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Introduccin:

Como hemos visto en las unidades anteriores el Gobierno en ejecucin la actividad financiera y a travs
de las autoridades fiscales han estipulado para todos los contribuyentes leyes para poder obtener
ingresos y aportar al gasto publico.
De nuestras leyes emanan las contribuciones, sanciones, multas e infracciones, y para las autoridades
fiscales se convierten en un crdito fiscal. Estipulado en el articulo 42 del Cdigo Fiscal de la
Federacin se encuentran las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales, ahora, si bien la
autoridad fiscal cuenta con dicha facultad de comprobacin, esta actuacin se encuentra regulada por
diversas disposiciones legales, consideramos como equipo que, as como la conducta del contribuyente
se encuentra regulada, tambin, existe regulacin para la actuacin de la autoridad fiscal, tratndose
especficamente para ejercer sus facultades de comprobacin.
En esta unidad desarrollaremos y estudiaremos las facultades de las autoridades fiscales y haremos
nfasis en lo que esta permitido, este trabajo pretende ser una gua que pueda ser interpretada por todas
las personas aun si no cuentan con conocimientos tcnicos para su ejecucin.

4.2.3 Ultima acta parcial. Plazo para desvirtuar los hechos. Pruebas.
Requerimiento a contribuyentes, responsables solidarios y terceros y visitas domiciliarias y auditoras a
los domicilios fiscales de los contribuyentes son una facultad de las autoridades fiscales contempladas
en el articulo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Para esto debemos establecer cuales son esos requerimientos, legalmente el contribuyente tiene
derechos y obligaciones al pagar sus contribuciones, y determinar el monto de las mismas, uno de los
ejemplos ms comunes y tambin desconocidos es la obligacin de presentar declaracin anual de ISR
y pagos definitivos de IVA E IEPS, as como llevar un registro de sus movimientos contables para
conocer el procedimiento mediante el cual se obtuvo la cifra final del pago, en dado caso de que el
contribuyente omita estas obligaciones y las autoridades lo detecten una de las facultades es hacer lo
requerimientos pertinentes, as mismo acudir al domicilio fiscal a verificar estos procedimientos.
Para entrar al tema, si el contribuyente no cumple con su obligacin, la autoridad fiscal debern
informar por medio de buzn tributario al contribuyente, a su representante legal, y en el caso de las
personas morales a sus rganos de direccin, esto debe ocurrir en un plazo de al menos 10 das hbiles
previos al del levantamiento de la ltima acta parcial, del oficio de observaciones o de la resolucin
definitiva en el caso de revisiones electrnicas, el derecho que tienen para acudir a las oficinas que
estn llevando a cabo el procedimiento de que se trate, para conocer los hechos y omisiones que hayan
detectado.
Transcurrido el plazo , la autoridad emitir la ltima acta parcial, el oficio de observaciones o la
resolucin definitiva en el caso de revisiones electrnicas, sealando en estas actuaciones la asistencia
o inasistencia de los interesados para ejercer su derecho a conocer el estado del procedimiento a que
est siendo sujeto; previamente a ello, deber levantarse un acta circunstanciada en la que se haga
constar esta situacin. En toda comunicacin que se efecte , deber indicarles que pueden solicitar a la
Procuradura de la Defensa del contribuyente, ser asistidos de manera presencial cuando acudan a las
oficinas de las autoridades fiscales.
El Servicio de Administracin Tributaria establecer mediante reglas de carcter general, el
Fuente: Cdigo Fiscal de la Federacin edicin 2016 artculos 48 al 52.

procedimiento para informar al contribuyente el momento oportuno para acudir a sus oficinas y la
forma en que ste puede ejercer su derecho a ser informado.
El acta parcial es un comunicado por por medio del SAT mediante el cual indica al contribuyente los
hechos u omisiones de sus contribuciones, entre cada acta parcial existe un periodo de 10 das para que
el contribuyente pueda presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u
omisiones, as como optar por corregir su situacin fiscal.

4.2.4 Acta final.


Se podrn levantar actas parciales o complementarias en las que se hagan constar hechos, omisiones o
circunstancias de carcter concreto, de los que se tenga conocimiento en el desarrollo de una visita.
Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales conozcan hechos u omisiones que puedan
entraar incumplimiento de las disposiciones fiscales, los consignarn en forma circunstanciada en
actas parciales o complementarias.
En la ltima acta parcial que al efecto se levante se har mencin expresa de tal circunstancia y entre
sta y el acta final, debern transcurrir, cuando menos veinte das, durante los cuales el contribuyente
podr presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u omisiones, as como
optar por corregir su situacin fiscal.
Cuando se trate de ms de un ejercicio revisado o fraccin de ste, se ampliar el plazo por quince das
ms, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte das.
Se darn por verdaderos los hechos consignados en las actas parciales, si antes del cierre del acta final
el contribuyente no presenta los documentos, libros o registros de referencia o no seale el lugar en que
se encuentren, siempre que ste sea el domicilio fiscal o el lugar autorizado para llevar su contabilidad
o no prueba que stos se encuentran en poder de una autoridad.

