FACULTAD:

ESCUELA:
CATEDRA:
PROF.

CIENCIAS JURDICAS Y POLITICAS.

DERECHO.
DERECHO DE SUCESIONES.
DR. LUIS LARA.

TITULO:

ELABORADO POR:
ISABEL PAVELIC.
MARIA A. PREZ.
IVN MELNDEZ.
SIGFREDO RODRGUEZ.
CARLOS MUNERA.
SAN DIEGO,
17OCT16.
INTRODUCCION.

La materia sucesoral se encuentra incluida en las disposiciones

contenidas en grupo de leyes de naturaleza tanto civil como
tributaria. Al respecto, es de especial inters precisar, en que
momento ocurre la sucesin, no solo a efectos civiles, sino tambin a
efectos tributarios; el artculo 807 del cdigo civil, al referirse a las
clases o tipos legales de sucesin, seala una palabra clave, cual es
el deferirse las mismas por ley o por testamento. Deferir implica el
llamado diferimiento o delegacin de la herencia, delegacin o
llamado a suceder. No todos los bienes son declarados por parte de
los herederos o contribuyentes, es por eso que el Estado debe
garantizar la eficacia de la ley.
Es importante sealar, que en Venezuela la cultura tributaria apenas
puede considerarse como una posibilidad an bastante incipiente en
los horizontes de la relacin Ciudadano-Estado. Ahora bien, as como
el Estado debe garantizar la eficacia de la ley, tambin debe
desarrollar ampliamente un mtodo legal e impositivo para crear esa
cultura

tributaria

al

contribuyente,

concientizarlo

travs

de

mecanismos de control y perfeccionar la cultura tributaria en la

medida en que el sujeto activo (SENIAT) y el sujeto pasivo
(CONTRIBUYENTE) conozcan sus derechos y obligaciones el uno para
el otro.
En tal sentido, para hablar de cultura tributaria, se tendra que hablar
primero de impuestos, los cuales tienen varias acepciones: tributos,
contribuciones, derechos, todos estos con diversas cualidades y
proporciones segn las practicas econmicas y polticas imperantes
en determinada poca y en cada contexto.
En este orden de ideas, dado que el impuesto es un tributo
absolutamente obligatorio, cuyo fundamento est basado en el
beneficio general que el particular obligado recibe de la accin
estatal, tendiente a formar una infraestructura

de orden social de

relaciones interpersonales, de organizacin en materia de educacin,

2

higiene, salud, economa, seguridad, obras y servicios pblicos; debe

ser guiado eficazmente y para ello el Servicio Nacional Integrado de
Administracin

Aduanera

Tributaria

(SENIAT),

es

el

rgano

encargado de la administracin tributaria, al ser el responsable de

aplicar la legislacin tributaria establecida por la poltica econmica,
debiendo facilitar y controlar el cumplimiento tributario y luchar
contra el incumplimiento de las obligaciones establecidas.
Por lo anteriormente expuesto, el presente trabajo se dispone
entonces a clarificar en los alumnos del 5to ao de derecho de la
ilustre Universidad Arturo Michelena, todos los aspectos vinculados o
relacionados a la declaracin sucesoral vigente en Venezuela; cuyo
conocimiento no solo ser de ndole acadmico, sino de tambin de
ndole personal; en virtud que cualquiera pudiese afrontar en su seno
familiar, la realizacin de tan importante declaracin.

ASPECTOS GENERALES DE LA DECLARACIN SUCESORAL.

La Declaracin Sucesoral.
Primeramente, se ha querido iniciar con la determinacin exacta de lo
se conoce como Declaracin Sucesoral, para tener una nocin clara
del tema a desarrollar; al respecto es importante decir, que tal
definicin fue casi imposible determinarla a travs de la doctrina
(doctrinariamente) o a travs del ordenamiento jurdico (concepto
orgnico); no as el concepto de Sucesin, que si est determinado
desde el punto de vista doctrinario y orgnico; sin embargo, se tom
una de varias definiciones de diferentes autores de la web, que la
define de la siguiente manera: La Declaracin Sucesoral, es un
trmite que realizan familiares de fallecidos, sobre el reconocimiento
de propiedades y bienes que pertenecan al difunto ante el Seniat; se
trata

de

un

acto

obligatorio

para

propiedades.

