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I1.
Impts directs
Champ dapplication
Personnes imposables
personnes physiques
membres
de
socits
en
participation
indfiniment
et
solidairement
responsables
nom collectif.
Revenus imposables
bnfices professionnels
revenus agricoles
revenus locatifs
traitements et salaires
Base imposable
Somme globale des revenus nets catgoriels lexclusion des revenus locatifs, des
dividendes distribus moins les charges dductibles suivantes :
intrts des emprunts et des dettes contractes titre professionnel ainsi que
ceux contracts au titre de lacquisition ou la construction de logement
pensions alimentaires
Remarque : Abattements
- Les poux qui optent pour une imposition commune bnficient dun abattement de 10%
applicable leur revenu global imposable.
- Les personnes qui souscrivent volontairement un contrat dassurance de personnes
(individuel ou collectif), dune dure minimale de huit (08) ans, bnficient au titre de lIRG
dun abattement gal 2 % du montant de la prime nette verse dans la limite de 20.000DA.
Taux dimposition
Barme progressif annuel de lIRG
Fraction du revenu imposable
Taux %
0%
20 %
30 %
35 %
les revenus distribus aux personnes physiques rsidentes sont soumis une
retenue la source libratoire de 10% ;
les produits de bons de caisse anonyme sont soumis une retenue la source au
taux de 50%. Cette retenue revt un caractre libratoire.
les revenus des crances, dpts et cautionnements sont soumis une retenue
la source au taux de 10% ;
les intrts produits par les sommes inscrites sur les livrets dpargne ou les
comptes dpargne des particuliers :
les bnfices rpartis entre les personnes physiques et les personnes morales non
rsidentes en Algrie sont soumis une retenue la source au taux de 15 %
libratoire dimpt.
les plus values de cession dactions ou de parts sociales ralises par les
personnes physiques rsidentes sont soumises une imposition fixes au taux de
15% libratoire. Toutefois, ces plus values sont exonres de limpt lorsque le
montant est rinvesti.
Par rinvestissement, il faut entendre la souscription des sommes quivalentes aux
plus values gnres par la cession dactions ou de parts sociales, au capital dune ou
plusieurs entreprises et se traduisant par lacquisition dactions ou de parts sociales.
les plus-values de cession dactions ou de parts sociales ralises par des personnes
physiques non rsidentes sont soumises une imposition fixe au taux de 20%
libratoire de limpt avec application de la procdure du dpt la vue et entre les
mains du notaire de la moiti (1/2) du montant de la cession.
Traitements et salaires :
les traitements et salaires verss par les employeurs sont soumis au barme
IRG mensualis;
les primes de rendement, gratification ou autres, ainsi que les rappels y affrents,
dune priodicit autre que mensuelle servies par les employeurs : 10% sans
application dabattement.
les sommes verses des personnes exerant, en sus de leur activit principale de
salari, une activit denseignement, de recherche, de surveillance ou dassistanat
titre vacataire, ainsi que les rmunrations provenant de toutes activits
occasionnelles caractre intellectuel : 15% sans application dabattement. Cette
retenue est libratoire de lIRG, sauf dans le cas de rmunrations provenant des
activits occasionnelles caractre intellectuel lorsque leur montant annuel excde 2
000 000DA.
les
salaires
des
personnels
techniques
et
dencadrement
de
nationalit
les locations au profit des tudiants sont exonres compter du 1er janvier
2005.
les revenus issus de la location de salles des ftes, ftes foraines et de cirques sont
soumis un versement spontan au titre de lIRG au taux de 15 % libratoire. Le
versement spontan est acquitt par les bnficiaires des revenus auprs du
Receveur des Impts dans les vingt (20) premiers jours du mois qui suit celui durant
lequel les sommes ont t encaisses.
2.
Champ dapplication :
Trimestrielle : limpt forfaitaire unique est pay par un quart (1/4) tous les trois (3)
mois, au plus tard le dernier jour de chaque trimestre civil. Lorsque le trimestre expire
un jour de cong lgal, le paiement est report au premier jour ouvrable qui suit.
Socits civiles ayant opt pour lassujettissement lIBS. La demande doption doit
tre annexe la dclaration prvue larticle 151 du Code des Impts directs et
du CIDTA;
Socits exclues du champ dapplication de lIBS
... etc.).
Taux dimposition
Le taux de limpt sur les bnfices des socits est fix :
-
23% pour les activits de btiment, de travaux publics et dhydraulique ainsi que les
activits touristiques et thermales lexclusion des agences de voyages;
10 % (crdit)
50 % (libratoire)
20 %(libratoire)
24 %
prestations de services
Les sommes payes en rmunration de prestations de toute
nature fournies ou utilises en Algrie
24 %
24 %
10 %
15 %
20 %
Base imposable
Pour les assujettis la TVA : chiffre daffaires hors TVA
Pour les non assujettis la TVA : chiffre daffaires TVA comprise.
Pour la dtermination de la base imposable, il y a lieu de tenir compte des rfactions de
30%, 50% et 75% prvues par la loi en faveur de certaines oprations.
