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prepara
para
dedicacin
nos
enfrentar
con
PRESENTACION
trminos
para un
mayor
entendimiento
por
parte del
pblico
INTRODUCCIN
el
cual
es
nuestro
tema
que
abordaremos.
Si bien es cierto en
el procedimiento de la
de autoridades policiales o
NDICE
DEDICATORIA PRESENTACION
INTRODUCCIN..4
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Antecedentes Histricos
Definicin De Trminos
MARCO CONSTITUCIONAL DE LA COBRANZA COACTIVA.8
LEGISLACIN QUE REGULA LA COBRANZA COACTIVA.......10
LA COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA......10
CARACTERSTICAS DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO..13
SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL PROCEDIMIENTO...14
El EJECUTOR COACTIVO Y EL AUXILIAR COACTIVO....14
BIBLIOGRAFA....70
ANEXOS...73
se
inicia
el
procedimiento
de
Cobranza
Coactiva?
el Ejecutor Coactivo
mediante la
ANTECEDENTES HISTORICOS
1
(Segundo prrafo del artculo 114 sustituido por el artculo 26 del Decreto
Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de
2007)
http://orientacion.sunat.gob.pe
En 1821 proclamada la Independencia del Per, sigui rigiendo por mucho tiempo
la legislacin espaola colonial, hasta que en 1852 se promulga el primer Cdigo
Civil Peruano. Para la cobranza coactiva de las deudas a favor del Estado, se
utiliz el Art. 1203 del Cdigo Civil de 1852. Despus, la cobranza Coactiva se
hizo mediante el Art. 1347 del Cdigo de Procedimientos Civiles de 1912.
La ley N 4528 derogo el Art. 1347 del Cdigo de Procedimientos Civiles y
estableci un procedimiento coactivo propio, autnomo e independiente.
El 13 de diciembre de 1968 se dict el Decreto Ley N 17355 que sustituyo a la
Ley N 4528 y deroga los Arts. 98 a 105 del Cdigo Tributario. Este Decreto Ley
regulo la Cobranza Coactiva hasta el 23 de setiembre de 1998 en que aparece la
Ley N 26979, vigente hasta ahora, y establece dos procedimientos:
a) Para la cobranza Coactiva de obligaciones no tributarias ( arts. 8 al 23)
b) Para
al
la
40)
cobranza coactiva
tributaria
municipal
(arts.24
3MORON
fundamentales
de la
persona.
Tal
deber
de proteccin
Las normas del Cdigo Tributario relacionadas con la cobranza coactiva son
de aplicacin cuando el acreedor tributario es una entidad distinta a los
gobiernos
locales.
4Fundamento
5
CARLOS ALBERTO BASALLO RAMOS, Cdigo Tributario para Contadores, p.
445
6
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario , D. S. N 135-99-EF,
PUBLICADO EL 19/08/1999
.
CONSTITUCIN POLTICA DEL
ESTADO
D. S. 135-1999-EF (19/08/1999)
El procedimiento de Cobranza Coactiva
de deudas tributarias exigibles por el
gobierno central est regulado por el
captulo II del Libro III del Cdigo
Tributario. Sin embargo, tambin le son
aplicables los artculos 56 al 58 y las
disposiciones generales del mismo
cuerpo normativo.
REGLAMENTO DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA DE LA
SUNAT
Resolucin de Superintendencia N
216-2004/SUNAT(25/09/2004)
Resolucin de Superintendencia N
050-96/SUNAT (20/06/1996)
REGLAMENTO DE LEY DE
COBRANZA COACTIVA.
Ley 27444
la
obligacin
que
tiene
como
acreedora
la
7
8FLORES
coactiva .
El artculo 114 del Cdigo Tributario, establece los requisitos que debern
cumplir los ciudadanos para acceder al cargo de Ejecutor
Coactivo.
6.1.- Requisitos para acceder al cargo de Ejecutor
Coactivo
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos
civiles;
b) Tener ttulo de abogado expedido o revalidado conforme a ley;
9CAMUS
10
tributaria
a fin de iniciar el
11
el
procedimiento
de
cobranza
coactiva,
debe
verificar,
bajo
10 De
11 Artculo
de la
la ley de la
materia.
D. Suspender o concluir el procedimiento de cobranza coactiva conforme a
lo dispuesto en el artculo 119 del Cdigo Tributario.
