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TEMA: GLOSARIO
IDE 13187020
SOLOLA
BASE IMPONIBLE:
Es en definitiva la magnitud que se utiliza en cada impuesto para medir la capacidad
econmica del sujeto, tal que se refleja en topes.
BIEN:
Valor de una accin obtenido dividiendo el activo neto de la sociedad por el nmero de
sus acciones.
Corresponde al valor del capital no amortizado de un instrumento financiero, incluidos
los correspondientes intereses y reajustes devengados.
BIENES DE CAPITAL
Satisfacen las necesidades del consumidor final. Entre estos bienes se encuentran la
maquinaria y equipo.
BIENES INMUEBLES.
Son las tierras, edificios, caminos, construcciones y minas, y los adornos, artefactos o
derechos a los cuales la ley les atribuye la consideracin de inmuebles.
BIENES MUEBLES:
Son los bienes que pueden trasladarse de una parte a otra sin menoscabo de la cosa
inmueble que los contiene, ni de ellos mismos.
CESIN DE DERECHOS:
Es un contrato por medio del cual se transmiten el derecho o derechos con respecto a
una obligacin que tiene el sujeto acreedor, quien como cedente transfiere su deuda a la
relacin crediticia de otro sujeto llamado cesionario.
CONTRIBUYENTE:
Es el sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la obligacin sustancial.
CONTRIBUYENTE ASALARIADO:
El artculo 593 del Estatuto tributario contempla que los asalariados que en el ao
gravable hayan obtenido ingresos iguales o inferiores a 4.073 UVT, un patrimonio que no
exceda de 4.500 UVT, entre otros requisitos, no estn obligados a declarar renta.
COPROPIEDAD:
Copropiedad, se deber designar a uno de los copropietarios como representante
comn y ser quien cumplir con las obligaciones de llevar los libros correspondientes,
expedir y recabar.
COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES:
Son los costos y gastos, de un perodo contable, que por ley son deducibles de la renta
bruta, considerados como gastos ordinarios y necesarios para operar una entidad o
persona.
COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES:
Son los costos y gastos, de un perodo contable, que por ley no son deducibles de la
renta bruta, considerados como gastos no ordinarios y/o necesarios para operar una
entidad.
CRDITO A CUENTA DEL IMPUESTO:
Tendrn derecho a un crdito a cuenta del Impuesto sobre la Renta, por el Impuesto al
Valor Agregado pagado en la adquisicin de bienes y servicios durante el perodo de
liquidacin definitiva anual, para su uso personal y de su familia, hasta por un monto
equivalente a la tarifa del Impuesto al Valor Agregado aplicada a su renta neta obtenida
en dicho perodo.
CRDITOS FISCALES:
Son los ingresos que tiene derecho a percibir el Estado sus organismos descentralizados.
Dichos crditos provienen de contribuciones, aprovechamientos o de sus accesorios,
incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de
sus servidores pblicos.
CRDITOS FISCALES PENDIENTES DE REINTEGRO:
El patrono o pagador tiene la obligacin HACER UNA PROYECCIN de la renta neta anual
del trabajador, al principio de cada ao o al inicio de la relacin laboral, segn sea el
caso. La cual le deducir el monto de Q 48,000.00 por concepto de gastos personales y
el monto de las cuotas anuales estimadas por concepto de pagos al Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social, Instituto de Previsin Militar y al Estado por concepto
de cuotas a regmenes de previsin social. Al valor obtenido, le aplicar el tipo impositivo
correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el artculo 73 de la Ley de Actualizacin
Tributaria y cada mes, el patrono o pagador retendr al trabajador, la doceava parte del
monto proyectado.
