EMPRESAS DE SERVICIOS

CONCEPTO:
Se denominan empresas de servicios a aquellas que tienen por funcin brindar una
actividad que las personas necesitan para la satisfaccin de sus necesidades (de recreacin, de
capacitacin, de medicina, de asesoramiento, de construccin, de turismo, de televisin por
cable, de organizacin de una fiesta, de luz, gas etctera) a cambio de un precio. Pueden ser
pblicas o privadas.
El producto que ofrecen es intangible (no puede percibirse con los sentidos), aunque s podemos
observar que se ha creado toda una red de personal y equipamiento que permiten llevar a cabo
su cometido. Por ejemplo, en el servicio de transporte existen chferes, vehculos, oficinas de
atencin al pblico, etctera, pero lo que se vende es el transporte como servicio en s mismo, el
traslado de un lugar a otro, el resto son medios para alcanzar el objetivo. En estas empresas, no
se compra un producto ya hecho, como ocurre con un par de zapatos, sino que la prestacin
que contratamos consiste en un hacer y no en un dar.
Estas empresas, organizaciones con fines de lucro, advierten las necesidades y recursos del
grupo de personas a que estarn destinadas, a travs de un estudio de mercado, y buscan hacer
algo que les solucione la carencia. Por ejemplo, instalar un colegio privado, en un lugar donde
existen buenas escuelas pblicas gratuitas y la poblacin tiene un poder adquisitivo bajo, no
sera una buena decisin. En cambio, ofrecer servicios de limpieza o de seguridad en una zona
donde existen muchos edificios suntuosos, puede ser una buena idea, si se averigua que no
cuentan con ellos. Las empresas de servicios integran lo que se denomina sector terciario de las
economas, y es el que ms ha crecido en los pases desarrollados, donde la mayora de la
poblacin se dedica a ello.
Podemos identificar como negocios de servicios a:
Empresas de Servicio de Seguridad.
Despachos de abogados, contadores.
Salas de belleza.
Empresas de transporte.
Salas de cine, parques de diversiones.
Empresas que brindan electricidad.

 Tintoreras.
Escuelas, institutos, universidades.
Hospitales.
Agencias de viaje.

CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS DE SERVICIOS:

Empresas de servicios con actividades uniformes en el tiempo
Alto consumo de mano de obra y costes de produccin de porcentaje poco relevante.
Destaquemos por ejemplo, empresas de mantenimiento de instalaciones, como limpieza,
ascensores, prestaciones de servicios profesionales como asesoras.
Tambin encuadraremos en esta clasificacin tipos de empresas con una infraestructura en
inmovilizado importante o aquellas que asumen un volumen de gasto fijo muy superior a los
precios medios de venta de sus artculos, como por ejemplo una peluquera. El criterio ms
recomendable para fijar los precios en este tipo de empresas es proceder a fijar los precios
mediante el clculo de la productividad mxima de nuestra empresa.
Empresas de servicios que se rigen por la gestin de proyectos
Como por ejemplo programacin web, consultora, procesos de seleccin de personal... Son

todos los servicios que incluyen un servicio puntual y definido, con una duracin temporal
media - larga de desarrollo del proyecto y no garantizan la vuelta del cliente por obligacin
contractual fuera de las condiciones previamente pactadas.
Los clientes no tienen una demanda peridica de nuestros servicios, y la forma de fijar precios
ms recomendable es a partir de colocar un objetivo de ingresos, repercutindolo en nuestros
clientes. La particularidad de este tipo de empresas, destaca por la gran disparidad de precios
que podemos encontrar entre los distintos clientes, dado que el propio precio va a venir
marcado por el proyecto concreto que tengamos que llevar a cabo.
Empresas de servicios combinadas con venta de productos.
Como

por ejemplo servicios de hostelera, servicios de reparaciones al hogar, servicios

funerarios... En este tipo de empresas, el clculo de costes como la fijacin de precios es un

proceso bastante farragoso, y el procedimiento a seguir consiste en realizar el clculo estimado

de la productividad mxima y adaptar nuestros precios mediante el criterio de fijacin de

precios por la clasificacin de mis clientes.
Este sistema implica, que tenga predefinido inicialmente, cul va a ser mi segmento de clientes
objetivo, orientar totalmente mi empresa a mi pblico objetivo y a partir de sus tendencias y
posibilidades de gasto, fijaremos ls precios de nuestros servicios. Para comprenderlo mejor,
pensemos en dos restaurantes; En el primero se venden mens a diario y se encuentra cerca de
zonas industriales, y el segundo ofrece platos a la carta localizado cerca de las zonas tursticas de
nuestra ciudad. Pblicos distintos, negocios distintos.
CASO PRACTICO DE IGV
Si Antonio tiene un pequeo negocio y vende un producto a 100 nuevos soles y para
vender dicho producto ha tenido que realizar pagos de 50 nuevos soles con documentos que le
han otorgado crdito fiscal, Cuanto pagar de IGV?
SOLUCION:
Si tenemos en cuenta que Antonio pag una cantidad X que sumada con el 18% del IGV da un
total = 50 Nuevos Soles,
Entonces 50 X es el crdito fiscal
Antonio pagar 100x0.18=18 nuevos soles (Impuesto bruto)
Menos (50-(50/1.18))=7.6 Nuevos Soles, lo que dara un total de 10.4 Nuevos Soles que Antonio
tendr que cancelar como impuesto a SUNAT.