E. Admitir y resolver la intervencin excluyente de propiedad
F. Ordenar en el procedimiento de cobranza coactiva el remate de los
bienes embargados.
G. Ordenar las deudas cautelares previas y excepcionalmente disponer el
remate de los bienes perecederos.
ordenadas
corresponda; emitir
por
el
Coactivo
realizarlas
cuando
de las
resoluciones
emitidas y las dems funciones que le encomiende el Ejecutor
12
Coactivo
.6.3.- Requisitos para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;
b) Acreditar como mnimo el grado de Bachiller en las especialidades tales
como Derecho, Contabilidad, Economa o Administracin;
c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;
d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o de la
Administracin Pblica o de empresas estatales por medidas disciplinarias,
ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral;
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;
f) No tener vnculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de
consanguinidad y/o segundo de afinidad;
g) Ser funcionario de la Administracin Tributaria; y
h) No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley.
Los Ejecutores Coactivos y Auxiliares Coactivos podrn realizar otras funciones
que la Administracin Tributaria les designe.
6.4.- Facultades del Auxiliar Coactivo
12 De
13
tales
como
Derecho,
Contabilidad,
Economa
Administracin
Pblica
de
empresas
estatales
por
medidas
13
Ley N 26979
Ley N 26979
14
tributaria, esta deuda exigible dar lugar a las acciones de coercin para su
cobranza.
15
Dans Ordez respecto a la deuda exigible expresa que son aquellas deudas
cuya existencia est amparada por un acto administrativo vlido que determine el
importe de lo debido y que haya sido debidamente puesto en conocimiento del
particular para darle posibilidad de proceder al pago voluntario de la deuda o, en
caso de disconformidad, para permitirle la impugnacin de la legalidad de
dicho
acto administrativo
16
establecida
mediante
Resolucin
de
por va
Determinacin
de
15Artculo
16DANS
deuda
contenida
en
la
Resolucin
de
prdida
del
numeral
Cdigo
Tribunal Fiscal
conformidad con el numeral 3) del literal a) del artculo 119 del Cdigo
17
Tributario.
cuarto
considerando
de
la
Resolucin
de
Superintendencia
N083-
que
18Vase
en ese sentido, por ejemplo, no se podr iniciar una ejecucin coactiva sobre la
base de un simple requerimiento de pago, carta, esquela o documento que no
cumpla con los requisitos para ser los indicados valores o resoluciones en
cobranza.
8.-PROCEDIMIENTO
que
segn
ambos
dispositivos,
la
resolucin
de
ejecucin
Por otro lado, debe criticarse la redaccin de los dispositivos bajo comentario,
segn los cuales, el mandato de pago de la deuda tributaria se realizar bajo
apercibimiento de dictarse la correspondientes medidas cautelares. Al respecto,
es importante sealar que desde el punto de vista procesal las medidas cautelares
se
dictan
cuando
determinada,
el
derecho
la
pretensin
an
no
se
encuentra
EJECUCIN FORZADA
ltima etapa del procedimiento cobranza coactiva, en la cual debe hacerse
efectivo el cobro de la deuda tributaria, ya sea ingresando el dinero afectado,
o valorizando los bienes embargados y subastndolos en remate pblico.
CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO
Las formas de conclusin del procedimiento coactivo se dan a travs
de:
Accin de amparo y medida cautelar firme.
Cuando una ley lo disponga.
Reclamacin oportuna.
Pago,
onerosa.
8.2.- EXPEDIENTE DE COBRANZA COACTIVA
El expediente coactivo es el conjunto ordenado de documentos valores e informes
donde se hallan contenidas las diversas actuaciones que hacen posible tomar
decisin en el respectivo procedimiento. Siendo ello as, corresponde al auxiliar
coactivo
expediente.
De otro lado, debe precisarse
en cobranza coactiva de un
19
prrafo
Reglamento.
