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FORMULACION DE LAS LEYES FISCALES.

Solo el Congreso de la Unin, las legislaturas de los estados y las del DF son los
encargados de expedir Leyes en materia tributaria, ya que el artculo 115 constitucional
fraccin IV Dispone que los municipios administren libremente su hacienda que se forma
con las contribuciones sealadas por las legislaturas de los estados.
En cuanto a la vigencia ordinaria de la ley fiscal, el artculo 7 del Cdigo Fiscal de la
Federacin establece que las leyes fiscales, sus reglamentos y dems disposiciones
administrativas de carcter general entraran en vigor en toda la Republica el da
siguiente al de su publicacin en el D. O. F. salvo que en ellos se establezca una fecha
posterior, este sistema es simultneo pues entra en vigor en todo el Pas.
En Mxico, la vigencia Constitucional de la ley impositiva es anual, por as desprenderse
del texto constitucional.
En efecto, en los trminos de los artculos 73 fraccin VII y 74 fraccin IV de la
Constitucin, anualmente, durante su periodo ordinario de sesiones, el Congreso de la
Unin deber examinar, discutir y aprobar el presupuesto de egresos de la federacin,
imponiendo las contribuciones necesarias para cubrirlo, por lo tanto, la vigencia
constitucional de la leyes fiscales es anual.
art 72 h)
art 73 VIII
art 74 2 y IV
Entendemos por mbitos o limites espaciales de una Ley, el territorio en el cual tiene
vigencia sta.
1.- Leyes Federales.- son las que tiene aplicacin en toda la Republica Mexicana.
2.- Las Leyes Estatales.- aquellas que tiene vigencia en el territorio de un Estado o
entidad federativa.
3.- Leyes para el Distrito Federal, aquellas expedidas por el Congreso de la Unin cuando
acta como rgano legislativo local.
4.- Las Leyes Municipales.- son todas aquellas expedidas por los Congresos Locales para
que tengan aplicacin en los municipios pertenecientes a cada Estado.
Para determinar el momento en que se indica la vigencia de una norma legal han sido
elaborados varios sistemas, que son los siguientes:
Simultneo.
Se llama as a aquel sistema en el cual la Ley entra en vigor en el momento de su
publicacin.
Sucesivo.
Es aquel en el cual la ley entra en aplicacin considerando el lugar de origen de la norma.
Esto significa que la norma entra en aplicacin el da de su publicacin en el lugar donde
se edita el Diario Oficial de la Federacin, y en los dems lugares el da que resulte segn
la distancia en kilmetros que se le separe de aquella
Vacatio Legis.
Consiste en sealar un plazo para que la ley entre en vigor, el cual entre tanto queda
inoperante.
Significa esto que la propia ley refleja la fecha a partir de la cual surte efecto.

METODOS DE INTERPRETACION DE LAS LEYES FISCALES

La interpretacin de las leyes fiscales no es una tarea nada fcil pero es una actividad que
debe realizarse tomando muy en cuenta las fuentes de interpretacin, as como los mtodos
que existen para interpretarlas. Para no cometer delitos fiscales en forma involuntaria por una
mala
interpretacin
de
la
norma.
La tcnica jurdica ha elaborado, en el transcurso del tiempo, los mtodos de interpretacin
de las normas jurdicas, que pueden ser utilizados por el derecho fiscal:
Mtodo exegtico, se basa esencialmente en tomar en cuenta nicamente el sentido literal o
gramatical de las palabras empleadas en la expresin de la norma jurdica. Es el mtodo
utilizado por los seguidores de la escuela de la teora absolutista. En este sentido, tenemos
que en nuestro derecho fiscal mexicano se adopta este mtodo para las normas que
establecen cargas o excepciones a los particulares, as como las que se refieren a las
infracciones y sanciones. Adems, se debe tomar en cuenta que no existe obligacin de
contribuir, sin que una ley expresamente lo establezca.
Este mtodo consiste en desentraar el significado de las palabras a travs de las cuales se
manifiesta la voluntad del legislador, por tanto se considera a la ley como una serie de
vocablos mismos a los que somete a anlisis en los trminos de las reglas gramaticales.
Para entender las reglas fiscales analiza cmo est estructurado el lenguaje, cmo fueron
colocados los signos de puntuacin, de acentuacin y todo aquello que sea relativo al
lenguaje, con el fin de comprender el sentido con que se pretende sea entendida la norma.
Mtodo lgico o conceptual, es aquel por medio del cual se busca la finalidad de la norma, o
sea el verdadero sentido de su expedicin. Es el mtodo utilizado por los seguidores de la
escuela de la teora subjetivista.
El mtodo lgico consiste en relacionar las diversas disposiciones de un mismo cuerpo
normativo como partes de un todo a efecto de que surja la armona.
Este trata de averiguar lo que quiso decir el legislador, y para lograrlo, se reconstruye el
pensamiento del mismo, acudiendo a fuentes como la exposicin de motivos, las
circunstancias que le dieron origen, entre otras cosas.
Mtodo histrico o evolutivo, se basa en encontrar el verdadero sentido de la ley,
investigando sus antecedentes, su gnesis, o sea las necesidades que le dieron origen y su
evolucin.
Es evidente que la ley como producto cultural se ve inserta en un contexto histrico
determinado que en alguna medida condiciona su contenido, de ah pues, que para los
sostenedores de este mtodo resulta necesario, en la labor interpretativa, conocer el
momento histrico con sus circunstancias tales como condiciones de poca, debates en el
seno de comisiones y en el mbito parlamentario y exposicin de motivos, todos ellos
elementos valiosos para conocer la voluntad del legislador.

Mtodo sistemtico, de acuerdo con este mtodo, la norma jurdica debe interpretarse con
todo el grupo de normas que constituyen el conjunto del cual forma parte, las cuales estn
debidamente vinculadas por la afinidad que de ellas deriva, y se encuentran relacionadas
entre s, formando parte de un sistema coherente y orgnico; de lo cual se deriva la
consecuente prctica de que al interpretar una norma no hay que analizarla aisladamente,
sino como parte de un todo que es el sistema jurdico al que pertenece, la interpretacin
debe ser armnica. Es el mtodo utilizado por los seguidores de la escuela de la teora
objetivista.
Al respecto la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha emitido las siguientes tesis:
Leyes Fiscales. La Interpretacin Sistemtica De Sus Normas No Contraviene Los Principios
De Interpretacin Y Aplicacin Estricta Y De Legalidad Que Rigen En Dicha Materia
Si bien es cierto que la interpretacin y aplicacin de las normas impositivas es estricta,
tambin es cierto que resultara imposible interpretar cada precepto considerndolo fuera del
contexto normativo del que forma parte, ya que de ser as, cualquier intento estricto de
interpretacin resultara infructuoso para determinar el sentido y alcance de las normas. Toda
norma requiere de una interpretacin, aunque sea literal, sin importar su rango, ya sea
constitucional, legal, reglamentaria, contractual o de cualquier otra ndole, y un principio de
hermenutica obliga a interpretar los preceptos jurdicos en funcin a los dems que integran
el ordenamiento al que pertenecen, y en funcin a los dems ordenamientos que integran un
determinado rgimen jurdico; sin que ello implique que en materia impositiva una
interpretacin estricta pero al fin y al cabo interpretacin, vaya a obligar al sujeto pasivo de la
norma tributaria al pago de contribuciones no establecidas en las leyes fiscales. En
consecuencia, interrelacionar las normas de manera sistemtica no viola el principio de
legalidad que prevalece en dicha materia, de acuerdo con el artculo 31, fraccin IV,
constitucional.
Leyes fiscales. La remisin de un ordenamiento a otros en materia fiscal, para efectos de
interpretacin de sus normas, puede hacerse mientras no exista precepto especfico que la
prohba
Para determinar el contenido y alcance de un precepto es necesario acudir a otros que
estn relacionados sin que para ello sea necesaria remisin expresa, es decir, mientras no
exista un precepto especfico que prohba la remisin a otros preceptos del mismo o de otros
ordenamientos, dicha remisin puede hacerse.
Mtodo econmico, este mtodo consiste en buscarle un sentido econmico a las normas
jurdicas fiscales, puesto que su expedicin deriva de una realidad econmica, que es la
finalidad esencial del contenido de la norma jurdica de carcter fiscal, o sea regular la forma
en que los particulares deben proporcionar los recursos econmicos, que el Estado requiere
para la satisfaccin de sus atribuciones.
Para Antonio Jimnez Gonzlez, no es dable hablar de interpretacin econmica de las
normas jurdicas, dado que toda interpretacin del ordenamiento jurdico es jurdica, sin
embargo, existe una muy sealada corriente dentro de la dogmtica tributaria que postula la

necesidad de introducir o privilegiar los criterios econmicos en la labor interpretativa, habida


cuenta del carcter econmico preponderante del fenmeno tributario.
La interpretacin analgica se encuentra desterrada como mtodo de interpretacin de las
leyes fiscales, en virtud de que su elasticidad permitira hacer extensiva una disposicin a
situaciones que no era intencin del legislador gravar y que por su sola semejanza con la
situacin verdaderamente prevista quedaran afectadas, segn Margan Manautou.
En virtud de que la analoga supone que hay una situacin no prevista por la ley porque si se
aplica se viola el principio de legalidad, de all que Sergio de la Garza diga que la llamada
interpretacin analgica no es interpretacin sino integracin.
No obstante lo anteriormente expuesto la analoga puede utilizarse siempre que con ella no
se d lugar a crear, modificar o extinguir la obligacin tributaria o algunos de sus elementos
esenciales del tributo. Se puede aplicar cuando la obligacin fiscal ya ha nacido, en virtud de
que el sujeto se encuentra en la situacin jurdica de hecho.
Cabe destacar que sera totalmente un error pensar que toda norma fiscal debe interpretarse
en forma estricta, de manera muy aislada de las dems disposiciones que forman una Ley;
en virtud de que lo correcto es que debe interpretarse en forma armnica significa que hay
que relacionarlas unas con otras, para no dar a una norma aislada un alcance indebido, por
el simple hecho de que la norma haya utilizado determinada palabra sin hacer distincin.
Incluso encontramos en el Artculo 5 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que lo
correspondiente al objeto (hecho imponible), sujeto, base, tasa o tarifa y poca de pago,
sern de aplicacin estricta, as como las que sealan excepciones y sanciones a las
mismas. El mismo Artculo quinto mencionado indica que: Las otras disposiciones fiscales se
interpretarn aplicando cualquier mtodo de interpretacin jurdica, y que a falta de norma
fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente las disposiciones del derecho fiscal comn,
siempre y cuando sta aplicacin no sea contraria a la propia naturaleza del derecho fiscal.
La interpretacin de la ley, siempre ser y deber atender a sta, en caso contrario, se
estara violentando el principio de legalidad, instaurado en el Artculo 31, fraccin IV de la
Constitucin.
La interpretacin de la norma fiscal consiste en definir en forma clara el significado de la
misma, no existen equivalencias (analogas), ya que por la guarda jurdica (principio de
aplicacin estricta), todas las normas fiscales, en su totalidad, deben en lo que respecta a los
elementos o variables configurativas de la contribucin, estar plenamente identificadas, de
forma abstracta, impersonal y general.