RGIMEN DE LA EMPRESA DE SERVICIO

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
El RUS, comprende a aquellos empresarios cuyos ingresos brutos (total de ingresos) y
adquisiciones no excedan, cada uno, de S/.30,000 mensuales (S/.360,000 anuales).El RUS est
dirigido a las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que obtengan
exclusivamente Rentas Empresariales, as como a las personas naturales no profesionales,

domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de
oficios.
Este Rgimen rene en un solo pago al Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y
el Impuesto de Promocin Municipal, as sustituye con un nico tributo, de liquidacin mensual,
tres impuestos, con una carga tributaria bastante reducida.
El pago de la cuota nica, de periodicidad mensual, se realiza de acuerdo con la categora que
corresponda segn el total de ingresos brutos mensuales o adquisiciones que mantengan,
conforme a la siguiente Tabla, aprobada por el Ministerio de Economa y Finanzas:
PARMETROS
CATEGORAS

Total Ingresos Brutos Mensuales Total

Adquisiciones CUOTA

(Hasta S/.)

Mensuales(Hasta S/.)

MENSUAL(S/.)

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

Asimismo, existe una Categora Especial que comprende a aquellos sujetos que se dediquen
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races y semillas; as como
aquellos sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus
productos en su estado natural; siempre que el total de sus ingresos brutos y adquisiciones
anuales no exceda, cada uno de S/.60,000 por ao. Los sujetos pertenecientes a la categora
especial no estn obligados al pago de cuotas mensuales y se les excepta de la obligacin de
presentar declaracin jurada mensual.
No podrn acogerse a este Rgimen las personas naturales o sucesiones indivisas cuyos ingresos
brutos o sus adquisiciones sean superiores a S/.360,000 anuales, que realicen sus actividades en
ms de un local, o que el valor de sus activos fijos supere los S/.70,000. Igualmente, no podrn
acogerse a este Rgimen los sujetos que presten el servicio de transporte de carga de
mercancas mayor o igual a 2 TM, y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional

de pasajeros; que sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas, agencias de viaje,

propaganda y/o publicidad, realicen ventas de inmuebles, entre otros casos.
Obligaciones para los contribuyentes del RUS:

Emitir y entregar slo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina
registradora. Al final del da, el titular del negocio deber emitir una sola boleta de venta por
las ventas iguales o menores a S/.5 por las que no hubiera emitido boleta.

Sustentar sus compras con comprobantes de pago que den derecho a su deduccin costo o
gasto, como son: facturas, tickets o cintas emitidas por mquina registradora, recibos de
servicios, arrendamiento, etc.

Pagar sus cuotas mensuales segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido

por SUNAT.

Archivar cronolgicamente sus comprobantes de pago de compras y ventas.

Mantener actualizado su RUC.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

El RER est dirigido a las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas
y personas jurdicas, domiciliadas, cuyos ingresos netos o adquisiciones no superen los
S/.525,000 al ao; cuyo valor de activos fijo afectados a la actividad, con excepcin de predios y
vehculos, no superen los S/.126,000 al ao; y que no mantengan ms de 10 personas
trabajando por turno.
No podrn acogerse al RER, los sujetos que realicen actividades de construccin; que presten el
servicio de transporte de carga de mercancas mayor o igual a 2 TM, y/o el servicio de
transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros; que sean titulares de negocios de
casinos, tragamonedas, agencias de viaje, propaganda y/o publicidad, entre otros.
Los contribuyentes que se acojan al RER pagan una cuota ascendente a 1.5% de sus ingresos
netos mensuales de sus rentas de tercera categora.
Obligaciones para los contribuyentes del RER:

Emitir y entregar facturas, boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina
registradora. Al final del da, el titular del negocio deber emitir una sola boleta de venta por
las ventas iguales o menores a S/.5 por las que no hubiera emitido boleta.

Llevar Registro de Compras y Registro de Ventas y un Libro Diario de formato simplificado.

Presentar declaracin jurada mensual utilizando el PDT 621 IGV Renta Mensual.

Pagar la cuota mensual correspondiente al 1.5% de los ingresos netos mensuales. Este pago
es de carcter definitivo, no existiendo obligacin de realizar pagos adicionales al cierre del
ejercicio.

Presentar una Declaracin Jurada Anual utilizando el PDT 601, en la forma, plazo y
condiciones que seale la SUNAT.

Cabe sealar que, si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al RER incumplieran
con alguno de los requisitos del Rgimen, ingresarn al Rgimen General a partir de dicho mes.

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RG)

El Rgimen General est dirigido a personas naturales y jurdicas que generen rentas de
tercera categora. La adopcin de este Rgimen puede realizarse en cualquier momento del ao
si el contribuyente proviene del RUS o del RER, o con la inscripcin en el RUC de ser el caso, en
el mes en que inicie actividades.
Este Rgimen comprende los siguientes impuestos:

IGV: (18%) de las ventas mensuales con derecho a deducir el impuesto pagado e compras
(Crdito Fiscal).

Impuesto a la Renta (30%)

Impuesto Selectivo al Consumo: Slo si estuviera afecto.

Contribuciones al ESSALUD: 9%

Los contribuyentes del RG deben realizar un pago mensual del Impuesto a la Renta de acuerdo a
dos mtodos establecidos: el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos.
Estos sistemas son obligatorios ya que cada contribuyente deber determinar cul le
corresponde aplicar.

