4 - RGIMEN DE FACTURACIN:

PROFUNDIZACIN
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) estableci mediante
distintas resoluciones generales la forma de facturar (emitir comprobantes fiscalmente
vlidos) y de registrar las operaciones segn el tipo de contribuyente y la actividad
desarrollada.
Las resoluciones generales (R.G.) son normas dictadas por la AFIP que permiten
regular (aclarar y/o reglamentar) distintos aspectos tributarios y son de aplicacin
obligatoria para los contribuyentes comprendidos en ellas.
En atencin al dinamismo que presenta la realidad econmica, la Administracin
va estableciendo nuevos procedimientos relacionados con el perfeccionamiento de la
normativa para evitar la evasin impositiva.
Qu estableci la Resolucin General (AFIP) 1415?
La AFIP estableci mediante la R.G. (AFIP) 1415 un rgimen de:
EMISIN DE COMPROBANTES,
REGISTRACIN DE COMPROBANTES EMITIDOS Y RECIBIDOS E
INFORMACIN,
para aplicar fundamentalmente a las siguientes operaciones:
compras y ventas,
locaciones (alquileres),
prestaciones de servicios,
seas o anticipos (que congelen el precio de las operaciones),
traslado y entrega de productos.

Quines son los sujetos obligados por esta resolucin?

Los sujetos que realicen en forma habitual las operaciones antes mencionadas
debern emitir los comprobantes de sus operaciones de acuerdo con el presente
rgimen, que a continuacin se explicar simplificado.

Cul es la forma de emitir y entregar comprobantes fiscales vlidos?

La forma de emitir y entregar los comprobantes fiscales vlidos como respaldo

documental de las operaciones realizadas y/o del traslado y entrega de bienes, se
efectuar mediante la emisin y entrega - en forma progresiva y correlativa - de los
comprobantes, que para cada caso, se detallan seguidamente:
a) Comprobantes que respaldan la OPERACIN REALIZADA:
1. Facturas.
2. Facturas de exportacin.
3. Recibos (emitidos por profesionales universitarios y dems prestadores de
servicios).
4. Notas de dbito y/o crdito.
5. Tiques (emitidos mediante mquinas registradoras por los pequeos
contribuyentes adheridos al Monotributo hasta el da 12/02/99, siempre que dichas
mquinas hayan estado habilitadas y utilizadas, con anterioridad a la fecha
mencionada).
6. Tiques, facturas, tiques factura, notas de dbito y dems documentos fiscales
emitidos mediante "Controlador Fiscal" y las notas de crdito emitidas por medio de
dicho equipamiento, como documentos no fiscales homologados.
8. Otros documentos equivalentes.
b) Comprobantes que respaldan el TRASLADO Y ENTREGA DE BIENES: Factura,
remito, gua, o documento equivalente.

Qu comprobantes no son vlidos como facturas?

No son considerados comprobantes vlidos como factura y no sirven como
comprobante para respaldar la operacin efectuada:
a) Los documentos NO FISCALES emitidos mediante la utilizacin del
equipamiento electrnico denominado "Controlador Fiscal" (homologado por la
AFIP). Por ejemplo: Talones de factura en restaurantes, bares, casas de comida o
similares.
b) Tiras de mquina de sumar o calcular.
c) Cupones que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crdito, de compra, de
pago y/o de dbito.
d) Notas de pedido, rdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de anlogas
caractersticas.

e) Recibos, comprobante que respalda el pago - total o parcial - de una operacin que
debe ser documentada mediante la emisin de facturas.
f) Remitos, guas o documentos equivalentes.

Qu sistemas existen para la emisin de comprobantes?

Para la emisin de los comprobantes podr utilizarse, en forma complementaria o
alternativa, sistemas manuales y computarizados.
a) Emisin de comprobantes en forma manuscrita - talonario de facturas
(o documentos equivalentes).
b) Uso de sistemas computarizados.
c) Equipamiento electrnico denominado "Controlador Fiscal".
Cabe aclarar que, para los casos b) y c), se deber tener comprobantes impresos por
imprenta para su utilizacin cuando se encuentre INOPERABLE el sistema no manual
de emisin.