En
del
artculo
117
del
Cdigo
Tributario
el
artculo
del
esa
tramitacin,
se
podr
desacumular
los
procedimientos,
expediente as como el
recabar copias de las piezas que contiene se podr realizar en cualquier momento
de su trmite. Exceptundose las actuaciones, diligencias, informes o dictmenes
que contienen informacin cuyo conocimiento pueda afectar el derecho
fundamental a la intimidad personal y familiar previstos en el numeral 5 y 7 del
artculo 2 de la Constitucin Poltica y las que expresamente se excluyan por ley o
por razones de seguridad nacional. Tampoco se podr acceder a informacin
protegida por el secreto bancario, tributario, comercial
e industrial y todos
aquellos documentos
que impliquen un pronunciamiento
20
competente .
bien lo
sealado
en los
prrafos
precedentes
se
ajusta
la
razn, para la
optimizacin de los recursos del Estado resultara conveniente la vitalizacin
de
20MONTOYA
DE
LA
EJECUCIN
DE
COBRANZA
que se expide;
monto
total
de la deuda
objeto
de
la
cobranza, indicando
emitida
por
un
Gobierno
Local
tiene
ribetes
de
medidas
cautelares
previstas
en
el
presente
artculo,
que
considere necesarias.
Adems podr adoptar otras medidas no contempladas en el presente artculo,
siempre que asegure de la forma ms adecuada el pago de la deuda tributaria
materia de la cobranza. Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior notificara
las medidas cautelares, las que surtirn los efectos desde el momento de su
recepcin y sealara cualesquiera de los bienes y/o derechos del deudor
tributario, aun cuando se encuentren en poder de un tercero.
El Ejecutor Coactivo podr ordenar, sin orden de prelacin, cualquiera de las
formas del embargo siguiente:
1.
En
forma
de
intervencin
en
recaudacin, en informacin
en
con el representante
de la empresa o negocio.
2.
establecimiento, inclusive
oficinas
de
los
comerciales
industriales,
quince (15)
otros
el
amparo
de
del
presente
artculo no
estn
9.1.-MEDIDAS
BIENES
CAUTELARES
21
GENERICAS
ADMINISTRACIN
DE
el
cdigo
tributario
resulta
coherente
denominarla
todas
las
acciones
de
deudor
tributario.
21
22
cobro
contra
el
patrimonio
del
22YACOLCA
23
medidas cautelares
trabadas en
ese
momento,
luego
de
( el primer prrafo
embargo
este
Procedimiento
de
Cobranza
Coactiva
puede
ser
24
25
24TEXTO
NICO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO (Decreto Supremo N 135-99EF. Publicado el 19/08/1999)
25Cuando nos ocupamos de analizar el artculo 119 del Cdigo Tributario estamos
abordando uno de los
temas de mayor trascendencia dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. Esta
norma es quiz la ms invocada, la ms cuestionada y la de ms relevancia al
interior del tema de Cobranza Coactiva Daniel Irwin Yacolca Estares. Manual de los
Procedimientos y Procesos Tributarios. Ara. Editores E.I.R.L. 2007
circunstancias
que
evidencien
que
cobranza
podra
ser
dentro del plazo de noventa (90) das hbiles, bajo responsabilidad del
rgano competente. La
26
TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO (Decreto Supremo N 135-99EF. Publicado el 19/08/1999)
nulas,
revocadas
sustituidas
despus
de
la
reclamacin
el
deudor
tributario
hubiera
presentado
de
deudores
tributarios
sujetos
un
Procedimiento
27
Pues bien en concordancia con tal aserto, el primer prrafo del artculo 119 seala
que
ninguna
autoridad
ni
rgano
administrativo,
poltico,
ni
judicial
28
formalmente el
procedimiento
exigibles.
respecto
de
determinados
valores
27HUAMAN
seala
imperativamente
suspender
el
la
procedimiento,
proceso
El numeral 2 del inciso a) del artculo en comentario, prescribe: cuando una Ley o
norma con rango de ley lo disponga expresamente
El quinto prrafo del artculo 22 del Reglamento
del Procedimiento de
se quiebra o
revoca la
orden de pago en discusin (numeral 6 del inciso b) del artculo 119), deber
disponer la conclusin del procedimiento de reclamacin.
-Solicitudes de suspensin
Si bien es cierto que la Administracin (el rea que asume la defensa judicial de
la Administracin) puede conocer de la medida cautelar (numeral 1) o conocer
(los rganos internos de control de la deuda ) de la norma que dispone la
suspensin (numeral 2),o de reclamacin oportuna contra la orden de pago en
cobranza coactiva (numeral 3),y, en coordinacin con el Ejecutor, hacer que este
disponga de oficio la suspensin del procedimiento, lo usual, lamentablemente, es
que, para el primer caso, se informe y acredite la existencia de la medida
cautelar y se solicite la suspensin del procedimiento de cobranza; en el segundo
caso, se solicite la suspensin con el sustento de la norma que ordena la
suspensin; y en el tercer caso , se solicite la suspensin del procedimiento,
adjuntando copia del recurso de reclamacin interpuesto oportunamente
(normalmente, en este recurso, en un otros, se plantea la suspensin del
procedimiento; en tal caso, el rea de reclamaciones se encargar, luego de la
evaluacin, de informar de la admisin a trmite de la reclamacin con la finalidad
de que se proceda a la suspensin del procedimiento).
Tales solicitudes de suspensin debern ser dirigidas al Ejecutor
Coactivo.
La recepcin de esta solicitud no violenta el impedimento del Ejecutor Coactivo de
admitir recursos o escritos que entorpezcan o dilaten el trmite de la Cobranza.
No existe impedimento para que tal solicitud de suspensin tambin pueda
plantearse va queja ante el Tribunal Fiscal; este, cuando corresponda, podr
disponer que el Ejecutor suspenda el procedimiento.
Las solicitudes que no estuvieran fundadas en los supuestos establecidos en
el inciso a), debern ser evaluadas y si de su contenido pudiera inferirse
carcter
su
cuando
se
haya
presentado
el
recurso
de
reclamacin
de
la
cobranza
coactiva.
Ampliando
estas
generalidades abordamos
los siguientes aspectos
:29
Ejecutor
por
supuestos establecidos
en el literal b) del artculo 119 del Cdigo): los sealados en los numerales del
1
29http://www.asesoriatributaria.com.pe/otros-articulos/suspensin-y-
conclusion-de-la-cobranza- coactiva.html
han
sido
reclamados
apelados
(de
puro
derecho)
Ejecutor, acreditando
reclamados; no basta que se haya reclamado uno de los valores vinculados para
entender que el otro tambin est dentro de la eventual conclusin.
Hay que tener en cuidado con la interpretacin de esta disposicin ,pues por ella
aparentemente se ha dejado de lado la posibilidad de admitir sin pago previo la
impugnacin extempornea de resoluciones de multa o de determinacin cuando
tales valores estn evidentemente viciados de nulidad ; o que entendemos es que
no existe impedimento para impugnarlos, y si bien la norma es que se haga
pagando el monto de la deuda, eventualmente , bajo el criterio de reiterada
jurisprudencia del Tribunal Fiscal, por justicia y economa y celeridad procesales,
cuando la nulidad sea evidente ,se admita y resuelva la impugnacin sin la
exigencia del pago previo, empero sin que por tal razn (impugnacin) se
declare la culminacin del procedimiento de cobranza coactiva; esta slo se
declarar, en el presente caso, una vez declarada la nulidad del valor.
-Deuda extinguida
El numeral 2 del inciso b), ya referido seala que le Ejecutor Coactivo deber dar
por concluido el procedimiento cuando:
-La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios sealados en
el Artculo 27.
Como se sabe, el Artculo 27 del Cdigo prescribe que la obligacin tributaria se
extingue por el pago, la compensacin, la condonacin, la consolidacin, o
resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa de
recuperacin onerosa
especiales. As pues, un valor que contenga una deuda extinguida por cualquiera
de las razones reseadas, no contiene deuda exigible en cobranza coactiva y por
tanto no cabe respecto de ellas un procedimiento de cobranza coactiva.
En este caso tambin, la responsabilidad de la deteccin del supuesto para la
conclusin del procedimiento debera correr a cargo de la Administracin
sin
de
lo
expuesto,
si
se
interpone,
previo
pago,
impugnacin
(va el procedimiento
Ejecutor ; en tal caso, este deber proceder a dictar el acto que declara concluido
el procedimiento de cobranza. Sin perjuicio de tal actuacin, cabe presentar la
solicitud
pertinente
con
la
resolucin
que
concede
el
aplazamiento
fraccionamiento.
despus
de
haberse
iniciado
el
procedimiento
de
El numeral 7 del inciso b), del artculo en comentario, dispone que el Ejecutor
Coactivo deber dar por concluido el procedimiento, cuando:
Cuando la persona obligada haya sido declarada en
quiebra.
El numeral 8 del inciso b), del artculo en comentario, dispone que el Ejecutor
Coactivo deba dar por concluido el procedimiento:
Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga
expresamente.
