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categora pertenezco?
er a qu categora pertenece para el ao gravable 2013, debe tener en cuenta las caractersticas y condiciones sea
para cada una de ellas, as:
DOS
e a la categora de empleado, si el 80% o ms de sus ingresos brutos se originan de alguna de las siguientes formas
nen de la prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad econmica y NO presta el
a actividad por cuenta y riesgo propio (ver glosario).
nen de la prestacin de servicios de manera personal o la realizacin de una actividad econmica, desarrolladas por
pio (ver glosario) y para ello no utiliza materiales o insumos especializados, ni maquinaria o equipo especializado y
gresos brutos superiores al veinte por ciento (20%) por el desarrollo de actividades econmicas sealadas en el art
adores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales, sern considerados dentro d
de EMPLEADOS, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de
es
e a la categora de Otros si no se encuentra catalogado en alguna de las categoras anteriores. Pertenecen tambin
los notarios, las sucesiones ilquidas, las donaciones o asignaciones modales, los pensionados (siempre y cuando s
sean exclusivamente por pensiones), servidores pblicos diplomticos, cnsules o administrativos del ministerio de r
. Adicionalmente las personas naturales clasificadas dentro de la categora de trabajadores por cuenta propia cuyos
eriores a 27.000 UVT ($742.095.000) seguirn sujetas al rgimen ordinario del impuesto sobre la renta y complemen
ma Tributaria expedida mediante la Ley 1607 de 2012 aprob para determinar la renta de una persona natural dos nu
IMAN para empleados e IMAS para empleados y trabajadores por cuenta propia. Por tanto, actualmente, existen ad
rdinario para determinar el impuesto de renta y complementario (que incluye el clculo del impuesto a travs de la re
a), el IMAN y el IMAS.
ema presuntivo (la ley presume una base gravable mnima sobre la que se debe determinar el impuesto) y obligator
nas naturales clasificadas como empleados. Grava la renta resultante de disminuir de la totalidad de los ingresos bru
ganancia ocasional) de cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo gravable, nicamente los conceptos auto
332 E.T. (ver: cmo determino la base gravable del IMAN?) Es alternativo: Cuando el monto del impuesto calculado
a ordinario resulte inferior al monto calculado mediante el IMAN, el impuesto sobre la Renta ser el IMAN. El impues
do en la tabla del art. 333 E.T.
os en el art. 332 E.T. (ver: Cmo determino la base gravable del IMAS para empleados?). Los empleados que pued
istema de determinacin de su renta, NO estn obligados a determinar su impuesto de renta por el sistema ordinario
El trmino de firmeza para estas declaraciones es de seis meses a partir de su presentacin, siempre y cuando cum
itos de:
e su renta gravable alternativa del ao, resulte superior al rango mnimo determinado para cada actividad (ver tabla
340 del E.T.) e inferior a 27.000 UVT ($742.095.000 anuales 2014).
e su patrimonio Lquido declarado en el perodo gravable anterior sea inferior a 12.000 UVT ($322.092.000 ao 201
can los factores de determinacin del impuesto por el sistema ordinario. En su lugar grava la renta resultante de dism
d de los ingresos ordinarios y extraordinarios (salvo las ganancias ocasionales) obtenidos en el respectivo perodo g
uciones rebajas y descuentos y los dems conceptos autorizados en el art. 339. (Ver: Cmo determino la base grav
a trabajadores por cuenta propia?). Los trabajadores por cuenta propia que puedan optar por este sistema de determ
a, NO estn obligados a determinar su impuesto de renta por el sistema ordinario. El trmino de firmeza para estas
ones es de seis meses a partir de su presentacin, siempre y cuando cumpla con los requisitos de:
adores no obligados a llevar contabilidad debern manejar un sistema de registros en la forma que establezca la DI
miento dar lugar a las sanciones del art. 655 E.T. El impuesto es el determinado en la tabla del art. 340 E.T
es el patrimonio bruto?
unto de bienes y derechos apreciables en dinero posedos a 31 de diciembre de cada ao gravable (31 de diciembre
decir, es el patrimonio antes de restarle el monto de las deudas o pasivos a cargo del contribuyente al 31 de diciem
es el patrimonio lquido?
onio lquido se determina restando del patrimonio bruto, las deudas a cargo del mismo contribuyente a 31 de diciemb
cumplan con las condiciones de aceptacin de acuerdo a los artculos del 283 al 286 del Estatuto Tributario.
rtificados o extractos de los saldos de las cuentas de ahorro y corrientes expedidos por las entidades financieras.
rtificados de las inversiones emitidos por las entidades donde se constituy la inversin, por ejemplo: CDT, bonos, d
uciarios, inversiones obligatorias, entre otras.
claracin o estado de cuenta, de impuesto predial de los bienes inmuebles que posea.
lacin de los muebles, enseres, maquinaria y equipo, por su valor de adquisicin ms adiciones y mejoras.
ras, pagars, hipotecas y dems documentos que respalden cuentas por cobrar y obligaciones, conforme a los requ
.