Cul es el momento para la emisin y entrega de comprobantes?

En general, la factura y los dems comprobantes debern ser emitidos y
entregados en los momentos que, para cada operacin se indican seguidamente:
1. Compraventa de cosas: cuando se verifique la entrega o puesta a disposicin del
comprador, o se perciba -en forma total o parcial- el precio, lo que fuera anterior.
2. Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios: cuando se concluya la
prestacin o ejecucin, o se perciba -en forma total o parcial- el precio, lo que fuera
anterior
3. Servicios continuos: se trata de aquellas prestaciones de servicios que no poseen
un plazo expreso de finalizacin. Cuando superan el mes calendario, la obligacin de
emitir la factura o documento equivalente nacer a la finalizacin de cada uno. Dicha
obligacin no ser aplicable en el caso de servicios pblicos.

Cul es el nmero de ejemplares a emitir?

El comprobante que respalda a la operacin realizada y/o el traslado o entrega de
bienes deber emitirse, como mnimo, en 2 ejemplares iguales, original y duplicado.
a) Original: ser entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o
locatario o al destinatario del bien.

b) Duplicado: quedar en poder del emisor para su procesamiento

administrativo y contable.

Factura electrnica
Los sujetos responsables inscritos o exentos ante el Impuesto al Valor Agregado que
hayan adherido al rgimen especial de emisin y almacenamiento de duplicados de
comprobantes electrnicos, de acuerdo con los requisitos, condiciones y obligaciones
establecidos por la Resolucin General 1.361, emitirn - en soporte papel - el original
del comprobante.
El duplicado del comprobante emitido quedar almacenado electrnicamente y, a los
fines fiscales, dicha informacin tendr el carcter de duplicado.

Cules son, en cada caso, los comprobantes que respaldan las operaciones?

Clase
de Emitido por
comprobante
Letra A
Letra B

Letra C

Letra E

Responsable Inscripto
en el Impuesto al Valor
Agregado.
Responsable Inscripto
en el IVA.

Por operaciones realizadas

Con otro Responsable Inscripto.

Con
Monotributistas,
Sujetos
Exentos, No Responsables o
Consumidores Finales (respecto del
IVA) y Sujetos No Categorizados.
a)
Pequeos Con
cualquier
tipo
de
contribuyentes
contribuyente.
adheridos al Rgimen
Simplificado
(Monotributo).
b) Sujetos Exentos o
No Responsables, ante
el IVA.
Cualquier
tipo
de Para respaldar la operacin de
contribuyente.
exportacin el comprobante deber
estar identificado con la letra "E".

Qu datos que deben contener los comprobantes?

Los comprobantes clase "A", "B", "C" o "E" debern contener, como mnimo,
los datos que - respecto del emisor; del comprador, locatario o prestatario, de la
operacin efectuada, y con relacin al tratamiento a dispensar al Impuesto al Valor
Agregado - se establecen en el Anexo II, Apartado "A" de la R.G. (AFIP) 1415.
Los comprobantes - clase "A", "B", "C" o "E" - que respaldan a las operaciones
debern tener un tamao mnimo de 15 centmetros de ancho por 20 centmetros de
largo y ajustarse a las condiciones que respecto de la ubicacin de determinados datos
se establecen en el Anexo II, Apartado "B" de la R.G. (AFIP) 1415.
Qu formulario (cartel) debe exhibirse en los locales de venta, salas de espera u
oficinas donde se realicen operaciones con consumidores finales?
Los contribuyentes y/o responsables que por las operaciones de venta de bienes
o locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales se
encuentran obligados a emitir facturas o documentos equivalentes, debern exhibir el
Formulario N 960 en sus locales de venta, locacin o prestacin de servicio
-incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o reas de recepcin y
dems mbitos similares.
El formulario mencionado estar ubicado en un lugar visible y destacado,
prximo a aquel en el que se realice el pago -cualquiera sea su forma- de la operacin
respectiva, sin que otros formularios, carteles, avisos, letreros, etc., impidan su rpida
localizacin. Dicho formulario no podr ser sustituido por ejemplares no provistos por
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Cuando se utilicen mquinas registradoras -emisoras de tique o vales- o
controladores fiscales, ubicados en una sola lnea, se deber exhibir -como mnimo- un
Formulario N 960 cada 3 mquinas o controladores fiscales instalados.
El Formulario N 960 se solicitar en la dependencia de la AFIP en la que el
contribuyente y/o responsable se encuentre inscrito.

Cul es la documentacin relativa al traslado y entrega de productos?

Todo traslado y entrega de productos estar documentado mediante FACTURA,
REMITO, GUA O DOCUMENTO EQUIVALENTE, an cuando se trate de traslados o
entregas que se realicen a un ttulo distinto de la compraventa (consignacin, muestras,
depsitos, remisiones entre fbricas y sucursales, etc.).
En todos los casos el remito, la gua, o el documento equivalente se
confeccionar con anterioridad al traslado del producto y lo acompaar hasta su
destino. El duplicado del comprobante se mantendr a disposicin de la AFIP durante
un perodo no inferior a 2 aos, contados a partir de la fecha de su emisin, inclusive.

Cmo se individualizan los remitos?

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El remito que se emita para respaldar el traslado y entrega del producto estar
identificado con la leyenda "DOCUMENTO NO VLIDO COMO FACTURA" y con
la letra que, para cada caso, se establece a continuacin:
"R"

De tratarse de Responsables Inscritos en el Impuesto al Valor Agregado.

"X"

De tratarse de Exentos o No Alcanzados, en el Impuesto al Valor Agregado o

de Pequeos Contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado
(Monotributo).
PROPUESTA DIDCTICA

Objetivos:
Reconocer las principales obligaciones formales relacionadas con el
rgimen de facturacin.
Poder difundir un mensaje acerca del sentido social de los impuestos.
Referencia normativa:

Resolucin General (AFIP) 1415 - Boletn Oficial: 13/01/03

Ley 11.683: Ley de Procedimiento Fiscal (t.o. en 1998 y sus modificatorias)

Actividades:
A) Relean el texto titulado RGIMEN DE FACTURACIN.
B) En grupo, comenten brevemente las ideas principales del texto y elaboren alguna
de las siguientes propuestas:
Cuadro sinptico o
Red conceptual o
Sntesis del tema.
C) Luego de disear los comprobantes vlidos para sus Empresas Simuladas,
realicen una puesta en comn para exhibir los comprobantes producidos.
D) Visiten la dependencia de la AFIP ms prxima a su escuela.
a) Soliciten el F. 960 Exija su factura que debern tener para exhibir en sus
empresas simuladas (o de corresponder- el formulario modificatorio de ese).
b) Indaguen qu otros formularios son importantes para la operatoria de sus
empresas. Soliciten copias de estos formularios para estudiarlos en clase.
c) Averigen cules son los principales trmites que se pueden hacer en la
Agencia.

E) Cul crees que es tu obligacin como ciudadano en relacin con este rgimen?
Dados los siguientes temas elijan uno:
- La importancia de pedir facturas (o comprobantes fiscalmente vlidos).
- Breve explicacin tcnica acerca del rgimen de facturacin.
- Qu se financia con el dinero recaudado por los impuestos.
Opten por realizar en grupo una de las siguientes actividades...
a) Crear un Blog con informacin, imgenes escaneadas, grficos, derivacin a
otras pginas, etc. Si tens alguna duda pods consultar el tutorial de
GoogleDocs: www.aulaclic.es
b) Realizar un trabajo colaborativo. Por ejemplo: Desde tu cuenta gmail, ingres a
la opcin Docs. Abr un archivo y luego ingres a la opcin compartir con
(y and clickeando a tus compaeros).
Algunas pginas para aprender a usar el Google Docs y armar un Blog son:
http://www.slideshare.net/loisiley/cmo-armar-un-blog
http://www.slideshare.net/lalunaesmilugar/tutorial-de-blogger
http://www.aulaclic.es/googledocs/index.htm