El quinto prrafo del artculo 22 del Reglamento del Procedimiento de Cobranza
Coactiva de la SUNAT seala al respecto:
Cuando una ley o norma con rango de ley disponga expresamente la
suspensin o conclusin del Procedimiento, sta operar a partir de la entrada en
vigencia de la referida norma o en oportunidad que sta lo disponga
El ejecutor Coactivo, ante tal situacin, deber disponer la conclusin del
procedimiento no sin antes haber verificado la pertinencia de la aplicacin al caso
del caso en autos.
-Cuando se ha impugnado un valor y se ha presentado carta
fianza.
El numeral 9 del inciso b) del artculo en comentario seala que tambin se dar
por concluido el procedimiento de cobranza coactiva cuando el deudor
tributario hubiera presentado una reclamacin o apelacin vencidos los plazos
establecidos para la interposicin de dichos recursos, cumpliendo con presentar la
Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los artculos 137 o 146 del
Cdigo Tributario.
Efectos
De acuerdo con el encabezado del inciso b) el Ejecutor Coactivo al dar por
concluido el procedimiento, deber disponer el levantamiento de las medidas
cautelares de las medidas cautelares (embargos) y ordenar el archivo de los
actuados.
Exigibilidad
de
la
extemporneamente
deuda
tributaria
impugnada
El ltimo prrafo del artculo 119 seala que en cualquier caso que se interponga
reclamacin fuera del plazo de ley, la calidad de deuda exigible se mantendr aun
Queja
Si bien es cierto que este procedimiento corresponde ms bien a la competencia
del Tribunal Fiscal, no podemos dejar de mencionarlo en cuanto es presentado
por defectos de forma de un procedimiento de cobranza coactiva.
Si analizamos el artculo 155 del Cdigo Tributario , este recurso se presenta
cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan
lo establecido en las normas procedimentales, refirindose en ese sentido a
algunos
de
los
procedimientos
tributarios
regulados,
entre
ellos
el
ya
30
mencionado.
Entonces la Queja puede ser resuelta por el Tribunal Fiscal o por el Ministerio de
Economa en caso el Tribunal Fiscal sea el quejado.
Algunos sealan que antes que un recurso, se trata de un remedio para
corregir los errores en los procedimientos seguidos, debiendo cuidarse que se
trate efectivamente de una observacin al procedimiento y no de un tema de
fondo. Es decir, es materia de una queja la conducta administrativa u omisin,
defectos de
tramitacin, incumplimiento de plazos.
30YACOLCA
31
31 http://www.asesoriatributaria.com.pe/otros-articulos/suspensin-y-
conclusion-de-la-cobranza- coactiva.html.
32
su
derecho de
b.
Documento pblico.
c.
Otro documento.
Al respecto, el artculo 235 del Cdigo Procesal Civil seala que es documento
pblico el otorgado por funcionario pblico en ejercicio de sus atribuciones,
la
escritura pblica y los dems documentos otorgados ante o por notario
pblico.
32Este
En este mismo sentido, el artculo 236 del mismo Cdigo Procesal Civil
documento privado es aquel que no tiene las caractersticas del documento
pblico. El mismo artculo precisa que la legalizacin o certificacin de firmas
no convierte al documento privado en un documento pblico.
En los tres casos previstos en el Cdigo Tributario, el documento exhibido por el
tercerista debe acreditar fehacientemente la propiedad sobre los bienes afectados.
As por ejemplo, en la RTF N 6710-1-2006, el Tribunal Fiscal seal que con los
respectivos testimonios de escritura pblica ofrecidos por el tercerista, se acredita
que los bienes materia de embargo le fueron transferidos con anterioridad a la
fecha en que se dict la medida cautelar sobre los mismos.
En este orden de ideas, en la RTF N 101-4-2000 el Tribunal Fiscal seal que
una gua de remisin sustenta el traslado de los bienes, ms no la propiedad
de los mismos.
No obstante el requisito de fehaciencia exigido por el Cdigo Tributario, en
algunas ocasiones el Tribunal se ha mostrado un tanto ms flexible.
As por ejemplo, en la RTF N 1127-4-2001 el Tribunal Fiscal seal que el
tercerista ha acreditado la posesin del local en donde se desarroll la diligencia
de embargo a travs del respectivo contrato de arrendamiento, por lo que resulta
de aplicacin la presuncin establecida en el artculo 913 del Cdigo Civil, segn
la cual la posesin de un inmueble hace presumir la propiedad respecto de los
bienes muebles que se hallan en l. Es decir, en este caso, el Colegiado no
exigi un documento que acredite directamente la propiedad sobre los bienes
muebles embargados, siendo suficiente el contrato de alquiler respecto del
inmueble.
Otro ejemplo de flexibilidad del Colegiado lo encontramos en la RTF N 102635- 2001, en la cual el Tribunal Fiscal seal que, tratndose de bienes muebles
no registrables, el documento que acredita la propiedad es el comprobante de
pago emitido por el vendedor en la que se describen los bienes objeto de
trasferencia.
33
Aprobada la Tasacin Pericial, el deudor tributario tiene un plazo de tres (3) das
hbiles de su notificacin para que pueda formular sus observaciones. El
plazo para que el Deudor formule observaciones ser de tres (03) das hbiles
en el caso de bienes inmuebles o muebles no perecederos y de un (1) da hbil
para el caso de bienes perecederos no sujetos a remate inmediato. El mismo
plazo regir para que el Perito ratifique o rectifique su informe o levante las
observaciones del Ejecutor, segn sea el caso.
34
33Prrafo
bienes
embargados
estos
sern
entregados
al
34Numeral4,
SUNAT.
35HINOSTROZA
36
Es por ello que tambin se contempla el remate por internet, en cuya participacin
de los postores debern sujetarse a lo previsto en la ley as como a las
condiciones publicadas en la pgina web de la Administracin Tributaria.
Tratndose de bienes perecederos como son los productos comestibles
enlatados, envasados
entre
otros,
el
remate
se
har
de
manera
ms alta oferta (mediante sobre cerrado), luego de la lectura de todas las ofertas
presentadas, ser el ganador del remate es decir se le adjudicara el bien.
El acto de remate se dar por concluido si el deudor tributario cancela la totalidad
de la deuda o si se ofrece una garanta suficiente sobre aqulla, antes del inicio
del mismo. El Ejecutor podr postergar el remate de los bienes slo por caso
fortuito o fuerza mayor, dejndose constancia de este hecho en el expediente.
El remate ser nulo si la publicacin del aviso omitiera informacin como: la
dependencia que realiza el remate, denominacin o razn social del Deudor,
nombre del Ejecutor que ordena el remate, etc. El Ejecutor Coactivo
suspender el remate de bienes cuando se produzca algn supuesto para la
suspensin o conclusin
del
procedimiento
de
cobranza
coactiva
cuando se hubiera
interpuesto intervencin excluyente de propiedad antes de iniciarse el
37
remate.
Una vez efectuado el remate y adjudicacin de bienes, el adjudicatario no retire
los mismos dentro de un plazo de 30 das hbiles se consideraran en abandono,
lo mismo suceder con el deudor que habindose levantado la medida cautelar
no recoge los bienes, para lo cual no es necesario se emita una resolucin o aviso
previo.
Los bienes declarados en abandono debern ser rematados, Si habindose
procedido a rematar los bienes, no se realiza la venta stos debern ser
destinados a entidades pblicas o donados. Si es el caso los beneficiarios debern
ser las instituciones sin fines de lucro oficialmente reconocidas.
14. ABANDONO
EMBARGADOS
DE
BIENES
MUEBLES
37Prrafo
sin
fines
de
lucro
dedicadas
actividades
asistenciales,
El producto del remate se imputar en primer lugar a los gastos incurridos por la
Administracin Tributaria por concepto de almacenaje.
Tratndose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal, la
devolucin de los bienes se realizar de acuerdo a lo dispuesto en las normas
de la materia. En este caso, cuando hubiera transcurrido el plazo sealado en el
primer prrafo para el retiro de los bienes, sin que ste se produzca, se seguir el
procedimiento sealado en el quinto prrafo del presente artculo.
38RTF
39RTFN1253-4-2004
de
05.03.2004.
Habiendo
concluido
el
procedimiento
de
POLICIALES
40RTF
N 7324-2-2002 de 24.12.2002.
el mismo solo es susceptible de ser
revisado en sede judicial (Corte superior) y nicamente en lo que respecto a si se
han cumplido con las formalidades previstas en la Ley, sin que pueda entrarse al
anlisis del fondo del asunto o de la procedencia de la cobranza.
