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MDULO DE IMPUESTOS

GENERADOS EN LA COMPRAVENTA DE BIENES Y SERVICIOS

SEGUNDO DE BACHILLERATO
TCNICO
ESTUDIANTE:

AO LECTIVO
2016 - 2017

UNIDAD 1
PERSONAS NATURALES: NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.
(FORM. 104 A)
OBJETIVO DE LA UNIDAD. Realizar la liquidacin del impuesto al valor agregado, las
retenciones en la fuente del IVA, la declaracin respectiva.

1. PERSONAS NATURALES
2. PERSONAS
NATURALES
NO
OBLIGADAS
A
LLEVAR
CONTABILIDAD:
3. FACTURACION,
4. TARIFA,
5. CRDITO TRIBUTARIO PARCIAL,
6. CREDITO TRIBUTARIO TOTAL,
7. DECLARACIN MENSUAL O SEMESTRAL Y
8. LIQUIDACION DEL IMPUESTO, DIMM FORMULARIO 104A,
9. PAGO, SANCIONES.

1. PERSONAS NATURALES.- Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan
actividades econmicas lcitas.
Las personas naturales que realizan alguna actividad econmica estn obligadas a inscribirse en
el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus
transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad econmica.
Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a llevar
contabilidad.
2. PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD:
Las personas que no estn obligadas a llevar contabilidad deben tener en cuenta los ingresos y
egresos, segn la normativa, las caractersticas de este grupo son:

FRACCION
BSICA

Quienes realizaron actividades empresariales y operaron con un capital $.


inferior o que no superen las 9 fracciones bsicas

Cuyos ingresos superen las 15 fracciones

$.

Cuyos costos y gastos sea superior a 12 fracciones

$.

As como los profesionales, comisionistas, artesanos, y dems trabajadores


autnomos (sin ttulo profesional y no empresarios), no estn obligados a
llevar contabilidad, sin embargo debern llevar un registro de sus ingresos y
egresos que les permita determinar el monto sobre el que pagarn el
impuesto a la renta, segn lo determina el Reglamento para la aplicacin de
la Ley Orgnica de Rgimen tributario Interno, Captulo V, Art. 37 y 38

Si las personas naturales tienen como actividad habitual el arrendamiento de bienes inmuebles,
no se considerar el lmite del capital propio.
Deben presentar la declaracin del impuesto a la renta en marzo de cada ao. Segn la
normativa. El registro de ventas y compras puede ser realizado bajo el siguiente formato:

3. FACTURACION.- Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad pueden emitir


liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios pero debern realizar las
respectivas retenciones de impuestos y presentar las declaraciones correspondientes
El incumplimiento de las normas vigentes establecidas podr ser sancionado de conformidad a lo
establecido en el Cdigo Tributario.

4. TARIFA.- En el casillero de "IVA" debe identificar el valor del impuesto para los
casos que generen 12% (provincias de Manab y Esmeraldas durante un ao), el 14% de
IVA en el resto del pas. O el 0% en caso de productos.
Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de IVA y otros en
los cuales no se causa IVA.
Referencia: Artculo 61-65, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Transferencias no objeto del IVA


Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:
Aportes en especie a sociedades.

Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad


conyugal.
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y,
a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas.
Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los
condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Referencia: Artculo 54, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Transferencias e importaciones con tarifa cero


Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran las
siguientes:

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola,


bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola
refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la
trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite
comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin
nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles.
Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los
alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin
humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola
utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la
materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para
producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de
la Repblica.
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el
cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras,
cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para
equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca
por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto.
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e
insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de
que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las
listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local
que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o
veterinario.
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los
libros.
Los que se exporten.

Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos


internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de
derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia
reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento.
Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se efecten en
favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de
cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas
pblicas, as como los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se
introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin.
Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico
(ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona
autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all
desarrollados.
Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.
Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga
y servicios.
Vehculos hbridos.
Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y
Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al equivalente al
5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que
su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la
Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines
comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el
Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales.
Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Servicios gravados con tarifa cero


El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes:
Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de
transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y
en la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas
natural por oleoductos y gasoductos.
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de
medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para
vivienda.
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de
recoleccin de basura.
Los de educacin en todos los niveles.
Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresin de libros.
Los funerarios.
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que
se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil,
otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.
Los espectculos pblicos.

1.
2.
3.
4.

Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para
prestar los mismos.
Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios
debern cumplirse las siguientes condiciones:
Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el
pas;
Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o
beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio
se realice en el pas; y,
Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo
o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o
negocios en el Ecuador;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas
naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes.
Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra.
Los de aero fumigacin.
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de
Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos los productos perecibles, que se
exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por
medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y
accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres.
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin,
sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no
excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones,
alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con
IVA tarifa 12%. Referencia: Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

CRDITO TRIBUTARIO.- El Crdito Tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado
en ventas menos el IVA pagado en compras.
Esta diferencia se har efectivo en la declaracin del siguiente mes por lo que se deber acreditar
con facturas, notas, boletas de venta, o documentos similares originales que cumplan con
los requisitos establecidos por el Servicio de Rentas Internas SRI.
El pago del IVA en Ecuador constituye crdito tributario del SRI en los siguientes casos.

5. CRDITO TRIBUTARIO PARCIAL, si comercializa productos con tarifa 12% y 0%


entonces estamos hablando de un crdito tributario parcial

6. CREDITO TRIBUTARIO TOTAL, Si usted comercializa productos 100% gravados


con tarifa 12% tendr crdito tributario total,

EN QUE CASOS NO HAY DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO:


Cuando el IVA pagado por el adquirente le haya sido reembolsado en cualquier forma.
En la importacin o adquisicin local de bienes, materias primas, insumos o servicios cuando
el adquirente transfiera bienes o preste servicios gravados exclusivamente con tarifa 0% por lo
tanto el IVA pagado en estas adquisiciones se cargar al respectivo gasto.
Cuando el pago por adquisiciones al contado o a crdito, que en conjunto sea superior a cinco
mil dlares de los Estados Unidos de Amrica o su equivalente en otras monedas, incluido
impuestos, y sean realizadas en beneficio del mismo proveedor o sus partes relacionadas
dentro de un mes fiscal, no se hubiere efectuado a travs del sistema financiero.
En las importaciones o adquisiciones locales de bienes que pasan a formar parte del activo fijo
del adquirente o utilizacin de servicios, cuando ste produce bienes o presta servicios
exclusivamente gravados con tarifa 0%. El IVA pagado, por el que no se tiene derecho
a crdito tributario pasar a formar parte del costo de tales bienes

7. DECLARACIN MENSUAL O SEMESTRAL


El IVA grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor,
de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se
presten
estn
gravados
con
tarifa
12%
La fecha mxima para declarar segn el noveno dgito es:
1 el da 10 del mes siguiente
2 el da 12 del mes siguiente
3 el da 14 del mes siguiente
4 el da 16 del mes siguiente
5 el da 18 del mes siguiente
6 el da 20 del mes siguiente
7 el da 22 del mes siguiente
8 el da 24 del mes siguiente
9 el da 26 del mes siguiente
0 el da 28 del mes siguiente

8. LIQUIDACION DEL IMPUESTO, DIMM FORMULARIO 104A. En el caso de que el


contribuyente utilice el DIMM formularios para hacer la declaracin por Internet el valor se
calculara automticamente.

FORMULARIO 104A INSTRUCTIVO DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR


AGREGADO PARA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS QUE NO ACTAN
EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCIN Y QUE NO REALIZAN ACTIVIDADES DE
COMERCIO EXTERIOR
IMPORTANTE: Recuerde que posicionando el cursor sobre el casillero de la declaracin usted
obtiene el detalle de informacin contenida en el presente instructivo para el llenado de dicho
casillero.
IDENTIFICACIN, REGISTROS Y REFERENCIAS LEGALES
REFERENCIAS
LRTI
RALRTI

