ACATLN, VER.

NDICE
1.

PRESENTACIN ..................................................................................................... 35

2.

PERFIL DEL ENTE FISCALIZADO........................................................................... 37

3.

RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIN .................................................. 38

3.1. Evaluacin de la Eficiencia del Control Interno ........................................................ 39
3.2. Gestin Financiera .................................................................................................... 41
3.2.1.

Cumplimiento de Disposiciones ....................................................................... 41

3.2.1.1. Observancia del Marco Jurdico y Normativo ................................................. 41
3.2.1.2. Cumplimiento de los Postulados Bsicos y Normas de Contabilidad
Gubernamental............................................................................................... 43

3.2.2.

Evaluacin del Ejercicio del Presupuesto Autorizado ..................................... 44

3.2.2.1. Integracin y Cambios en el Patrimonio ......................................................... 47
3.2.2.2. Deuda Pblica Municipal ................................................................................ 47

3.2.3.

Evaluacin del Cumplimiento Programtico .................................................... 48

3.3. Resultado........................................................................................................................ 50
3.3.1.

Observaciones ................................................................................................. 51

3.3.2.

Recomendaciones ........................................................................................... 51

3.3.3.

Conclusin ....................................................................................................... 55

1. PRESENTACIN
Este documento revela el resultado de la Fiscalizacin Superior en su fase de comprobacin
que fue aplicada al contenido de la Cuenta Pblica 2014 del Municipio de Acatln, Ver., la
informacin que se muestra aborda los principales temas de un proceso que involucra el
anlisis, la evaluacin, la revisin documental, la confirmacin y verificacin de evidencias
fsicas y operativas dentro de un marco tcnico metodolgico que permite certezas en funcin
de los procedimientos aplicados y respecto de las muestras que fueron determinadas para este
efecto.
El ORFIS, al ejercer sus facultades atiende el objetivo medular de la Fiscalizacin Superior, al
efectuar la revisin integral de la Gestin Financiera, considerada esta como el proceso que
implica: a) el ejercicio del presupuesto expresado en los ingresos, egresos y deuda pblica, b)
la administracin, ministracin, manejo, custodia y aplicacin de los recursos financieros y
bienes pblicos, c) el buen uso de los recursos pblicos para la ejecucin de los planes y
programas aprobados y la consecucin de las metas y los objetivos contenidos en estos y d) la
generacin de informacin suficiente y competente para la rendicin de cuentas con oportunidad
y transparencia, en cumplimiento de las disposiciones legales y normativas que regulan el
quehacer pblico.

La Fiscalizacin Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave se da dentro del

siguiente proceso:
A. La Cuenta Pblica del H. Ayuntamiento de Acatln, Ver., es presentada por su Titular
ante el H. Congreso del Estado; dicho documento contiene la informacin del gasto
pblico contemplado en el Presupuesto de Egresos.
B. El H. Congreso del Estado, a travs de la Comisin Permanente de Vigilancia, entrega
la Cuenta Pblica al rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave (en adelante, ORFIS), para su revisin a travs del ejercicio tcnico de la
Fiscalizacin Superior.
C. El ORFIS, con base en lo dispuesto por los artculos 28, 29, 30, 32, 33, 34 y 35 de la
Ley nmero 252 de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, desarrolla el procedimiento de Fiscalizacin Superior en su Fase de
Comprobacin, e inicia este con la notificacin de las rdenes de auditora de alcance
integral, procediendo a verificar si la gestin financiera se ajust a la legislacin
observable y en consecuencia, comprobar si se aplicaron adecuadamente los recursos
pblicos o se causaron daos o perjuicios en contra del erario municipal.

ACATLN, VER.

35

D. En esta fase, el ORFIS emite Pliegos de Observaciones a los servidores pblicos y en

su caso, a los ex servidores pblicos responsables para que presenten documentacin
y hagan las aclaraciones pertinentes a efecto de solventar las inconsistencias o
irregularidades que se hayan detectado.
E. Finalmente, en cumplimiento a lo dispuesto en los artculos 36.3 y 37 de la Ley 252 de
Fiscalizacin Superior para el Estado y con base en las auditoras efectuadas, en la
documentacin e informacin justificativa y comprobatoria presentadas, actas
circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones,
solventaciones y aclaraciones presentadas, el ORFIS determina y genera el Informe
del Resultado de la Fase de Comprobacin correspondiente a la Fiscalizacin
Superior de la Cuenta Pblica 2014.
La accin fiscalizadora que desarrolla el ORFIS encuentra su fundamento jurdico y normativo
en:

36

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, artculo 116, fraccin II,
prrafo sexto.
Ley de Coordinacin Fiscal, artculo 49 fraccin III.
Convenio de Coordinacin y Colaboracin para la Fiscalizacin Superior.
Sistema Nacional de Fiscalizacin.
Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artculos 26,
fracciones I, inciso c) y II, inciso a), 33, fraccin XXIX y 67, fraccin III.
Ley Orgnica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
artculo 6, fracciones I, inciso c), y II, inciso a) y 18, fraccin XXIX.
Ley nmero 252 de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave; artculos 1, 2, fracciones IV, V, VI, VII y VIII, 3, 4, 6.1, 6.2, 7, 11, 12, 13, 14,
15, 16, 17, 18, 20, 21, 22, 23, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, fraccin II, 35, 36, 37, 62, 63.1,
fracciones I, II, III, IV, V, VI, XIV, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XX, XXII, XXIII, XXIV y XXVI,
64, 65, 69.1, fracciones I, II, V, XII, XIII, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV
y 74, fracciones I, II y III.
Reglamento Interior del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; artculos 1, 16, fracciones XV, XVI, XVII, XVIII, XIX y XX, 17,
fracciones VIII, X y XIII y 43, fraccin VI.
Reglas Tcnicas de Auditora para el Procedimiento de Fiscalizacin Superior en
el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicadas en la Gaceta Oficial del
Estado el da diez de abril del dos mil quince con nmero extraordinario 144.
Cdigo de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave, artculos 37, fraccin I, 38, 39 y 43, fracciones I y II.