rtificado de Ingreso promedio de los ltimos seis (6) meses anteriores a la fecha del pago de las cesantas e interese
mismas.
rtificado de salario bsico, siempre y cuando haya tenido la calidad de oficial o suboficial de las Fuerzas Militares o d
ica Nacional o agente de la Polica Nacional.
rtificado de las primas, bonificaciones, horas extras y dems complementos salariales, siempre y cuando sea ciudad
ombiano y que integre las reservas oficiales de primera y segunda clase de la Fuerza Area, mientras ejerza la activ
oto.<<<<
rtificado de indemnizaciones por accidentes de trabajo o de enfermedad, maternidad, gastos de entierro del trabajad
guro por muerte y compensaciones por muerte de miembros de las Fuerzas Militares y Polica Nacional.
rtificado por prima de localizacin de vivienda (pactada con anterioridad a 31 de julio de 1995).
rtificado de la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009 para los servidores p
rtificados de los rendimientos financieros pagados durante el ao, expedidos por las entidades correspondientes.
rtificado de dividendos y participaciones abonados en cuenta en calidad de exigibles durante el ao, expedidos por l
ciedades de las cuales es socio o accionista.
rtificados de pagos de indemnizaciones por destruccin y renovacin de cultivos y por control de plagas.
rtificados de ingresos recibidos durante el ao por concepto de utilidades repartidas por sociedades liquidadas.
rtificados de ingresos recibidos por concepto Incentivo a la Capitalizacin Rural, ICR o AIS.
rtificados o autorizaciones para la prestacin de servicios de ecoturismo expedido por las autoridades competentes.
rtificados expedidos por las autoridades competentes que respalden exenciones para extranjeros contempladas en t
nvenios internacionales.
es deducciones puedo aplicar en el sistema ordinario de determinacin de impuesto de renta, como emplea
ereses o correccin monetaria por prstamos adquisicin de vivienda. Lmite anual 1200 UVT ($32.982.000 ao 201
9 ET
gos en salud: puede deducir los pagos por salud, siempre que hayan sido realizados por el trabajador. Lmite hasta 1
nsuales.
gos por medicina prepagada: A entidades vigiladas Superintendencia de salud que impliquen proteccin al trabajado
nyuge, sus hijos y/o dependientes.
gos por seguros de salud: A compaas vigiladas Superintendencia Financiera que impliquen proteccin al trabajado
nyuge, sus hijos y/o dependientes
pendientes: (hasta 10% de ingresos brutos y hasta 32 UVT mensuales): Hijos hasta 18 aos, Hijos entre 18-23 con
anciacin educacin, Hijos > 23 dependencia por factores fsicos/psicolgicos, Cnyuge o compaero permanentes
uacin de dependencia por ausencia ingresos o < de 260 UVT, o por factores fsicos o psicolgicos / hermanos en si
pendencia por ausencia ingresos o < de 260 UVT al ao o factores fsicos o psicolgicos.
es son las deducciones que puedo aplicar en el sistema iman para empleados?
s dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los ar
y 49 del E.T.
valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao en la parte corresp
dao emergente, de conformidad con el art.45 del E.T.
s gastos de representacin considerados como exento del impuesto sobre la renta, segn los requisitos y lmites est
el numeral 7 del artculo 206 del E.T.
s pagos catastrficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por POS o planes de medicina prepagada, si
e no superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo ao o periodo gravable. La deduccin anua
gos est limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo perodo o dos mil
scientas (2.300 UVT). Debe contar con los soportes legales de estos. Y lo mismo aplica para los pagos catastrficos
el exterior.
monto de las prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o calamidades pblicas, debidamente certificadas.
s aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio
mstico. No aplica si el servicio domstico es contratado a travs de una empresa de servicios temporales.
costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas del E.T., de los bienes enajenados que no sean ganancia ocas
emnizaciones por seguro de vida, el exceso del salario bsico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares
ica nacional, el seguro por muerte y la compensacin por muerte de las fuerzas militares y la polica nacional, indem
accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios.
s retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios o partcipes sobre los aportes efectuados por los
pleadores a ttulo de cesanta de conformidad con lo dispuesto en el artculo 56-2 del Estatuto Tributario. Estos retiro
drn ser sujetos de retencin en la fuente bajo ningn concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o
tcipes.
es son las deducciones que puedo aplicar en el sistema Imas para empleados?
ismas deducciones en el sistema IMAN para empleados.
s dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los ar
y 49 del E.T.
valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao en la parte corresp
dao emergente, de conformidad con el art.45 del E.T.
s gastos de representacin considerados como exento del impuesto sobre la renta, segn los requisitos y lmites est
el numeral 7 del artculo 206 del E.T.
s pagos catastrficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por POS o planes de medicina prepagada, si
e no superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo ao o periodo gravable. La deduccin anua
gos est limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo perodo o dos mil
scientas (2.300 UVT). Debe contar con los soportes legales de estos. Y lo mismo aplica para los pagos catastrficos
el exterior.
monto de las prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o calamidades pblicas, debidamente certificadas.
s aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio
mstico. No aplica si el servicio domstico es contratado a travs de una empresa de servicios temporales.
costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas del E.T., de los bienes enajenados que no sean ganancia ocas
s retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios o partcipes sobre los aportes efectuados por los
pleadores a ttulo de cesanta de conformidad con lo dispuesto en el artculo 56-2 del Estatuto Tributario. Estos retiro
drn ser sujetos de retencin en la fuente bajo ningn concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o
tcipes.
aciones por seguro de vida, el exceso del salario bsico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la po
el seguro por muerte y la compensacin por muerte de las fuerzas militares y la polica nacional, indemnizacin por
o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios.
es son las deducciones que puedo aplicar en el sistema imas para trabajadores por cuenta propia?
de los ingresos se podrn restar las devoluciones, rebajas y descuentos y los siguientes conceptos:
s dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los ar
E.T.
valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao en lo que correspo
o emergente, de conformidad con el art.45 del E.T.
s pagos catastrficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud, POS, de cual
imen, o por planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30 % del ingreso bruto del
ntribuyente en el respectivo ao o perodo gravable. La deduccin anual est limitada al menor valor entre el 60 % d
to del contribuyente en el respectivo perodo o dos mil trescientas UVT 2.300 UVT ($ 63.215.500) (Decreto 1070 de
10). Debe contar con los soportes legales de estos. Y lo mismo aplica para los pagos catastrficos en salud en el e
monto de las prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o calamidades pblicas, declaradas y en los trmin
ablecidos por el Gobierno Nacional.
s aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social cancelados durante el respectivo perodo gravable so
ario pagado a un empleado o empleada del servicio domstico. No aplica si el servicio domstico es contratado a tra
a empresa de servicios temporales
costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas del E.T., de los bienes enajenados que no sean ganancia ocas
s retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios o participes sobre los aportes efectuados por los
pleadores a ttulo de cesanta, de conformidad con lo dispuesto en el art.56-2 del ET.
elacionados aqu. Para efectos de la procedencia de las deducciones, se debe conservar la totalidad de los soportes
rtificados por inversiones en nuevas plantaciones de riegos, pozos, silos, centros de reclusin, en mantenimiento y
nservacin de obras audiovisuales, en libreras, proyectos cinematogrficos y otros.
rtificados por donaciones a la Nacin, departamentos, municipios, distritos, territorios indgenas y otros.
lacin de los pagos efectuados a sus empleados por concepto de sueldos, bonificaciones, vacaciones, cesantas y o
rtificados de los pagos realizados por concepto de aportes a las cajas de compensacin, Instituto Colombiano de Bie
miliar - ICBF, empresas promotoras de salud, administradoras de riesgos laborales, fondos de pensiones y otros.
gos por concepto de impuestos de Industria y Comercio, Avisos y Tableros, Predial y GMF.
mo determino la renta lquida gravable por el Sistema Ordinario, para trabajadores por cuenta propia
ar inscrito en el RUT (Registro nico Tributario) segn el decreto 2460 de 2013 art 5 literal a)
ner actualizado el RUT, de manera especial las responsabilidades y actividades econmicas. (Registro nico Tributa
ner actualizado el RUT, de manera especial las responsabilidades y actividades econmicas. (Registro nico Tributa
ra los obligados a presentar de manera virtual (Res. 12761 de 2011 art 1), solicitar y descargar oportunamente el me
firma con certificado digital.
clarar, es decir, presentar la declaracin de Renta ya sea de manera virtual a travs de los servicios informticos ele
la Entidad (si est obligado a ellos) o de manera presencial ante las Entidades Autorizados parta recaudar.
ra los no obligados virtuales, est dispuesto en la pgina web de la DIAN un formato en PDF diligenciable al cual se
ceder sin habilitar cuenta, ni utilizar contraseas o claves. Una vez diligenciada debe imprimirla en dos copias y firma
genciando el pago en la casilla 980 o en su defecto generar, adicionalmente, un recibo 490. Importante, en el caso
dos formatos, deben ser sellados y firmado por el cajero.
gar, si hay lugar a ello. Para los obligados a declarar virtualmente, pueden generar el recibo oficial de pago No. 490
sentarlo ante una Banco o pagar electrnicamente. Para los Declarantes litogrficos, el pago slo puede realizarse
ncos Autorizados para recaudar.
es la responsabilidad que debe tener en el RUT, como persona natural obligada a declarar renta?
er dentro de su RUT en la casilla 53 la responsabilidad 5, Impuesto sobre la renta y complementarios rgimen ordina
s frecuentes
o cules actividades econmicas debo tener dentro del RUT, las personas naturales obligadas a declarar re
er dentro de su RUT de las casillas 46 hasta la 51, la actividad o actividades econmicas que desarrolla, que se encu
as en la Resolucin 00139 de 2012, indicando la fecha en la cual inicio la actividad econmica.