poder

disponer

de

esas

Diferencia entre Declaracin Sucesoral y Declaracin de

nicos y Universales Herederos.
Dentro del marco del derecho sucesoral, es importante establecer
esta diferencia para evitar confusin entre una y otra declaracin; al
respecto se tiene que: la DECLARACIN SUCESORAL, es un requisito
indispensable para realizar cualquier transaccin con los bienes
muebles e inmuebles

a nombre del difunto , es decir, sin esta

declaracin no se podr enajenar inmuebles, enajenar acciones, ni

enajenar vehculos, cuentas bancarias, prestaciones sociales, cajas de
ahorro u otros bienes muebles a nombre del difunto. Mientras que, LA
DECLARACIN DE NICOS Y UNIVERSALES HEREDEROS, es el
reconocimiento judicial de la persona o personas que, en virtud de la
ley o testamento, estn llamados a suceder en sus bienes a otra que
ha fallecido; en ese sentido lato, se entiende como la Resolucin
Judicial en el que se reconoce como herederos a las personas que se
mencionen en ese documento.
Es importante recordar, que los tramites de Declaracin de nicos y
Universales Herederos puede hacerse de forma paralela con la
Declaracin Sucesoral ante el SENIAT, debido a que uno es un trmite
Judicial y el segundo es un trmite administrativo.
Impuesto Sobre Sucesiones.
Vale destacar, que el impuesto sobre sucesiones, es un impuesto
directo al patrimonio, que grava las transmisiones gratuitas de
derechos por causa de muerte. Est previsto en la Ley de Impuesto
sobre Sucesiones, Donaciones y dems Ramos Conexos (LISDRC),
publicada en la Gaceta Oficial (extraordinaria) N 5.391 de fecha 22
de octubre de 1999. El mismo se calcula sobre la parte liquida que

corresponda a cada heredero o legatario. (artculos 1 y 7 de la

LISDRC.).

Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre Sucesiones.

Se puede remarcar, que se consideran sujetos pasivos del Impuesto
sobre Sucesiones, a los beneficiarios de herencias y legados, es decir,
aquellas personas que por testamento o por ley, reciban a ttulo
universal o por legado todo o parte de una universalidad de bienes,
derechos o acciones situados en el territorio nacional, por causa de
muerte de quien los deja (artculo 2 LISDRC). Es importante
mencionar, que el sujeto activo es el estado Venezolano a travs del
SENIAT.
Bienes Sujetos al Impuesto Sobre Sucesiones.
En general, estn sometidos al pago de este impuesto, todos aquellos
bienes muebles o inmuebles, derechos y acciones que forman parte
del patrimonio del causante y estn situados en el territorio nacional.
A los efectos de la LISDRC en su artculo 3, se consideran situados en
el territorio nacional:
1.

Las acciones, obligaciones y ttulos valores emitidos en Venezuela

y los emitidos en el exterior por sociedades constituidas y
domiciliadas en el pas.

2.

Las acciones, obligaciones y otros ttulos valores emitidos fuera

de Venezuela por sociedades extranjeras, cuando sean posedos
por personas domiciliadas en el pas.

3.

Los derechos y acciones que recaigan sobre bienes ubicados en

Venezuela.
4. Los derechos personales o de obligacin (es decir, aquellos que
imponen la realizacin de una prestacin, como dar o hacer algo),
cuya fuente jurdica se hubiere realizado en Venezuela.
5

Base Imponible del Impuesto Sobre Sucesiones.

Al respecto, de conformidad con el artculo 15 de la LISDRC, el
patrimonio neto dejado por el causante se determinar restando de la
universalidad de los bienes que forman el activo, la totalidad de las
cargas

que

forman

el

pasivo,

con

las

reglas

limitaciones

establecidas en la ley.
De igual manera, es oportuno acotar, que los bienes denominados
exentos y los desgravados, no forman parte del patrimonio neto
hereditario.
Bienes que Forman el Activo Hereditario.
Por otra parte, el activo de la herencia est formado segn se
desprende del artculo 18 de la LISDRC por:
1. Todos los bienes, derechos y acciones que se encuentren a
nombre del causante al momento de la apertura de la sucesin,
en virtud de ttulo expedido conforme a la ley.
2. Los inmuebles enajenados por el causante por documentos no
protocolizados en el Registro Pblico conforme a la ley, excepto
las

enajenaciones

que

consten

en

documentos

autnticos,

otorgados por lo menos dos (2) aos antes de su muerte.

3.

Los bienes enajenados a ttulo oneroso por el causante en el ao

anterior a su fallecimiento, a favor de sus herederos o legatarios;
de las personas interpuestas de aqullos; o de las personas
morales que pertenezcan a unos u otros. Se exceptan los casos
en que se justifique el haber destinado el precio obtenido por las
ventas al cumplimiento o pago de obligaciones propias del
causante.

4. Los bienes adquiridos a ttulo oneroso en usufructo por el causante

y en nuda propiedad por las personas sealadas anteriormente,
dentro de los tres (3) aos anteriores al fallecimiento del
causante.
6

5.

Los bienes enajenados a ttulo oneroso por el causante en nuda

propiedad y con reserva de usufructo a estas mismas personas,
dentro de los cinco (5) aos anteriores a su fallecimiento.

6.

Otros bienes que hubiesen salido del patrimonio del causante con
intencin de defraudar al Fisco.

El Pasivo Hereditario.
Igualmente, el pasivo de la herencia est formado de conformidad
con el artculo 25 de la LISDRC por:
1. Las deudas que existan a cargo del causante para el momento de
la apertura de la sucesin.
2. Los gastos fnebres.
3. Los gastos de apertura del testamento, los de inventario, avalo y
declaracin de la herencia, as como los honorarios que deban
pagarse con motivo de dichas operaciones.
Bienes Excluidos de la Base Imponible del Impuesto Sobre
Sucesiones (Desgravmenes).
Del mismo modo, se excluyen del monto de la base imponible de la
herencia, segn el artculo 10 de la LISDRC los siguientes bienes:
1. La vivienda principal que haya servido de asiento permanente al
hogar del causante y se transmita con estos fines a los
ascendientes, descendientes, cnyuge y padres e hijos por
adopcin.
2. Las cantidades percibidas por concepto de prestaciones o
indemnizaciones laborales, de contratos de seguros y las pagadas
por instituciones de mutuo auxilio o montepo, siempre que sean
con ocasin de la muerte del causante.
3. Los libros, ropas y utensilios de uso personal, as como el
mobiliario de la casa del causante, excepto joyas y objetos
artsticos, y archivos de valor histrico a juicio del Ejecutivo
Nacional.

4. Aquellos que correspondan a entes pblicos territoriales cuando

concurren otros herederos o legatarios.
Exenciones Previstas en la LISDRC,

del Pago del Impuesto

Sobre Sucesiones.
Es importante destacar, que estn exentos del pago del impuesto
sobre sucesiones de conformidad con el artculo 8 de la ley:
1. Los entes pblicos territoriales.
2. La cuota hereditaria que corresponda a los ascendientes,
descendientes, cnyuge, y padres e hijos por adopcin, cuando no
excedan de setenta y cinco unidades tributarias (75 U.T.).
3. Las
entidades
pblicas
no
territoriales
que
ejerzan
primordialmente actividades de beneficencia y de asistencia o
proteccin social, siempre que destinen los bienes recibidos, o su
producto, al cumplimiento de esos fines (Artculo 8 LISDRC).
Plazo

que

Otorga

la

Ley

para

la

Presentacin

de

la

Declaracin del Impuesto sobre Sucesiones.

Al respecto, es importante saber que de conformidad al artculo 27 de
la LISDRC, la declaracin se debe presentar dentro de los ciento
ochenta (180) das siguientes a partir de la apertura de la sucesin,
es decir, a partir del fallecimiento del causante; y se debe realizar
segn la Providencia Administrativa N SNAT/2013/0050, publicada en
la Gaceta Oficial N 40.216 de fecha 29 de julio de 2013, de manera
electrnica por el portal del SENIAT. Asimismo, la unidad tributaria a
utilizar es la vigente a la fecha de fallecimiento del difunto.
Prrrogas para Presentar la Declaracin.
Efectivamente, de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Orgnico
Tributario, as como en la Ley especial sobre la materia, la sucesin
podr presentar una solicitud motivada de prrroga al menos con 15
das hbiles antes del vencimiento del plazo para el pago, la cual se
otorgar a juicio de la Administracin, siempre y cuando se justifiquen
las causas que impiden el cumplimiento de la obligacin. Esta
solicitud deber ser presentada en original y cuatro (4) copias,
8

estampando un timbre fiscal de 0,02 Unidades Tributarias por cada

folio, tal presentacin se har ante la Coordinacin de Sucesiones de
las Gerencias Regionales, Sectores o Unidades que correspondan al
domicilio del causante. (Artculos 46 COT y 33 LISDRC).

Lugar de Presentacin de la Declaracin Sucesoral.

La presentacin de la declaracin sucesoral, se deber hacer ante la
Coordinacin de Sucesiones de las Gerencias Regionales o ante los
Sectores o Unidades del SENIAT que correspondan al domicilio del
causante.
Contenido de la Declaracin del Impuesto Sobre Sucesiones.
<

Vale destacar, que la declaracin deber contener en detalle todos y

cada uno de los elementos que forman el activo y el pasivo
patrimonial, con indicacin de su valor y dems caractersticas que lo
identifiquen, incluyendo bienes y derechos exentos, exonerados o
desgravados y los dems datos necesarios para determinar la cuota
lquida y la carga fiscal correspondiente a cada heredero o legatario;
la obligacin de hacer la declaracin subsiste aun cuando el pasivo de
la herencia fuere igual o superior al activo. (Artculos 28 y 29 de la
LISDRC)
El heredero o interesado debe vaciar la informacin requerida en el
formulario, que a tal efecto dispuso la Administracin Tributaria en su
portal

electrnico.

El

impuesto

ser

liquidado

por

el

mismo

contribuyente, el formulario y sus anexos debern estar firmados por

el heredero o representante legal.
Manera de Determinar el Monto de la Obligacin Tributaria.
En un principio, a los efectos de determinar el impuesto sobre
sucesiones, se realiza la autoliquidacin mediante una operacin
matemtica, restando al total de los activos del causante (sin incluir
9

los bienes exentos ni los desgravados) los pasivos permitidos por ley.
De esta operacin se obtendr el Patrimonio neto.
Una vez obtenido el patrimonio neto, se procede a dividir este
patrimonio entre el nmero de herederos, obtenindose la cuota
lquida o cuota parte de cada heredero y a ste se le aplicarn las
exoneraciones y las reducciones a las cuales se tenga derecho. El
resultado constituir la base imponible o cantidad sobre la cual se
aplicar la tarifa, que variar de acuerdo a la fraccin de la parte
neta. (Artculos. 7, 15, 16 y 17 LISDRC).
La operacin sera as:
Patrimonio Hereditario Bruto (Universalidad de Bienes que forman el
activo)
Exclusiones (exenciones, exoneraciones, desgravmenes) = Activo
Hereditario Neto.
Activo Hereditario Neto Pasivos (permitidos por ley) = Patrimonio
Neto Hereditario o Lquido Hereditario Gravable.
Patrimonio Neto Hereditario entre el N de herederos = Cuota lquida
o cuota parte (esta es la base imponible), a la cual se le calcular
el impuesto aplicando la tarifa progresiva establecida en el artculo 7.
En el caso de ser una sucesin testada, la operacin sera la
siguiente:
Patrimonio Hereditario Bruto Legados = Activo Hereditario Bruto.
Activo Hereditario Bruto Exclusiones = Activo Hereditario Neto.
Activo Hereditario Neto Pasivos = Lquido Hereditario Gravable o
Legado.
Obtenido el lquido hereditario gravable o legado se procede a
calcular el impuesto con la misma frmula arriba indicada.

TARIFA APLICABLE EN LA DECLARACIN SUCESORAL

Indicacin de

Hasta

Desde

Desde

Desde

10

Desde

Desde

Desde

A partir de

parentesco
15 UT.

50,01

100,01

15,01

Hasta

hasta

hasta

100 UT.

250 UT.

5%

7,50%

250,01
hasta

500,01
hasta

1000,01
hasta

500 UT.

1.000 UT.

4.000 UT.

10 %

15 %

20 %

4.000,01
UT.

50 UT.

Ascendiente,
descendientes,
cnyuge e
hijos adoptivos

1%

Hermanos,
sobrinos por
derechos de

2,50%

2,50%

(0,23 UT) (1,48 UT) (3,98 UT)

5%

10 %

15 %

(0,38 UT) (2,88 UT) (7,88 UT)

(10,23 UT) (35,23 UT) (85,23 UT)

20 %

25 %

30 %

(20,38 UT) (45,38 UT) (95,38 UT)

representacin

Otros
colaterales de
3 grado y los
de 4 grado

6%

Afines, otros
parientes y
extraos

10 %

12,50%

20 %

25 %

(0,98 UT) (4,73 UT) (9,73 UT)

15 %

25 %

30%

30 %

35 %

40 %

(22,23 UT) (47,23 UT) (97,23 UT)

35 %

40 %

45 %

(0,75 UT) (5,75 UT) (10,75 UT) (23,25 UT) (48,25 UT) (98,25 UT)

25 %
(285,23
UT)

40 %
(495,38
UT)

50 %
(497,23
UT)

55 %
(498,25
UT)

Prescripcin del Impuesto Sucesoral.

De acuerdo con el Cdigo Orgnico Tributario, el impuesto sucesoral o
impuesto de sucesiones tiene una prescripcin de 10 aos, contados
a partir de la apertura de la sucesin o fallecimiento del causante. Es
decir, se extinguen los derechos del fisco respecto a cobrar impuestos
por la declaracin de herencia.
La

prescripcin

del

impuesto

sucesoral

su

interrupcin

se

encuentran establecidas en el Cdigo Orgnico Tributario publicado

en Gaceta Oficial N 6.152 Extraordinaria de fecha 18 de noviembre

11

del 2014; en los artculos 55, 56 numeral 1, 59, 60 numeral 6, y 61

ejusdem.
Declaracin sucesoral sustitutiva o complementaria.
Es importante destacar, que cuando se realiza la declaracin
sucesoral, puede ocurrir que se presente la misma con errores de
forma y de fondo; y la manera legal de subsanarlos es a travs de
una declaracin sucesoral sustitutiva o complementaria.
Ahora bien, los errores de forma (detalles de nombre o apellidos, de
cedula de identidad, de fechas de nacimiento entre otros) son fciles
de subsanar; mientras que los de fondo se refieren a la no declaracin
de todos los activos o a la no inclusin de todos los herederos. De no
hacerse la declaracin completa, maana ms tarde cuando el
heredero requiera hacer uso del bien no declarado no tendr potestad
para hacerlo, por no poseer la solvencia de pago del impuesto
sucesoral.
El RIF Sucesoral.
Al respecto, diremos que La palabra RIF en Venezuela, es la
abreviatura de Registro de Informacin Fiscal, el cual fue creado
mediante la Providencia Administrativa N 0073 de fecha 06 de
febrero

del

2006

dictada

por

el

Superintendente

del

SENIAT

(publicada en la Gaceta Oficial N 38.389 de fecha 02 de marzo del

2006); Ahora bien, el RIF SUCESORAL no es ms que el Registro de
Informacin Fiscal de la comunidad de hecho que surge como
consecuencia del fallecimiento de una persona.
Certificado de Solvencia Sucesoral.
Una vez que el contribuyente haya cumplido con todas las
formalidades de declaracin y pago del impuesto auto liquidado, la
Administracin Tributaria realizar la liquidacin a que hubiere lugar y
12

de no existir objecin alguna, emitir el Certificado de Solvencia

Sucesoral,

como

prueba

de

aceptacin

del

contenido

de

la

declaracin. (Artculos 42, 43 y 45 LISDRC).

Fiscalizacin

por parte del SENIAL Una vez emitido el

Certificado de Solvencia Sucesoral.

Es importante destacar, que efectivamente, una vez presentada la
correspondiente

declaracin,

le

compete

la

Administracin

Tributaria dentro de sus facultades, la de fiscalizar, vigilar e

inspeccionar la correcta determinacin del impuesto. (Artculos 127
del COT y 46 y siguientes de la LISDRC).
Obligacin de presentar Declaracin de Impuesto sobre la
Renta del causante de la sucesin.
Efectivamente, al ocurrir el fallecimiento de una persona, se produce
la terminacin del ejercicio gravable, en consecuencia los herederos
estn obligados a presentar por el causante las declaraciones
pendientes, dentro de los tres (3) meses siguientes a la terminacin
del ejercicio. (Reglamento de la ley de Impuesto sobre la Renta
(Artculos 146 y 152).

PASOS PARA ELABORAR LA DECLARACION SUCESORAL VA INTERNET.

PASO 1: Inscribir la sucesin en el RIF Sucesoral:
1. Ingrese a la pgina web del SENIAT www.seniat.gob.ve
2.

Seleccione la opcin Sistemas en Lnea, haga clic en Inscripcin

de RIF.

3.

Seleccione el Tipo de Persona: Sucesin (con Cdula), o

Sucesin (sin Cdula) segn sea el caso.
13

4.

Coloque los datos del causante, haga clic en el botn buscar y

luego en la opcin Inscribir Contribuyente.

5. Complete los datos del causante (debe poseer una cuenta de

correo electrnico vlida). Presione el botn Guardar.
6. Complete los datos del domicilio fiscal del causante.
7. Indique los datos del Representante de la Sucesin.
8. Coloque los datos de todos los Herederos de la Sucesin.
9. En la opcin Ver Planilla, imprimir el formulario de inscripcin. Y
llevarlo hasta la Gerencia Regional de su adscripcin, con los
siguientes recaudos:
Recaudos:
a.

Formulario de inscripcin emitido por el sistema.

b.

Original y copia del Acta de Defuncin (es muy importante

que en el acta de defuncin aparezcan todos los herederos, la
direccin del difunto y muy importante su condicin de
casado o soltero). Se inscribe el RIF sucesoral en la oficina del
SENIAT donde resida el difunto y/o donde tenga la mayora
de sus activos.

c.

Copia de la cdula de identidad de los herederos, con

excepcin de aquellos que sean menores de edad que an no
posean cdula de identidad, para lo cual debern consignar
copia de la partida de nacimiento. (Antes de sacar el Rif es
importante que sepa quines son los herederos legales).

d.

Copia de la cdula de Identidad del Representante Legal,

siempre y cuando, ste ltimo sea distinto de los herederos
(el representante legal deber estar debidamente acreditado
con poder notariado)

e.

Copia del Rif actualizado del representante legal y de los

herederos, con excepcin de aquellos que sean menores de
edad que an no posean cdula de identidad.
Una vez obtenido el Rif de la sucesin, tienen que obtener su
clave y usuario, ya que a partir del 29 de julio del 2013, las
declaraciones sucesorales son por internet, y en el caso de
hacer sustitutivas de declaraciones manuales realizadas
antes del 29 de julio, las sustitutivas tienen que ser
manuales, es decir los bancos solo aceptaran la forma 32
manual, solo en caso de declaraciones sustitutivas y no de
declaraciones originarias
14

PASO 2:

Seguidamente registrarse en el Portal Fiscal para obtener

su clave y usuario siguiendo los siguientes pasos para
realizar el registro:

1. Ingrese a la pgina web del SENIAT www.seniat.gob.ve

2. Seleccione en la opcin SENIAT en Lnea: Persona Natural.
3. Pulse la opcin SUCESION. (Regstrese).
4. Llene los datos de validacin del usuario (difunto); como lo es la
fecha de defuncin, direccin (en la direccin del difunto es muy
importante colocar la direccin de su vivienda principal, ya que
recuerda que los inmuebles que son viviendas principal lo puede
declarar como desgravamen, por lo tanto exenta del pago de
impuesto).
5. Presione el botn aceptar.
6.

Llene los Datos del Registro seguidamente presione el botn

Aceptar.

7. El sistema muestra un mensaje de operacin exitosa:

El usuario se ha registrado exitosamente. Su registro se ha procesado
exitosamente, se ha enviado un correo a su cuenta email.
Estimado Contribuyente por no estar registrado en su lista de contactos. Le
agradecemos verificar la recepcin de nuestro correo electrnico en la bandeja
de correos no deseados.

PASO 3: Realizar la declaracin sucesoral directamente por el portal

del SENIAT, ver el procedimiento de cmo hacer la
declaracin sucesoral electrnica:
1. Ingrese al site o Portal del SENIAT, a travs de la siguiente
direccin de Internet www.seniat.gob.ve. Al ingresar a la pgina,
se muestra la siguiente pantalla:
2. Presione en la seccin SENIAT en Lnea la opcin Persona Natural.
3. Ingrese su usuario y clave para ingresar al Sistema.
4. Haga clic en el Men Contribuyente opcin Procesos Tributarios /
Sucesiones.

15

5. El sistema muestra la informacin fiscal de la sucesin. Verifique

que los datos de la sucesin; del causante y de los herederos
estn correctamente registrados para continuar con el proceso de
la declaracin. En caso contrario el sistema muestra un mensaje
de error que le indica que falta informacin por registrar en el RIF
sucesoral, puede ser cualquiera de los siguientes datos:
No tiene registrados herederos y/o legatarios.
No tiene registrado el Representante de la Sucesin.
Falta algn dato asociado al Domicilio Fiscal: Direccin,
telfono, etc.
6. En caso de que la informacin este correcta, pulse el botn S
para continuar.
7. El sistema muestra un mensaje de confirmacin.
NOTA: Si la informacin de los Herederos o Legatarios no es
correcta o no corresponde, por favor dirigirse a su Gerencia de
Adscripcin para actualizar su RIF.
8. Presione el botn Aceptar.
A. Seccin Datos de la Declaracin.
9. Tilde el Tipo de declaracin.
10. Indique el Tipo de Herencia.
CAMPO DESCRIPCIN:
Testamento:
Seleccione este tipo de herencia cuando exista la voluntad del
causante, plasmada en un documento autntico denominado
testamento. Indique si es Abierto o Cerrado y coloque la fecha en
formato DD/MM/AAAA; puede hacer uso del cono del calendario.
Ab-Intestato:
Seleccione este tipo de herencia cuando falte la voluntad
testamentaria, o si por cualquier causa se vuelve ineficaz su
testamento.
11. Indique las condiciones de la Herencia. En caso de tildar Beneficio
de Inventario indique la fecha de conclusin del inventario, en
formato DD/MM/AAAA, puede hacer uso del cono del calendario.

16

12.

Indique

si

solicit

prrrogas

para

la

presentacin

de

la

declaracin. Pulse el botn Crear Nueva Prrroga, llene los campos

requeridos.
13. Pulse el botn Crear.
14. Presione el botn Continuar.

B. Seccin Identificacin de Herederos.

15. El sistema muestra a la(s) persona(s) a quien por derecho o por
disposicin testamentaria pertenece la herencia o legado.
16. Pulse el nombre del heredero para actualizar la informacin de
Fecha de Nacimiento, Si est Premuerto y el Parentesco.
17. Pulse el botn Actualizar.
18. En caso de pulsar la opcin SI en el campo Premuerto (persona
que haya fallecido con anterioridad al causante) debe insertar los
datos de los herederos del Premuerto. Seguidamente debe pulsar
el botn Crear.
19. El sistema muestra un mensaje de operacin exitosa y el resumen
de la informacin de los herederos creados del Premuerto.
20. Presione el botn Continuar.
C. Seccin Bienes Inmuebles.
21. Presione el botn Nuevo Bien Inmueble.
22. Se muestra un formulario y debe completar todos los campos
requeridos.
23. El sistema muestra una tabla con el resumen de los registros
insertados. 24. Presione el botn Continuar.
D. Seccin Bienes Muebles.
25. Presione el botn Nuevo Bien Mueble para ingresar un nuevo
registro.
26.

El

sistema

muestra

un

formulario,

requeridos.
17

complete

los

campos

27. Presione el botn Crear.

El sistema muestra el resumen de la informacin y un mensaje
exitoso que indica:
Anexo registrado.
28. Presione el botn Continuar.

E. Seccin Pasivos.
29. Presione el botn Nuevo Pasivo.
30. Complete los Campos requeridos.
31. Presione el botn Crear.
32. El sistema muestra el resumen de la informacin y un mensaje de
operacin exitosa.
Anexo registrado.
F. Seccin Desgravmenes.
El sistema muestra el tipo de desgravamen, la descripcin y el monto,
est asociado a los datos insertados anteriormente. Como la Vivienda
Principal; Prestaciones Sociales; seguros: indemnizacin por seguro,
montepo, seguro de vida.
33. Presione el botn Continuar.

G. Seccin Exenciones.
El sistema muestra las exenciones otorgadas por la ley, est asociado
a los datos insertados anteriormente como la Caja de ahorros, de
igual forma permite agregar nuevas exenciones.
H. Seccin Exoneraciones.
34. El sistema muestra las exoneraciones registradas y permite
insertar nuevas exoneraciones.
35. Presione el botn Nueva Exoneracin.

18

36. Complete los campos requeridos. Seguidamente Presione el botn

Crear. 37. Presione el botn continuar.
I. Seccin Bienes Litigiosos.
38. El sistema muestra los bienes litigiosos que fueron insertados en
los anexos anteriores.
39. Tilde el tipo de Bien Litigioso para insertar el Tribunal de la Causa.
Presione el botn Asignar Tribunal.
40. Complete los campos requeridos para continuar, seguidamente
presione el botn Crear.
41. Presione el botn Continuar.
42. El sistema muestra un mensaje de operacin exitosa y el resumen
de la informacin.
J. Seccin Resumen de la declaracin.
43. Seguidamente el sistema muestra el resumen de la declaracin.
44. Ingrese la cuota parte (es la porcin que corresponde a cada
uno de los herederos) y pulse el botn Continuar.
La cuota parte se calcula dividiendo el Patrimonio Neto Hereditario
entre el total de Herederos entre el valor de la unidad tributaria en
el momento del fallecimiento.
K. Seccin ver Declaracin.
45. El sistema muestra la Declaracin por Anverso y Reverso, con
todos los datos que fueron registrados.
46. Si la fecha de fallecimiento es mayor al 24/05/1994 se mostrar
en Tarifa aplicable la fraccin de la parte neta comprendida en
unidades tributarias.
47.

Si la fecha de fallecimiento es menor al 24/05/1994 se mostrar

en Tarifa aplicable la fraccin de la parte neta comprendida en
Bolvares Fuertes.

19

48. Pulse el botn Declarar para culminar el proceso. En caso de estar

dentro de las 180 das establecidos por la ley de Impuestos sobre
Sucesiones, Donaciones y dems ramos conexos como plazo para
realizar el pago; puede realizarlo en cuatro (4) porciones en caso
contrario el sistema le permitir solamente realizar el pago en una
sola porcin.
49. El sistema muestra un mensaje de confirmacin, presione el botn
Aceptar.
50. El sistema muestra un mensaje de operacin exitosa. De igual
forma el men que se muestra del lado izquierdo de la pantalla
cambia de manera que pueda ingresar las veces que lo requiera
para imprimir los compromisos de pago y ver su declaracin.
51. Debe imprimir dos (2) ejemplares del anverso y reverso de la
Declaracin.

PASO

4:

Realizar

el

pago

correspondiente

ante

las

bancos

recaudadores en caso de que d impuesto a pagar y

llevarlas al departamento de sucesiones de la Gerencia
Regional de su adscripcin.
PASO 5:

Preparar 3 carpetas, una original y dos carpetas con

copias anexando lo siguiente y llevarlas al departamento de
sucesiones de la oficina del SENIAT donde inscribi el RIF
sucesoral:

Declaracin Sucesoral con su correspondiente pago.

Copia del acta de Defuncin.
Copia de la partida de nacimiento, cdula de identidad y Rif del
difunto.
Copia del Rif de la sucesin.
Copia de la partida de nacimiento, cedula de identidad y Rif de
los herederos.
Copia de los soportes de los activos y pasivos declarados en la
sucesin.

20

PASO 6: La ley de sucesiones establece que el SENIAT debe de

entregar la SOLVENCIA SUCESORAL en el transcurso de 15
das, una vez obtenga su solvencia sucesoral puede realizar
los trmites a los fines de pasar a nombre de los herederos
de la sucesin todos los bienes dejados por el difunto.

BIBLIOGRAFA.
Cdigo Orgnico Tributario. (2014). Gaceta Oficial de la Repblica de
Venezuela, 6.152 Extraordinaria, Noviembre 18, 2014.
Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Dems Ramos
Conexos. (1999). Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela, 5.391,
Octubre 22, 1999.
Ossorio, M. (2000).

Diccionario de Ciencias Jurdicas, Polticas y

Sociales. 27 edicin. Buenos Aires: Editorial Heliasta.

Pia, O. (2014). Derecho Sucesoral (Esquemas Prcticos). CaracasValencia: Editores Vadell Hermanos, C.A.
Rodrguez, L. (2012).

Manual de Sucesiones. 8 Edicin. Caracas:

Editorial Livrosca, C.A.

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ANEXO A.
21

twitter
email:

GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Nmero 40.216
Caracas, lunes 29 de julio de 2013
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE FINANZAS
SERVICIO NACIONAL INTEGRADO
DE ADMINISTRACIN ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT)
Providencia Administrativa N SNAT/2013/0050
Caracas, 29 de julio de 2013
203 y 154
Providencia Administrativa:
El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT), en uso de las facultades previstas en
los numerales 1, 9 y 33 del artculo 4 de la Ley del Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria, publicada en la
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.320, de
fecha 08 de noviembre de 2001, de conformidad con lo dispuesto en
los artculos 41, 125 y literal e del numeral 1 y el numeral 8 del
artculo 145 del Cdigo Orgnico Tributario, publicado en la Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.305, de fecha
17 de octubre de 2001.
Dicta la siguiente:
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA
PRESENTACIN ELECTRNICA
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES.

QUE ESTABLECE EL DEBER DE

DE LAS DECLARACIONES DEL

Artculo 1Presentacin de la declaracin. Los beneficiarios de

herencias y legados, debern presentar electrnicamente sus
declaraciones del impuesto sobre sucesiones, as como las
declaraciones que las sustituyan, siguiendo las especificaciones
tcnicas establecidas en el Portal Fiscal.
Artculo 2Plazos para presentacin de la Declaracin. Las
declaraciones relativas al impuesto sobre sucesiones de los sujetos a
los que se hace referencia en el artculo anterior, debern ser
presentadas en las fechas establecidas en la normativa legal vigente.
Artculo 3Forma de realizar el pago. Efectuada la declaracin
electrnicamente, en los casos en que la misma arroje impuesto a
pagar, el contribuyente podr optar entre efectuarlo electrnicamente
o imprimir la planilla generada por el sistema, la cual ser utilizada a
los efectos del pago de las cantidades autodeterminadas, en las
Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales. El pago se realizar bajo
las condiciones establecidas en la normativa vigente.
22

Artculo 4Definicin de Portal Fiscal. A los efectos de esta

Providencia Administrativa se entiende por Portal Fiscal la Pgina Web
http://www.seniat.gob.ve o cualquier otra que sea creada por el
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT) para sustituirla.
Artculo 5Incumplimiento. El incumplimiento de las disposiciones
contenidas en la presente Providencia Administrativa, ser
sancionado de conformidad con lo establecido en el Cdigo Orgnico
Tributario.
Artculo 6Disposiciones transitorias. Las declaraciones sustitutivas
correspondientes a declaraciones sucesorales efectuadas con
anterioridad a la entrada en vigencia de la presente Providencia
Administrativa, debern ser presentadas en forma manual, a travs
del Formulario para Autoliquidacin de Impuesto sobre SucesionesForma "32".
Igualmente el pago correspondiente a las declaraciones sustitutivas
indicadas en este artculo deber efectuarlo con la Planilla de Pago de
Impuesto sobre Sucesiones-Forma "PS-32".
Artculo 7Las declaraciones correspondientes al impuesto sobre
donaciones, continuarn siendo presentadas en forma manual, a
travs del Formulario de Autoliquidacin de Impuesto sobre
Sucesiones-Forma "32" y el pago que se genere deber efectuarse
con la Planilla de Pago de Impuesto sobre Sucesiones-Forma "PS-32".
Artculo 8Los sujetos pasivos del impuesto sobre sucesiones
obligados a declarar de forma electrnica, debern presentar ante la
Gerencia Regional de Tributos Internos del domicilio fiscal
correspondiente, el formulario emitido por el sistema, el comprobante
del pago, en caso de que lo hubiere, y los recaudos que al efecto sean
requeridos, para la verificacin y emisin del certificado de solvencia
o liberacin.
Artculo 9Vigencia. Esta Providencia Administrativa entrar en
vigencia a partir de su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
Dado en Caracas a los 29 das del mes de julio del 2013. Aos
203 de la Independencia, 154 de la Federacin y 14 de la
Revolucin.

23