ACATLN, VER.

2. PERFIL DEL ENTE

FISCALIZADO
DENOMINACIN
MUNICIPIO DE ACATLN, VER.
ORIGEN
Nomenclatura
Su nombre proviene del nhuatl "Acatl Tlan" que significa "Lugar abundante en caas".
En el ao 1972 se construy el Palacio Municipal.
PERFIL SOCIODEMOGRFICO
Segn datos publicados en el Anuario Estadstico y Geogrfico de Veracruz de Ignacio
de la Llave elaborado por el INEGI para el ao 2014, el Municipio tiene una poblacin
de 3,220 habitantes que representa un 0.04% del total del Estado, distribuidos en 4
localidades.
INFORMACIN SOCIOECONMICA
Grado de rezago social:
Lugar que ocupa en el contexto nacional:
Poblacin en situacin de pobreza:
Porcentaje de personas en situacin de pobreza
Poblacin en situacin de pobreza extrema
Porcentaje de personas en situacin de pobreza extrema

Bajo
1,278
2,344
78.6%
489
16.4%

UBICACIN FSICA
Calle 5 de Mayo esq. Allende, Zona Centro, C.P. 91420.
Telfono: 279 822 32 53

TITULAR DURANTE EL EJERCICIO 2014

C. Leonel Javier Sangabriel Aguilar, Presidente Municipal.
REAS DE CONTACTO PARA LA REVISIN
Tesorera, Contabilidad, Obras Pblicas y rgano de Control Interno.

ACATLN, VER.

37

3. RESULTADO DE LA FASE
DE COMPROBACIN

La revisin se efectu de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora y Reglas Tcnicas

de Auditora Pblica para el Procedimiento de Fiscalizacin Superior en el Estado. Dichas
normas exigen que se cumpla con requisitos ticos, as como que se planifique y ejecute la
auditora con el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estn
libres de incorreccin material; que las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la
Cuenta Pblica estn integradas de acuerdo a las bases contables utilizadas; as como a las
leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2014.
Con base en lo anterior se determinaron las muestras de auditora, que representan los
porcentajes revisados que a continuacin se mencionan, respecto del total de los recursos
obtenidos y ejercidos:

MUESTRA DE AUDITORA FINANCIERA A

INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO

INGRESOS

Universo

EGRESOS

$11,719,499.83

$11,591,264.69

11,616,588.01

9,309,777.21

99.12%

80.32%

Muestra Auditada
Representatividad de la muestra

Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.

MUESTRA DE AUDITORA FINANCIERA AL FONDO DE APORTACIONES PARA LA

INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES
DEL DISTRITO FEDERAL (FISMDF)

CONCEPTO

FONDO

INTERESES

Universo de
Recursos
Ejercidos

$1,235,974.00

Muestra Auditada

1,235,974.00

0.00

Representatividad
de la muestra

100.00%

0.00%

0.00

APORTACIN
DE
BENEFICIARIOS

OTROS

0.00

SUBTOTAL

0.00

$1,235,974.00

0.00

0.00

0.00%

0.00%

REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES

0.00

$1,235,974.00

1,235,974.00

0.00

1,235,974.00

100.00%

0.00%

100.00%

Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.

38

ACATLN, VER.

TOTAL

MUESTRA DE AUDITORA FINANCIERA AL FONDO DE APORTACIONES PARA EL

FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES
DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)

CONCEPTO

Universo de
Recursos
Ejercidos

FONDO

$ 1,562,874.67

INTERESES

APORTACIN DE
BENEFICIARIOS

0.00

Muestra Auditada

1,562,874.67

0.00

Representatividad
de la muestra

100.00%

0.00%

OTROS

0.00

SUBTOTAL

REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES

TOTAL

0.00

$ 1,562,874.67

0.00

$ 1,562,874.67

0.00

0.00

1,562,874.67

0.00

1,562,874.67

0.00%

0.00%

100.00%

0.00%

100.00%

Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.

En la revisin de la muestra auditada de los ingresos obtenidos del Fondo de Aportaciones para
la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal y
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal, fueron analizados al 100%.
De la auditora tcnica a la obra pblica ejecutada por el Municipio de Acatln, Ver., la muestra
de auditora fue la siguiente:
MUESTRA DE AUDITORA TCNICA
CONCEPTO

MONTO

Obra Pblica Ejecutada

Muestra Auditada
Representatividad de la muestra

NO. DE OBRA

$2,365,922.18

1,856,519.99

78.47%

50.00%

Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo
de auditora.

3.1.

EVALUACIN DE LA EFICIENCIA DEL

CONTROL INTERNO

El Control Interno es la herramienta que induce acciones para propiciar la eficacia y eficiencia
en el desarrollo de las operaciones; un ambiente de confiabilidad respecto de las cifras y de la
informacin financiera y operativa, en un espacio de cumplimiento de las leyes y normatividad
aplicable.
La administracin pblica que ejercen las Entidades Federativas y los Municipios, debe
coadyuvar ms que nunca a fortalecer los conceptos de transparencia y rendicin de cuentas.
Vigilar el adecuado destino de los recursos pblicos asignados en el Presupuesto, alcanzar las
metas y cumplir los objetivos de los planes y programas, deben ser premisas de cumplimiento.
Los mecanismos de Control Interno son la fortaleza que se debe robustecer para alcanzar a
todas las actividades y operaciones en donde estn involucrados en su concepto ms amplio
los recursos pblicos.

ACATLN, VER.

39

El cumplimiento de la normativa de Control Interno reduce los riesgos y aumenta la seguridad

en el buen desempeo de las acciones de la administracin pblica. El ORFIS, para la
evaluacin de la eficiencia del Control Interno aplica el cuestionario respectivo y elabora la
matriz correspondiente, en donde se aprecian los aspectos de proteccin de activos,
confiabilidad de la informacin financiera, aplicacin de medidas preventivas y, en su caso,
correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y dems instrumentos
utilizados en el manejo del Gasto Pblico, as como la calidad de la comunicacin entre las
reas que integran el Ente Fiscalizable.
La evaluacin del Control Interno se concentra en los siguientes elementos:
1.
2.
3.
4.
5.

Ambiente de Control;
Administracin de Riesgos;
Actividades de Control;
Informacin y Comunicacin; y,
Supervisin.

RESULTADO DE LA EVALUACIN
Como resultado de la evaluacin antes citada, se determin que las medidas aplicadas cumplen
con los objetivos de control de la administracin y ofrecen una seguridad razonable, en todos
los aspectos, para prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de sus
operaciones.
De la aplicacin del cuestionario y de la matriz de evaluacin correspondiente, se le concluye
que el Control Interno del Municipio de Acatln, Ver., fue Alto. En el fortalecimiento del control
existen ventanas de oportunidad que en general hemos identificado en la prctica de la
Fiscalizacin Superior a Municipios y que mencionamos a continuacin como referencia de
aquellas que pueden aplicarse en el corto plazo para consolidar el sistema de Control Interno.
VENTANAS DE OPORTUNIDAD:
a) Evaluacin al cumplimiento de los objetivos de cada uno de los Fondos y
Programas, a travs de la identificacin de indicadores.
b) Contratacin de obras y adquisiciones de bienes y servicios, se realizar con las
mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad, en cumplimiento
a la normatividad aplicable en la materia.
c) Evitar el sobre o subejercicio presupuestal, a travs del control eficaz y eficiente
de los recursos pblicos.
d) Ejercicio de recursos presupuestales a travs de polticas y lineamientos
definidos.
e) Cumplimiento de obligaciones fiscales en funcin de controles y lineamientos
especficos.
f) Planeacin Financiera para la adecuada gestin de ingresos y egresos durante
el ejercicio fiscal.
g) Correcta integracin de expedientes de obras y acciones observando las reglas
de operacin y lineamientos de los distintos Fondos y Programas.

40

ACATLN, VER.

h) Supervisin y seguimiento en el ejercicio y ejecucin de las obras programadas

durante el ejercicio fiscal correspondiente.
EVALUACIN
Derivado de la evaluacin de las oportunidades detectadas en el proceso de fiscalizacin del
total de las ventanas sealadas se advierte como aplicables las siguientes:
a) Evaluacin al cumplimiento de los objetivos de cada uno de los Fondos y
Programas, a travs de la identificacin de indicadores.
f) Planeacin Financiera para la adecuada gestin de ingresos y egresos durante
el ejercicio fiscal.

3.2.

GESTIN FINANCIERA

3.2.1. CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES

3.2.1.1.

OBSERVANCIA DEL MARCO JURDICO Y NORMATIVO

Los principales ordenamientos legales que definen el marco jurdico y normativo

que deben observar los Entes Pblicos, se mencionan a continuacin:
Normatividad de mbito Federal:

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, establece entre otras

las bases generales para el Gobierno Municipal.
Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin, tiene por
objeto reglamentar en materia de revisin y Fiscalizacin de la Cuenta
Pblica.
Ley General de Contabilidad Gubernamental, establece los criterios de la
contabilidad gubernamental y la emisin de informacin financiera.
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, tiene por objeto
reglamentar la programacin, presupuestacin, aprobacin, ejercicio, control
y evaluacin de los ingresos y egresos pblicos federales.
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico, tiene
por objeto reglamentar las adquisiciones, arrendamientos de bienes muebles
y prestacin de servicios de cualquier naturaleza que se realicen.
Ley de Coordinacin Fiscal, establece la distribucin de las aportaciones
federales y los rubros en los que se aplicarn por cada tipo de Fondo.
Ley del Impuesto Sobre la Renta y Cdigo Fiscal de la Federacin, establecen
las principales obligaciones de los Entes Fiscalizables en materia tributaria.
Ley del Seguro Social y su Reglamento, regula las obligaciones de los Entes
Fiscalizables en lo que respecta a la seguridad social de los trabajadores.
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las mismas y su
Reglamento, regula la planeacin, programacin, presupuestacin,
contratacin, gasto, ejecucin y control de las obras pblicas, as como de los
servicios relacionados con las mismas.

ACATLN, VER.

41

Normatividad de mbito Estatal:

42

Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, establece

las bases de organizacin poltica del Municipio.
Ley Orgnica del Poder Ejecutivo del Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, establece las bases de la organizacin y funcionamiento de las
dependencias centralizadas y Entidades Paraestatales.
Ley de Planeacin del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, establece
las bases para la aprobacin, ejecucin y publicacin del Plan Municipal de
Desarrollo, del Plan Sectorial o Programa Operativo Anual.
Ley 252 de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, seala disposiciones relativas a la revisin de las Cuentas Pblicas
y el procedimiento de Fiscalizacin Superior.
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administracin y Enajenacin de
Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, seala las
bases de planeacin, programacin, adquisicin, almacenaje, enajenacin,
baja y control de bienes muebles, as como la contratacin de arrendamientos
y servicios relacionados, para desarrollar sus atribuciones.
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con ellas del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, establecen las acciones relativas a la
planeacin, programacin, presupuestacin, ejecucin, conservacin,
mantenimiento, demolicin y el control de obras pblicas.
Ley de Responsabilidades de los Servidores Pblicos para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, regula la actuacin del servidor pblico para
que en el ejercicio de sus funciones se conduzcan salvaguardando la
legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia en el desempeo de
su empleo, cargo o comisin.
Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, establece el derecho de acceso a la
informacin y las obligaciones en la materia y las modalidades de su
cumplimiento para los Entes Fiscalizables.
Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, tiene
por objeto regular la planeacin, programacin y presupuestacin de las
acciones de gobierno, la administracin financiera y tributaria de la Hacienda
Estatal, la administracin de los recursos humanos, financieros y materiales.
Cdigo de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, regula las bases generales de los actos y procedimientos
de la Administracin Pblica en relacin con los particulares.
Decreto nmero 7 del Presupuesto de Egresos del Gobierno del Estado de
Veracruz para el Ejercicio Fiscal 2014, establece el ejercicio y control del
gasto pblico estatal para el ao 2014.
Ley nmero 6 de Ingresos del Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave para el Ejercicio Fiscal de 2014, establece los ingresos que
percibir el Estado y que sern destinados a cubrir los gastos pblicos.

ACATLN, VER.

Normatividad de mbito Municipal:

Ley Orgnica del Municipio Libre, establece las disposiciones

constitucionales relativas a la organizacin y funcionamiento del Municipio,
as como las facultades y obligaciones de los servidores pblicos del
Ayuntamiento.
Ley de Ingresos del Municipio del ejercicio fiscal correspondiente, desglose
de los ingresos para el ejercicio fiscal del ao correspondiente y la forma en
que sern destinados a cubrir los gastos pblicos, en las cantidades
estimadas en pesos.
Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz o similares para
aquellos Municipios que cuenten con su propio ordenamiento, reglamenta la
planeacin, programacin y presupuestacin del gasto pblico; la
administracin financiera y tributaria de la Hacienda Municipal.

EVALUACIN
Se verific el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables al ejercicio de los recursos
pblicos. De la revisin efectuada se detect incumplimiento a disposiciones de carcter federal,
estatal y municipal, que dieron lugar a la formulacin del pliego de observaciones
correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de
Fiscalizacin Superior.
3.2.1.2. CUMPLIMIENTO DE LOS POSTULADOS BSICOS Y NORMAS DE
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
La Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), establece los criterios que
rigen la emisin de informacin financiera de los Entes Pblicos, con el fin de lograr la
adecuada armonizacin en el registro de los activos, pasivos y el patrimonio as como
del ingreso y el gasto, contribuyendo a la medicin de la eficacia, economa y eficiencia
en el uso de los recursos pblicos.
Los postulados bsicos son los elementos fundamentales que configuran el Sistema
de Contabilidad Gubernamental, teniendo incidencia en la identificacin, el anlisis, la
interpretacin, la captacin, el procesamiento y el reconocimiento de las
transformaciones, transacciones y otros eventos que afectan el Ente Pblico;
sustentan de manera tcnica el registro de las operaciones, la elaboracin y
presentacin de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislacin especializada y aplicacin de la Ley General de
Contabilidad Gubernamental, con la finalidad de uniformar los mtodos,
procedimientos y prcticas contables.
Conforme al artculo 22 de la LGCG los Entes Pblicos deben aplicar los postulados
bsicos de forma tal que la informacin que proporcionen sea oportuna, confiable y
comparable para la toma de decisiones.

ACATLN, VER.

43

Al efectuar la revisin a la Cuenta Pblica del ejercicio 2014, el ORFIS verific que los
registros de las transacciones y la emisin de informacin financiera se realizarn
conforme a los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental, as como el
avance que en materia de armonizacin el Ente Fiscalizable tena al 31 de diciembre
del ejercicio en revisin.
Lo anterior se bas principalmente en la normatividad emitida por el Consejo Nacional
de Armonizacin Contable (CONAC), as como en el convenio de colaboracin
celebrado entre la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, la Secretara de la
Funcin Pblica y la Auditora Superior de la Federacin, mediante el cual las
entidades de Fiscalizacin Superior promoveran y verificaran el avance en materia
de armonizacin contable.

EVALUACIN
Al revisar el cumplimiento en la adopcin e implementacin de los documentos tcnicos
contables emitidos por el CONAC, se detect que durante el ejercicio 2014 el cumplimiento de
esta obligacin y de los postulados bsicos de contabilidad gubernamental se encontraba en
proceso de realizarse, razn por la cual en el apartado de recomendaciones, se seala al Ente
Fiscalizable que debe adoptar e implementar las disposiciones emitidas por el CONAC.

3.2.2. EVALUACIN DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO AUTORIZADO

Ingresos Propios
El H. Congreso del Estado, public en la Gaceta Oficial del Estado nmero extraordinario 514
de fecha 31 de diciembre de 2013, la Ley de Ingresos del Municipio de Acatln, Ver., en la que
se estim que recibira un monto de $11,996,767.35 para el ejercicio 2014, por concepto de
ingresos ordinarios; no obstante, de acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pblica 2014,
los ingresos obtenidos al 31 de diciembre fueron de $11,719,499.83, lo que representa un
2.31% inferior al total estimado.

A partir de la informacin contenida en los estados financieros y presupuestales, as como de

la documentacin presentada por los servidores pblicos del Municipio de Acatln, Ver., como
parte de la revisin de la Gestin Financiera se efectu el anlisis de los ingresos y egresos,
como se muestra a continuacin: (Grficas 1, 2 y Cuadro 1)

44

ACATLN, VER.

GRFICA 1
INGRESOS
12.00
10.00

Millones

8.00
6.00
4.00
2.00
0.00

Impuestos

Derechos

Productos

94,201.45

Contribuciones
por mejoras
0.00

AUTORIZADO

364,486.79

OBTENIDO

347,192.63

Participaciones
federales
11,326,427.00

Otras
aportaciones
0.00

Otros ingresos

80,454.55

Aprovechamientos
131,197.56

92,341.77

0.00

284,554.51

24,268.44

10,964,798.78

0.00

6,343.70

0.00

Otros ingresos: Estmulo de impuestos sobre erogaciones $3,617.03, Ingresos varios $1.96, Depsitos no
identificados $2,724.71.
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.

Ejercicio del Gasto

Los conceptos que integran el presupuesto ejercido por el Municipio de Acatln, Ver., son
los que se presentan en la grfica 2, donde aplic sus recursos para el pago
principalmente de Servicios Personales y Servicios Generales.
GRFICA 2
EGRESOS
6.00
5.00

Millones

4.00
3.00
2.00
1.00
0.00

Servicios
personales

Materiales y
suministros

Servicios
generales

Bienes
muebles

Bienes
inmuebles

AUTORIZADO 5,272,645.76 1,357,800.00 4,241,321.59

Ayuda,
subsidios y
transferencias
650,000.00

475,000.00

EJERCIDO

491,554.64

107,594.18

5,117,700.02 1,037,410.80 4,161,794.96

Obra pblica
y acciones

Deuda
pblica

Previsin
fiduciara

Otros

0.00

Convenio de
colaboracin
administrativa
0.00

0.00

0.00

0.00

675,210.09

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.

ACATLN, VER.

45

CUADRO 1
RESULTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
INGRESOS /
EGRESOS

CONCEPTO

Total de Ingresos

$11,719,499.83

Total de Egresos

11,591,264.69

Resultado en Cuenta Pblica

$ 128,235.14

Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de

trabajo de auditora.

EVALUACIN
Al evaluar el ejercicio del presupuesto del Ente Fiscalizable correspondiente al ejercicio 2014,
de acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pblica entregada al H. Congreso del Estado
y a la documentacin soporte de la misma, se derivan las siguientes conclusiones:
Al 31 de diciembre de 2014, el Ente Fiscalizable ejerci un importe de $11,591,264.69, que
comparado con los recursos recaudados y transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por
$11,719,499.83, refleja un resultado por $128,235.14.
Aportaciones Federales Ramo 33
En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial
nmero extraordinario 043 de fecha 30 de enero de 2014, el Ayuntamiento recibi los siguientes
recursos para los Fondos que a continuacin se sealan:

Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones

Territoriales del Distrito Federal (FISMDF).

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las

Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF).

Los importes relativos se mencionan en el Cuadro 2:

CUADRO 2
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social
Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del
Distrito Federal (FISMDF)
Intereses

INGRESOS

RESULTADO

1,235,974.00

$ 1,235,974.00

0.00

0.00

0.00

Aportacin de Beneficiarios

0.00

0.00

0.00

Otros

0.00

0.00

$ 1,235,974.00

$ 1,235,974.00

Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total

EGRESOS

0.00

0.00

$ 1,235,974.00

$ 1,235,974.00

Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.

46

ACATLN, VER.

0.00

0.00
$

0.00
0.00
$

0.00

CONCEPTO

INGRESOS

EGRESOS

RESULTADO

$ 1,570,549.00

$ 1,562,874.67

$ 7,674.33

0.00

0.00

0.00

Aportacin de Beneficiarios

0.00

0.00

0.00

Otros

0.00

0.00

0.00

$ 1,570,549.00

$ 1,562,874.67

$ 7,674.33

0.00

0.00

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de

los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal (FORTAMUNDF)
Intereses

Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores

0.00

Total
$ 1,570,549.00
$ 1,562,874.67
$
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.

7,674.33

3.2.2.1. INTEGRACIN Y CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

El Patrimonio representa el importe total de los bienes y derechos que son propiedad del
Municipio de Acatln, Ver., importe que est constituido con las aportaciones externas
que incrementan su patrimonio adicionales al saldo inicial y la acumulacin de resultados
de ejercicios anteriores, incluyendo las aplicadas a reservas, as como el resultado del
ejercicio corriente.
El anlisis de la integracin y variacin del patrimonio del Ente Fiscalizable, por cuanto a
sus principales componentes, se expresa en el cuadro analtico siguiente:
CUADRO 3
INTEGRACIN Y VARIACIN DEL PATRIMONIO
INGRESOS
MUNICIPALES

CONCEPTO

SALDO
Inicial

$801,679.98

$ 0.00

$178,778.95

$ 0.00

Bienes
Muebles

Incremento

107,594.18

0.00

11,022.87

0.00

118,617.05

Final

$909,274.16

$ 0.00

189,801.82

$ 0.00

$1,099,075.98

0.00

$178,812.00

$ 0.00

$10,793,850.77

0.00

0.00

0.00

0.00

Bienes
Inmuebles

FISMDF

FORTAMUNDF

OTROS

TOTAL
$980,458.93

Inicial
Incremento

$10,615,038.77

Final

$10,615,038.77

0.00

$178,812.00

$ 0.00

$10,793,850.77

Total

$11,524,312.93

0.00

$368,613.82

$ 0.00

$11,892,926.75

0.00

Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.

3.2.2.2. DEUDA PBLICA MUNICIPAL

Este Ayuntamiento Municipal de acuerdo a la informacin financiera no presenta deuda
contratada con instituciones de crdito.

ACATLN, VER.

47

3.2.3. EVALUACIN DEL CUMPLIMIENTO PROGRAMTICO

De acuerdo a lo establecido en la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, en su artculo 37 fraccin II, y en la Ley de Planeacin del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, en su artculo 35; la revisin y anlisis de las Cuentas Pblicas
Municipales debern enfocarse a la verificacin del cumplimiento de los objetivos y metas de
los programas aplicados; as como a la congruencia entre las acciones tomadas y los resultados
obtenidos en la ejecucin del Plan Municipal de Desarrollo y los programas derivados de ste.
Para cumplimiento de lo anterior, se verific que el Ente Fiscalizable elaborara el Plan Municipal
de Desarrollo y su correspondiente seguimiento a travs del Programa Operativo Anual,
correspondiente al ejercicio 2014.
Con la revisin efectuada, se determin lo siguiente:

El Ente Fiscalizable elabor su Plan Municipal de Desarrollo; sin embargo, presenta

inconsistencias que se relacionan en el apartado de recomendaciones.
Asi mismo, no elabor su Programa Operativo Anual.

En lo que respecta a la evaluacin del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicacin de los

recursos del Ramo 33, se verific el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinacin
Fiscal y dems normativa aplicable, determinndose lo siguiente:
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISMDF)
De acuerdo a lo dispuesto en la Ley de Coordinacin Fiscal, la cual seala que el Fondo de
Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del
Distrito Federal (FISMDF), debe ser ejercido en los trminos aprobados por el Ente Fiscalizable,
previo acuerdo del Consejo de Desarrollo Municipal y que establece que estos recursos se
deben destinar exclusivamente al financiamiento de obras, acciones sociales bsicas y a
inversiones que beneficien directamente a sectores de su poblacin que se encuentren en
condiciones de rezago social y pobreza extrema, se determin lo siguiente:

48

El Ente Fiscalizable inform a sus habitantes por medio de publicaciones, el monto

de los recursos obtenidos, de su programa de inversin, as como los resultados
alcanzados a travs de la publicacin del cierre de obras y acciones al trmino del
ejercicio.
Durante el ao se ejerci un monto de $1,235,974.00, que representa el 100.00%
del total de los recursos recibidos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura
Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisin financiera a las 4 obras que conforman la muestra de auditora, se
determin que se alcanzaron las metas programadas.
El Ente Fiscalizable ejerci los recursos del Fondo en los rubros establecidos por
la Ley de Coordinacin Fiscal.

ACATLN, VER.

Los recursos de este Fondo fueron aplicados de la siguiente manera:

CUADRO 4
DESTINO DE LOS RECURSOS FISMDF
RUBRO
Agua Potable
Infraestructura Bsica Educativa
Mejoramiento y Vivienda
TOTAL

MONTO EJERCIDO
$ 450,915.20

REPRESENTA %
36.48

410,599.63

33.22

374,459.17
$ 1,235,974.00

30.30
100.00%

Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.

EVALUACIN
Por lo anterior, se considera que el Ente Fiscalizable cumpli en lo relativo a objetivos y metas
programadas.

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las

Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF)

Del mismo modo y de acuerdo a lo establecido por la Ley de Coordinacin Fiscal para el Fondo
de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal (FORTAMUNDF), en el que seala que los recursos deben ser ejercidos en
los trminos aprobados por el Ente Fiscalizable y destinados exclusivamente a la satisfaccin
de sus requerimientos, dando prioridad al cumplimiento de sus obligaciones financieras, al pago
de derechos y aprovechamientos por concepto de agua y a la atencin de las necesidades
directamente vinculadas con la seguridad pblica de sus habitantes, se determin lo siguiente:

El Ente Fiscalizable inform a sus habitantes por medio de publicaciones, el monto

de los recursos obtenidos, de su programa de inversin, as como los resultados
alcanzados a travs de la publicacin del cierre de obras y acciones al trmino del
ejercicio.
Durante el ao se ejerci un monto de $1,562,874.67, que representa el 99.51%
del total de los recursos recibidos del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito
Federal.
De la revisin a las 2 obras y 5 acciones que conforman la muestra de auditora,
se determin que se alcanzaron las metas programadas.
El Ente Fiscalizable ejerci los recursos del Fondo en los rubros establecidos por
la Ley de Coordinacin Fiscal.

ACATLN, VER.

49

Los recursos de este Fondo fueron aplicados de la siguiente manera:

CUADRO 5
DESTINO DE LOS RECURSOS FORTAMUNDF
RUBRO

MONTO EJERCIDO

Seguridad Pblica
Bienes Muebles
Infraestructura Bsica Educativa
Fortalecimiento Municipal
Drenaje, Letrinas y Alcantarillado

918,352.64
11,022.87
491,779.29
54,300.00
87,419.87
$ 1,562,874.67

TOTAL

REPRESENTA
%
58.76
0.71
31.47
3.47
5.59
100.00%

Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.

EVALUACIN
Por lo anterior, se considera que el Ente Fiscalizable cumpli en lo relativo a objetivos y metas
programadas.

3.3.

RESULTADO

Con los resultados obtenidos de la revisin efectuada, el ORFIS elabor y notific el Pliego de
Observaciones, asimismo se les dio a conocer las recomendaciones a los servidores y ex
servidores pblicos o personas responsables de la solventacin, sealando que contaban con
un plazo de 20 das hbiles para que presentaran, dentro del trmino legal, la documentacin
y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentacin y/o aclaraciones a los sealamientos del Pliego de
Observaciones, el resultado se informa a continuacin.

RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

TIPO

OBSERVACIONES

RECOMENDACIONES

TOTAL

FINANCIERAS

16

16

TCNICAS

SUMA
1
20
21
(Los nmeros y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en
el Pliego de Observaciones respectivo.)

50

ACATLN, VER.

3.3.1. OBSERVACIONES

OBSERVACIONES DE CARCTER TCNICO A LA OBRA PBLICA

Observacin Nmero: TM-002/2014/005 ADM
Descripcin: Documentacin fuera de norma.
Se determin incumplimiento a la legislacin aplicable en cada uno de los Fondos auditados
listados a continuacin, por lo que respecta a la realizacin de los procesos para la ejecucin
de las obras a cargo del Municipio.
INGRESOS MUNICIPALES

Nmero de obra

Descripcin

2014300020301

Construccin de pavimento de concreto hidrulico estampado, en la calle

s/nombre, Col. Ecatepethl, en la localidad de Veinticuatro.

Las estimaciones de obra carecen de reporte fotogrfico.

FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Y DE

LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL

Nmero de obra

Descripcin

2014300020007

Construccin de comedor escolar en jardn de nios "Ehcatepetl", clave

30DJN0814W, en la Cabecera Municipal.

El proyecto ejecutivo carece de tarjetas de anlisis de precios unitarios.

Nmero de obra

Descripcin

2014300020006

Rehabilitacin de la red de agua potable, en la localidad de Veinticuatro.

El proyecto ejecutivo carece de tarjetas de anlisis de precios unitarios.

TOTAL DE OBSERVACIONES DE CARCTER TCNICO A LA OBRA PBLICA: 1

3.3.2. RECOMENDACIONES
Adems de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos
administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:

ACATLN, VER.

51

RECOMENDACIONES DE CARCTER FINANCIERO

Recomendacin Nmero: RM-002/2014/001
Establecer a travs del rgano Interno de Control polticas y lineamientos definidos, que
garanticen el exacto cumplimiento de Leyes y Normas a las que est sujeto el Ente Fiscalizable.

Recomendacin Nmero: RM-002/2014/002

Continuar con la implementacin de las mejores prcticas contables nacionales e
internacionales en apoyo a las tareas de planeacin financiera, control de recursos, anlisis y
fiscalizacin, as mismo realizar acciones administrativas, de depuracin, actualizacin y control
para la implementacin integral de la armonizacin contable.
As mismo, para cumplir con lo establecido por el CONAC y el Consejo Veracruzano de
Armonizacin Contable (COVAC), el Contralor Interno debe integrar un expediente con la
evidencia documental de los avances que en materia de armonizacin contable se han
efectuado en el Municipio.
Recomendacin Nmero: RM-002/2014/003
Elaborar y actualizar los resguardos de los bienes muebles propiedad municipal.
Recomendacin Nmero: RM-002/2014/004
Regularizar y efectuar el emplacamiento de los vehculos que le fueron otorgados en comodato
por parte de la Secretara de Seguridad Pblica del Estado.
Recomendacin Nmero: RM-002/2014/005
Como sujeto obligado de la Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, informe al Instituto Veracruzano de Acceso a la
Informacin (IVAI) respecto al cumplimiento de las siguientes obligaciones:
a) Informar el medio de publicacin utilizado por el Ente para cumplir con las obligaciones
de transparencia, ya sea mesa, tablero de informacin o direccin electrnica.
b) Solicitar el Acuerdo de Validacin de no aplicacin de las fracciones contenidas en el
artculo 8.1 de la Ley de la materia que no le apliquen al sujeto obligado.
c) Remitir, durante los meses de julio y enero, informes semestrales de solicitudes de
acceso a la informacin pblica.
d) Solicitar la incorporacin al Sistema INFOMEX-Veracruz as como la clave de usuario y
contrasea.
e) Solicitar clave de usuario y contrasea del Sistema de Notificaciones Electrnicas.
f) Remitir durante los meses de julio y enero, informe semestral por rubros temticos del
ndice de informacin clasificada.

52

ACATLN, VER.

Recomendacin Nmero: RM-002/2014/006

Como sujeto obligado de la Ley para la Tutela de los Datos Personales en el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave, informe al Instituto Veracruzano de Acceso a la Informacin (IVAI)
respecto al cumplimiento de las siguientes obligaciones:
a) Remitir durante los meses de julio y enero, informe semestral en materia de datos
personales en donde el Contralor Interno debe informar si inici o no procedimientos
administrativos por incumplimiento a la Ley de la materia.
b) Informe anual en materia de datos personales del ao 2014.
c) Acuerdo de creacin del Sistema de Datos Personales.
d) Registro electrnico de los Sistemas de Datos Personales.
e) Emisin y aplicacin de Declarativas de Privacidad.
Recomendacin Nmero: RM-002/2014/007
Llevar a cabo las gestiones necesarias ante la instancia correspondiente a fin de que se
efecten conforme a los calendarios de ministraciones aprobados y/o convenios establecidos,
los depsitos de recursos provenientes de Fondos y/o Programas federales en las cuentas
bancarias especficas.
Recomendacin Nmero: RM-002/2014/008
Informar a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico oportunamente, a travs del Sistema de
Formato nico (SFU) mediante los reportes trimestrales, lo relativo al ejercicio, destino y
resultados obtenidos en la aplicacin de los Recursos del Ramo 33 y de otros Fondos o
Programas de origen federal; as como la aplicacin de los indicadores de desempeo que
permitan evaluar el alcance de metas y objetivos.
Recomendacin Nmero: RM-002/2014/009
Integrar los expedientes de personal con el historial laboral del servidor pblico, como medida
de control del recurso humano que permita sustanciar las controversias laborales que pudieran
ocurrir.
Recomendacin Nmero: RM-002/2014/010
Realizar a travs de su rgano de Control Interno, una evaluacin sobre la creacin,
funcionamiento y cumplimiento de los Organismos Descentralizados del Ayuntamiento, los
cuales deben cumplir, entre otros aspectos, con lo siguiente:

Expedir su normatividad especificando las bases de organizacin, funcionamiento y

atribuciones de sus directores generales o similares y de las reas que integran la
entidad.
Informar al Ayuntamiento los ingresos recibidos y someter a su consideracin los
presupuestos respectivos.
Incorporar un rgano de Control Interno y un Comisario.
Cumplir con sus obligaciones fiscales.
Tener identificado, registrado y resguardado su Patrimonio.
Llevar su propia contabilidad, conforme a lo establecido en la Ley General de
Contabilidad Gubernamental.

ACATLN, VER.

53

Entregar al H. Congreso del Estado y al rgano de Fiscalizacin Superior, los Estados

Financieros Mensuales.

Derivado de los resultados obtenidos, se deber, en su caso, efectuar las acciones

correspondientes para regularizar la situacin legal, administrativa y operativa de estas
entidades.
Recomendacin Nmero: RM-002/2014/011
Integrar la Cuenta Pblica presentada al H. Congreso del Estado, con la informacin sealada
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y la Ley de Fiscalizacin Superior para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendacin Nmero: RM-002/2014/012
Implementar los mecanismos de control que permitan que en la elaboracin y/o modificacin
del Plan Municipal de Desarrollo y el Programa Operativo Anual, se apeguen a lo establecido
en la Ley de Planeacin del Estado de Veracruz-Llave y de la Ley Orgnica del Municipio Libre.
Recomendacin Nmero: RM-002/2014/013
Llevar a cabo, previo anlisis y autorizacin, una depuracin integral de las cuentas por cobrar
en general, a efecto de que los estados financieros reflejen saldos reales susceptibles de
recuperacin. As mismo, es recomendable que en operaciones futuras, se compruebe que al
momento de efectuarlas estn amparadas con documentacin que delimite la responsabilidad
de la persona que recibe el efectivo y facilite su control y la gestin de su cobro.
Recomendacin Nmero: RM-002/2014/014
Fortalecer los mecanismos de recaudacin que permitan la notificacin, cobro y/o recuperacin
de impuestos, contribuciones y derechos, para ejercer la facultad econmico-coactiva, a efecto
de abatir los saldos por rezago que afectan la posicin financiera del Municipio.
Recomendacin Nmero: RM-002/2014/015
Atender lo sealado en la Ley de Ingresos del Ayuntamiento y en el Cdigo Hacendario
Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave o su equivalente, en lo
correspondiente al cobro de impuestos, derechos, contribuciones, aprovechamientos y
productos.
Recomendacin Nmero: RM-002/2014/016
Conciliar los importes ejercidos en obras y acciones informados en los reportes trimestrales y el
cierre del ejercicio, con los montos asentados en la balanza de comprobacin.

TOTAL DE RECOMENDACIONES DE CARCTER FINANCIERO: 16

54

ACATLN, VER.

RECOMENDACIONES DE CARCTER TCNICO A LA OBRA PBLICA

Recomendacin Nmero: RT-002/2014/001
Integrar en el expediente tcnico unitario la documentacin correspondiente verificando que los
documentos cumplan con los elementos y requisitos de validez previstos en la norma aplicable
y realizar los trmites a que haya lugar ante las dependencias normativas competentes, a efecto
de garantizar la operacin adecuada de la obra.
Recomendacin Nmero: RT-002/2014/002
Verificar que el proyecto ejecutivo cuente con planos detallados de la obra, con adecuaciones
o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad, trnsito y acceso de las personas con
capacidades diferentes a lugares de uso comn, catlogo de conceptos, nmeros generadores,
especificaciones generales y particulares, programas de ejecucin, presupuesto base, anlisis
del factor de sobrecosto y planos detallados de la obra.
Recomendacin Nmero: RT-002/2014/003
Realizar el proceso licitatorio para las contrataciones de obra, conforme a lo estipulado en la
normatividad aplicable, garantizando las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad,
financiamiento y oportunidad y verificar la difusin de los procesos en los medios que
corresponda.
Recomendacin Nmero: RT-002/2014/004
Verificar que el contratista registre ante el IMSS, dentro de los cinco das hbiles siguientes a la
fecha de inicio de los trabajos, la obra contratada; as como se coloque en el sitio el anuncio
espectacular que especifique el tipo de obra, su ubicacin y trabajos a realizar, el monto ejercido
y el beneficio que aportar a la poblacin.

TOTAL DE RECOMENDACIONES DE CARCTER TCNICO A LA OBRA PBLICA: 4

3.3.3. CONCLUSIN
Una vez concluida la fase de comprobacin del procedimiento de Fiscalizacin Superior a la
Cuenta Pblica 2014, que se efectu mediante la prctica de auditora a pruebas y muestras
selectivas, se determin que no existen observaciones que adviertan una presunta
responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores pblicos involucrados por un
posible dao a la Hacienda Pblica Municipal.
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de dao patrimonial
en el Municipio de Acatln, Ver., sin embargo, se detectaron inconsistencias de carcter
administrativo, incluidas en el correspondiente apartado de Observaciones, a las cuales el
Titular del rgano de Control Interno, conforme a su marco de actuacin establecido en la
legislacin vigente, deber dar seguimiento, implementar las medidas correctivas y preventivas
que eviten su recurrencia y, en su caso, sustanciar los procedimientos administrativos que
correspondan.

ACATLN, VER.

55

Segunda. A travs de los titulares de las reas operativas se deben implementar mecanismos
de control en los aspectos sealados en el apartado de Recomendaciones, para garantizar el
cumplimiento de los objetivos, mejorar la gestin financiera, as como fortalecer la transparencia
y la rendicin de cuentas, de estas acciones el Titular del rgano de Control Interno debe
realizar los procedimientos correspondientes para su cumplimiento.
Tercera. En la segunda fase del procedimiento de Fiscalizacin Superior de determinacin y
fincamiento de indemnizaciones y sanciones, derivado de las pruebas aportadas, podrn
determinarse otras observaciones, siendo sujeto a una nueva notificacin.
Cuarta. En apego a lo dispuesto por los artculos 30.2, 32.2, 33.1, 33.2 y 36 de la Ley de
Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que
emite el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado relativas a la revisin de la Cuenta Pblica
2014 del Municipio de Acatln, Ver., slo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditora,
porcentajes de revisin y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas
con los recursos pblicos del ejercicio 2014 sobre las que se practic la Fiscalizacin Superior,
por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se
desempearon o desempean como servidores pblicos en el Municipio de Acatln, Ver., de
cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carcter civil, administrativa o penal, ni de
responsabilidades futuras que pudieran surgir con motivo de la atencin de quejas y denuncias
de terceros sobre aquellas que no fueron materia de revisin, as como por el ejercicio de las
facultades que ejerzan otros rganos de Fiscalizacin facultados.

56

ACATLN, VER.