Mtodo del Coeficiente:

El impuesto a pagar se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos del mes.
Este coeficiente se obtiene de dividir el impuesto pagado en el ejercicio anterior entre los

ingresos netos del ejercicio anterior. Por los meses de enero y febrero se deben tomar los
datos del ejercicio precedente al anterior.

Mtodo del Porcentaje del 2%:

A este mtodo slo pueden acogerse aquellos contribuyentes que inician sus actividades o
que no hubieran tenido que pagar impuesto a la renta en el ejercicio anterior. El impuesto
se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos del mes.

En el RG, los contribuyentes tienen derecho a deducir sus gastos o costos para efectos
tributarios, y segn ciertos topes en varios casos, para ello, cuando adquieran bienes y/o
servicios necesarios para su actividad, debern exigir que le otorguen facturas, recibos por
honorarios, o ticket que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo.
Obligaciones para los contribuyentes del RG:

Emitir y entregar facturas, boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina
registradora.

Llevar Registro de Compras, Registro de Ventas, Libros de Caja y Bancos y Libro de

Inventarios y Balances, si sus ingresos brutos (total de ingresos) anuales no superan las 100
UIT (S/.365,000); y llevar Contabilidad completa, si sus ingresos brutos superan las 100 UIT.

Presentar Declaraciones Juradas Mensuales utilizando el PDT 621 y una Declaracin Jurada
Anual utilizando el PDT 601.

Cumplir con sus pagos mensuales, de acuerdo con el sistema correspondiente, y quedan
obligados a realizar un pago de regularizacin al cierre del ejercicio, para lo cual se aplica la
tasa del 30% sobre la renta imponible.

El RUS y el RER han sido diseados pensando en las Micro y Pequeas empresas, y por lo mismo
presentan ventajas sustanciales, respecto al costo impositivo, en comparacin con el Rgimen
General. Sin embargo, su adopcin se limita a aquellos contribuyentes que cumplan con los
requisitos sealados previamente.
CMO TRIBUTAN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS?
Por su parte, los contribuyentes pertenecientes al rubro servicios, tal como su nombre lo
seala, se dedican la prestacin de servicios (tales como mantencin de maquinarias, servicio de
telefona fija o mvil, proveedores de Internet, entre otros), lo que, en algunos casos, permite la
externalizacin de ciertas actividades en la empresa. Dado el campo de accin de una industria

manufacturera y de una empresa de servicios, desde una perspectiva puramente tributaria, son
clasificadas dentro de la primera categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta y tributan en
base a rentas efectivas.
1.- Para desarrollar actividades susceptibles de estar afectas con impuesto, una empresa de este
tipo debe considerar, entre otros, los siguientes aspectos:
a) Si requiere emitir documentos tributarios o llevar registros contables, es necesario que
declare su aviso de Inicio de Actividades ante el SII y solicite el timbraje de documentacin
tributaria respectiva (boletas, facturas, libros, etc.). Para ello, se deber seguir el siguiente
procedimiento: Es necesario encargar la confeccin de documentos (facturas, boletas, guas de
despacho, etc.) a una imprenta.
Los datos que se requieren para su confeccin son el nombre o razn social, Rut, domicilios
(casa matriz, sucursales).
Es pertinente recordar que antes de timbrar por primera vez documentos con derecho a Crdito
Fiscal de IVA (facturas, guas de despacho, notas de dbito, etc.), deber ser solicitada
previamente una verificacin de actividad ante el SII.
2.- Descargar desde la Oficina Virtual del SII en Internet (www.sii.cl) el Formulario 3230 de
Declaracin Jurada para el Timbraje de Documentos y/o Libros, o bien solicitarlo en la oficina del
SII correspondiente a la jurisdiccin del domicilio (si tiene sucursales, el domicilio corresponde al
de casa matriz).
3.- Llenar cuidadosamente el Formulario 3230, particularmente la lnea correspondiente a los
documentos que debern ser timbrados. Adems, es necesario timbrar obligatoriamente (slo si
ha realizado el trmite de timbraje con anterioridad) la cantidad de facturas emitidas en los
ltimos seis meses, ms nombre y Rut de la persona que solicita esta operacin.
4.- Luego es necesario dirigirse a la oficina del SII correspondiente al domicilio, especficamente
al rea de timbraje, y entregar los documentos requeridos y el material que deber ser
timbrado. En esa instancia, se proceder a revisar los antecedentes del contribuyente.
5.- Finalmente, debern ser retirados los documentos timbrados con la Cdula de Identidad del
contribuyente.

b) Posteriormente, una empresa manufacturera y una empresa de servicios debern cumplir

con la declaracin y pago de impuestos mensuales, tales como el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), dbito fiscal (ventas), crdito fiscal (compras), ventas exentas y de exportaciones y otros
impuestos vinculados con las retenciones propias de la segunda categora de la Ley sobre
Impuesto a la Renta (honorarios), de Impuesto nico a los Trabajadores, Pagos Provisionales
Mensuales (PPM) obligatorios, cotizacin adicional y los crditos y remanentes de empresas
constructoras.
Este tipo de contribuyente puede revisar la normativa que regula estos procedimientos en la Ley
sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en que se establecen los principales conceptos relativos
a la declaracin de los Impuestos a las Ventas y Servicios, tipos de contribuyentes afectos (que
deben) o exentos (que no deben) declarar y pagar los impuestos, adems de otras disposiciones
relacionadas con el Impuesto a las Ventas y Servicios.
Si el contribuyente debe declarar y pagar impuestos mensuales, deber presentar el Formulario
29 de Declaracin Mensual y Pago Simultneo, lo que puede hacerse por Internet (formulario
electrnico), a travs de la Oficina Virtual del SII en Internet, men Impuestos Mensuales
(F29-IVA, F50), o por formulario en papel en cualquier institucin financiera autorizada para
recibirlo.
Sujetos obligados a efectuar el depsito
En el caso de los servicios sealados en el Anexo N 3 son los obligados a efectuar el
depsito:
1.1. El usuario del servicio
1.2. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba la
totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo
Momento para efectuar el depsito
El depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato de
construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la
anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando
el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio o quien encarga la construccin.

b) Dentro del quinto (5to) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construccin.

