TABLA DE RETENCIONES DEL IVA 2015

A continuacin una tabla con los porcentajes de retencin del IVA para el ao 2015:
Contribuyentes especiales

Bienes

Servicios

30%

70%

Si debe emitir liquidaciones de

compras

100%

100%

Pago a profesionales

100%

Pago arriendo a personas naturales

100%

Otras transaciones con personas

naturales

30%

70%

Si compra a sociedades

Exportador (solo para la adquisicin de bienes que se exporten)

Bienes

Servicios

100%

100%

Si debe emitir liquidaciones de compras

100%

100%

Pago a profesionales

100%

100%

Pago arriendo a personas naturales

100%

100%

A otras sociedades

Transacciones
contabilidad

con

personas

no

obligadas

llevar

Sociedades y Personas obligadas a llevar contabilidad

Bienes

Servicios

0%

0%

Si debe emitir liquidaciones de compras

100%

100%

Pago a profesionales

100%

Pago arriendo a personas naturales

100%

A otras sociedades

Transacciones con personas no obligadas a llevar contabilidad

30%

70%

Contratante de servicios de construccin

Bienes

Servicios

30%

Si debe emitir liquidaciones de compras

100%

Pago a profesionales

30%

Pago arriendo a personas naturales

30%

A otras sociedades

Transacciones
contabilidad

con

personas

no

obligadas

llevar

Cabe recordar que la retencin del IVA es una obligacin que tiene el comprador de
servicios / bienes, que consiste en no pagar el valor total de la compra a un proveedor,
sino de retener el porcentaje del impuesto, para luego entregarlo al Estado
mensualmente, luego de lo cual se entregar un comprobante que servir como
crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda. La retencin debe
realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero.
Fuente: SRI, SoyContador

TABLA DE RETENCIONES EN LA FUENTE 2015

A continuacin le mostramos el porcentaje que debe retener del impuesto a la renta en
la compra de bienes o adquisicin de servicios:
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA
FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE

Porcentajes
2015

Honorarios profesionales y dems pagos por servicios

relacionados con el ttulo profesional

10

Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y

similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual
pago a personas naturales

Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y

similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual

vigentes

pago a sociedades
Comisiones y dems pagos por servicios predomina
intelecto no relacionados con el ttulo profesional

Compra de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario,

apcola, cuncula, bioacutico, y forestal

Compra de bienes inmuebles

Compra local de banano a productor

Compraventa de divisas distintas al dlar de los Estados

Unidos de Amrica

Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de

opcin de compra

Dividendos anticipados

22

Dividendos
anticipados
beneficiarios o partcipes

prstamos

Dividendos exentos a sociedades,

extranjeras, domiciliadas en el Ecuador

accionistas,
nacionales

22
0

Dividendos
exentos
distribuidos
en
acciones
(reinversin de utilidades con derecho a reduccin tarifa
IR)

Dividendos gravados distribuidos en acciones

(reinversin de utilidades sin derecho a reduccin tarifa
IR)

De acuerdo a la tabla de
retenciones del Art. 15
RALRTI

Dividendos personas naturales residentes en el Ecuador

De acuerdo a la tabla de
retenciones del Art. 15
RALRTI

Ganancias de capital

entre 0 y 10

Honorarios y dems pagos por servicios de docencia

Impuesto a la actividad bananera productor-exportador

Otras compras de bienes y servicios no sujetas a

retencin

Otras retenciones aplicables el 2%

Pago al exterior
internacional

Pago al exterior Artistas

Arrendamientos

mercantil

entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Beneficios Empresariales

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Cnones, derechos de autor, marcas,

patentes y similares

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por

promocin de turismo receptivo

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves

para empresas de transporte areo o martimo
internacional

entre 0 y 22 *

Pago al exterior Deportistas

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Dividendos a sociedades en parasos

fiscales

entre 13 y 35

Pago al exterior - Dividendos anticipados

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Dividendos anticipados prstamos

accionistas, beneficiarios o partcipes

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Entretenimiento Pblico

entre 0 y 22 *

Pago al exterior Estudiantes

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Funciones Pblicas

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Ganancias de capital

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Intereses de otros crditos externos

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Intereses por financiamiento de

proveedores externos

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Navegacin Martima y/o area

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - No sujetos a retencion

Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos

Financieros

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios

hoteleros y tursticos en el exterior

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Participacin de consejeros

entre 0 y 22 *

Pago al exterior Pensiones

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Por las agencias internacionales de

prensa

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Por las empresas de transporte

martimo o areo y por empresas pesqueras de alta

entre 0 y 22 *

mar, por su actividad.

Pago al exterior - Por otros conceptos

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Reembolso de Gastos

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Regalas por concepto de franquicias

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Rendimientos financieros

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Seguros, cesiones y reaseguros

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Servicios Empresariales

entre 0 y 22 *

Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes

entre 0 y 22 *

Pago
al
exterior
independientes

entre 0 y 22 *

Servicios

profesionales

Pago al exterior Intereses de crditos de gobierno a

gobierno

entre 0 y 22 *

Pago al exterior Intereses de crditos de Instituciones

Financieras del exterior

entre 0 y 22 *

Pago al exterior Intereses de crditos de organismos

multilaterales

entre 0 y 22 *

Pago al exterior tarjeta de crdito reportada por la

Emisora de tarjeta de crdito, solo recap

Pago al exterior- Dividendos

entre 0 y 22 *

Pago local tarjeta de crdito reportada por la Emisora de

tarjeta de crdito, solo recap

Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como

tales

Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros

del cuerpo tcnico por sus actividades ejercidas como
tales

Pagos a notarios y registradores de la propiedad y

mercantil por sus actividades ejercidas como tales

Pagos con tarjeta de crdito

No aplica retencin

Pagos en el pas por transporte de pasajeros o

transporte internacional de carga, a compaas
nacionales o extranjeras de aviacin o martimas

Por actividades de construccin de obra material

inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades
similares

Por arrendamiento bienes inmuebles

Por energa elctrica

Por la enajenacin ocasional

participaciones y ttulos valores

de

acciones

Por loteras, rifas, apuestas y similares

15

Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel

cultural o rusticidad)

Por rendimientos financieros pagados a naturales y

sociedades (No a IFIs)

Por rendimientos financieros: operaciones de reporto

repos

Por RF: depsitos Cta. Ahorros Sociedades

Por RF: bonos convertible en acciones

Por RF: depsito a plazo fijo gravados

Por RF: depsito a plazo fijo exentos

Por RF: depsitos Cta. Corriente

Por RF: Intereses en operaciones de crdito entre

instituciones del sistema financiero y entidades
economa popular y solidaria.

Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades

sometidas al control de la Superintendencia de Bancos
y de la Economa Popular y Solidaria

Por RF: Intereses pagados por entidades del sector

pblico a favor de sujetos pasivos

Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos

de aquellos pagados a IFIs

Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija

exentos

Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija

gravados

Por RF: obligaciones

Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros

exentos

Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros

gravados

Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema

financiero y entidades economa popular y solidaria.

Por venta de combustibles a comercializadoras

2/mil

Por venta de combustibles a distribuidores

3/mil

Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley

de Propiedad Intelectual - pago a sociedades

Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley

de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales

Seguros y reaseguros (primas y cesiones)

Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte

pblico o privado de carga

Servicios predomina el intelecto no relacionados con el

ttulo profesional

Servicios predomina la mano de obra

Servicios prestados por medios de comunicacin y

agencias de publicidad

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

Transporte pblico de pasajeros

Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre

10

Valores entregados por las cooperativas de transporte a

sus socios

Tomar en cuenta

Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante

de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el
comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retencin.
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe
convenio de doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos
fiscales o regmenes fiscales preferentes, por esta razn el porcentaje est
abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das
hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta.

El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a

proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto(por
permanente entindase dos o mas compras en un mismo mes calendario).
Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el
CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y
Bco. Mundial.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios,
especializacin o capacitacin.
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta
remuneraciones.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e
indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo
determinado por el Cdigo Tributario.
Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje
de retencin de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la
agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre que no
se modifique su estado natural.
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
trasnporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de
combustibles.
Fuente: SRI, El Comercio, El Universo
IMPUESTO A LA RENTA

El SRI bajo resolucin NAC-DGERCGC14-00001085 publicada en el suplemento del

Registro Oficial del 5 de enero de 2015, defini los nuevos valores para el Impuesto a
la Renta 2015. Esta modificacin, se fija segn la variacin anual del ndice de precios
al consumidor realizado por el INEC

Tabla impuesto a la renta 2015

Tabla 2015 sri ecuador impuesto renta

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados y donaciones,
pagarn el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la
siguiente tabla: