UNIVERSIDAD INSURGENTES PLANTEL TLAHUAC

DERECHO FISCAL

OBLIGACIN FISCAL

INTEGRANTES:

Duarte Vieyra Edgar Ulises

Barrientos Glvez Edwin Omar
Gonzlez Garca Jos Antonio
Velasco Jurez David

PROFESOR: Tulio Jess Mendicuti Burke

FECHA: 03/10/2016

Obligacin Fiscal
INDICE
Introduccin

Concepto
de
obligacin
fiscal.
Importancia de la Obligacin Fiscal y Diferencia con los Impuestos
Relacin
tributaria.
Objeto
y
Fuente
del
Tributo.
Nacimiento
y
Termino
de
la
Obligacin
Fiscal.
Determinacin
de
la
Obligacin
Fiscal..
Exigibilidad
de
la
Obligacin
Fiscal
Obligaciones
Fiscales
con
Pago
y
sin
Pago
Fechas
de
las
Diferentes
Obligaciones
Fiscales.
Notificaciones
y
sus
Requisitos..
Requerimientos
de
la
Autoridad.
Orden de Visita y Visitas Domiciliarias (Art. 44, 45, 46 CFF)

Conclusiones

Fuentes.

Derecho Fiscal

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Obligacin Fiscal
INTRODUCCIN
El derecho fiscal es el conjunto de normas jurdicas que va relacionado con las
contribuciones (federales y locales) con la finalidad de establecer un orden en cada uno
de los contribuyentes (PM y PM) para facilitar los procesos que se necesitan realizar para
el cumplimiento de dichas obligaciones.
Actualmente los contribuyentes no conocen los fundamentos de los derechos como de
sus obligaciones, por lo cual esto genera incertidumbre al momento de cumplir o
establecer alguna de estas.
A continuacin se mostraran las partes ms importantes de la obligacin fiscal ya que con
base a esto se establece un mtodo y medio de trabajo a favor del contribuyente siempre
y cuando cumpla con cada una de las siguientes caractersticas, as como conocer dicha
informacin para defenderse ante ciertas situaciones fiscales.

Derecho Fiscal

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Obligacin Fiscal
LA OBLICACIN FISCAL
La obligacin fiscal es de derecho pblico (relacin entre las personas o entidades
privadas con el Gobierno o Estado) considerado como el vnculo jurdico entre el Estado
(Acreedor o Sujeto Activo) y las personas o entidades privadas (Deudor o Sujeto Pasivo),
con la finalidad de recaudar las cantidades necesarias en efectivo o especie para cubrir
los gastos pblicos necesarios.

Obligacin Fiscal

Personas Fsicas y
Morales

Estado

Gasto Pblico

Algunos ejemplos de las obligaciones fiscales que tenemos que cumplir es el pago de
impuestos federales (IMSS, ISR PM, IVA, y retenciones derivados de estos impuestos.),
as locales (Impto. Sobre nmina, predial, tenencia), adems existen obligaciones
informativas con la finalidad de mantener un control y comprobacin de las contribuciones
obtenidas y declaradas por los contribuyentes (genera una relacin entre los
contribuyentes).

Derecho Fiscal

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Obligacin Fiscal
Importancia de la Obligacin Fiscal y Diferencia con los Impuestos.
La importancia de la obligacin fiscal es reconocer quienes son los sujetos que participan
en esta, as como la finalidad en su aplicacin.
Las obligaciones consisten en cumplir con cada una de las contribuciones,
comprobaciones y requisitos que el Estado solicite a los contribuyentes de acuerdo a las
actividades que realicen y que estn sujetas ante la ley.
Referente a los impuestos, estos se refieren a las tasas o cantidades a pagar por el
contribuyente de acuerdo a sus actividades, es decir que se enfoca en los ingresos o
actividades financieras legales.
Las obligaciones es con lo que deben cumplir las personas fsicas y morales, y los
impuestos son las contribuciones que deben cumplir conforme a sus actividades (se
enfoca en el pago)
Algunos de estos impuestos y aportaciones federales y locales pueden ser:

I.S.R.
I.V.A.
Retenciones de IVA e ISR
I.E.P.S
I.M.S.S
I.N.F.O.N.A.V.I.T.
Impto. Sobre Nmina

Por otra parte la obligacin fiscal considera requisitos o actividades a realizar por parte del
contribuyente como:

Inscripcin al RFC, IMSS, INFONAVIT, Secretaria de Finanzas entre otras.

Actualizacin o cambio de domicilio.
Modificacin de obligaciones.
Declaraciones informativas.
Registro de empleados al seguro social (altas, modificaciones y bajas).

Obligacin Fiscal

Diferencias

Impuestos

Obligaciones a
cumplir

Contribuciones a
cumplir

Relacin Tributaria
Derecho Fiscal

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Obligacin Fiscal
Es el vnculo jurdico constitucional que se establece entre el sujeto activo (Estado) y el
sujeto pasivo (Contribuyente) cuya nica fuente es la ley, en el cual se encuentra la
necesidad jurdica de cumplir con ciertas obligaciones formales.
La relacin no es causal, su origen es la soberana del Estado.
Existen dos tipos de relaciones jurdicas:

Relaciones jurdicas fiscales: El pago de cualquier prestacin en el que el acreedor

es el fisco, es decir el Estado en su carcter de perceptor de cualquier ingreso.
Relaciones jurdicas tributarias: Son aquellas que tienen como contenido el pago
de tributos o contribuciones que son los impuestos, los derechos y las
contribuciones especiales.
Crdito fiscal: Son las cantidades que tiene derecho a percibir el Estado que
provengan de contribuciones, aprovechamiento o de sus accesorios.

Se debe establecer a travs de la ley. El pago de contribuciones debe ser obligatorio,

debe ser de manera proporcional y equitativa.
Objeto y Fuente del Tributo
El objeto del tributo es la realidad econmica sujeta a imposicin, como por ejemplo, la
renta obtenida, la circulacin de la riqueza, el consumo de bienes o servicios, etc. El
objeto del tributo quedar precisado a travs del hecho imponible. (Puede ser gravado
con un impuesto).
La fuente del tributo es la actividad econmica gravada por el legislador, en la cual se
pueden precisar diversos objetos y hechos imponibles: por ejemplo, tomando a la
actividad industrial como fuente del tributo, podemos obtener, entre otros, los siguientes:
la produccin, la distribucin, la compraventa de primera mano, otras compraventas
anteriores, el consumo general, de bienes materiales.

Nacimiento y Termino de la Obligacin Fiscal

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Obligacin Fiscal
La obligacin fiscal nace en el momento en que se realiza el hecho imponible, es decir,
cuando se da el hecho generador, pues en ese momento se coincide con la situacin
abstracta prevista en la ley.
Nace automticamente al realizarse la hiptesis legal y el artculo 6 de CFF dispone que
las atribuciones se causen conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho
previstas por la ley fiscal vigente durante el lapso en que ocurran.
La obligacin fiscal termina cuando el contribuyente cumple con la obligacin y satisface
la prestacin tributara o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguida la
obligacin. En el Derecho Fiscal slo se admiten cono formas de extincin de la
obligacin fiscal el pago, la prescripcin, la compensacin, la condonacin y la
cancelacin
Determinacin de la Obligacin Fiscal
La determinacin de la obligacin fiscal consiste en la constatacin de la realizacin del
hecho imponible o existencia del hecho generador y la precisin de la deuda en cantidad
liquida a travs de esta institucin, el Estado tiende a un fin nico y predominante: hacer
cierta y realizable su pretensin, transformar la obligacin abstracta y genrica de los
contribuyentes para el pago de los gastos pblicos, en una obligacin individual y
concreta de una pretensin determinada.
Guiuliani Fonrouge define la determinacin de la obligacin tributaria como el acto o
conjunto de actos emanados de la administracin, de los particulares o de ambos
coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular la configuracin del
presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance cuantitativo de la
obligacin. De la anterior definicin podemos observar que la determinar de la obligacin
fiscal puede correr a cargo del contribuyente, del fisco o de ambos, de comn acuerdo.
Exigibilidad de la Obligacin Fiscal
La exigibilidad de la obligacin fiscal es la posibilidad de hacer efectiva dicha obligacin
aun en contra de la voluntad del obligado-sujeto pasivo, en virtud de que no se cumpli
con ella durante la poca de pago.
Art 145 CFF: Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no
hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la ley,
mediante procedimiento administrativo de ejecucin.
La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley seale para el efecto.
A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes normas:

Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el responsable, desde el

vencimiento del plazo fijado para la presentacin de la declaracin respectiva; y
Cuando por mandato legal corresponda a la administracin tributaria efectuar la
liquidacin y determinar la obligacin, desde el da siguiente al de su notificacin.

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Obligacin Fiscal

Estipulaciones con terceros.- Las estipulaciones contractuales del sujeto pasivo

con terceros, no pueden modificar la obligacin tributaria ni el sujeto de la misma.
Con todo, siempre que la ley no prohba la traslacin del tributo, los sujetos activos
podrn exigir, a su arbitrio, la respectiva prestacin al sujeto pasivo o a la persona
obligada contractualmente.

Obligaciones Fiscales con Pago y sin Pago

Las obligaciones con pago son los impuestos, contribuciones o aportaciones que se
deben de presentar ante Hacienda (SAT), el IMSS, INFONAVIT, o a la Secretaria de
Finanzas, algunos ejemplos de estas obligaciones son las siguientes:

Declaracin Anual de ISR.

Pago Provisional de ISR, IVA, IEPS, y entero de retenciones .
Cuotas IMSS mensual y bimestral.
Aportaciones INFONAVIT bimestral.
Impuesto Sobre Nmina.

Ejemplo de obligaciones fiscales con pago y fecha lmite de pago.

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Obligacin Fiscal
Las obligaciones sin pago son consideradas informativas presentadas ante los
organismos antes mencionados, algunos ejemplos de estas obligaciones son las
siguientes:

Inscripcin ante el RFC, IMSS, INFONAVIT, Secretarias de Finanzas.

Aumento y disminucin de obligaciones fiscales (Actualizacin).
Suspensin de actividades.
Declaraciones Informativas:
- DIOT (Declaracin Informativa de operaciones con terceros): IVA.
- DIM (Declaracin informativa mltiple): Sueldos y salarios, Retenciones de ISR,
donativos.
Constancias de remuneraciones por sueldos y retenciones.
Emisin de facturas electrnicas y recibos electrnicos de nmina.
Movimientos afiliatorios ante el IMSS: Altas, bajas, reingresos, modificaciones de
salarios.
Cambio de domicilio fiscal.
Contabilidad electrnica.
Envo de contabilidad electrnica.

Ejemplo de obligaciones fiscales sin pago (DIOT).

Fechas de las Diferentes Obligaciones Fiscales

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Obligacin Fiscal
Estas fechas son establecidas por el Gobierno para presentar las diversas obligaciones
fiscales antes mencionadas (con pago y sin pago) con la finalidad de cumplir en tiempo y
forma con cada una estas obligaciones, y no perjudicar al contribuyente con
actualizaciones, recargos y multas por incumplimiento de estas:
Algunas de estas fechas son las siguientes:

IMSS: A ms tardar el 17 del mes inmediato siguiente (Art. 39 LSS).

INFONAVIT: A ms tardar el 17 del inmediato siguiente (Art. 35 LINFONAVIT).
Pago Provisional de ISR, IVA, IEPS, y entero de retenciones a ms tardar el 17 del
mes inmediato siguiente (Art 10, 12, 14, 71, 72, 74, 75, 84, 87, 96, 106 LISR).
Sexto Digito Numrico del RFC
1-2
3-4
5-6
7-8
9-0

Fecha Lmite de Pago

17 ms un da hbil
17 ms dos das hbiles
17 ms tres das hbiles
17 ms cuatro das hbiles
17 ms cinco das hbiles

Declaracin Anual: Para PM a ms tardar el ultimo da dentro de los 3 meses

siguientes del trmino del ejercicio fiscal (Art 9LISR), para PF a ms tardar el
ltimo da dentro de los 4 meses siguientes del trmino del ejercicio fiscal (Art 150
LISR).
DIOT: ultimo da del mes inmediato posterior al que corresponda dicha
informacin (Art 32 LIVA).
DIM: 15 de febrero.
Declaracin Anual de Grado de riesgos ante el Seguro Social: 28 de Febrero.
Contabilidad Electrnica: 3 de Marzo PM que en 2013 superaron los 4 mdp
enviaran la balanza de comprobacin y catlogo de cuentas de enero 2015, para
PF el 5 de Marzo.(2016).

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Obligacin Fiscal

Notificaciones y sus Requisitos

Es el medio establecido en el Cdigo Fiscal de la Federacin a travs del cual la autoridad
fiscal da a conocer a los contribuyentes, a los responsables solidarios o a terceros, el
contenido de un acto administrativo a efecto de que estn en posibilidad de cumplirlo o de
impugnarlo.
Fundamento: Art 16 CPEUM.
Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino
en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la
causa legal del procedimiento.
Con base a este artculo, se deriva que todo acto administrativo debe ser notificado por
escrito y sustentado con los correspondientes fundamentos legales en los que la
autoridad competente se soporte.

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Del artculo 134 al 140 del CFF establecen las notificaciones.
Efectos jurdicos: Dar a conocer al contribuyente el contenido de un acto administrativo e
Iniciar el cmputo de los trminos legales para la interposicin de los medios de defensa.
Cuando se trate de notificaciones o de actos que deban surtir efectos en el extranjero, las
autoridades fiscales las podrn efectuar personalmente, por correo certificado, correo
ordinario, telegrama, edictos, mensajera con acuse de recibo, transmisin facsimilar con
acuse de recibo por la misma va, o por los medios establecidos conforme a lo dispuesto
en los tratados o acuerdos internacionales suscritos por Mxico.
Requisitos:

Fecha en la que se efectu.

Nombre y firma de la persona con quien se entienda la diligencia.
Firma electrnica.

Tipo de notificaciones:

Personales o por correo certificado o electrnico con acuse de recibo; en el caso

de correo electrnico, ser el documento digital con Firma Electrnica Avanzada
que transmita el destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido
enviado.
Correo ordinario o telegrama.
Estrados: cuando no sea localizable en el domicilio fiscal registrado.
Edictos: En el caso de que la persona a quien deba de notificarse hubiera fallecido
y no se conozca al representante de la sucesin (publicado en un diario o el DOF).
Instructivo: Mediante citatorio (Art 137 CFF).

Requerimientos de la Autoridad
Un requerimiento es un documento que enva la autoridad fiscal a un contribuyente por un
posible error u omisin en el cumplimiento de obligaciones fiscales.
Algunos ejemplos son los siguientes:

Aclaracin de requerimientos de obligaciones omitidas (declaraciones).

Aclaracin de requerimientos por no presentar solicitud de inscripcin o los avisos
al RFC o por presentarlos fuera de los plazos establecidos en las disposiciones
fiscales.
Aclaracin de requerimientos por presentar declaraciones con errores u omisiones
de datos.
Aclaracin sobre crditos fiscales. Adeudo por error aritmtico en declaraciones.
Aclaracin sobre crditos fiscales. Cheque recibido en tiempo y no pagado.

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Aclaracin sobre crditos fiscales. Multas impuestas por las Administraciones

Locales de Servicios al Contribuyente.
Aclaracin sobre crditos fiscales. Por actualizacin y recargos en crditos
fiscales.
Aclaracin sobre crditos fiscales. Requerimiento de pago total por incumplimiento
en el pago de parcialidades.

En caso de un requerimiento de la autoridad fiscal se debe de presentar la declaracin

solicitada y, en su caso, pagar las contribuciones con la actualizacin y los recargos
correspondientes dentro del plazo establecido en el requerimiento, presentar el o los
documentos que comprueben que cumpli con lo que le solicitaron, o bien que ya corrigi
el error u omisin.

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Orden de Visita y Visitas Domiciliarias (Art. 44, 45, 46 CFF)
Una visita domiciliaria es el acto de fiscalizacin para verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales y aduaneras, por parte de los contribuyentes, los responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados.
Fundamento: Art 16 CPEUM.
Art 42 Fr III CFF: Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los crditos
fiscales, as como para comprobar la comisin de delitos fiscales y para proporcionar
informacin a otras autoridades fiscales, estarn facultadas para:
III Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, los responsables solidarios o
terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas.
Toda persona tiene derecho a la proteccin de sus datos personales, al acceso,
rectificacin y cancelacin de los mismos, as como a manifestar su oposicin, en los
trminos que fije la ley, la cual establecer los supuestos de excepcin a los principios que
rijan el tratamiento de datos, por razones de seguridad nacional, disposiciones de orden
pblico, seguridad y salud pblicas o para proteger los derechos de terceros.
La visita domiciliaria incluye:

La revisin directa de la contabilidad, incluidos datos, informes, declaraciones,

comprobantes de pago de contribuciones, etctera
La revisin de bienes o mercancas ubicadas en el domicilio del contribuyente.
Tambin durante una visita domiciliaria se efecta una revisin de los bienes de
origen y procedencia extranjera que se encuentren en el domicilio, a fin de verificar
su legal importacin, estancia o tenencia en territorio nacional.

Artculo 44.- En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades fiscales, los
visitados, responsables solidarios y los terceros estarn a lo siguiente:
I.
II.
III.

La visita se realizar en el lugar o lugares sealados en la orden de visita.

II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la
diligencia, no estuviere el visitado o su representante, dejarn citatorio con la
persona que se encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su
representante los esperen a la hora determinada del da siguiente para recibir
la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciar con quien se encuentre
en el lugar visitado.
Si el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio despus de
recibido el citatorio, la visita podr llevarse a cabo en el nuevo domicilio
manifestado por el contribuyente y en el anterior, cuando el visitado conserve
el local de ste, sin que para ello se requiera nueva orden o ampliacin de la

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orden de visita, haciendo constar tales hechos en el acta que levanten, salvo
que en el domicilio anterior se verifique alguno de los supuestos establecidos
en el artculo 10 de este Cdigo, caso en el cual la visita se continuar en el
domicilio anterior.
IV.

Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan

se debern identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia,
requirindola para que designe dos testigos, si stos no son designados o los
designados no aceptan servir como tales, los visitadores los designarn,
haciendo constar esta situacin en el acta que levanten, sin que esta
circunstancia invalide los resultados de la visita.

Artculo 45.- Los visitados, sus representantes o la persona con quien se entienda la visita
en el domicilio fiscal, estn obligados a permitir a los visitadores designados por las
autoridades fiscales el acceso al lugar o lugares objeto de la misma, as como mantener a
su disposicin la contabilidad y dems papeles que acrediten el cumplimiento de las
disposiciones fiscales de los que los visitadores podrn sacar copias para que previo
cotejo con sus originales se certifiquen por stos y sean anexados a las actas finales o
parciales que levanten con motivo de la visita. Tambin debern permitir la verificacin de
bienes y mercancas, as como de los documentos, discos, cintas o cualquier otro medio
procesable de almacenamiento de datos que tenga el contribuyente en los lugares
visitados.
Artculo 46.- La visita en el domicilio fiscal se desarrollar conforme a las siguientes
reglas.
Siendo las ms comunes, las siguientes:

Acta de Solicitud de exhibicin de informacin y documentacin.

Acta de entrega de documentacin e informacin.
Acta de no entrega de informacin y documentacin.
Acta de suspensin de plazo para concluir visita.
Acta de entrega de informacin por parte de terceros.
Acta de ampliacin o cambio de lugar donde se desarrollar la visita (Art 44,
fraccin II, CFF)
Acta de obtencin de copias de contabilidad (Art 45, CFF).
En los casos de visitas relacionadas con el cumplimiento de regulaciones
aduaneras, la autoridad levantar acta de embargo, por aquellas mercancas,
acerca de las cuales no se compruebe su legal estancia al momento de la visita,
mismas que har las veces de acta final para las mercancas en embargo
precautorio.

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CONCLUSIONES

Velasco Jurez David

Como se analiz, la visita domiciliaria representa una de las ms importantes facultades

de comprobacin que tienen las autoridades, siendo as mismo uno de los procedimientos
administrativos que contiene mayor regulaciones legales en su desarrollo.
Por lo que es importante que los contribuyentes cuenten con asesora especializada para
su atencin, as como al momento de la interposicin de los medios de defensa, a fin de
asegurar la obtencin de una resolucin exitosa y favorable a los intereses de la
compaa y evitar consecuencias jurdicas que puedan resultar en pasivos importantes o
embargo de bienes de la empresa.

Duarte Vieyra Edgar Ulises

Al fin y al cabo la capacidad de a sea el contribuyente o una empresa como tal se basa en
una serie de beneficios y obligaciones dependiendo del punto en que se enfoque con
estos temas se logra aclarar algunas de las dudas que se pueden tener sobre dicho tema,
todo depende de una relacin mutua con la finalidad de contribuir a la sociedad y
mantener la informacin necesaria para establecer un orden.

Barrientos Glvez Edwin

La obligacin fiscal es un tema muy valioso, ya que toca diferentes puntos importantes los
cuales son necesarios para llevar el control y movimientos de una empresa. Por eso es
necesario que como personas fsicas y morales tengamos el conocimiento de lo que son
estas obligaciones, y claro, tambin tendremos algunos beneficios siempre y cuando
tengamos el conocimiento de algunos artculos de la constitucin poltica de los estados
unidos mexicanos y el CFF
A nosotros como emprendedores y como trabajadores de una empresa es de suma
importancia tener todo el conocimiento de los porcentajes que se nos descuentan como
contribuyentes, las fechas en las que hay que hacer las declaraciones pertinentes y
obviamente las sanciones que hay por no cumplir con estas.

Gonzlez Garca Jos Antonio

La obligacin fiscal es un concepto sencillo, pero llevarlo a la prctica es complejo ya que

cada uno los contribuyentes tienen diferentes actividades, as como obligaciones, el
objetivo de las obligaciones fiscales es de mostrar a que estamos obligados a presentar y
hacer para cumplir con los estatutos del Estado, cabe mencionar que las obligaciones son
muy detalladas y no todos los contribuyentes tienen conocimiento de estas obligaciones,
por lo cual los perjudica y beneficia al Estado, las parte ms importante de dichas
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obligaciones es conocer cules son las que debemos de pagar y no pagar, as como las
fechas de presentacin de cada una de estas para no generar o establecer otras
obligaciones que no son necesarias.
Actualmente las obligaciones fiscales comienzan a ser ms o a modificarse, por lo cual es
complicado cumplir en tiempo y forma con cada una de estas, un ejemplo puede ser el
envo de la contabilidad electrnica y ms en caso de una compensacin, ya que solicitan
otros tipos de documentos, se ha vuelto ms difcil la comprobacin de las deducciones
autorizadas por Hacienda, otro ejemplo es la asignacin del mtodo de pago, el timbrado
de las facturas y recibos de nmina, as como el cambio de la informacin fiscal de DF por
CDMX.

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Fuentes

http://www.elfinanciero.com.mx/opinion/principales-obligaciones-fiscales-de-las
personas-morales-del-ejercicio-2014-a-cumplir-en-el-2015.html (C.P.C. Ricardo
Javier Mena Rodrguez Integrante de la Comisin Fiscal del IMCP)
Margain Manautou,, Emilio, Introduccin al estudio de derecho tributario mexicano,
editorial Porra, novena edicin, Mxico 1989
sat.gob.mx
tesis.ipn.mx
tareasjuridicas.com
rua.unam,mx

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