PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL INFORME DE AUDITORIA

GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL

NTC ISO 9001: 2000
VERSIN No. 1.0
Fecha:
ELABORADO POR: Profesional Especializado
Direccin de Planeacin
CARGO
REVISADO POR:

APROBADO POR:

ORIGINAL:
COPIA No.

Luis Hernando Velandia Gmez

NOMBRE
FIRMA

Director Tcnico
Direccin Sector Gobierno
CARGO

Mnica Certain Palma

NOMBRE

FIRMA

Director Tcnico
Direccin de Planeacin
CARGO

Nancy Gmez Martnez

NOMBRE

FIRMA

COPIA:

CONTROLADA:
SELLO:

SI

NO
No. DE FOLIOS: 24

PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL INFORME DE AUDITORIA

GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL
VERSIN No. 1.0

1.

OBJETIVO:

Definir el mtodo para Elaborar el Informe de Auditora Gubernamental con Enfoque Integral.

2.

ALCANCE:

El procedimiento inicia una vez culminada la Fase de Ejecucin y termina con la firma del Informe
Final por parte del Director Sectorial y posterior comunicacin al sujeto de control, con copia a la
Direccin Administrativa y envi de resumen ejecutivo a la Oficina Asesora de Comunicaciones.

3.

BASE LEGAL:

Constitucin Poltica de Colombia, artculos 268 y 272.

Ley 42 de 1993, artculos 8 y 65.
Decreto Ley 1421 de 1993, artculo 105.
Normas de Auditora Gubernamental Colombianas.

4.

DEFINICIONES:

DICTAMEN INTEGRAL: Es la expresin de las conclusiones finales a las que ha llegado el

equipo de auditora, luego de realizar el Proceso Auditor, en torno de la Gestin y los
Resultados, la Opinin de los Estados Contables, el cumplimiento de las normas y el
funcionamiento y la Evaluacin del Sistema de Control Interno. Es integral por cuanto se ha
hecho una evaluacin conjunta al aplicar en forma articulada los diferentes sistemas de
control.

FENECIMIENTO: Acto por el cual se pone fin a la revisin de la cuenta rendida a la

Contralora por los sujetos de control. Si con posterioridad a la revisin de cuentas de los
responsables del erario aparecieren pruebas fraudulentas o irregulares relacionadas con ellas
se levantar el fenecimiento y se iniciar juicio fiscal.

INFORME DE AUDITORA: Documento final del Proceso Auditor que sintetiza el resultado
de los objetivos definidos en el Memorando de Planeacin.

INFORME PRELIMINAR: Es el producto de la consolidacin de las actas de Mesa de

Trabajo retomando los diferentes hallazgos agrupados por lneas de auditora, los cuales han
sido validados en mesa de trabajo y comunicados a la entidad.

PLAN DE MEJORAMIENTO: Es el documento que elabora el ente auditado con base en

los resultados del Informe de Auditora, representado en el esfuerzo realizado por todos los
niveles de la entidad, como medio para mejorar el desempeo organizacional y por ende sus
resultados.
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GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL
VERSIN No. 1.0

5.

6.

REGISTROS:
Acta de mesa de trabajo.
Acta de Comit Tcnico Sectorial.
Memorando remisorio.
Informe Preliminar.
Oficio Remisorio.
Informe Final.

ANEXOS:
Modelo de Presentacin Informe de Auditora. Anexo 1.
Cartula y Hoja de Presentacin. Anexo 2.
Tabla de Contenido. Anexo 3.
Modelo de Introduccin. Anexo 4.
Modelo Opinin Estados Contables. Anexo 5.
Modelos de Concepto y Opinin. Anexo 6.
Cuadro de Hallazgos Detectados y Comunicados. Anexo 7.

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GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL
VERSIN No. 1.0

DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO:

7.

No.

EJECUTOR

ACTIVIDAD

PROFESIONAL
ESPECIALIZADO Estructura la presentacin del Informe
LIDER
de Auditora, segn modelo.
JEFE UNIDAD
LOCAL(*)
PROFESIONAL
Elabora la cartula del Informe
ESPECIALIZADO relacionando: modalidad de auditora
LIDER
realizada, nombre del sujeto de
control, vigencia auditada, nombre del
JEFE UNIDAD
sector y fecha del Informe
LOCAL
PROFESIONAL
ESPECIALIZADO Elabora Hoja de Presentacin del
LIDER
Informe Preliminar.
JEFE UNIDAD
LOCAL
PROFESIONAL
ESPECIALIZADO - Elabora Tabla de Contenido del
LIDER
Informe Preliminar.
JEFE UNIDAD
PROFESIONAL
ESPECIALIZADO - Elabora la Introduccin del Informe
LIDER
Preliminar, incluyendo prrafos que
describan: antecedentes, cubrimiento,
JEFE UNIDAD
alcance y comunicacin de hallazgos.
LOCAL
PROFESIONAL
Elabora
el
Anlisis
Sectorial,
ESPECIALIZADO Y describiendo la relacin de la entidad
UNIVERSITARIO con el entorno, la importancia de la
entidad para la ciudad y el pas. En la
ANALISTA
Auditora Modalidad Especial describa
SECTORIAL
nicamente el Anlisis Estratgico de
Tema dentro de la Entidad y el Sector.

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REGISTROS

OBSERVACI
ONES

Ver anexo 1

Informe
Preliminar.
Ver anexo 2

Ver anexo 2

Ver anexo 3

Ver anexo 4

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No.

EJECUTOR

PROFESIONAL
UNIVERSITARIO Y
ESPECIALIZADO
EQUIPO AUDITOR

PROFESIONAL
UNIVERSITARIO Y
ESPECIALIZADO
EQUIPO AUDITOR

ACTIVIDAD
Describe los Hechos Relevantes del
periodo auditado ms significativos
para la entidad: Negocios de la
entidad, Situacin Financiera y
Presupuestal
y
Cambios
de
Normatividad. Para las Auditoras
Especiales se registra solamente si
hay cambios normativos o financieros
del ciclo, rea o proceso, presentados
desde la ltima auditora.
Elabora el Dictamen Integral. Para la
Auditora
Modalidad
Especial
corresponde a las conclusiones a las
que ha llegado el Equipo Auditor en
torno al concepto de gestin y
resultados en trminos de los
principios de la gestin fiscal, del
cumplimiento de las normas y el
concepto
sobre
la
evaluacin
cualitativa del Control Interno, del
ciclo, rea, proceso o actividad objeto
de evaluacin.

Relaciona los Resultados de Auditora,

as:
seguimiento
al
Plan
de
PROFESIONAL
Mejoramiento, evaluacin del SCI y
UNIVERSITARIO Y los hallazgos relacionados por cada
ESPECIALIZADO lnea de auditora, adicionando una
breve sntesis de la respuesta de la
EQUIPO AUDITOR entidad, la validacin de la respuesta
de la entidad y las consecuencias que
se generan.

10

PROFESIONAL
UNIVERSITARIO Y Relaciona los anexos: Estados
ESPECIALIZADO Contables y Cuadro Consolidado de
hallazgos debidamente referenciados.
EQUIPO AUDITOR

11

PROFESIONAL
ESPECIALIZADO LIDER

REGISTROS

Consolida el Informe Preliminar.

JEFE UNIDAD
LOCAL
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OBSERVACI
ONES

Ver anexos
y6

Ver anexo 7
Informe
Preliminar

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VERSIN No. 1.0

No.

12

EJECUTOR
PROFESIONAL
ESPECIALIZADO
LIDER
JEFE UNIDAD
LOCAL

13

14

PROFESIONAL
ESPECIALIZADO
LIDER
JEFE UNIDAD
LOCAL
SUBDIRECTOR
TECNICO DE
FISCALIZACION

15

DIRECTOR
TECNICO
SECTORIAL

16

SUBDIRECTOR
TECNICO DE
FISCALIZACION

17

PROFESIONAL
ESPECIALIZADO
LIDER
JEFE UNIDAD
LOCAL

18

ACTIVIDAD

REGISTROS

Lleva a cabo mesa de trabajo para

revisar el Informe Preliminar con la
Acta mesa de
asistencia
del
Subdirector
de
trabajo
Fiscalizacin, Equipo Auditor y
Analista Sectorial.

Enva el Informe preliminar

Subdirector de Fiscalizacin.

al

Memorando
remisorio

Recibe y Presenta el Informe

Preliminar al Comit Tcnico Sectorial

Informe
Preliminar

Aprueba o desaprueba el Informe

Preliminar.

Acta de
Comit
Tcnico

Informa al Lder del Equipo

Auditora la aprobacin o
aprobacin del informe preliminar.

de
no

Comunica el Informe Preliminar

aprobado al sujeto de control sin
incluir los prrafos sobre fenecimiento
y Plan de Mejoramiento. Contina
desde la actividad No. 24.

Memorando
Remisorio

Oficio
remisorio

PROFESIONAL
UNIVERSITARIO Y
ESPECIALIZADO Ajusta el Informe Preliminar
EQUIPO AUDITOR

19

PROFESIONAL
ESPECIALIZADO
LIDER

OBSERVACI
ONES

Entrega el Informe Preliminar ajustado

al Subdirector de Fiscalizacin.

JEFE UNIDAD
LOCAL

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Memorando
remisorio

Se dan 3 das
para que la
entidad
presente sus
comentarios

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No.

EJECUTOR

ACTIVIDAD

20

SUBDIRECTOR
TECNICO DE
FISCALIZACION

Recibe y presenta el Informe

Preliminar ajustado al Comit Tcnico
Sectorial

21

DIRECTOR
TECNICO
SECTORIAL

22

SUBDIRECTOR
TECNICO DE
FISCALIZACION

23

PROFESIONAL
ESPECIALIZADO
LIDER
JEFE UNIDAD
LOCAL

REGISTROS

Acta Comit
Tcnico

Aprueba el Informe Preliminar.

Informa al Lder del Equipo de
Auditoria la aprobacin del informe
preliminar.

Comunica el Informe Preliminar al

sujeto de control sin incluir los prrafos
sobre fenecimiento y Plan de
Mejoramiento.

Memorando
Remisorio

Oficio
remisorio

PROFESIONAL
UNIVERSITARIO Y
ESPECIALIZADO
24

25

27

OBSERVACI
ONES

Analiza los comentarios presentados

por la entidad y realiza los ajustes al
EQUIPO AUDITOR
informe Preliminar

ANALISTA
SECTORIAL
DIRECTOR
SUBDIRECTORES Llevan a cabo mesa de trabajo final
ASESOR JURDICO con la entidad, concluyendo:
Hallazgos en firme.
COMIT TCNICO

Hallazgos desvirtuados por la

Acta mesa de
PROFESIONAL
entidad.
trabajo
UNIVERSITARIO Y
Anlisis y conclusin a nuevas
ESPECIALIZADO
pruebas aportadas por la entidad.
EQUIPO AUDITOR
Trminos para la elaboracin
ANALISTA
del Plan de Mejoramiento
SECTORIAL
PROFESIONAL
ESPECIALIZADO Ajusta el Informe incluyendo los
LIDER
prrafos
sobre
Concepto
de
Fenecimiento
y
Plan
de
JEFE UNIDAD
Mejoramiento
LOCAL
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Se dan 3 das
para que la
entidad
presente sus
comentarios

El equipo tiene
hasta 3 das
para realizar
los ajustes.

Dentro de los
2 das
siguientes a la
realizacin de
los ajustes.

PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL INFORME DE AUDITORIA

GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL
VERSIN No. 1.0

No.

28

29

30

31

EJECUTOR
PROFESIONAL
ESPECIALIZADO
LIDER
JEFE UNIDAD
LOCAL
SUBDIRECTOR
TECNICO DE
FISCALIZACIN
DIRECTOR
TECNICO
SECTORIAL
DIRECTOR
TECNICO
SECTORIAL

ACTIVIDAD

REGISTROS

OBSERVACI
ONES

Remite Informe Final al Subdirector

de Fiscalizacin, en copia dura y
medio magntico, acompaado de un
resumen ejecutivo.
Presenta el Informe Final al Comit
Tcnico.

Informe Final

Aprueba y firma el Informe Final.

Acta Comit
Tcnico

Comunica el Informe Final al sujeto de

control.

32

DIRECTOR
TECNICO
SECTORIAL

Enva copia dura y archivo magntico

del
Informe
a
la
Direccin
Administrativa para fotocopiado y
empaste, para distribucin a: la
Direccin de 1Desarrollo Local y
Participacin Ciudadana, tres copias a
la direccin sectorial y a la Direccin
de Apoyo. 1

33

DIRECTOR
TECNICO
SECTORIAL

Enva resumen ejecutivo del Informe a

la
Oficina
Asesora
de
Comunicaciones.

Oficio
remisorio

Informe Final

Memorando
remisorio

El
Director
Administrativo
debe coordinar
con
la
Direccin de
Apoyo
al
Despacho, el
nmero
de
copias
a
duplicar.

: Se activa el Procedimiento para la Preservacin del Producto Informe de Auditora Gubernamental con Enfoque Integral.

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ANEXOS

PAGINA 9 DE 24

ANEXO 1
MODELO DE PRESENTACIN INFORME DE AUDITORIA

Requisitos de Presentacin del Informe:

1. El informe debe escribirse en:

Letra Arial tamao 12 de Word.

Margen superior, 4 cms.
Margen inferior, 2 cms.
Margen izquierdo, 3 cms,
Margen derecho, 3 cms.
Espacio interlineado sencillo.

2. Numeracin: Slo se utilizarn nmeros arbigos, con la siguiente diferenciacin por niveles:
1.

Primer Nivel: En maysculas, negrilla y centrado.

1.2.

Segundo Nivel: En maysculas sin negrilla y alineado a la izquierda.

1.2.1.

Tercer Nivel: En minscula sin negrilla a la Izquierda.

1.2.1.1. Cuarto Nivel: En minsculas sin negrilla, cursiva y alineado a la izquierda.

3. Paginacin: Debe ir en el margen inferior centrado. No se numera: cartula, hoja de
presentacin, contenido, introduccin, dictamen integral y anexos.
4. El Informe Preliminar debe imprimirse en papel reciclado.
5.

Tener en cuenta las normas generales de redaccin y ortografa.

6.

Entre captulo y captulo del Informe dejar salto de pgina, as mismo, el ttulo debe ir en
negrilla y centrado en arial tamao 12.

7.

En la numeracin de cuadros y tablas se utilizan nmeros arbigos en orden consecutivos

a travs de todo el texto, se debe indicar primero el nmero y despus el ttulo, utilizando letra
arial tamao 10; si el cuadro es extenso utilizar tipo de letra ms pequeo. Con el fin de
estandarizar la presentacin de los cuadros, a continuacin se presenta un modelo:
CUADRO O TABLA 1
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO E INVERSION AO 2001
AOS

GASTOS DE
FUNCIONAMIENTO

GASTOS DE
INVERSIN

El sombreado del ttulo del cuadro es al 5%.

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PORCENTAJE2

Fuente:

8.

9.
10.

11.
12.

El anlisis de grficas debe ser consecuente con la presentacin de las mismas. Cuando
se utilizan grficas de barras stas deben ser presentadas en orden ascendente. A s mismo,
para su numeracin utilizar nmeros arbigos en orden consecutivo en la parte inferior
izquierda de la misma.
La grfica se debe colocar en la misma pgina en que se menciona.
Las cifras presentadas en el Informe y en los diferentes cuadros deben ir en una sola
unidad de medida: millones de pesos, debiendo separarse con puntos y no con comas, ej:
$1.960.0 millones, a excepcin de aquellos casos en que los valores son demasiado
pequeos.
La respuesta de la entidad debe ir entre comillas y en letra arial tamao 10 cursiva.
Las observaciones formuladas por Lnea de Auditora deben ser numeradas, con el fin de
facilitar su referenciacin en papeles de trabajo.

13.

En la redaccin del Informe debe evitarse mencionar nombres propios.

14.

El trmino CONTENIDO se escribe en mayscula sostenida y centrado.

15.

Es necesario citar el captulo No. 5 sobre ANEXOS y numerar cada uno segn su
presentacin.

PAGINA 11 DE 24

Modelo de Requisitos de Presentacin:

4 cms
4. RESULTADOS DE AUDITORIA
4.1. COMPRAS
4.1.1. Compras Directas
4.1.1.1. Papelera

3 cms
3 cms

2 cms

PAGINA 12 DE 24

ANEXO 2
CARATULA Y HOJA DE PRESENTACIN

INFORME DE AUDITORA GUBERNAMENTAL CON

ENFOQUE INTEGRAL MODALIDAD XXXX

NOMBRE SUJETO DE CONTROL SIGLA

PERIODO AUDITADO (Vigencia)

PLAN DE AUDITORIA DISTRITAL (PERIODO)

FASE XXXXX

NOMBRE DEL SECTOR

FECHA

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HOJA DE PRESENTACION

AUDITORIA INTEGRAL A (NOMBRE DE LA ENTIDAD AUDITADA)

Contralor de Bogot

Nombre

Contralor Auxiliar

Nombre

Director Sectorial

Nombre

Subdirector de Fiscalizacin

Nombre

Subdirector de Anlisis Sectorial

Nombre

Asesor Jurdico

Nombre

Equipo de Auditoria

Nombre Lder
Nombre Auditores

Analista Sectorial

Nombre

PAGINA 14 DE 24

ANEXO 3
TABLA DE CONTENIDO

CONTENIDO

Pgina
INTRODUCCIN
1.

ANALISIS SECTORIAL

2.

HECHOS RELEVANTES EN EL PERIODO AUDITADO

3.

DICTAMEN DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE

INTEGRAL MODALIDAD

4.

RESULTADOS DE LA AUDITORIA: Seguimiento al Plan de Mejoramiento,

Evaluacin al SCI y hallazgos por lnea de auditora.

5.

ANEXOS

PAGINA 15 DE 24

ANEXO 4
MODELO DE INTRODUCCIN

INTRODUCCION

La Contralora de Bogot, en desarrollo de su funcin constitucional y legal, y en cumplimiento

de su Plan de Auditora Distrital, practic Auditora Gubernamental con Enfoque Integral a la
NOMBRE ENTIDAD.
La auditora se centr en la evaluacin de xxx (indicar lneas de auditora y componentes de
integralidad, ejemplo: Contratacin, Presupuesto, Estados Contables, entre otros, Sistema de
Control Interno, Gestin y Resultados )
Las lneas de auditora seleccionadas responden al anlisis de la importancia y riesgos
asociados a los procesos y actividades ejecutadas.
Las respuestas dadas por la entidad fueron analizadas, evaluadas e incluidas en el informe
cuando se consideraron pertinentes.
Dada la importancia estratgica que la entidad xy tiene para el sector xy y la ciudad, la Contralora
de Bogot, espera que este informe contribuya a su mejoramiento continuo y con ello a una
eficiente administracin de los recursos pblicos, lo cual redundar en el mejoramiento de la
calidad de vida de los ciudadanos.

PAGINA 16 DE 24

ANEXO 5
MODELO OPINION ESTADOS CONTABLES

SITUACION
SITUACION
FINANCIERA
FINANCIERA

Sin
Sin observaciones
observaciones conforme
conforme
al
al anlisis
anlisis

Errores
Errores oo inconsistencias
inconsistencias que
que
sumadas
sumadas no
no son
son
representativas
representativas en
en trminos
trminos
cuantitativos
cuantitativos frente
frente al
al
conjunto
conjunto de
de los
los estados
estados
contables
contables examinados
examinados

Errores
Errores oo inconsistencias
inconsistencias que
que
sumadas
sumadas son
son representativas
representativas
en
en trminos
trminos cuantitativos
cuantitativos
frente
frente al
al conjunto
conjunto de
de los
los
estados
contables
estados contables
examinados
examinados

Limitaciones
Limitaciones en
en la
la
informacin,
incompleta
informacin, incompleta ee
inoportuna
inoportuna

OPINION
OPINION

EXPLICACION
EXPLICACION

EFECTO
EFECTO
FISCAL
FISCAL

LIMPIA
LIMPIA

Estados
Estados Contables
Contables
razonablemente
razonablemente
presentados
presentados

Contribuye
Contribuye aa Fenecer
Fenecer
la
la Cuenta
Cuenta Fiscal
Fiscal

CON
CON SALVEDADES
SALVEDADES

ADVERSA
ADVERSAO
O
NEGATIVA
NEGATIVA

ABSTENCION
ABSTENCION DE
DE
OPINION
OPINION

Los
Los Estados
Estados Contables
Contables
excepto
excepto por
por dichos
dichos
errores
errores presentan
presentan
razonablemente
razonablemente la
la
situacin
situacin financiera
financiera
presentan
presentan
trazonablemente
trazonablemente

Contribuye
Contribuye aa Fenecer
Fenecer
la
la Cuenta
Cuenta Fiscal
Fiscal

Los
Los Estados
Estados Contables
Contables
no
no representan
representan
razonablemente
razonablemente la
la
situacin
situacin financiera
financiera de
de
la
la entidad
entidad

Contribuye
Contribuye al
al No
No
Fenecimiento
Fenecimiento de
de la
la
Cuenta
Cuenta Fiscal
Fiscal

La
La informacin
informacin no
no
permite
permite al
al Auditor
Auditor
darse
darse una
una idea
idea de
de la
la
cantidad
cantidad yy calidad
calidad de
de
las
las cifras
cifras

Contribuye
Contribuye al
al No
No
Fenecimiento
Fenecimiento de
de la
la
Cuenta
Cuenta Fiscal
Fiscal

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ANEXO 6
MODELOS DE CONCEPTO Y OPINION
1. CONCEPTO FAVORABLE Y OPININ LIMPIA
Ejemplo de Concepto Favorable y Opinin Limpia (Estos modelos pueden ajustarse a las otras
posibilidades)
DICTAMEN DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL

PRRAFOS INTERMEDIOS, DE CONCEPTOS Y OPININ

Concepto sobre Gestin y Resultados (Sin evaluacin del manejo ambiental) (Dejar como
ttulo)
Los resultados del examen nos permiten conceptuar que en desarrollo de su objeto, la entidad
ejecuta sus hechos y operaciones con acatamiento de las disposiciones que la regulan, est
soportada en un efectivo Sistema de Control Interno y refleja un adecuado manejo de los
recursos puestos a su disposicin, empleando en su administracin acertados criterios de
economa, eficiencia y equidad, lo cual le permiti cumplir con los planes, programas, metas y
objetivos propuestos.
Concepto sobre Gestin (Con evaluacin del manejo ambiental) (Dejar como ttulo)
Los resultados del examen nos permiten conceptuar que en desarrollo de su objeto, la entidad
ejecuta sus hechos y operaciones con acatamiento de las disposiciones que la regulan, est
soportada en un efectivo Sistema de Control Interno y refleja un acertado manejo de los recursos
puestos a su disposicin, empleando en su administracin criterios de economa, eficiencia y
equidad, lo cual le permiti cumplir con los planes, programas, metas y objetivos propuestos. As
mismo se evidenci que sus actividades se ejecutan bajo parmetros de sostenibilidad ambiental.
Opinin sobre los Estados Contables (Dejar como ttulo)
En nuestra opinin, los Estados Contables arriba mencionados, presentan razonablemente, en
todo aspecto significativo, la situacin financiera de la entidad XYZ, al 31 de diciembre de XXXX y
los resultados de las operaciones por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia.

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2. CONCEPTO DESFAVORABLE
Ejemplo de conceptos desfavorable (Estos modelos pueden ajustarse a otras posibilidades).
DICTAMEN DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL
MODELO
PRRAFOS INTERMEDIOS DE CONCEPTO Y OPINION
Concepto sobre Gestin y Resultados (Dejar como ttulo)
Los hallazgos presentados en los prrafos anteriores, nos permiten conceptuar que en la
gestin adelantada por la administracin de la entidad, no se acatan las disposiciones que
regulan sus hechos y operaciones, no ha implementado un Sistema de Control Interno que le
ofrezca garanta en el manejo de los recursos; lo cual ha incidido para que en la adquisicin y
uso de los recursos no se manejen criterios de economa, eficiencia y equidad. As mismo no
se cumpli en un porcentaje significativo con las metas y objetivos propuestos.
3. CONCEPTO FAVORABLE CON OBSERVACIONES
Ejemplo de conceptos favorables con observaciones (Estos modelos pueden ajustarse a otras
posibilidades)
DICTAMEN DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL
PRRAFOS INTERMEDIOS DE CONCEPTO Y OPINION
Concepto sobre Gestin y Resultados (Dejar como ttulo)
Los hallazgos presentados en los prrafos anteriores no inciden de manera significativa en los
resultados de la administracin, lo que nos permiten conceptuar que la gestin adelantada
acata, salvo lo expresado en el(los) prrafo(s) xx, las disposiciones que regulan sus hechos y
operaciones, cuenta con un efectivo Sistema de Control Interno y en la adquisicin y uso de los
recursos conserva acertados criterios de economa, eficiencia y equidad. As mismo cumpli en
un porcentaje significativo con las metas y objetivos propuestos.

PAGINA 19 DE 24

4. OPININ CON SALVEDADES

Prrafos Intermedios - Opinin con Salvedades
OPINION CON SALVEDADES
La cuenta Almacenes presenta diferencia de $2.771.3 millones entre lo registrado en
contabilidad y kardex, adems contabilidad presenta saldos contrarios a la naturaleza de la
cuenta por $2.769.9 millones.
El saldo de la cuenta de inversiones a 31 de diciembre de XXXX, por $10.556.748 millones
presenta una subestimacin de $1.612.0 millones, al no registrarse el clculo de la variacin
patrimonial realizada por las diferentes entidades, en las que la entidad tiene participacin,
esto obedece a deficientes canales de comunicacin.
En nuestra opinin, excepto por lo expresado en los prrafos precedentes, los estados
contables de la Entidad XYZ, presentan razonablemente la situacin financiera, en sus
aspectos ms significativos por el ao terminado el 31 de diciembre de XXXX, de conformidad
con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, prescritas por la Contadura General
de la Nacin
5. NEGACIN DE OPININ
Prrafos Intermedios - Negacin de Opinin
NEGACIN DE OPININ
Como se menciona en la Nota XX, los estados contables adjuntos no reconocen los efectos de
los ajustes por inflacin, requeridos por las normas de contabilidad, los cuales se consideran
importantes en atencin al monto de los activos no monetarios.
De un activo total de $ 623.849.9 millones a 31 de diciembre de XXXX, existen valores que
ascienden a $493.123 millones equivalentes al 79% del activo, determinados en auditoras
anteriores y que se observan nuevamente, que subestiman, en unos casos y sobrestiman en
otros el valor del activo. Situacin sobre la cual la entidad no ha iniciado un proceso de anlisis
que conduzca a depurar sus estados contables, generando incertidumbre sobre la realidad de
la estructura financiera de la Entidad.
En nuestra opinin debido a los efectos de los asuntos mencionados en los prrafos
anteriores, los estados contables no presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la situacin financiera de la entidad XYZ a 31 de diciembre de XXXX, los
resultados de sus operaciones y los Flujos de Efectivo por el ao que termin en esta fecha, de
conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptados.

PAGINA 20 DE 24

6. ABSTENCIN DE OPININ
Prrafos Intermedios Abstencin de Opinin.
ABSTENCIN DE OPINION
La cuenta Cuentas por Cobrar, presenta 32 saldos contrarios y un saldo en el cual no se
identifica el cliente por valor de $ 7000 millones de pesos. Los auxiliares estn desactualizados
y no se cuenta con un archivo de los documentos que soporten los saldos examinados, lo cual
Imposibilit establecer el valor real de la cuenta.
La Empresa XYZ, no efecto el recuento de su inventario fsico de propiedad planta y equipo,
que al 31 de diciembre de XXXX ascendi a $ XXXXX; adems nuestra presencia en la entidad
fue posterior a la fecha de cierre de los estados contables, razn por la cual no observamos los
inventarios fsicos. La falta de registros no permite efectuar pruebas retroactivas de las
cantidades a la propiedad, planta y equipo.
La informacin requerida para nuestro examen no fue suministrada oportunamente y en las
condiciones solicitadas, lo cual genera una limitacin importante para nuestro trabajo.
Debido a que la entidad, no practic inventarios fsicos y que no pudimos aplicar otros
procedimientos de control para verificar y comprobar el valor de la propiedad, planta y equipo,
as como el valor real de las cuentas por cobrar, consideramos que el alcance de nuestro
trabajo, por las limitaciones expuestas en los prrafos precedentes, no fue suficiente para
expresar una opinin sobre los estados contables mencionados y no la expresamos.
Modelo Consolidacin de Hallazgos
DICTAMEN DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL
CONSOLIDACIN DE HALLAZGOS
En desarrollo de la presente auditora tal como se detalla en el Anexo No. se establecieron 75
hallazgos administrativos cuantificados en $5000, de los cuales 15 de ellos corresponden a
hallazgos con alcance fiscal en cuanta de $2000, que se trasladaron a la Direccin de
Responsabilidad Fiscal, 10 tienen alcance disciplinario los cuales fueron trasladados a la
Procuradura General de la Nacin y/o Personera Distrital y 7 de ellos con alcance penal que
fueron trasladados a la Fiscala General de Nacin.
(VER CUADRO DE HALLAZGOS)

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7. MODELO DE DICTAMEN DE AUDITORA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL

DICTAMEN DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL
MODELO
Doctor
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Ciudad
La Contralora de Bogot, con fundamento en los artculos 267 y 272 de la Constitucin Poltica
y el Decreto 1421 de 1993, practic Auditora Gubernamental con Enfoque Integral a la entidad
XYZ a travs de la evaluacin de los principios de economa, eficiencia, eficacia y equidad con
que administr los recursos puestos a su disposicin y los resultados de su gestin, el examen
del Balance General a 31 de diciembre de XXXX, y el Estado de Actividad Financiera,
Econmica y Social por el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de
XXXX; (cifras que fueron comprobadas con las de la vigencia anterior), la comprobacin de que
las operaciones financieras, administrativas y econmicas se realizaron conforme a las normas
legales, estatutarias y de procedimientos aplicables, la evaluacin y anlisis de la ejecucin de
los planes y programas de gestin ambiental y de los recursos naturales y la evaluacin al
Sistema de Control Interno.
Es responsabilidad de la administracin el contenido de la informacin suministrada y analizada
por la Contralora de Bogot. La responsabilidad de la Contralora de Bogot consiste en
producir un informe integral que contenga el concepto sobre la gestin adelantada por la
administracin de la entidad, que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las
disposiciones legales y la calidad y eficiencia del Sistema de Control Interno, y la opinin sobre
la razonabilidad de los Estados Contables.
El informe contiene aspectos administrativos, financieros y legales que una vez detectados
como deficiencias por el equipo de auditoria, fueron corregidos (o sern corregidos) por la
administracin, lo cual contribuye al mejoramiento continuo de la organizacin y por
consiguiente en la eficiente y efectiva produccin y/o prestacin de bienes y/o servicios en
beneficio de la ciudadana, fin ltimo del control.
La evaluacin se llev a cabo de acuerdo con las normas de Auditora Gubernamentales
compatibles con las de General Aceptacin, as como con las polticas y los procedimientos de
auditora establecidos por la Contralora de Bogot; por lo tanto, requiri, acorde con ellas, de
planeacin y ejecucin del trabajo de manera que el examen proporcione una base razonable
para fundamentar los conceptos y la opinin expresada en el informe integral. El control incluy
el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan
la gestin de la entidad, las cifras y presentacin de los Estados Contables y el cumplimiento de
las disposiciones legales, as como la adecuada implementacin y funcionamiento del Sistema
de Control Interno.

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Concepto sobre Gestin y los Resultados (Dejar como ttulo)

Enunciar sntesis de los hallazgos relevantes que soportan: La Evaluacin del SCI y el concepto
de gestin y resultados
Los resultados del examen nos permiten conceptuar que la gestin adelantada por la
administracin de la entidad, acata las disposiciones que regulan sus actividades y relaciones,
est soportada en un efectivo Sistema de Control Interno y refleja un adecuado manejo de los
recursos puestos a su disposicin empleando en su administracin acertados criterios de
economa, eficiencia y equidad, lo cual le permiti cumplir, en los planes y programas
desarrollados, con las metas y objetivos propuestos.
Opinin sobre los Estados Contables (Dejar como ttulo)
Enunciar sntesis de los hallazgos relevantes que soportan la opinin de los Estados Contables.
En nuestra opinin, los Estados Contables arriba mencionados, presentan razonablemente, en
todo aspecto significativo, la situacin financiera de la entidad XYZ, al 31 de diciembre de XXXX
y los resultados de las operaciones por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia.
En desarrollo de la presente auditora tal como se detalla en el Anexo No. se establecieron xx
hallazgos administrativos, de los cuales 15 corresponden a hallazgos con alcance fiscal en
cuanta de $1000, 10 tienen alcance disciplinario y 7 de ellos con alcance penal.
Concepto sobre fenecimiento (Dejar como ttulo)
Por el concepto favorable emitido en cuanto a la gestin realizada, el cumplimiento de la
normatividad, la calidad y eficiencia del Sistema de Control Interno y la opinin expresada sobre
la razonabilidad de los Estados Contables, la Cuenta Rendida por la entidad, correspondiente a
la vigencia XXXX, se fenece.
A fin de lograr que la labor de auditora conduzca a que se emprendan actividades de
mejoramiento de la gestin pblica, la entidad debe disear un Plan de Mejoramiento que
permita solucionar las deficiencias puntualizadas, en el menor tiempo posible, documento que
debe ser remitido a la Contralora de Bogot, dentro de los quince das al recibo del presente
informe.
El Plan de Mejoramiento debe detallar las medidas que se tomarn respecto de cada uno de los
hallazgos identificados, cronograma en que implementarn los correctivos, responsables de
efectuarlos y del seguimiento a su ejecucin.
Bogot, D. C,
Firma Director Tcnico Sectorial

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ANEXO. 7
CUADRO DE HALLAZGOS DETECTADOS Y COMUNICADOS

TIPO DE HALLAZGO

CANTIDAD

ADMINISTRATIVOS

VALOR

NA

FISCALES
DISCIPLINARIOS

NA

PENALES

NA

NA: No aplica.

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REFERENCIACION