DEDUCCIONES PERSONALES:
Son aquellos conceptos que la ley permite deducir a un contribuyente persona fsica o
sucesin indivisa por tener a cargo determinados sujetos y as tributar un menor
impuesto. El fin que persigui el legislador con este tipo de deduccin fue intentar lograr
una mayor equidad tributaria haciendo que los que ms tienen ms paguen, principio
que tiene jerarqua constitucional. La norma reglamentaria del Rgimen de Retencin
sobre los Sueldos siguiendo la norma legal tambin permite al empleado contribuyente
este tipo de deduccin con el objeto de tributar una menor retencin y en consecuencia
un menor impuesto.
DEDUCCIONES TRIBUTARIAS:
Beneficio fiscal, que determina una reduccin del importe de la base imponible,
establecido por ley con la finalidad de cumplir fines de poltica econmica y social.
DEPRECIACIN.
Disminucin del valor o precio de una cosa, por la disminucin de su valor de uso u
obsolescencia, especialmente de bienes como maquinaria, equipo, edificaciones,
vehculos y mobiliario.
DIVIDENDO:
Rentas a pagar y/o recibir por acciones de las empresas y otras formas de participacin
en sociedades y cooperativas. Para efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se
consideran dividendos las participaciones en utilidades provenientes de toda clase de
acciones y las cantidades que las sucursales
paguen o abonen en cuenta a sus casas matrices, as como las distribuciones que
efecten los fiduciarios.
DONACIN:
Entradas de recursos financieros o materiales, sin contraprestacin, no recuperables ni
obligatorias, provenientes de otros Gobiernos o de instituciones internacionales. Tambin
los pagos de transferencias de esta ndole que el Gobierno hace a toda clase de
beneficiarios. Pueden ser de capital y corrientes, en especie, en divisas o en moneda
nacional. La caracterstica fundamental de las donaciones, es que al momento de ocurrir
la transaccin, el donante renuncia a cualquier derecho presente o futuro sobre los
bienes cedidos.
EXENCIN:
Deduccin de los ingresos brutos permitida a un individuo o empresa. Situacin de
privilegio de que goza una persona o entidad para no ser comprendida en una carga u
obligacin, o por regirse por leyes especiales.
EXPERTAJE:
Esta nueva herramienta, permitir mejorar la atencin a los contribuyentes ya que
optimiza el tiempo para realizar las gestiones que conlleva la revisin fsica de los
vehculos terrestres.
Ahora los contribuyentes pueden ir directamente a las Delegaciones de la DEIC-PNC para
realizar la gestin del expertaje a vehculos, sin necesidad de una orden previa por parte
de la SAT. El procedimiento antes largo y tedioso, ahora se realizar en 24 horas y sin
costo alguno.
FIDEICOMISO:
Disposicin por la que un bien, con el que se gratifica a una persona, debe ser entregado
por ella a otra que es tambin por el disponente, en la poca fijada por ste.
GANANCIA DE CAPITAL:
Una ganancia de capital es un beneficio que resulta de una disposicin de un activo de
capital, tales como valores (acciones), bonos o inmuebles, cuando el importe obtenido
en la enajenacin excede el precio de compra. La ganancia es la diferencia entre un
precio de venta ms alto y un precio de compra ms bajo. 1 Por el contrario, una prdida
de capital surge si los ingresos de la venta de un activo de capital son menores que el
precio de compra.
GESTIN DE NEGOCIOS:
Persona
que,
sin
mandato
expreso
ni
tcito,
se
encarga
voluntariamente
de
administrar los negocios de otro o de velar por sus intereses. En principio, requiere la
aprobacin o ratificacin del dueo o haber promovido efectivamente la utilidad de ste.
Es
decir,
ha
de
constituir
una
gerencia
leal
de
su
patrimonio
no
una
Impuesto directo que se aplica a la renta que obtenga toda entidad, proveniente de la
inversin de capital, del trabajo o de la combinacin de ambos.
INFRACCIN TRIBUTARIA:
Violacin a las normas jurdicas que establecen las obligaciones tributarias sustantivas y
formales.
INGRESOS BRUTOS:
Para calcular el ingreso bruto, debes combinar el total de dinero en efectivo, cheques,
tarjetas de crdito, ingresos de alquiler, intereses y dividendos, deudas canceladas,
pagars, sobornos, daos y prdidas que tu negocio experiment durante el ao.