CONCLUSIONES:
La cobranza coactiva es una facultad inherente al Estado que le permite
recuperar las deudas impagas, y donde el llamado hacer efectivo el
cobro estas deudas es el Ejecutor Coactivo en colaboracin con los
Auxiliares Coactivos y es l quien inicia el Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
La cobranza constituye una manifestacin clara del principio de
autotutela en cuya virtud las entidades de la Administracin Pblica
ostentan la prerrogativa para ejecutar por s mismas sus propios actos
administrativos sin intervencin judicial previa.
En el procedimiento de la cobranza coactiva se debe elaborar un
expediente denominado el expediente coactivo que viene a ser
el conjunto ordenado de documentos valores e informes donde se
hallan contenidas las diversas actuaciones que hacen posible tomar
decisin en el respectivo procedimiento.
El encargado de ejercer a nombre de la Administracin tributaria las
acciones de coercin para el cobro de las deudas exigibles es
el ejecutor coactivo .
La deuda en la cobranza Coactiva debe ser exigible
bajo los
caractersticas
del
procedimiento
de
cobranza
coactiva
las
Ejecutor
Coactivo
actuara
en
el
procedimiento
de
cobranza
Ejecutor
tercero
propietario
Intervencin
de
bienes
embargados,
podr
interponer
RECOMENDACIONES
confronta
la
actuacin
de
la
Administracin
Tributaria
en
el
despertar la
SOLUCIN PROPUEST A: Como Estudiantes del V ciclo de Derecho ULADECHPiura; creemos que ms all de las ventajas obtenidas en el proceso de Revisin
Judicial, el Recurso de Queja a pesar de no suspender de manera automtica el
procedimiento coactivo, se convierte frente al proceso de Revisin Judicial en un
medio de defensa formal alternativo muy eficaz para los administrados cuyo
debido procedimiento ha sido vulnerado. Por naturaleza el Recurso de Queja
es el medio ms efectivo (celeridad) para cuestionar una actuacin o
procedimiento dentro del procedimiento de ejecucin coactiva de obligaciones
tributarias provenientes de los Gobiernos Locales que est siendo dejado de lado.
propsito
la
propuesta
de
modificacin
de
la
Ley
del
BIBLIOGRAFA
http://blog.pucp.edu.pe/item/139141/la -regulacion-de-la-sancion-de-comiso-en-elarticulo-184-del-codigo-tributario.
ANEXOS
dentro del plazo establecido una resolucin que declara inadmisible un recurso de
reclamacin interpuesto extemporneamente respecto de Resoluciones de
Determinacin o Resoluciones de Multa, no proceder la suspensin temporal del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
la
demanda
contencioso
administrativo
formulada
contra
actos
pluralidad no es reconstituida;
7. Resolucin adoptada por la Corte Suprema, conforme al artculo 410;
8. Acuerdo de la junta general, sin mediar causa legal o estatutaria; y,
9. Cualquier otra causa establecida en la ley o prevista en el pacto social, en el
estatuto o en convenio de los socios registrado ante la sociedad.
De otro lado la Ley 27809, Ley general concursal, seala en su artculo 17.Suspensin de la exigibilidad de obligaciones: 17.1 A partir de la fecha de la
publicacin a que se refiere el artculo 32, se suspender la exigibilidad de
todas las obligaciones que el deudor tuviera pendientes de pago a dicha fecha, sin
que este hecho constituya una novacin de tales obligaciones, aplicndose a
estas, cuando corresponda, la tasa de inters que fue pactada por la junta de
estimarlo pertinente. En este caso, no se devengara inters moratorios por los
adeudos mencionados, ni tampoco proceder la capitalizacin de intereses.
Asimismo, el artculo 18, de la misma norma concursal, seala el marco de la
proteccin legal del patrimonio:18.1. A partir de la fecha de la publicacin referida
en el artculo 32, la autoridad que conoce de los procedimientos judiciales,
arbitrales, coactivos o de venta extrajudicial seguidos contra el deudor, no
ordenara, bajo responsabilidad, cualquier medida cautelar que afecte su
patrimonio y si ya estn ordenadas se abstendr de trabarlas.
SOLICITUD
DE
INTERVENCIN
EXCLUYENTE DE PROPIEDAD.
SEOR EJECUTOR COACTIVO DE LA INTENDENCIA REGIONAL LIMA DE LA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.JOSE MIGUEL SAAVEDRA SAAVEDRA, identificado con DNI N 10293878, a
Usted respetuosamente digo:
I.