BASE
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA
LRTI

IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN
101 Mes.- Seleccione el mes al que corresponde su declaracin.
102 Ao.- Registre el perodo (ao) al que corresponde su declaracin.
103 Semestre.- Seleccione el semestre al que corresponde su declaracin.
104 Nmero del formulario que sustituye.- Las declaraciones sustitutivas pueden ser presentadas
cuando tales correcciones originen un mayor valor a pagar, cuando no se modifique el impuesto a
pagar o implique diferencias a favor del contribuyente. Registre en este campo el No. del
formulario de la declaracin que se sustituye. Recuerde que los errores en una declaracin de
impuestos, cuya solucin no modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor del
contribuyente, podrn enmendarse dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin
original, a travs de la presentacin de una (1) sola declaracin sustitutiva. En consecuencia las
declaraciones sustitutivas adicionales que se presenten dentro de dicho ao, o aquellas
presentadas fuera del mismo, no tendrn validez para efectos tributarios.
IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO
202 Razn Social o Apellidos y Nombres Completos.- Regstrelos de la misma forma como
constan en el documento del RUC otorgado por el SRI.
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERODO QUE DECLARA
En la columna Valor Neto debern registrarse los valores brutos de las ventas, transferencias y
dems servicios prestados durante el perodo declarado restados los descuentos y devoluciones
que afecten a tales transacciones.
401 - 402 Ventas locales gravadas tarifa diferente de cero.- En estos casilleros se deben registrar
todas las operaciones locales gravadas con tarifa diferente de cero, conforme los artculos 52 y 53
de la LRTI; exceptuando las operaciones no objeto y tarifa 0% establecidas en los artculos 54, 55
y 56 de la LRTI. Para los casos de agentes de percepcin que realizaron transferencias locales
de bienes o prestaron servicios desde establecimientos ubicados en las provincias de Manab y
Esmeraldas, registrarn en estos casilleros (401, 402, 411, 412 y 421, 422), la base imponible y la
tarifa de 14% originalmente aplicada. Adicionalmente, utilizarn como crdito tributario el monto
del descuento del impuesto concedido a sus clientes, en la casilla 604: Compensacin de IVA por
ventas efectuadas en zonas afectadas Ley de Solidaridad.
423 IVA generado en la diferencia entre ventas y notas de crdito con distinta tarifa.- En este
casillero se debe registrar la diferencia en impuesto (en valores positivos) respecto a las ventas y
notas de crdito por devoluciones o descuentos- cuando estas ltimas se realizan con una tarifa
menor.
403 404 Ventas gravadas con tarifa 0% que no dan derecho a crdito tributario.- Aplique
condiciones del Art. 66 de la LRTI y 157 del RALRTI.

405 406 Ventas locales gravadas con tarifa 0% que dan derecho a crdito tributario.- Aplique
condiciones del Art. 57,66, inmumerado despus del art. 66 de la LRTI y 153 del RALRTI. Ej.
Ventas gravadas con tarifa 0% a exportadores, Ventas a instituciones del Estado y empresas
pblicas en las que el hecho generador se haya producido desde el 01 de enero del 2008 hasta el
31 de octubre del 2009, ventas de paquetes de turismo receptivo, servicios de transporte terrestre
pblico de pasajeros en buses de servicio urbano, servicio de transporte de carga al extranjero en
caso de adquisicin de combustible areo susceptible de devolucin.
431 Transferencias no objeto o exentas de IVA.- Transferencias no objeto Referencia Art.54 de la
LRTI. Incluye transferencia de inmuebles. Transferencias exentas segn lo establecido en el
Cdigo Orgnico de la Produccin Comercio e Inversiones; Art. 80 de la Ley Orgnica de
Discapacidades.
434 Ingresos por reembolso como intermediario (informativo).- Estos campos solamente sern
utilizados por el INTERMEDIARIO en una figura de reembolso de gastos, debiendo registrarse los
valores que le han sido reembolsados en el perodo que declara, en ellos se incluyen
transacciones con tarifa 0% y diferente de 0%de IVA. Estos valores son informativos y no se
considerarn en el clculo del impuesto generado (casillero 429).
442 443 Notas de crdito por compensar prximo mes.- De no compensarse totalmente las
notas de crdito en el mes declarado, el saldo pendiente a ser compensado en el prximo mes
deber registrarse en estos campos.
480 481 Total transferencias gravadas tarifa diferente de cero a contado y a crdito este mes.Referencia Art. 67 de la LRTI y 159 del RALRTI.
483 Impuesto a liquidar del mes anterior.- Deber registrar el monto de impuesto que traslada
desde el casillero 485 del periodo anterior.
484 Impuesto a liquidar en este mes.- Mnimo deber registrar el IVA del monto registrado en el
casillero 480, y sumar de ser el caso, el 12% de IVA del monto registrado en el casillero 481.
485 Impuesto a liquidar en el prximo mes.- Registre el valor que resulte de la diferencia entre los
valores consignados en los casilleros 482 y 484. Este valor deber consignarlo en el casillero 483
de su declaracin del perodo siguiente al declarado.
111 113 Total comprobantes de venta emitidos y anulados.- Registre el nmero de
comprobantes de venta emitidos y anulados en el perodo que declara, incluyendo los
comprobantes resumen emitidos al final de las operaciones de cada da, por las transacciones
efectuadas correspondientes a valores inferiores a los US$4,00 por las que no se emitieron
comprobantes de venta.
RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERODO QUE DECLARA
500 501 Adquisiciones gravadas tarifa diferente de cero (con derecho crdito tributario).- Aplique
condiciones del Art. 66 de la LRTI y 153 del RALRTI. Cuando el adquirente hubiese sido
beneficiado de la compensacin de IVA va descuento en zonas afectadas o a travs de
devolucin por pagos con medios electrnicos, deber registrar en estos casilleros la base
imponible y la tarifa del 14% originalmente aplicada. Adicionalmente, el impuesto que se le
hubiese descontado o devuelto, se ajustar restando de su crdito tributario, en las casillas 610 o
611 segn corresponda.
502 Otras adquisiciones y pagos gravados tarifa diferente de cero que no dan derecho a crdito
tributario.- Aplique condiciones del Art. 66 de la LRTI y 157 del RALRTI. Cuando el adquirente

hubiese sido beneficiado de la compensacin de IVA va descuento en zonas afectadas o a travs


de devolucin por pagos con medios electrnicos, deber registrar en estos casilleros la base
imponible y la tarifa del 14% originalmente aplicada. Adicionalmente, el impuesto que se le
hubiese descontado o devuelto, se ajustar restando de su crdito tributario, en las casillas 610 o
611 segn corresponda.
507 Adquisiciones y pagos (incluye activos fijos) gravadas con tarifa 0%.- Aplique condiciones de
los Arts. 55 y 56 de la LRTI y Captulo VI del Ttulo II del RALRTI.
508 Adquisiciones realizadas a contribuyentes RISE.- Registre las compras realizadas a los
contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado (RISE). Dentro de las casillas 508 y 518
recuerde registrar nicamente el monto de la base imponible sin incluir por consiguiente el valor
del IVA (en los casos en los que la transaccin haya estado gravada con el impuesto), sobre el
que se deber dar el tratamiento previsto en la normativa vigente. Para tal efecto, se deber
desglosar, del monto de la transaccin consignado en la nota de venta, el importe del impuesto.
Referencia Art. 224 del RALRTI.
531 Adquisiciones No Objeto de IVA.- Arts. 54 de la LRTI. Incluye transferencia de inmuebles.
532 Adquisiciones Exentas del Pago de IVA.- Referencia Arts. 125, 158, 160 y 166 Cdigo
Orgnico de la Produccin Comercio e Inversiones, y Arts. 74 y 80 de la Ley Orgnica de
Discapacidades y 6, 20 y 21 de su Reglamento de aplicacin.
543 544 Notas de crdito por compensar el prximo mes.- De no compensarse totalmente las
notas de crdito en el mes declarado, el saldo pendiente a ser compensado en el prximo mes
deber registrarse en estos campos.
535 545 Pago neto por concepto de reembolso de gastos del intermediario (informativo).- Estos
casilleros solamente sern utilizados por el INTERMEDIARIO en una figura de reembolso de
gastos, debiendo registrarse los valores brutos y netos de las transacciones sujetas a reembolso
con tarifa 0% y diferente de cero. Estos valores son informativos y no se consideran para el
clculo del crdito tributario del intermediario.
563 Factor de proporcionalidad para crdito tributario.- Sume las ventas netas gravadas con tarifa
diferente de cero ms las ventas netas con tarifa 0% que dan derecho a crdito tributario, ms las
exportaciones de bienes y servicios, y este resultado divida para el total de ventas y otras
operaciones. Aplique la frmula: (411+412+415+416+417+418)/419.
564 Crdito tributario aplicable en este perodo.- Registre el valor del crdito tributario de acuerdo
al factor de proporcionalidad o a su contabilidad, debiendo aplicarse para tal efecto las
disposiciones establecidas en los Arts. 66 de la LRTI y 153 y 157.
115 119 Total comprobantes de venta (incluidas notas de venta) recibidos, y total liquidaciones
de compra emitidas.- Registre el nmero de comprobantes de venta recibidos, as como las notas
de venta recibidas de contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado (RISE). Consigne de
igual manera el nmero de liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios emitidas
por transacciones y pagos gravados con tarifa 0% de IVA, o por reembolsos de gastos en los
casos en que el intermediario sea un empleado en relacin de dependencia del reembolsante, y
para el respaldo de estos pagos este ltimo pueda emitir una liquidacin de compra en sustitucin
de la factura por reembolso. Referencia Arts. 56 de la LRTI y Captulo VI del Ttulo II del RALRTI;
y Arts. 36 y 144 del RALRTI y 13 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y
Documentos Complementarios.