1. REGIMEN DE PERCEPCIN
Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las
importaciones por el cual, el Agente de Percepcin designado por SUNAT recibir de su cliente
un monto adicional al valor de venta, por concepto del IGV que generar en sus operaciones
futuras.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados
1.1 PARTICIPANTES DEL REGIMEN DE PERCEPCION
PERCEPTOR: designado por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas con la opinin tcnica de la SUNAT (Arts. 9 y 13 Ley 29173).
ADQUIRIENTE: El cliente sea sujeto o no del IGV que adquiere bienes de un Agente de
Percepcin.
1.2 IMPORTE DE LA PERCEPCIN:
Precio de Venta: Valor de venta mas tributos que graven la operacin. Incluye pagos
parciales.
5 % Se emita Comprobante de Pago que permita ejercer el derecho a crdito fiscal; El
cliente figure en Listado de clientes que podrn estar sujetos al 0.5% de percepcin
del IGV.
1 % Materiales de construccin (nm. 13- 17 Apndice, sismo 15.08.2007)
2% En todos los dems casos.
1.3 DESIGNACIN Y EXCLUSIN DE AGENTES DE PERCEPCIN
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se
efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar
como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de
designacin o exclusin.

La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certificado de Agente de Percepcin a

fin de facilitar la aplicacin del presente Rgimen. Dicho documento tendr validez en
tanto no opere la exclusin del sujeto como agente percepcin.
Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin por los
pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligacin tributaria
del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como agentes de percepcin.
2.

REGIMEN DE DETRACCIONES

El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo administrativo

que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la
detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en
el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio,
el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nacin para
efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la
actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del
Cdigo Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios

Servicio de transporte de bienes por va terrestre

Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre

Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

2.1
ITEM

SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA ( TABLA ANEXO N3)

DEFINICION

Intermediacin

APARTIR

laboral

DEL

01.11.2013

01.01.2015

12 %

10%

tercerizacion
2

Arrendamiento de bienes

12 %

10%

Mantenimiento y reparacin

12 %

10%

de bienes muebles

PARTIR

DEL

Movimiento de carga

12 %

10%

Otros servicios empresariales

12 %

10%

desde

01.07.2014
6

Comisin mercantil

12 %

10%

Fabricacin de bienes por

12 %

10%

12 %

10%

encargo
8

Servicio de transporte de
personas

Contratos De Construccin

4%

4%

10

Dems servicios gravados con

12%

10

el IGV
2.2

Desde

01.07.2014

OPORTUNIDAD DE DEPOSITO:

1. Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)
2.

Cuando el prestador del servicio es el sujeto obligado:

Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de Compras

2.3 SERVICIOS EXCEPTUADOS DEL SPOT :

El importe de la OPERACIN sea igual o menor a S/. 700.00.

Se emita C.P. que no permita sustentar crdito fiscal, gasto o costo para efectos
tributarios.

Se emita cualquiera de los comprobantes de pago sealados en el numeral 6.1 del

art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado

*En caso de los servicios de transporte de bienes por va terrestre gravado con el
IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn
corresponda, sea mayor a S/.400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
2.4 SANCIONES EN CASO DE NO EFECTUAR LA DETRACCIN
El adquiriente o proveedor que no efectu el depsito: 100% del importe no depositado.
El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del centro de produccin sin
haberse acreditado el depsito del integro de la detraccin: 100% del importe no
depositado.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin haberse
acreditado el depsito del integro de la detraccin: 100% del importe no depositado.
El titular de la cuenta que destine los montos depositados en la cuenta a operaciones no
previstas por el sistema.
2.5 LIBERACION DE FONDOS DE DETRACCIONES
El Sistema de Detracciones tiene como finalidad generar fondos para el pago de las
deudas tributarias y de las costas y gastos, que correspondan a sujetos que vendan o
presten alguno o varios de los bienes o servicios sujetos al mismo. Para estos efectos, la
generacin de los mencionados fondos se realiza a travs de los depsitos que debern
efectuar los adquirentes o usuarios de los citados bienes y servicios, en las cuentas
bancarias que para tal efecto, se han abierto en el Banco de la Nacin.
En ese sentido, si los montos depositados en las cuentas no se agotaran luego que
hubieran sido destinados al pago de las deudas antes sealadas, sern considerados de
libre disponibilidad (devolucin para el titular, proceso que implica para esta persona,
disponer de dichos fondos sin limitacin alguna.

