FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO-PROFESIONAL
DE CONTABILIDAD

TEMA:
LEY PENAL TRIBUTARIA

ALUMNO:
Tejeda Villanueva, Mara del Carmen
PROFESOR:
Orihuela Ros, Natividad

LIMA- PER
2016

INTRODUCCION

Durante los ltimos aos se ha detectado un alto porcentaje de contribuyentes

que, entre otros supuestos, han venido utilizando intencionalmente comprobantes
de pago con informacin falsa, as como comprobantes de pago adquiridos o
confeccionados por parte de terceros con la intencin de utilizar indebidamente
crditos y gastos tributarios que legalmente no les corresponden, resulta necesario
dictar las normas que permitan sancionar eficazmente los delitos tributarios
vinculados a dichos actos.
En el presente trabajo se aborda la problemtica que surge en torno a determinar
el contenido del elemento engao que es exigido por la propia configuracin
tpica del delito de defraudacin tributaria. Este problema no resulta de fcil
solucin, en tanto, el contenido del trmino engao en el delito de defraudacin
tributaria no se puede asimilar al engao que se exige en otros delitos, como es el
caso del delito de estafa; ni tampoco debiera identificarse nicamente como la
violacin o incumplimiento de normas o leyes tributarias.
A su vez, la determinacin de los alcances del trmino engao debe ser aplicable
para los otros delitos de defraudacin contenidos en la LPT, siempre y cuando se
ubiquen en el contexto de la liquidacin o determinacin de las obligaciones
tributarias de pago.
De otro lado, la definicin de los alcances del trmino engao supone segn
opinin mayoritaria, la forma de distincin entre la infraccin y el delito de
defraudacin tributaria, constituyendo de esta manera no slo un elemento
configurador del delito sino el mecanismo a travs del cual se puede definir la
legitimidad de la intervencin penal.
De esta manera el propsito de este trabajo es dar a conocer las modificaciones y
en general los artculos establecidos en la presente ley para as tener una visin
mucho ms clara de lo que es la ley penal tributaria.

DELITO TRIBUTARIO
DEFRAUDACION TRIBUTARIA
El delito de defraudacin tributaria contenido en la Ley Penal Tributaria exige como
elemento tpico que la conducta del sujeto activo sea calificada como engao, a
la cual se le atribuya el dejar de pagar los tributos que establecen las leyes, las
mismas que adquiere, caractersticas propias en funcin de estar enmarcado en la
relacin jurdica tributaria entre el deudor y el acreedor tributario, as como
suponer procedimientos, previamente reglados, para efectuar la liquidacin del
tributo.
Actualmente se han identificado la existencia de un mercado negro en el cual se
comercializan facturas o se fabrican facturas que sustentan operaciones
inexistentes, ello con la finalidad de dejar de pagar tributos al fisco al inventar
gastos inexistentes que lo nico que logran es rebajar de manera considerable los
ingresos del contribuyente y por consiguiente el tributo por pagar tambin.
En estricto, se puede sostener que al tratarse de la obligacin tributaria de pago
del tributo, se produce una relacin entre deudor tributario y Administracin
Tributaria, en la cual, el deudor tributario debe cumplir con la prestacin de pago
del tributo derivada de la obligacin tributaria que surge a partir de la realizacin
de un hecho imponible y que resulta exigible en funcin de los plazos legales
establecidos en las normas tributarias.
Segn lo que seala el artculo 2

de la presente ley, Son modalidades de

defraudacin tributaria:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o
parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.

b) b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de

tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las
leyes y reglamentos pertinentes.

La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 ni

mayor de 12 aos y con 730 a 1460 das-multa, segn lo sealado en el artculo 4 de esta
ley.

Mediante lo establecido en el artculo 6 de la presente ley, hay restricciones sobre

las personas que entren en defraudacin tributaria:
En los delitos tributarios previstos en el presente Decreto Legislativo la pena deber
incluir inhabilitacin no menor de seis meses ni mayor de siete aos, para ejercer por
cuenta propia o por intermedio de tercero, profesin, comercio, arte o industria, incluyendo
contratar con el Estado.

ACCION PENAL
La accin penal es el poder jurdico concedido por el estado a las personas y/o
Ministerio pblico, con el fin de solicitar al rgano jurisdiccional que inicie el
proceso penal cuando se ha violado una norma jurdica penal protegida.
Adems es aquella que se origina a partir de un delito y que supone la imposicin
de un castigo al responsable de acuerdo a lo establecido por la ley. De esta
manera, la accin penal es el punto de partida del proceso judicial.
La accin penal pasa durante el proceso, por tres etapas bien diferenciadas que
son: Investigacin Preparatoria, Etapa Intermedia y Juzgamiento.
La Fiscala General de la Nacin es la que se encarga de investigar y a ejercer la
accin penal con relacin los hechos que puedan ser considerados como delitos.