4.2.8 Plazo para la conclusin de las visitas.


Los plazos para concluir las visitas domiciliarias o las revisiones de gabinete sera de un mximo de 12
meses a partir que se notifique al contribuyente el inicio de las facultades de comprobacin, adems de
considerar suspender las actividades en los siguientes casos:
I. Huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga.
II. Fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante legal de la sucesin.
III. Cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio
correspondiente o cuando no se le localice en el que haya sealado, hasta que se le localice.
IV. Cuando el contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes o documentos solicitados
por las autoridades fiscales para verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, durante el
periodo que transcurra entre el da del vencimiento del plazo otorgado en el requerimiento y hasta el da
en que conteste o atienda el requerimiento, sin que la suspensin pueda exceder de seis meses. En el
Fuente: Cdigo Fiscal de la Federacin edicin 2016 artculos 48 al 52.

caso de dos o ms solicitudes de informacin, se sumarn los distintos periodos de suspensin y en


ningn caso el periodo de suspensin podr exceder de un ao.
V. el plazo se suspender a partir de que la autoridad informe al contribuyente la reposicin del
procedimiento.
Dicha suspensin no podr exceder de un plazo de dos meses contados a partir de que la autoridad
notifique al contribuyente la reposicin del procedimiento.
VI. Cuando la autoridad se vea impedida para continuar el ejercicio de sus facultades de comprobacin
por caso fortuito o fuerza mayor, hasta que la causa desaparezca, lo cual se deber publicar en el Diario
Oficial de la Federacin y en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria.
Cuando las autoridades no levanten el acta final de visita o no notifiquen el oficio de observaciones, o
en su caso, el de conclusin de la revisin dentro de los plazos mencionados, sta se entender
concluida en esa fecha, quedando sin efectos la orden y las actuaciones que de ella se derivaron durante
dicha visita o revisin.
Punto de vista acerca de las visitas domiciliarias.
Alexis Guzmn: Actualmente la situacin del pas y la confianza en nuestros gobernantes decae cada
vez mas, por lo que los contribuyentes que perciben ingresos en el territorio nacional cada vez mas
usan estrategias para evadir impuestos, realizar simulaciones fiscales y tributar la menor cantidad
posible de sus utilidades, las visitas domiciliarias sirven principalmente para revisar los libros registros
y documentos que comprueben la correcta ejecucin de las decocciones fiscales, y que los documentos
sean estrictamente necesarios para la realizacin de la actividad, recientemente y con la incorporacin
de la nueva herramienta de seguimiento, la contabilidad electrnica, las visitas domiciliarias dejaran de
surtir efectos presenciales-

4.3.3 Plazos para desvirtuar los hechos y pruebas pertinentes.


El contribuyente o solidario contara con un plazo de 20 das a partir del da siguiente a que surtan
efecto las notificaciones y tratndose de mas de un ejercicio podr solicitar un plazo de 15 das ms.
Para efectos de las visitas estipuladas en la ley de ISR el contribuyente contara con un plazo de 2 meses
entre la ultima acta parcial y el acta final para desvirtuar los hechos adems este plazo podr ampliarse
por una sola vez por un mes mas a peticin del contribuyente.

4.4 Plazo para notificar la determinacin de contribuciones omitidas en


las visitas y revisiones de gabinete.
Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los contribuyentes o al ejercer las facultades de
comprobacin, encuentren hechos u omisiones a las contribuciones que sealan las disposiciones
fiscales, determinarn las contribuciones omitidas mediante resolucin que se notificar personalmente
al contribuyente o por medio del buzn tributario, dentro de un plazo mximo de seis meses contado a
partir de la fecha en que se levante el acta final de la visita.

Fuente: Cdigo Fiscal de la Federacin edicin 2016 artculos 48 al 52.

CONCLUSIN DE LA UNIDAD IV
Alexis Guzman: Cabe resaltar que las facultades de las autoridades fiscales tienen un amplio alcance, y
el desarrollo de sus funciones esta totalmente protegida por la ley, sin embargo, analizando el desarrollo
de la unidad, solamente se limitan a exigir el cumplimiento del pago de las contribuciones vigentes,
principalmente enfocndose en las obligaciones que los contribuyentes han dejado de cumplir, ya que
actualmente toda la informacin se maneja y presenta de manera electrnica si el SAT detecta que no
esta recibiendo la informacin esperada, comienza a realizar una investigacin ms individualizada. As
mismo, tienen la facultad de acudir a visitas domiciliarias en dado caso de que el Contador Publico que
haya dictaminado los estados financieros no cumplan con las disposiciones fiscales o haya omisin de
informacin, por lo que la responsabilidad fiscal puede ser disuelta del contribuyente e iniciar un nuevo
juicio en contra del Contador Publico, hacindole perder sus facultades de ejercer la profesin.
Es relajante saber, que si el contribuyente cumple con sus obligaciones fiscales, y aplica correctamente
las disposiciones y facilidades administrativas que se publican cada ao en el Diario Oficial de la
Federacin, as como el aprovechamiento de los distintos regmenes tributarios, es posible aportar una
contribucin justa y proporcional al nivel de ingresos obtenidos. Considerando que es importante el
emplear contadores pblicos para seguir estimulando la economa de este pas.

Fuente: Cdigo Fiscal de la Federacin edicin 2016 artculos 48 al 52.