1. . Cuestionario Apunte OBLIGACION TRIBUTARIA 1. Qu es la obligacin tributaria?

2. Seale las caractersticas de la Obligacin tributaria 3. cul es la fuente de la

obligacin tributaria? 4. Seale los elementos de la obligacin tributaria 5. Explique
cmo nuestra Constitucin Poltica regula los impuestos, qu aspectos regula. 6. Qu
es el hecho gravado? Cules son sus caractersticas? 7. Seale dos ejemplos de
hechos gravados en chile 8. Explique los elementos del hecho gravado 9. Cul es el
hecho gravado en la ley de impuestos a las herencias y en la ley de impuestos a las
ventas y servicios? 10. Cul es el hecho gravado en la ley de impuesto territorial y en
el impuesto a la renta de segunda categora? 11. Explique quines son el sujeto activo
y sujeto pasivo en la obligacin tributaria 12. Explique cmo responden los
contribuyentes cuando son varios por regla general, explique la excepcin 13. En qu
se diferencia la capacidad en materia civil respecto de la capacidad tributaria?
Explique y seale ejemplos 14. Explique quienes son el sustituto tributario y el tercero
responsable. Seale ejemplos 15. Cul es el objeto de la obligacin tributaria?
Explique sus elementos 16. Qu es la base imponible? 17. En qu se diferencia la
base real de la presunta? 18. Qu clases de tasas de impuesto conoce? Explique 19.
Cul es a su juicio la causa de la obligacin tributaria? DESARROLLO 1. La
obligacin tributaria en trminos generales es la obligacin que tiene todo
contribuyente de pagar tributos. La obligacin tributaria la define la doctrina como
aquel vnculo jurdico cuya fuente es la ley que nace con la ocurrencia de ciertos
hechos que la misma ley designa y por el cual ciertas personas determinadas se
encuentran en la necesidad jurdica de entregar al Estado u otro ente pblico cierta
cantidad de dinero o de sus bienes para la satisfaccin de necesidades pblicas. 2.
Las caractersticas de la obligacin tributaria, son: a) Es una obligacin de dar, ya que
compete la accin de entregar de dinero, por una parte para la otra. b) Es un vnculo
jurdico personal, con lo que se quiere destacar, siempre aparece una persona como
deudor y responsable de la obligacin 3. La nica fuente de la obligacin tributaria,
tiene que ver con la principio de la legalidad de los tributos. 4. Los elementos de la
obligacin tributaria son :
2. 2. a) La ley, o sea la norma jurdica que ha creado un determinado tributo, este tributo
reconoce como nica fuente vlida a la ley dentro de un marco constitucional
establecido, debido a que puede existir otras fuentes colisionando con esta, pero
siempre se debe mantener el estado de derecho. b) El hecho gravado, es la institucin
ms importante del derecho tributario por que por medio de su anlisis se puede
establecer cuales son las cosas susceptibles de impuesto, este hecho gravado puede
ser cualquier cosa que al ejecutivo que se le ocurra, en el iva la realizacin de una
venta, en el impuesto de segunda categora, la prestacin del sueldo.5. La constitucin
poltica, en su artculo 19, nmero 20, seala la igual reparticin de los impuestos , en
proporcin a las rentas percibidas, en progresin o el tipo que seale la ley, en ningn
caso, sta debe deliberar o aceptar una desigual reparticin de los impuestos, esta
norma, seala la igualdad ante la ley tributaria, la que no est protegida por un recurso
de proteccin, pero se puede invocar el principio de inaplicabilidad.6. El hecho
gravado, es la institucin ms importante del derecho tributario por que por medio de

su anlisis se puede establecer cuales son las cosas susceptibles de impuesto, se

sabe tambin cual es el alcance y sentido de una ley tributaria.Algunas caractersticas
de este hecho, son : a) Tiene que estar previsto en la ley, en virtud, del principio de la
legalidad del tributo. b) Si no existe hecho gravado , no existe obligacin tributaria, ya
que el hecho configura la forma en la cual se deben pagar los impuestos, por parte de
los contribuyentes. c) El hecho gravado tiene como sustancia, un tema de carcter
econmico. Algunos dicen que este es un hecho econmico , en el cual el legislador le
otorga un contenido y trascendencia jurdica.7. Estos son ejemplos de hechos
gravados :El Hecho Gravado Bsico de Ventas y el Hecho Gravado Bsico de
Servicios. El hecho gravado bsico de ventas es todo acto que sirva para transferir a
ttulo oneroso (no gratuito) bienes corporales muebles efectuado por un vendedor. La
ley incorpora, adems, como hecho gravado bsico la actividad de la construccin. Es
la prestacin que una persona realiza por la que percibe cualquier forma de
remuneracin siempre que corresponda a actividades de la Industria, el Comercio o lo
Servicios en que predomine el elemento capital por sobre el elemento trabajo
personal. Es decir, hay una persona que realiza una prestacin en favor de otra, por la
que se percibe una remuneracin. El servicio debe prestarse o utilizarse en Chile8.
Elementos del hecho gravado: a) Objetividad del hecho gravado: es la materia a la cual
va dirigida la norma tributaria, y por ello, es la parte externa y objetiva, en palabras
simples, tenemos que saber lo que se grava. b) Relacin entre la objetividad y el
contribuyente: Debe existir una relacin entre contribuyente, que es la persona a la
cual la ley le da esta cualidad, con la cosa gravada.9. El hecho gravado en la ley de
donaciones . herencias, es la Asignacin por causa de muerte, como tambin las
donaciones. En el caso del impuesto a las ventas y servicios, el hecho gravado en las
primeras, son las ventas, en el segundo, el hecho gravado, son las comisiones o
intereses.10. En la ley de impuesto territorial , El hecho gravado en esta Ley son
Bienes Races y el impuesto se aplica sobre el avalo fiscal que lo asigna el SII. En el
impuesto de
3. 3. 2da categora, grava las rentas provenientes del trabajo, tanto
dependiente(remuneraciones), como independiente (honorarios) 11. El sujeto activo en
la obligacin tributaria es el titular del crdito, o sea, es la persona que tiene derecho a
exigir el pago del tributo. El sujeto pasivo es la persona que segn la ley est obligada
a pagar tributo, figurando como parte de la obligacin jurdica correspondiente y a
quien le corresponde el ejercicio de los derechos correlativos frente a la
administracin. 12. El artculo 8 N 5 del Cdigo tributario seala que se ha de
entender por "contribuyente", las personas naturales y jurdicas, o los administradores
y tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos. De este concepto destaca que
no son contribuyentes por ejemplo las comunidades, ya que carecen de personalidad
jurdica. La referencia a los administradores y tenedores de bienes est hecha en
relacin con la existencia de patrimonios administrados por personas que no son
dueas, como el depsito a favor de una criatura que est por nacer, en que el
administrador del depsito es el contribuyente. 13. Existen diversas diferencias entre
las obligaciones de carcter civil, con las tributarias, algunas de estas son :Criterio

Obligacin Civil Obligacin tributariaFuente El contrato, la convencin La ley, la

voluntad de las entre voluntades personas no la hace cumplirTipo de prestacin
Bilateral Unilateral o bilateralidad abstractaTipo de valor de la Gratuito y oneroso
OnerosoprestacinClasificacin en el derecho Derecho privado Derecho
personalFormas de extincin Pago, condonacin , Pago, condonacin, compensacin,
novacin, compensacin. Resolucin transaccin, acuerdo mutuo de la administracin
tributaria con respecto a cobranza dudosa o recuperacin onerosa o tambin otras
formas que la ley estime ptimas. 14. El sujeto tributario es quien segn la ley , le
asigna la cualidad de sujeto pasivo en la obligacin, sin que a la persona que se le
aplique el impuesto, deba soportar esta carga, lo sustituye, tiene un carcter
excepcional, ya que tiene que estar por ley. Ej : Las sociedades que otorgan
asignaciones y participaciones a sus ejecutivos y consejeros, tambin aquellos
trabajadores que sus rentas estn gravadas, ya que el empleador debe cancelar este
impuesto directamente en la TGS. El tercero responsable, es la persona , natural o
jurdica, a la cual la ley le da la facultad y obligacin de pagar las obligaciones de otro
o que vele por el pago de los impuestos por parte de la persona que deba stos,
ejemplo en el caso de un notario que debe velar que los impuestos por estampillas y
timbres sean cancelados, o en el caso de una compraventa, que se pague el impuesto
por compra (19%) o un administrador del rea de combustibles, que vea
plausiblemente el desarrollo del pago por la nueva tasa impositiva a los combustibles
(sipco)
4. 4. 15. El objeto de la obligacin tributaria, es la prestacin, en su mayora, monetaria,
debida por el sujeto pasivo, la cual se extingue con el pago, esta tiene dos elementos,
la base imponible y la tasa de impuesto que se le debe aplicar. 16. La base imponible,
es el monto, al cual se le aplica el impuesto, en contabilidad se le llama de esta
manera, a la suma de todas las remuneraciones obtenidas por el trabajador( sueldo
base+ todas las remuneraciones , excepto asignacin familiar, porque esta no la
cancela la empresa, la cancela el trabajador , apegndose a ciertos topes de sueldos),
esta es la renta tributaria, y se la aplica la tasa por UTM, aunque hay otras formas de
calcular impuestos. 17. La base real, es aquella que se determina a base de hechos
demostrables y comprobables. La cuantificacin del hecho tiene que ver con que estos
hechos sean vlidos, sino no tiene relevancia en el proceso, un ejemplo de esto tiene
que ver con la base real imponible en el impuesto de ventas y servicios, ya que ese
tributo tiene total relacin con el valor del artculo o servicio que se otorgue a quien lo
compre o requiera. La base presunta es una estimacin futura, algo que no est
sucediendo, pero que puede llegar a transformarse en algo verdico, todas estas
estimaciones se hacen bajo un hecho real, pasado o presente, ejemplo el impuesto a
los importadores y exportadores, siguiendo patrones o modelos en base al cambio del
dlar o a las fluctuaciones de ciertos productos, en especial commodities. 18. Tasa fija,
la cual no tiene variaciones en el tiempo, ejemplo el impuesto a la renta, ya que tiene
una tasa fija de 20%, ejemplos de tasa variable, los impuestos a las ventas y servicios,
impuestos a los combustibles, cigarros, alcohol, todos estos dependen de ciertos
hechos que ocurran en el pas , como tanto en el exterior y segn la cantidad de apoyo

que d el estado tambin 19. La causa es el motivo por el cual se induce a la

celebracin de un acto o un contrato, en Chile existen dos posiciones sobre este
elemento :a) Algunos autores llamados causalistas sostienen que la obligacin
tributaria debe tener una causa, pero no se ponen de acuerdo en cual es la causa y
as hablan de capacidad tributaria o contributiva, otros hablan de la contraprestacin
del servicio administrativo que recibe el contribuyente, sin embargo la mayora de los
autores se inclinan por el anticausalismo.b) El anticausalismo sostiene que la
obligacin tributaria es una obligacin legal, su causa se confunde con su fuente de
origen que es la Ley , es decir, una persona paga tributos por que la ley lo obliga.
Ahora bien, la causa del establecimiento de la ley , la encontramos en la necesidad de
financiar el gasto pblico. (causa remota) La Corte Suprema apoya el anticausalismo
sealando que la obligacin tributaria no necesita de una causa propia.