Procedimientos Liberacin de Fondos

S es posible solicitar la liberacin de fondos de la cuenta de detraccin. En este sentido,
se establece dos procedimientos:
Procedimiento general:

En el cual el contribuyente podr solicitar la liberacin de fondos ante la SUNAT como

mximo tres (3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses
de enero, mayo y setiembre. Siempre y cuando los montos depositados en las cuentas
no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran
sido destinados al pago de los conceptos.
o

Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes o la

calidad de agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del IGV, la
Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin podr presentarse como mximo seis (6) veces al ao
dentro los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo,
julio, setiembre y noviembre. Siempre y cuando los montos depositados en las
cuentas no se agoten durante dos (2) meses consecutivos como mnimo, luego
que hubieran sido destinados al pago de los conceptos.

Procedimiento especial:

Aplicable a las operaciones contenidas en los anexos I y II de la Resolucin de

Superintendencia N 183-2004/ SUNAT, siempre que se produzcan cualquiera de las
siguientes situaciones:
o

Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez, por

sus operaciones de venta gravadas con el IGV.

El proveedor hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber

realizado los traslados fuera del centro de produccin. La solicitud de liberacin
de los fondos de detracciones se podr solicitar. hasta en dos (2) oportunidades
por mes dentro de los primeros tres (3) das hbiles de cada quincena.

2.6

CASO PRACTICO

La empresa TRANSCARGO SAC contrata los servicios de la empresa SOYUS SRL para el
traslado de 25 t de mercadera de la ciudad de Lima a su almacen ubicado en la ciudad
de Recuay del departamento de Ancash. Se traslada en un vehculo de configuracin
vehicular C4RB1 en un solo viaje

El monto de la operacin es de 2100.00 incluido IGV por el cual se emite factura

Se pide determinar el valor referencial y el monto de la detraccin a efectuarse.
Solucin:
a) Monto del valor referencial S/ 84.40
b) Segn la configuracin vehicular C4RB1 que es de 25t
c) Capacidad til de el vehiculo
25t*100%
d) Valor referencial:
25t * 81.40 = S/. 2035.00
Determinar el importe de la detraccin:
Comparamos el valor referencial: S/. 2035.00 Con el importe de la operacin: S/. 2400.00
ENTONCES:
La detraccin es: S/. 2100.00 * 4% = 84.00 este importe se deposita a la cuenta del proveedor.

3. REGIMEN DE RETENCIONES
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin,
debern retener parte del IGV que les es trasladado por sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
corresponda. El proveedor podr deducir los montos que se le hubieran retenido, contra el IGV
que le corresponda pagar
3.1 La tasa de la retencin
Es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operacin gravada. Cabe indicar que
el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda obligado a pagar
el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los
tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de
retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

3.2 Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el
IGV; en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e
inafectas.
Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazona
de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene
por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su consumo
fuera de la zona, si se retiene.
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las
siguientes operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios
pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4
del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal.
(Consumidores Finales)
e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de
otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del
Reglamento de Comprobantes de Pago,
f.

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno

central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones)

g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan,
no supere dicho importe.
h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de
adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el
Reglamento de Comprobantes de Pago.

i.

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de
Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero
bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo
pblico o privado.

j.

En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es
depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el
Decreto Ley N 25774 y normas modificatorias.
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos en los incisos a)
y b) se verificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV
por los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente
de la notificacin de su exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a
partir del 01 de junio del 2002.

3.3 Declaracin y Pago el Agente de Retencin

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas durante
el mes y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin,
Formulario Virtual N 626.
La declaracin y el pago se realizar inclusive cuando en el perodo no se hubieran
practicado retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias regulares.
A continuacin presentamos un esquema de la Declaracin y el Pago del Agente de
Retencin.
3.4 Cundo se excepta de la obligacin de retener?
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a
setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan,
no supera dicho importe.
Importe

Importe de la(s)

Se efecta la

Pagado

Operacin(es)

retencin

Ms de S/.

Ms de S/. 700

SI

700
Menos

de

S/.

SI

700 (a)
Menos de

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700

NO

S/. 700

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una operacin con estas
caractersticas y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).
Donde:
El importe de la(s) operacin(es), incluye el monto total del comprobante de pago o la
suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan
derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como
facturas, nota de debito, ticket de maquina registradora que otorgan derecho a crdito
fiscal).
La base de la retencin corresponde al precio de venta del comprobante de pago el
mismo que incluye el IGV.

3.5 Funcionamiento y aplicacin del Rgimen de Retenciones

El Agente de Retencin:
Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de
la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir y
entregar el comprobante de retencin al proveedor. Tratndose de pagos parciales, la
tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el

perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin,
Formulario Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se
hubieran practicado retenciones en el periodo.

4. EXONERACIONES
Las exoneraciones son un beneficio tributario otorgado donde se libera del pago total o parcial

del Impuesto sobre la Renta (ISLR) - otro impuesto como el IVA.