Taux dimposition
Le taux de la TAP est fix 2%.
Ce taux est ramen 3% en ce qui concerne le chiffre daffaires issu de lactivit de
transport par canalisations des hydrocarbures.
Le taux de la taxe est ramen un pour cent (1%), sans bnfice des rfactions pour les
activits de production de biens.
Pour les activits du btiment et des travaux publics et hydrauliques, le taux de la taxe est fix
2%, avec une rfaction de 25%.
5. Taxe Foncire
Champ dapplication
Proprits bties :
proprits bties ;
terrains agricoles ;
terrains situs dans des secteurs urbaniss ou urbanisables ; y compris les terrains en
cours de construction non encore soumis la taxe foncire des proprits bties ;
Base imposable
Proprits bties :
Valeur locative fiscale au m2 par la superficie imposable en prenant en considration un
abattement de 2% lan sans toutefois excder un maximum de 25%.
Proprits non bties :
Produits de la valeur locative fiscale exprime au m2 ou lhectare par la superficie
imposable.
Taux dimposition
Proprits bties :
proprits bties usage dhabitation, dtenues par les personnes physiques, situes
dans des zones dtermines par voie rglementaire et non occupes, soit titre
personnel et familial, soit au titre dune location : 10% ;
terrains urbaniss :
6.
Taxe dassainissement
Champ dapplication
La taxe dassainissement sapplique dans les Communes dans lesquelles fonctionne un
service denlvement des ordures mnagres.
Elle est la charge du locataire qui peut-tre recherch conjointement et solidairement avec
le propritaire pour son paiement.
Taux dimposition
Le montant de la taxe est fix comme suit :
Les tarifs applicables dans chaque commune sont dtermins par arrt du prsident sur
dlibration de lAssembl Populaire Communale et aprs avis de lautorit de tutelle.
Dans les communes pratiquant le tri slectif, il sera rembours chaque mnage jusqu
concurrence de 15% du montant de la taxe denlvement des ordures mnagres.
Les proprits qui ne bnficient pas des services denlvement des ordures
mnagres sont exemptes de la taxe dassainissement.
7.
Champ dapplication :
Personnes physiques imposables:
Ayant leur domicile fiscal en Algrie raison de leurs biens situs en Algrie ou
hors Algrie ;
Nayant pas leur domicile fiscal en Algrie, raison de leurs biens situs en Algrie.
Biens immobiliers imposables:
course les objets dart et les tableaux de valeur estims plus de 500.000 DA.
Base imposable
Limpt sur le patrimoine est d uniquement par les personnes physiques raison de leur
patrimoine compos de biens imposables dont la valeur nette taxable excde 100.000.000
DA au 1er janvier de lanne dimposition.
Il comprend lensemble des biens imposables appartenant aux personnes physiques et leurs
enfants mineurs.
Taux dimposition
Barme progressif suivant:
Fraction de la valeur nette taxable du patrimoine en DA
Infrieure 100 000 000 DA
De100.000.000 DA 150.000.000 DA
de 150.000.001 DA 250.000.000 DA
de 250.000.001 DA 350.000.000 DA
de 350.000.001 DA 450.000.000 DA
Suprieure 450.000.000 DA
Taux
0%
0.5 %
0.75 %
1%
1,25%
1,75%
Biens exonrs :
La valeur de capitalisation des rentes viagres constitues dans le cadre dune activit
professionnelle auprs dorganismes institutionnels moyennant le versement de
primes priodiques et rgulirement chelonnes pendant une dure dau moins
quinze ans et dont lentre en jouissance est subordonne la cessation de lactivit
professionnelle raison de laquelle les primes ont t verses,
Oprations
relevant
dune
activit
industrielle,
commerciale
ou
artisanale
Oprations de vente portant sur les alcools spiritueux, les vins et autres
boissons assimiles ;
Les oprations de ventes faites par les grandes surfaces ainsi que les activits de
commerce multiple, ainsi que le commerce de dtail, lexclusion des oprations
ralises par des contribuables relavant du rgime de lIFU. Par commerce multiple il
y a lieu dentendre les commerces dachat-revente raliss dans les conditions de
dtail et qui runissent les conditions suivantes:
-
Les articles mis en vente relevant dau moins quatre catgories de commerces
diffrents quelque soit le nombre darticles mis en vente ,
personne.
Oprations imposables par option :
Assujettis :
Producteurs ;
Grossistes;
Importateurs ;
Dtaillants.
Base imposable
Chiffre daffaires imposable : prix de marchandises, travaux ou services, tous frais, droits et
taxe inclus lexclusion de la TVA elle- mme.
Taux dimposition
Taux rduit: 7% Taux normal : 17%
cigares
cigarettes
tabacs fumer
allumettes et briquets.
Base imposable
La part fixe est assise sur le poids net de tabac contenu dans le produit fini.
Le taux proportionnel est assis sur le prix de vente hors taxe.
Pour les produits constitus partiellement du tabac, la TIC est applicable sur la totalit du
produit.
Pour les cigarettes et produits fumer ne contenant pas de tabac, seul le taux proportionnel
est applicable sur le prix des produits hors taxes.
Pour les allumettes et briquets, la TIC due est assise sur le prix de sortie dusine. A
limportation, elle est applicable sur la valeur en douane.
Taux dimposition
Produits tabagiques et allumettes
Part fixe
DA/kg
1- Cigarettes
a) de tabacs bruns
1.040,00
c) de tabac blonds
2- Cigares
3- Tabacs fumer
4- Tabacs priser et mcher
5- Allumettes et briquets
1.260,00
1.470,00
620,00
710,00
26,00 DA/
Taux proportionnel
(sur la valeur du
produit)
10%
10%
10%
10%
10%
20%
Sont galement soumis la taxe intrieure de consommation (TIC), les produits et biens ciaprs :
N
du Tarif Douanier
Ex. Chapitre 3
Dsignation
produits
des
Taux %
Saumons
30
08.03.00.10
Bananes fraches
20
08.04.30.00
Ananas
30
08.10.50.00
09.01.11.00
Kiwis
Non dcafin
30
10
09.01.12.00
09.01.21.00
dcafin
Non dcafin
10
10
09.01.22.00
09.01.90.00
dcafin
Autres
10
10
16.04.30.00
50
63.09.00.00
Articles de friperie
Vhicules tous terrains
20
20
Autres
30
87.03.23.80
87.03.23.90
cylindre
3
87.03.24.20
20
terrains dune
cylindre
Autres
Vhicules
87.03.24.90
87.03.33.20
tous
30
20
terrains dune
87.03.33.90
Autres
30
essence ;
gasoil ;
(Tarifs en DA)
Essence super
600,00 DA/hl
Essence normale
500,00DA/hl
600,00DA/hl
Gasoil
100,00 DA/hl
GPL-C
1,00 DA/hl
Remarque :
Les rgles dassiette, de liquidation, de recouvrement et de contentieux applicables
la TVA sont tendues la taxe sur les produits ptroliers.
1.
Droit de circulation
Champ dapplication
Produits concerns : alcools, vins
Personnes concernes (assujettis) : marchands en gros entrepositaires (MGE).
Base imposable
Alcool : quantit exprime en alcool pur par hectolitre mise la consommation.
Vins : quantit exprime en volume (hectolitre) mise la consommation.
Taux dimposition
produits mdicamenteux base dalcool et
impropres la consommation de bouche
produits de parfumerie et de toilette
50 DA/hl
1.000 DA/hl
1.600DA/hl
70.000 DA/hl
100.000 DA/hl
Rhums
70.000 DA/hl
Vins
8 000 DA/hl
2.
Champ dapplication
Produits concerns : Ouvrages en or, argent et platine.
Base imposable:
Garantie : Quantit exprime en poids (hectogramme) vendue.
Remarque :
Les montants de la TVA acquitts au titre de lacquisition de lor ou de largent sont
imputables sur le montant du droit de garantie.
Taux dimposition:
Droit de garantie :
Droit dessai :
Essai au toucheau :
Essai la coupelle :
Platine : 150 DA par opration. - or : 100 DA par opration.
Essai par voie humide :
Pour les ouvrages prsents en lots provenant de la mme fonte, il peut tre fait un essai
la coupelle par 120 grammes de platine ou dor et un essai par voie humide par 2 Kg ou
fraction de 2 kg argent.
Droits denregistrement
CHAMP DAPPLICATION
TAUX
DIMPOSITION
BASE IMPOSABLE
5%
relle du bien.
Les cessions de
5% avec application du
dmembrement de droit de
proprit).
lenregistrement.
Mutations de jouissance de
biens immobiliers :
charges.
2%.
baux dure
limite.
baux dure
illimite.
-
chaque
ayant droit,
Mutations par dcs
(successions)
3% entre ascendants,
descendants et poux.
-
dune
cohritiers sengagent
poursuivre
lexploitation.
Donations.
Partages.
5%
1,5%
dettes et charges)
2,5%
Actes de socits :
* 0,5%
* Le droit de mutation
est fix suivant la
nature du bien.
* 2,5%
Remarque:
LEtat est exonr de tous droits denregistrement pour les actes relatifs aux changes, aux
acquisitions et aux cessions de biens de toute nature ainsi quaux partages de ces biens
avec les particuliers.
Droits de timbre
TARIFS
papier normal
- 40 DA
papier registre
- 60 DA
- 20 DA
Timbre de quittance
simple
- les reus constatant un dpt
despces effectu auprs dune
entreprise ou dune personne
physique
- 6.000DA
- 6.000DA
Certificat
dorigine
pour
marchandises
- 500 DA
- Casier judiciaire
Dlivrance de document
- Passeport ordinaire
-
6. 000 DA
- passeports collectif
12.000 DA
3 000DA
- permis de chasse
500 DA
500 DA
100 DA
5 000 DA
3 000 DA
ans
-
15.000 DA
10 ans
-
1000 DA
3.000 DA
10 000 DA
4 000 DA
Vignette automobiles
vhicules
automobiles
immatriculs en Algrie