RESUMEN IMPOSITIVO: AGENTE DE PERCEPCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


601 Impuesto causado.- Si este casillero tiene consignado algn valor, no debe registrar valor
alguno en el casillero 602.
602 Crdito tributario aplicable en este perodo.- Si este casillero tiene consignado algn valor, no
debe registrar valor alguno en el casillero 601.
603 Compensacin de IVA por ventas efectuadas en su totalidad con medio electrnico.- Este
casillero se encuentra bloqueado por cuanto se encuentra para uso exclusivo del Servicio de
Rentas Internas.
604 Compensacin de IVA por ventas efectuadas en zonas afectadas Ley de Solidaridad.- Los
contribuyentes que tengan establecimientos ubicados en Manab y Esmeraldas debern registrar
en este casillero el valor a utilizar como crdito tributario por el descuento del impuesto concedido
en sus ventas a sus clientes, de conformidad con lo establecido en la Ley Orgnica de Solidaridad
y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstruccin y Reactivacin de las Zonas
afectadas por el Terremoto de 16 de abril de 2016 y su Reglamento.
605 606- Saldo crdito tributario del mes anterior.- Referencia Art. 69 LRTI Registre el saldo de
crdito tributario de IVA (generado por adquisiciones e importaciones o por retenciones en la
fuente que le han sido efectuadas) acumulado al perodo que declara, este campo validar
automticamente el arrastre de crdito tributario por adquisiciones de un periodo a otro, esto es
que el casillero 605 del formulario 104 del periodo declarado sea igual o menor al casillero 615 del
periodo anterior, as mismo que el casillero 606 del formulario 104 del periodo declarado sea igual
o menor al casillero 617 del periodo anterior.
607 Por compensacin de IVA por ventas efectuadas con medio electrnico (traslada el campo
618 de la declaracin del perodo anterior).- Este casillero se encuentra bloqueado por cuanto se
encuentra para uso exclusivo del Servicio de Rentas Internas
608 Por compensacin de IVA por ventas efectuadas en zonas afectadas Ley de Solidaridad
(traslada el campo 619 de la declaracin del perodo anterior).- Registre el saldo de crdito
tributario de IVA generado por compensaciones de IVA por ventas efectuadas en zonas afectadas,
acumulado al perodo que declara, este campo validar automticamente el arrastre de crdito
tributario de un periodo a otro, esto es que el casillero 608 del formulario 104 del periodo
declarado sea igual o menor al casillero 619 del periodo anterior.
609 Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas en este perodo.- Referencia Art.
63 y 69 de la LRTI y Art. 155 RALRTI Registre el valor de las retenciones de IVA que le han sido
efectuadas en el perodo (mes) declarado.
610 Ajuste por IVA devuelto o descontado por adquisiciones efectuadas con medio electrnico.En este casillero registre el valor del IVA que le ha sido devuelto por concepto de adquisiciones
realizadas con dinero electrnico, tarjetas de crdito, tarjetas de dbito o tarjetas prepago en las
formas y plazos establecidos por el Servicio de Rentas Internas. Dicho valor disminuir el arrastre
de crdito tributario acumulado por adquisiciones consignado en la casilla 615.
611 Ajuste por IVA devuelto o descontado en adquisiciones efectuadas en zonas afectadas - Ley
de Solidaridad.- En este casillero registre el valor del IVA que le ha sido devuelto o descontado
directamente en el comprobante de venta, por concepto de adquisiciones realizadas en las
provincias de Esmeraldas y Manab. Dicho valor disminuir el arrastre de crdito tributario
acumulado por dicho concepto consignado en la casilla 619

612 Ajuste por IVA devuelto e IVA rechazado imputable al crdito tributario en el mes (Por
concepto de devoluciones de IVA).- Registre el valor del IVA que le ha sido devuelto en el perodo
declarado a travs de resolucin emitida por el Servicio de Rentas Internas dentro de un proceso
de devoluciones de IVA, y el monto del impuesto al valor agregado que a travs de tales
resoluciones haya sido rechazado como crdito tributario al haberse incumplido las normas
legales y reglamentarias. Estos valores restarn el crdito tributario acumulado del sujeto pasivo
consignado en la casilla.615
613 Ajuste por IVA devuelto e IVA rechazado imputable al crdito tributario en el mes (por
concepto de retenciones en la fuente de IVA).- Referencia. Art. 69 de la LRTI. Registre el valor del
IVA que le ha sido devuelto por concepto de retenciones que le han sido efectuadas, en el perodo
declarado a travs de resolucin emitida por el Servicio de Rentas Internas, y el IVA que haya
sido rechazado como crdito tributario por retenciones, al haberse incumplido las normas legales
y reglamentarias. Estos valores restarn el crdito tributario acumulado del sujeto pasivo
consignado en la casilla 617.
614 Ajuste por IVA devuelto por otras instituciones del sector pblico imputable al crdito
tributario.- Referencia Art. 157 nm. 3 RALRTI, y Arts. 93 b, 116 y 157 Cdigo Orgnico de la
Produccin Comercio e Inversiones. Registre el valor de IVA que le ha sido devuelto por el
Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador en el perodo que declara.
615 - 617 Saldo crdito tributario para el prximo mes por adquisiciones y retenciones.- Registre
el saldo de crdito tributario de IVA generado por adquisiciones e importaciones o , por
retenciones en la fuente que le han sido efectuadas (Referencia Art. 69 LRTI) que no ha podido
ser compensado en el perodo que declara, y que se acumula para el siguiente perodo,
desglosando en cada casillero el crdito que arrastra por cada concepto respectivamente.
618 Saldo crdito tributario para el prximo mes por compensacin de IVA por ventas efectuadas
con medio electrnico.- Este casillero se encuentra bloqueado, es de uso exclusivo del Servicio
de Rentas Internas.
619 Saldo crdito tributario para el prximo mes por compensacin de IVA por ventas efectuadas
en zonas afectadas Ley de Solidaridad.- Registre el saldo de crdito tributario de IVA generado
por compensacin de IVA por ventas efectuadas en zonas afectadas que no ha podido ser
compensado en el perodo que declara, y que se acumula para el siguiente perodo. Si por
cualquier circunstancia evidente el vendedor o prestador del servicio presuma que el crdito
tributario resultante por el descuento concedido no pueda ser compensado con el IVA causado en
los inmediatos siguientes meses, el sujeto pasivo podr solicitar al Servicio de Rentas Internas la
devolucin del crdito tributario originado por este concepto. Referencia Art. 29 Reglamento a la
Ley Orgnica de Solidaridad y Corresponsabilidad Ciudadana.
621 IVA presuntivo de salas de juego (bingo mecnicos) y otros juegos de azar.- Constituye el
impuesto mnimo a pagar sin lugar a deduccin por crdito tributario. Aplicable para ejercicios
anteriores al 2013. Referencia Art. 171 del RALRTI.
890 Pago Previo Informativo.- Registre el valor del impuesto, inters y multa, pagados a travs de
la declaracin a sustituir. Cuando este campo tenga algn valor, necesariamente se deber llenar
el campo 104.

9. PAGO, SANCIONES.
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
Resumen imputacin y ejemplo
Conforme a lo dispuesto en el Art. 47 del Cdigo Tributario, en los casos que existan pagos
previos o parciales por parte del sujeto pasivo y que su obligacin tributaria comprenda adems
del impuesto, inters y multas (declaraciones sustitutivas) se deber imputar los valores pagados,
primero a intereses, luego al impuesto y finalmente a multas.

Notas:
Por cada declaracin sustitutiva se deber seguir este procedimiento.
Cada pago realizado anteriormente se deber considerar como pago previo el impuesto, inters y
multa.
El nuevo inters se calcular desde la fecha de exigibilidad siguiente a la ltima declaracin
presentada hasta la fecha de pago de la nueva declaracin.

908, 910 y 912 Notas de Crdito No.- Detalle el nmero registrado en el documento de la Nota
de Crdito con la cual se desee realizar el pago.
916 y 918 No. de Resolucin.- Registre el nmero de la Resolucin en la cual se le autoriza a
realizar la compensacin.
909, 911, 913, 915, 917, 919 y 920 USD.- Corresponde a los valores en dlares de las notas de
crdito cartulares, notas de crdito desmaterializadas, compensaciones y ttulos del Banco
Central.