CARACTERISTICAS DE EXONERACION:
LA EXONERACION DEBE SER EXPRESA Y TAXATIVA EN LA LEY .
ES TEMPORAL ( EJEMPLO: LAS EXONERACIONES DEL ART.19 DEL TUO DE LA LEY DEL

IMPUESTO ALA RENTA RIGEN HASTA EL 31.12.2015)

LIBERA DE LA OBLIGACION SUSTANCIAL (NO PAGO)
NO LIBERA DE LA S OBLIGACIONE FORMALES (POR EJEMPLO INCRIBIRSE EN EL RUC ,

PRESENTAR SUS DECLARACIOENS JURADAS ,ETC)

caso: exoneracin
La empresa chispita S.A nos indica que ha construido un edificio con cuatro departamentos, los
mismos que cumplen con las disposiciones tcnicas requeridas para que su primera venta se
encuentre exonerada del impuesto general alas ventas de acuerdo con lo previsto en el inciso
(b) del apndice l de la citada ley.
Aplicacin terica:
Al respecto , cabe recordar lo establecido en el decreto legislativo n 980, la exoneracin ala
primera venta de inmuebles que realicen los constructores cuyo valor no supere las 35uit
(unidades impositivas tributarias), siempre que sean destinadas exclusivamente a vivienda y
cumplan con las caractersticas tcnicas que deba establecerse en una norma reglamentaria
Aplicacin practica :
Una empresa constructora va realizar la venta de un departamento el mismo que cumple con las
caractersticas tcnicas para encontrase exonerado, cuyo valor de venta es de s/.110,000.00
-comparacin del valor del inmueble con el valor limite
-valor del inmueble

110,000.00

Valor limitado exonerado 133,000.00

Del igv 35uit
Como se puede observar el valor del inmueble no supera las 35uit por lo que esta venta se
encuentra exonerada del igv.

5. INAFECTACIONES
La inafectacin se relaciona a la renta que no fue incluida dentro de la hiptesis de incidencia
del impuesto, en donde en ocasiones se complementa con exclusiones expresas para efectos de
precisin o mejor delimitacin de lo que no est gravado. Cabe sealar que no es necesario que
expresamente se reconozca una inafectacin para que sta opere como tal.

6. PENALIDADES
La penalidad constituye un mecanismo de resarcimiento que se genera cuando existe un
incumplimiento por una de las partes contratantes. Su naturaleza busca resarcir el dao
patrimonial que ha sufrido la parte que no ha visto satisfecha la prestacin que esperaba y por
la cual contrat.
PENALIDAD POR INCUMPLIMIENTO

Declarar como propios bienes ajenos

Utilizar identidades falsas

Obtener ms de un RUC
6.1 INFRACCIONES

La infraccin tributaria, es toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos
legislativos. Se Determina en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas
pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo
de actividades o servicios pblicos.
TIPOS DE INFRACCIONES:
El artculo 172 del cdigo tributario clasifica las infracciones en 6 grandes grupos, los cuales
han sido establecidos en funcin de las obligaciones tributarias que todo deudor tributario
debe cumplir:
a) De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin
tributaria (artculo 173 del cdigo tributario)
b) De emitir , otorgar y exigir comprobantes de pago y otros documentos( art 174 del
cdigo tributario )
c) De llevar libros y registros o contar con informes u otros documentos (art 175 del cdigo
tributario)

d) De presentar declaraciones y comunicaciones(art.176 del cdigo tributario )

e) Permitir el control de la Administracin tributaria , informar y comparecer ante la misma
(art.177 del cdigo tributario)
f) Cumplimiento de otras obligaciones tributarias (art.178 del cdigo tributario)

6.2 SANCIONES
La sancin es la consecuencia lgica de la infraccin es el castigo impuesto al infractor por la
administracin tributaria o el acreedor tributario ; su naturaleza de sancin
Es un castigo por cuanto afectara el patrimonio o el desarrollo normal de actividades del
infractor

Calificacin de las sanciones

-Se consideran infracciones MUY GRAVES cuando en su comisin se utilizan medios fraudulentos
como falsear facturas, doble contabilidad etc.
-Se consideran infracciones GRAVES cuando el importe no ingresado supera los 3,000.00 y de
ellos ms del 10% obedecen a la ocultacin de datos
-Se consideran infracciones LEVES cuando el importe no ingresado es inferior a los 3,00.00 c o
mayores pero no existe oculacion
CUANTIA DE LA SANCION:
MUY GRAVES

100% - 150% DEL Importe no ingresado

GRAVES

50% - 10% del importe no ingresado

LEVES

50% del importe no ingresado .

EJEMPLOS DE SANCIONES :

GRAVEDAD DE LA INFRACCION

PORCENTAJE

LEVES

-No ingresar los impuestos resultantes de una autoliquidacin .

-No presentar completa y correctamente declaraciones o documentos necesarios

50%
50%

Para practicar liquidaciones .

-Obtener devoluciones indebidamente .

50%

-No comunicar el cambio de domicilio fiscal .

n.p

-Presentar fuera de plazo declaraciones

n.p

-No entregar el certificado de retenciones al trabajador , al arrendador etc

-No presentar declaraciones censales

n.p
n.p

GRAVES
-Solicitar devoluciones indebidamente

15%

-No atender un primer requerimiento de hacienda

n.p

MUY GRAVE
-No comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retencin
O ingreso a cuenta

150%

EJEMPLOS

1 CASO PRCTICO
TRATAMIENTO DE LOS DESEMBOLSOS POR CONSTITUCION DE EMPRESA
Durante el proceso de sus constitucin, la empresa INVERSIONES FINANCIERAS sac ha
incurrido en desembolsos por s/8500 mas IGV por pagos a la Notaria que realizo los trmites
correspondientes.
TRATAMIENTO CONTABLE:
Las empresas al momento de constituir (principalmente aquellas que lo hacen como personas
jurdicas) incurren en una serie de desembolsos a los que se les denomina comnmente como
Gastos Pre operativos, Gastos de iniciacin o gastos de Inicio.
Registro:
a) Asientos del usuario del servicio
63

Gasto de servicios prestados por terceros

8500

63.2 Asesora y consultora

63.2 Legal y tributaria
2
40
Cuenta por cobrar comerciales- terceros
40.1 Gobierno Central

1530

40.1 Impuesto General a las Ventas IGV

1
42
Cuentas por Pagar Comerciales -Terceros

10030

42.1 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar

42.1 Emitidas
2
x/x Por la provisin del gasto por servicios de asesora legal
xx

94
Gastos Administrativos

8500

94.1 Gastos Generales

79

Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

79.1

Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

x/x Por el destino de los gastos incurridos.

