Deduccion Gastos Vehiculos PDF

Deduccin de Gastos de Vehculos Asignados a
Actividades de Direccin, Representacin y

Administracin
NDICE
1. Introduccin .............................................................................................................................. 2
2. Nmero mximo de vehculos cuyos gastos son deducibles .................................................... 2
3. Gastos de vehculos aceptados sujetos a lmite ........................................................................ 2
4. Gastos deducibles de vehculos segn costo de adquisicin .................................................... 3
5. Categorizacin de los vehculos ................................................................................................ 3
6. Porcentaje mximo de gastos aceptados.................................................................................. 4
7. Determinacin e Identificacin de vehculos aceptados .......................................................... 5
8. Empresas que inician operaciones. ........................................................................................... 5
9. Casos en que no hay lmite para los vehculos A2, A3 y A4 ...................................................... 5
10. Gastos no considerados propios del giro del negocio............................................................. 6
11. Laboratorio Tributario contable .............................................................................................. 6
Deduccin de Gastos de Vehculos Asignados a

Actividades de Direccin, Representacin y
Administracin
1. Introduccin
En la presente edicin virtual se explica el tratamiento tributario de los gastos de vehculos
asignados a las actividades de direccin, administracin y representacin por las empresas a
sus funcionarios, considerando que a partir del ejercicio 2013 tambin se incluyen dentro de
los lmites a las camionetas de las categoras B1.3 y B1.4.
2. Nmero mximo de vehculos cuyos gastos son

deducibles
Para determinar el nmero mximo de vehculos cuyos gastos de cesin en uso,
funcionamiento y depreciacin de las categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a
actividades de direccin, administracin y representacin sern deducibles, se debe tener en
cuenta los ingresos netos anuales devengados y la UIT del ejercicio anterior excluyendo los
ingresos netos provenientes de la enajenacin de bienes del activo fijo y de operaciones no
habituales del giro del negocio.
Ingresos netos anuales
Hasta 3,200 UIT
Hasta 16,100 UIT
Hasta 24,200 UIT
Hasta 32,300 UIT
Ms de 32,300 UIT
Nmero de vehculos
1
2
3
4
5
Base legal: Art. 21 Inc. r) Num. 4 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Gastos de vehculos aceptados sujetos a lmite

Los gastos por concepto de cualquier forma de cesin en uso y/o funcionamiento incurridos en
vehculos de las categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a actividades de representacin,
direccin y administracin se encuentran sujetos a un lmite porcentual determinado en
funcin al nmero de vehculos aceptados segn los ingresos del ejercicio anterior sobre el
total de vehculos con que cuenta la empresa dichos gastos son:
Base Legal: Art. 37 Inc. w) Ley del Impuesto a la renta
4. Gastos deducibles de vehculos segn costo de

adquisicin
A partir del ejercicio 2013 no sern de ducibles los gastos de vehculos automotores cuyo costo
de adquisicin o valor de ingreso al patrimonio en caso sea de adquisicin gratuita, sea mayor
a 30 Unidades Impositivas Tributarias, para ello se considerar la UIT correspondiente al
ejercicio de adquisicin o de ingreso al patrimonio.
Por lo tanto aunque el vehculo est dentro del lmite permitido si su costo supera 30 UIT no
ser deducibles sus gastos respectivos.
Base Legal: Art. 21 Inc. r) numeral 4 Reglamento Ley del Impuesto a la renta.
5. Categorizacin de los vehculos

Inicialmente el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta ha categorizado los vehculos de
acuerdo a los centmetros cbicos de cilindrada sin diferenciar si son automviles o
camionetas, por lo que en virtud de la autonoma conceptual del derecho tributario bastara
conocer la cantidad de cilindrada de un vehculo para identificar su categora, sin embargo, la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria mediante la carta N 168-2007SUNAT/200000 menciona que dichas categoras slo estn referidas a vehculos automviles
teniendo en cuenta el artculo 10 de la Ley N 23741 (30.12.1983) Ley de la Industria
automotriz y el artculo 6 de su reglamento el D.S. N 050-84-ITI/IND. (La carta mencionada se
puede ubicar en la propia pgina web de SUNAT en la siguiente direccin electrnica:
www.sunat.gob.pe).
A partir del ejercicio 2013 con motivo de la incorporacin de las camionetas distintas a las pickup a la limitacin de gastos tambin se las incluye en la categorizacin teniendo en cuenta la
mencionada ley, siendo de la siguiente manera:
Categora A2
Categora A3
Categora A4
de 1,051 a 1,500 cc.

de 1,501 a 2,000 cc.
ms de 2,000 cc.
Categora B1.3
Camionetas distintas a las pick-up y sus derivados, de traccin simple (4x2) hasta de 4,000 Kg.
de peso bruto vehicular.
Categora B1.4
Otras camionetas, distintas a pick-up y sus derivados, con traccin en las cuatro ruedas (4x4)
hasta de 4,000 Kg. de peso bruto vehicular.
Base Legal: Art. 21 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta inciso r), num. 1.
6. Porcentaje mximo de gastos aceptados

Una vez determinado el nmero mximo de vehculos que la empresa puede asignar a las
actividades de representacin, administracin y direccin para efectos tributarios - lo cual no
implica que la empresa est impedida de contar con un nmero mayor para la realizacin de
dichas actividades, en cuyo caso los gastos incurridos por dichos vehculos adicionales no sern
deducibles - se debe determinar un segundo lmite impuesto va reglamento, lo cual es
cuestionable por excederse a los alcances de la ley, es en cuanto a los gastos de cualquier
forma de cesin en uso y/o funcionamiento de los vehculos que en funcin a los ingresos se
haya determinado como aceptados para la deduccin de sus respectivos gastos, es preciso
mencionar en este punto que la depreciacin al no ser considerado como gasto por cesin en
uso y de funcionamiento no est sujeto a este segundo lmite, por lo tanto se acepta en su
totalidad siempre en cuando el vehculo se encuentre considerado dentro del nmero mximo
permitido determinado en funcin a los ingresos de la empresa, pero si se trata de la
depreciacin de los vehculos asignados a actividades de representacin, administracin y
direccin que exceden el nmero mximo aceptado no ser deducible.
Es preciso recordar que de acuerdo con el artculo 37 inciso w) de la Ley del Impuesto a la
Renta para los gastos incurridos por vehculos se ha considerado tres conceptos:
1. Cualquier forma de cesin en uso: Tales como arrendamiento, arrendamiento
financiero y otros.
2. Funcionamiento: Tales como combustibles, lubricantes, mantenimiento, seguros,
reparacin y similares.
3. Depreciacin por desgaste.

Este segundo lmite se determina dividiendo el nmero de vehculos con derecho a deduccin
entre el nmero total de vehculos en posecin y/o de propiedad de la empresa y el resultado
se multiplica por 100 para obtener el porcentaje que se aplicar al total de gastos incurridos
por la empresa por el total de vehculos en posecin y/o de su propiedad.
Base legal: Art. 21 Inc. r) Num. 5 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
7. Determinacin e Identificacin de vehculos aceptados

Los contribuyentes deben identificar los vehculos que componen el nmero aceptado en la
oportunidad de presentar la declaracin jurada relativa al primer ejercicio gravable al que
resulte aplicable la identificacin.
La determinacin del nmero de vehculos y su identificacin tendr efectos durante cuatro
ejercicios gravables. Una vez transcurrido ese perodo se deber efectuar una nueva
determinacin e identificacin que abarcar nuevamente el lapso de cuatro ejercicios
incluyendo a los vehculos considerados en el perodo anterior.
Cuando en el transcurso de los perodos mencionados, alguno de los vehculos identificados
dejara de ser depreciable, se produjera su enajenacin o venciera su contrato de alquiler,
dicho vehculo podr ser sustituido por otro, en cuyo caso la sustitucin deber comunicarse al
presentar la declaracin jurada correspondiente al ejercicio gravable en que se produjeron los
hechos, en este supuesto el vehculo incorporado deber incluirse obligatoriamente en la
identificacin relativa al perodo siguiente.
Base Legal: Art. 21 Reglamento del Ley del Impuesto a la Renta, Num. 4.
8. Empresas que inician operaciones.

Las empresas que inicien actividades y cuyo perodo de iniciacin sea inferior a un ao,
establecern el nmero de vehculos con derecho a deduccin considerando como ingresos
netos anuales el monto que resulte de multiplicar por doce el promedio de ingresos netos
mensuales obtenidos en el ejercicio de inicio de actividades, esta determinacin puede ser
modificada tomando en cuenta los ingresos netos correspondientes al ejercicio gravable
inmediato siguiente al de inicio de actividades.
Base Legal: Art. 21 Reglamento del Ley del Impuesto a la Renta, Num. 4.
9. Casos en que no hay lmite para los vehculos A2, A3 y

A4
Se aceptar la totalidad de gastos incurridos por vehculos de las categoras A2, A3 y A4
cuando resulten estrictamente indispensables y se utilicen en forma permanente para el
desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa, es decir no se usan en
actividades de direccin, administracin y representacin, como por ejemplo las empresas
que realizan el servicio de taxi, transporte turstico, arrendamiento o cualquier forma de
cesin en uso de automviles, as como de empresas que realicen otras actividades que se
encuentren en situacin similar.
Base Legal: Art. 37 Ley del Impuesto a la Renta, Art. 21 Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta.
10. Gastos no considerados propios del giro del negocio.

A efectos de determinar la deducibilidad de los gastos incurridos por vehculos de la empresa
se debe tener en cuenta que no se consideran gastos propios del giro del negocio o empresa
las actividades de direccin, administracin y representacin.
Base Legal: Art. 21 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso r), Num. 2.
11. Laboratorio Tributario contable

Caso 1.La empresa "Innovaciones Tecnolgicas S.A.C" cuenta con los siguientes vehculos
asignados a distintas actividades de acuerdo con el siguiente cuadro:
Vehculo
Placa
Automovil KTQ-683
Costo
5 UIT
Camioneta PTG-157
8 UIT
Camioneta MHR-623
Automvil BFR-256
8 UIT
3 UIT
Actividad
Gerencia (Direccin)
Traslado de mercaderas
(Operativa)
(Operativa)
Cobranzas (Operativa)
Categora
A3
B1.3
B1.3
A1
Los ingresos del ao 2014 descontando los ingresos por venta de activos fijos fueron por un
monto de S/. 9,200,000 y los gastos anuales de funcionamiento de cada vehculo sin incluir IGV
fueron los siguientes:
Vehculo
Placa
KTQAutomovil 683
PTGCamioneta 157
MHRCamioneta 623
Automvil BFR-256
Costo
Combust. Lubricant. Mantenim. Seguro Total S/.
5 UIT
14,000
3,500
3,000
2,800
23,300
8 UIT
26,000
5,000
5,000
1,600
37,600
8 UIT
3 UIT
53,000
23,000
116,000
7,000
3,000
18,500
7,000
4,500
19,500
1,300
1,400
7,100
68,300
31,900
161,100
De acuerdo a los datos mencionados se pide determinar para el ejercicio 2015 si existen gastos
que exceden al lmite permitido para vehculos asignados a actividades de direccin,
administracin y representacin.
Solucin
1.- Determinamos los vehculos asignados a actividades de direccin, administracin o
representacin y la categora correspondiente:
Vehculo
Placa
Automovil KTQ-683
Costo
5 UIT
Actividad
Gerencia (Direccin)
Categora
A3
Camioneta PTG-157
8 UIT
Camioneta MHR-623
Automvil BFR-256
8 UIT
3 UIT
(Operativa)
(Operativa)
B1.3
B1.3
A1
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, la empresa cuenta con un vehculo de categora
A3 asignado a la gerencia, calificando como una actividad de direccin sujeta a lmite para los
gastos de funcionamiento, los gastos de los vehculos asignados a actividades operativas no
estn sujetos a lmite alguno. Por otro lado el costo de adquisicin del mencionado vehculo no
supera 30 UIT.
2.- Determinamos el nmero mximo de vehculos permitidos para la deduccin
de sus gastos:
Ingresos netos
anuales
Hasta 3,200 UIT
Hasta 16,100 UIT
Hasta 24,200 UIT
Hasta 32,300 UIT
Ms de 32,300 UIT
S/.
Nmero de
vehculos
12,160,000
61,180,000
91,960,000
122,740,000
1
2
3
4
5
De acuerdo al cuadro anterior la empresa puede deducir los gastos de funcionamiento de un

vehculo, el cual sera el del auto toyota que usa el gerente, pero sujeto al siguiente lmite:
Nmero de vehculos con derecho a deduccin x 100 =
Nmero total de vehculos de la empresa
1 x 100 =
4
25%
En virtud del numeral 5 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta los gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia no pueden sobrepasar
el porcentaje determinado en funcin al nmero de vehculos con derecho a deduccin y el
total de vehculos de propiedad y/o en posesin de la empresa, para el presente caso el
porcentaje es 25%.
3.- Establecemos el exceso reparable:
Gastos totales incurridos:

25% aceptable
S/.
161,100
40,275
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia:

Mximo aceptable:
Exceso reparable
IGV 18%
Total reparo
S/.
23,300
-40,275
0
0
0
4. Tratamiento de la depreciacin
Vehculo
Automovil
Camioneta
Camioneta
Automvil
Actividad
Gerencia (Direccin)
Traslado de mercaderas (Operativa)
Traslado de mercaderas (Operativa)
Categora
A3
B1.3
B1.3
A1
Depreciacin
Deducible
Deducible
Deducible
Deducible
Caso 2.La empresa "Industrial Arequipa S.R.L." cuenta con los siguientes vehculos asignados a
distintas actividades de acuerdo con el siguiente cuadro:
Vehculo
Placa
Camioneta BNT-126
Costo
10 UIT
Camioneta LTM-428
8 UIT
Camioneta DBP-258
Automvil KT-951
8 UIT
3 UIT
Actividad
Gerencia (Direccin)
(Operativa)
(Operativa)
Categora
B1.3
B1.4
B1.4
A2
Los ingresos del ao 2014 fueron por un monto de S/. 8,500,000 y los gastos anuales de
funcionamiento de cada vehculo sin incluir IGV fueron los siguientes:
Vehculo
Camioneta
Camioneta
Camioneta
Automvil
Placa
BNT-126
LTM-428
DBP-258
KT-951
Costo
10 UIT
8 UIT
8 UIT
3 UIT

47,000
8,000
2,500
1,600 59,100
23,000
6,000
5,500
1,900 36,400
52,000
7,000
6,500
2,000 67,500
21,000
5,000
5,000
1,600 32,600
143,000
26,000
19,500
7,100 195,600
De acuerdo a los datos mencionados se pide determinar si existe gastos que exceden al lmite
permitido para vehculos asignados a actividades de direccin, administracin y
representacin.
Solucin
1.- Determinamos los vehculos asignados a actividades de direccin, administracin o
representacin y la categora correspondiente:
Vehculo
Placa
Camioneta BNT-126
Costo
10 UIT
Camioneta LTM-428
8 UIT
Camioneta DBP-258
Automvil KT-951
8 UIT
3 UIT
Actividad
Gerencia (Direccin)
(Operativa)
(Operativa)
Categora
B1.3
B1.4
B1.4
A2
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, la empresa cuenta con un vehculo de categora
B1.3 asignado a la gerencia, calificando como una actividad de direccin sujeta a lmite para los
gastos de funcionamiento, los gastos de los vehculos asignados a actividades operativas no
estn sujetos a lmite alguno.
de sus gastos:
Ingresos netos
anuales
Hasta 3,200 UIT
Hasta 16,100 UIT
Hasta 24,200 UIT
Hasta 32,300 UIT
Ms de 32,300 UIT
Nmeros de
vehculos
S/.
12,160,000
61,180,000
91,960,000
122,740,000
1
2
3
4
5
De acuerdo al cuadro anterior la empresa puede deducir los gastos de funcionamiento de un

vehculo, el cual sera el la camioneta que usa el gerente, pero sujeto al siguiente lmite:
1 x 100 = 25%
4
porcentaje es 25%.
S/.
Gastos totales
incurridos:
25% aceptable
195,600
48,900
S/.
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la
gerencia:
Mximo aceptable:
Exceso reparable
IGV 18%
Total reparo
59,100
-48,900
10,200
1,836
12,036
En vista que el exceso de gastos de funcionamiento no se acepta para fines del Impuesto a la
Renta, dicho importe no genera derecho a crdito fiscal de IGV, si la empresa uso como crdito
fiscal el IGV pagado por el exceso debe rectificar su declaracin de IGV pagando el tributo
omitido con los intereses respectivos y adicionalmente la multa que corresponde con los
intereses diarios. Dichos intereses y sanciones tampoco son deducibles para fines del Impuesto
a la Renta.
Vehculo
Actividad
Camioneta Gerencia (Direccin)
Camioneta (Operativa)
Automvil Cobranzas (Operativa)
Categora
B1.3
Depreciacin
Deducible
B1.4
Deducible
B1.4
A1
Deducible
Deducible
En este caso se deduce toda la depreciacin de la camioneta de la gerencia ya que no se aplica

el lmite para este gasto, la depreciacin de los dems vehculos son deducibles ya que realizan
actividades operativas.
Caso 3
La empresa "Industrias CarameloS.A.C." cuenta con los siguientes vehculos asignados a
Vehculo
Placa
Camioneta AHN-635
Costo
20 UIT
Automvil
Automvil
BNY-521
LK-258
12 UIT
15 UIT
Camioneta GUR-156
20 UIT
Camioneta SFI-257
Automvil PQG-587
20 UIT
10 UIT
Actividad
Gerencia general (Direccin)
Gerencia Administrativa
(Direccin)
Administrador (Administracin)
(Operativa)
(Operativa)
Categora
B1.4
A2
A3
B1.4
B1.4
A1
Los ingresos del ao 2014 fueron por un monto de S/.38,200,000 y los gastos anuales de
funcionamiento del ao 2015 de cada vehculo fueron los siguientes:
Vehculo
Camioneta
Automvil
Automvil
Camioneta
Camioneta
Automvil
Placa
AHN-635
BNY-521
LK-258
GUR-156
SFI-257
PQG-587
Costo
20 UIT
12 UIT
15 UIT
20 UIT
20 UIT
10 UIT

45,000
6,800
2,500
1,500
55,800
44,500
5,900
1,700
1,500
53,600
35,600
6,700
2,300
1,500
46,100
26,500
5,300
5,900
2,000
39,700
53,200
11,600
8,300
2,100
75,200
19,000
3,500
2,400
1,500
26,400
223,800
39,800
23,100
10,100 296,800
De acuerdo a los datos mencionados se pide determinar si existe gastos que exceden al lmite
permitido para vehculos asignados a actividades de direccin, administracin y representacin
por el ejercicio 2015.
Solucin
1.- Determinamos los vehculos asignados a actividades de direccin,

administracin o representacin
Vehculo
Placa
Camioneta AHN-635
Costo
20 UIT
Automvil
Automvil
BNY-521
LK-258
12 UIT
15 UIT
Camioneta GUR-156
20 UIT
Camioneta SFI-257
Automvil PQG-587
20 UIT
10 UIT
Actividad
Gerencia General (Direccin)
(Direccin)
(Operativa)
(Operativa)
Categora
B1.4
A2
A3
B1.4
B1.4
A1
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, la empresa cuenta con tres vehculos de
categoras A2 y A3 asignados a la gerencia administrativa y al administrador, y una camioneta
categora B1.4 asignada al gerente general, calificando como actividades de direccin y
administracin sujeta a lmites para los gastos de funcionamiento, los gastos de los vehculos
asignados a actividades operativas no estn sujetos a lmite alguno.
de sus gastos:
Ingresos netos anuales S/.

Hasta 3,200 UIT
12,160,000
Hasta 16,100 UIT
61,180,000
Hasta 24,200 UIT
91,960,000
Hasta 32,300 UIT
122,740,000
Ms de 32,300 UIT
Nmero de
vehculos
1
2
3
4
5
De acuerdo al cuadro anterior la empresa puede deducir los gastos de funcionamiento de dos
vehculos, la empresa ha elegido los vehculos asignados a los gerentes, pero deber tener en
cuenta el lmite porcentual al que estn sujetos los gastos de funcionamiento de acuerdo al
siguiente clculo:
2 x 100 =
33.33%
Renta los gastos de funcionamiento de los vehculos asignados a la gerencia no pueden
sobrepasar el porcentaje determinado en funcin al nmero de vehculos con derecho a
deduccin y el total de vehculos de propiedad y/o en posesin de la empresa, para el
presente caso el porcentaje es 33.33%.
En cuanto a los gastos incurridos por el tercer vehculo de uso del administrador, ellos no son
deducibles en vista que dicho vehculo no est dentro del nmero mximo permitido de
acuerdo a los ingresos de la empresa.
S/.
Gastos totales
incurridos:
33.33% aceptable
296,800
98,923
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia general:

Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia
administrativa:
Mximo aceptable:
Exceso reparable
IGV 18%
Reparo (1)
S/.
55,800
53,600
-98,923
10,477
1,886
12,363
Gastos del vehculo del administrador:

46,100
IGV:
8,298
Reparo (2)
54,398
Total reparo de gastos de funcionamiento: (1) + (2) 12,363 + 54,398 = S/. 66,761
.
En vista que el exceso de gastos de funcionamiento no es aceptado para fines del Impuesto a
la Renta, dicho importe no genera derecho a crdito fiscal de IGV, si la empresa uso como
crdito fiscal el IGV pagado por el exceso, debe rectificar su declaracin de IGV pagando el
tributo omitido con los intereses respectivos y adicionalmente la multa que corresponde con
los intereses diarios. Dichos intereses y sanciones tampoco son deducibles para fines del
Impuesto a la Renta.
Vehculo
Actividad
Automvil Gerencia general (Direccin)
Automvil Gerencia Administrativa (Direccin)
Automvil Administrador (Administracin)
Categora
A3
A2
A3
Depreciacin
Deducible
Deducible
No Deducible
Deducible
B
A1
Deducible
Deducible
La depreciacin del vehculo del administrador no es deducible por no encontrarse dentro del
nmero mximo permitido, pero de los vehculos que realizan actividades operativas si es
deducible, y tambin de los vehculos asignados a la gerencia general y administrativa por
encontrarse dentro del nmero mximo permitido.
Caso 4.-
La empresa "Industrias Metlicas S.A.C." cuenta con los siguientes vehculos asignados a
Vehculo
Placa
Camioneta JTB-425
Costo
35 UIT
Camioneta KNB-627
Automvil QTX-379
15 UIT
10 UIT
Camioneta PRB-503
8 UIT
Camioneta FWM-921
Automvil JHG-589
8 UIT
5 UIT
Actividad
Gerencia general (Direccin)
(Direccin)
(Operativa)
(Operativa)
Categora
B1.4
B1.3
A3
B1.3
B1.3
A1
Los ingresos del ao 2014 fueron por un monto de S/.78,500,000 y los gastos anuales de
funcionamiento de cada vehculo fueron los siguientes:
Vehculo
Camioneta
Camioneta
Automvil
Camioneta
Camioneta
Automvil
Placa
JTB-425
KNB-627
QTX-379
PRB-503
FWM-921
JHG-589
Costo
35 UIT
15 UIT
10 UIT
8 UIT
8 UIT
5 UIT

45,000
6,000
2,000
1,500
54,500
42,000
6,000
1,500
1,500
51,000
35,000
6,000
2,800
1,500
45,300
25,000
5,000
6,000
2,000
38,000
55,000
12,000
8,000
2,100
77,100
18,000
3,000
3,500
1,500
26,000
220,000
38,000
23,800
10,100 291,900
De acuerdo a los datos mencionados se pide determinar si existen gastos que exceden al lmite
permitido para vehculos asignados a actividades de direccin, administracin y
representacin.
Solucin
1.- Determinamos los vehculos asignados a actividades de direccin,
administracin o representacin
Vehculo
Placa
Camioneta JTB-425
Costo
35 UIT
Camioneta KNB-627
Automvil QTX-379
15 UIT
10 UIT
Camioneta PRB-503
8 UIT
Camioneta FWM-921
Automvil JHG-589
8 UIT
5 UIT
Actividad
Gerencia General (Direccin)
(Direccin)
(Operativa)
(Operativa)
Categora
B1.4
B1.3
A3
B1.3
B1.3
A1
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, la empresa cuenta con tres vehculos de
categoras B1.4, B1.3 y A3 asignados a gerentes y al administrador, calificando como
actividades de direccin y administracin sujeta a lmites para los gastos de funcionamiento
pero slo se considerarn los vehculos del gerente administrativo y el administrador, el
vehculo del gerente general al superar el costo de adquisicin las 30 UIT no se considera para
la deduccin de sus gastos de cesin en uso y/o funcionamiento, los vehculos de actividades
operativas no estn sujetos a lmite alguno.
de sus gastos:
Ingresos netos
anuales
Hasta 3,200 UIT
Hasta 16,100 UIT
Hasta 24,200 UIT
Hasta 32,300 UIT
Ms de 32,300 UIT
S/.
Nmero de
vehculos
12,160,000
61,180,000
91,960,000
122,740,000
1
2
3
4
5
De acuerdo a la tabla anterior la empresa puede deducir los gastos de funcionamiento de tres
vehculos asignados a actividades de direccin, administracin y representacin, sin embargo,
por superar el costo de adquisicin de 30 UIT la camioneta del gerente general no podr
considerarse dentro del nmero permitido para la deduccin de los gastos de cesin en uso
y/o funcionamiento, quedando slo los dos restantes asignados a dichas actividades, pero
deber tenerse en cuenta el lmite porcentual al que estn sujetos los gastos de
funcionamiento de acuerdo al siguiente clculo:
Nmero de vehculos con derecho a
deduccin
x 100 =
2 x 100 =
6
33.33%
porcentaje es 33.33%.
En cuanto a los gastos incurridos por el tercer vehculo de uso del gerente general, ellos no son
deducibles en vista que dicho vehculo tiene un costo de adquisicin superior a 30 UIT.

S/.
Gastos totales
incurridos:
33.33% aceptable
291,900
97,290
S/.
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia
administrativa:
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado al administrador
Total S/.
Mximo aceptable:
Exceso reparable
IGV 18%
Reparo
51,000
45,300
96,300
-97,290
0
0
0
Gastos del vehculo del gerente general

54,500
IGV
9,810
Reparo
64,310
En vista que los gastos de funcionamiento del vehculo del gerente general no es aceptado
para fines del Impuesto a la Renta, dicho importe no genera derecho a crdito fiscal de IGV, si
la empresa uso como crdito fiscal el IGV pagado por el exceso, debe rectificar su declaracin
de IGV pagando el tributo omitido con los intereses respectivos y adicionalmente la multa que
corresponde con los intereses diarios. Dichos intereses y sanciones tampoco son deducibles
para fines del Impuesto a la Renta.
Vehculo
Actividad
Automvil Gerencia general (Direccin)
Automvil Gerencia Administrativa (Direccin)
Automvil Administrador (Administracin)
Categora
A3
A2
A3
Depreciacin
No Deducible
Deducible
Deducible
Deducible
B
A1
Deducible
Deducible
La depreciacin del vehculo asignado al gerente general no es deducible porque su costo de

adquisicin supera 30 UIT, pero de los vehculos que realizan actividades operativas si es
deducible.
11. Jurisprudencia
Bajar de la Pgina Web del Tribunal fiscal las siguientes RTF:
RTF N 10447-1-2011
RTF N 10443-1-2011
RTF N 12144-3-2008
RTF N 114-1-2005
12. Informes SUNAT

Bajar de la pgina web de SUNAT los siguientes informes y cartas:
Informe N 51-2014-SUNAT
Carta N 092-2010-SUNAT
Carta N 168-2007-SUNAT

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Deduccin de Gastos de Vehculos Asignados a

Actividades de Direccin, Representacin y

Deduccin de Gastos de Vehculos Asignados a

2. Nmero mximo de vehculos cuyos gastos son

3. Gastos de vehculos aceptados sujetos a lmite

Base Legal: Art. 37 Inc. w) Ley del Impuesto a la renta

4. Gastos deducibles de vehculos segn costo de

5. Categorizacin de los vehculos

de 1,051 a 1,500 cc.

6. Porcentaje mximo de gastos aceptados

3. Depreciacin por desgaste.

7. Determinacin e Identificacin de vehculos aceptados

8. Empresas que inician operaciones.

9. Casos en que no hay lmite para los vehculos A2, A3 y

10. Gastos no considerados propios del giro del negocio.

11. Laboratorio Tributario contable

Combust. Lubricant. Mantenim. Seguro Total S/.

De acuerdo al cuadro anterior la empresa puede deducir los gastos de funcionamiento de un

Gastos totales incurridos:

Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia:

Combust. Lubricant. Mantenim. Seguro Total S/.

De acuerdo al cuadro anterior la empresa puede deducir los gastos de funcionamiento de un

En este caso se deduce toda la depreciacin de la camioneta de la gerencia ya que no se aplica

Combust. Lubricant. Mantenim. Seguro Total S/.

1.- Determinamos los vehculos asignados a actividades de direccin,

Ingresos netos anuales S/.

Nmero total de vehculos de la empresa

3.- Establecemos el exceso reparable:

Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia general:

Gastos del vehculo del administrador:

Combust. Lubricant. Mantenim. Seguro Total S/.

3.- Establecemos el exceso reparable:

Gastos del vehculo del gerente general

La depreciacin del vehculo asignado al gerente general no es deducible porque su costo de

12. Informes SUNAT

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