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Votre Argent

Indemnits, intrts et cotisations dductibles... ,


dopez votre salaire net
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Les indemnits permettent de payer moins d'impts et de charges sociales,


pourvu

qu'elles

soient

justifies

et

raisonnables.

Pensez dduire les intrts de vos prts immobiliers et les cotisations de vos
plans

d'pargne.

On peut profiter intgralement de sa prime si elle est investie dans des formules
dductibles telles que la formation ou l'pargne retraite.

Lors des entretiens dembauche et des ngociations pour augmentation de salaire, les employs ne
se soucient majoritairement que de leur rmunration nette. Ils sont peu nombreux sintresser
la structure de leur revenu, ce quils peroivent comme indemnits et ce quils paient comme
charges sociales et fiscales. Or, matriser les lments composant sa paie peut tre trs profitable.
La loi permet en effet aux personnes percevant des revenus salariaux de dduire un certain
nombre de dpenses et de mieux structurer leurs rtributions pour augmenter leur rmunration
nette. Le plus souvent, cela arrange en mme temps les employeurs tant donn que ces derniers
vont payer moins de charges. Cela dit, ils peuvent refuser daccder certaines revendications.
Dans ce cas, et sil y a consensus des salaris, faire appel aux reprsentants syndicaux ou du
personnel pour des ngociations peut faire avancer les choses. Limportant est de rester dans le
respect de la loi et chercher satisfaire les intrts de toutes les parties.

Les indemnits de reprsentation et de transport dductibles mais

sous conditions
Commenons dabord par la composition du salaire qui peut permettre des conomies de charges.
Certes, le champ daction des salaris dans ce domaine est limit au Maroc, prcise Bouchab
Serhani, directeur gnral de Gesper Services. Mais il reste que la loi autorise dfalquer du
salaire de base certaines indemnits qui ne sont pas imposables et qui ne rentrent pas non plus
dans la base de calcul des charges sociales. Les employeurs le font gnralement de faon
systmatique, dans la mesure o cela fait baisser galement les charges patronales. Mais si la
structure de votre salaire est trop simple ou si aucune indemnit dductible nest prvue, vous
pouvez lexiger ou faire part de cette situation aux reprsentants du personnel.
Les indemnits dductibles les plus courantes sont celles lies la reprsentation et au transport.
Pour la premire, il sagit dune compensation pour les frais que supportent les salaris exerant un
certain type de fonction ou occupant un certain rang dans la hirarchie de lentreprise, tels que les
directeurs gnraux et commerciaux. Quant la seconde, elle est attribue aux salaris en raison
de lloignement du lieu de travail de leur domicile.
Ces indemnits ne sont dductibles que si elles respectent un certain nombre de conditions. Pour
quelle ne soit pas soumise la cotisation patronale de la CNSS, lindemnit de reprsentation ne
doit pas dpasser 10% du salaire de base. La partie qui excde ce montant reste en effet soumise
cotisation. En plus, le bnficiaire de cette indemnit doit obligatoirement assurer la fonction de
PDG, DG ou de directeur ou chef dun dpartement (commercial, financier, ressources
humaines...).
Quant la dduction de cette indemnit de lIR, il faut savoir quil ny a aucune limite de montant
et que les fonctions qui peuvent en bnficier ne sont pas prcises par ladministration des
impts. Il existe un flou en matire de dductibilit fiscale de cette indemnit et cela pose un
problme beaucoup dentreprises, affirme Bouchab Serhani.
Les fiscalistes expliquent que les inspecteurs des impts jugent au cas par cas et peuvent accepter
la dductibilit de lindemnit de reprsentation, lors des contrles, sils trouvent son montant
raisonnable et son attribution au salari justifie. Ladministration fiscale nacceptera pas par
exemple que cette indemnit soit octroye un informaticien ou que son niveau dpasse 25% du
salaire de base, prcise un expert comptable.

L'indemnit de logement n'est plus dductible, l'indemnit de


transport est plafonne 500 DH par mois
Le flou existe galement en ce qui concerne lindemnit de transport. En effet, aucun texte fiscal ne
dit que cette compensation est dductible du salaire imposable. La direction des impts a des fois
tendance refuser la dductibilit de lindemnit de transport car elle estime que cette dernire fait
double emploi avec labattement forfaitaire pour frais professionnels, explique Hamid Errida, tax
manager au cabinet de conseil Garrigus Maroc. Rappelons que labattement pour frais
professionnels est gal 20% du salaire brut imposable, plafonn 30 000 DH par an (2 500 DH
par mois).
Il nempche que, dune manire gnrale, la dduction de cette indemnit est toujours tolre.
Pour viter toute rintgration, et en labsence de prcisions de la part du fisc, les employeurs
salignent sur les niveaux fixs par la CNSS. Pour quelle ne soit pas soumise cotisation,

lindemnit ne doit pas dpasser 500 DH par mois si le lieu du travail se situe dans le primtre
urbain des villes et 750 DH sil se situe en dehors de ce primtre.
Outre ces compensations, les indemnits de dplacement peuvent aussi tre dductibles du salaire
imposable et de la base des cotisations de la CNSS. Seulement, elles ne doivent pas tre octroyes
de faon forfaitaire (obligation de justifier les frais par des factures). Si cest le cas, lindemnit est
imposable au titre de lIR et soumise la cotisation CNSS (sauf pour les reprsentants
commerciaux et les agents itinrants).

10% du montant des intrts sur prts et les cotisations retraite


complmentaire sont dductibles
Mis part ce qui prcde, toutes les autres indemnits qui peuvent figurer dans vos bulletins de
paie ne sont pas dductibles, sauf pour la CNSS qui prvoit une srie dautres revenus non soumis
cotisation, tels que les indemnits de dmnagement, les primes de panier et lindemnit
kilomtrique (consulter la circulaire dassiette de cotisation de la CNSS). Lindemnit de logement,
en particulier, nest plus dductible depuis 1990. Pourtant, certains employeurs continuent de
lutiliser, alors quelle ne fait que diminuer le niveau des augmentations et des primes danciennet
pour les salaris (les primes et augmentations sont calcules sur la base du salaire de base). Si elle
figure actuellement dans vos bulletins de paie, exigez sa rintgration dans le salaire de base.
Pour ce qui est des dpenses que les salaris peuvent dduire de leur revenu imposable, il y a
principalement les intrts des prts immobiliers. En effet, les intrts normaux, TVA comprise, des
crdits immobiliers destins financer des logemens usage dhabitation principale sont
dductibles hauteur de 10% du salaire net imposable. Dans la mme limite, la marge des
banques applique aux contrats de financement Mourabaha est galement dductible de la base
imposable. Cet avantage peut vous faire conomiser une somme non ngligeable sur votre salaire
si vous faites les dmarches ncessaires (voir encadr ci-haut).
Autre avantage : les cotisations dans les plans dpargne retraite. Pour les salaris, les primes
verses aux compagnies dassurance dans le cadre de ces formules dpargne sont totalement
dductibles du salaire brut imposable. Cela peut se traduire par une conomie de taille, surtout si
vous fixez votre cotisation un niveau optimal.
Un exemple chiffr pour comprendre. Considrons le cas dun salari percevant 200 000 DH
annuellement. Selon le barme actuel de lIR, 20 000 DH seront soumis au taux marginal de 38%.
Si ce mme montant est cotis dans une assurance retraite, cest 20 000 DH qui chappent la
taxation au taux marginal.
Par ailleurs, en ce qui concerne les primes, soumises elles aussi lIR, sachez que vous pouvez en
profiter intgralement si vous les investissez dans certaines formules dductibles telles que la
formation et la retraite complmentaire.
Prenons l aussi un exemple chiffr. Considrons un bonus vers fin dcembre un salari et
slevant 30 000 DH bruts. Ce revenu sera tax au taux marginal de 38% et subira les mmes
prlvements sociaux quun salaire ordinaire. En tout, pour passer du brut au net, la prime sera
allge de plus de 14 000 DH pour ne peser au final que 16 000 DH, montant qui sera
effectivement vers au salari. Or, si ce dernier fait le choix de ne pas encaisser sa prime en cash,
et quil demande son employeur de sen servir pour lui financer une formation ou un plan
dassurance retraite complmentaire, cest de lintgralit de la prime quil pourra profiter car elle

ne sera pas greve des prlvements fiscaux et sociaux. Notez que lemployeur y trouvera
galement son compte, vu quil ne paiera pas de charges patronales sur la prime, et que la
dpense dans la formation ou lassurance retraite est dductible de limpt sur les socits.
Procdures Dductions fiscales sur l'IR, comment s'y prendre pour en bnficier

Les salaris ont la possibilit de dduire, dans la limite de 10% du salaire net imposable, les
intrts des prts qu'ils ont contracts pour financer un logement de standing usage d'habitation
principale. Pour pouvoir bnficier de cet avantage, il faut justifier que le prt finance bien une
habitation et que les chances sont bien verses.
Dans la pratique, le salari doit fournir un certain nombre de documents son employeur qui se
chargera de dduire l'intrt support. Les documents demands sont le tableau d'amortissement
du prt, le contrat d'acquisition du logement, un certificat de rsidence et une copie de la CIN, un
engagement sur l'honneur mentionnant que l'habitation est occupe titre principal et, enfin, une
attestation de la banque prcisant le montant des intrts effectivement prlevs. L'engagement
sur l'honneur et le certificat de rsidence doivent tre fournis chaque anne l'employeur.
Les salaris ont galement le droit de dduire de leur revenu imposable le montant total des
cotisations verses dans le cadre des plans d'pargne retraite. Pour faire jouer cette dduction, il
faut fournir l'employeur une copie certifie du contrat d'assurance-retraite et des justificatifs de
versement des primes.
Lgal Assiette de la CNSS : ce qui est dductible et quelle hauteur

Prime de panier : deux fois le Smig horaire par jour.


Dpenses de tlphone : 50% des frais tlphoniques des postes fixes ou mobiles des cadres
dirigeants.
Indemnit de dmnagement : 10 DH par kilomtre sparant l'habitation initiale du salari du
lieu d'affectation.
Indemnit de licenciement : de 96 heures de salaire pour 5 premires annes travailles 240
heures de salaire pour 15 ans de travail et plus. L'existence d'une convention collective ou d'un
jugement du tribunal prime.
Frais de dplacement : dduction totale sur pices justificatives. En cas de forfait : application du
barme kilomtrique pour le transport, 10 fois le Smig horaire par jour pour la nourriture et 30 fois
le Smig horaire par jour pour le logement.
Indemnit de transport : 500 DH par mois si l'entreprise est dans le primtre urbain, 750 DH
sinon.
Indemnit de reprsentation : 10% du salaire de base pour les PDG, DG, directeurs et chefs de

dpartement.
Indemnit kilomtrique : de 1,9 5,2 DH par kilomtre selon la puissance fiscale du vhicule.
Allocation de rentre scolaire : 400 DH par an et par enfant, sans dpasser un total de 1 600
DH (4 enfants max.).
Prime de Hajj : prix du billet d'avion aller-retour + dotation autorise.

N.B : liste non exhaustive


Souhal Nhali
www.lavieeco.com
2010-01-18