TRATAMINETO TRIBUTARIO:

8500

El tratamiento tributario que merece los gastos del Establecimiento (Gastos pre operativos), se
encuentran regido por el inciso g) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

De acuerdo a esta norma, a efectos de determinar la Renta Neta de Tercera

Categora son deducibles los gastos de la organizacin.
HAY UNA NIC LA 38 PUEDE IR O YA NO ? ESTA BIEN L CASO

2 CASO PRCTICO:
La empresa B&D ASESORES S.A presta servicios legales (operaciones sujeta a detracciones) a
la empresa HOUSE ZITS.A por un monto de 1000 incluidos IGV
Asimismo, se conoce que con fecha 25.03.2016, la empresa HOUSE ZITS.A procede al pago
con cheque del importe neto de s/900 y ese mismo da tambin se deposita el monto de s/100
en la cuenta de detracciones de la empresa B&D ASESORES S.A.
Con estos datos efectuaremos los asientos contables de ambas empresas.
SOLUCIN:
En el caso descrito se observa que el servicio legal se encuentra sujeto a detracciones del 10%
de acuerdo al establecido en el anexo 3. En tal sentido el usuario del servicio debe proceder a
efectuar la detraccin de s/ 100.00 y depositar dicho importe en la cuenta de detraccin del
banco nacional del prestador del servicio.

 B&D ASESORES S.A.

a) Asiento del prestador del servicio
.....x.

12

Cuenta por cobrar comerciales- terceros

1,000.00
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Tributo contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y
40
de salud por pagar

152.54

Gobierno Central

40.1
40.11 Impuesto General a las Ventas IGV
Ventas
70
847.46
70.4 Prestador de servicios
70.41 Terceros
x/x Por la prestacin de servicio a la empresa HOUSE ZITS.A
10

.xx

Efectivo equivalente de efectivo

900.00
10.4 Cuentas corrientes en instituciones financieras
10.41 Cuentas corrientes operativas
Cuenta por cobrar comerciales- terceros
12
900.00
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

12.1
x/x Por el cobro del importe neto de la Factura N.
10

xx

Efectivo equivalente de efectivo

100.00
10.4
10.42
10.42
1
12

Cuentas corrientes en instituciones financieras

Cuentas corrientes para fines especficos
Banco de la nacin-Cuenta de Detracciones
Cuenta por cobrar comerciales- terceros

100.00
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
12.12 Emitidas en cartera
x/x Por el depsito efectuado en nuestra cuenta de detracciones
del banco de la nacin

HOUSE ZITS.A
b) Asientos del usuario del servicio
63

Gasto de servicios prestados por terceros

847.46
63.2 Asesora y consultora
63.22 Legal y tributaria
40

Tributo contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

152.54
40.1 Gobierno Central
40.11 Impuesto General a las Ventas IGV
42

Cuentas por Pagar Comerciales -Terceros

1,

42.1 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar

42.12 Emitidas
x/x Por la provisin del gasto por servicios de asesora legal
xx
94
Gastos Administrativos

847.46
94.1 Gastos Generales
79

Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

79.1

Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

x/x Por el destino de los gastos incurridos.
xx
42
Cuentas por Pagar Comerciales -Terceros

900.00
42.1 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar
42.12 Emitidas
10
Efectivo equivalente de efectivo
10.4 Cuentas corrientes en instituciones financieras
10.41 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago del impuesto neto de la Factura N..
.xx..
42

Cuentas por Pagar Comerciales -Terceros

100.00

42.1 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar

42.12 Emitidas

10
Efectivo equivalente de efectivo
10.4 Cuentas corrientes en instituciones financieras
10.41 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el depsito del importe de la detraccin
3 CASO PRACTCO
REGIMEN DEL REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
El 12.06.2016, la empresa INVERSIONES DEL FUTURO SA vendi 100 prendas de
vestir a la empresa LOS PINOS SA designada Agente de retencin del IGV, segn la
factura N 002-0005252 por le importe de s/1900.00 incluido el IGV, la que fue
cancelada el 18.06.2016, efectundose la retencin respectiva y entregndose el
Comprobante de Retencin N001-0000101 por el valor de s/5700 (3% de 1900.00)
SOLUCION:
En este caso observamos que el comprador al haber sido designado como Agente de
Retencin del igv debe efectuar la retencin del 3% sobre el importe total de la factura
y pagara solamente el importen neto al vendedor.
Asimismo el agente tiene la obligacin de pagar a sunat el importe retenido.
IMPORTE DE LA FACTURA

S/ 1900

RETENCION

S/ 57

a) Asiento CONTABLES del vendedor

.....x.

