CYL

CONSULTORES
AUDITORES S.A.

ndice
1 Planificacin
Evaluacin del control interno
Cuestionario
Resumen Modificado
Alcance de auditoria
Materialidad
2 Financiera
Sumaria BG
Sumaria PYG
Analitica cuentas por cobrar
Analitica ventas
Analitica Provisiones
Hoja de hallazgos

V1

V2

V3

V4

V5

V6

V 6.1

V 6.2

V 6.3

V7

CYL CONSULTORES
AUDITORES S.A.

V1

Circular S.A.
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
PERIODO AUDITORIA:
Fecha inicio:
Fecha final

12/1/2016
###
Cristina
Elaborado por:
Enero 1 a Diciembre 31 de 2016

Fecha:
Funcionarios entrevistados
Ing. Luis Altamirano

Gerente

SIMBOLOGIA UTILIZADA Y VALORACIN DE RIESGO

Simbologa
E= Cumple con todos los procedimientos del control interno
MB= Cumple con los procedimientos con una deficiencia
B= Cumple con los procedimientos pero con mas de tres deficiencias
R= Cumple con la mitad de los procedimientos del control interno
D= No cumple con casi ninguno de los procedimientos del control interno
No.

PREGUNTA

SI

NO

AMBIENTE DE CONTROL
1
2

Ventas
Se verifica que las facturas fisicas de venta
tengan el respectivo orden segn su
numeracion?
Se cobra un porcentaje adicional por gastos
de transporte de mercadera o embalaje?

Valoracin de riesgo
1
2
3
4
5

NA OBSERVACIONES
RIESGO
4.80

5.00

4.00

Se autoriza el crdito de clientes antes de

emitir la factura y su respectivo envio?

5.00

Existe salidas de mercadera

respectiva factura de venta?

5.00

Todos los asientos con contables de venta

cuenta con su respectivo registro de Costo de
Venta?
Cuentas por Cobrar
Existe un control en cuanto a los montos
cobrados por concepto de intereses hayan
sido debidamente calculados?

5.00

sin

su

La empresa enva peridicamente los

estados de cuenta a sus clientes?

Se verifica que la emision de notas de

crdito coincidan con el documento de
ingreso
bodega?de control en cuanto a los
Existenapolticas

tiempos o los plazos de los crditos?

10

11

12

Se prepara peridicamente un anlisis por

antigedad de cartera?
Provisiones Cuentas por Cobrar
El mtodo de la provisin de cuentas
incobrables se rige de acuerdo a las leyes
tributarias establecidas?
Existe un control sobre
incobrables recuperadas?

las

cuentas

4.80
D

5.00

5.00

5.00

4.00

5.00
4.00

4.00

5.00

13

Se
efecta
un
anlisis
de
cartera
peridicamente para clasificar y crear
provisin de cuentas incobrables?

14

El calculo de la provision es adecuada que

permite cubrir la perdida de dichas cuentas?

15

Existe un control periodico a la persona

encargada de recuperacion de cartera?
Efectivo y su equivalente
Existe una separacin de funciones entre las
funciones de depsitos diarios y registros
contables de ingresos de efectivo?

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

MB

5.00
2.00

4.00
4.40

5.00

Existe un manual de procedimientos de

medidas de seguridad para la custodia de
efectivo y sus equivalentes entregadas por
escrito a su responsable?

4.00

Existe un mecanismo que garantice que los

depsitos de ingresos recaudados sean
depositados
en
forma
ntegra
e
inmediatamente dentro de las 24horas?

5.00

Existe un control de archivo fsico con

respecto a la secuencia de recibos de cobro y
su respectivo registro contable?

4.00

Se
realiza
conciliaciones
bancarias
oportunamente por diferentes funcionarios a
los encargados de esta cuenta?

4.00

Impuestos
La persona responsable de revisar las
declaraciones
de
impuestos
recibe
capacitaciones para estar adecuadamente
actualizado e informado por sobre las
disposiciones legales tributarias?
Todos los documentos contables que emite
la empresa se encuentran de acuerdo con los
requisitos establecidos en el Reglamento de
comprobantes
de
venta,
retencin
y
documentos complementarios?
Se
cumple
oportunamente
con
las
declaraciones segn las fechas establecidas
por el Reglamento de aplicacin de la ley de
rgimen de tributario interno y as evitar
multas?
Es revisado por una persona capacitada el
clculo del impuesto a la renta distinto a la
persona que lo elaboro?
Existe una respectiva conciliacin entre los
saldos de declaraciones mensuales con los
registros contables?
Gastos
Los procedimientos de la empresa permiten
detectar si los cargos por fletes y transporte
se hagan en pago a servicios realmente
adquiridos?
Existe una revisin sobre los requisitos
tributarios que deben tener las facturas en
cuanto a los diferentes gastos de la empresa
para su respectivo registro contable?

4.40

5.00

4.00

4.00

4.00

5.00
4.60

4.00

5.00

28

29

30

Las adquisiciones para la empresa se las

realizan bajo rdenes de compra y por lo
menos dos cotizaciones con su respectiva
autorizacin?
Existe un control presupuestal para los
diferentes departamentos de la empresa y
estos se cumplen a su totalidad?
Se realiza una revisin con respecto a las
facturas que respaldan dichos gastos para
saber si fueron realmente recibidos y
pertenezcan a la empresa?

5.00

5.00

4.00

sgo

AUDICOOP
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ACTUALIZACIN 2002 / MMM
CYL
CONSULTORES
AUDITORES S.A.

V1

Circular S.A.
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
PERIODO AUDITORIA:
Fecha inicio:
Fecha final

12/1/2016
12/31/2016
Elaborado por:

Fecha:
Funcionarios entrevistados
Ing. Luis Altamirano

Enero 1 a Diciembre 31 de 2016

Gerente

SIMBOLOGIA UTILIZADA Y VALORACIN DE RIESGO

Simbologa
E= Cumple con todos los procedimientos del control interno
MB= Cumple con los procedimientos con una deficiencia
B= Cumple con los procedimientos pero con mas de tres deficiencias
R= Cumple con la mitad de los procedimientos del control interno
D= No cumple con casi ninguno de los procedimientos del control interno
No.

Cristina

PREGUNTA

SI

NO

Ventas

OBSERVACIONES

RIESGO
4.80

1 Se verifica que las facturas fisicas de venta tengan

el respectivo orden segn su numeracion?
2 Se cobra un porcentaje adicional por gastos de
transporte de mercadera o embalaje?
3 Se autoriza el crdito de clientes antes de emitir la
factura y su respectivo envio?
4 Existe salidas de mercadera sin su respectiva
factura de venta?
5 Todos los asientos con contables de venta cuenta
con su respectivo registro de Costo de Venta?

5.00

4.00

5.00

5.00

5.00

Cuentas por Cobrar

6 Existe un control en cuanto a los montos cobrados
por concepto de intereses hayan sido debidamente
calculados?
7 La empresa enva peridicamente los estados de
cuenta a sus clientes?
8 Se verifica que la emision de notas de crdito
coincidan con el documento de ingreso a bodega?
9 Existen polticas de control en cuanto a los tiempos
o los plazos de los crditos?
10 Se prepara peridicamente un anlisis por
antigedad de cartera?

4.80
D

5.00

5.00

5.00

4.00

5.00

Provisiones Cuentas por Cobrar

11 El mtodo de la provisin de cuentas incobrables
se rige de acuerdo a
las leyes tributarias
12 establecidas?
Existe un control sobre las cuentas incobrables
recuperadas?
13 Se efecta un anlisis de cartera peridicamente
para clasificar y crear provisin de cuentas
14 incobrables?
El calculo de la provision es adecuada que permite
cubrir la perdida de dichas cuentas?

NA

Valoracin de riesgo
1
2
3
4
5

MB

4.00

4.00

5.00

5.00
2.00

AUDICOOP
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ACTUALIZACIN 2002 / MMM
No.

PREGUNTA

SI

15 Existe un control periodico a la persona encargada

de recuperacion de cartera?

NO
R

Efectivo y su equivalente
16 Existe una separacin de funciones entre las
funciones de depsitos diarios y registros contables
de ingresos de efectivo?
17 Existe un manual de procedimientos de medidas
de seguridad para la custodia de efectivo y sus
equivalentes entregadas por escrito a su
18 responsable?
Existe un mecanismo que garantice que los
depsitos de ingresos recaudados sean depositados
en forma ntegra e inmediatamente dentro de las
Existe un control de archivo fsico con respecto a la
19 24horas?
secuencia de recibos de cobro y su respectivo
registro contable?
20 Se realiza conciliaciones bancarias oportunamente
por diferentes funcionarios a los encargados de esta
cuenta?
Impuestos
persona
responsable
de
revisar
las
21 La
declaraciones de impuestos recibe capacitaciones
para estar adecuadamente actualizado e informado
por sobre las disposiciones legales tributarias?
22 Todos los documentos contables que emite la
empresa se encuentran de acuerdo con los
requisitos establecidos en el Reglamento de
comprobantes de venta, retencin y documentos
23 complementarios?
Se cumple oportunamente con las declaraciones
segn las fechas establecidas por el Reglamento de
aplicacin de la ley de rgimen de tributario interno
y as evitar multas?
24 Es revisado por una persona capacitada el clculo
del impuesto a la renta distinto a la persona que lo
25 elaboro?
Existe una respectiva conciliacin entre los saldos
de declaraciones mensuales con los registros
contables?
Gastos
26 Los procedimientos de la empresa permiten
detectar si los cargos por fletes y transporte se
hagan en pago a servicios realmente adquiridos?
27 Existe una revisin sobre los requisitos tributarios
que deben tener las facturas en cuanto a los
diferentes gastos de la empresa para su respectivo
contable? para la empresa se las realizan
28 registro
Las adquisiciones
bajo rdenes de compra y por lo menos dos
cotizaciones con su respectiva autorizacin?
29 Existe un control presupuestal para los diferentes
departamentos de la empresa y estos se cumplen a
su totalidad?
30 Se realiza una revisin con respecto a las facturas
que respaldan dichos gastos para saber si fueron
realmente recibidos y pertenezcan a la empresa?

NA

OBSERVACIONES

RIESGO
4.00
4.40

5.00

4.00

5.00

4.00

4.00
4.40

5.00

4.00

4.00

4.00

5.00
4.60

4.00

5.00

5.00

5.00

4.00

V2

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PLANTILLA RESUMEN DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

Circular S.A.
FECHA INICIO 12/1/2016
EVALUADCristina
FECHA FINAL
###

1
2
3
4
5
6

COMPONENTE EVALUADO
Ventas
Cuentas por Cobrar
Provisiones Cuentas por Cobrar
Efectivo y su equivalente
Impuestos
Gastos

CALIFICACIN TOTAL DE LA EVALUACION

INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS

Calificacin del riesgo
Riesgo Alto
Moderadamente alto
Moderado
Bajo

RIESGO 1-5PONDERACIN PUNTAJE

4.80
25
120
4.80
25
120
4.00
5
20
4.40
15
66
4.40
20
88
4.60
10
46
27.00

Puntos
401-500
301-400
201-300
100-200

100

Interpretacin
SCI no confiable
SCI dbil
SCI confiable
SCI efectivo

460.00

V3

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ALCANCE DE AUDITORIA
Tomando en consideracin las investigaciones y lo visto en el resumen de
evaluacin del control interno su nivel de riesgo en una escala del 1 al 5 es en
promedio 3,80 que es un nivel de riesgo moderadamente alto por lo que
mediante una conversacion previa entre el auditor encargado y el Gerente
General de la empresa Circular S.A. llegamos a la conclusin que es de gran
importancia tener un alcance del 90% ya que por medio de ella podemos
darnos cuenta de el cumplimiento normativo tanto de los funcionarios de la
empresa como de la misma empresa en general, y asi permitirnos medir el
grado de riesgo por el que podra atravesar la empresa antes de que este sea
incontrolable.
Cuentas
Riesgo (1-5)
Alcance
Ventas
4.80
96
Cuentas por cobrar
4.80
96
Provisiones cuentas por cobrar 4.00
80
Efectivo y equivalente
4.40
88
Impuestos
4.40
88
Gastos
4.60
92
Alcance Total de Auditoria
90

TIPOS DE PRUEBAS DE AUDITORIA

Debido a que el nivel de riesgo es demasiado alto 3,80 (escala 1-5) procedemos
a utilizar pruebas sustantivas que nos ayuden analizar de mejor manera cada
una de las cuentas y y asi proceder a la toma de decisiones.

V4

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Circular S.A.
Fecha:
VALORACIN
EVALUACION DE RIESGO Y DETERMINACIN DE MATER
RIESGO BAJO
CUENTA VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
RIESGO MEDI
RIESGO ALTO

1
2
3
4
5
6
1
2
3
4
5
6
1
2
3
4

TIPO DE RIESGO
PUNTAJE
A. RIESGO INHERENTE
Tipos de operaciones
Volumen de las operaciones
Ambiente organizacional
Estilo de gerencia y administracion
Resistencia a la auditoria
Estilo de comunicacin
B. RIESGO DE CONTROL
Control financiero
Control operacional
Supervisin y correccin de errores
Evaluacin de riesgos
Cumplimiento de reglamento control interno
Conciliaciones tributarias
C. RIESGO DE AUDITORIA
Actitud y aptitud con el auditor
Auditorias anteriores
Auditoria interna
Conocimiento previo de la empresa
RIESGO PROMEDIO

PROMEDIO
DE RIESGO
1.83
1
2
2
2
1
3
2.33
2
2
3
3
2
2
1.75
1
2
3
1
1.97

1
2
3
VALOR
MATERIALIDAD
PARA EFECTOS DEL
DICTAMEN

V5

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Circular S.A.
Sumaria
Cuenta: Balance General
Fecha corte al 31 dic 2016
Cuentas
Banco Pichincha
Banco Internacional
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Provision de incobrables
Iventarios

Saldo
31-Dec-14
9,089.00
5,002.00
###
115,333.82
(30,848.00)
791,034.00

Ajustes y/o
Ref.
Saldo Auditado al
reclasificaciones
31/12/2014
Debe
Haber
20,120.00
18,031.00
7,000.00
V6.1 (AJ3) V6.1 (AJ4) V6.2 (AJ8)
5,002.00
1,523,930.67
161.67 18,631.00
V6.1 (AJ2) V6.1 (AJ4) V6.2 (AJ8)
115,333.82
5,152.00
36,000.00
791,484.00
450.00
V6.1 (AJ1)

0.00

Observaciones

MARCAS:
Verificado, comprobado (con libros).
Sumado, totalizado

COMENTARIO: Se puede determinar que las cuentas por cobrar, provisiones e inventarios no tienen saldos reales; cuando poseemos informacin erronea de las cuentas
los balances no son confiables.

de las cuentas

V6

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Circular S.A.
Sumaria
Cuenta: Estado de Resultados
Fecha corte al 31 dic 2016
Cuentas
Ventas al contado
Ventas a credito
(-) Devoluciones en ventas
(-) Descuento en ventas
(-) Costo de Ventas
=Utilidad del ejercicio

Saldo
31-Dec-16
156,012.00
916,890.00
72,300.00
56,801.00
798,703.00
78,912.00

Ajustes y/o
Ref.
Saldo Auditado al
reclasificaciones
31/12/2016
Debe
Haber
163,043.00
7,031.00 V6.2 (AJ8)
V6.2 (AJ8)
909,859.00
7,031.00
72,900.00
600.00
V6.1 (AJ1)
56,801.00
798,253.00
450.00 V6.1 (AJ1)
78,912.00

Observaciones

MARCAS:
Verificado, comprobado (con libros).
Sumado, totalizado

COMENTARIO: Pudimos determinar que los registros en cuanto a costo de ventas y devoluciones no se lo esta realizando segn los principios de contabilidad, al no tener la
informacion registrada correctamente los balances no son confiables.

idad, al no tener la

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V 6.1

Circular S.A.
Analitica de control de confirmaciones de la cuenta contable: Cuentas por cobrar
Al 31 diciembre 2016
SALDO A
CLIENTES CONFIRMAR AL
31-12-2016
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

6000
5500
4000
8800
3060
2540
7000
11000
1500
9000

ENVIOS A CLIENTES
REF.

12-Dec

X
X
x
X
X
X
X
X
X
X

16-Dec

20-Dec

RESPUEST DIFERENCI
A
A
5400
5500
3600
8800
3060
2540
8000

X
1500
9000

600
0
400
0
0
0
-1000
11000
0
0

OBSERVACIONES
N1
saldo
N2
saldo
N3
saldo
N4
N5
saldo
saldo

conforme
conforme
conforme

conforme
conforme

MARCAS:
Verificado, comprobado (con libros).
Notas de auditoria
N 1 Cliente 1
Cuentas por Cobrar real
Cuentas por Cobrar libros

5400
6000

-600

Diferencia de 600 usd por motivo de devolucin de mercaderia, nota de credito no efectuada al momento de la devolucin; se
puede identificar que los no existe un control en cuanto al ingreso de mercaderia, los Inventarios no son confiables.
AJ1
FECHA

DETALLE
DEBE
HABER
X
Devolucin ventas
600
Cuentas por Cobrar
600
X
Inv Mercaderias
450
Costo Ventas
450

N 2 Cliente 3
Cuentas por Cobrar real
Cuentas por Cobrar libros

4000
4000

Existe una diferencia de 400 usd lo cual se los justifica por medio del cliente a un valor de remito de la mercaderia con fecha 03 abril del 2016
N 3 Cliente 5
Cuentas por Cobrar real
Cuentas por Cobrar libros

3221.67
3060

161.67

Se puede identificar que la empresa no posee un control sobre los crditos de los clientes; se esta ortorgando crdito sobre
crdito adicionalmente podemos identificar que no se calcula lo sinteres por mora hasta el mes de diciembre.
Monto
1000
1000
1000

AJ2
FECHA

N 4 Cliente 7

F. Otorgamiento
4/15/2016
5/15/2016
6/16/2016

Dias
194
194
194

%
10.00%
10.00%
10.00%

DETALLE
DEBE
HABER
X
Cuentas por Cobrar
161.67
Intereses ganados
161.67

Interes
53.89
53.89
53.89
161.67

Cuentas por Cobrar real

Cuentas por Cobrar libros

8000.00
7000

1000.00

El cliente informa que la deuda fue cancelada en su totalidad y tiene un valor a su favor de 1000 usd por compras aun
pendientes de realizar, se pude identificar un deficiente control en el manejo de ingreso del efectivo y su respectivo deposito.
AJ3
FECHA

DETALLE
DEBE
HABER
X
Ant empleados
8000.00
Ant cliente 7
1000.00
Banco Pchincha
7000.00

N 5 Cliente 8
Cuentas por Cobrar real
Cuentas por Cobrar libros

0.00
11000

-11000.00

Se verific que el pago se realizo el 5 de abril mediante el anlisis de cobros posteriores; podemos identificar que no existe un
control a los registros con las fechas de los recibos.
AJ4
FECHA

DETALLE
DEBE
HABER
X
Banco Pichincha
###
Cuentas por cobrar
11000.00

03 abril del 2016

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AUDITORES S.A.

V 6.2

Circular S.A.
Analitica de control de la cuenta contable: Ventas
Al 31 diciembre 2016
Base
Margen
%
#
Impuesto
Imponibl
Costo Ventas rentabilid Rentabilid
Factura
14%
e
ad
ad
4213
1583.33
221.67
750
833.33
52.63
4214
1482.46
207.54
1000
482.46
32.54
4215
1885.96
264.03
1850
35.96
1.91
4216
1280.7
179.30
1320
-39.3
-3.07
4217
1986.84
278.16
950
1036.84
52.19
4218
1785.09
249.91
1800
-14.91
-0.84

N6

N7

N8

N9

Fecha
Fecha
Observacione
factura
registro
s
30-Nov
30-Nov
30-Nov
30-Nov
30-Nov
30-Nov N6
30-Nov
1-Dec N6 N7
1-Dec
30-Nov N7
2-Dec
30-Nov N6 N7

Hemos podido determinar que no mantienen un margen de rentabilidad continuo para todas sus ventas;
esto debido a la forma de clculo del costo de ventas se puede diferenciar que existen ventas con
mayor y menor rentabilidad e incluso debajo de su costo.

Existen diferencias entre de fechas entre la emisin de facturas y su registro contable de las facturas #
4216, 4217 y 4218; declarando asi valores irreales dentro de los peridos mensuales

La empresa esta tomando a su cargo el gasto de transporte hasta el sitio; menorando asi su
rentabilidad, no es competitivo en el mercado debido a su elevado costo.

Se pudo determinar que existen 3 facturas por un valor de 7031 que fueron registradas como ventas a
credito del cliente no. 10, cuando estas fueron de contado. Se recomienda en sigueinte asiento de
ajuste:
AJ8
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
x
Ventas a credito
7031
Cuentas por Cobrar
7031
x
Banco Pichincha
7031
Ventas contado
7031

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Circular S.A.
Analitica de control de Cuentas incobrables
Al 31 diciembre 2016

N 10 Se pudo determinar que no estan cumpliendo con la recaudacin de cobros ya que la mayor
ventas son a crdito generando asi la empresa una provision del 2% anual sobre dichas cuen
incobrables cuando el art. 10 de la Ley de Regimen Tributario Interno establece que solo se
reconocera el 1% de estas. Se recomienda el siguiente asiento de ajuste:
Calculo cuentas incobrables:
Ventas a credito
Saldo auditado
###
Saldo contabilidad
###

1%
2%

9098.59
18337.8
9239.21

AJ9
FECHA

DETALLE

DEBE

X
Gto no deducible
Gto Prov Ctas Incob

HABER

9239.21
9239.21

N 11 Se procede a dar de baja las cuentas que patrocina el abogado, mediante un certificado de
onsolvencia por parte de los deudores ya que nuestro abogado afirma que las posibilidades d
son remotas para el deudor XX y el deudor ZZ contamos con el pago solo del 50% de su deu
AJ10
FECHA

DETALLE

DEBE

X
Prov cuentas incobrab
Cuentas por cobrar
X
Prov cuentas incobrab
Cuentas por cobrar

HABER

20000
20000
16000
16000

V 6.3

obros ya que la mayoria de

anual sobre dichas cuentas
establece que solo se
ste:

ante un certificado de
a que las posibilidades de cobro
solo del 50% de su deuda

CYL CONSULTORES
AUDITORES S.A.

No.

TITULO

CONDICION

Se verific que la empresa auditada

N3

Incumplimiento de las polticas

no cumple con la poltica de plazo de
de crdito

los crditos otorgados.

N4

Deficiente control en el
manejo de efectivo.

Se verific que no existe un control

sobre depositos diarios y su
respectivo registro contable.

N6

Clculo errneo del mrgen

de utilidad

Se verific que la empresa no

mantiene un clculo adecuado del
costos de ventas.

N10

Se verific que la empresa

Porcentaje de provisin de
provisiona el 2% para la provisin de
cuentas incobrabes
las cuentas incobrables.

N1

No se encuentran
Existe una diferencia de saldos
registradas en contabilidad debido a un intercambio de de
las notas de credito.
inventarios.

N1

No se encuentran
Existe una diferencia de saldos
registradas en contabilidad debido a un intercambio de de
las notas de credito.
inventarios.

Circular S.A.
Hoja de hallazgos

CRITERIO

CAUSA

En el reglamento interno de la
empresa se establece que " las
ventas a crdito tienen un plazo de
30 das" para su respectivo cobro

El departamento de cobranzas al no
realizar la gestin de recuperacin
de los crditos otorgados dentro del
periodo establecido para ventas a
credito.

La empresa tiene como poltica

interna dentro de su reglamento
Al no controlar internamente por
interno: es responsabilidad del
parte del departamento contable los
encargado de tesoreria el oportuno e saldos mensualmente de los clientes
intacto deposito de lo recaudado
nos genera saldos irreales y posibles
diariamente en la empresa para su
desvios de dinero
respectivo registro contable.

Le empresa tiene una poltica

erronea del clculo del costo de
ventas.

Al no tener un clculo adecuado del

costo de ventas la empresa est
registrando un valor incorrecto en los
libros.

Segn la Ley Orgnica de Rgimen

Tributario Interno en el Art. 10 las
provisiones para crditos incobrables
originados en operaciones del giro
ordinario del negocio, efectuados en
cada ejercicio impositivo a razn del La empresa no est cumpliendo con
lo estipulado en la Ley de Rgimen
1% anual sobre los crditos
comerciales concedidos en dicgo
Tributario Interno, por lo que
ejercicio y que se encuentran
pendientes de recaudacin al cierre
del mismo, sin que la provisin
acumulada pueda excedes el 10%
de la cartera anual.
La empresa no tiene un buen control
de sus registros contables ya que
durante nuestra revisin se
indentific una diferencia de 600 usd
de saldos en cuanto al cliente 1; el
cual especifica que hubo una
devolucin de mercaderias
sustentada con N/C 239 emitida
dentro del perodo.

No esta existiendo una buena

comunicacin entre departamentos
adminsitrativos.

La empresa no tiene un buen control

de sus registros contables ya que
durante nuestra revisin se
indentific una diferencia de 600 usd
de saldos en cuanto al cliente 1; el
cual especifica que hubo una
devolucin de mercaderias
sustentada con N/C 239 emitida
dentro del perodo.

No esta existiendo una buena

comunicacin entre departamentos
adminsitrativos.

EFECTO

CONSLUSIN

Mediante un anlisis de antigedad

Al no tener una gestin adecuada de
de cartera se determin que el
recuperacin de cartera la empresa
27.38% de la cartera corresponde al
est perdiendo liquidez y asi se esta
valor de $422400.00 que son
otorgando credito sobre credito a los
cuentas que tienen credito por ms
clientes.
de 30 das plazo.

Al no tener un registro numerado de

los cobros realizados por los clientes
la empresa est reflejando saldos
ireales.

No existe una buena comunicacin

por parte de los encargados de
receptar el dinero por esta razn
est existiendo una falta de reistro
del dinero receptado.

Al no realizar el correcto clculo del

costo de venta la empresa obtiene
una utilidad alta lo que afecta a la
competitividad de en el mercado,
tambien obtiene una utilidad baja lo
que refleja que la empresa est
perdiendo en las ventas realizadas.

La empresa al no tener un clculo

del costo de ventas bien definido
est perdiendo rentabilidad en cada
venta generada.

La empresa no cuenta con un

Al no tener un seguimiento de cobro
seguimiento adecuado para la
de los clientes tiene un alto valor
recuperacin de las cuentas por
decuentas incobrables, lo que
cobrar de los clientes, adems no se
genera un gasto excesivo de
rige a las leyes establecidas al
provisiones.
momento de realizar la provisin.

Al tener una devolucin de

mercadera se sobreentiende que las
No esta existiendo una buena
mercancas salidas no estan
comunicacin entre los
teniendo un buen estado. Se tiende
departamento adminsitrativos y esta
que tomar en cuenta que esta
existiendo fallas en los registros.
devolucin afecta al costo de
inventario.

Al tener una devolucin de

mercadera se sobreentiende que las
No esta existiendo una buena
mercancas salidas no estan
comunicacin entre los
teniendo un buen estado. Se tiende
departamento adminsitrativos y esta
que tomar en cuenta que esta
existiendo fallas en los registros.
devolucin afecta al costo de
inventario.

V7

RECOMENDACIN
Se recomienda a la empreas que
capacite al personal de cobranzas
para que se pueda recaudar el valor
de la cartera vencida en el menor
tiempo posible.

Se recomienda realizar el asiento

AJ3 para su respectivo registro y asi
obtener los saldos reales.

Se recomienda que la empresa

mantenga un porcentaje fijo de costo
de venta para de estar forma tener
una adecuada rentabilidad en cada
venta.

Se recomiend que la empresa se

riga a las normas establecidas en la
Ley.

Se recomienda realizar el asiento de

ajuste tanto para reversar la venta y
afectar al costo de ventas.. AJ1

Se recomienda realizar el asiento de

ajuste tanto para reversar la venta y
afectar al costo de ventas.. AJ1