
015
016
017
018
019
020
021
RUC
10004012700
10004243701
10011651505
10012050017
10012237320
10012379604
10014947073
10018361251
10024403209
10027383934
10027798905
10035685257
10036262589
10040068509
10040126550
10040162181
10040365350
10040640709
10060028686
10060548183
10062255001
N
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
RUC
20100029406
20100029741
20100034400
20100035121
20100036011
20100036101
20100046084
20100046831
20100047722
20100052050
20100055237
20100063922
20100064228
20100073723
20100076315
20100076749
20100078792
20100080932
20100082714
20100083877
20100087198
N
381
382
383
384
385
386
387
388
389
390
391
392
393
394
395
396
397
398
399
400
401
RUC
20133577735
20133727648
20133813994
20134424100
20134747022
20136283511
20136294637
20136414128
20136751043
20137114969
20137117712
20138651917
20143750826
20144061587
20153099384
20153236551
20154645005
20155795108
20157076311
20159557678
20160672880
N
571
572
573
574
575
576
577
578
579
580
581
582
583
584
585
586
587
588
589
590
591
RUC
20382365390
20382572425
20383984158
20387508440
20387870122
20389095339
20389135811
20389173666
20389378390
20389420345
20390151021
20390582278
20391165883
20392348311
20392426486
20393112167
20393134306
20395288432
20395304063
20396680336
20396718830
N
761
762
763
764
765
766
767
768
769
770
771
772
773
774
775
776
777
778
779
780
781
RUC
20483700637
20483944935
20484018058
20484042609
20484208264
20484223654
20484655872
20485180797
20485876821
20485952943
20486000423
20486029324
20486040051
20486085313
20486095629
20486120160
20486136911
20486180065
20488385888
20489245222
20489271142
12/15
19/7/2016
022
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024
025
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027
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031
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033
034
035
036
037
038
039
040
041
042
043
044
045
046
047
048
049
050
051
052
053
054
055
056
057
058
059
060
061
062
063
064
065
066
067
068
069
070
071
072
073
074
075
076
077
078
079
080
081
082
083
084
10062771751
10066229845
10068391127
10070522247
10073112201
10073238825
10075054047
10076165403
10076286731
10076507118
10076683722
10078908781
10079859945
10080341071
10081918681
10081992041
10083183662
10084731019
10085422923
10086085939
10086837361
10088972541
10089115081
10089493647
10090192197
10090677972
10090727147
10091080465
10091100482
10091621989
10094088475
10094259563
10094694219
10094952889
10096317439
10096626300
10098378125
10099023754
10101551062
10103200208
10103215582
10103907476
10104687151
10104829703
10108313728
10108861288
10153404068
10153451651
10153913574
10154329965
10158542663
10160224130
10161396031
10164569085
10164627867
10178203741
10178410763
10178844551
10179915427
10179932666
10181126871
10181153291
10181196811
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
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DESIGNADOSENELANEXON2,LOSCUALESOPERARNAPARTIRDEL01DEMAYODE2006
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Resolución de Superintendencia #058-2006 - Sunat PDF

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Al Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al

Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado

Al reglamento aprobado por Resolucin de Superintendencia N 007

A la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la

Al momento en que se efecta la retribucin parcial o total al agente

Al Registro nico de Contribuyentes regulado por el Decreto

Al Programa de Declaracin Telemtica Sistema informtico

Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin es

b.El agente de percepcin utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad y en el sistema de

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