PETITORIO:
Que,
en
los
seguidos
por
la
SUPERINTENDENCIA
NACIONAL
DE
FUNDAMENTOS DE HECHO:
o
1.
III.
FUNDAMENTOS DE DERECHO:
1.
Segn el artculo 120 del Cdigo Tributario, el tercero que sea propietario
de los bienes embargados podr interponer intervencin excluyente de
propiedad ante el Ejecutor coactivo antes que se inicie el remate del bien.
IV.
MEDIOS PROBATORIOS:
1.
2.
Factura N 005-075.
V.
ANEXOS:
1.
2.
3.
Factura N 005-075.
POR TANTO:
Solicito a Usted se sirva proveer conforme a Ley.
Lima, 28 de Abril del 2009.
conclusin
del
procedimiento
de
cobranza
coactiva
RTFNro.07540-2-2004 (07/10/2004)
"No se encuentra dentro de los supuestos previstos por el artculo 119 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y
modificado por el Decreto Legislativo N 953, la sola invocacin de un proceso judicial en
trmite en que se discute la extincin de la obligacin tributaria por un medio distinto al
previsto en el artculo 27 del citado Cdigo".
RESUMEN
EL PROCESO DE COBRANZA COACTIVA
Base legal: T.U.O. Cdigo Tributario- D.S. 135-99-EF
Reglamento de
2004/SUNAT
Dentro
del
Procedimiento
marco
reconocimiento
de
Constitucional
Cobranza
la
Coactiva
Cobranza
Coactiva
R.S.
no
216-
tiene
un
adicin
a lo
anterior, la
SUNAT
tiene
su propio reglamento
del
.C
NSTITUCIN POLTICA
DEL ESTADO
Resolucin de Superintendencia N
216-2004/SUNAT(25/09/2004)
Resolucin de Superintendencia N
050-96/SUNAT (20/06/1996)
REGLAMENTO DE LEY DE
COBRANZA COACTIVA.
Ley 27444
administrativo, por lo que la Administracin Tributaria ejecuta por si misma sus actos,
desplegando su aparato coactivo con o sin la voluntad del obligado.
SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL PROCEDIMIENTO
En relacin con los sujetos que intervienen en el procedimiento, es pertinente sealar que
para la realizacin de la cobranza, la Administracin Tributaria nombra un funcionario al
que se le denomina ejecutor coactivo, que es el encargado de ejercer , a nombre de la
citada institucin , las acciones de coercin para el cobro eficaz de las deudas exigibles.
Dicha actuacin la realizar con la ayuda de los auxiliares coactivos, considerados como
funcionarios de la Administracin tributaria .
EJECUCIN FORZADA
ltima etapa del procedimiento cobranza coactiva, en la cual debe hacerse efectivo el
cobro de la deuda tributaria, ya sea ingresando el dinero afectado, o valorizando los
bienes embargados y subastndolos en remate pblico.
Reclamacin oportuna.
.- MEDIDAS CAUTELARES
a.- Vencido el plazo de siete (7) das, el Ejecutor Coactivo podra disponer se trabe las
medidas cautelares previstas en el presente artculo, que considere necesarias.
SUSPENSIN
CONCLUSIN
DEL
PROCEDIMIENTO
DE
COBRANZA
COACTIVA.
Sin
embargo
este
Procedimiento
de
Cobranza
Coactiva
puede
ser
119o.-
SUSPENSION
CONCLUSIN
DEL
PROCEDIMIENTO
DE
41
COBRANZA COACTIVA
deber
procedimiento, levantar
siempre
que
se
contine
pagando
las
cuotas
de
fraccionamiento.
9.
Cuando
el
deudor
tributario
hubiera
presentado
reclamacin
suspender o concluir el
Pues bien en concordancia con tal aserto, el primer prrafo del artculo 119
seala que
ninguna
autoridad
ni
rgano
administrativo,
poltico,
ni
admitir
que
en
tal
caso
ha
tenido
que
iniciarse
la
42
Documento pblico.
Otro documento.
TASACION Y
REMATE Definicin:
RECURSO DE APELACIN
veinte
(20)
das
hbiles
de
notificada
la
resolucin
Incluso
de
la
lectura
del
precedente
funcin
del
mencionado
Los efectos prcticos de este nuevo criterio del Tribunal Fiscal son los
siguientes:
por
los
ciudadanos-contribuyentes
(por
ejemplo,