12 Cuenta por cobrar comerciales- terceros

12 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 Tributo contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar

40
40
70
70
70
x/
x

1900
289.83

Gobierno Central
Impuesto General a las Ventas IGV
Ventas
Prestador de servicios
Terceros
Por el reconocimiento de los servicios prestados
.xx

1610.17

Falta la cancelacin

3 CASO PRACTICO
colegios peruanos, dedicado al rubro de servicios de educacin, tuvo en el ao 2015 un
total de ingresos de S/.144,371, determinar el impuesto a la renta.
estado de resultado
del 01 de enero al 31 de diciembre del 2015
INGRESOS

S/.144,371

PENSIONES

S/.118,615

OTROS INGRESOS

S/.25,756

GASTOS EN COLEGIO

- S/.65,020

PLANILLA

-S/.42,583

OTROS GASTOS OPERATIVOS

-S/.22,437

OTROS GASTOS

-S/.15,717

UTILIDAD ANTES DE GASTOS FINANCIEROS

S/.63,634

DEPRECIACION Y AMORTIZACION

-S/.10,048

RESULTADOS FINANCIEROS

-S/.23,248

GASTOS FINANCIEROS

-S/.19,790

INGRESOS FINANCIEROS

S/.2,255

DIFERENCIA EN CAMBIO

-S/.5,714

RESULTADO ANTES DE IR

S/.30,338

IMPUESTO A LA RENTA

-S/.560.65

RESULTADO NETO

S/.29,777.35

BALANCE GENERAL

10
12
44

S/.
S/.
S/.

517.300
1.161.576
40.000

S/.

1.718.876

40
42

S/.
S/.
S/.

116.376
185.900
302.276,27

33
39

S/.
S/.
S/.

S/.

265.000
25.000
240.000

1.958.876

45

S/.
S/.

412.000
412.000

50
59
U
N

S/.
S/.
S/.

300.000
545.000
399.600

S/.

1.244.600

S/.

1.958.876

E.G.P
70
94
uo
IR28%
UN

S/. 560.000
S/. -5.000
S/. 555.000
S/. -155.400
S/. 399.600

4 CASO PRCTICO
La empresa TE AUDITO S.A cuenta con la siguiente informacion
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Activos Fijos

S/. 825.000
S/. 625.000
S/. 425.000

S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.

Depreciacion
Tributo por Pagar
Cuentas por Pagar
Obligaciones Financieras
Capital Social
Resultados acumulados

20.000
80.000
10.000
490.000
700.000
575.000

1).La empresa compra servicios de limpieza por S/.4,000 mas IGV

2).La compra una escritorio a S/.2,000 mas IGV
3).La empresa adelanta dividendos a sus accionistas por S/.50,000
4).La empresa le presta sus servicios de auditoria a la empresa
Gloria S.A por un monto de S/.600,000 incluido IGV
5).Factoring a sus clientes por S/16,000
6). Descuentos Fedd por S/.14,000
SOLICITA:
E.G.P
Balance general

BALANCE GENERAL

10
12
44

S/.
S/.
S/.

802.640
1.117.475
50.000

S/.

1.970.115

40
42

S/.
S/.
S/.

154.275
14.720
168.994,58

33
39

S/.
S/.
S/.

427.000
20.000
407.000

S/.

2.377.115

45

S/.
S/.

504.000
504.000

50
59
UN

S/.
S/.
S/.
S/.

700.000
575.000
429.120
1.704.120

S/.

2.377.115

E.G.P

70

S/. 600.000

94

S/.

uo

S/. 596.000

IR28%

S/. -166.880

UN

S/. 429.120

-4.000

5 CASO PRCTICO
ELECTRO SUR ESTE S.A.A. , es una empresa dedicada al servicio de distribucin elctrica en el
ao 2015 realizo un total de ventas por S/ 358,717. Determinar el impuesto a la renta.

ELECTRO SUR ESTE S.A.A.

ESTADO DE RESULTADOS

Del 01 de enero al 31 de diciembre 2015

Ingresos operativos
Ingresos de actividades ordinarias
Costo de Ventas

358.717,00
-247.720,00

Utilidad bruta

110.997,00

Gastos operativos
Gastos de Ventas y Distribucin

-35.614,00

Gastos de Administracin

-14.961,00

Otros Ingresos Operativos

5.273,00

Otros Gastos Operativos

-5.164,00

Utilidad operativa

60.531,00

Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Diferencias de Cambio neto

2.115,00
-9,00
-444,00

Resultado antes de Impuesto

62.193,00

Impuesto a la renta 28%

17.414,04

Utilidad neta

44.778,96

6 CASO PRCTICO

La empresa ELECTRO SUR ESTE S.A.A ., en el ao 2015 tiene un total de compras por S/
150,000 y ventas por S/ 358,717.00 . Determinar el impuesto general a las ventas que se
debe pagar

TOTAL VENTAS
TOTAL COMPRAS

358,717.00
150,000.00

BASE IMPONIBLE

IGV

VENTAS

303,997.45

64,569.06

COMPRAS

127,118.64

27,000.00

IGV A PAGAR

37,569.06

IMPUESTO BRUTO

IMPUESTO A PAGAR

Tal como se puede observar del clculo realizado, el importe que corresponde declarar
como tributo resultante de las compras realizadas en el ao 2015 a travs del PDT IGV
Renta Mensual Formulario Virtual N 621 asciende a S/. 37,569.

7 CASO PRCTICO

Atento es una empresa que ofrece servicios de gestin de clientes y externalizacin de

procesos empresariales. El detalle de las ventas nacionales (ventas gravadas, no gravadas
y exportaciones), de los ltimos 12 meses: