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PORCENTAJE
90%
TABLA I
BASE LEGAL
DESCRIPCIN
TABLA II
4. SANCIN MNIMA
Debemos tener en cuenta, que en relacin
al monto de la sancin que corresponda
por la infraccin del numeral 4 del artculo 178 del Cdigo Tributario, la misma no
podr ser menor al 5% de la UIT. As lo
establece el cuarto prrafo de las Notas a
las Tablas de Infracciones y Sanciones del
1
TABLA III
70%
50% del
tributo no
pagado
CONDICIN
Siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria
omitida con anterioridad a cualquier
notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar.
Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un
requerimiento de la Administracin,
pero antes del cumplimiento del plazo
otorgado por sta segn lo dispuesto
en el artculo 752 o en su defecto, de
no haberse otorgado dicho plazo, antes
de que surta efectos la notificacin de
la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda, o la
Resolucin de Multa
19
SECCIN TRIBUTARIA
50%
CONDICIN
S/.
Rebaja (90%)
1,150
(1,035)
Multa Rebajada
S/.
115
S/.
115
S/.
119
IMPORTANTE
El Rgimen de Incentivos se perder si el deudor tributario, luego
de acogerse a l, interpone cualquier impugnacin, salvo que el
medio impugnatorio est referido a la aplicacin del Rgimen de
Incentivos.
APLICACIN PRCTICA
x
CASO N 1
2 0 1 4 8 3 4 9 6 7 5
RETENCIONES NO PAGADAS
11 2011
6111
119.00
3042
Adicionalmente al pago de la Multa, la empresa debe pagar el tributo retenido, al cual habra que agregarle los intereses moratorios
hasta la fecha de pago (02.03.2012):
DEUDA TRIBUTARIA AL 02.03.2012
Retencin por Rentas de cuarta categora
Retencin por Rentas de cuarta categora al
02.03.2012
Multa
50% de S/.2,300
Multa
S/.1,150
Multa Mnima
5% de S/.3,600 = S/.180
S/. 1,150
20
Segn lo establecido en el artculo 117 del Cdigo Tributario, el Procedimiento de Cobranza Coactiva es
iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificacin al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva, que contiene un mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza,
dentro de siete (7) das hbiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin
forzada de las mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado. En ese sentido, para obtener la rebaja del
50% de la multa, el infractor debe cancelar la Orden de Pago o la Resolucin de Determinacin y la Resolucin
de Multa dentro del plazo antes citado.
ASESOR EMPRESARIAL
2,300
S/. 2,374
DETERMINACIN DE LA MULTA
Multa
S/.
74
Intereses (3.20%)(a)
2 0 1 4 8 3 4 9 6 7 5
11 2011
3042
2,374.00
SECCIN TRIBUTARIA
CASO N 2
CASO N 3
SOLUCIN:
El hecho de no pagar las retenciones efectuadas dentro de los plazos establecidos genera la infraccin establecida en el numeral 4)
del artculo 178 del Cdigo Tributario.
En el caso de la empresa LOS PROYECTOS S.A., podemos verificar que la misma ha cometido dicha infraccin, pues no cumpli
con cancelar la retencin del Impuesto a la Renta de cuarta categora que haba efectuado a dos trabajadores independientes, dentro
de los plazos para presentar su declaracin jurada del perodo octubre de 2011 (Vencimiento: 18.11.2011). El contribuyente ha sido
notificado con una Resolucin de Ejecucin Coactiva de la SUNAT,
en la que le indican que ha incurrido en infraccin y le dan un plazo
para su regularizacin de siete das hbiles, hasta el 08.03.2012, y
va a cumplir con regularizar el pago de la retencin y de la multa el
05.03.2012, es decir antes del plazo concedido por SUNAT.
DETERMINACIN DE LA MULTA
S/. 2,600
S/. 1, 300
S/.
S/. 1 300
180
S/.
Rebaja (50%)
1, 300
(650)
S/.
S/.
650
S/.
678
28
Adicionalmente al pago de la Multa, la empresa debe pagar el tributo retenido por las rentas de cuarta categora, al cual habra que
agregarle los intereses moratorios hasta la fecha de pago:
DEUDA TRIBUTARIA AL 05.03.2012
Retencin por Rentas de cuarta categora
S/. 2, 600
Retencin no pagada
S/. 1,100
S/. 550
S/. 180
S/. 550
S/.
Rebaja (70%)
550
(385)
Multa Rebajada
S/.
165
165
5
S/.
170
650
DETERMINACIN DE LA MULTA
Multa rebajada
Multa rebajada
Multa Rebajada
El hecho de no pagar las retenciones efectuadas dentro de los plazos establecidos genera la infraccin establecida en el numeral 4)
del artculo 178 del Cdigo Tributario.
Retencin no pagada
Multa
SOLUCIN:
Adicionalmente al pago de la Multa, la empresa debe pagar el tributo retenido por las rentas de quinta categora, al cual habra que
agregarle los intereses moratorios hasta la fecha de pago:
DEUDA TRIBUTARIA AL 05.03.2012
Retencin por Rentas de quinta categora
S/. 1,100
33
S/. 1,133
112
S/. 2, 712
21