Inclusive si tu negocio destin el dinero a una tercera parte, an debes considerarlo
como un ingreso. No deberas deducir ningn gasto cuando calcules tu ingreso bruto.
MARGEN BRUTO:
El margen bruto es la diferencia entre el precio de venta (sin IVA) de un bien o servicio
y el precio de compra de ese mismo producto. Este margen bruto, que suele ser
unitario, es un margen de beneficio antes de impuestos. Se expresa en unidades
monetarias/unidad vendida.
OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Es la deuda tributaria o necesidad de pagar un tributo al Fisco, al darse unas
determinadas circunstancias.
Vnculo jurdico, de carcter personal, entre la Administracin Tributaria y otros entes
pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la
prestacin de un tributo, surge al darse el presupuesto del hecho generador
Previsto en la ley y conserva su carcter personal a menos que su cumplimiento se
asegure mediante garanta real o fiduciaria, sobre determinados bienes o con privilegios
especiales. La obligacin tributaria pertenece al derecho pblico y es exigible
coactivamente.
PATRONO:
Quien emplea remunerada mente y con cierta permanencia a trabajadores subordinados
a l.
PRDIDA FISCAL:
Prdida de un ejercicio, determinada de acuerdo con las reglas establecidas por las
autoridades fiscales, con la que se determina el importe del impuesto sobre los
beneficios a pagar o a recuperar.
PERODO IMPOSITIVO:
El perodo impositivo es el perodo de tiempo durante el que se realizan las
operaciones que son gravadas y se incluyen en la declaracin del impuesto sobre
sociedades. Generalmente coincide con el ejercicio econmico de la sociedad, y no
puede exceder de 12 meses.
PERSONA JURDICA:
Individuo o entidad que, sin tener existencia individual fsica, est sujeta a derechos y
obligaciones.
PROFESIONAL LIBERAL:
Se denomina profesin liberal a aquella actividad personal en la que impera el aporte
intelectual, el conocimiento y la tcnica.
PROPIETARIO:
1 Se aplica a la persona que tiene derecho de propiedad sobre una cosa, especialmente
sobre un bien inmueble. Dueo.
2 Se aplica a la persona que ocupa un puesto de trabajo que le pertenece permanente
mente.
REGISTRO FISCAL DE VEHCULOS:
Sistema de informacin que tiene el objeto de llevar el registro de todo vehculo que
circule, surque o navegue en el territorio nacional y ejercer los controles que sean
necesarios, velando por el cumplimiento del pago del impuesto sobre circulacin de
vehculos, por los obligados a hacerlo.
RENTA BRUTA:
Renta que se presume, salvo prueba en contrario, por el desarrollo de una actividad
econmica o tener una caracterstica especial establecida en las leyes tributarias.
REPRESENTANTE LEGAL:
Un representante legal es una persona que acta en nombre de otra, ya sea en
nombre de una persona natural o de una persona jurdica. Un representante, es eso,
alguien que representa a otro o a otros, y legal, es un representante que ha sido
reconocido por la ley como tal.
RETENCIN:
Proceso de deducir del pago de un sueldo, salario, jornal, honorario o servicio, una
cantidad especificada por la ley o por su reglamento, que representa los impuestos
estimados del individuo que el agente pagador o patrn debe retener y enterar a las
autoridades impositivas.
RETENCIN CON CARCTER DEFINITIVO:
Son aquellos conceptos que la ley permite deducir a un contribuyente persona fsica o
sucesin indivisa por tener a cargo determinados sujetos y as tributar un menor
impuesto. El fin que persigui el legislador con este tipo de deduccin fue intentar lograr
una mayor equidad tributaria haciendo que los que ms tienen ms paguen, principio
que tiene jerarqua constitucional. La norma reglamentaria del Rgimen de Retencin
sobre los Sueldos siguiendo la norma legal tambin permite al empleado contribuyente
este tipo de deduccin con el objeto de tributar una menor retencin y en consecuencia
un menor impuesto.