Segn lo resaltado en el artculo 7, la accin penal tiene concordancia con el

Requisito de procedibilidad, debido a que:
1. El Ministerio Pblico, en los casos de delito tributario, dispondr la
formalizacin de la Investigacin Preparatoria previo informe motivado del
rgano Administrador del Tributo.
2. Las Diligencias Preliminares y, cuando lo considere necesario el Juez o el
Fiscal en su caso, los dems actos de la Instruccin o Investigacin

Preparatoria, deben contar con la participacin especializada del rgano

Administrador del Tributo.
Investigacin y promocin de la accin penal Artculo 8 :
1. El rgano Administrador del Tributo cuando, en el curso de sus actuaciones
administrativas, considere que existen indicios de la comisin de un delito
tributario, inmediatamente lo comunicar al Ministerio Pblico, sin perjuicio
de continuar con el procedimiento que corresponda.
2. El Fiscal, recibida la comunicacin, en coordinacin con el rgano
Administrador del Tributo, dispondr lo conveniente. En todo caso, podr
ordenar la ejecucin de determinadas diligencias a la Administracin o
realizarlas por s mismo. En cualquier momento, podr ordenar al rgano
Administrador del Tributo le remita las actuaciones en el estado en que se
encuentran y realizar por s mismo o por la Polica las dems
investigaciones a que hubiere lugar.
La Autoridad Policial, el Ministerio Pblico o el Poder Judicial cuando presuma la
comisin del delito tributario, informarn al rgano Administrador del Tributo que
corresponda, debiendo remitir los antecedentes respectivos a fin de dar
cumplimiento a lo dispuesto en los Artculos anteriores.

CAUCION
La caucin es una garanta destinada a asegurar el cumplimiento de una
obligacin, habitualmente monetaria. As entonces, mediante el compromiso
personal o econmico que se deriva de la suscripcin de una caucin, el individuo
involucrado en un procedimiento determinado manifiesta su voluntad de cumplir
con los deberes impuestos en el trmite de las diligencias y, adems, garantiza el
pago de los perjuicios que algunas de sus actuaciones procesales pudieran
ocasionar a la contraparte. En pocas palabras las cauciones operan entonces
como mecanismos de seguridad y de indemnizacin dentro del proceso.

La finalidad de las cauciones es asegurar la comparecencia al proceso del sujeto

investigado. En esos trminos, la caucin penal es del primer tipo, es decir,
asegura, garantiza y afianza el cumplimiento de un compromiso adquirido durante
el proceso: el de hacerse presente en l.
El hecho de que en materia penal la caucin no tenga una funcin indemnizatoria
es consecuencia de la naturaleza misma del procedimiento: ya que en la causa
penal no es dable hablar de pretensiones y por consiguiente de contraparte, la
caucin como mecanismo indemnizatorio de los posibles perjuicios ocasionados
mediante el ejercicio de actuaciones procesales no tiene aplicacin en tales
diligencias.
Artculo 10.- En los casos de delito de defraudacin tributaria, el Juez al dictar
mandato de comparecencia o la Sala Penal al resolver sobre la procedencia de
este mandato, deber imponer al autor la prestacin de una caucin de acuerdo a
lo siguiente:
a) En los delitos previstos en los Artculos 1, 3 y 5 del presente Decreto
Legislativo, se aplicarn las normas generales que rigen a la caucin.
b) En los delitos previstos en el Artculo 2 del presente Decreto Legislativo, la
caucin ser no menor al treinta por ciento (30%) del monto de la deuda
tributaria actualizada, excluyndose los montos por concepto de multas, de
acuerdo a la estimacin que de aqulla realice el rgano Administrador del
Tributo.
c) En el delito previsto en el inciso a) del Artculo 4 del presente Decreto
Legislativo, la caucin ser no menor al monto efectivamente dejado de
pagar, reintegrado o devuelto, de acuerdo a la estimacin que de ste
realice el rgano Administrador del Tributo.

d) En el delito previsto en el inciso b) del Artculo 4 del presente Decreto

Legislativo, la caucin ser no menor al cincuenta por ciento (50%) del
monto de la deuda tributaria actualizada, excluyndose los montos por
multas, de acuerdo a la estimacin que de aqulla realice el rgano
Administrador del Tributo.

Los recursos administrativos interpuestos por el contribuyente contra la

determinacin de la deuda tributaria, estimada por el rgano Administrador del
Tributo, no impedirn la aplicacin de lo dispuesto en el presente Decreto
Legislativo.

CONSECUENCIAS ACCESORIAS
Artculo 17.- Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera utilizado la organizacin de
una persona jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el Juez
podr aplicar, conjunta o alternativamente segn la gravedad de los hechos, las siguientes
medidas:

a) Cierre temporal o clausura definitiva del establecimiento, oficina o local en donde

desarrolle sus actividades. El cierre temporal no ser menor de dos ni mayor de

b)
c)
d)

cinco aos.
Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas.
Disolucin de la persona jurdica.
Suspensin para contratar con el Estado, por un plazo no mayor de cinco aos.

CONCLUSIONES

1. El

engao exigido por el delito de defraudacin tributaria slo puede ser

determinado en funcin de atribuir a la conducta del sujeto activo la

creacin o incremento de un riesgo no permitido en la concreta relacin
jurdica tributaria, esto es, la determinacin del engao tiene caractersticas
eminentemente normativas.

2. El delito de defraudacin tributaria no puede consistir en una nica forma de

conducta, sino que depender del procedimiento de liquidacin establecido
para cada tributo en las leyes tributarias, as como de todos los aspectos de
vinculacin entre el deudor tributario y la Administracin Tributaria que

repercutan en el conocimiento de los factores que inciden en la liquidacin

de la obligacin tributaria de pago del tributo.

3. El derecho Penal Peruano, enmarcado, dentro del mbito Constitucional, y

ampliando la garanta de la libertad bajo caucin, avanza en el sentido de

reconocer la excepcionalidad a la prisin preventiva.