RETENCIN EN LA FUENTE:
La retencin en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre la
renta y complementarios, del impuesto a las ventas, del impuesto de timbre nacional y
del impuesto de industria y comercio; que consiste en restar de los pagos o en abonos
en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los.
REVALUACIN DE ACTIVOS:
lo
Pequeo contribuyente:
es aquella persona que trabaja por su cuenta o que tiene una pequea empresa, cuyas
ventas o prestaciones de servicios suman no ms de ciento cincuenta mil quetzales al
ao (Q150,000.00). Para inscribirse como tal ante la SAT, debe llenar un formulario de
solicitud de inscripcin que proporciona la oficina tributaria, a precio de costo. Una vez
hecho esto, la SAT le entregar la autorizacin para que la imprenta le imprima sus
facturas.
El pequeo contribuyente, as como todos los dems, est obligado a emitir y entregar la
respectiva factura a quien le compre un producto o adquiera un servicio cuyo valor
supere los cincuenta quetzales (Q50.00). En el caso de ventas menores a este monto,
deber consolidar el monto de las mismas en una sola factura al final del da,
conservando el original y la copia en su poder. Pero es importante destacar que si
alguien compr servicios o productos por un valor menor a Q50.00 pide la
factura, el vendedor est obligado a emitrsela.
Pequeo contribuyente es aquella persona que trabaja por su cuenta o que tiene una
pequea empresa, cuyas ventas o prestaciones de servicios suman no ms de ciento
cincuenta mil quetzales al ao (Q150,000.00). Para inscribirse como tal ante la SAT, debe
llenar un formulario de solicitud de inscripcin que proporciona la oficina tributaria, a
precio de costo. Una vez hecho esto, la SAT le entregar la autorizacin para que la
imprenta le imprima sus facturas.
El pequeo contribuyente, as como todos los dems, est obligado a emitir y entregar la
respectiva factura a quien le compre un producto o adquiera un servicio cuyo valor
supere los cincuenta quetzales (Q50.00). En el caso de ventas menores a este monto,
deber consolidar el monto de las mismas en una sola factura al final del da,
conservando el original y la copia en su poder. Pero es importante destacar que si
alguien compr servicios o productos por un valor menor a Q50.00 pide la
factura, el vendedor est obligado a emitrsela.
Adems, el Pequeo Contribuyente debe llevar un libro de Compras y Ventas, en el que
se anotan tanto las ventas como las compras efectuadas. Dichos libros deben estar
autorizados por la SAT y mantenerse al da. Pueden ser llevados de manera manual o
computarizada, mantenerse en el establecimiento o bien en la oficina del contador.
Pequeo contribuyente es aquella persona que trabaja por su cuenta o que tiene una
pequea empresa, cuyas ventas o prestaciones de servicios suman no ms de ciento
cincuenta mil quetzales al ao (Q150,000.00). Para inscribirse como tal ante la SAT, debe
llenar un formulario de solicitud de inscripcin que proporciona la oficina tributaria, a
precio de costo. Una vez hecho esto, la SAT le entregar la autorizacin para que la
imprenta le imprima sus facturas.
El pequeo contribuyente, as como todos los dems, est obligado a emitir y entregar la
respectiva factura a quien le compre un producto o adquiera un servicio cuyo valor
supere los cincuenta quetzales (Q50.00). En el caso de ventas menores a este monto,
deber consolidar el monto de las mismas en una sola factura al final del da,
conservando el original y la copia en su poder. Pero es importante destacar que si
alguien compr servicios o productos por un valor menor a Q50.00 pide la
factura, el vendedor est obligado a emitrsela.
Ejemplo:
. Determinar la cantidad de galones comprados.
2. Para obtener el IDP pagado en la factura, la cantidad de galones comprados se
multiplica por el impuesto a la distribucin de combustible, segn la siguiente tabla: