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REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE

MINISTERE DES FINANCES


DIRECTION GENERALE DE LA COMPTABILITE

MANUEL DES PROCEDURES TECHNIQUES


FINANCIERES ET COMPTABLES DU TRESOR

2014

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

SOMMAIRE
AVANT PROPOS

05

GENERALITES

07

A)- LES ACTEURS DE LA DEPENSE ET DE LA RECETTE PUBLIQUES

07

B)- LA DEPENSE ET LA RECETTE PUBLIQUES

12

LES COMPTES FINANCIERS, LE PORTEFEUILLE ET LES PENSIONS

15

A)- LES COMPTES FINANCIERS

15

B)- LES COMPTES COURANTS POSTAUX

24

C)- LES OPERATIONS REALISEES AU TITRE DES SYSTEMES DE TRAITEMENT DE


PAIEMENTS

34

D)- LA TRAITE DES DOUANES ET LOBLIGATION CAUTIONNEE

43

E)- LES OPERATIONS DU PORTEFEUILLE ET DE LA COMPTABILITE

45

F)- LES PENSIONS

54

LA COMPTABILITE GENERALE

63

LES COMPTES SPECIAUX DU TRESOR

75

LE RECOUVREMENT DES CREANCES ETRANGERES A LIMPOT ET AU DOMAINE

77

LEXECUTION DES DECISIONS DE JUSTICE

95

LA DEPENSE PUBLIQUE

101

A)- GENERALITES

101

B)- LA DEPENSE DE FONCTIONNEMENT

107

C)- LA DEPENSE DEQUIPEMENT ET DINVESTISSEMENT PUBLICS

114

D)- LES MARCHES PUBLICS

119

E)- LE PAIEMENT PAR VOIE DE REGIE DAVANCES

133

F)- LA GESTION COMPTABLE DU BUDGET DE LA WILAYA ET DE LE.P.A. AU


NIVEAU DE LA TRESORERIE

136

LA MISSION DE CONTROLE DUN E.P.A. OU DUNE REGIE DAVANCES

139

ANNEXES

143

ANNEXE I : REGLEMENTATION RELATIVE AUX SYSTEMES DE TRAITEMENT DE


PAIEMENTS

145

ANNEXE II : NOMENCLATURE DES PIECES COMPTABLES UTILISEES AU NIVEAU


DE LA TRESORERIE

173

ANNEXE III : ORGANISATION ET ATTRIBUTIONS DES SERVICES DU TRESOR.

181

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Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

AVANT PROPOS

Le prsent manuel des procdures techniques est un outil la fois didactique et de vulgarisation,
destin aux fonctionnaires des services du Trsor en charge de la gestion comptable et inancire de
lEtat, des collectivits territoriales et des E.P.A.
En effet, dans une organisation telle que celle du Trsor public confronte aux notions de risque, de
scurit comptable, de iabilit et dexactitude des comptes de lEtat, la ixation des procdures dans
un document clair et accessible est un moyen doptimiser le fonctionnement, damliorer lef icacit et
la scurit des procdures, de diffuser les bonnes pratiques et de rationaliser lorganisation.
Lamlioration de la qualit des comptes de lEtat, qui dpend de lensemble des intervenants,
repose sur le dveloppement de comptes iables partir de processus tablis avec lapport de toutes
les structures de la Direction Gnrale de la Comptabilit et de ses services dconcentrs.
Ce manuel a aussi pour but dactualiser et de rappeler les rgles et procdures comptables utilises
par les comptables suprieurs du Trsor.
Son contenu rsulte dune tude dtaille de chaque acte inancier et comptable, modi i et adapt
aux nouvelles exigences.
Il constitue la fois un outil de formation et un instrument de contrle interne accessible tous les
agents du Trsor et vise galement asseoir une interprtation homogne des rgles et procdures
au niveau de lensemble des postes comptables.
Il permet, en in, de situer le rle et les responsabilits de chaque acteur intervenant dans lexcution
dune opration de recette et/ou de dpense publique enregistre dans les critures du Trsor.

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Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

GENERALITES
A LES ACTEURS DE LA DEPENSE ET DE LA RECETTE PUBLIQUES
Comptabilit publique et comptabilit du Trsor
La comptabilit publique est d inie comme tant un ensemble de rgles juridiques et techniques,
applicables lexcution et au contrle des oprations budgtaires et inancires de lEtat, du Conseil
Constitutionnel, du Conseil de la Nation, de lAssemble Populaire Nationale, de la Cour des comptes,
des collectivits territoriales, des tablissements publics caractre administratif (E.P.A.) et des
budgets annexes sil ya lieu.
Les rgles juridiques appliques dans ce cadre, sont celles d inies principalement par la loi
n84-17 du 07 Juillet 1984 relative aux lois de inances modi ie et complte, la loi n90-21 du
15 Aot 1990 relative la comptabilit publique, modi ie et complte ainsi que les dispositions
prises en la matire par les lois de inances postrieures ces textes.
La loi n84-17 a ix les principes budgtaires (unit, annualit, universalit ) et d ini les
ressources du budget de lEtat et leur emploi ainsi que les modalits de prparation et dexcution des
lois de inances.
La loi relative la comptabilit publique a dtermin, quant elle, les rgles et les principes
dexcution et de contrle des oprations inancires (principes de sparation de lordonnateur et
du comptable, du service fait, de la responsabilit personnelle et pcuniaire du comptable) tout en
prescrivant ces deux intervenants (ordonnateur et comptable) lobligation de tenir une comptabilit
conforme aux prescriptions du dcret n91-313 du 07 Septembre 1991 ixant les procdures, les
modalits et le contenu de la comptabilit des ordonnateurs et des comptables publics.
Au terme de larticle 2 du dcret prcit, il est prcis que cette comptabilit a pour objet la
description et le contrle des oprations inancires ainsi que linformation des autorits de contrle
et de gestion.
Cette comptabilit est constitue :
dune comptabilit administrative tenue par les ordonnateurs, permettant le suivi de lexcution
des oprations budgtaires ;
dune comptabilit appele communment la comptabilit gnrale du Trsor, rgie par des
rgles techniques ixes par linstruction gnrale n16 du 12 Octobre 1968.
Cette comptabilit vise transcrire, au plan comptable et selon le principe de la partie double,
toutes les oprations de lEtat, des collectivits territoriales et des tablissements publics caractre
administratif.
Elle retrace :
les oprations de recettes et de dpenses du budget gnral et des comptes spciaux ;
les oprations de trsorerie, savoir :
- les oprations de caisse et de valeurs mobilisables ;
- la gestion des fonds dposs par les correspondants du Trsor ;
- les oprations de dettes internes et externes ;
- les mouvements de fonds et de rglement qui interviennent entre les comptables publics
loccasion de lexcution ou de la centralisation des oprations excutes pour le compte du
Trsor ;
- les rsultats de lexcution des budgets et des oprations de trsorerie.
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La nomenclature gnrale des comptes du Trsor constitue lensemble des comptes particuliers
que les comptables du Trsor sont autoriss utiliser pour la transcription de ces oprations.
Cette nomenclature constitue un plan comptable qui permet dobtenir, laide dune centralisation
comptable ralise par lAgence Comptable Centrale du Trsor (ACCT) par des traitements
informatiques, des documents comptables et extra comptables priodiques ncessaires pour
renseigner les structures centrales du Ministre des Finances et les autorits charges du contrle.
Le principe de la sparation des ordonnateurs et des comptables
La ralisation des oprations de dpenses et de recettes publiques compte deux phases essentielles,
savoir :
une phase administrative, au cours de laquelle est prise la dcision de dpenser ou de recouvrer
une recette ;
une phase comptable, au cours de laquelle est effectu le paiement de la dpense ou le
recouvrement de la recette.
Ces deux phases, fondamentalement diffrentes, sont con ies deux corps dagents publics
indpendants lun de lautre : les ordonnateurs et les comptables.
Ces deux agents appartiennent des hirarchies administratives distinctes, exercent des fonctions
diffrentes et assument des responsabilits particulires.
Lordonnateur :
Est ordonnateur, au sens de larticle 23 de la loi 90-21 du 15 Aot 1990 relative la comptabilit
publique, toute personne ayant qualit pour effectuer les oprations de constatation, dengagement,
de liquidation et dordonnancement sur le budget de lEtat.
Lordonnateur a pour rle dassurer, dans le cadre lgal qui lui est trac et avec les moyens qui lui
sont fournis, le fonctionnement rationnel dun service public.
A ce titre, il dtient un pouvoir de dcision, exerce un pouvoir hirarchique et disciplinaire sur les
agents relevant de son service et gre les crdits qui lui sont affects. Ainsi, il dcide de lutilisation
des crdits mis sa disposition. Il a donc le pouvoir de faire natre par un acte dengagement, au
nom de lEtat, dune collectivit ou dun tablissement public caractre administratif, une dpense
dans la limite des crdits budgtaires mis sa disposition et dordonner le recouvrement des recettes
prvues au titre du budget dont il a la charge.
Il peut tre ordonnateur primaire ou principal, ordonnateur secondaire ou ordonnateur unique.
Lordonnateur principal :
Sont ordonnateurs principaux en vertu de larticle 26 de la loi 90-21 du 15 Aot 1990:
les responsables chargs de la gestion inancire du Conseil Constitutionnel, de lAssemble
Populaire Nationale, du Conseil de la Nation et de la Cour des comptes;
le ministre ;
le wali, lorsquil agit pour le compte de la wilaya ;
le prsident de lA.P.C. agissant pour le compte de la commune ;
le responsable dment dsign de ltablissement public caractre administratif;
les responsables des fonctions d inies lalina 2 de larticle 23 de la loi 90-21 du 15 Aot 1990.

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Lordonnateur secondaire :
Pour faciliter la tche de lordonnateur principal, et pour des commodits pratiques de fonctionnement
des services extrieurs, des fonctionnaires locaux sont investis de la qualit dordonnateur secondaire
pour exercer, dans les limites des circonscriptions territoriales administres, une activit inancire dans
le cadre de dlgation ministrielle consentie.
Lordonnateur unique :
Le wali est ordonnateur unique lorsquil excute les programmes dquipements publics dconcentrs,
prvus annuellement par voie rglementaire et inscrits son indicatif.
Laccrditation de lordonnateur :
En vertu des dispositions de larticle 24 de la loi n90-21 du 15 Aot 1990, lordonnateur doit tre
accrdit auprs du comptable public assignataire des recettes et des dpenses dont il prescrit lexcution.
Cette accrditation consiste en la communication, au comptable public assignataire, de lacte de
nomination ou de dlibration et dun dpt de spcimen de signature (arrt ministriel n01 du 06
Janvier 1991).
Le spcimen de signature :
Le dpt du spcimen de signature de lordonnateur est matrialis par lapposition de la signature de
celui-ci, de son supplant ou de son dlgu, sur un registre adhoc ouvert cet effet au niveau du comptable
public assignataire. Laccrditation prend in la cessation de fonction de lordonnateur.
La dlgation de signature :
En cas dabsence ou dempchement, lordonnateur peut se faire suppler dans lexercice de sa fonction,
sous sa responsabilit, par un autre fonctionnaire plac sous son autorit directe, dsign suivant acte
rgulirement tabli et noti i au comptable public assignataire.
La dlgation de signature a un caractre personnel et est donne non pas esqualit, mais
nominativement. En dautres termes, larrt portant dlgation doit dsigner nommment le titulaire
de la dlgation. Celui qui donne dlgation de signature est appel le dlgant et celui qui la reoit
le dlgataire.
La dlgation de signature est un acte administratif par lequel le dlgant autorise le dlgataire
signer en ses lieu et place, certains actes, tout en conservant comptence en la matire. En in, la dlgation
de signature prend automatiquement in en mme temps que prennent in les pouvoirs du dlgant ou les
fonctions du dlgataire.
Le contrleur inancier :
- conditions de nomination :
Le contrleur inancier est nomm par le Ministre des Finances parmi les fonctionnaires de la Direction
Gnrale du Budget pour assurer le contrle des dpenses engages.
- champ dintervention :
Le contrleur inancier est charg, au nom du Ministre des Finances, de sassurer de la rgularit de
lemploi des crdits budgtaires au stade de lengagement de la dpense publique.

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Le comptable public :
Est comptable public tout fonctionnaire ou agent ayant qualit pour excuter, au nom de lEtat,
dune collectivit publique ou dun tablissement public caractre administratif, des oprations de
recettes, de dpenses ou de maniement de titres, soit au moyen de fonds et valeurs dont il a la garde,
soit par virements internes dcritures, soit encore par lintermdiaire dautres comptables publics ou
de comptes externes de disponibilits dont il ordonne ou suit les mouvements.
De cette d inition dcoulent les attributions du comptable public, qui sont :
le recouvrement de la recette publique ;
le paiement de la dpense publique ;
la garde et la conservation des fonds et valeurs publics ;
le maniement de ces fonds et valeurs ;
la conservation des pices justi icatives ;
la tenue de la comptabilit du poste dont il a la charge ;
ltablissement du compte de gestion et de la balance gnrale d initive de in danne du poste
comptable.
- Les conditions de nomination :
Le comptable public est nomm par le Ministre charg des inances selon les conditions statuaires
propres chaque cas.
Le comptable public agr :
Certains comptables publics sont agrs par le Ministre charg des inances. Il sagit des agents
comptables du Conseil Constitutionnel, de lAssemble Populaire Nationale, du Snat, de la Cour des
comptes, des tablissements publics caractre administratif.
Sont galement agrs par dlgation du Ministre charg des inances ou par le Trsorier de
la wilaya territorialement comptent, les agents comptables exerant auprs des tablissements
relevant des secteurs de lducation et de la formation.
- Les modalits dinstallation :
Linstallation du comptable public est effectue, selon le cas, par le Ministre des inances ou son
reprsentant et donne lieu un procs verbal de passation de services sign conjointement par le
comptable entrant et le comptable sortant.
Un dlai de trois (03) mois compter de son installation est accord au comptable entrant pour
formuler ventuellement ses rserves.
- Les missions dvolues :
Le comptable public est charg de lexcution des oprations affrentes au recouvrement des
recettes, au paiement des dpenses, la garde et la conservation des fonds, titres, valeurs, objets,
matires, biens et produits, du maniement de fonds et du mouvement des comptes de disponibilit.
Responsabilit du comptable public :
Conformment larticle 54 de la loi n91-21 du 15/08/1991, le comptable public est tenu de
souscrire une assurance couvrant sa responsabilit pcuniaire avant son entre en fonction. Toutefois,
cette disposition na connu aucune application ce jour.

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Le comptable de fait :
Est considr comme comptable de fait au sens de larticle 5 de la loi relative la comptabilit
publique, toute personne qui peroit des recettes, effectue des dpenses ou, dune manire gnrale,
manie des valeurs et des deniers publics sans avoir la qualit de comptable public ni avoir t autorise
expressment par lautorit habilite cet effet.
Outre les sanctions encourues au titre de lusurpation de fonction, le comptable de fait est
soumis aux mmes obligations, assume les mmes responsabilits que le comptable public
rgulirement dsign. Il est galement soumis aux mmes sanctions.
Classiication des comptables publics :
Le comptable public est principal ou secondaire. Il est principal lorsquil est charg dexcuter
les oprations inancires prvues par la loi n90-21 du 15 Aot 1990. Il est secondaire lorsque ses
oprations sont centralises par un comptable principal.
Ont la qualit de comptable principal :
lAgent Comptable Central du Trsor ;
le Trsorier central ;
le Trsorier principal ;
le Trsorier de wilaya ;
le Trsorier de la commune lorsquil agit pour le compte de la commune ;
le Trsorier de ltablissement public de sant.
Ont la qualit de comptable secondaire :
le Trsorier de la commune, lorsquil excute des oprations autres que celles ralises pour le
compte de la commune (pour la D.A.S., au titre des P.C.D.etc) ;
le Receveur des impts ;
le Receveur des domaines ;
le Receveur des douanes ;
le Conservateur des hypothques.
Le comptable public agit en qualit dassignataire ou de mandataire. Il est assignataire lorsquil
impute d initivement dans ses critures les oprations ordonnes sur sa caisse et pour lesquelles
il rend compte aux organes de contrle. Il est mandataire lorsquil excute des oprations pour le
compte du comptable assignataire.
- Les principes budgtaires :
Les principes budgtaires sont des rgles techniques destines asseoir la bonne gestion des
inances publiques. Ces rgles prsident llaboration, au vote et lexcution de la loi de inances.
On dnombre trois principes fondamentaux :
lannualit budgtaire ;
lunit budgtaire ;
luniversalit budgtaire ;

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B LA DEPENSE ET LA RECETTE PUBLIQUES


Les principales phases de la dpense publique et de la recette publique :
Dans le cadre de lexcution des budgets et des oprations de trsorerie, lordonnateur et le
comptable sont chargs :
En matire de recettes :
pour lordonnateur : de constater, de liquider les crances de lEtat trangres limpt et au
domaine et den ordonner le recouvrement ;
pour le comptable : de procder leur recouvrement.
En matire de dpenses :
pour lordonnateur : dengager, de liquider et dordonnancer ou de mandater les dpenses
publiques ;
pour le comptable : de contrler la rgularit des titres de paiements et de procder leur
rglement.
Remarque :
Lordonnateur agit dans le domaine de lopportunit, le contrleur inancier dans celui du contrle
de lengagement et le comptable dans celui du contrle de la rgularit de la recette et de la dpense
lors des oprations de recouvrement et de paiement.
La comptabilit du Trsor :
La comptabilit du Trsor dcrit chronologiquement lensemble des oprations effectues par le
comptable public dans le cadre dune gestion ou dun exercice budgtaire, en conformit avec les
autorisations de la loi de inances, ainsi que les oprations de trsorerie.
Cette dmarche obit aux rgles de la comptabilit publique et au systme denregistrement des
critures en partie double. Elle dcrit aussi de manire idle, sincre et rgulire lintgralit des
oprations inancires de lEtat, des collectivits locales et des E.P.A.
Les techniques comptables, les pices justi icatives, les rfrentiels utiliss tendent atteindre les
objectifs majeurs ci-aprs :
la description idle, transparente et exhaustive des oprations ;
linformation des autorits sur la gestion inancire de lEtat, des collectivits locales et des E.P.A.;
la prvention et la matrise des risques ;
la qualit des prestations et des rsultats comptables ;
le contrle des oprations et la production de rsultats iables.
La comptabilit des oprations de trsorerie et budgtaires de lEtat au niveau dune trsorerie
retrace :
- En matire doprations de trsorerie :
les oprations de mouvements de fonds en numraire, en valeurs, en comptes de dpts, en
comptes courants, en comptes de crances et de dettes, les fonds consigns au pro it des particuliers,
les encaissements et dcaissements provisoires et les oprations de transfert.

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- En matire doprations budgtaires :


les recouvrements effectus ;
les paiements intervenant dans lexcution de la dpense de fonctionnement ;
les paiements intervenant dans lexcution de la dpense dquipement et dinvestissement.
Les registres et documents tenus au niveau dun poste comptable :
le journal gnral ct et paraph ;
le grand livre ct et paraph ;
le livre de caisse ct et paraph ;
les registres auxiliaires (dbit et crdit) de premires critures ;
les registres de comptabilit auxiliaire ;
les registres de suivi des crdits budgtaires et documents extra comptables ;
la balance gnrale des comptes en deniers ;
la balance gnrale des comptes des valeurs inactives.
- En matire doprations extra comptables :
La comptabilit extra comptable retrace linventaire physique et inancier des matires, valeurs et
titres auxquels elle sapplique.
La gestion :
La gestion compte douze mois. Elle dbute le 01 Janvier de lanne et est clture le 31 Dcembre
de la mme anne. Elle sapplique lensemble des oprations imputes au budget de lEtat, aux
comptes spciaux du Trsor, aux comptes inanciers, aux comptes de transferts, aux comptes de tiers
et correspondants, aux comptes dexcution, aux comptes de consignation, aux comptes classer et
rgulariser, au budget des E.P.A. et aux oprations hors budget des collectivits locales.
Lexercice :
Lexercice compte quinze mois. Il dbute le 01 Janvier de lanne et se termine le 31 Mars de lanne
suivante. Il sapplique aux budgets des collectivits locales et des tablissements publics de sant.
Les oprations complmentaires :
Les oprations complmentaires sont ralises en cours danne ou en in de gestion. Elles sont
rattaches au mois ou la gestion considre.
Le compte de gestion :
Tout comptable public est tenu de produire lappui de son compte de gestion les pices justi icatives
de recettes et de dpenses des oprations quil a excutes au cours dune gestion ou dun exercice.
Tous les comptes ne sont pas soumis justi ication. Seuls sont justi is les comptes pour lesquels
la nomenclature du Trsor mentionne dans les trois dernires colonnes les lettres J, A ou S :
- la lettre J indique que les oprations de dpenses et de recettes doivent tre justi ies,
- la lettre A indique la confection des tats daccord, de rapprochement ou des procs-verbaux
signs contradictoirement par lordonnateur et le comptable,
- la lettre S indique que le comptable est tenu dtablir des tats de dveloppement des soldes.

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Textes de Base

Loi n84-17 du 07 Juillet 1984, modi ie et complte, relative aux lois de inances (JORA n26 du
10 Juillet 1984) ;
Loi n90-21 du 15 Aot 1990 relative la comptabilit publique (JORA n 35 du 15 Aot 1990) ;
Loi n91-11 du 27 Avril 1991 ixant les rgles relatives lexpropriation pour cause dutilit publique
(JORA n 21 du 08 Mai 1991) ;
Loi n03-15 du 26/10/2003, portant approbation de lordonnance n03-11 du 26/08/2003 relative
la monnaie et au crdit (Art. 121) ;
Loi n08 08 du 25/02/2008 relative aux contentieux de la scurit sociale ;
Loi n08-09 du 25/02/2008 portant code de procdure civile ;
Ordonnance n 95-20 relative la Cour des comptes, modi ie et complte ;
Dcret excutif n 91-313 du 07/09/91 ixant les procdures, les modalits et le contenu de la
comptabilit des ordonnateurs et des comptables publics ;
Dcret 92-414 relatif au contrle pralable des dpenses engages ;
Dcret excutif n93-46 du 16/02/1993 ixant les dlais de paiement des dpenses, de recouvrement
des ordres de recette et des tats excutoires ;
Instruction gnrale n16 du 12/10/1968 sur la comptabilit du Trsor ;
Circulaire n03 du 10/12/2006 relative la scurit des postes comptables et laudit interne des
services.

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LES COMPTES FINANCIERS, LE PORTEFEUILLE ET LES PENSIONS


Le principe de lunit de caisse :
Un poste comptable ne dispose que dune seule caisse. Ce principe dunit est galement appliqu
lensemble des comptes de disponibilits.
Ce principe implique que chaque poste comptable ne dispose que dun seul jeu de comptes de
disponibilit, partir desquels il effectue toutes les oprations dencaissement et de dcaissement
pour le compte de divers organismes dont il tient la comptabilit.
Aussi, conformment ce principe, un poste comptable ne peut disposer que dune caisse, dun seul
compte C.C.P. et dun seul compte dopration avec la banque dAlgrie sil est accrdit (Trsoriers
central, principal et de wilaya) et ce, quel que soit le nombre dorganismes quil gre (Etat, collectivits
et autres organismes publics).

A)- LES COMPTES FINANCIERS


Dinition :
Les comptes inanciers sont des comptes destins enregistrer les encaissements et les
dcaissements de fonds et valeurs mobilisables, conscutifs la ralisation de recettes et de dpenses.
Il sagit notamment du compte de caisse, du compte de rglement du Trsor public ouvert la
Banque dAlgrie, des comptes courants postaux et des comptes de traites et valeurs ralisables,
auxquels il ya lieu dajouter le compte de fonds en dpt auprs de la Banque dAlgrie (compte
130.002).
Caisse ou numraire :
Les oprations dencaissements ou de dcaissements en numraire effectues sur la caisse du
Trsor sont imputes au compte 100.001-000 (numraire chez les comptables principaux).
Pour la prise en charge des oprations de caisse, le comptable ouvre un livre et un brouillard de
caisse (appel tre informatis). Ces derniers sont tenus comme suit :
- le livre de caisse :
Le livre de caisse est ouvert par anne et il est ct et paraph par le chef de poste. Il retrace les
mouvements journaliers de la caisse, dtaills par service et obligatoirement arrts en chiffres et en
lettres. Le solde dbiteur de la journe doit correspondre aux disponibilits existantes en caisse.
Le numraire dtenu par le comptable dans la chambre des coffres et au niveau de la caisse est
dtaill sparment travers des colonnes distinctes du livre de caisse.
Le livre de caisse est quotidiennement vis par le caissier principal ou le caissier et le chef de
bureau charg de la comptabilit ou, en cas dempchement de celui-ci, par le chef de subdivision de
la comptabilit.
Il est galement paraph quotidiennement par le chef de poste ou, en cas dempchement, par
le fond de pouvoirs dment habilit lors du contrle et de la signature du relev journalier des
oprations (TR6).
Linobservation de ces rgles par le Trsorier met en cause directement sa responsabilit
personnelle et pcuniaire, pour toute diffrence qui viendrait tre constate posteriori.

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Par ailleurs, les TR6 des services ayant mouvement la caisse sont paraphs au niveau de la
colonne Numraire par lun des caissiers, con irmant ainsi lexactitude des oprations portes
sur les TR6 et leur conformit avec celles de la caisse.
- le brouillard de caisse :
Le brouillard de caisse retrace dans le dtail chaque opration enregistre au niveau de la caisse.
La circulaire n08 du 22/08/2010 interdit formellement les oprations de change de billets de
banque au niveau de la caisse du Trsor.
La caisse du poste comptable fait lobjet dune vri ication hebdomadaire par le chef de poste ou
par un fond de pouvoirs dment habilit. Il est galement procd de faon rgulire et inopine
des contrles de la caisse (improviste de caisse), sanctionns par des procs verbaux classs au
niveau du chef de poste.
Le Trsorier doit viter de conserver dans sa caisse des disponibilits importantes. En tout tat
de cause, le montant de la caisse doit tre valu en fonction des besoins raisonnables du poste
comptable.
Le refus dencaissement dune recette publique pour le compte du Trsor est interdit et expose le
responsable des sanctions administratives.
En cas de constat de billets de banque douteux ou de faux billets de banque avant comptabilisation
du versement, le caissier les con isque contre dcharge remise la partie versante et les transmet
linstitut dmission pour leur authenti ication ou destruction.
Dans le cas o les services de la Banque dAlgrie con irment lauthenticit du billet en question,
son montant est pris en charge dans les critures du Trsorier avant dtre restitu la partie versante.
Conformment linstruction n48 du 11/12/2005 portant modalits dalimentation et de
dgagement des caisses des comptables publics dans le cadre du systme RTGS ARTS, le montant
des faux billets dcouverts lors du dgagement de la caisse la Banque dAlgrie est imput
provisoirement au compte 510.001 avec, lappui, lattestation dlivre par la Banque dAlgrie.
La rgularisation du montant en question intervient sur les deniers propres du chef de poste ou
par lmission dun arrt de dbet.
Le Trsorier transmet la D.G.C. un rapport circonstanci sur ces oprations.
La tenue des coffres forts :
Les cls des coffres forts sont obligatoirement dtenues par le caissier principal. Un double de
ces cls est conserv dans une enveloppe scelle dtenue par le chef de poste. Cette enveloppe
ne doit tre ouverte quen cas de ncessit, en prsence du chef de bureau de la comptabilit et
du caissier principal. Cette opration est sanctionne par un procs verbal que le chef de poste
transmet la D.G.C. dans les plus brefs dlais.
Le transport de fonds :
Le transport de fonds publics est effectu par vhicule blind et sous escorte des services de
scurit.

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16

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Lalimentation de la caisse :
Schma de lopration dalimentation de la caisse :
Formulaire de demande
dalimenta on en monnaie
fiduciaire adress par le
TW lACCT 48 h lavance

Confirma on par lACCT des


lments dinforma on confiden els
pour la ralisa on de lopra on
dalimenta on de la caisse

En cas de manque de
liquidits au niveau de la BA
la le re de retrait de la
monnaie fiduciaire (modle
CSE 04) est reconsidre et
lACCT en est immdiatement
inform.

En cas dabsence de liquidits au niveau de


la BA
LACCT est inform de lindisponibilit des
fonds et procde lannula on de lopra on
de retrait de la monnaie fiduciaire par le
Trsor (procdure ralise sans criture
comptable au niveau du Trsor)

Retrait de la monnaie fiduciaire


auprs de la Banque dAlgriesuccursale locale- jus fi par
le re de retrait portant le n du
code secret et vise par la BA
en 2 exemplaires, dont un est
res tu au Trsorier
Mesures de scurit pour la
ralisaon de lopraon :
Vhicule de transport de fonds
sous escorte dlments des
services de scurit.

Passa on de lcriture comptable :


- Dbit compte 100. 001-000 entre de fonds caisse,
- Crdit cpte. 110.002-000 prlvement sur le compte BA du Trsor jus fi par lavis de dbit MT202

Procdure dalimentation de la caisse :


Toute demande de fonds auprs de la Banque dAlgrie est formule par les comptables principaux
du Trsor auprs de lAgent Comptable Central du Trsor (ACCT).
Cette demande doit parvenir lACCT deux jours avant la date prvue pour le retrait. En cas
durgence, le Trsorier a la possibilit dintroduire une demande dalimentation exceptionnelle auprs
de lACCT.
Aprs consolidation de la demande et rservation des fonds auprs de la succursale locale
de la Banque dAlgrie concerne, lACCT communique au comptable les lments dinformation
con identiels permettant la ralisation de cette opration.
Par mesure de scurit, le Trsorier veille personnellement la rception de la con irmation
manant de lACCT.
Le retrait des fonds auprs de la Banque dAlgrie est justi i par une lettre portant le numro du
compte de rglement ARTS, le montant arrt en chiffres et en lettres et le numro de code secret. Elle
est tablie en deux exemplaires dont lun est sign par le chef de poste ou, en cas dempchement, par
un fond de pouvoirs accrdit. Un exemplaire est remis la Banque dAlgrie, le second devant tre
conserv par le Trsorier.
Cas dinsufisance ou dindisponibilit de provision au niveau de la Banque dAlgrie :
En cas dinsuf isance de liquidit au niveau de la succursale locale de la Banque dAlgrie, le
Trsorier reconsidre la lettre de retrait de fonds en fonction du montant disponible. LA.C.C.T. est
immdiatement inform de cette situation ainsi que du montant exact du retrait ralis.

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Lcriture comptable :
dbit de la caisse (compte 100.001-000, entre de fonds) ;
crdit du compte 110.002-000, compte de transfert lA.C.C.T. pour le compte de la Banque
dAlgrie (reu de dbit MT202).
En cas dindisponibilit de fonds au niveau de la Banque dAlgrie, lopration est annule par
lA.C.C.T.
Schma de lopration de dgagement de la caisse :
Prpara on et classement
des billets de banques
dgager.
En cas de dirence posi ve
constate lors du comptage,
passa on de lcriture
comptable suivante :

U lisa on du vhicule de transport


de fonds escort par les services de
scurit.

En cas de dirence nga ve constate lors du


comptage,
passa on de lcriture comptable suivante :
Crdit 110.002-000
Ddit 510. 001-000.

Dbit 110.003-000
Crdit 500. 001-001.
Entamer les procdures
de recherche au niveau du
Trsor.

Prsence du caissier lors


du comptage des billets
de banque au niveau de la
Banque dAlgrie

En cas de manque ou de dcouverte de faux


billets de banque:
le Trsorier procde aux rgularisa ons
ncessaires.

Passa on de lcriture comptable:


Crdit 100.001-000 (sor e de fonds),
Dbit 110.003 (versement au compte
Trsor ouvert auprs de la BA).

Lopration de dgagement de la caisse :


Le dgagement de la caisse est laiss linitiative du comptable qui doit apprcier le surplus du
numraire disponible dans sa caisse.
Lopration de dgagement est ralise lappui dun tat de dgagement en numraire suivant
modle de la Banque dAlgrie. Elle est ralise par lintermdiaire de la plateforme de la succursale
locale de la Banque dAlgrie connecte au systme R.T.G.S., avant mme que le dcompte matriel du
dgagement ne soit effectu.
Lcriture comptable :
- Au niveau du Trsor :
Il y a lieu de prciser que ds ltablissement de ltat de dgagement de caisse (modle BA) et
la inalisation de lopration matrielle de sortie de fonds de sa caisse pour tre convoys vers la
Banque dAlgrie, le comptable concern procdera la passation de lcriture suivante :
Crdit de la caisse (compte 100.001-000 : sortie de fonds) ;
Dbit du compte 110.003-000 (compte de transfert lA.C.C.T. pour le compte de la Banque dAlgrie).
- Au niveau de la Banque dAlgrie :
Ds rception des fonds et avant mme leur comptage, lagent prpos la plate- forme connecte
au systme R.T.G.S. de la succursale auprs de laquelle ce dgagement est effectu, procdera la
ralisation de lopration comptable suivante :
prlvement, du compte de rglement de la Banque dAlgrie, du montant du dgagement igurant
sur ltat tabli par le Trsorier ;
versement de ce montant au compte de rglement du Trsor public.
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- Au niveau de lA.C.C.T. :
A linstant o cette opration est ralise, lAgent Comptable Central du Trsor recevra, par
lintermdiaire de sa plateforme R.T.G.S., un avis de crdit dgal montant et procdera la passation
de lcriture suivante :
- dbit du compte 110.001/000 ( versement au compte de rglement) ;
- crdit du compte 110.004/000 (code du Trsorier concern).
Ce dernier compte sera quilibr ds rception du transfert du compte 110.003/000, que le
Trsorier concern adressera lA.C.C.T. en in de mois.
Rgularisation des diffrences constates ventuellement lors du comptage des fonds par
les services de la Banque dAlgrie :
Des erreurs ou des discordances en plus ou en moins peuvent tre constates au moment de la
reconnaissance et du comptage des fonds, par les services de la Banque dAlgrie auprs desquels ce
dgagement est effectu.
Dans cette hypothse, un procs-verbal sign conjointement par le dposant et le prpos habilit
de la succursale de la Banque dAlgrie est tabli et les oprations comptables suivantes sont ralises :
- Cas ou la diffrence constate est positive :
- Au niveau de la Banque dAlgrie :
Il est procd un prlvement du compte de rglement de la Banque dAlgrie et au versement, au
compte de rglement du Trsor public, du montant reprsentant la diffrence.
- Au niveau du Trsorier concern :
- dbit du compte 110.003/000,
- crdit du compte 500.001/001 (au vu du procs-verbal tabli).
Ds ralisation de cette opration, le Trsorier concern procdera aux vri ications ncessaires
pour dterminer lorigine de cette diffrence et procder aux rgularisations qui simposent.
- Au niveau de lA.C.C.T. :
Cette diffrence sera porte dans les critures de lA.C.C.T. au dbit du compte 110.001/000 et au
crdit du compte 110.004/000 (code Trsorier concern).
- Cas ou la diffrence constate est ngative :
- Au niveau de la banque dAlgrie :
Il est procd au prlvement du montant constat en moins sur le compte de rglement du Trsor
public et son versement au pro it du compte de rglement de la Banque dAlgrie.
- Au niveau du Trsorier concern :
- dbit du compte 510.001/000,
- crdit du compte 110.002/000.
Le comptable concern procdera la dtermination de lorigine de cette diffrence ngative et
effectuera les rgularisations qui simposent selon quil sagisse dune constatation de faux billets ou
dun manque de fonds.

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- Au niveau de lA.C.C.T., ce prlvement est constat :


- au dbit du compte 110.004/000 (code trsorier concern) ;
- au crdit du compte 110.001/000.
Le dbit du compte 110.004/000 sera quilibr ds rception du transfert du compte 110.002/000.
Lencaissement dune recette :
Schma de lopration dencaissement dune recette :

Contrle par le caissier de la


concordance du montant vers avec le
montant port sur les 3 exemplaires de
la fiche de versement.

Etablissement, par le client, dune


fiche de versement en deux
exemplaires portant le nom ou
la raison sociale du crancier, le
n du compte crditer et les
rfrences ncessaires pour la
comptabilisa on de lopra on au
compte appropri.

Passa on de lcriture
comptable:
- Dbit 000-100.001
Crdit des comptes
dimputa on dfini ve ou
comptes de transfert dans
le cas ou le comptable est
mandataire.

Remise de 2 exemplaires de la fiche de versement revtus de la


signature et du cachet du caissier lagent du portefeuille charg
dtablir le rcpiss du versement reme re au client.

Lopration dencaissement dune recette :


Par le comptable assignataire :
Les faits gnrateurs dune opration de versement sont multiples et peuvent aller de lalimentation
dun compte de dpt de fonds au recouvrement de crances de lEtat, des collectivits locales et des
E.P.A.
Lopration de versement est matrialise par une iche de versement tablie en trois exemplaires
et renseigne comme suit :
les informations identi iant la partie versante ;
la date du versement ;
les nom et prnoms ou intitul du compte crditer ;
le numro du compte crditer ;
la nature du versement ou tout autre motif de versement ;
le dtail des coupures de banque verses ;
larrt en chiffres et en lettres du montant vers ;
la signature de lintress.
Le caissier sassure que la iche de versement est correctement renseigne et que le montant vers
correspond au montant port sur la iche de versement.
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Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Il vise les deux exemplaires de la iche de versement et y appose le cachet portant la mention
versement la caisse et la date. Deux copies de cette iche sont remises lagent charg du
recouvrement install au niveau du guichet.
Ds rception des iches de caisse, lagent charg du recouvrement au niveau des guichets tablit
un rcpiss de versement tir sur un carnet souches numrotes et porte sur les iches de caisse
le numro du rcpiss de versement.
En in de journe, lagent charg du recouvrement tablit une iche de crdit portant le montant
vers la caisse du Trsor justi i par la deuxime copie de la iche de versement.
Lcriture comptable est rdige comme suit :
Dbit du compte 100.001-000 (entre de fonds) ;
Crdit du compte dimputation d initive (par exemple 201.007-000 pour le recouvrement dun
ordre de recette justi i par le troisime exemplaire de la iche de versement).
Lors de cette opration, le caissier, lagent charg du recouvrement et le service destinataire de
la recette conservent, chacun, un exemplaire de la iche de versement permettant la traabilit de
lopration.
Par le comptable mandataire :
Lencaissement dune recette par un comptable mandataire obit aux mmes rgles que celles
applicables pour une recette ralise pour son compte, sauf que lcriture comptable est traduite
comme suit :
Dbit du compte 100.001-000 (entre de fonds) ;
Crdit du compte de transfert de recette classique (500.005-001) ou spcialis (opration de
recette imputer aux comptes spciaux du Trsor).
Le paiement dune dpense :
Schma de lopration de paiement dune dpense au niveau de la caisse du Trsor :

Lagent du guichet du portefeuille prsente au


caissier le tre de paiement, la pice diden t du
reur et la fiche de caisse.

- Contrle du tre de paiement (montant en


chires et en le res et sa date dmission),
- Rapprochement entre le montant du tre de
paiement et celui de la fiche de caisse.

Le caissier appelle le bnficiaire par son numro de jeton et procde :


- la vrifica on de liden t du reur,
- la Conserva on du jeton et du tre de paiement son niveau,
- la remise du numraire et de la pice diden t au reur.
Lcriture comptable est ralise par lagent du portefeuille qui crditera la caisse (compte 100.001) par le dbit des
comptes de dpts de fonds, dordres de paiement, de pension ou de transfert.

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21

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Paiement dune dpense au niveau de la caisse du Trsor :


Le fait gnrateur dune dpense payable la caisse du Trsor est justi i par :
un chque tir sur un compte de dpt ouvert dans les critures du Trsorier ;
un chque certi i par un comptable assignataire ;
un ordre de paiement ;
une quittance de dcompte lie au dcs dun pensionn ;
une quittance de paiement dune pension trangre.
Les pices didentits valables pour lencaissement dune crance au Trsor.
Les pices didentit retenues pour le paiement dune crance au niveau du Trsor sont :
Pour les nationaux :
la carte nationale didentit (en cours de validit) ;
le permis de conduire (en cours de validit).
Pour les ressortissants trangers :
le passeport (en cours de validit) ;
la carte de rsidence dlivre par les autorits algriennes (en cours de validit).
Paiement dun chque tir sur le compte de dpt ouvert dans les critures du Trsorier ou
dun chque certii :
Le chque, la iche de caisse et la pice didentit du bn iciaire sont remis au caissier par le
prpos au guichet du portefeuille. Aprs contrle de ces documents, le caissier :
vise le chque et le renvoie au prpos au guichet ;
conserve la iche de caisse dment paraphe par ses soins ;
appelle le concern par le numro du jeton port sur la iche de caisse, pour le paiement.
Lcriture comptable est ralise par le service du portefeuille.
Paiement dun ordre de paiement, dune quittance de dcomptes ou autre:
Le caissier reoit la fiche de caisse, lordre de paiement ou la quittance de dcomptes dment
acquitte par le bnficiaire. Il vrifie la concordance du montant port sur la fiche de caisse avec
celui port sur lordre de paiement ou sur la quittance de dcomptes ainsi que la pice didentit
du bnficiaire.
Le caissier appelle le bn iciaire par le numro du jeton qui lui a t remis par le prpos au
guichet et lui remet les fonds et sa pice didentit contre restitution du jeton.
Lopration comptable est ralise par lagent charg des ordres de paiement ou des quittances
de dcomptes.
La iche de contrle :
La iche de contrle, rdige par le caissier, fait ressortir le solde prcdent de la caisse, les comptes
par lesquels la caisse a t crdite ou dbite et leurs montants respectifs ainsi que le nouveau solde.
Cette iche est jointe au livre de caisse lors de son envoi au bureau de la comptabilit pour contrle
et rapprochement avant le visa du chef de poste.
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Schma des oprations lies aux excdents ou dicits de caisse :

Constat dcart entre le solde dgag par


la contrac on des rece es et des dpenses
ralises au niveau de la caisse et le numraire
disponible lors de larrt des critures de fin de
journe.

Cas dexcdent
Cas de dficit

Remboursement du montant manquant par le client


indument pay.
Dans le cas contraire, le comptable comble le dficit sur ses
propres deniers.
Dans le cas ou le montant du dficit est important, il sera
comptabilis au dbit du compte 510.001 et la DGC en est
immdiatement informe.
Un arrt de dbet dgal montant est mis lencontre du
chef de poste.

Le montant est imput au compte 001-431.001,


"reliquat reste payer des par culiers".
En cas de rclama on et aprs contrle des lments
dinforma on comptables, ces fonds peuvent tre
res tus leur bnficiaire ou reverss au profit du
budget de l'Etat au terme de la quatrime anne

Lexcdent ou le dicit de caisse :


Lexcdent de caisse est comptabilis par le caissier au crdit du compte 431.001-001 reliquats
restes payer des particuliers par le dbit du compte 100.001-000.
En cas de rclamation et une fois quil est tabli que le montant de lexcdent appartient au
contestataire, le service de la comptabilit tablit un ordre de paiement standard quil remet au
bn iciaire. Ce paiement donne lieu lcriture comptable suivante :
Dbit du compte 431.001-001 et crdit du compte 100.001-000.
Les sommes imputes au compte 431.001-001 rsultant des excdents de caisse et non rembourses
dans un dlai de quatre annes sont reverses au budget de lEtat.
Le d icit de caisse est comptabilis au compte 510.001-000 et justi i par une iche dopration
rgulariser (OR). La rgularisation de cette opration peut intervenir, selon le cas, par le biais de
la personne indment paye, sur les propres deniers du comptable ou par lmission dun arrt de
dbet. Le d icit est imput provisoirement au dbit du compte 510.001-000 par le crdit de la caisse.
Le compte 510.001-000 est rgularis, ds lmission de larrt de dbet, par le dbit du compte
431.009-001 dcaissements provisoires, dbet des comptables du Trsor.

Textes rglementaire des oprations de lencaisse


Circulaire n05 du 24/06/2010 relative la gestion et la scurit des deniers publics ;
Circulaire n08 du 22/08/2010 relative lchange de billets de banque.

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B)- LES COMPTES COURANTS POSTAUX


Il est ouvert au niveau de chaque trsorerie de la wilaya, deux (02) comptes courants postaux : un
compte courant classique et un compte courant Approvisionnement/ Dgagement (C.C.P. A/D).
La trsorerie centrale et la trsorerie principale nutilisent que le compte courant classique.
Le compte courant postal classique du comptable principal du Trsor et du comptable de la
rgie inancire peut fonctionner dcouvert. Toutefois et concernant le comptable de la rgie
inancire, charg principalement du recouvrement de la recette publique, son compte courant ne
peut prsenter un solde ngatif qu titre exceptionnel et sur autorisation pralable.
Le C.C.P Classique enregistre :
en crdit : les paiements des dpenses publiques intervenus par voie de virement, lapprovisionnement des C.C.P. des Trsoriers des communes et des Trsoriers des tablissements publics
de sant;
en dbit : son apurement partir du C.C.P. A/D dans le cas o son solde est ngatif, les versements
raliss pour le compte de lEtat, des collectivits locales, des tablissements publics et des comptes
de dpt et de consignation ouverts dans les critures de la trsorerie.
Le C.C.P A/D est ouvert exclusivement :
au nom impersonnel de lAgent Comptable Central du Trsor en qualit de centralisateur
auquel sont rattaches la trsorerie centrale et la trsorerie principale ;
au nom impersonnel du Trsorier de wilaya en qualit de centralisateur auquel sont rattaches
les rgies inancires (impts, domaines et douanes) relevant de sa circonscription territoriale.
Ce compte, qui fonctionne sans chquiers, a pour vocation de dcrire les oprations dapprovisionnent et de dgagement de caisse effectues par les comptables des rgies inancires.
Il permet galement la ralisation des oprations dapurement des soldes dbiteurs ou crditeurs
des C.C.P. classiques du Trsor et des comptables des rgies inancires.
Le C.C.P Approvisionnement/Dgagement (C.C.P. A/D) enregistre :
En crdit :
- les oprations dapprovisionnement effectues par les comptables des rgies inancires
pour lalimentation de leur caisse ;
- les oprations dapurement du solde crditeur des C.C.P. classiques des comptables des
rgies inancires ;
- les oprations dapurement du solde crditeur des C.C.P. classiques des comptables
principaux du Trsor ;
- le solde dbiteur dgag par ce mme compte lors de son apurement au pro it du compte
dajustement.
En dbit :
- les oprations de dgagement de lencaisse effectues par les comptables des rgies
inancires ;
- les oprations dapurement du solde dbiteur des C.C.P. classiques des comptables des
rgies inancires ;
- les oprations dapurement du solde dbiteur des C.C.P. classiques des comptables principaux du Trsor ;
- le solde crditeur dgag par ce mme compte lors de son apurement au pro it du compte
dajustement.
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24

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Au mme titre que pour tous les comptes inanciers, les oprations des C.C.P. (classique et A/D)
reprsentent en dbit des entres de fonds et en crdit des sorties de fonds.
Le C.C.P Classique :
Les oprations de dpenses et de recettes du C.C.P classique sont imputes au compte
520.001-000 compte courant postal des comptables principaux.
Le Trsor dsigne un agent de liaison avec les services dAlgrie poste.
Pour la gestion du C.C.P. classique, le comptable ouvre un registre comportant les colonnes
suivantes :
la date dcriture du Trsor (recette ou dpense) ;
les rfrences de lopration ;
les renseignements concernant les cranciers ou les comptes dbiter ou crditer ;
le montant de chaque opration ;
le montant total de la journe ;
la date de noti ication ou de comptabilisation de chaque opration par les services dAlgrie
poste.
Un registre navette avec les services dAlgrie poste, ct et paraph par le chef de poste, est
instaur, qui retrace :
la date du chque ;
le numro du chque ;
le montant du chque ;
la date de rception du chque par les services dAlgrie poste ;
le cachet et la signature du responsable habilit des services dAlgrie poste ;
une rubrique pour les observations ventuelles.
Ce registre est vis quotidiennement par le chef de subdivision de la comptabilit.
Il est ouvert un registre de comptabilit matire des carnets de chques C.C.P., ct et paraph
par le chef de poste, permettant tout moment de faire ressortir le nombre de chquiers reus, le
nombre de chquiers utiliss, le nombre de chquiers disponibles, dvaluer la consommation en
carnets de chques, de plani ier les commandes et dviter la rupture de stock et le blocage des
oprations de dpense par voie de virement.
Un tat de rapprochement des oprations comptabilises dans la journe est tabli quotidiennement
dans la forme suivante :
Le solde (dbiteur ou crditeur) de la veille augment des recettes, diminu des dpenses et
des taxes prleves dans la journe doit tre gal au solde crditeur ou dbiteur port sur lextrait
transmis par les services dAlgrie poste ou le relev du C.C.P. tir partir du site Web dAlgrie poste.
Un tat de concordance avec les oprations ralises par les services dAlgrie poste sur le C.C.P du
Trsor est tabli mensuellement dans la forme suivante :
Le solde (dbiteur ou crditeur) du mois augment des oprations dtailles des recettes, des
dpenses attendues par le C.C.P. et des dbits dof ice (taxe ou autres), diminu des dpenses
noti ies, des recettes comptabilises par le Trsor en Mois+1 doit tre gal au solde dbiteur ou
crditeur port sur lextrait ou le relev de C.C.P.

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Schma dune opration de paiement par voie de C.C.P classique :

Lagent charg des CCP reoit:


- un CH102 en 4 exemplaires,

- Rapprochement du Ch102, des avis de crdit et/ou du


support de paiement ;

- des avis de virements, des tats ou supports de


paiement numriques,

-En cas dalimenta on du CCP: vrifica on de la demande


dalimenta on des CCP des TC, TEPS et des EPA;

- une demande dalimenta on du CCP des TC, TEPS et


des EPA.

- Ralisa on de lcriture comptable par le service concern


(dbit comptes de dpenses, crdit 520.001.000).
-Etablissement du chque CCP et de la fiche de men on
(CCP10).

Transmission du chque, de 2 exemplaires du ch102 (dont une copie est res tue au Trsor dment vise par les CCP) et des
avis de virement ou du support de paiement aux services dAlgrie poste contre accus de rcep on sur un registre nave e
ouvert cet eet au niveau du poste comptable.
Inscrip on de lopra on sur le registre auxiliaire de comptabilit des opra ons du CCP ex NC2.

Le paiement des dpenses :


Les oprations de paiement peuvent tre inities par tous les services du Trsor. Ces derniers
justi ient leurs oprations de paiement par des critures comptables transcrites sur le tableau
rcapitulatif des oprations (ex TR6) vis par le chef de subdivision de la comptabilit gnrale,
justi i par un bordereau portant les rfrences des bn iciaires, des ordonnateurs, les numros
des mandats, le montant de la dpense CH102 et les avis de virement ou support numrique de
paiement (CD, disquette) et une iche de mention.
Lcriture comptable est ralise comme suit :
dbit du compte de dpense (exemple: 202.001-000) ;
crdit du compte 520.001-000.
Lagent charg du C.C.P. procde au rapprochement du montant port sur le bordereau des
virements avec lcriture comptable et les avis de virement ou support numrique de paiement avant
dtablir le chque de paiement.
Il porte le dtail de lopration comptable sur le registre NC2, dune part, et le montant et les
rfrences du chque de paiement sur le registre navette, dautre part.
Ltat des chques C.C.P., le registre navette et le bordereau des virements sont remis au chef de
poste ou un fond de pouvoirs dment habilit avec les chques C.C.P. pour signature.

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Schma de lexploitation de la journe C.C.P classique :


Rcep on de la journe CCP contenant :
- les copies des CH102 dment vises,
- les pices jus fica ves de rece es,
- les extraits de comptes.
Classement des pices jus fica ves de
rece es par compte dimputa on.

Emargement des chques dbits par


les CCP sur le registre auxiliaire des
CCP NC2.

- Rapprochement des soldes des extraits de comptes avec la comptabilit du Trsor,


- Recensement des opra ons de dbit doce des taxes CCP,
- Recensement des ventuels dbits tort,
- Recensement des ventuelles rece es imputes tort au CCP du Trsor.

- Comptabilisa on du dbit tort au dbit


du compte 510.001-000 par le crdit du
compte 520.001-000,

Comptabilisa on des dbits doce


des taxes au dbit du compte
001-212.001 par le crdit du compte
000-520.001.

- Informa on de la DGC, saisine des CCP,


- Suivi de lopra on avec les CCP pour la
res tu on de la rece e quivalente et du
montant de la taxe prleve au tre de
lopra on dans les meilleurs dlais.

Comptabilisa on des rece es sans


indica ons et/ou des rece es
imputes tort par les CCP au compte
courant du Trsor au crdit du compte
001-500.001 par le dbit du compte
000-520.001. Ces opra ons sont
ralises avec la fiche dcriture.

Comptabilisa on des rece es jus fies par


des pices au crdit des comptes appropris
par le dbit du compte 520.001-000.
Les opra ons de l'espce sont ralises
avec la fiche dcriture.

Etablissement de ltat de concordance journalier,


Confec on du tableau rcapitula f TR6,
Transcrip on des opra ons sur le registre auxiliaire

La journe C.C.P. :
Les services dAlgrie poste transmettent au Trsorier, sous pli ferm, lextrait de compte appuy
des pices justi icatives des mouvements intervenus sur son compte.
Lexploitation de ces pices permet:
lmargement des chques mis et dbits par les services dAlgrie poste, le recensement
des oprations de dbit dof ice et la passation des oprations comptables ncessaires dans les
critures du Trsor ainsi que leur apurement ;
la comptabilisation des recettes enregistres sur le compte courant postal aux comptes de
recettes appropris ouverts dans les critures du Trsor.

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Les dbits dofice :


Les taxes de virements :
Lagent charg du C.C.P comptabilise les taxes de virement en dpense au compte n 212.001-001.
Cette opration est justi ie par un extrait ou un relev de compte C.C.P. Une demande de mandatement
est adresse au Directeur Rgional du Trsor pour lapurement priodique du compte 212.001-001.
Les dbits tort :
Les dbits tort ainsi que les taxes de virement gnrs par ces oprations sont comptabiliss et
imputs provisoirement au compte 510.001-000. Pour leur rgularisation, le Trsorier saisit sans
dlai les services dAlgrie poste pour la restitution dune recette quivalente au montant dbit
tort major du montant de la taxe de virement y affrente.
Lors de la rception de lenveloppe, lagent du Trsor charg des C.C.P procde au rapprochement
et lmargement des oprations de dpenses portes sur lextrait de compte avec les chques mis
en paiement de dpenses par le Trsor. Il porte galement la date de noti ication de ces oprations
sur le registre NC2.
Les recettes :
Les recettes imputes au C.C.P. sont constates lors de lexploitation de lenveloppe C.C.P. ou
ldition du relev de C.C.P. via Internet.
Les recettes appuyes des pices justi icatives sont imputes aux comptes appropris comme suit :
dbit du compte 520.001-000 ;
crdit des comptes de recettes appropris.
Les recettes dont la provenance nest pas identi ie priori sont comptabilises et imputes au
compte de recettes classer et rgulariser comme suit:
dbit du compte 520.001-000, iche dcriture ;
crdit du compte 500.001-001.
Ces oprations sont suivies par lmission de demandes de renseignements adresses aux
services dAlgrie poste au moins deux (02) fois par mois.
Toutes les oprations imputes au compte 500.001-001 et qui nont pas t apures au bout
de la quatrime anne, sont reverses au pro it du budget de lEtat en application de la dchance
quadriennale.
En cas de rclamation ultrieure, une dclaration de versement peut tre dlivre la personne
concerne.

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Schma dune opration de recette ou de dpense du C.C.P A/D:

- Demande dapurement du CCP du comptable,


mo ve et jus fie.
- Informa on de lACCT de lopra on, et aprs
accord de celui-ci, passer lcriture comptable
suivante :
Crdit du CCP A/D par le dbit du compte de liaison
et mission aux services dAlgrie poste dune le re
de virement

- Les opra ons dapurement des CCP


classiques des comptables principaux sont
ini es par lACCT
- Les opra ons de dgagement du CCP
des comptables des rgies financires
au CCP A/D du Trsorier centralisateur de
ra achement sont ini es par le Trsorier
de ra achement.

Les opra ons de couverture sur les dgagements eectus par les comptables sont
ralises par le Trsorier lappui dune demande de couverture et de la copie du rcpiss
de versement des CCP avant no fica on de la rece e sur le CCP A/D.
Le comptable passe lcriture suivante :
Dbit du CCP A/D par le crdit du compte de liaison

- Rcep on de lenveloppe CCP A/D,


- Emargement des opra ons,
- Comptabilisa on des opra ons non rclames par les comptables et jus fies par le talon du
versement.

- Etablissement de ltat de concordance journalier,


- Confec on du tableau rcapitula f TR6,
- Transcrip on des opra ons sur le registre auxiliaire.

Compte tenu du fonctionnement dcouvert des comptes courant postaux des comptables
principaux du Trsor conformment aux dispositions rglementaires mises en place dans le cadre
de la nouvelle relation entre le Trsor public et lEPIC Algrie poste, un apurement des comptes
courants postaux classiques des comptables principaux du Trsor et des comptes des receveurs des
rgies inancires (Impts, Domaines, Douanes) est effectu priodiquement par lintermdiaire
des comptes courant postaux A/D ouverts cet effet.
Comme il est prvu aussi lapurement, par vidage, des soldes dgags par ces comptes aprs
lopration dapurement des CCP classiques indiqus ci-dessus.
Ces deux oprations dapurement ont pour rsultat la dtermination dune variation entre le
montant des avoirs des comptes courants postaux des comptables du Trsor, apurs et enregistrs
au niveau du compte courant postal dajustement, avec celui du compte de dpt dAlgrie poste
ouvert dans les critures de lAgent Comptable Central du Trsor.
Le rglement de cette variation au pro it de lune ou de lautre partie, selon quelle soit positive
ou ngative, a pour rsultat de ramener au mme niveau, les montants inscrits au dbit ou au crdit
des comptes 520.100/000 (compte CCP ajustement) et 401.004/001 (compte de dpt dAlgrie
poste au Trsor).

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Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Cet apurement est semestriel. Toutefois, compte-tenu de limportance des soldes ngatifs dgags
gnralement par les CCP classiques des comptables centralisateurs, ce dlai est appel tre rduit au
fur et mesure de la modernisation des services du Trsor et de ceux du centre des chques postaux.
Lopration dapurement est effectue sur la base dune note adresse par lACCT lensemble des
comptables centralisateurs, les informant de la date laquelle cet apurement doit tre ralis.
En application de cette note, les trsoriers centralisateurs tablissent un bordereau sans iche
quils adressent lACCT en deux exemplaires.
A rception de lensemble de ces documents, les services de lACCT procdent leur consolidation
sur un tat rcapitulatif des CCP classiques apurer la date ixe.
A la clture de cette date ixe, les soldes des CCP classiques de lensemble des trsoriers sont
inscrits sur ltat consolid et sur les bordereaux sans iches tablis pralablement.
Sur la base des soldes ainsi arrts et consolids, lopration dapurement est ralise le lendemain.
Les travaux y affrents sont effectus par les services de lACCT en collaboration avec les services
techniques du centre national des chques postaux.
Aprs ralisation de cette opration, les services de lACCT adressent chaque comptable
centralisateur, un exemplaire du bordereau sans iches comportant le montant du solde apurer,
accompagn dun extrait de compte tabli par le centre des chques postaux au soir de la date ixe.
Sur la base de ces documents, les comptables centralisateurs destinataires procdent, leur
niveau, la passation de lcriture suivante : dbit ou crdit du compte 520.001/000 (CCP classique),
selon que le solde de ce dernier soit ngatif ou positif, par le crdit ou le dbit du compte 520.200/000
(CCP A/D).
Une fois passe cette criture et aprs avoir constat que les soldes (ngatifs ou positifs) des CCP
classiques sont apurs par lintermdiaire des CCP A/D, ces derniers feront lobjet, leur, tour dun
apurement au pro it du compte CCP ajustement ouvert au nom impersonnel de lAgent Comptable
Central du Trsor.
Cette dernire opration est ralise par le centre national des chques postaux en accord avec les
services de lACCT.
Au terme de cet apurement, les Trsoriers (comptables centralisateurs) recevront, dune part,
du centre national des chques postaux un extrait de compte de leur CCP A/D, sur lequel igurera
lopration de vidage du solde dgag au pro it du CCP ajustement et, dautre part, un transfert de
dpenses ou de recettes dgal montant de lACCT, selon que le solde de leur CCP A/D soit ngatif
ou positif.
Ds rception des documents ci-dessus numrs, le comptable centralisateur passera, selon
le cas, lcriture suivante : dbit ou crdit du compte 520.200/000 CCP A/D crdit ou dbit du
compte 510.005/002 ou du compte 500.005/002.
Au niveau de lACCT, cette criture se traduit par le dbit ou le crdit du compte 520.100/000
CCP ajustement crdit du compte 500.005/001 ou dbit du compte 510.005/001.
Le C.C.P. Approvisionnement /Dgagement :
Au plan comptable, le C.C.P. A/D est tenu dans les mmes formes et les mmes conditions que le
C.C.P. classique.
En dpense, le C.C.P. A/D nest pas crdit par chque et nenregistre pas doprations de
prlvement de taxes sur ses mouvements.

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30

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Opration dapprovisionnement des rgies inancires:


En matire dapprovisionnement, il y a lieu de prciser que, compte tenu du rle qui leur est dvolu,
les comptables des rgies inancires (Impts, Domaines, Douanes) ne peuvent procder des appels
de fonds en numraires, auprs des services dAlgrie poste, sans autorisation pralable.
Lalimentation de leur caisse demeure une exception et devra tre justi ie et autorise.
Lopration dapprovisionnement de la caisse dun comptable de rgie inancire seffectue sur la
base dune demande formule par ce comptable auprs des recettes dAlgrie poste, 48 heures avant
la date de lopration de retrait de fonds.
Le retrait de fonds est subordonn la production dune pice justi icative signe conjointement
par le comptable concern et le reprsentant local dAlgrie poste.
A son niveau, le comptable centralisateur ralise lcriture comptable suivante :
dbit du compte de liaison ;
crdit du compte 520.200-000, C.C.P. A/D.
Opration de dgagement des rgies inancires :
Contrairement lopration dapprovisionnement, le dgagement de lencaisse des comptables
des rgies inancires auprs des recettes dAlgrie poste peut tre ralis sans pravis.
Le versement est opr sur la base dun tat de dgagement appuy dun mandat carte libell au
nom impersonnel du comptable, donnant lieu, au niveau du comptable centralisateur, la passation
de lcriture comptable suivante :
dbit du compte 520.200-000, C.C.P. A/D ;
crdit du compte de liaison.
Opration dapurement du C.C.P classique :
Le comptable principal du Trsor et le comptable de la rgie inancire effectuent rgulirement
des oprations dapurement de leurs C.C.P. classiques sur les C.C.P A/D.
Lapurement du C.C.P. classique est ralis pour le montant du solde positif enregistr au niveau
de ce compte.
Il est hebdomadaire pour le C.C.P. de la rgie inancire et semestriel pour le C.C.P. du comptable
principal du Trsor.
Apurement du solde du C.C.P de la rgie inancire :
Le montant du solde enregistr au niveau du C.C.P. de la rgie inancire fait lobjet, par le receveur,
dun apurement au pro it du C.C.P. A/D.
Cette opration est ralise par lmission, sur le C.C.P. classique du receveur, dun chque au pro it
du C.C.P. A/D du comptable centralisateur auquel la rgie inancire est rattache.
A la rception du chque mis par le receveur, Algrie poste ralise lopration suivante :
Dbit du C.C.P. classique de la rgie inancire concerne ;
Crdit du C.C.P. A/D du comptable centralisateur concern.

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Ecriture comptable chez le comptable de la rgie inancire :


Dbit du compte de liaison ;
Crdit du compte 520.002-000.
Ds noti ication de la recette par Algrie poste, le comptable centralisateur ralise lopration
suivante :
Dbit du compte 520.200-000, C.C.P. A/D ;
Crdit du compte de liaison.
Apurement du solde positif du C.C.P classique du comptable principal :
A la in de chaque semestre, le solde enregistr au niveau du C.C.P. classique du comptable du
Trsor fait lobjet, par ce dernier, dun apurement au pro it du C.C.P. A/D dont il est centralisateur ou
du C.C.P. A/D de lA.C.C.T. pour le cas des trsoreries centrale et principale.
Cette opration seffectue par lmission dun chque C.C.P. tir sur son propre compte classique au
pro it du C.C.P. A/D.
A la rception du chque, Algrie poste dbite le C.C.P. classique du comptable principal concern
par le crdit du C.C.P A/D du comptable centralisateur concern.
Lcriture comptable est ralise comme suit :
dbit du compte 520.200-000, C.C.P A/D ;
crdit du compte 520.001-000.
Cas de la trsorerie centrale et de la trsorerie principale :
dbit du compte 510.005-001/99 ;
crdit du compte 520.001-000.
Le solde ngatif reprsentant le dcouvert enregistr sur le C.C.P. classique du comptable principal
du Trsor ou du comptable de la rgie inancire, fait lobjet dun apurement priodique (mensuel
ou semestriel) sur le C.C.P. A/D.
Cet apurement est ralis la date ixe par instruction de lA.C.C.T, linitiative du comptable
centralisateur pour son C.C.P classique et ceux des comptables non centralisateurs qui lui sont
rattachs.
Le Trsorier central et le Trsorier principal, qui sont des comptables non centralisateurs, adressent
une demande crite avant le jour ix lA.C.C.T. pour lapurement du solde constat cette date au
niveau de leurs C.C.P.
Apurement du solde ngatif du C.C.P du comptable principal du Trsor :
Lapurement du solde ngatif du C.C.P classique du comptable principal du Trsor est ralis
par lA.C.C.T. pour le Trsorier central et le Trsorier principal la demande de ces derniers, et par
le comptable centralisateur du C.C.P. A/D pour le C.C.P. classique quil dtient et les C.C.P classiques
des rgies inancires rattaches.
A la rception des demandes de rgularisation du solde ngatif constat au niveau des C.C.P.
classiques des comptables concerns et en labsence de chquier, le comptable centralisateur tablit,
en deux exemplaires, un bordereau modle C.C.P 11 (tel que prvu par linstruction n05 du 27
Juillet 2007 portant modalits de fonctionnement du C.C.P. A/D), sur lequel igure lensemble des
virements effectuer par les services dAlgrie poste au pro it des C.C.P classiques concerns.
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Ds rception du bordereau de virement, les services dAlgrie poste procdent au dbit des C.C.P.
A/D par le crdit des C.C.P. classiques des comptables concerns.
Lcriture comptable est dcrite comme suit :
Au niveau de lA.C.C.T pour le compte des Trsoriers central et principal :
dbit du compte 510.005-001/ (97 ou 98) ;
crdit du compte 520.200-000.
A la rception du bordereau de transfert, le Trsorier central ou le Trsorier principal passe
lcriture comptable suivante :
dbit du compte 520.001-000 ;
crdit du compte 510.005-002/99.
Au niveau du Trsorier de la wilaya pour le compte des rgies inancires :
dbit des comptes de liaison ;
crdit du compte 520.200-000.
Apurement du C.C.P A/D :
Le solde du C.C.P. A/D fait lobjet, son tour, dun apurement semestriel linitiative dAlgrie poste
par vidage au pro it du compte dajustement.
Ds ralisation de cette opration, le comptable centralisateur (Trsorier de wilaya) effectue les
critures comptables suivantes :
Cas dun solde dbiteur :
dbit du compte 510.005-001/99 ;
crdit du compte 520.200-000.
Cas dun solde crditeur :
dbit du compte 520.200-000 ;
crdit du compte 510.005-002/99.

Textes rglementaires relatifs aux oprations du C.C.P.


Dcret excutif n92-26 du 13/01/92 relatif aux comptes courants des comptables publics et des
rgisseurs ;
Instruction n06 du 13/01/2003 relative au compte courant postal des comptables publics ;
Instruction n06 du 14/02/2007 relative la relation Trsor- Algrie poste, modi ie et complte
par linstruction n14 du 23/05/2007 ;
Instruction n07 du 14/02/2007 relative au fonctionnement du compte courant postal dajustement ;
Instruction n17 du 08/07/2007 relative lapurement des comptes courants postaux classiques
des comptables principaux du Trsor et des receveurs des rgies inancires;
Circulaire n03 du 30/05/2010 relative la scurit des fonds publics (Consultation journalire
de la situation du compte CCP travers le site Internet) ;
Circulaire n011 du 25/11/2010 relative la double mission de carnets de chques postaux.
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C)- LES OPERATIONS REALISEES AU TITRE DES SYSTEMES DE TRAITEMENT DE


PAIEMENTS (ARTS ET ATCI) (1)
La mise en exploitation du systme ARTS au niveau du Trsor a engendr un changement radical
dans la ralisation des oprations bancaires.
Le systme, mis en place depuis le 08 fvrier 2006 appel systme de rglements bruts en temps
rel de gros montants et payements urgents (RTGS), est un systme de rglement interbancaire, des
ordres de paiements par virements bancaires de montants levs ou urgents, effectus en temps rel
par les participants ce systme.
Il y a lieu de rappeler quavant la mise en exploitation de ce systme, les comptables principaux du
Trsor accrdits auprs de la Banque dAlgrie ralisaient, au niveau local et leur initiative, toutes
les oprations bancaires se rapportant leur poste comptable.
Ces oprations ne sont portes au dbit ou au crdit du compte courant bancaire du Trsor quune
fois centralises et consolides par dcade au niveau de la succursale dAlger.
Les mouvements de trsoreries effectus sur le compte bancaire ainsi que le solde quotidien de ce
dernier ne sont connus par lACCT que quinze jours aprs leur ralisation.
Par ailleurs, les avis de crdits et avis de dbits affrents ces oprations sont rceptionns par les
comptables concerns avec des retards considrables, engendrant des chevauchements dcritures
stalant sur diffrents mois et occasionnant des avis de dbit et des avis de crdit attendus, ports
sur la note daccord NC1 tablie entre le poste comptable et la succursale de la Banque dAlgrie.
Les oprations attendues constituaient souvent des contentieux dif iciles suivre et rgulariser.
Depuis lavnement de cette rforme, les oprations de prlvement et de versements effectues
sur le compte de rglement du Trsor par lintermdiaire de la plateforme RTGS, sont ralises en
temps rel et les pices justi icatives y affrentes sont gnres par ce systme au moment mme du
dbit ou du crdit de ce compte de rglement.
La ralisation en temps rel de ces oprations permet leur prise en charge comptable rapide et la
connaissance, tout moment, du solde du compte de rglement du Trsor ouvert la Banque dAlgrie.
Les oprations de prlvements de fonds sont inities et/ou autorises par lACCT (alimentations).
Les oprations de versements de fonds sont portes en temps rel au crdit du compte de rglement
ouvert auprs de la Banque dAlgrie.
Les oprations de prlvements effectues par lintermdiaire de ce systme, au niveau duquel le
Trsor intervient en tant que participant direct, sont relatives aux :
demandes de fonds ou dannulation de rservation de fonds en monnaie iduciaire introduites
au pro it des comptables principaux qui en font la demande ;
rglement de diverses oprations affrentes au paiement des chances de dette publique
interne ou externe, ordonnes pralablement par la Direction gnrale du Trsor (DGT) ou toute
autre autorit comptente en la matire ;
rglement de diverses oprations au pro it dAlgrie poste ou de divers souscripteurs en valeurs
du Trsor en compte courant ;
restitutions dventuels versements effectus tort par les participants directs au systme ou
rejets pour manque de renseignements ncessaires leur imputation dans les critures du Trsor,
rglement du solde ngatif de la journe de tl compensation (C.P.I.).

(1) Voir rglementation en annexe I, page 145.


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Les oprations de versements au pro it du compte de rglement du Trsor sont celles affrentes :
au versement de fonds en monnaie iduciaire, effectus soit par les trsoriers, soit par les
comptables des rgies inancires, en dgagement de leur caisse ;
aux versements (virements de gros montants), mis par des personnes physiques ou morales par
lintermdiaire de leurs banques, au pro it de diverses parties prenantes ou clients bn iciaires
domicilis au niveau des trsoreries ou de lACCT ;
au versement de divers montants dont limputation est assigne au niveau des critures de lACCT.
Il sagit notamment de souscriptions de valeur du Trsor en compte courant, de remboursement
de prts accords par le Trsor, de rglements compensatoires avec les Trsors trangers (France,
Tunisie ) ;
au versement du solde positif de la tl compensation interbancaire (CPI).
Toutes ces oprations sont justi ies par des messages de type MT103 ou MT202, selon que
lopration est initie par un particulier ou par une institution inancire.
Ces messages-types accompagnent les avis de dbits et les avis de crdits mis pour chaque
opration de prlvement ou de versement.
Ils sont identi iables par les termes :
MT900 pour les avis de dbits ;
MT910 pour les avis de crdits.
Les pices justi icatives ainsi produites par le systme ARTS, sont prises en comptabilit dans les
critures de lACCT au titre de chaque journe, aprs avoir t ventiles, consolides par services
(pour les oprations propres lACCT) et par Trsorerie (pour les oprations les concernant)
Les critures ralises au niveau de lACCT sont les suivantes :
Au titre des prlvements :
dbit des comptes appropris (pour les oprations de lACCT) ;
dbit du compte 110.004/000 code TW (pour les critures des TW) ;
crdit du compte 110.001/000 (compte de rglement du Trsor).
Au titre des versements :
dbit du compte 110.001/000 ( compte de rglement du Trsor) ;
crdit des comptes appropris (pour les oprations de lACCT) ;
Crdit du compte 110.004/000 code TW (pour celles des TW).
Quant au systme de tl compensation interbancaire, appel communment ALGERIE
TELECOMPENSATION INTERBANCAIRE (ATCI), son rle consiste tl compenser lensemble des
chques, virements, effets et prlvements mis au pro it dun participant au systme ou tirs sur
celui-ci.
Le traitement de ces oprations seffectue au niveau du centre de pr compensation interbancaire
(CPI), auprs duquel le Trsor public possde le statut de participant indirect.
Le Trsor est actuellement reprsent auprs de ce systme par la Banque dAlgrie.

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Les oprations traites dans ce cadre sont :


les chques mis au pro it des participants ou tirs sur leurs comptes ;
les virements effectus par ou pour les participants ;
les effets mis ou tirs sur ces derniers ;
les prlvements dont lutilisation en tant que moyens de paiement ne saurait tarder.
Les critures comptables affrentes ces oprations relvent de linitiative des trsoriers concerns
qui doivent veiller ce que la date de passation soit identique celle du rglement bancaire.
Les pices justi icatives, sont celles gnres par le systme.
Le rsultat dgag au titre de la journe de tl compensation interbancaire est vers ou prlev du
compte de rglement du Trsor ouvert la Banque dAlgrie.
La prise en charge comptable de ce rsultat est assure par lA.C.C.T.
Son contrle seffectue quotidiennement avec les services de la banque dAlgrie et mensuellement
avec les Trsoriers.
Depuis la mise en place des deux systmes, les oprations bancaires ralises sont prises en charge
simultanment dans les critures de lACCT et dans celles des Trsoriers concerns.
Par consquent et sauf chevauchement ou erreur, aucune discordance ne doit tre constate entre
les comptabilits respectives des Trsoriers et de lACCT.
La notion davis de dbit et de crdit attendus na plus sa raison dtre.
La tl compensation(ou systme A.T.C.I. : Algria Tl compensation Interbancaire):
La tl compensation consiste en la compensation automatique des instruments de paiement (le
chque, la carte bancaire, les virements de petits montants et les prlvements). Il sagit dun rseau
de tltransmissions qui relie directement les centres informatiques des institutions inancires.
La tl compensation seffectue au niveau central par le biais du Centre de Pr compensation
Interbancaire (C.P.I.), organisme dont le capital appartient la Banque dAlgrie et aux banques
publiques. Cette nouvelle organisation induit la suppression des chambres rgionales de compensation.
La tl compensation sopre par la dmatrialisation des chques, des virements et des
prlvements.
La dmatrialisation consiste en la transformation du support papier en ichiers donnes et
ichiers images avec comme pralable la normalisation du support papier.
Dans ce cadre, la normalisation du chque est d inie par linstruction n05/95 du 25/01/1995 de
la Banque dAlgrie qui prvoit le marquage du chque (encodage) selon la norme OCR-B qui comporte
le numro didenti ication bancaire, le numro de chque et le montant. La lecture de ces informations
permet le traitement lectronique du chque.
La tl compensation a pour objectifs principaux :
la simpli ication des procdures et la rduction des risques derreur ;
la rduction des dlais de recouvrement des valeurs ;
la scurisation des changes.

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Le systme de rglement des gros montants (R.T.G.S. ou systme A.R.T.S. : Algria Real
Time Settlement) :
Le R.T.G.S. est un systme de paiement spci ique pour les gros montants, qui permet deffectuer
des oprations en temps rel, sur une base brute, irrvocable et en continu qui garantit un haut niveau
de rapidit et de scurit ainsi quune gestion rationnelle du iduciaire.
Lexcution des oprations dans ce systme ncessite la mise en place dune plateforme, celle
utilise par le Trsor tant installe auprs de lA.C.C.T.
Le systme R.T.G.S. a pour objectifs :
de permettre lchange doprations inancires en temps rel ;
dassurer la scurit et la rapidit des changes en conformit avec les normes et les standards
internationaux ;
de prvenir et rduire les risques de rglement, notamment les risques systmiques ;
de permettre une matrise totale de la trsorerie.
Oprations ralises avec la banque dAlgrie dans le cadre du systme R.T.G.S. A.R.T.S. :
Pour les oprations ralises avec la banque dAlgrie, le Trsorier utilise les comptes de transfert
lA.C.C.T., portant numros 110.002-000 (prlvement) et 110.003-000 (versement).
Pour la gestion de ces oprations, les services du Trsor tiennent quatre registres, savoir :
Pour la comptabilit auxiliaire :
Le Trsorier tient deux registres comptables, lun pour les oprations de prlvement et lautre
pour les oprations de versement, indiquant la date, les rfrences et la nature de lopration.
Pour lenvoi et le suivi des documents comptables :
Le Trsorier tient en extra comptable deux registres :
un registre navette avec la Banque dAlgrie qui comporte la date, les rfrences des bordereaux
et le montant global par bordereau, laccus de rception des services de la Banque dAlgrie ainsi
quune case rserve aux observations ;
un registre qui sert au suivi des chques pays sur image ou sur bordereau (vignettes).
Pour justi ier les transferts adresss lA.C.C.T., il est joint un tat des prlvements (modle BA 03)
et un tat des versements.

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Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Schma dune opration de prlvement sur le compte 110.002-000 :


- Lopra on de prlvement

- Emission de chque Trsor remis la tl compensa on,


- virement automa s,
- Alimenta on de la caisse MT202 (voir schma sur le module de lencaisse).

Pices jus fica ves :


- Etat rcapitula f des chques mis ;
- Etat de virement ;
- Dclara on de versement ;
- Demande de fonds ;
- Situa on quo dienne des opra ons traites ;
- Situa on du virement domes que clientle ;
- Etat rcapitula f des lots dopra ons ;
- Liste des fichiers ;
- Liste des virements ;
- Liste des virements de rgularisa on.

Rcep on du support numrique


CD et de ltat des chques

Rapprochement des images


graves sur le CD avec ltat des
chques

Etablissement en deux
exemplaires de la situa on
quo dienne des opra ons
traites et de ltat
rcapitula f des chques.

Dtermina on des opra ons quo diennes aprs traitement en nombre et en montant, du nombre
de rejets; rcapitula on des chques mis par banque, type, nombre de chques, montants des
chques, du nombre de rejets et du nombre de chques ainsi que du montant accept.

La comptabilisa on des opra ons est


ralise comme suit :

Etablissement du bordereau de
rejet de chques en 2 exemplaires
transme re la Banque dAlgrie.

- Crdit du compte 000-110.002 ;


- Dbit des comptes du portefeuille concerns
par ces opra ons, jus fi par un exemplaire
de la situa on quo dienne des opra ons
traites.

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Lopration de prlvement (compte 110.002-000) :


Lopration de prlvement est gnre par :
la prsentation des chques tirs sur les comptes ouverts dans les critures du Trsor (tl
compensation) ;
lopration ralise par le Trsorier lappui dun bordereau de la Banque dAlgrie et de limage
du chque quand ce dernier dpasse le montant de 50.000,00 DA. Lagent charg de cette opration
doit rapprocher limage avec le bordereau pour sassurer de leur concordance ;
lalimentation de la caisse (avis de dbit MT202) telle que dcrite dans le volet rserv la
caisse ;
les oprations de virements automatiss mis par le Trsor.
Lcriture comptable :
Lcriture comptable est justi ie par deux situations tablies en deux exemplaires chacune :
une situation faisant apparatre les oprations reues dans la journe et les chques rejets en
nombre avec leur montant global ;
une situation rcapitulative, faisant apparatre les rfrences du chque, la banque mettrice, le
montant du chque, la mention dadmission ou de rejet, le montant global des chques admis et le
montant global des chques rejets.
Pour lalimentation de la caisse, lopration comptable est justi ie par lavis de dbit MT202 reu
de lA.C.C.T.
Lopration comptable est ralise comme suit :
dbit du compte de dpt du client ou de la caisse ;
crdit du compte 110.002-000.
Cas de rejet pour insufisance de provision ou autre motif :
Dans cette situation, le rejet est partiel et ne touche que les chques impays qui font lobjet dun
retour la Banque dAlgrie, appuys de la copie du bordereau rcapitulatif des chques pays diminu
du montant des chques rejets.
La vignette (chque) paye :
Le chque admis en paiement par le Trsor fait lobjet dun suivi et dmargement sur un registre
ouvert cet effet. Il est rclam la banque concerne sil nest pas transmis dans un dlai dun mois
compter de la date de sa couverture par le Trsor.

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Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Schma dune opration de virements automatiss :

- Saisie des virements automa ss sur le CD ;


- Etablissement en 2 exemplaires du bordereau des virements domes ques clientle ;
- Confec on en 2 exemplaires dun tat rcapitula f des opra ons.

Envoi du CD la Banque dAlgrie, appuy dun exemplaire de ltat rcapitula f des lots dopra ons
interbancaires.

Comptabilisa on de lopra on de virement automa s par le dbit des comptes de dpenses et le crdit du
compte 000-110.002.

Rcep on de la liste rcapitula ve des opra ons (reus virements de rgularisa on)

- Vrifica on de la liste des virements rejets et dtermina on du mo f de rejet ;


- Etablissement dune note de rejet.

Comptabilisa on de lopra on de rejet :


Dbit du compte 000-110.003 par le crdit du compte de liaison pour les comptables subordonns, le compte
des rejets de virement du Trsor (000-431.005) ou autres par es OHB du budget de l'EPA ou de la wilaya etc

Imputa on des opra ons de rejet au


compte 000-431.005 ou lOHB du
budget de la wilaya ou de l'EPA.

Remise des virements rejets aux comptables


subordonns, appuys de la note de rejet et dun
rcpiss de couverture.

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Le virement automatis :
Les oprations de virements bancaires ralises par les services du Trsor sont dposes au
niveau de lagent charg des oprations de virements automatiss qui procde, dans un premier
temps, la saisie des avis de virements dans le systme informatique. Les virements accepts
par le systme sont gravs sur un support numrique (CD). Lagent confectionne ensuite, en deux
exemplaires, un bordereau des virements domestiques clientle (modle BA 05) et une situation
rcapitulative des lots doprations interbancaires.
Le support numrique et une copie du bordereau des virements et de la situation rcapitulative
cits ci-dessus sont transmis la Banque dAlgrie.
Lopration comptable est ralise comme suit :
dbit des comptes de dpenses (202.001-000, 520.005-000, 403.001-001 et autres comptes
de dpenses) ;
crdit du compte 110.002-000.
Schma dune opration de versement sur le compte 110.003-000 :

Rcep on des chques transmis par le


comptable secondaire sous bordereau en
06 exemplaires dont un lui est res tu en
guise daccus de rcep on.

Rcep on des chques transmis par les


par culiers sous bordereau en 2 exemplaires
dont lun leur est res tu en guise daccus
de rcep on appuy dun rcpiss de
versement valable aprs encaissement.

Passa on de lcriture comptable de


couverture du comptable concern par :
- le crdit du compte de liaison ;
- le dbit du compte 431.039-000.

- Etablissement en 3 exemplaires du bordereau


des chques reme re pour encaissement.
- Enregistrement des chques et de leurs
montants sur un registre ouvert cet eet.

Transmission des chques la Banque dAlgrie, appuys dun bordereau en 3 exemplaires (tabli par banque et
dans la limite de 25 chques).

Rcep on de ltat rcapitula f des chques saisis par banque et de 2 bordereaux des chques.

Comptabilisa on des opra ons rela ves aux chques admis par la Banque dAlgrie par :
- le dbit du compte 110.003-000 ;
- le crdit du compte 431.039-000 ou autre.
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Les oprations de versements (compte 110.003-000) :


Chques bancaires prsents par le Trsor pour encaissement :
Les bordereaux des chques sont ports sur un registre navette pour leur transmission la Banque
dAlgrie. Le prpos habilit de la succursale de la Banque dAlgrie accuse rception des bordereaux
des chques sur ce registre.
A rception de ltat rcapitulatif des chques saisis par la Banque dAlgrie et du bordereau des
chques remis, le Trsor ralise, aprs acceptation de la Banque dAlgrie, lopration suivante :
dbit du compte 110.003-000 ;
crdit des comptes concerns du Trsor (431.039-000, 431.006-001, 431.012-001 etc).
Rgularisation (rejets) de virements automatiss mis par le Trsor:
La Banque dAlgrie remet au Trsor la liste rcapitulative des oprations rejetes. A ce niveau,
lagent procde la vri ication de cette liste, dtermine les motifs de rejet et tablit une note dtaille
de rejet.
Lcriture comptable est ralise comme suit :
dbit du compte 110.003-000 ;
crdit du compte 431.005-000, OHB pour le budget de la wilaya ou de l EPA, compte de liaison
etc La iche dcriture du compte crdit est justi ie par la note dtaille de rejet.

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D)- LA TRAITE DE DOUANE ET LOBLIGATION CAUTIONNEE


Lobligation cautionne et la traite de douane sont des reconnaissances de dette, souscrites
par une entreprise au pro it du Trsor Public et garanties par une caution bancaire, dans le but de
diffrer le paiement de limpt ou des taxes iscales et douanires selon un chancier accord par
ladministration iscale ou ladministration douanire.
Schma dune opration de traite ou dobligation cautionne :

Rcep on traite des douanes ou obliga on


cau onne avec 02 exemplaires du
bordereau denvoi

Vrifica on et prise en charge de la traite


des douanes ou de l'obliga on cau onne et
enregistrement sur un registre spcial.

Etablissement dun rcpiss de couverture, conserva on de la traite des douanes ou de


lobliga on cau onne jusqu' la date dchance.

La comptabilit de prise en charge :


- Pour la traite des douanes : dbit du compte : 120.001-000 par le crdit du compte
520.006-000
- Pour lobliga on cau onne : dbit du compte 120.002-000 par le crdit du compte
520.004-000.

Dix jours avant la date de lchance, la traite ou l'obliga on cau onne est saisie sur un CD qui
sera transmis la banque domiciliataire contre accus de rcep on.

La comptabilisa on du dpt pour lencaissement :


- Pour la traite des douanes : dbit du compte 120.004-000 par le crdit du compte
120.001-000;
- Pour lobliga on cau onne: dbit du compte 120.004-000 par le crdit du compte
120.002-000

Rcep on de la liste des eets de commerce (traites des douanes et obliga ons cau onnes)
remises en compensa on ainsi que les listes des virements reus.

Comptabilisa on des opra ons par le dbit du compte 110.003-000 et le crdit du compte
120.004-000.

Comptabilit auxiliaire et suivi des documents comptables :


Le Trsor tient trois registres : le premier pour la prise en charge, le second pour la comptabilit
auxiliaire et le troisime (un registre navette) pour retracer les pices comptables remises la
Banque dAlgrie pour encaissement.

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Procdure de rception et de suivi des oprations de recouvrement des traites et obligations


cautionnes :
Les traites des douanes et obligations cautionnes sont dposes au Trsor lappui dun
bordereau en deux exemplaires. Lagent charg de ces oprations vri ie ces traites et obligations
cautionnes avant leur prise en charge administrative et comptable. Ces traites et obligations sont
transcrites sur le registre de prise en charge ouvert cet effet. A ce niveau, lagent passe lcriture
comptable ci-aprs :
dbit du compte 120.001-000 ;
crdit du compte 520.006-000 (compte de liaison douanes) ;
dbit du compte 120.002-000 ;
crdit du 520.004-000 (compte de liaison receveurs des impts).
Dix jours avant la date de lchance, les traites et les obligations cautionnes sont saisies sur un
ichier comptable grav sur un CD.
Ce ichier numrique, appuy du bordereau denvoi, est prsent avec les traites et les obligations
cautionnes la banque domiciliataire pour encaissement. A ce niveau, lagent passe lcriture
comptable suivante :
dbit du compte 120.004-000 ;
crdit du compte 120.001-000 (oprations relatives aux traites des douanes) ;
dbit du compte 120.004-000 ;
crdit du compte 120.002-000 (oprations relatives aux obligations cautionnes).
Aprs recouvrement des traites et des obligations cautionnes par la Banque dAlgrie, lagent du
Trsor passe lcriture comptable suivante :
dbit du compte 110.003-000 ;
crdit du compte 120.004-000.

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E)- LES OPERATIONS DU PORTEFEUILLE ET DE LA COMPTABILITE


Les comptes du portefeuille :
Les oprations du portefeuille portent notamment sur les comptes de dpts au Trsor (sans
intrts) des organismes divers, des caisses et organismes de scurit sociale, des tablissements
bancaires, des comptes des squestres, du service des dpts et des consignations administratives
et judiciaires, des dpts de fonds des particuliers et des rgisseurs ainsi que sur les comptes de
consignation de fonds pour les chques certi is. Pour ces comptes, le comptable public agit en
qualit de banquier.
Louverture dun compte de dpt de fonds est subordonne la production, par le demandeur,
dun dossier compos des documents ci-aprs :
Dpts de fonds des tablissements denseignement (compte n 403.001-001) :
demande douverture de compte ;
texte de cration de ltablissement ;
texte de nomination et procs verbal dinstallation du comptable ;
dpt du spcimen de signature du comptable;
demande de carnet de chques.
Dpts de fonds des associations (compte n 403.001-001) :
demande douverture de compte ;
statut et agrment de lassociation ;
procs verbal de runion de lassemble gnrale dsignant le comit ainsi que les signataires
du compte ;
dpt des spcimens de signatures (prsident et trsorier);
demande de carnet de chques.
Dpts de fonds des units militaires (compte n 403.001-001) :
demande douverture de compte manant de lautorit militaire, faisant ressortir lintitul exact
de lunit ainsi que les noms et prnoms des signataires ;
dpt des spcimens de signatures de lordonnateur et du comptable de lunit militaire ;
demande de carnet de chques.
Dpts de fonds des tablissements bancaires (compte n 403.002/001), des organismes de
scurit sociale et des organismes divers (compte n 403.001-002) :
demande douverture de compte ;
texte de cration de lorganisme ;
agrment de la Banque dAlgrie ;
dcision dhabilitation du signataire sur le compte ;
dpt du spcimen de signature de la personne habilite ;
demande de carnet de chques.

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Dpts de fonds des tablissements bancaires (compte n403.002/002 dpts titre de


provisions) :
demande douverture de compte ;
texte de cration de lorganisme ;
agrment de la Banque dAlgrie ;
dcision dhabilitation du signataire sur le compte ;
dpt du spcimen de signature de la personne habilite ;
demande de carnet de chques.
Dpts de fonds des agences comptables des E.P.A. (compte n403.001-001) :
demande douverture de compte ;
statut de ltablissement public concern ;
texte de nomination ou dagrment de lagent comptable ;
procs verbal dinstallation de lagent comptable ;
dpt du spcimen de signature du comptable ;
demande de carnet de chques.
Dpts de fonds comptes de squestre (compte 403.004-001) :
titre ou autorisation dexploitation valide, dlivr par lautorit habilite ;
statut de lentreprise prcisant la qualit du gestionnaire dment accrdit ;
rfrences de lidenti ication iscale ;
dclaration de versement de la provision, au titre dun exercice donn, tablie par lentreprise
dposante.
Dpts de fonds des notaires et huissiers de justice (comptes n431.006-001 et
n431.012-001) :
demande douverture de compte ;
copie de lagrment dlivr par le Ministre de la Justice ;
dpt du spcimen de signature du notaire ou de lhuissier ;
demande de carnet de chques.
Les oprations de consignation doivent faire lobjet de dclaration de versement, de dclaration de
consignation et de louverture dun dossier de suivi par opration de consignation.
Dpts de fonds des commissaires priseurs ( compte n 431006/001) :
demande douverture de compte ;
copie de lagrment dlivr par le Ministre de la Justice ;
dpt du spcimen de signature du commissaire priseur ;
demande de carnet de chques.

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Dpts de fonds des particuliers (compte n 431.012-001) :


demande douverture de compte vise par le Trsorier ;
attestation de travail ;
copie certi ie conforme de la pice didentit ;
dpt du spcimen de signature de la personne devant mouvementer le compte ;
demande de carnet de chques.
Dpts de fonds des particuliers (compte n 431.012-001, uvres sociales) :
demande douverture dun compte formule par le prsident ;
copie du procs verbal de lassemble gnrale ;
le procs verbal de runion dsignant le Prsident et le Trsorier ;
dpt des spcimens de signature (Prsident et Trsorier) ;
demande dtablissement dun carnet de chques ;
arrt portant agrment de la commission sign par lautorit habilite.
Dpts de fonds des rgisseurs (compte n 431.013-001) :
demande douverture de compte ;
dcision de cration de la rgie ;
dcision de nomination et dinstallation du rgisseur ;
dpt du spcimen de signature du rgisseur ;
demande de carnet de chques.
Les comptes de dpts non oprationnels depuis plus dune anne :
Le titulaire dun compte non oprationnel depuis plus dune anne est saisi par voie de courrier
aux ins de solder son compte. A dfaut, le comptable est autoris clturer dof ice le compte en
question et imputer son solde au compte 431.006-001.
Un tat dtaill des comptes clturs est transmis la D.G.C. pour information.
La prescription du chque Trsor :
La validit du chque Trsor prsent pour paiement est de trois annes et vingt jours compter
de la date de son mission (Cf. code de commerce, art. 527).
Conformment larticle 479 du code de commerce, en cas de diffrence entre le montant arrt
en chiffres et celui arrt en lettres, cest le montant arrt en lettres quil y a lieu de prendre en
considration.
La rdaction illisible du chque, les ratures, les surcharges ou lutilisation de stylo genre stabilo
pour lcriture ou la signature du chque rendent ce dernier non valide au paiement.
Les registres comptables :
Le Trsorier tient des registres de comptabilit auxiliaire des comptes gnraux du portefeuille,
des valeurs et de la comptabilit matire des chques et des carnets souches.

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Gestion des comptes du portefeuille :


Les paiements enregistrs sur les comptes de dpts de fonds ne doivent en aucun cas tre
effectus en dpassement des provisions inscrites ces comptes, sous peine dengager pleinement
la responsabilit du comptable assignataire concern.
Le subdivisionnaire du portefeuille procde quotidiennement au pointage systmatique et au
rapprochement des feuilles de journe avec les pices justi icatives de recettes (rcpisss de
versement) et les pices de dpenses (chques de retrait). Cette opration est supervise par le chef
du bureau du portefeuille au niveau des trsoreries centrale et principale et par le chef du bureau
de la comptabilit au niveau de la trsorerie de wilaya.
Le montant des oprations effectues sur les comptes de dpt de fonds igurant sur le relev
des oprations journalires doit correspondre au montant dcrit sur chaque liste des mouvements
de la journe tablie au titre de chaque compte gnral.
Cette concordance de montants est valide et paraphe quotidiennement par le chef du poste
comptable ou par un fond de pouvoirs habilit.
Des relevs de comptes sont tablis et transmis mensuellement par le comptable assignataire
aux titulaires de comptes pour leur permettre de suivre les mouvements de leurs comptes.
Le Trsorier tablit mensuellement les balances des comptes du portefeuille quil rapproche
avec le grand livre en deniers avant de les transmettre lAgent Comptable Central du Trsor, au
plus tard le 05 du mois qui suit.
Les balances des comptes du portefeuille comportent les indications ci-aprs :
le numro de compte ;
les noms et prnoms ou raisons sociales des titulaires ;
le solde crditeur de lanne prcdente ;
le montant du dbit ;
le montant du crdit ;
le solde crditeur.
Certiication de chque pour provision :
Le chque prsent par son titulaire aux services du Trsor pour certi ication de provision, fait
lobjet dune demande de certi ication et dun contrle de la disponibilit de la provision au niveau
du compte concern. A lissue, il est annot par le comptable assignataire de la mention certi i
pour provision, suivie de la date et de la signature et du cachet de ce dernier.
Le montant du chque certi i est port par le comptable assignataire au dbit du compte de
dpt de fonds tir qui peut tre, selon le cas :
un chque mis sur le compte de dpt dun organisme
(dbit du compte n403.001 par le crdit du compte n413.001-002) ;
un chque mis sur le compte de dpt et de consignation dun notaire ou dun gref ier
(dbit du compte n431.006 par le crdit du compte n440.001-000) ;
un chque mis sur le compte de dpt dun particulier
(dbit du compte n431.012-001 par le crdit de la ligne 003 du mme compte) ;
un chque tir sur le compte de dpt dun rgisseur
(dbit du compte n431.013-001 par le crdit de la ligne 003 du mme compte).
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Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Lopration de certi ication est justi ie par la photocopie du chque certi i. La validit du chque
certi i est de trois (03) mois. En cas de non rception du chque au paiement dans un dlai de cinq
(05) mois aprs la date de certi ication, le comptable assignataire procde sa r-imputation au
compte initial.
Les comptes de consignations pour chques certi is font lobjet de confection dun tat de
dveloppement de solde trimestriel et annuel.
Les oprations inancires et comptables du portefeuille :
Les comptes du portefeuille sont mouvements :
en recette : par des versements en numraire, des virements et par lencaissement de titres de
paiement ;
en dpense : par lmission de chques ou dordres de paiement.
Le versement :
Schma dune opration de versement un compte du portefeuille :
Versement en numraire la caisse
du Trsor

Dpt du chque au Trsor

Remise dun rcpiss de versement valable aprs encaissement


Remise par le caissier de la copie
de la fiche de versement
Pour les chques Trsor,
encaissement ralis suivant une
opra on dordre

Prsenta on du chque la
BA (chque autre que chque
Trsor) pour encaissement (voir
procdure droule plus haut)

Etablissement dun rcpiss de


versement

Ecriture comptable: dbit du


compte 110.003-000

Ecriture comptable: dbit du


compte 110.003-000

Crdit du compte de dpt du bnficiaire

Le versement effectu en numraire la caisse du Trsorier donne lieu ltablissement dune iche
de versement en deux exemplaires (voir volet rserv la caisse, partie opration dencaissement
dune recette).
Le versement de chque donne lieu obligatoirement la remise, la partie versante, dun rcpiss
de dpt portant la mention valable aprs encaissement, tir dun carnet souches.
Les mouvements des comptes de dpts hors comptes des particuliers donnent lieu
ltablissement, par le Trsor, dun avis de crdit ou dun avis de dbit selon le cas.
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Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Le paiement :
Schma dune opration de paiement de chque au Trsor :

Prsenta on
- dun chque Trsor sur un compte de dpt ou d'un chque dment cer fi par un
autre comptable,
- De la pice diden t en cours de validit du bnficiaire.

Pour le chque cer fi : sassurer


par tous moyens de lauthen cit
du chque cer fi prsent
pour encaissement auprs du
comptable assignataire.

Vrifier le spcimen de signature


port sur le chque, la concordance
du montant du chque en chires
et en le res, la disponibilit de la
provision.

Sassurer de la concordance du
montant du chque en chires et
en le res

Etablissement de la fiche de caisse,


remise du jeton au bnficiaire et
posi onnement en dpense du
montant du chque sur le compte
concern.

Etablissement de la fiche de caisse


et remise du jeton au bnficiaire

Pour le paiement, le prpos au guichet remet au caissier la fiche de caisse, le chque et la pice
diden t du bnficiaire

Chque r sur un compte du


portefeuille: dbit du compte
gnral du portefeuille par le
crdit de la caisse.

Ecriture comptable pour le


paiement du chque cer fi :
dbit du compte de transfert
classique par le crdit du compte
de la caisse.

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50

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Le paiement du chque :
Aprs vrification du chque prsent par le bnficiaire (identit du tireur, montant arrt en
chiffres et en lettres, spcimen de signature etc...), le prpos au guichet vrifie le solde disponible
au compte concern, recueille lacquit du bnficiaire du chque, tablit une fiche de caisse pour
le montant du chque prsent et remet au bnficiaire un jeton dont le numro figure sur la fiche
de caisse.
Le prpos au guichet remet ensuite au caissier, la iche de caisse appuye de la pice didentit
du bn iciaire et du chque.
Le bn iciaire du chque se prsente la caisse ds lannonce de son nom par le caissier (pour
le paiement, voir le volet rserv la caisse).
Les chques sont remis en in de journe au chef de subdivision du portefeuille pour lui permettre
darrter ses critures et de rapprocher sa comptabilit de celle du caissier.
Par ailleurs, le comptable mandataire doit sassurer par tous moyens de la rgularit de la
certi ication du chque ou de lordre de paiement.
En cas de rejet dun chque ou dun ordre de paiement, le comptable restitue le titre de paiement
avec prcision du motif de rejet.
Le paiement dun ordre de paiement :
Schma de lopration de paiement dun ordre de paiement :
- Contrle de liden t du bnficiaire,
- Emargement de lOP sur le mandat jaune
ou le registre auxiliaire de 1re criture,
- Etablissement de la fiche de caisse,
- Remise du jeton au bnficiaire.

Vrifica on de lordre de paiement


revtu de la men on vu bon
payer et du cachet sec.

Paiement de lOP contre remise du jeton.


Ecriture comptable : dbit 431.002-000 ou
431.006-001 par crdit 100.001-000

Remise au caissier de lOP acqui


par le bnficiaire.

Aprs vri ication de la prise en charge de lordre de paiement dans les critures du Trsor, une
iche de caisse de mme montant ainsi que la pice didentit du tireur sont remises au caissier par
le prpos, qui dlivre simultanment au bn iciaire un jeton dont le numro igure sur la iche de
caisse.
Le caissier appelle, par son nom, le bn iciaire pour paiement. (Voir volet rserv au paiement
la caisse du Trsor).

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Centralisation des paiements :


A larrt des critures de in de journe, le montant de lensemble des iches de caisse tablies
au titre de la journe, ainsi que le montant des oprations ralises hors guichet regroupes sur les
iches de journe hors guichet, doivent correspondre au total des oprations de paiement effectues
au cours de la journe, igurant sur le relev des oprations journalires.
Ce relev est imprativement paraph pour approbation par le caissier, avant sa remise au service
de la comptabilit.
Cas de perte de chque ou dordre de paiement :
A in dviter lencaissement dun chque ou dun ordre de paiement dclar perdu, une opposition
au paiement est pratique par la personne concerne, par une simple lettre adresse au comptable
public assignataire.
Ds rception de la lettre formant opposition du tiers et aprs vri ication des indications
permettant lidenti ication du titre gar, le comptable assignataire procde simultanment sa prise
en charge sur un registre spcial, son blocage sur le systme informatique et la noti ication dune
opposition aux ins de prise en charge :
au service du portefeuille relevant de son poste comptable ;
lensemble des comptables principaux du Trsor ;
aux receveurs des rgies inancires ;
aux Trsoriers des communes ;
aux receveurs des postes (pour les ordres de paiement).
Le deuxime volet de lopposition est retourn au comptable assignataire expditeur, titre
daccus de rception.

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Textes relatifs aux oprations du portefeuille


Instruction n02 du 31/01/2005 relative aux modalits de consignation du montant des
indemnits alloues au titre des expropriations avec possession immdiate (Comptabilisation au
compte 431.006) ;
Instruction n12 du 13/04/2005 relative au ramnagement du compte 403.001 dpt au
Trsor sans intrts - organismes divers ;
Instruction n101 du 31/12/1991 (organisation des services des guichets du Trsor), complte
par linstruction n33 du 23/09/1997 ;
Instruction n019/13 du 22/06/1992 relative la gestion des formules de chques dpts de
fonds au Trsor ;
Instruction n18 du 13/11/1993 relative aux dpt et consignations administratives et
judiciaires ;
Instruction n07 du 04/07/1994 relative limputation des soldes crditeurs des comptes de
dpts de fonds clturs ;
Instruction n03 du 18/01/1998 relative la certification de chques pour provision,
complte par linstruction n45 du 11/12/1999 ;
Instruction n30 du 17/08/1998 relative aux modalits comptables lies la lgislation
et la rglementation des changes et des mouvements de capitaux de et vers ltranger
(Comptabilisation au compte 431.006) ;
Instruction n40 du 27/09/1999 relative aux modalits de remboursement des obligations
mises par le Trsor au pro it des organismes de scurits sociales, en contrepartie du transfert de
leurs biens au pro it de lEtat, complte par linstruction n41 du 11/10/1999 ;
Instruction n07 du 31/01/2000 compltant les dispositions de linstruction n03 du 18/01/1998
(Suppression de la procdure des chques viss) ;
Instruction n05 du 30/03/2004 relative la gestion des formules de chques ;
Instruction n10 du 28/03/2005 relative aux modalits de comptabilisation du produit de la
provision pour remise en tat des lieux institue par la loi minire (Comptabilisation au compte
403.004) ;
Instruction n16 du 07/06/2009 relative aux modalits de comptabilisation du produit de la
provision pour remise en tat des sites (Comptabilisation au compte 403.004) ;
Instruction n 10 du 07/06/2012 relative la prescription des consignations administratives et
judiciaires ;
Circulaire n03 du 21/02/1996 relative aux dpts au Trsor des intermdiaires dassurance
(Comptabilisation au compte 431.006) ;
Circulaire n08 du 25/05/1998 relative aux dpts de fonds des greffes ;
Circulaire n03 du 10/05/1999 relative aux dpts de fonds au Trsor (Chques viss) ;
Circulaire n01 du 23/04/2005 modi iant et compltant la circulaire n02 du 16/01/1994,
modi ie et complte par la circulaire n02 du 14/05/2005 (Comptabilisation aux comptes
403.001, 403.003 et 403.004) ;
Instruction n04 du 03/02/1993 relative la prescription des consignations administratives et
judiciaires.

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F)- LES PENSIONS


Paiement des pensions :
Le paiement des arrrages de pensions Algriennes ou trangres, concdes aux nationaux
rsidents, est effectu soit :
auprs des guichets des trsoreries ;
par virement postal, bancaire ou Trsor ;
auprs des bureaux de poste du lieu de rsidence du bn iciaire.
Les pensions sont payables par caisse et par virement. Toutefois, les pensions algriennes sont
payes par voie de virement.
Les critures comptables au titre de ces rglements diffrent selon le mode de paiement utilis.
Ainsi :
Au titre des pensions Algriennes :
dbit du compte 431.038/002 (paiement de pensions par voie de virement) ;
crdit du compte 520.001/000 (compte courant postal des comptables) ;
crdit du compte 431.012/001 (compte fonds particuliers) ;
crdit du compte 403.002/000 ( compte organismes bancaires).
Paiement de pensions par les comptables dAlgrie poste :
Dans ce cas, il y a lieu de rappeler que depuis la suppression du budget annexe des PTT et la
cration dun EPIC dnomm ALGERIE POSTE, une nouvelle procdure de paiement des pensions
trangres par les comptables dAlgrie poste a t mise en place depuis lanne 2007.
Les modalits pratiques affrentes ce paiement effectu par les services dAlgrie poste pour le
compte du Trsor public sont celles dictes par linstruction n 47 du 25/12/2006.
Dans de cadre, les pices de dpenses affrentes aux paiements effectus par lensemble des
bureaux de poste de chaque wilaya, sont centraliss mensuellement au niveau du receveur principal
dAlgrie poste de la circonscription territoriale avant remise au Trsorier de rattachement.
A la rception de ces pices de dpenses et aprs vri ication et contrle des tats rcapitulatifs
avec les montants de ces pices, le Trsorier concern dlivre une dclaration de versement de pices
de dpenses en trois exemplaires (dont le modle est joint linstruction) et procde la passation
de lcriture suivante :
dbit du compte 431.044/000 : dcaissement au titre des pensions assignes payables auprs
du bureau de poste ;
crdit du compte 500.005/01/99 : transfert de recette lACCT.
Les transferts de recettes mis et transmis lACCT par les Trsoriers font lobjet dune consolidation
et dun versement au compte de rglement dAlgrie poste ouvert la Banque dAlgrie.
Lcriture comptable affrente cette opration est dcrite au niveau de lACCT comme suit :
dbit du compte 500.005/002 (transfert mis par les Trsoriers) ;
crdit du compte 110.001/000 (compte de rglement du Trsor).

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Aprs vri ication et contrle de cette remise de pices de dpenses, les services de la Trsorerie
procdent limputation des dpenses et coupons de pensions assigns au niveau de leurs critures
et au transfert des oprations affrentes aux pensions Franaises et Marocaines lAgent Comptable
Central du Trsor.
Les critures ralises dans ce cas sont les suivantes :
dbit du compte 520.009/000 (dpenses transfrer lACCT pensions Franaises) ;
dbit du compte 520.013/000 (dpenses transfrer lACCT pensions Marocaines) ;
crdit du compte 431.044/000 (dcaissement au titre des pensions assignes payables auprs
des bureaux de poste).
Dans le cas o cette remise comporte une anomalie, un rejet partiel ou total est adress au receveur
principal concern.
Ce rejet, seffectue par renvoi des pices justi icatives errones accompagnes dune note de rejet
tablie en trois exemplaires, dont lun servira daccus de rception des pices rejetes (modle
joint linstruction).
Dans ce cas, le compte 431.044/000 laissera apparatre un solde dbiteur gal au montant du rejet
effectu et qui sera rgularis par Algrie poste.
Cette rgularisation seffectue par envoi, lA.C.C.T., dune copie de la note de rejet que ce dernier
prsentera Algrie poste pour remboursement du montant couvert lors de la prsentation de la
remise de pices de dpenses.
Ds reversement par Algrie poste, un transfert de recettes est mis par lACCT au pro it du
Trsorier concern.
A la rception de ce dernier, le Trsorier passera lcriture de rgularisation suivante :
dbit du compte 500.005/002 (transfert de recette reu) ;
crdit du compte 431.044/000 pour le montant du rejet effectu.
Par ailleurs, il est noter que les paiements effectus par les comptables dAlgrie poste pour
le compte du Trsor public, sont couverts par une avance de fonds gale 2/12me des paiements
oprs dans ce cadre par les services dAlgrie poste, au cours de lanne croule. Cette avance est
rajuste chaque anne.
Il y a lieu de rappeler en in, que conformment aux dispositions de linstruction n89 du
18/10/1991, les montants perus au titre des pensions et retraites verses au pro it des nationaux
rsidents, dans une monnaie librement convertible, rgulirement cote par la Banque dAlgrie,
sont autoriss en inscrire le montant peru, au crdit de leurs comptes devises ouverts auprs
dune banque commerciale en Algrie.
Pour permettre la ralisation de cette opration au moment du paiement des chances de
pensions Franaises, le comptable payeur (Trsorier, receveurs des bureaux de poste) dlivre
chaque pensionn et pour chaque montant peru, une attestation conforme au modle prvu par
linstruction cite ci-dessus.
Le numro de cette attestation, qui est dlivre en un seul exemplaire, est obligatoirement port
par le comptable payeur sur la iche A lors de lmargement de chaque paiement et ce, pour viter
toute contestation ou double emploi.
Cette attestation permet aux banques commerciales dinscrire aux comptes devises, ouverts dans
leurs livres, au nom des titulaires de pensions Franaises, la contre valeur en devises du montant
ainsi peru en dinars algriens.
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Linscription aux comptes devises de ces titulaires de pensions Franaises est effectue par les
banques domiciliataires au niveau desquelles ces comptes sont ouverts, aprs versement du montant
en dinars algriens peru par les bn iciaires et la production en original, par ces derniers, des
documents suivants :
la quittance de paiement dlivre par les comptables nationaux payeurs ;
lattestation prvue par linstruction n89 du 12/10/1991 de la Direction de la Rglementation,
des Inspections et de la Synthse du Ministre des Finances.
Les cours de conversion utiliss pour les oprations de lespce sont ceux ressortant de la cotation
DEVISE EN COMPTES de la banque dAlgrie, en vigueur le jour de lexcution de lopration.
Schma de rception, de contrle, de transfert et de paiement dune pension algrienne :

Rcep on du dossier de la pension sous


bordereau denvoi du ministre des
moudjahidine ou de la direc on des
moudjahidine de la wilaya

Pension assigne la TP :
- Vrifica on des pices de contrles, du montant
des arrrages,
- Remise ocielle du brevet de la pension,
- Prise en charge de la pension dans le systme
dinforma on,
- Paiement, au profit du pensionn, des arrrages
et de l'chance en cours.

Rapprochement du dossier reu avec le BE, le


contrle des pices comptables du dossier (et
le tri des dossiers par wilaya), dans le cas ou
la pension est concde par le ministre des
moudjahidine

Liquida on des arrrages et transfert des


dossiers par wilaya pour la prise en charge du
dossier et le paiement des arrrages et des
chances

- Vrifica on des pices de contrle, du


montant des arrrages,
- Remise ocielle du brevet de la pension,
- Prise en charge de la pension dans le systme
dinforma on,
- Paiement des arrrages et de lchance en
cours.

Transmission dune copie de ltat de paiement


la direc on des moudjahidine de la wilaya

Les pensions des moudjahidine et ayants droit des victimes civiles et victimes dengins explosifs
de la guerre de libration nationale sont payes sans ordonnancement. Leur rglement est mensuel
et terme chu.
Nanmoins, a in dviter tout retard dans le paiement des pensionns, le Trsorier peut procder
aux oprations denvois des virements 20 jours avant la date dchance de la pension.
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Le Trsorier principal et le Trsorier de wilaya sont comptables assignataires des pensions


payes par leurs soins. Ils procdent, chacun en ce qui le concerne, au paiement des pensionns
par voie de virement un compte C.C.P., bancaire ou Trsor et transmettent un exemplaire de ltat
de paiement annot de la mention de rglement aux directions de wilaya des moudjahidine.
Le Trsorier procde au rapprochement des listings du ichier informatique de paiement des
pensions par nature avec les dossiers de paiement des pensionns au moins une fois par trimestre.
Ces tats de rapprochement sont viss par le chef de bureau ou le chef de subdivision des pensions
et paraphs par le Trsorier ou un fond de pouvoirs habilit.
Le dossier de paiement dune pension comporte les documents ci-aprs :
une photocopie lisible, du brevet dinscription de la pension ;
une formule de chque portant la mention annul ;
Les iches mobiles A et B.
Le pensionn est tenu de fournir au Trsorier payeur les pices de contrle ci-aprs avant tout
paiement, partir du dernier trimestre de lanne en cours.
Les pices de contrle :
Concernant linvalide, la veuve dinvalide et la veuve de chahid :
certi icat de vie ;
attestation de non af iliation la CNR, CNAS, CASNOS, un extrait de rle des impts et une
attestation de non activit salarie en cas de bn ice de la pension complmentaire.
Concernant linvalide victime civile, linvalide victime dengins explosifs, la veuve victime civile, la
veuve victime dengins explosifs, lascendant de chahid, lascendant de victime civile et lascendant de
victime dengins explosifs et lenfant dont les deux parents chouhada :
Certi icat de vie.
Concernant lenfant handicap de chahid, lenfant handicap de moudjahid :
certi icat de vie ;
extrait communal.
Concernant la ille de chahid marie sans emploi, le ils de chahid sans ressource :
certi icat de vie ;
attestation de non af iliation la CNR, CNAS, CASNOS, un extrait de rle des impts ;
attestation de non activit salarie ;
extrait communal.
Concernant la ille de chahid clibataire, veuve ou divorce :
certi icat de vie ;
attestation de clibat ou de non remariage ;
extrait communal.
Concernant la majoration pour enfant (allocation familiale) :
certi icat de vie de lenfant ;
certi icat de scolarit pour lenfant g entre 16 ans et 21 ans.

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Remarque :
Concernant la pension concde au pro it du pensionn dont la seule ressource serait la pension
qui lui a t attribue par le Ministre des Moudjahidine dans le cadre de la loi 63-99 du 05/04/1963
modi ie et complte, le comptable doit rclamer au bn iciaire, outre les pices de contrles
cites plus haut, une attestation sur lhonneur lgalise auprs des services comptents, dclarant
quil ne possde aucune autre ressource en dehors de la pension qui lui a t attribue par le
Ministre des Moudjahidine.
La remise oficielle du brevet de la pension :
Les dossiers des pensions liquides (nouvelles concessions, aggravations ou reversions), sont
transmis par le Ministre des Moudjahidine ou la direction des moudjahidine de la wilaya au
Trsorier principal ou au Trsorier de wilaya, selon le cas.
Cas dune nouvelle concession :
Ds rception du dossier de la nouvelle pension, le comptable assignataire adresse une note
au bn iciaire, linvitant se prsenter la trsorerie muni dune photo et dune pice didentit
et, ventuellement, dune formule de chque portant la mention annul ainsi que de tout autre
document de contrle exigible avant paiement.
A ce niveau, le chef de subdivision des pensions reoit le pensionn, appose la photo de celui-ci
sur le brevet ainsi que le cachet du service, la date et sa signature, avant de linviter son tour
signer le brevet sur la partie qui lui est rserve.
De son ct, le comptable tablit une photocopie du brevet quil classe avec les iches A et B dans
le dossier du pensionn avant de lui remettre le brevet original et de procder aux paiements des
chances de la pension et des ventuels arrrages.
La remise of icielle du brevet de la pension se fait directement au pensionn ou la personne
mandate par le pensionn par procuration notarie.
Cas dun dossier daggravation :
La procdure de remise of icielle est identique celle applique dans le cadre dune nouvelle
concession.
Dans le cas dune pension daggravation, le comptable supprime le dossier de la pension initiale
du ichier de paiement, porte la mention pension aggrave et remplace par la pension numro..
et la date de son expiration sur les iches comptables A et B. Il rclame au pensionn lancien brevet
pour transmission du dossier la direction des moudjahidine de la wilaya avant la mise en paiement
de la nouvelle pension.

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Schma de liquidation et de paiement des quittances de dcomptes dus au dcs dun


pensionn :

Dpt du dossier portant acte de


dcs du pensionn et la frdha
Etablissement
des
qui ances
de dcomptes et du bordereau
descrip f
Liquida on des arrrages dus au
dcs ainsi que du capital de dcs
ventuellement

Transmission du dossier du
pensionn dcd pour rversion
ou classement.

Passa on de lcriture comptable de consigna on:


Dbit du compte 431.038-002 par le crdit du
compte 431.006-001 pour les arrrages et le
capital de dcs.

La liquidation des quittances de dcomptes dus au dcs dun pensionn :


Au dcs du pensionn, les hritiers et ayants droit dposent au Trsor un dossier leur permettant
de faire valoir leur droit sur les arrrages et sur lallocation appele communment capital de
dcs. Ce capital de dcs nest servi parts gales quaux ayants droit du pensionn titulaire
de son vivant dune pension dinvalide handicap permanent avec un taux gal ou suprieur 85%.
Les ayants droit du moudjahid dcd sont les ascendants et la ou les veuves (article 14 de la loi
99-07 du 05/04/1999).
Le dossier de liquidation des quittances de dcomptes comprend ;
deux copies de la frdha vise par le notaire ;
deux extraits de dcs du pensionn.
Une copie de la iche A retraant les paiements effectus au pro it du pensionn dcd ainsi
quune copie de la quittance de dcomptes (bordereau descriptif) sont classes dans un ichier
ouvert cet effet au niveau du Trsor avant lenvoi du dossier de la pension teinte la direction
des moudjahidine de la wilaya pour classement ou rversion.
Comptabilisation des quittances de dcomptes :
Les quittances de dcomptes sont comptabilises comme suit :
Dbit du compte 431.038-001 ;
Crdit du compte 100.001-000 quand les ayants droit se prsentent le jour de la liquidation de la
pension et du capital de dcs ;
Dbit du compte 431.038-002 ;
Crdit du compte 431.006-001 pour les arrrages dus au dcs et le capital de dcs.

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Un tat descriptif de liquidation de dcomptes des arrrages et du capital de dcs et un ordre


de paiement dune quittance individuelle sont tablis par le Trsor pour la ralisation du paiement
individuel des ayants droit du pensionn dcd.
Changement dassignation :
Il arrive quun pensionn exprime le dsir de domicilier sa pension auprs dun autre comptable.
Dans ce cas, le concern dpose auprs de son comptable payeur, une demande de changement
dassignation indiquant le numro de la pension, lancienne adresse et la nouvelle adresse justi ie
par un certi icat de rsidence.
Ds rception de ce dossier, le comptable payeur concern adresse au nouveau comptable la
demande de lintress (en prenant soin den conserver une copie), appuye de la iche mobile A et
dun bordereau de changement dassignation indiquant le montant de la dernire chance perue.
Cas de suspension ou dannulation dune pension :
Ds noti ication de la dcision dannulation ou de suspension de la pension par la direction des
moudjahidine, le Trsor surseoit immdiatement son paiement.
En cas dannulation de la pension, une copie du dossier de la pension est classe au niveau du
Trsor. Les paiements tort sont valus avant la transmission du dossier au Ministre ou la
direction des moudjahidine, appuy dune demande dordre de recette lencontre du bn iciaire
de la pension annule.
En cas de suspension de la pension, le dossier est conserv pendant une anne compter de la
date de noti ication de la suspension. Pass ce dlai, le comptable tablit une copie de ce dossier et
le transmet au Ministre ou la direction des moudjahidine.
Paiement dune pension algrienne au proit dun ressortissant tranger:
La pension algrienne concde par le Ministre des Moudjahidine au pro it dun ressortissant
tranger ayant particip la guerre de libration nationale est transmise la trsorerie principale
par bordereau accompagnant les iches comptables A et B et un brevet de pension.
La liquidation de la pension et des arrrages est ralise par le Trsorier principal. Le dossier
de la pension liquide est transmis au Ministre des Affaires Etrangres pour prise en charge et
paiement au niveau de lambassade ou du consulat dAlgrie concern.
Paiement dune pension militaire :
Contrairement aux pensions des moudjahidine, la pension militaire est concde par la Caisse
des Retraites Militaires suite une dcision individuelle ou collective du Ministre de la Dfense
Nationale. La liquidation de la pension et des arrrages est ralise par la Caisse des Retraites
Militaires. Le dossier de la pension, constitu des iches A et B et de ltat des dcomptes (listing),
est transmis par la Caisse des Retraites Militaires la trsorerie principale pour rapprochement et
vri ication des dcomptes ports sur le listing avec le barme et le dossier du pensionn class au
niveau du poste comptable.
Un support de paiement numrique est dpos au Trsor par la Caisse des Retraites Militaires.
Ce support est rapproch de ltat des dcomptes pralablement contrl par le service des
pensions avant tout paiement. Les ventuelles anomalies sont portes la connaissance de la
Caisse des Retraites Militaires pour prise en charge.

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La comptabilit des pensions algriennes :


Le paiement des chances dune pension seffectue par virement un C.C.P., un compte
Trsor ou bancaire. Lcriture comptable est ralise comme suit :
dbit du compte 431.038-002 ;
crdits des comptes 520.001-000, 403.002-000 et 431.012-001.
Paiement dune pension militaire :
dbit du compte 431.014-003 ;
crdit du compte 520.001-000.
Dotation des comptables (couverture des paiements) :
Ds la mise en place des crdits budgtaires, et aprs mission dun mandat par le Ministre
des Moudjahidine, le montant des crdits du chapitre affrent aux dpenses pour paiement des
pensions est transfr par le Trsorier central au Trsorier principal. Ce dernier limpute au crdit
du compte 431.014-000 par le dbit du compte de transfert spcialis.
Le Trsorier de wilaya transmet trimestriellement au Trsorier principal une demande de
couverture des dpenses payes au titre des pensions algriennes. A rception de cette demande, le
Trsorier principal passe lcriture comptable suivante :
dbit du compte 431.014-000 ;
crdit du compte 500.036-001.
A rception du transfert, le Trsorier de wilaya passe lcriture suivante :
dbit du 500.036-002 ;
crdit du compte 431.038 lignes 1,2 et 3.
A ce niveau, le Trsorier ne doit dceler aucun cart entre le dbit du compte 500.036-002 et le
total des crdits des lignes du compte 431.038-000 port sur la balance d initive NC12.
Pension franaise:
Conformment aux clauses de la convention n17 signe en date du 08 Aot 1974 entre le Trsor
algrien et le Trsor Franais, les comptables Algriens assurent, pour le compte du Trsor franais,
le paiement des pensions franaises.
Le rglement de cette catgorie de pensions intervient sur la base dune quittance mise par la
Paierie Gnrale auprs de lAmbassade de France Alger, et transmise directement par celle-ci au
comptable algrien auprs duquel la pension est assigne payable.
Les oprations de paiement sont suivies au moyen de la iche mobile B tenue par le comptable
payeur. A ce niveau, lcriture comptable est ralise comme suit :
dbit du compte 520.009-000 ;
crdit du compte 100.001-000 ou du compte de liaison avec les comptables subordonns.
Le paiement en dinars partir de la date arrte sur la quittance peut, la demande du pensionn,
tre effectu en devises. Ce type de paiement donne lieu la dlivrance au pensionn par le comptable
payeur, dune attestation prcisant les montants de la liquidation en devises et de lchance rgle en
dinars ainsi que le taux de chancellerie appliqu lors de sa conversion en monnaie nationale.

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Textes relatifs aux oprations des pensions


Loi n63-99 du 02 Avril 1963 relative linstitution dune pension dinvalidit et la protection
des victimes de la guerre de libration nationale ;
Loi n87-20 portant loi de iances pour lanne 1988 ;
Loi n99-07 du 05 Avril 1999 relative au moudjahid et au Chahid ;
Dcision du Conseil interministriel du 06 Aot 2006 ;
Instruction n34/TG du 10 Juin 1963 ;
Instruction n64 du 02 Juin 1991 relative la dconcentration de la gestion des pensions de
moudjahidine, invalides et ayants droit de chouhada de la guerre de libration nationale, 1re
phase ;
Instruction n21 du 21 Dcembre 1992 relative la dconcentration de la gestion des pensions
de moudjahidine, invalides et ayants droit de chouhada de la guerre de libration nationale, 2me
phase ;
Instruction n02 du 08 Janvier 1996 portant modalits de mise en uvre de la procdure de
paiement par virement des pensions des moudjahidine et ayants droit, des victimes civiles et
victimes dengins explosifs ;
Instruction n26 du 23 Juin 1997 relative la dconcentration de la gestion des pensions de
moudjahidine, invalides et ayants droit de chouhada de la guerre de libration nationale, 3me
phase, complte par linstruction n 05 du 07 Dcembre 1998 ;
Instruction n26 du 04 Juillet 1998 modi iant et compltant les dispositions de linstruction n02
du 08 Janvier 1996 ;
Instruction n15 du 22 Mai 2001 modi iant et compltant linstruction n 02 du 08 Janvier 1996 ;
Instruction n7 du 25 Dcembre 2006 portant comptabilisation des oprations de dpenses des
pensions ;
Instruction n11 du 21 Mars 2007 portant mensualisation des paiements par virement des
pensions des moudjahidine et ayants droit, des victimes civiles et victimes dengins explosifs ;
Instruction n15 du 07 Juin 2009 portant gnralisation des paiements par voie de virement
lensemble des pensions concdes par lEtat au titre de la guerre de libration nationale compter
du 02 Janvier 2010 ;
Instruction n34 du 02 Dcembre 2009 modi iant et compltant linstruction n15 du 07 Juin
2009 (prolongeant le dlai la date du 30 Juin 2010).

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LA COMPTABILITE GENERALE
La comptabilit gnrale retrace lensemble des oprations effectues par les services du Trsor.
Au titre du bureau de la comptabilit et du portefeuille, elle comprend :
les oprations des comptes inanciers ;
les oprations des comptes du portefeuille ;
les oprations des pensions ;
les comptes de consignation ;
les comptes de transferts ;
les comptes classer et rgulariser ;
la centralisation des oprations du poste comptable ;
lintgration de la comptabilit des trsoriers des communes et des rgies inancires ;
la mise en tat dexamen du compte de gestion.
Les critures comptables :
Les comptes dimputation provisoire retracent les recettes et les dpenses qui, pour une raison
quelconque, ne peuvent recevoir une imputation d initive. Il peut sagir doprations imputer,
transfrer ou classer et rgulariser.
- Les comptes dimputation provisoire :
Est impute un compte dimputation provisoire, une dpense ou une recette qui ncessite
une rpartition entre plusieurs bn iciaires, laccomplissement de vri ications ou de formalits
pralables ou une imputation d initive chez un comptable autre que celui qui a excut matriellement
lopration.
- Les comptes de dpenses et de recettes imputer :
Ces comptes sont destins recevoir des sommes en dpense ou en recette qui ne peuvent
tre immdiatement comptabilises un compte dimputation d initive, soit quelles ncessitent
lmission dordres de recettes ou de mandats de rgularisation, soit quelles exigent un important
travail de dpouillement qui peut schelonner sur plusieurs jours.
Les comptes de recettes et de dpenses imputer sont spcialiss par nature dopration, de faon
rpondre aux besoins dinformations statistiques.
- Les comptes de dpenses et de recettes classer et rgulariser :
Ces comptes ne sont utiliss que dans les cas prvus par la rglementation en vigueur ou titre
exceptionnel.
Les sommes imputes aux comptes de dpenses (510.001-000) et de recettes (500.001-001)
classer et rgulariser sont justi ies respectivement par une iche doprations rgulariser ( iche
OR portant la date prvue pour leur rgularisation ventuelle qui ne doit pas dpasser trois mois
compter de la date de leur constatation) et par une iche de crdit.
La iche OR est vise par le chef de poste ou un fond de pouvoirs habilit.

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Le compte de recettes classer et rgulariser (500.001-001) :


Sauf disposition particulire ou autorisation expresse de la D.G.C., le compte de recettes classer et
rgulariser (500.001-001) ne peut abriter que les catgories de recettes suivantes :
recette effectue avant louverture du compte appel la recevoir ;
recette sans indications ;
opration de transferts de in de mois et de in danne.
Les oprations constates au compte 500.001-001 et non rgularises dans un dlai de quatre
annes sont apures par application de la dchance quadriennale.
Les soldes des comptes rpartir, des comptes classer et rgulariser et des comptes de
consignation sont justi is par des tats de dveloppement de solde semestriels.
Le compte de dpenses classer et rgulariser (510.001-000) :
Le compte de dpenses classer et rgulariser (510.001-000) ne peut abriter que les catgories
de dpenses suivantes :
les dpenses pour lesquelles il nexiste pas de compte spcialis ;
les dpenses auxquelles une imputation d initive ne peut tre donne immdiatement pour
des raisons dordre matriel ;
les dpenses rejetes par les comptables ou correspondants car ncessitant une rgularisation ;
les dpenses transfres en in de mois ou de gestion dont limputation d initive nest plus
possible ;
les dpenses caractre temporaire.
Le compte 510.001-000 est apur par :
limputation d initive de la dpense ;
les reversements effectus ;
les tiers qui ont bn ici dun paiement indu ;
les deniers personnels du comptable lorsque sa responsabilit personnelle et pcuniaire se
trouve engage.

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Schma dune opration de transfert entre deux comptables principaux :


Avant le 16 du mois ou le mois
de dcembre de lanne : Crdit
ou dbit du compte de transfert
rciproque ou non rciproque
Etablissement des bordereaux
de transfert et tats dtaills de
rece es et de dpenses.

Dbit ou crdit dun compte de


dpense ou de rece e (selon le
cas) par

Aprs le 16 du mois: le crdit ou le dbit du compte 500.018-000 ou du compte


510. 018-000

A la date du 1er du mois suivant : dbit ou crdit des comptes dinstance de transferts

Lenvoi du transfert au comptable assignataire et les bordereaux dtaills des rece es et


dpenses lACCT

Lopration de transfert entre les comptables principaux :


Les comptes de transferts se subdivisent en deux catgories :
les comptes de transferts rciproques ;
les comptes de transferts non rciproques.
Les comptes de transferts rciproques sont ceux ouverts au niveau de tous les comptables
principaux du Trsor (ACCT, TC, TP et TW). Ces comptes sont ouverts en principe avec deux sous
comptes, lun au niveau du comptable metteur (comptable mandataire), lautre au niveau du
comptable assignataire, pour le compte duquel lopration est ralise.
Exemple :
compte 500.005/001 crdit 500.005/002 dbit ;
compte 510.005/001 dbit 500.005/002 crdit.
Les comptes de transfert non rciproques sont des comptes ouverts sans sous comptes. Ils sont
mouvements en dbit ou en crdit chez le comptable mandataire et inversement chez le comptable
assignataire. Exemple: compte 340.001/000 et compte 520.009/000.
Ces comptes de transferts sont ouverts pour tre utiliss par des comptables mandataires
chargs dexcuter une recette ou une dpense bien d inie, pour le compte dun seul comptable
assignataire charg de limputation d initive de cette recette ou dpense particulire.
Exemple :
comptes 110.002/000 et 110.003/000 ;
Comptes 520.008/000 et 520.009 /000.
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Equilibre des comptes de transferts :


Le contrle de lquilibre gnral des comptes de transfert suppose le rapprochement priodique
des rsultats accuss par les comptabilits respectives des comptables mandataires et des comptables
assignataires et la confrontation systmatique des bordereaux rcapitulatifs des transferts (NC7
NC8, NC9 NC10) tablis et adresss la in de chaque mois des oprations lACCT par les
comptables mandataires et assignataires.
Le contrle et le rapprochement des oprations de transfert sont raliss mensuellement par les
services de lACCT sur la base des tat informatiques faisant ressortir lensemble des transferts mis
par compte et par comptable mandataire ainsi que toutes les oprations de transfert reues par les
comptables assignataires, au titre de la mme priode.
Le contrle des oprations de transfert consiste, en cours danne, rapprocher mensuellement
les documents mis par les diffrents comptables mandataires (bordereaux rcapitulatifs NC9 et
NC10) de ceux tablis par les comptables assignataires (bordereaux rcapitulatifs NC7 et NC8). Ces
derniers sont accompagns dune copie de chaque transfert de dpense ou de recette pris en charge
comptable dans leurs critures au titre du mois considr.
Ce mme contrle consiste en outre, rapprocher mensuellement ces documents mis par les
diffrents comptables (mandataire - assignataire) avec les balances mensuelles et vri ier lquilibre
de chaque compte de transfert avant lapurement de in danne ralis au niveau de lACCT.
Toute discordance constate sur ces oprations est signale, au titre du mois considr par lACCT,
aux comptables assignataires et mandataires concerns.
La discordance nayant pas fait lobjet de rgularisation au cours de la gestion, sort en diffrence
au niveau de lapurement en in danne.
La technique des comptes de transferts est utilise pour permettre la transmission, au comptable
assignataire concern, des oprations excutes pour son compte par un comptable mandataire,
sans envoi effectif de fonds.
Pour ce faire, les deux comptables en liaison imputent leurs oprations en sens opposs, un
compte de transferts. Les oprations inscrites chaque compte de transferts doivent en consquence
se trouver d initivement quilibres.
Il apparat ds lors que lquilibre des comptes de transferts ne peut tre ralis que dans la
mesure o les oprations concernes ont bien t comptabilises au cours dun mme mois, voire au
plus tard dans la mme anne, tant chez le comptable assignataire que chez le comptable mandataire.
A in damliorer les techniques comptables, la priodicit des transferts est bi- mensuelle.
Les oprations dcrites aux comptes de transferts entre le 1er et le 15 du mois au niveau du poste
comptable font lobjet dun transfert effectif imprativement au plus tard le 16 du mois considr.
La priode allant du 16 au dernier jour du mois reprsente le dlai de transmission, au comptable
assignataire, des pices justi icatives des transferts.
Les oprations enregistres entre le 16 et le dernier jour de chaque mois sont abrites aux comptes
500.018-000 (transferts de recettes rgulariser) et 510.018-000 (transferts de dpenses
rgulariser).
Les comptes de transferts rgulariser fonctionnent durant les onze premiers mois de lanne.
Les oprations de transferts du mois de Dcembre et de la priode complmentaire sont imputes
directement dans les comptes de transferts appropris.
Le 1er du mois suivant, les sommes imputes aux comptes de transferts rgulariser sont
imputes aux comptes de transferts correspondants.

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Les oprations de transferts sont donc ralises chaque 1er et chaque 16 du mois, appuyes de
relevs dtaills de recettes ou de dpenses.
La centralisation des oprations de transferts de recettes et de dpenses est assure par les agents
de la subdivision de la comptabilit, chargs des oprations de transferts.
Aprs avoir pris ventuellement attache avec les services attributaires, ces agents rdigent une
iche de dpense et de recette pour chaque compte dimputation d initive ou provisoire et une iche
de crdit et de dbit pour chaque compte de transferts. Ces agents tablissent:
pour les comptables mandataires : les bordereaux de transferts de recettes NC5, les bordereaux
de transferts de dpenses NC 6, ainsi que les relevs rcapitulatifs des bordereaux de transferts de
recettes NC9 et les relevs rcapitulatifs des bordereaux de transferts de dpenses NC10 ;
pour les comptables assignataires : les relevs rcapitulatifs des bordereaux de transferts de
recettes NC7 et les relevs rcapitulatifs des bordereaux de transferts de dpenses NC8.
Les oprations multiples imputables un mme compte sont dtailles sur la iche approprie ou
sur un tat joint en annexe ladite iche.
Toutes ces critures sont portes sur le relev doprations tabli par la subdivision charge des
oprations de transferts et transmis la subdivision de la comptabilit charge de la centralisation.
Les registres auxiliaires des comptes de transferts rgulariser sont amnags de faon permettre,
travers des colonnes distinctes, lidenti ication des diffrentes catgories de transferts, rendant ainsi
plus aises les oprations mensuelles de rgularisation.
Lintgration de la comptabilit des comptables secondaires :
Les oprations ralises par le Trsor pour le compte des comptables secondaires font lobjet
dmission davis de dbit ou davis de crdit par le Trsorier de wilaya.
Les comptables secondaires rattachs arrtent leurs comptabilits le 25 du mois lexception
des mois de Dcembre et Mars dont les critures sont arrtes la date du 31. Ils transmettent au
Trsorier de la wilaya leurs comptabilits matrialises par la balance NC12.
En in danne, le Trsorier de la commune et le Trsorier de ltablissement public de sant
appuient leurs balances d initives par les tats de concordance avec le C.C.P., le procs verbal de
caisse et les tats de dveloppement de solde.
Ces documents parviennent au comptable principal en deux exemplaires.
Aprs contrle et rapprochement des pices comptables, le Trsorier de la wilaya intgre la
comptabilit de chaque comptable secondaire dans sa balance gnrale.
En in, le Trsorier communique aux comptables secondaires concerns une copie de la balance,
vise par ses soins et portant la mention de centralisation.
La centralisation des critures comptables :
Le relev des oprations TR6 :
Chaque subdivision tablit un TR6 pour les oprations ralises.
Le service de la comptabilit tablit le TR6 du poste comptable.

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Pour les besoins de contrle, le chef de la subdivision de la comptabilit gnrale sassure que :
toutes les subdivisions ont dpos leur TR6 au niveau de la subdivision de la comptabilit
gnrale ;
toutes les iches dcritures ainsi que les pices justi icatives sont jointes aux TR6 des
subdivisions ;
les oprations sont imputes aux comptes appropris ;
le total de contrle dun TR6 se dtermine par :
partie dbit : total gnral du dbit plus versement (dbit des comptes inanciers) gale X,
partie crdit : total gnral crdit plus crdit des comptes inanciers gale Y, le X de la
partie dbit tant gal au Y de la partie crdit.
Aprs vri ication, lagent charg de la centralisation utilise une application informatique pour la
confection du relev des oprations de la journe.
Par ailleurs, un TR6 dcadaire est produit en deux exemplaires sur la base des TR6 quotidiens du
poste comptable, dont un exemplaire original est transmis lA.C.C.T.
Lagent charg de la centralisation dite mensuellement un tat appel Journal auxiliaire des
recettes et des dpenses. Il appose sur chaque iche dcriture centralise la mention PASSEE EN
ECRITURE suivie de sa signature, de la date et du cachet du service.
Les iches dcritures et leurs pices justi icatives sont remises aux services concerns qui, sur
cette base, tiennent une comptabilit auxiliaire.
Lopration de rectiication dune criture :
La contrepartie est une opration exceptionnelle de recti ication dune criture comptable
centralise qui peut tre :
une contrepartie simple, tendant la r-imputation dun dbit ou dun crdit inscrit par erreur
un autre compte. Elle naffecte dans ce cas quun seul des deux termes de lcriture errone (le dbit
ou le crdit) ;
une contrepartie aux deux comptes tendant annuler des critures errones ou rduire celles
dcrites pour une somme excessive. Elle affecte dans ce cas les deux comptes errons (le dbit et le
crdit).
La procdure de contrepartie est la rgle en matire de recti ication des critures comptables
centralises. Nanmoins, elle reste interdite dans les hypothses suivantes :
les critures complmentaires ;
les critures imputes aux comptes dattente qui ne se justi ient ni en dbit, ni en crdit ;
le remboursement du trop peru et le recouvrement de lindu (opration ferme aux comptes
431.001-001 et 510.001-000) ;
la rgularisation affectant lencaisse ;
les comptes de disponibilits dune manire gnrale quand il y a incidence inancire.
Les iches de contreparties ne sont enregistres ni sur les relevs des oprations TR6, ni sur les
journaux auxiliaires (ex TR7); elles sont passes directement au journal gnral et au grand livre et
sur les registres de premire criture des comptes concerns.

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Sur le journal gnral :


Les contreparties sont rdiges en quatre exemplaires, vises par le service rdacteur, le service
centralisateur et le chef de poste ou un fond de pouvoirs habilit; elles sont enregistres au journal
gnral en partie lencre ordinaire et en partie lencre rouge.
La mention contrepartie aux comptes dbits ou crdits et contrepartie aux deux comptes
est galement transcrite lencre rouge.
Le numro de larticle du journal gnral correspondant lcriture de contrepartie passe est
mentionn sur les quatre exemplaires de ladite contrepartie.
Aprs annotation des iches et apposition de son visa, le service de la comptabilit classe un
exemplaire avec les TR6 de la dcade en cours dont il est prvu lenvoi lA.C.C.T., conserve un
exemplaire lappui des pices comptables et adresse un exemplaire de chaque iche de contrepartie
aux services teneurs des comptes concerns pour exploitation.
Sur le grand livre :
Les contreparties simples sont inscrites au grand livre en dbit au compte dbit et en crdit au
compte crdit, de la manire suivante :
dans la colonne montant des oprations, comme une criture normale lencre ordinaire,
lorsquil sagit dune r-imputation au dbit ou au crdit du compte ;
dans la colonne contrepartie lencre rouge lorsque le compte est dbit ou crdit pour
mmoire.
Les contreparties aux deux comptes sont enregistres au grand livre en dbit au compte dbit et
en crdit au compte crdit, lencre rouge dans les colonnes contrepartie de chaque compte.
Toutes les oprations comptables ralises par les Trsoriers font lobjet dun arrt journalier,
dcadaire, mensuel et annuel.
Au titre de larrt journalier :
Les oprations de recettes et de dpenses ralises par un poste comptable du Trsor font lobjet
dune passation dcriture suivant le principe de la partie double.
Ces oprations font lobjet dune rcapitulation sur un document appel TR6.
Les oprations rcapitules par compte et par sous compte en dbit et en crdit, sont transcrites
sur les registres comptables que lon appelle journaux auxiliaires.
Ces registres auxiliaires sont servis partir des chiffres igurant sur chaque TR6 et arrts chaque
dcade et chaque mois.
Au titre de larrt dcadaire :
Larrt par dcade permet de vri ier, au niveau du poste comptable, que :
toutes les oprations ralises sont transcrites aux journaux auxiliaires ;
que le TR6 dcadaire, transmis lACCT comporte lensemble de ces oprations ;
les totaux de tous les comptes qui ont t utiliss sont conformes ceux arrts sur les registres
auxiliaires.

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Au titre de larrt mensuel :


A chaque in de mois, ces registres font lobjet dun arrt mensuel englobant les montants des
trois dcades et incluant la journe complmentaire.
Le contrle de cet arrt seffectue par la sommation de tous les montants arrts pour chaque
compte (addition verticale et horizontale).
Les totaux de ces deux sommations doivent tre identiques.
Le grand livre et le journal gnral sont servis partir de cet arrt.
Pour le grand livre :
A partir de chaque compte ayant fonctionn au cours du mois considr et dont le montant est
arrt au niveau des registres auxiliaires, le grand livre est servi en dbit et en crdit de ces oprations.
Pour le journal gnral :
Les totaux dgags par lensemble des comptes ayant fonctionn au cours du mois et dont le
dbit est gal au crdit des oprations ralises, sont transcrits sur le journal gnral aux colonnes
appropries (dbit et crdit).
Sur la base de ces enregistrements, les oprations de redressement, effectues par voie de
contrepartie, sont enregistres au niveau du grand livre par compte et sous compte avant larrt
mensuel. Ces mmes oprations de redressement sont portes par article, au niveau du journal
gnral.
Aprs avoir procd larrt de ces deux registres de base, le service de la comptabilit procde
au rapprochement de tous les registres comptables de premire criture pour constater que toutes
les oprations de recettes et de dpenses ralises au cours du mois considr ont bien fait lobjet
dun enregistrement sur le registre du compte correspondant et que le montant arrt au dernier
jour de ce dernier, y compris la journe complmentaire et les contre parties ventuelles, est
conforme celui arrt au niveau du grand livre.
Aprs rapprochement et pointage de lensemble de ces registres de premire criture, le service de
la comptabilit procde, sur la base du grand livre, ltablissement de la balance mensuelle.
Le total gnral de la balance mensuelle est gal, en dbit et en crdit, celui dgag par le journal
gnral, la date de cet arrt dcriture.
Au titre de larrt annuel :
Une fois intgres toutes les oprations des comptables subordonns et celles affrentes aux
comptes de transferts, les comptables principaux du Trsor procdent larrt d initif de la
journe complmentaire de in danne et arrtent leurs registres auxiliaires, leur grand livre et
leur journal gnral.
Aprs vri ication et contrle, ces comptables procdent ltablissement dune balance gnrale
et de tous documents se rattachant leur gestion et dont la transmission lACCT est prescrite par
la rglementation.

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Paralllement ces travaux, chaque comptable principal du Trsor recevra de lACCT une balance
gnrale informatise des comptes du Trsor, comprenant lensemble des oprations de la gestion se
rapportant son poste comptable, arrte au 31 Dcembre de lanne considre et faisant ressortir :
les balances dentres (dbit crdit) ;
les oprations de gestion (dbit- crdit) ;
le total des dbits et des crdits des comptes ;
les soldes dbiteurs et crditeurs dgags au titre de la gestion considre.
Cette balance, tablie sur la base de lensemble des TR6 et des contreparties adresss lACCT au
cours de la gestion, reprsente les comptes arrts par ce comptable et igurant comme tel sur son
grand livre.
Ce document (NC12 informatis) lui est adress en trois exemplaires dont deux sont retourns
lexpditeur aprs visa de conformit avec le grand livre.

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Textes relatifs aux oprations de la comptabilit gnrale


Note n5 du 08 Janvier 1969 relative au contrle et lquilibre gnral des comptes de transfert ;
Instruction n13 du 05/12/1990 relative louverture de lignes au sein du compte n500. 001 ;
Instruction n17 du 24/12/1990 relative la simpli ication des oprations de transfert de
recettes et de dpenses entre les comptables du Trsor ;
Instruction n20 du 31/12/1990 relative louverture de lignes au sein du compte n431. 007 ;
Instruction n05 du 04/02/1991 relative la procdure de transfert de certaines oprations
caractre spci ique et urgent et louverture du compte n500. 001, complte par les instructions
n53 du 20/05/1991 et n007/005 du 01/04/1992 ;
Instruction n32/04 du 04/05/1991 relative la modalit de ralisation des oprations de
transfert entre la trsorerie centrale et la trsorerie principale ;
Instruction n78 du 17/08/1991 relative la rforme de la comptabilit des receveurs des
rgies inancire et la mise en uvre de la mthode partie double, modi ie et complte par
linstruction n04 du 11/03/2006 ;
Instruction n84 du 17/09/1991 relative au transfert entre comptables publics ;
Instruction n20 du 17/11/1993 relative lintroduction de la mthode partie double dans la
comptabilit des receveurs des rgies inancires ;
Instruction n08 du 25/03/1995 relative limputation des dpenses rsultant du rglement
des taxes C.C.P. ;
Instruction n06 du 10/02/1996 relative lanalyse des situations inancires et comptables
(Ouverture des comptes n500.032, 500.033 et 500.034), complte par linstruction n12 du
03/04/1996 ;
Instruction n32 du 16/11/1996 relative lenvoi des documents statistiques et comptables
lA.C.C.T. ;
Instruction n44 du 23/10/1999 relative la comptabilisation des dpenses rsultant du
rglement des taxes C.C.P. ;
Instruction n46 du 13/12/1999 modi iant et compltant les dispositions de linstruction n78
du 17/08/1991 (Comptabilisation des chques mis en rglement dimpts, droits et taxes) ;
Instruction n47 du 13/12/1999 modi iant et compltant les dispositions de linstruction n78
du 17/08/1991 (Arrt mensuel des critures des receveurs des rgies inancires) ;
Instruction n04 du 17/01/2000 compltant les dispositions de linstruction n46 du 13/12/1999
(Comptabilisation des chques mis en rglement dimpts, droits et taxes) ;
Instruction n09 du 14/03/2000 modi iant et compltant les dispositions de linstruction n47
du 13/12/1999 (Arrt mensuel des critures des receveurs des rgies inancires) ;
Instruction n02 du 04/02/2002 relative la comptabilisation des remboursements effectus
au titre du droit additionnel provisoire (Comptabilisation aux comptes 201.005 et 431.001-03) ;
Instruction n19 du 23/04/2003 relative aux modalits de comptabilisation des oprations lies
la rpression des infractions la lgislation et la rglementation des changes et des mouvements
de capitaux de et vers ltranger (Comptabilisation aux compte 110.003 et 431.006-001) ;
Instruction n05 du 11/03/2006 relative au transport au compte de rsultat du Trsor des
dpenses imputes au compte 510.007, complte par linstruction n11 du 26/04/2006 ;
Circulaire n02 du 19/02/1995 relative la transmission priodique de documents comptables ;
Circulaire n05 du 12/03/1995 relative la comptabilisation au compte 431.006 du produit
rsultant de lalination des biens meubles abandonns par des ressortissants marocains ;
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72

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Circulaire n01/MF du 26/10/1996 relative au recouvrement des cotisations de scurit sociale


(Part patronale la charge des institutions et administrations publiques) ;
Circulaire n02 du 02/02/1998 relative la centralisation des critures ( Envoi des documents
statistiques et comptables) ;
Circulaire n05 du 27/11/2007 relative aux modalits de fonctionnement du compte courant
postal Approvisionnement et dgagement ;
Circulaire n08 du 17/12/2009 relative au dgagement de caisse des receveurs des rgies
inancires ;
Circulaire n05 du 30 avril 2013 compltant les dispositions de la circulaire n 03 du 21 Fvrier
1996 (dpt au Trsor des intermdiaires dassurances).

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73

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LES COMPTES SPECIAUX DU TRESOR


Les comptes spciaux du Trsor sont ouverts ou clturs par loi de inances. Ils comprennent les
catgories suivantes :
les comptes de commerce ;
les comptes daffectation spciale ;
les comptes davances ;
les comptes de prts ;
les comptes demprunts et de dettes ;
les comptes de participation et dobligations.
Sauf pour les comptes de prts et davances, les oprations des comptes spciaux du Trsor
sont prvues, autorises et excutes dans les mmes conditions que celles applicables au budget
gnral de lEtat.
Sauf disposition contraire prvue par une loi de inances, le solde de chaque compte spcial est
report danne en anne.
Sauf drogation prvue par la loi de inances, il est interdit dimputer directement un compte
spcial du Trsor les dpenses rsultant du paiement de traitements ou dindemnits des agents
de lEtat, des collectivits locales, des tablissements et des entreprises publiques.
Les comptes de commerce :
Les comptes de commerce retracent, en recettes et en dpenses, les montants relatifs lexcution
des oprations caractre industriel ou commercial effectues, titre accessoire, par des services
publics de lEtat.
Les prvisions de dpenses des comptes de commerce ont un caractre valuatif. La loi de inances
ixe annuellement le montant concurrence duquel les dpenses affrentes aux oprations concernes
peuvent tre payes au-del des sommes rellement perues, au titre de lensemble des comptes de
commerce.
A lexception des comptes de commerce, les comptes spciaux du Trsor sont dots de crdits
limitatifs.
Les comptes daffection spciale :
Les comptes daffectation spciale retracent des oprations qui, par suite dune disposition de loi
de inances, sont inances au moyen de ressources particulires. En gnral et en cours danne, les
comptes daffection spciale ne fonctionnent pas dcouvert, lexception des comptes dont une
dotation dappoint est prvue dans le budget gnral de lEtat.
Dans tous les cas de igures, les comptes daffection spciale dgagent un solde crditeur ou nul
la clture de la gestion.
Les comptes daffection spciale font lobjet de dcrets ixant les modalits de leur fonctionnement.
Les nomenclatures de recettes et de dpenses ainsi que les modalits de suivi et dvaluation des
oprations sont ixes par voie darrts interministriels.
Les soldes crditeurs constats en in de gestion sur un compte daffectation spciale font lobjet
dun report sur la gestion suivante au titre de ce mme compte.

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75

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Les oprations de dpenses et de recettes ralises sur les comptes daffectation spciale sexcutent
dans les mmes conditions que celles intervenant sur le budget gnral de lEtat.
Les comptes davances :
Les oprations de prts et davances sont obligatoirement affectes un compte spcial du Trsor.
Les comptes davances dcrivent les oprations dattribution ou de remboursement des avances que
le Trsor public est autoris consentir dans la limite des crdits ouverts cet effet.
Un compte davances distinct est ouvert pour chaque dbiteur ou catgorie de dbiteurs. Sauf
disposition contraire dune loi de inances, lavance consentie par le Trsor public un organisme
public est exempte dintrts.
Cette avance est rembourse dans un dlai maximum de deux annes. Lavance non rembourse
lissue de ce dlai fait lobjet dun nouveau dlai maximum de deux annes avec application ventuelle
dun taux dintrt pour cette dernire priode, ou est transforme en prt.
Les comptes de prts :
Les comptes de prts retracent les prts consentis par lEtat dans la limite des crdits ouverts cet
effet titre :
dopration nouvelle ;
de consolidation davances.
Sauf disposition contraire dune loi de inances, les prts consentis par le Trsor sont productifs
dintrts.
Les comptes de dettes et dobligations:
Ces comptes sont grs par lAgent Comptable Central du Trsor.

Textes rglementaires relatifs aux oprations des comptes spciaux du Trsor


Instruction n15 du 24/04/1996 relative au transport au compte de rsultat du Trsor des soldes
rsiduels de divers comptes spciaux du Trsor ;
Instruction n24 du 10/06/1997 relative la gestion des fonds communal et de wilaya de
garantie (comptes n302.022 et n302.023).

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Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

LE RECOUVREMENT DES CREANCES ETRANGERES A LIMPOT ET AU DOMAINE.


Le Trsor public ralise des oprations de prise en charge, de poursuite et de recouvrement des
crances trangres limpt et au domaine pour le compte des produits divers du budget de lEtat,
des comptes spciaux du Trsor, des collectivits locales et des tablissements publics caractre
administratif. Cette prrogative est galement utilise dans le cadre des saisies arrts et des arrts
et arrts de dbet.
En attendant la mise en place du nouveau Plan Comptable de lEtat (PCE) et de la comptabilit des
droits constats, la prise en charge des bordereaux et des ordres de recettes est tenue sous forme extra
comptable, sans in luence sur les critures comptables en deniers. Ce type doprations napparat
donc pas dans la balance des comptes en deniers.
Schma de lopration de recouvrement (amiable ou forc) :
Transmission
de
lavis
dmission de lordre de
rece e au redevable dans un
dlai de huit jours par voie
recommande avec accus de
rcep on.

Faute de paiement dans


un dlai de 30 jours, il est
adress au redevable une
somma on sans frais.

En cas de non paiement, un


dlai supplmentaire de 20 jours
est accord au redevable pour
sacqui er lamiable de sa de e
Lordre de rece es est rendu excutoire par lordonnateur en
apposant sur la copie du tre la men on arrt le prsent ordre
la somme de .. pour valoir tat excutoire conformment
lar cle 68 de la loi 90-21 du 15/08/1990.

Transmission de ltat excutoire aux receveurs des impts pour le


recouvrement forc.

Une
demande
de
renseignements est adresse
monsieur le Prsident de
lAPC, au commissaire de police
ou au chef de la brigade de
gendarmerie de rsidence du
dbiteur.

Des ATD sont adresss par voie


recommande aux ers saisis pour
excu on.

Le recouvrement lamiable :
Aprs prise en charge du bordereau et des ordres de recettes y affrents, lagent charg du
recouvrement transmet lavis dmission de lordre de recette au redevable par voie de courrier
recommand, linvitant sacquitter de sa dette envers lEtat, lE.P.A. ou la collectivit locale.
Passs trente (30) jours et en cas de non payement, une mise en demeure, matrialise par une
sommation sans frais, est signi ie au dbiteur. Cette sommation comporte les indications portes
lordre de recette concernant le dbiteur et le dlai supplmentaire de vingt (20) jours qui lui est
accord pour sacquitter lamiable de sa dette, faute de quoi la procdure de recouvrement forc sera
engage son encontre.
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77

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Le paiement des ordres de recettes par chancier :


Conformment larticle 11 du dcret excutif n93-46 du 06 Fvrier 1993, le comptable est
autoris accorder des chances de paiement pour le recouvrement des ordres de recettes pris en
charge dans ses critures.
Le dlai de paiement concerne toutes les crances, lexception de celles relatives aux retenues sur
rmunrations qui sont rgies par la lgislation prise en la matire.
Pour ce faire, le crancier introduit une demande en ce sens pour une priode nexcdant pas six
(06) mois.
Lchancier fait lobjet dun engagement de la part du dbiteur respecter les modalits de
rglement de sa crance. Une iche dacomptes est ouverte pour permettre au comptable de suivre les
versements effectus par le redevable.
Recouvrement dune recette avant mission de lordre de recette :
Les recouvrements raliss par le Trsor pour le compte des budgets de lEtat, des comptes
spciaux, des E.P.A. et des collectivits locales sont imputs dans des comptes dexcution de recettes
(211.007-000, partie O.H.B. pour les E.P.A. et les collectivits locales).
A ce niveau, le comptable rclame lordonnateur concern lordre de recette concurrence du
montant recouvr, pour son imputation d initive au compte appropri.
Le recouvrement forc :
Lorsque toutes les procdures du recouvrement lamiable se sont avres infructueuses, et
conformment larticle 16 du dcret excutif n93-46 du 06/02/1993, lordre de recette est rendu
excutoire par lordonnateur concern en apposant sur la copie de cet ordre, certi ie conforme
par le comptable assignataire, sa signature et le cachet portant la mention arrt le prsent
ordre la somme de pour valoir tat excutoire conformment larticle 68 de la loi 90-21 du
15/08/1990 (Cf. instruction n15 MF/DGC/DRC du 13/05/2006).
Une fois lordre de recette rendu excutoire, le comptable est en droit dutiliser tous les moyens
de recouvrement entrant dans le cadre des privilges du Trsor.
Le comptable peut, par ailleurs, adresser une demande de renseignements au prsident de lA.P.C.,
au commissaire de police ou au chef de la brigade de gendarmerie du lieu de rsidence du dbiteur.
Les avis tiers dtenteur (ATD) sont adresss par voie recommande aux tiers saisis pour excution.
Un registre de prise en charge et de suivi des ATD est servi par le Trsor.
Pour permettre le suivi des crances de lEtat, des collectivits locales et des E.P.A. et des poursuites
engages pour leur recouvrement, le Trsor tient un dossier pour chaque ordre de recettes, qui
comprend loriginal du titre et les copies de toutes les pices justi iant les dmarches entreprises par
les services du Trsor pour le recouvrement.
Mode de rglement :
Le rglement des titres et des tats excutoires des arrts et arrts de dbet peut tre effectu
par :
retenue sur rmunration, mandat de salaire, rappel, facture etc. ;
versement en numraire ;
rglement par chque tir sur un compte de dpt de fonds de particulier ;
dbit dof ice sur un compte de dpt ;
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78

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

virement bancaire ou C.C.P ;


transfert de recette du Receveur des impts, du Trsorier de la commune, du Trsorier de
ltablissement public de sant ou du Trsorier de la wilaya.
Lencaissement rsultant du rglement effectu par le redevable est imput aux comptes
dimputation d initive, la ligne correspondante. Les oprations de recouvrement sont transcrites
sur un registre auxiliaire scind en deux parties, lune pour les oprations de prise en charge et lautre
pour lcriture comptable des recouvrements en deniers. Ces oprations sont galement suivies dans
un systme informatis du recouvrement.
Les recouvrements raliss par le Trsor donnent lieu lmission dune dclaration de versement.
La comptabilisation des oprations de recouvrement :
Crdit du compte budgtaire, compte spcial,
Dbit, selon le cas, des comptes :
de rglements intresss ;
dimputation provisoire ;
de transfert entre comptables principaux ;
de liaison avec les comptables subordonns.
Les oprations imputes ce compte sont justi ies par des ordres de recettes.
Le compte de gestion du recouvrement est justi i par :
les tats dtaills des prises en charge des bordereaux du recouvrement CGA 7 renseigner
par ordonnateur et par gestion ou exercice, viss par lordonnateur pour accord sur les prises en
charge ;
les tats des restes recouvrer CGA8 viss par lordonnateur ;
les tats rcapitulatifs des prises en charge et des recouvrements CGA9 ;
ltat des recouvrements CGA 10.
Le rtablissement de crdits par suite de reversement de fonds (compte 212.008-000) :
Schma de lopration de rtablissement de crdits par suite de reversement de fonds :

- Emission de lordre
de rece e par chapitre
- Prise en charge de
lordre de rece e

Annula on des ordres


de rece es et leur
reprise sur le compte
201.007/007-10

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Transmission des rcpisss


lordonnateur

Transport des sommes recouvres


et non rtablies au comptes
201.007/7-10 avec annula on de
lordre de rece e et sa rmission
sur le compte 201.007/7-10

79

Fin de mois: rcep on de


ltat dtaill par chapitre
des crdits rtablir mis
par lordonnateur

Passa on de lcriture de
contrepar e: rduire le dbit
du compte 202.001-000 et
forcer le dbit du compte
212.008-000

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Lopration de rtablissement de crdits est ralise au titre de la gestion en cours.


Le reversement de fonds dont le montant est infrieur 500,00 DA ne donne pas lieu
rtablissement de crdits.
Lordre de recette est mis par lordonnateur par chapitre, sur le compte n212.008-000
(dpenses ordinaires du budget annuler par suite de reversement de fonds), concurrence
du montant des crdits rtablir. Lordre de recette est pris en charge par le comptable
assignataire selon les dispositions rglementaires en vigueur.
Lors du reversement de fonds par le redevable, le comptable assignataire transmet
lordonnateur, le jour mme, le rcpiss dlivr dans ce cadre annot de la date et du numro du
mandat sur lequel porte lannulation.
A la fin de chaque mois, lordonnateur adresse au comptable assignataire, en deux exemplaires,
un tat dtaill par chapitre des crdits rtablir, appuy des rcpisss constatant les
remboursements par les redevables.
Ds rception des documents prcits, le comptable assignataire constate dans sa comptabilit
les diminutions et les augmentations des dpenses qui en dcoulent, par la passation de lcriture de
contrepartie suivante :
rduire dbit du compte n202.001-000 (dpenses ordinaires du budget) ;
forcer dbit du compte n212.008-000 (dpenses ordinaires du budget annuler par suite de
reversement de fonds).
Par cette opration, les crdits sur lesquels les dpenses avaient t initialement imputes puis
annules, redeviennent disponibles au niveau du chapitre concern.
Les deux exemplaires de ltat dtaill vis ci-dessus, serviront de justi ication lopration de
contrepartie portant rduction du dbit du compte n202.001-000 et augmentation du dbit du
compte n 212.008-000, tel que dcrit plus haut.
Les recettes pour lesquelles la procdure de rtablissement de crdits naura pas t applique
durant lanne et dont le montant igure au crdit du compte n212.008-000 au 31 Dcembre de
la mme anne, font, cette date, lobjet dun transport au compte n201.007 (produits divers du
Trsor, ligne 07.10 recettes diverses du service du Trsor).
A cet effet, le comptable du Trsor provoque lmission, par lordonnateur comptent, des titres
de rgularisation correspondants. Les ordres de recettes mis au courant de lanne sur le compte
n212.008-000 et non recouvrs la date du 31 Dcembre de la mme anne, font lobjet dune
annulation par lordonnateur concern, qui mettra, ds lanne suivante et pour les mmes montants,
les ordres de recettes correspondants sur le compte n201.007/007-10.
Ladmission en non valeur des titres de recettes irrcouvrables :
Ladmission en non valeur est une procdure par laquelle lordonnateur autorise le comptable
surseoir au recouvrement dune crance. Elle intervient sur initiative du comptable lorsque les
poursuites rglementaires se sont avres infructueuses ou du fait du dcs ou de la disparition du
dbiteur. Elle se traduit par une rduction des prises en charge mais ne libre pas pour autant le
dbiteur de sa dette sil revient meilleure fortune.

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80

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Schma de lopration dadmission en non valeur des titres de recettes irrcouvrables.

Un tat dtaill des crances


adme re en non valeur appuy
des pices jus fiant leur caractre
irrcouvrable.

Lordonnateur fixe par dcisions


les crances admises en non
valeur

Suspension des poursuites. Mais


le redevable nest pas libr de sa
de e.

Le comptable procde la
rduc on du montant des prises
en charge.

Relance des poursuites par le


comptable lorsque le redevable
revient meilleure fortune.

Le service du recouvrement tablit un tat dtaill des crances admettre en non valeur,
appuy des pices justifiant leur caractre irrcouvrable.
Sur la base de cet tat, lordonnateur ixe par dcisions les crances admises en non valeur pour
permettre au comptable la rduction du montant de ses prises en charge.
Comptabilit du recouvrement :
Le comptable transmet mensuellement lA.C.C.T. une situation dtaille des recettes
budgtaires TR5.
Le recouvrement par voie de rgie de recettes :
En raison de leur caractre urgent qui ne peut saccommoder des dlais normaux de constatation,
de liquidation et dordonnancement, certaines catgories de recettes sont recouvres selon une
procdure exceptionnelle qui est celle de la rgie de recettes.
La rgie de recettes est cre par dcision de lordonnateur du budget de lorganisme public
concern. La demande de cration de la rgie, comportant les indications nonces ci-dessous, est
adresse par lordonnateur au comptable public assignataire pour accord de celui-ci, signi i par crit.
Cette dcision comporte les indications ci-aprs :
lobjet ;
le sige ;
la dnomination ;
lindicatif.
Le compte dimputation des recettes :
Chaque rgie est identi ie par lindicatif de lordonnateur et un numro dordre. Le rgisseur est
assimil un comptable public et encourt les mmes responsabilits.
Dans ce cadre, il est charg deffectuer, pour le compte dun comptable public, des oprations
dencaissement et demeure, ce titre, personnellement et pcuniairement responsable de ces
oprations. Cette responsabilit stend aux agents placs sous son autorit.
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81

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Par ailleurs, le comptable public de rattachement est solidairement et pcuniairement responsable


des faits de la gestion du rgisseur, dans la limite du contrle quil est tenu dexercer.
Le rgisseur est nomm par lordonnateur de lorganisme public auprs duquel la rgie est
institue, parmi les agents titulaires. Cette nomination est soumise une enqute administrative
dhabilitation et lagrment par le comptable public assignataire.
La dcision de nomination est notifie par lordonnateur au comptable assignataire, au
contrleur financier plac auprs de lorganisme et au rgisseur.
La recette rgle par le redevable est encaisse par le rgisseur en numraire ou par remise de
chque. Cette recette est verse par le rgisseur au comptable public assignataire dans les conditions
suivantes :
les recettes en numraire sont verses une fois par semaine au minimum ;
les chques bancaires sont remis au comptable assignataire au plus tard le lendemain de leur
rception ;
les chques postaux sont envoys au plus tard le lendemain de leur rception, au centre des
chques postaux teneur du C.C.P. du rgisseur ou au comptable assignataire, si le rgisseur ne
dispose pas de C.C.P.
La dchance quadriennale et la prescription civile :
Schma de lopration de la dchance quadriennale et de la prescription civile :

Crance non acqui e dans un


dlai de quatre (04) ans par r
de la date de sa comptabilisa on
(calcul par r du premier jour
de la ges on pendant laquelle
elle est devenue exigible).

Cas du comptable assignataire : il impute


le montant de ces opra ons au compte
211.007-000, ensuite il demande au DRT
lmission dun tre de rece es pour
le versement de la rece e au compte
dimputa on dfini ve 201.007-000.

Opra ons
consignes
au
compte 431.006 (consigna ons
administra ves et judicaires)
dont la date de comptabilisa on
dpasse les 15 annes.

Cas du comptable mandataire : il passe


une criture de transfert au comptable
assignataire de la DRT, appuye dune liste
des opra ons a eintes par la dchance
quadriennale et la prescrip on civile.

La dchance quadriennale :
Toute crance due des tiers par lEtat, par une collectivit locale ou par un tablissement public
bn iciant de subventions budgtaires de fonctionnement, est prescrite et d initivement teinte
au pro it de linstitution publique en cause lorsque cette crance naura pas t dment acquitte
dans un dlai de quatre (04) annes partir du premier jour de lexercice pendant lequel elle est
devenue exigible.
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82

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Toutefois, cette disposition ne sapplique pas aux crances dont lordonnancement et le paiement
nauraient pas t effectus dans le dlai susvis du fait de lordonnateur.
En cas de recours devant une juridiction, le dlai de la dchance quadriennale est suspendu entre
la date laquelle le recours a t introduit et celle de la dcision juridictionnelle d initive constatant
le droit du crancier.
Lapurement des oprations atteintes par la dchance quadriennale :
Dans le cas o il est comptable assignataire de la Direction Rgionale du Trsor, le Trsorier impute
directement les sommes atteintes par la dchance quadriennale au compte dexcution numro
211.007-000 ouvert dans ses critures et adresse au Directeur Rgional du Trsor une demande
dmission de titre de recette pour verser la recette au compte dimputation d initive numro
201.007-000. Sil sagit dun autre comptable, celui-ci passe une criture de transfert au comptable
assignataire de la D.R.T., appuye dune liste des oprations atteintes par la dchance quadriennale.
A la rception du transfert et aprs examen des pices, le comptable assignataire impute le montant
de ces oprations au compte 211.007-000 et demande ensuite au D.R.T dmettre un titre de recette
pour lui permettre de verser la recette au compte dimputation d initive numro 201.007-000.
La prescription civile :
Toutes les oprations consignes au compte 431.006-000 (consignations administratives et
judicaires) dont la date de comptabilisation dpasse les quinze (15) annes sont prescrites au pro it
du budget concern.
Conformment aux dispositions du code civil, le dlai de prescription se compte par jours. Le jour
initial nest pas compt et la prescription nest acquise que si le dernier jour est rvolu. Aussi, et sauf
disposition particulire, la prescription ne court qu dater du jour o la crance est devenue exigible.
Toutefois et suivant dispositions de linstruction n5 du 30 Avril 2013, la caution des intermdiaires
dassurances nest pas touche par la prescription civile.
Lapurement des oprations atteintes par la prescription civile :
La procdure de rgularisation de ces oprations est semblable celle applicable dans le cadre de
la dchance quadriennale.
Crance de moins de 50 DA constate dans les critures dun comptable public :
Toute crance sur les collectivits, institutions et organismes, dun montant infrieur cinquante
dinars (50 DA) constate dans les critures dun comptable public et provenant de trop perus,
consignations autres que celles effectues au service des dpts et consignations et recouvrements
pour le compte de tiers, est d initivement acquise la collectivit dbitrice dans un dlai de trois (03)
mois, sans mission de titre de recettes par lordonnateur.
Procdure dapurement de la crance de moins de 50 DA :
A lissue dun dlai de trois (03) mois, le comptable passe lopration suivante :
Dbit du compte de consignation (431.001-001, 431.002-000, 431.005-000 etc..) ;
Crdit du compte appropri selon le cas (201.007/007-10, 402.001-011, 402.002-000 et
402.003 /E.P.A.).
Cette opration est justi ie par les pices suivantes :
ordre de paiement tous services ;
tat dtaill des sommes reverser aux budgets concerns.
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83

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Les modalits de prise en charge et dexcution dun arrt de dbet, dun arrt de dbet ou
damende et dune dcision de justice :
Schma de lopration dexcution dun arrt de dbet et dun arrt de dbet ou damende :

Le comptable les prend en charge, retourne la


DGC un exemplaire du bordereau dment revtu
de la men on daccus de rcep on appuy dun
cer ficat de prise en charge et ouvre un dossier
individuel pour chaque dbiteur.

Larrt de dbet et l'arrt de dbet ou


damende, sont no fis par la Direc on
Gnrale de la Comptabilit du Ministre des
Finances, pour excu on, aux comptables
assignataires comptents sous bordereau
denvoi tabli en deux exemplaires.

Le comptable passe lcriture de prise en charge


(Etablit un ordre de paiement joint la fiche de dbit
et larrt de dbet et l'arrt de dbet ou damende,
fiche de crdit et fiche rcapitula ve)

A dfaut de paiement, le comptable


assignataire transmet au Receveur des
impts du lieu de rsidence du dbiteur, une
copie de larrt de dbet et de l'arrt de
dbet ou damende sous bordereau tabli
en deux exemplaires afin quil procde au
recouvrement forc comme en ma re
dimpts directs

Saisine du crancier par courrier recommand et


remise dune copie de larrt de dbet et de l'arrt
de dbet ou damende mis son encontre afin
quil procde au versement du montant de sa de e
envers le Trsor public.

Les montants recouvrs sont imputs au crdit


du compte appropri jusqu lapurement de
lopra on

En cas de remise gracieuse :


Suspension des poursuites pour le
recouvrement de larrt de dbet et l'arrt
de dbet ou damende

Demande du redevable de remise gracieuse lAJT.


Les sommes accordes en remise gracieuse sont
supportes par le budget de lorganisme concern.

Le dbet mis lencontre dun comptable public ou dun rtentionnaire de deniers publics donne
lieu soit un arrt de dbet prononc par le Ministre des Finances, soit un arrt de dbet ou
damende prononc par la Cour des comptes.
En vertu des dispositions de la loi 95-20 du 17 Juillet 1995, cette institution peut, par ailleurs,
prononcer des amendes lencontre des gestionnaires et comptables publics.
Arrt ou arrt de dbet mis lencontre du comptable public :
Notiication de larrt ou de larrt de dbet :
Larrt ou larrt de dbet est noti i par la Direction Gnrale de la Comptabilit du Ministre
des Finances pour excution au comptable assignataire comptent sous bordereau denvoi tabli en
deux exemplaires.

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84

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Prise en charge de larrt ou de larrt de dbet :


A la rception de larrt ou de larrt de dbet, le comptable assignataire :
procde la vri ication dusage des documents reus ;
retourne la D.G.C. un exemplaire du bordereau dment revtu de la mention daccus de
rception, appuy dun certi icat de prise en charge ;
prend en charge larrt ou larrt de dbet sur un registre faisant apparatre de faon claire et
prcise toutes les indications ncessaires.
La comptabilisation de larrt ou de larrt de dbet :
Le montant de larrt et ou de larrt de dbet est pris en charge par le comptable comme suit :
dbit du compte 431.009-000 (Dcaissements provisoires : dbet de comptable ) aux lignes
suivantes, selon le cas :
- 431.009, ligne 001 : Trsor ;
- 431.009, ligne 002 : rgies inancires ;
- 431.009, ligne 003 : autres comptables.
crdit du compte appropri.
Les poursuites et la comptabilisation du recouvrement du montant de larrt ou
de larrt de dbet :
Une fois les oprations de prise en charge et de comptabilisation ralises, le comptable assignataire
procde aux poursuites de recouvrement ci-aprs :
saisine du dbiteur par courrier recommand et remise dune copie de larrt ou de larrt de
dbet mis son encontre a in quil procde au versement du montant de sa dette envers le Trsor
public. A dfaut, le comptable assignataire transmet au Receveur des impts du lieu de rsidence
du dbiteur, un avis tiers dtenteur (ATD) appuy dune copie de larrt ou de larrt de dbet
sous bordereau tabli en deux exemplaires, a in quil procde au recouvrement forc au mme titre
quen matire dimpt ;
dans le cas ou le dbiteur rside hors de la circonscription du comptable assignataire, celui-ci
adresse au Trsorier de la wilaya de rsidence du dbiteur un avis tiers dtenteur (ATD) appuy
dune copie de larrt ou de larrt sous bordereau denvoi tabli en deux exemplaires dont un en
guise daccus de rception.
Le comptable mandataire utilise toutes les voies de droit pour le recouvrement de cette crance.
Les montants des recouvrements effectus dans ce cadre sont imputs par le comptable assignataire
au crdit du compte 431.009-000, la ligne approprie.
Les montants recouvrs par les receveurs des impts sont transfrs au comptable comptent par
le crdit des comptes de liaison avec les comptables principaux.
Les montants recouvrs par les comptables mandataires sont transfrs au comptable assignataire
avec toutes les indications ncessaires pour permettre leur imputation d initive (les rfrences de
larrt ou de larrt de dbet, la dsignation du bn iciaire, la date et la nature du recouvrement).
Si les poursuites entreprises ne donnent pas de rsultat, le comptable assignataire adresse la
Cour des comptes et la D.G.C. un rapport circonstanci, appuy des documents justi iant toutes les
dmarches effectues pour le recouvrement de la crance.

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85

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Arrt de dbet mis lencontre dun rtentionnaire de deniers publics :


Il sagit notamment des arrts de dbet prononcs lencontre des entrepreneurs, fournisseurs
ou autres qui, la suite davances ou derreur de paiement, se trouvent indument dtenteurs de
deniers publics.
Prise en charge et comptabilisation :
Ds rception de larrt de dbet, le comptable assignataire procde sa prise en charge dans
les mmes conditions que celles applicables larrt ou larrt de dbet mis lencontre du
comptable public.
A ce titre, le comptable assignataire procde la comptabilisation du montant de larrt de dbet
comme suit :
dbit du compte 431.030-000 (dbets recouvrer lencontre des rtentionnaires de deniers
publics autres que les comptables publics) ;
crdit du compte 500.030-000 (recouvrements de dbets et amendes pour compte).
Recouvrement de larrt de dbet mis lencontre dun rtentionnaire de deniers publics :
Le recouvrement effectu dans ce cadre est comptabilis par le comptable assignataire comme
suit :
crdit du compte 431.030-000 ;
dbit du compte de rglement ;
dbit du compte 500.030-000 aprs la 4me anne du constat du versement de la crance au
compte 431.030-000 ;
crdit du budget de lEtat : compte 201.007-000.
Arrt de dbet inhrent une amende prononce par la Cour des comptes :
Il sagit darrt prononc par la Cour des comptes, in ligeant au contrevenant une amende dcide
dans le cadre de larticle 61 de lordonnance 95-20 du 17 Juillet 1995 relative la Cour des comptes.
Prise en charge et comptabilisation :
A la rception de larrt, le comptable assignataire procde sa prise en charge dans les mmes
conditions que celles applicables aux arrts et arrts de dbet.
A ce titre, le comptable assignataire procde la comptabilisation du montant de lamende comme
suit :
dbit du compte 431.031-000 Amendes prononces par la Cour des comptes ;
crdit du compte 500.030-000 Recouvrement des arrts de dbets et amendes pour compte.
Recouvrement de larrt de dbet inhrent lamende prononce par la Cour des comptes :
Le recouvrement effectu dans ce cadre est comptabilis comme suit :
dbit du compte de rglement ;
crdit du compte 431.031-000 ;
dbit du compte 500.030-000 aprs la 4me anne du constat du versement de la crance au
compte 431.031-000 ;
crdit du budget de lEtat : compte 201.007-000.
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Larrt de la Cour des comptes peut faire lobjet de recours de la part du dbiteur et, ventuellement,
dannulation. Dans ce cas, le remboursement de lintress peut tre envisag.
Labsence de recours dans un dlai de quatre annes et le recours infructueux permettent au
comptable de verser d initivement les montants recouvrs au budget de lEtat.
En cas dannulation de larrt de dbet dans un dlai ne dpassant pas les quatre annes, le
comptable assignataire procde lannulation de la prise en charge et rembourse lintress. Pour ce
faire, il passe les trois oprations comptables ci-aprs :
1re opration : annulation comptable de la prise en charge :
- rduire dbit du compte 431.030-000 ou 431.031-000 selon le cas ;
- rduire crdit du compte 500.030-000.
2me opration : remboursement des sommes verses:
- rduire crdit du compte 431.030-000 ou 431.031-000 selon le cas ;
- forcer crdit du compte 431.001-001 (reliquats restes payer des particuliers).
3me opration :
- dbit du compte 431.001-001 ;
- crdit du compte de rglement appropri justi i par un ordre de paiement.
Dcharge de responsabilit ou remise gracieuse:
La dcharge de responsabilit ou remise gracieuse est une procdure qui permet un dbiteur
envers lEtat de saisir le Ministre des Finances (comit charg du contentieux plac auprs de
lAgence Judiciaire du Trsor) pour demander tre dcharg de sa dette, en motivant, bien
entendu, sa demande.
Cette demande donne lieu, selon le cas, un rejet ou une dcharge totale ou partielle prononc
par dcision du Ministre des Finances.
La rgularisation des critures du comptable assignataire suite la dcharge de responsabilit
partielle ou totale ou une remise gracieuse, seffectue par mandatement sur le budget de lEtat ou
par imputation aux comptes concerns.
Le remboursement du dbiteur bn iciaire de la dcharge de responsabilit ou de la remise
gracieuse est effectu par mandatement sur le budget de lEtat (sur le budget des charges communes)
en cas dimputation d initive de la recette au budget de lEtat.
Recours introduit contre larrt ou larrt de dbet :
Le recours introduit par le dbiteur devant la juridiction comptente contre un arrt de dbet
nest pas suspensif.
Le recours introduit par le dbiteur devant la juridiction comptente contre un arrt de dbet
suspend le recouvrement.
Toutefois et en vertu des dispositions de larticle 93 de la loi 98-12 du 31 Dcembre 1998 portant
loi de inances pour lanne 1999, le recours introduit par le dbiteur devant la juridiction comptente
contre un arrt ou un arrt de dbet est suspensif, lorsque cet arrt ou arrt de dbet porte sur des
d icits de caisse rsultant de cas de force majeure, et ce jusqu ce quil soit statu sur leur cas.
Il sagit notamment des cas de d icits de caisse rsultant de vol main arme, dincendie ou de
tout autre vnement survenu dans des situations prsentant un caractre imprvisible, irrsistible
et insurmontable.

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Larrt ou larrt de dbet de lespce pris en charge par le comptable public assignataire, doit
faire lobjet dune suspension de poursuite.
Larrt ou larrt de dbet dj noti i pour recouvrement au Receveur des impts, est retourn
par ce dernier au Trsorier expditeur, qui le conserve son niveau jusqu ce quil soit statu sur son
cas.
Situation des arrts ou des arrts de dbet transmettre :
Semestriellement, le comptable assignataire (Trsorier de wilaya ou Receveur des impts)
transmet la D.G.C. un tat dtaill des recouvrements effectus.
En in de gestion, un tat des restes recouvrer des arrts et arrts de dbet est transmis la Cour
des comptes.
Les modalits de prise en charge et dexcution de la saisie-arrt et de lopposition
particulire :
La saisie arrt est une procdure par laquelle un crancier (le saisissant) saisit arrte entre
les mains dun tiers (le tiers saisi) les sommes, les biens et les effets appartenant son dbiteur
(le saisi). Le crancier demande ensuite la justice tre pay sur ces sommes ou sur le prix des
objets saisis concurrence du montant de sa crance.
La saisie arrt met donc en jeu trois acteurs : le crancier saisissant, son dbiteur direct (le
dbiteur saisi) et le dbiteur de son dbiteur (le tiers saisi). De ce fait, la saisie arrt est une voie
dexcution qui sinscrit dans une relation triangulaire
Il existe deux sortes de saisies arrts : la saisie arrt excution et la saisie arrt conservatoire.
La saisie arrt excution :
Elle est rendue par ordonnance du prsident du tribunal du lieu ou se trouve le bien saisir, sur
requte introduite par tout crancier dtenant un titre excutoire.
Procdure dexcution des saisies-arrts excution :
Elle est signi ie au Trsorier (le tiers saisi ) par le biais dun huissier qui dresse un procs-verbal
cet effet.
Le procs verbal doit indiquer les mentions numres ci-aprs, qui doivent tre portes aussi
bien sur lorignal que sur les copies :
les nom et prnoms, ladresse professionnelle, la signature et le timbre de lhuissier ;
la date, en lettres, et lheure de la signi ication ;
les nom, prnoms et domicile du requrant ;
lorsque le requrant est une personne morale: la dnomination, la forme, le sige social ainsi que
la qualit de son reprsentant lgal ou conventionnel ;
les nom, prnoms et domicile de la personne ayant reu la signi ication. Sil sagit dune personne
morale, mention est faite de sa forme juridique, de sa dnomination et du sige social ainsi que des
nom, prnoms et qualit de la personne qui a reu cette signi ication ;
la mention de la remise du document, objet de la signi ication, la personne qui a reu cette
signi ication.

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Schma de lopration dexcution de la saisie-arrt et de lopposition particulire :

Dans le cas ou le procs verbal


est reconnu rgulier, le comptable
procde la prise en charge du
montant sur un registre spcial
comportant une numrota on
ininterrompue et ouvre un dossier
dis nct pour chaque saisie-arrt
ou opposi on.

Prise en charge par le comptable :


- Procs verbal de no fica on ;
- Copie ou extrait du tre du
saisissant ou de lordonnance du
juge qui a prononc la saisie.

Versement du montant consign


de la saisie-arrt au crancier
si ce e dernire est valide par
une dcision de jus ce dfini ve
prescrivant la remise des fonds au
crancier.

En cas de recouvrement, le
montant de la saisie-arrt est
consign au compte 431.006
(Service
des
dpts
et
consigna ons administra ves et
judiciaires).

Res tu on du montant consign


de la saisie-arrt au dbiteur s'il
prsente une main leve sur la
crance saisie-arrte.

Pour la prise en charge de la saisie-arrt, le comptable sassure de lexistence des pices suivantes :
le procs verbal de noti ication de la saisie- arrt tabli par un huissier de justice, sous forme soit
de titre authentique du saisissant, soit dordonnance du juge ayant prononc la saisie ;
la copie ou lextrait du titre du saisissant ou de lordonnance du juge ayant prononc la saisie.
Renseignements devant tre ports sur la saisie-arrt :
date de noti ication ;
nom et prnoms du saisissant et son adresse ;
nom et prnoms du saisi et son adresse ;
dsignation du comptable tiers saisi ;
montant de la saisie arrt ;
dsignation de la crance saisie (mandat, compte de dpt de fonds etc...) ;
Prise en charge et suivi de la saisie-arrt :
Dans le cas ou le procs verbal est reconnu rgulier, le comptable tiers saisi procde aux tches
suivantes :
appose la mention Vu et reu copie sur loriginal de la saisie quil restitue lhuissier de justice ;
prend en charge la saisie-arrt sur un registre spcial ct et paraph par ses soins ;
ouvre pour chaque saisie-arrt un dossier distinct.

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Procdure dexcution de la saisie-arrt conservatoire :


Lexcution de ce type de saisie-arrt intervient suivant la procdure prvue pour la saisie-arrt
excution. Toutefois, dans ce cas, le crancier doit introduire une action en validation de la saisiearrt devant le juge du fond et ce, au plus tard dans un dlai de quinze jours compter de la date
du prononc de lordonnance de la saisie-arrt. Si le tribunal saisi de laction en validit con irme la
crance, il en prononce la validit. Dans le cas o le dbiteur prsente des justi ications avres, le
tribunal prononce une main leve partielle ou totale.
Les critures comptables sont ralises comme suit :
- crdit compte 431006/001 dbit compte concern ;
- dbit du compte 431.006/001 crdit du compte de rglement lors de la noti ication de la
saisie-arrt conservatoire et/ou de la main leve.
Rejet de la saisie-arrt :
Lorsque le P.V. ne comporte pas toutes les indications ncessaires, le comptable procde au rejet de
la saisie- arrt, en motivant son refus sur loriginal du P.V. et sa copie par la mention refus, attendu
que (prcision du motif de rejet)).
Consignation du montant de la saisie-arrt :
Le montant de la saisie-arrt est consign au compte 431.006-001 (Service des dpts et
consignations administratives et judiciaires) et, par la suite :
versement du montant consign de la saisie-arrt au crancier si cette dernire est valide par
une dcision de justice d initive prescrivant la remise des fonds au crancier ;
restitution du montant consign de la saisie-arrt au dbiteur si celui-ci prsente une main leve
sur la crance saisie-arrte.
Lavis tiers dtenteur (ATD) mis par le comptable de rgie inancire ou le Trsorier de
la commune :
Schma dexcution de lATD mis par le comptable de rgie inancire ou le Trsorier de la
commune :

L'ATD est no fi au
comptable dtenteur de
fonds ou de valeurs

Prise en charge de lATD sur


un registre et ouverture dun
dossier dis nct pour cet ATD;
Ouverture
dune
fiche
dopposi on pour chaque ATD.

L'ATD est transmis sous pli


recommand avec accus de
rcep on.

Dans le cas de leve de


poursuites lencontre
dun dbiteur :

Une main leve est


tablie par le receveur
de rgie financire et
transmise au ers saisi
par lATD.

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Recouvrement de lATD.
Arrt des poursuites

90

Poursuite du recouvrement tout


en contrlant la validit de lATD.
La validit de lATD est dune
anne lorsque le redevable est
une personne physique et de 04
annes sil sagit dune personne
morale.

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LATD mis par le comptable de la rgie inancire ou le Trsorier de la commune est noti i au
comptable dtenteur de fonds ou de valeurs sous pli recommand avec accus de rception.
LATD rejet est retourn au comptable metteur, appuy dune note motivant le rejet.
Renseignements devant tre ports sur lATD :
noms, prnoms, qualits et adresses du saisissant et du saisi ;
dsignation du comptable tiers saisi ;
numro didenti iant statistique NIS ;
prcision du montant de lATD.
Suivi et prise en charge comptable de lATD :
prise en charge de lATD sur un registre ct et paraph par le chef de poste (modle RVT 17) en
extra comptable ;
ouverture dune iche dopposition pour lATD, comportant les indications suivantes :
- nom, prnoms et adresse du dbiteur ;
- N et date de la rception de lATD ;
- service metteur de lATD ;
- montant de lATD.
Cette iche comporte des colonnes permettant de suivre le solde au fur et mesure des retenues
effectues.
Les retenues sont imputes au crdit du compte numro 431.003-001 (fonds consigns au
Trsor au pro it de divers particuliers ).
Les montants consigns sont verss mensuellement au comptable concern par le dbit du
compte 431.003-001 et le crdit du compte de liaison.
Validit de lATD :
La dure de validit de lATD mis lencontre dune personne physique est dune anne alors que
celle de lATD mis lencontre dune personne morale est de quatre annes.
Aprs expiration du dlai sus indiqu, lATD est retourn son metteur pour actualisation ou
annulation.
Dans le cas de leve des poursuites lencontre dun dbiteur pour recouvrement intgrale de la
crance ou son annulation, une main- leve est tablie par le chef de poste et transmise au tiers saisi
par lATD.
Les oppositions pratiques par les banques et les tablissements inanciers :
Ces oppositions sont noti ies au comptable assignataire tiers saisi par lettre recommande avec
accus de rception.
Les indications devant tre portes sur le titre portant opposition :
noms, prnoms, qualits et adresses du saisissant et du saisi ;
dsignation du comptable assignataire tiers saisi ;
montant de la crance soumise opposition.

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Les retenues effectues dans ce cadre sont consignes au crdit du compte 431.006-001 et y
demeurent jusqu intervention de la mesure dexcution qui peut tre soit une dcision de justice
ordonnant la remise des fonds au crancier saisissant, soit une main leve dlivre par la banque
concerne.
Les oppositions pratiques par les organismes de scurit sociale :
Ces oppositions sont noti ies au comptable assignataire tiers saisi par lettre recommande.
Aprs vri ication et prise en charge, le comptable effectue des retenues sur la crance saisie
concurrence du montant de lopposition.
Les montants retenus sont imputs au crdit du compte 431.006-001 et y sont maintenus jusqu
intervention dune dcision de justice prononant la remise des fonds au crancier ou, dfaut, une
main leve amiable tablie par lautorit ayant dlivre lopposition.

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Textes rglementaires relatifs aux oprations de recouvrement


Instruction n25 du 13/07/1987 relative lexcution des arrts et arrts de dbet et damendes;
Instruction n03 du 30/01/1993 relative la prescription des crances sur les collectivits
locales, les institutions et les organismes publics ( Autorisation de non mission dordres de
recettes correspondant certaines crances) ;
Instruction n17 du 21/12/1994 relative la prise en charge et l excution des saisies-arrts et
oppositions particulires, modi ies et complte par linstruction n16 du 30/08/1995 ;
Instruction n11 du 17/03/1996 relative la comptabilisation des produits et des amendes
rsultant des infractions aux rgles darchitecture et durbanisme ;
Instruction n05 du 24/02/1997 relative limputation du produit de lamende inhrente aux
activits des socits dassurances (ouverture de la ligne 07-27 au compte 201.007), complte par
les instructions n23 du 03/06/1997 et n01 du 05/02/2001 ;
Instruction n07 du 26/02/1997 relative au recouvrement des crances trangres limpt et
au domaine (Emission des avis tiers dtenteurs) ;
Instruction n29 du 09/08/1998 relative la procdure de rtablissement de crdits ;
Instruction n03 du 26/01/1999 relative au recours form contre les arrts et arrts de dbet ;
Instruction n28 du 11/07/1999 relative la comptabilisation du produit du prlvement de 1%
au pro it du F.S.R. (Comptabilisation au compte 201.007) ;
Instruction n11 du 25/03/2000 modi iant et compltant les dispositions de linstruction n17
du 21/12/1994 (Modalits de prise en charge et dexcution des saisies-arrts et oppositions
particulires) ;
Instruction n17 du 03/06/2001 relative limputation du produit des autres recettes
( Comptabilisation au compte 201.012) ;
Instruction n09 du 09/04/2002 relative au reversement au Trsor public des reliquats des
subventions ou dotations alloues aux tablissements denseignement relevant du Ministre de
lEducation Nationale (Comptabilisation aux comptes 211.007 et 201.007/07-10) ;
Instruction n09 du 19/03/2005 relative limputation du produit de cession des biens
immobiliers appartenant lEtat et aux O.P.G.I, complte par linstruction n14 du 14/05/2005
(Comptabilisation aux comptes 201.006 et 201.007) ;
Instruction n01 du 23/01/2006 relative aux modalits de comptabilisation des pnalits
libratoires sur chques impays (Comptabilisation au compte 201.007) ;
Instruction n15MF/DGC/DRC du 13/05/2006 relative la dvolution des prrogatives de
recouvrement forc aux Trsoriers des communes, des secteurs sanitaires et des centres hospitalouniversitaires ;
Instruction n02 du 28/01/2007 relative aux modalits de comptabilisation du produit de
limpt forfaitaire unique IFU, modi ie et complte par les instructions n05 du 17/05/2008
et n13 du 14/03/2010.
Dcision n523/DCT/DGC/DRIS du 17/07/1994 relative louverture des lignes 07/14 et 07/15
bis au sein du compte n201.007;
Circulaire n04 du 27/02/1995 relative au recouvrement des crances trangres limpt et au
domaine ;
Circulaire n06 du 15/03/1995 relative ladmission en non valeur des crances trangres
limpt et au domaine ;
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Circulaire n11 du 20/06/1995 relative au recouvrement des produits iscaux (Part du versement
forfaitaire la charge des institutions publiques et administrations de lEtat) ;
Circulaire n10 du 27/07/1998 relative aux retenues sur salaires effectues par les comptables
publics ;
Circulaire n09 du 13/11/2005 relative au recouvrement des crances trangres limpt et au
domaine.

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LEXECUTION DES DECISIONS DE JUSTICE


Schma dexcution dune dcision de justice :
Le trsorier peut adresser au procureur gnral prs
la juridic on qui a rendu la dcision une photocopie
de celle-ci aux fins de confirma on de son caractre
dfini f.

Prise en charge de la dcision de


jus ce sur un registre spcial et
ouverture dun dossier

Le montant du prlvement
doce est mis la disposi on
du bnficiaire par voie de
virement.

Dans le cas o la dcision de jus ce ne fixe pas de faon


prcise le montant de la condamna on, il appar ent
alors la par e diligente de saisir la juridic on qui
la rendue pour procder son interprta on avant
toute excu on.

Les collectivits locales et les tablissements publics caractre administratif, bn iciaires de


dcisions de justice intervenant dans les litiges les opposant entre elles et portant condamnations
pcuniaires, peuvent recouvrer le montant de ces condamnations auprs du Trsor public.
Peut galement recouvrer auprs du Trsor le montant de sa crance, le particulier bn iciaire
dune dcision de justice portant condamnation pcuniaire de lEtat, dune collectivit locale ou
dun tablissement public caractre administratif.
Constitution du dossier :
Lorganisme public ou le justiciable bn iciaire sadresse au Trsorier de wilaya :
du sige de lorganisme succombant lorsquil sagit dune dcision de justice intervenant dans les
litiges opposant des organismes entre eux ;
du sige de son domicile, dans le cas dune dcision rendue au pro it dun particulier.
Lorganisme public ou le justiciable transmet une requte crite mentionnant le numro de compte
crditer, appuye de la grosse de la dcision de justice et des pices ci-aprs :
le procs-verbal de noti ication au succombant de la dcision de justice tablissant que toutes les
dmarches en vue de lexcution de ladite dcision sont demeures sans effet pendant quatre (4)
mois dans le cas dun organisme public et deux (2) mois lorsquil sagit dun particulier ;
le procs-verbal de carence (prvu par larticle 625 du code de procdure civile et administrative).
A rception de ces pices, le Trsorier de wilaya saisi procde une prise en charge sur un registre
spcial et ouvre un dossier de suivi.
Lorsque la dcision de justice est rendue par une juridiction de premire instance (tribunal), le
Trsorier de wilaya peut adresser au procureur gnral prs cette juridiction une photocopie de
cette dcision aux ins de con irmation de son caractre d initif.
Dans le cas o la dcision de justice ne ixe pas de faon prcise le montant de la condamnation, le
Trsorier restitue cette dcision la partie diligente pour faire prciser le montant par la juridiction
qui la rendue.
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Le Trsorier de wilaya saisi de la requte procde au prlvement dof ice du montant de la


condamnation et le met la disposition du bn iciaire par voie de virement.
Ce prlvement dof ice est port au crdit du compte n 302.038-000 (Excution des dcisions
de justice rendues au pro it de particuliers portant condamnation pcuniaire de lEtat et de certains
organismes), puis vir au pro it du bn iciaire.
Ce compte est subdivis en trois lignes :
ligne 01 : Etat ;
ligne 02 : collectivits locales ;
ligne 03 : tablissements publics caractre administratif.
Les prlvements effectus au titre des dcisions de justice portant condamnation pcuniaire de
lEtat (administration centrale ou services dconcentrs) sont imputs aux chapitres dots de crdits
valuatifs (frais de justice, rparations civiles etc ...) et, le chant, en dpassement de la dotation
inscrite ces chapitres.
Excution dune dcision de justice portant condamnation pcuniaire de lEtat :
Schma dexcution dune dcision de justice portant condamnation pcuniaire de lEtat :

Dbit du compte 202.001,


chapitre appropri, lappui
dun ordre de paiement

Crdit du compte
302.038-01

Dbit du compte
302.038-01

Compte de rglement

Le TW informe de ce e opra on lordonnateur et le contrleur financier en leur adressant une copie de la


dcision de jus ce, annote de la men on de rglement.

Dans ce cas, le Trsorier de wilaya saisi de la requte procde :


au dbit dof ice du montant de la dcision de justice par imputation au dbit du compte
n202.001-000 (dpenses ordinaires) sur le chapitre appropri, lappui dun ordre de
paiement, par le crdit du compte n 302.038 ligne 001 ;
au virement du montant de ce prlvement au pro it du crancier, par le dbit du compte
n302.038 ligne 001, lappui dun ordre de paiement, par le crdit du compte de rglement.
Il informe aussitt de cette opration lordonnateur et le contrleur inancier en leur adressant
une copie de la dcision de justice, annote de la mention de rglement.
Dans le cas ou lexcution de la dcision de justice implique un Trsorier autre que celui saisi,
une dpense gale au montant de la dcision de justice est transfre au comptable assignataire par
le canal du compte n510.005-001 et porte au crdit du compte n302.038-001. Le rglement du
crancier intervient par le dbit de ce mme compte.
Ce transfert est appuy de loriginal de la dcision de justice (une copie certi ie conforme de
celle-ci tant conserve par le Trsorier saisi) et dun ordre de reversement.
Le Trsorier destinataire du transfert impute le montant transfr au compte 202.001-000 par
le crdit du compte 510.005-002 et procde comme indiqu ci-dessus.

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Excution dune dcision de justice portant condamnation pcuniaire dune collectivit


locale :
Schma dexcution dune dcision de justice portant condamnation pcuniaire dune
collectivit locale :

Crdit du compte 302.038-002


Dbit
du
compte
402.001-011 lappui
dun ordre de paiement.

Dbit du compte 520 005-000

Dbit du compte
302.038-002

Compte de
rglement

Le TW informe de ce e
opra on lordonnateur
et le contrleur financier
en leur adressant une
copie de la dcision de
jus ce, annote de la
men on de rglement.

Concernant la wilaya :
Le Trsorier de wilaya saisi procde au prlvement dof ice du montant port sur la dcision
de justice, par imputation de ce montant au dbit du compte 402.001-011 par le crdit du compte
n302.038 ligne 002 et procde au rglement du crancier par le dbit de ce mme compte.
Il informe aussitt de cette opration lordonnateur et le contrleur inancier, en leur adressant
une copie de la dcision de justice, annote de la mention de rglement.
Dans le cas ou lexcution de la dcision de justice concerne un Trsorier autre que celui saisi, le
comptable mandataire procde aux oprations de transfert comme indiqu ci-dessus pour pareil cas.
Concernant la commune :
Les prlvements rsultant de lexcution dune dcision de justice sont oprs sur les disponibilits
de la commune succombante, expressment vise dans la dcision de justice.
Pralablement lexcution de la dcision de justice mise sa charge, le Trsorier saisi demande
au comptable assignataire du budget de la commune condamne, de lui communiquer en urgence et
par tous les moyens appropris, la situation de trsorerie de ladite commune.
En cas dinsuf isance de trsorerie, les prlvements rsultant de lexcution de la dcision de
justice sont oprs par le Trsorier concurrence des disponibilits de la collectivit condamne.
A cet effet, le Trsorier de wilaya procde la passation de lopration comptable suivante :
dbit du compte 520.005-000 (un avis de dbit est adress au Trsorier de la commune) ;
crdit du compte 302.038-002.
Suite cette opration, il procde au rglement du crancier par le dbit du compte
n302.038-002.
Dans le cas o lexcution de la dcision de justice concerne un Trsorier de commune rattach
un Trsorier de wilaya autre que le Trsorier saisi, le comptable mandataire transfre son
collgue une dpense gale au montant port sur la dcision de justice. Ce dernier procde la
ralisation des oprations comptables dans les mmes conditions que celles prvues ci-dessus
pour pareil cas.

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Excution dune dcision de justice portant condamnation pcuniaire dun tablissement


public caractre administratif :
Cas dun tablissement dont la gestion financire et comptable est assure par le
Trsorier de la wilaya :
Le Trsorier de wilaya saisi de la requte procde au prlvement dof ice du montant de la dcision
de justice par imputation au dbit du compte n402.001 ou 402.003-000 par le crdit du compte
n302.038 ligne 003, et vire ce montant au pro it du crancier par le dbit de ce dernier compte, en
informant de cette opration lordonnateur et le contrleur inancier.
Dans le cas ou lexcution de la dcision de justice concerne un comptable autre que celui saisi, le
comptable mandataire opre de la mme faon que prvu ci-dessus, pour le cas de despce.
Cas dun tablissement dont la gestion financire et comptable est assure par un
agent comptable :
Dans ce cas, le Trsorier de la wilaya saisi de la requte dbite le compte de dpts de fonds
ouvert dans ses critures au nom de lorganisme succombant, concurrence du montant port sur
la dcision de justice et crdite le compte n302.038 ligne 003.
Il procde ensuite au virement de ce montant par le dbit de ce dernier compte, au pro it du
crancier et en informe aussitt ltablissement concern en lui adressant un avis de dbit, appuy de
la copie certi ie conforme de la dcision de justice.
Dans le cas o le compte de dpts de fonds de ltablissement est ouvert dans les critures dun
Trsorier autre que celui saisi, le comptable dtenteur du compte de dpt de fonds transfre
son collgue une dpense gale au montant port sur la dcision de justice, par le crdit du compte
n302.038 ligne 003 et procde au rglement du crancier par le dbit de ce mme compte.
Le Trsorier destinataire du transfert procde aux oprations de rgularisation de ses critures
et au dbit dof ice du compte de lorganisme succombant ouvert dans ses critures en informant
aussitt ce dernier.
Excution dune dcision rendue sous forme dinjonction de payer :
Le citoyen procde au dpt, auprs du Trsorier de wilaya, de linjonction de payer rendue
lencontre de lEtat, dune collectivit locale ou dun tablissement public caractre administratif.
En vertu des dispositions de larticle 306 du code de procdure civile et administrative, la procdure
dinjonction de payer nest pas applicable devant les juridictions administratives.
De ce fait, le Trsorier de wilaya destinataire dun dossier de lespce doit se conformer
strictement aux dispositions de larticle 9 de la loi 91-02 suscite et linstruction n34 du 11
Mai 1991 prise pour son application, qui lui confrent la possibilit de saisir, ds rception dudit
dossier et dans le dlai de trois (03) mois ix par larticle 8 de cette loi, le procureur gnral ou ses
adjoints prs la juridiction qui rendu la dcision, de toutes demandes utiles de vri ication visant
sassurer du caractre excutoire de la dcision en question.
Du caractre dinitif de la dcision de justice :
La dcision de justice rendue par le tribunal est excutoire. Aussi, lappel et le pourvoi en
cassation devant le Conseil dEtat ne sont pas suspensifs, conformment aux articles 908 et 909 du
code de procdure civile et administrative.
Ces dispositions sont reprises dans larrt interprtatif n1 du 13 Avril 1999 manant du Conseil
dEtat qui nonce quune dcision de justice est excutoire de droit, mme lorsquelle fait lobjet
dun appel ou dune opposition encore pendant.
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De plus, le Conseil dEtat prcise que le Trsorier de la wilaya ne peut ni apprcier la rgularit de
la dcision judiciaire, ni lopportunit de son excution.
De ce qui prcde et en labsence dun sursis excution prononc par le Conseil dEtat, la dcision
de lespce est excutoire.
Remarque :
Avant dtre admise en paiement, la dcision de justice doit imprativement transiter par le service
des oppositions pour contrle et visa.

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Textes relatifs lexcution des dcisions de justice rendues au proit de justiciables,


portant condamnation pcuniaire de lEtat, des collectivits locales ou des
tablissements publics a caractre administratif
Loi n91-02 du 08/01/1991 relative aux dispositions particulires certaines dcisions de
justice ;
Loi 99-08 du 13/07/1999 (article 40) relative au rtablissement de la concorde nationale.
Loi 01-08 du 26/06/2001 ;
Dcret excutif n10-117 du 26/04/2010;
Instruction n34/06 du 11/05/1991 relative lexcution de certaines dcisions de justice,
complte par linstruction n06 du 25/02/1997 ;
Instruction n09 du 04/07/1994 relative lexcution de certaines dcisions de justice ;
Instruction n33 du 31/07/1999 inhrente aux modalits dexcution de certaines dcisions de
justice rendues au titre de larticle 40 de la loi n99-08 du 13/07/1999 relative au rtablissement
de la concorde civile ;
Instruction n21 du 18/05/2010 relative aux modalits de paiement des indemnisations
prononces par la Commission dindemnisation institue auprs de la Cour suprme, en raison de
la dtention provisoire injusti ie et de lerreur judiciaire ;
Circulaire n03 du 10/03/2003 relative lexcution des dcisions de justice.

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LA DEPENSE PUBLIQUE
A)- GENERALITES
En matire dexcution de dpenses et de recouvrement de recettes publiques, le comptable public
a un rle de payeur et de caissier.
Le rle de payeur consiste vri ier la rgularit de lopration de dpense, depuis lengagement,
sur la base du titre de paiement (ordonnance ou mandat de paiement) appuy des pices justi icatives).
Ainsi et conformment larticle 36 de la loi sur la comptabilit publique, le comptable est tenu,
avant dadmettre en paiement la dpense prsente par lordonnateur, de procder au contrle de sa
rgularit en sassurant:
de la conformit de lopration avec les lois et rglements en vigueur ;
de la qualit de lordonnateur ou de son dlgu ;
de la rgularit de lopration de liquidation de la dpense ;
de la disponibilit des crdits ;
que la crance nest pas atteinte par la dchance ou frappe dopposition ;
du caractre libratoire du paiement ;
de lexistence des visas de contrles prvus par les lois et rglements en vigueur ;
de la validit de lacquit libratoire.
Circuit dun mandat au sein dun poste comptable :
Schma dexcution du paiement dun mandat :

Bureau de rcep on de
mandats : lagent accuse
rcep on sur les 03 copies
du journal des mandats ainsi
que sur le mandat

Tenue dun registre de suivi


des mandats par ordonnateur.

Remise lordonnateur dune copie


du journal des mandats avec accus
de rcep on
Dpt du mandat et du journal des
mandats contre accus de rcep on
au niveau de la subdivision des
dpenses

Le mandat avec note de vrifica on


ou de rejet est remis l'ordonnateur
Le mandat vrifi (avec une note de
vrifica on ou de rejet) est remis au
Trsorier ou au fond de pouvoirs
Le mandat admis est remis au
Chef de Bureau de rglement et
recouvrement

Subdivision des crdits et fonds disponibles : saisie du mandat sur lou l informa que et di on dun journal des
mandats admis NC 13 et NC14 et de la feuille de journe.
Subdivision des opposi ons
Mandat jaune conserv au service.
Subdivision du rglement : dpouillement
du mandat

Mandat Blanc au compte de ges on


Mandat bleu remis lordonnateur

La feuille de journe.TR6 .fiche de rece es. Fiche de dpenses et avis


de virement par banque signs par le Chef du BRR.

Bureau de la comptabilit et du
portefeuille

Avis de crdit et avis de virement la banque


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Dlai et circuit dun mandat au niveau dun poste comptable :


Le dlai de paiement de la dpense :
En matire de prise en charge des ordonnances ou mandats de paiement, la mise en jeu de la
responsabilit du comptable public apparat principalement dans le respect du dlai rglementaire
relatif ladmission dune dpense publique.
Le dlai de paiement des ordonnances et des mandats de paiement mis par lordonnateur est ix
dix (10) jours compter de la date de leur rception, leur comptabilisation devant intervenir au titre
du mois de leur mission.
Par ailleurs, ce dlai peut tre prolong de dix jours si lordonnance ou le mandat de paiement
ncessite un contrle plus approfondi conformment aux dispositions rglementaires en vigueur,
rallongeant ainsi ce dlai vingt (20) jours compter de la date de sa rception.
Aprs admission de la dpense, le comptable fait retour lordonnateur dun exemplaire de
lordonnance ou du mandat de paiement (de couleur bleue), revtu de la mention de rglement.
En cas de non-conformit de ces titres de paiement avec les dispositions lgales et rglementaires,
le comptable public signi ie, par crit, lordonnateur son refus motiv de payer.
La note de vri ication ou de rejet est rdige de faon claire et prcise. Elle doit comporter en un
seul courrier lensemble des anomalies constates et les rfrences des textes lgaux ou rglementaires
se rapportant aux motifs invoqus.
A la in de chaque mois et en in de gestion, et sauf drogation, le comptable public rejette les
ordonnances ou les mandats en instance qui ont fait lobjet dune note de vri ication, en y portant la
mention absence de rgularisation par lordonnateur.
Le comptable public rejette les mandats et ordonnances dposs par les ordonnateurs aprs le
dlai rglementaire ix au 20 de chaque mois prolong au 25 pour le mois de Dcembre.
La dcision de drogation dtermine le champ dapplication de la drogation.
Pour parvenir au respect du dlai rglementaire dadmission des ordonnances ou des mandats de
paiement, il est ouvert au niveau du poste comptable un registre pour la rception de ces documents.
Rception de lordonnance ou du mandat de paiement :
Lordonnance ou le mandat de paiement est mis et dpos par lordonnateur entre le 1er et le 20
de chaque mois, lexception du mois de Dcembre qui corrspond la in de gestion, pour lequel cette
priode est proroge au 25 du mois.
Les journaux des mandats, ordonnances ou mandats de paiement, auxquels sont jointes les pices
justi icatives, sont rcapituls sur un journal des mandats tabli en trois exemplaires dposs au
niveau du guichet de rception des mandats ouvert cet effet.
Aprs sa reconnaissance (numrotation chronologique, montant), un exemplaire de lordonnance
ou du mandat de paiement, revtu de la mention accus de rception, est retourn lordonnateur.
Lordonnance ou le mandat de paiement et deux exemplaires du journal des mandats revtus du
cachet de la mention missions, sont remis :
au chef de bureau de la dpense dquipement et dinvestissement ou de la dpense de
fonctionnement la trsorerie centrale;
au chef de bureau des comptes spciaux du Trsor ou des E.P.A. la trsorerie principale ;
au chef de bureau de la dpense publique la trsorerie de la wilaya.
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102

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Un exemplaire du journal des mandats est retourn lagent charg de la rception des mandats,
revtu de la mention accus de rception et de la signature du chef de bureau.
Les services chargs de la dpense la trsorerie centrale et la trsorerie principale :
Le bureau de la dpense dquipement et dinvestissement, le bureau de la dpense la trsorerie
centrale et le bureau des comptes spciaux du Trsor et des E.P.A. la trsorerie principale sont
chargs de :
la centralisation des ordonnances et mandats de paiement admis, rejets ou remis en vri ication
sur les budgets concerns ;
la rpartition des ordonnances et des mandats de paiement entre les subdivisions ;
la tenue dun ichier des marchs publics (une iche de paiement est ouverte lors de la premire
prsentation du march public, avec un numro denregistrement pour permettre la constitution
du ichier des marchs publics au niveau du poste comptable) ;
ltablissement dun tat des statistiques inhrentes aux missions et aux rejets de mandats.
Le bureau de la dpense la trsorerie de la wilaya :
Ce bureau est charg de :
la centralisation des mandats de paiement mis, admis, rejets ou remis en vri ication, sur les
budgets concerns ;
la remise des mandats aux chefs de subdivision concerns, pour leur rpartition entre les agents
vri icateurs ;
louverture dune iche de paiement comportant un numro denregistrement pour permettre la
constitution du ichier des marchs publics au niveau du poste comptable ;
ltablissement dun tat des statistiques inhrentes aux missions et aux rejets de mandats.
En matire de dpenses, le bureau du rglement et du recouvrement est charg du suivi des
crdits de paiement, des oppositions, de la prparation des critures comptables, de la production
des bordereaux sommaires d initifs des mandats admis (NC13) et des relevs rcapitulatifs des
bordereaux (NC 14).
La subdivision des crdits et des fonds disponibles :
Tous les mandats admis en dpense sont dposs quotidiennement la subdivision des crdits
et des fonds disponibles pour tre pris en charge sur les iches de suivi tenues par ordonnateur, par
programme et par chapitre.
La subdivision des oppositions :
Les mandats admis pris en charge au niveau de la subdivision des crdits et des fonds
disponibles sont achemins sur la subdivision des oppositions qui vrifie si le bnficiaire ne
fait pas lobjet dune quelconque opposition.
Le suivi est effectu sur la base de lidenti iant iscal du bn iciaire (NIS). Le cas chant, la
mention vu sans opposition est appose sur les trois volets du mandat.
Sur le mandat qui fait lobjet dopposition, il est appos la mention opposition et le montant de
lopposition est dcompt.

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La subdivision du rglement :
La subdivision du rglement est charge de la saisie des mandats admis en dpense et de leur
rglement.
Situation statistique inhrente aux missions, admissions et rejets des mandats :
La situation statistique fait ressortir, par mois :
les mandats reus (dates dmission, nombre et montants) ;
les mandats admis (nombre, montants, date et n de lavis de crdit) ;
les mandats rejets (nombre, montants, date et n de la note de rejet).
Paiement par accrditif :
Conformment aux dispositions du dcret n92-19 du 09 Janvier 1992, lEtat, le Conseil
Constitutionnel, lAssemble Populaire Nationale, le Conseil de la Nation, la Cour des comptes, les
collectivits locales et les tablissements publics caractre administratif peuvent recourir au
mode de paiement par accrditif pour des prestations de services, lacquisition de fournitures, de
matriels et dquipements auprs de fournisseurs trangers.
Dans le cadre du paiement par accrditif, lordonnateur adresse au comptable assignataire, selon
le cas, une ordonnance ou un mandat de paiement concurrence du montant correspondant la
dpense, appuy des pices justi icatives ci-aprs:
la demande douverture de laccrditif tablie en deux exemplaires, prcisant la nature de la
dpense, le montant payer libell en dinars, arrt en lettres et en chiffres, avec conversion
en monnaie trangre demande par le fournisseur, ainsi que ltablissement bancaire algrien
domiciliataire de lopration ;
la copie certi ie conforme du contrat ou de la acture pro format, vise par le contrleur inancier
et comportant la mention de domiciliation bancaire.
Aprs rception et vri ication de lordonnance ou du mandat en question, le comptable assignataire
procde son admission en dpense par imputation sur les crdits budgtaires inscrits au pro it de
lordonnateur et crdite, concurrence du montant du mandat, le compte de consignation concern :
- Pour les dpenses de lEtat :
le compte n 431.032-000 qui est ouvert dans la nomenclature des comptes du Trsor sous
lintitul : provision pour paiement de dpenses par accrditif.
- Pour les dpenses des collectivits locales :
- Wilaya :
la ligne 013 O.H.B du compte n402.001 wilaya et tablissements de wilaya- service
inancier.
- Commune :
le compte n402.002 Communes et tablissements communaux - service inancier,
rubrique O.H.B qui sera ainsi ouverte dans les registres auxiliaires du comptable assignataire.

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- Pour les dpenses dune institution nationale autonome ou dun tablissement public caractre
administratif :
un compte hors budget est ouvert cet effet dans les critures des agents comptables des
institutions et des tablissements publics concerns ;
la ligne 003 O.H.Bdu compte appropri du compte gnral 40, lorsque la gestion comptable
de ltablissement public concern est assure par le Trsorier de wilaya. Paralllement
lopration dadmission en dpense dcrite ci-dessus, le comptable assignataire procde au
visa de la demande douverture de laccrditif et sa transmission ltablissement bancaire
concern, en prenant soins de conserver une photocopie de ce document par devers lui.
Ds rception de la demande de paiement formule par la banque domiciliataire algrienne,
con irmant louverture de laccrditif auprs de son correspondant tranger, le comptable assignataire
effectue le virement des sommes pralablement consignes aux comptes indiqus ci-dessus, au pro it
de la banque algrienne concerne.
Rgularisation des incidences inancires rsultant des luctuations du taux de change :
Lordonnateur est tenu, la rception des fournitures, de produire au comptable assignataire
les documents justi icatifs d initifs, annots de toutes les mentions rglementaires (service fait, n
dinventaire etc...).
Ces documents sont annexs par le comptable assignataire au mandat initial de paiement de
laccrditif.
Si, la rception de ces documents, le comptable assignataire relve que le montant vir par ses
soins la banque domiciliataire algrienne est suprieur au montant igurant sur lesdits documents,
la banque est alors tenue de lui reverser le montant diffrentiel.
Le comptable procde alors limputation de ce montant au budget ayant support la dpense,
aprs mission du titre de perception correspondant par lordonnateur.
Dans le cas o le montant igurant sur les documents justi icatifs d initifs est suprieur celui vir
la banque domiciliataire, le comptable assignataire provoque alors lmission, par lordonnateur
concern, dune ordonnance ou dun mandat de paiement, titre de versement complmentaire.
A dfaut dordonnancement ou de mandatement par lordonnateur dans un dlai de huit (08)
jours, le comptable assignataire procde au dbit dof ice du montant virer ltablissement
bancaire et en informe aussitt le contrleur inancier concern (instruction n08 du 08 Avril 2001
modi iant et compltant les dispositions de linstruction n 009 du 18 Avril 1992).

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Textes rglementaires relatifs aux oprations de la dpense


Instruction n48 du 15/12/1999 relative la comptabilisation des ordonnances et mandats mis
en in danne par les ordonnateurs du budget de lEtat ;
Instruction n03 du 15/02/1992 relative la procdure de dlgation de crdits de fonctionnement
aux ordonnateurs secondaires ;
Instruction n02 du 16/01/1994 relative aux dpenses payables par virements diffrs ;
Instruction n25 du 17/06/1997 relative au recouvrement iscal (communication
ladministration iscale des factures dont le montant excde 1.000.000,00 DA), complte par
linstruction n17 du 13/06/2009 ;
Instruction n44 du 30/12/1998 relative la comptabilisation des dpenses budgtaires
(dpenses de fonctionnement et dquipement), complte par les instructions n15 du
03/03/1999, n16 du 04/04/1999, n14 du 19/04/2000, n28 du 20/09/2000, n07 du
08/04/2001 et n19 du 30/06/2002 ;
Circulaire n022/3 du 04/03/1991 relative lexcution des dpenses publiques dans le cadre
du douzime provisoire ;
Circulaire n03 du 27/02/1995 relative au fonctionnement du compte n431.005 (r imputations
de rejets de virements) ;
Circulaire n11 du 04/08/1998 relative au rglement des dpenses publiques.

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B)- LA DEPENSE DE FONCTIONNEMENT


Le budget de fonctionnement :
Les oprations de dpenses sur le budget de fonctionnement de lEtat sont enregistres globalement
au compte n202.001-000 et rparties par lignes comme suit :
ligne 011 : charge de la dette externe (dette amortissable) ;
ligne 012 : charge de la dette interne (dette lottante) ;
ligne 013 : pensions moudjahidine ;
ligne 014 : garanties ;
ligne 015 : dpenses en attnuation de recettes ;
ligne 021 : pouvoirs publics ;
ligne 031 : rmunrations, pensions et allocations ;
ligne 032 : rentes et accidents de travail ;
ligne 033 : charges sociales ;
ligne 034 : matriels et fonctionnement des services ;
ligne 035 : travaux dentretien ;
ligne 036 : subventions de fonctionnement ;
ligne 037 : dpenses diverses ;
ligne 041 : participation au inancement des activits politiques ;
ligne 042 : action internationale ;
ligne 043 : action ducative et culturelle ;
ligne 044 : action conomique : encouragements et interventions ;
ligne 046 : action sociale : assistance et solidarit ;
ligne 047 : action sociale : prvoyance.
Dans le cas o la date dadoption de la loi de inances ne permet pas lapplication de ses
dispositions ds le premier Janvier de lexercice en cause, les dpenses de fonctionnement peuvent
tre ralises mensuellement pendant les trois premiers mois de lexercice, concurrence dun
douzime du montant des crdits ouverts au titre de lexercice budgtaire prcdent.
Cette disposition, tendue aux tablissements publics caractre administratif, a pour effet de
permettre aux services de lEtat et ces tablissements, de continuer fonctionner normalement et
viter ainsi les dif icults lies une ventuelle mise en place tardive de leurs budgets.
Les ordonnancements et mandatements effectus dans ce cadre, concernent lensemble des
dpenses, conformment larticle 58 de la loi n90-21 du 15 Aot 1990 relative la comptabilit
publique. Ces ordonnancements et mandatements sont admis en dpenses par le comptable public
conformment larticle 36 de cette mme loi.
Dans le cas de rejet de mandat, les motifs retenus doivent faire lobjet dune note de rejet.
Les dpenses de fonctionnement sont regroupes sous quatre titres :
charges de la dette publique et dpenses en attnuation des recettes ;
dotations des pouvoirs publics ;
dpenses relatives aux moyens des services ;
interventions publiques.
Les crdits ncessaires aux dpenses de fonctionnement sont justi is annuellement et en totalit.
Les crdits ouverts au titre dun exercice ne crent aucun droit de reconduction sur lexercice suivant.
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Les crdits budgtaires ouverts au titre dun chapitre des dpenses de fonctionnement peuvent
tre modi is en cours dexercice par dcret de transfert ou de virement de crdits, pris sur le rapport
du Ministre charg des inances.
Le paiement des dpenses du personnel par le comptable public seffectue sur la base des tats
matrices initial et complmentaires (ou modi icatifs) tablis par lordonnateur. Ltat matrice est un
document comptable qui retrace les lments de la rmunration et des indemnits y rattaches,
servies aux fonctionnaires exerant au sein des institutions et administrations publiques.
Ds la mise en place des crdits budgtaires, lordonnateur tablit ltat matrice initial qui reprend
dune faon rigoureuse, outre la liste nominative des effectifs, le montant des rmunrations et des
indemnits servies au 31 Dcembre de lanne prcdente.
Les changements intervenant en cours danne dans les effectifs et la situation administrative et
comptable des fonctionnaires, sont retracs dans des tats matrices complmentaires (ou modi icatifs),
produits par lordonnateur lappui de lordonnance ou du mandat de paiement.
Avant leur prise en charge par le comptable public assignataire, les tats matrices initial et
complmentaires sont soumis au visa du contrleur inancier, conformment aux dispositions lgales
et rglementaires en vigueur.
Il y a lieu de noter que les subventions ou dotations alloues aux institutions, aux organismes
spcialiss et aux tablissements publics caractre administratif selon les procdures budgtaires en
vigueur, ne tombent pas en exercice clos lorsquelles ne sont pas totalement engages ou dpenses;
elles demeurent acquises ces institutions, organismes et tablissements.
Pour tre utiliss, ces reliquats, affects en priorit aux dpenses de personnel, sont
obligatoirement budgtiss.
La rquisition :
Conformment aux dispositions de larticle 47 de la loi n90-21 du 15 Aot 1990 relative la
comptabilit publique, lorsque le comptable public suspend le paiement dune dpense, lordonnateur
peut le requrir de payer par crit et sous sa responsabilit.
Lorsque le comptable public dfre la rquisition de lordonnateur, sa responsabilit personnelle
et pcuniaire se trouve dgage.
Outre les motifs le justi iant, lordre de rquisition doit comporter, pour chaque dpense concerne,
la mention le comptable est requis de payer.
Le comptable public qui dfre la rquisition de lordonnateur transmet au Ministre des
inances, dans un dlai de quinze (15) jours, un compte rendu qui retrace de faon dtaille les
motifs du refus de paiement, appuy dune copie des documents comptables.
Cependant, le comptable peut ne pas dfrer la rquisition lorsque ce refus est motiv par :
lindisponibilit des crdits ;
lindisponibilit de trsorerie, sauf pour lEtat ;
labsence de justi ication du service fait ;
le caractre non libratoire du paiement ;
labsence de visa du contrle des dpenses engages ou de la commission des marchs habilite,
lorsque ce visa est prvu par la rglementation en vigueur.

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La comptabilit des crdits budgtaires et le rglement des mandats:


Les documents de base du dclenchement du processus comptable :
le fascicule budgtaire ;
le mandat et les pices jointes ;
lextrait de dlgation des crdits ;
la dcision de noti ication des dotations budgtaires.
Procdure utilise en matire de paiement :
contrle et vri ication de la disponibilit des crdits par chapitre et par ordonnateur (sauf pour
les crdits valuatifs et les autorisations expresses) ;
classement des mandats par mode de paiement (C.C.P., Banque, Compte trsor, Ordre de
paiement) ;
Dpouillement des pices jointes (relev I.R.G., S.S., mutuelle):
rcapitulation des mandats sur une iche dcriture de la journe de modle spcial ;
classement des mandats par section et numrotation par ordre chronologique sur la iche
dcriture indiquant le mode de rglement de la dpense et certains renseignements tels que :
- le code de lordonnateur ;
- le compte budgtaire (fonctionnement, quipement ou C.S.T., selon le cas) ;
- le numro du mandat ;
- le montant du mandat ;
- le compte de rglement (C.C.P., banque, Trsor, ordre de paiement) ;
- ltablissement des iches dcritures (dpenses et recettes, le TR6) pour les oprations
effectues dans la journe;
- la passation des critures comptables sur les iches dcritures qui se ralise par le dbit des
comptes budgtaires et le crdit des comptes de rglement ;
- le dpt de toutes les pices auprs du service comptabilit pour visa et retour ;
- lapposition de la mention Rglement sur les trois volets du mandat (blanc, jaune et bleu) ;
- le retour du volet du mandat de couleur bleue lordonnateur concern titre de justi icatif
de ladmission de la dpense ;
- la conservation du volet jaune du mandat au niveau du service ;
- la conservation de lexemplaire blanc du mandat, appuy des pices justi icatives, au niveau de
la trsorerie pour le compte de gestion ;
- la transcription de lopration sur le registre de dpenses y affrent par compte et par ligne ;
- ltablissement des situations mensuelles NC 13 et NC 14 par chapitre et ordonnateur et leur
transmission aux ordonnateurs concerns pour visa de concordance et aux structures centrales
pour information, dans les dlais rglementaires.
Le budget de la wilaya et de ltablissement public caractre administratif :
Les procdures de paiement :
contrle de la disponibilit des crdits par sous compte et par article pour le budget de wilaya et
par section pour le budget de l E.P.A.;
contrle de lexistence des fonds ;
en cas dabsence ou dinsuf isance de crdits et/ou de fonds, le mandat est rejet ;
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Tches effectuer :
Rcapitulation des mandats sur une iche dcriture de la journe comprenant :
- le code de lordonnateur ;
- le compte budgtaire ;
- le numro du mandat ;
- le compte de rglement ;
- les diverses retenues.
tablissement des iches dcritures dpenses et recettes et du TR6 journalier et leur dpt au
niveau du service comptabilit, accompagns des pices justi icatives, pour visa et retour ;
apposition du cachet portant la mention Rglement sur les trois volets du mandat (blanc, jaune
et bleu), le volet de couleur bleue devant tre retourn lordonnateur concern pour justi ier le
paiement du mandat ;
transcription de lopration de paiement sur un registre o sont retraces toutes les oprations
de dpenses effectues.
Les oprations hors budget (OHB) :
Des registres sont ouverts par compte pour le suivi des oprations hors budget en dbit et en
crdit.
Ces oprations concernent :
les r-imputs ;
les recettes classer et rgulariser ;
les paiements fonds rservs (par ordre de paiement).
Les r-imputs :
Cette rubrique reoit les rejets de virements C.C.P. ou bancaires prsentant des erreurs de nom
et prnom, de numro de compte du bn iciaire, cause du dcs du crancier, pour comptes
clturs etc...
Aprs constatation de ces oprations, le service concern effectue les tches suivantes :
retrace lopration sur le registre ouvert pour le suivi des oprations r-imputes ;
tablit une demande de renseignements modle DEP 07 adresser lordonnateur concern
pour lui demander dtablir un nouvel avis de virement pour rgulariser lopration objet de rejet ;
tablit une iche de crdit (C/402. 001-013 - Wilaya et tablissement de wilaya-service inancier
OHB) par dbit du compte concern C.C.P. ou bancaire.
A rception de la demande de renseignements retourne par lordonnateur, le service en charge de
ces oprations effectue les tches ci-aprs :
rapproche le nouvel avis de virement avec lancien avis rejet en cas de modi ication du nom du
bn iciaire ;
sassure que le certi icat administratif est joint lavis de virement ;
tablit un ordre de paiement tous services ou un virement postal au nom du bn iciaire et
comportant tous les renseignements ncessaires.

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Les recettes classer et rgulariser :


Les recettes reues par le comptable sous forme davis de virement, telle que la subvention de
fonctionnement ou la recette provenant des ressources propres des tablissements, sont prises en
charge sur le registre OHB, partie crdit.
A cet effet, le service en charge de ces oprations effectue les tches suivantes :
tablit une demande quil adresse lordonnateur pour mission dun ordre de recette ;
vri ie, ds rception du titre appuy du bordereau, les renseignements ports sur lordre de
recette avec ceux fournis au sujet de la recette dj prise en charge dans ses critures ;
tablit un ordre de paiement tous services (avec lapposition des cachets vu bon payer et fait
recette au compte concern) ;
tablit des iches dcritures (dpenses et recettes) et le TR6 quil adresse au service comptabilit
pour visa de prise en charge et retour;
enregistre lopration dans la partie dbit du compte 402.001-013 du budget de wilaya ou OHB
du budget de ltablissement.
Le rglement de la dpense r-impute (budget gnral de lEtat) :
Lopration de r-imputation dun rejet de virement est comptabilise au compte 431.005-000
qui retrace :
en crdit : les oprations de virements rejetes par le centre des chques postaux ou un
tablissement bancaire la suite derreurs dans la dsignation du crancier ou sur son numro de
compte, pour dcs du bn iciaire, pour compte cltur etc... ;
en dbit : les oprations de rgularisation.

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Rception des avis de virement r-imputs :


A rception de ces avis, le service concern passe une criture comptable par le dbit du compte
inancier ou compte de dpt de fonds du portefeuille par le crdit du compte 431.005-000.
Les iches dcriture et le TR6 sont dposs au service comptabilit pour visa. Lopration est
porte en crdit sur le registre auxiliaire des r-imputations qui comporte les indications suivantes :
N dordre de crdit ;
date dcriture ;
nom et prnoms du bn iciaire ;
montant ;
indicatif de lordonnateur.
Rgularisation de lopration :
Pour rgulariser lopration, une demande de renseignements est adresse lordonnateur
concern pour ltablissement dun nouvel avis de virement.
La demande de renseignements, dment annote et signe par lordonnateur (appuye dun
nouvel avis de virement et dun certi icat administratif en cas de diffrence dans le nom ou le compte
crditer du bn iciaire), fait lobjet dun retour au comptable pour exploitation.
A rception de ces documents et aprs rapprochement des renseignements ports sur lancien et
le nouvel avis de virement, un ordre de paiement est tabli, sign par le Trsorier ou son fond de
pouvoirs et remis au service des oppositions pour dventuelles retenues.
Ceci est valable pour les rejets de virements autres que ceux des dpenses sur march public qui
font lobjet dun rapprochement avec larticle prcisant le mode de paiement, tel que port sur le
march concern.
Remarque :
Pour le rejet de virement li aux oprations de paiement sur march public, et dans le cas o le
nom, la raison sociale ou le compte crditer venait tre modi i, le paiement ne peut se raliser
que suite un avenant sur le march en question.
La rgularisation est ralise lappui des pices suivantes :
avis de virement ;
ordre de paiement ;
un bordereau CH102 en cas de paiement par voie de C.C.P. ;
iches dcritures (dpenses et recettes) ;
TR6 journalier ( in de journe).
Lcriture comptable est concrtise comme suit :
dbit du compte 431.005-000 ;
crdit dun compte de rglement.
Les sommes consignes dans le compte 431.005-000 et non rgularises dans un dlai de quatre
annes sont atteintes par la dchance quadriennale et prescrites au pro it du budget de lEtat.

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Textes rglementaires relatifs aux oprations de la dpense de fonctionnement


Arrt n 40 du 17/11/1992 ixant le seuil au-del duquel le paiement par virement des dpenses
publiques est obligatoire, modi i par larrt du 11/11/2003 ;
Circulaire interministrielle n1988 du 31/12/2001 relative la prise en charge des dpenses
de personnel des tablissements denseignement relevant du Ministre de lEducation Nationale ;
Circulaire n22/3 du 30 Dcembre 1991(excution des dpenses publiques dans le cadre du
douzime provisoire) ;
Instruction n10 du 09/05/1995 relative aux modalits de comptabilisation des tats matrices
initial et complmentaires.

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C)- LA DEPENSE DEQUIPEMENT ET DINVESTISSEMENT PUBLICS


La dpense dquipement public est inscrite au budget gnral de lEtat sous forme dautorisations
de programme et sexcute travers les crdits de paiement annuels.
Ces crdits de paiement sont mobiliss dans des comptes daffection spciale ouverts par loi de
inances et par programme. Lexcdent dgag en in danne est repris et rajout aux crdits de
lanne suivante.
Les autorisations de programme sont classes, selon une nomenclature d inie par voie
rglementaire, par secteur, sous secteur, chapitre et article.
Le secteur :
Le secteur reprsente la grande activit ou la fonction au niveau global de lconomie.
Le sous secteur :
Le sous secteur est la subdivision du secteur en parties dactivits, de branches ou de programmes.
Le chapitre :
Le chapitre reprsente lunit de base de la classi ication et constitue une branche, une activit ou
un objectif jug important au sein de lconomie nationale.
Larticle :
Larticle regroupe, au sein de chaque chapitre, linvestissement selon sa nature et sa inalit.
La rpartition des autorisations de programme et des crdits de paiement entre les secteurs,
apparat dans ltat C annex la loi de inances.
La modi ication de la rpartition des autorisations de programme entre secteurs intervient par
voie de dcret excutif.
Lautorisation de programme :
Lautorisation de programme constitue la limite de la dpense que lordonnateur est autoris
engager pour lexcution des programmes dquipements publics.
Lengagement de lautorisation de programme est subordonn la noti ication lordonnateur, par
le Ministre des Finances (D.G.B.), dune autorisation de programme rpartie suivant sous-secteurs.
Cette noti ication prend le nom de dcision-programme.
La dcision-programme conduit llaboration de dcisions dindividualisation dites aussi
dcisions dinscription.
La dcision dindividualisation et de clture est prise, selon le cas, par :
le ministre (ou le responsable comptent) ;
le wali.
Les crdits de paiement :
Les crdits de paiement reprsentent les dotations annuelles susceptibles dtre ordonnances,
mandates ou payes pour la couverture des engagements contracts dans le cadre des autorisations
de programme correspondantes.

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Ces crdits sont noti is par la Direction Gnrale du Budget au comptable public assignataire et
servent au paiement des dpenses dquipement caractre d initif.
Mise en place des autorisations de programme et des crdits de paiement :
La mise en place des autorisations de programme et des crdits de paiement varie suivant la nature
du programme.
On distingue trois catgories de programmes:
les programmes sectoriels centraliss (P.S.C.) ;
les programmes sectoriels dconcentrs (P.S.D.) ;
les programmes relevant des plans communaux de dveloppement (P.C.D.).
La dcision dindividualisation dinscription :
La mise en uvre de lautorisation de programme, matrialise par des dcisions dindividualisation
(dinscription) et des crdits de paiement annuellement vots, sopre suivant des iches dengagement
et des iches de paiement.
La iche dengagement des oprations dquipement et dinvestissement comporte les mentions
suivantes :
lindication du gestionnaire ;
le numro de la iche formant une srie ininterrompue ;
le numro didenti ication de lopration ;
le libell de lopration ;
lobjet de lengagement ;
lancien solde ;
lengagement en cours ;
le nouveau solde.
Le paiement de la dpense ncessite ltablissement dune iche de paiement indiquant notamment:
le libell de lopration ;
le numro dinscription de lopration dquipement public de lEtat ;
le solde des paiements dj effectus ;
le montant du paiement envisag, par rubrique.
Il est tabli, au niveau du poste comptable, une sparation entre le dossier de lopration et le
dossier de march, qui permet :
un bon suivi de lautorisation de programme matrialise comme indiqu ci-dessus par des
dcisions dinscription et des dcisions modi icatives (en montant et dlais) ;
un suivi des engagements par rapport aux autorisations de programme ;
un suivi des paiements par rapport aux engagements ;
la mise en place dun ichier des oprations inscrites et produites au poste comptable,
modi ications comprises ;
une aisance dans le traitement des dossiers de clture.
A la remise de la dcision dindividualisation (dinscription), le charg du suivi du dossier de
lopration exige du matre de louvrage une iche de prise en compte.
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Cette iche comporte toutes les indications igurant sur la iche dengagement, la diffrence
que celle-ci prend en charge le montant total ou une partie de lautorisation de programme comme
ancien solde.
Les tches de lagent charg du suivi du dossier inancier :
A la production de la dcision dinscription et de la iche de prise en compte, le charg de ce dossier
procde louverture dune iche de suivi de lautorisation de programme (en montants et dlais) .
Avant le rglement de toute dpense, les mandats sont remis au charg du suivi du dossier
inancier qui procde louverture de deux iches, lune pour le suivi des engagements ( iche
dengagements) et lautre pour le suivi des paiements ( iche de paiements).
Lagent procde la saisie de tous les paiements (mandats admis), suivant les iches de paiements,
en vue de produire le bordereau sommaire d initif des mandats admis (NC13) par ordonnateur
et par programme. Le NC13 fait lobjet dun rapprochement avec celui tabli par la subdivision
du rglement, avant son acheminement sur lordonnateur concern pour visa, conformment
lInstruction gnrale sur la comptabilit du Trsor.
En matire de contrle du dossier de suivi de lopration, le vri icateur doit sassurer :
a)- sur la iche dengagement :
de la concordance du numro et de lobjet de lopration ports sur la iche dengagement ou
dconomie avec ceux ports sur la dcision dinscription ;
de la numrotation successive et ininterrompue des iches dengagement et dconomie ;
de la vri ication arithmtique et du rapprochement du solde entre les iches dengagement;
de lexistence de la pice engage et de sa rgularit ou dconomie ;
du visa du contrleur inancier dment numrot et dat ;
de lenregistrement de la iche dengagement ou dconomie sur la iche de suivie sus-indique.
b)- sur la iche de paiement :
de la similitude du numro et de lobjet de lopration ports sur la iche de paiement avec
ceux ports sur la dcision dinscription et la iche dengagement ;
de la numrotation successive et ininterrompue des iches de paiement ;
de lexactitude du numro de la iche dengagement igurant sur la iche de paiement, en le
rapprochant de celui de la iche dengagement effective ;
de la vri ication arithmtique et du rapprochement du solde entre les iches de paiement;
de la prise en charge, en in de mois, de toutes les iches de paiement ayant fait lobjet de rejet,
permettant de reconstituer le solde rel de lopration en fonction des paiements effectus ;
du cachet et de la signature de lordonnateur.
Le dossier de clture transmis par lordonnateur au comptable public pour approbation, est
remis exclusivement au charg du suivi des dossiers de lopration qui valide les montants en les
rapprochant avec les chiffres en sa possession.
Le charg du suivi sassure galement que tous les marchs entrant dans le cadre de lopration
sont solds et que tous les dcomptes gnraux d initifs (DGD) sont produits. A lissue, il remet le
dossier au chef de poste pour approbation et retour lordonnateur.
La dcision de clture est jointe au dossier inancier avant son archivage.

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c)- sur le mandat de paiement :


Le contrle de la dpense par le comptable public porte sur les huit points prvus larticle 36 de
la loi 90-21 du 15 Aot 1990 relative la comptabilit publique, savoir :
la conformit de lopration avec les lois et les rglements en vigueur ;
la qualit de lordonnateur ou de son dlgu ;
la rgularit des oprations de liquidation de la dpense ;
la disponibilit des crdits ;
que la crance nest pas atteinte par une dchance ou frappe dopposition ;
le caractre libratoire du paiement ;
les visas des contrles prvus par les lois et rglements en vigueur ;
la validit de lacquit libratoire.
Clture dune opration :
Les litiges ns loccasion de lexcution dun march sont rgls dans le cadre des dispositions
lgislatives et rglementaires en vigueur. Sans prjudice de lapplication de ces dispositions, le
service contractant doit, nanmoins, rechercher une solution amiable ces litiges chaque fois
quune telle solution permet :
de retrouver un quilibre des charges incombant chacune des parties ;
daboutir une ralisation plus rapide de lobjet du march ;
dobtenir un rglement d initif plus rapide et moins onreux.
Si les deux parties aboutissent un accord, celui-ci fera lobjet dune dcision du ministre,
du responsable de linstitution nationale autonome, du wali ou du prsident de lassemble
populaire communale, selon la nature des dpenses engager dans le march. Cette dcision est
excutoire, nonobstant labsence de visa de lorgane de contrle externe priori.
Le partenaire cocontractant peut introduire, avant toute action en justice, un recours auprs
de la commission nationale des marchs comptente, qui donne lieu, dans les trente (30) jours
compter de son introduction, une dcision. Cette dcision est opposable au service contractant,
nonobstant labsence de visa de lorgane de contrle externe priori, dans les conditions d inies
par les dispositions du dcret excutif n91-314 du 07 Septembre 1991 relatif la procdure de
rquisition du comptable public par lordonnateur.
Le paiement de dpenses par dlgation de crdit :
Les oprations dquipement public centralises inscrites lindicatif des ministres, peuvent
faire lobjet de dlgation dautorisations de programme et de crdits de paiement au pro it des
ordonnateurs secondaires, conformment aux dispositions de larticle 73 de la loi de inances pour
lanne 1993.
Mise en uvre de la procdure de dlgation de crdits :
La procdure de dlgation de crdits est matrialise par les documents ci-aprs :
le bordereau dmission des ordonnances de dlgation ou de retrait dautorisation de
programme ;
lordonnance de dlgation dautorisation de programme ;
lordonnance de retrait dautorisation de programme (rcapitulative) ;
lordonnance de retrait dautorisation de programme (dtaille par ordonnateur secondaire) ;
lextrait dordonnance de retrait dautorisation de programme.
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Dlgation ou retrait dautorisation de programme :


Pour chaque dlgation ou retrait dautorisation de programme, lordonnateur principal tablit en
quatre exemplaires une ordonnance de dlgation ou de retrait dautorisation de programme, quil
soumet au visa du contrleur inancier comptent.
La dlgation dautorisation de programme revt un caractre pluriannuel.
Aprs laccomplissement des formalits de visa prs le contrleur inancier, lordonnateur principal
adresse aux diffrents intervenants les documents ci-aprs :
- Au Trsorier central :
le bordereau dmission dordonnance de dlgation ou de retrait dautorisation de
programme, tabli en quatre exemplaires. Un exemplaire de ce document est conserv par
lordonnateur principal, les deuxime et troisime exemplaires sont pris en charge par le
Trsorier central, tandis que le quatrime exemplaire est retourn par le Trsorier central
lordonnateur principal, annot de la mention daccus de rception ;
lordonnance de dlgation ou de retrait dautorisation de programme. Un exemplaire de cette
ordonnance est conserv par lordonnateur principal ;
la iche dengagement correspondante.
- A lordonnateur secondaire :
les extraits dordonnance de dlgation ou de retrait dautorisation de programme, tablis en trois
exemplaires, reprenant chaque fois la rfrence du visa du contrle inancier.
Ds rception de ces documents, lordonnateur secondaire en conserve un exemplaire et transmet :
le deuxime exemplaire au contrleur inancier local pour prise en compte, appuy de la iche
dengagement ;
le troisime exemplaire au Trsorier de wilaya assignataire, appuy de la iche de prise en
compte de lopration par le contrleur inancier local.
Dlgation de crdits de paiement :
La dlgation de crdits de paiement est tablie par chapitre, pour lensemble des oprations. Elle
nest pas soumise au visa pralable du contrleur inancier et revt un caractre annuel.
Concernant les crdits de fonctionnement, cette dlgation est mise et excute dans les conditions
ixes par linstruction n003/MDT/522/MDB/DGB du 15 Fvrier 1993.
Retrait de dlgation dautorisation de crdits de paiement :
A in dviter des dpassements de crdits au niveau central suite aux oprations de retraits
dautorisation de programme, lordonnateur principal tablit, avant toute opration de retrait
en la matire, un extrait dordonnance de retrait dautorisation de programme, quil adresse
lordonnateur secondaire concern, aux ins de visa par le contrleur inancier local.
Une fois vis, cet extrait est retourn par lordonnateur secondaire lordonnateur principal
expditeur. Sur la base de cet extrait dment vis, lordonnateur principal met une ordonnance de
retrait dautorisation de programme quil transmet, aprs visa par le contrleur inancier comptent,
au Trsorier central pour prise en charge.

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D)- LES MARCHES PUBLICS


Du march public :
Le dcret prsidentiel n10-236 du 07 Octobre 2010 modi i et complt, portant rglementation
des marchs publics, d init en son article 4 ces marchs comme suit :
Les marchs publics sont des contrats crits au sens de la lgislation en vigueur, passs dans
les conditions prvues dans le prsent dcret en vue de la ralisation, pour le compte du service
contractant, de travaux, dacquisition de fournitures, de services et dtudes.
Larticle 6 prvoit notamment que Tout contrat ou commande dont le montant est gal ou infrieur
huit millions de dinars (8.000.000, 00 DA) pour des prestations de travaux ou de fournitures, et
quatre millions de dinars (4.000.000, 00 DA) pour des prestations dtudes ou de services, ne donne
pas lieu, obligatoirement, passation de march.
De lavenant :
Lavenant constitue un document contractuel accessoire au march. Dans tous les cas, il est conclu
lorsquil sagit de laugmentation ou de la diminution des prestations et/ou de la modi ication dune
ou plusieurs clauses contractuelles du march.
Les prestations prvues dans lavenant, peuvent couvrir des oprations nouvelles intgrant lobjet
global du march.
Lavenant ne peut-tre conclu et soumis lorgane de contrle externe des marchs comptent que
dans la limite des dlais contractuels dexcution. Nanmoins, cette disposition ne sapplique pas dans
les cas suivants :
lorsque lavenant au sens de larticle 103 du dcret prsidentiel n10-236 du 07/10/2010 est
sans incidence inancire et porte sur lintroduction et/ou la modi ication dune ou plusieurs
clauses contractuelles autres que celles relatives aux dlais dexcution ;
lorsque des raisons exceptionnelles et imprvisibles indpendantes de la volont des deux parties
entranent la rupture substantielle de lquilibre conomique du contrat et/ou le dplacement du
dlai contractuel initial ;
lorsque, exceptionnellement, lavenant a pour objet de clturer d initivement le march.
Les avenants prvus aux alinas 2 et 3 ci-dessus sont, en tout tat de cause, soumis au contrle
externe priori de la commission des marchs comptente.
Lavenant nest pas soumis lexamen des organes de contrle externe priori, lorsque son objet
ne modi ie pas la dnomination des parties contractantes, les garanties techniques et inancires, le
dlai contractuel et lorsque son montant ou le montant cumul des diffrents avenants ne dpasse
pas, en augmentation ou en diminution :
vingt pour cent (20%) du montant initial du march, pour les marchs relevant de la comptence
de la commission des marchs du service contractant ;
dix pour cent (10%) du montant initial du march, pour les marchs relevant de la comptence
de la commission nationale ou de la commission sectorielle des marchs.
Lavenant comportant des oprations nouvelles (au sens de larticle 103 du dcret prsidentiel
n10-236 du 07/10/2010) dont le montant dpasse les taux sus-cits est soumis lorgane de
contrle externe.

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Le contrat non soumis au visa de la commission des marchs publics et la facture pro format :
Le contrat :
- Le premier paiement :
Le premier paiement rentrant dans le cadre de lexcution dun contrat (convention) est constitu
des documents ci-aprs :
le mandat de paiement en trois exemplaires ;
le contrat (convention) en deux exemplaires ;
la iche dengagement en deux exemplaires ;
lordre de service en deux exemplaires ;
loriginal ou la copie certi ie conforme loriginal de la caution de bonne excution ou de la
caution de restitution davance ;
la situation de travaux ou de fournitures, en deux exemplaires, dment viss par les parties
concernes. Celle-ci est constitue dune annexe (appele galement dcompte provisoire)
et de la situation scinde en deux parties, lune rserve lentreprise et lautre au matre de
louvrage (ordonnateur) ;
le certi icat pour paiement en deux exemplaires ;
les iches de paiement en deux exemplaires ;
lavis de virement bancaire ou CCP.
- Les vriications effectuer :
Le contrle effectu par le comptable public porte sur les points suivants :
lexistence de deux copies du contrat ;
le contrle arithmtique du contrat ;
le service fait ;
le respect du dlai de ralisation ;
lexistence des visas et des signatures des parties au contrat ;
lexistence de la dcision dinscription de lopration ;
la prise en inventaire ;
limputation de la dpense ;
le procs-verbal de rception ;
le visa du contrleur inancier.
- Le rglement pour solde provisoire :
Le rglement pour solde au titre des contrats (conventions), consiste en la prsentation de la
dernire situation au paiement, accompagne dun P.V. de rception provisoire ne mentionnant pas
de rserves.
- Le rglement pour solde dinitif :
Le rglement pour solde d initif entrane la restitution de la retenue ou de la caution de garantie.

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- Lavenant :
Il peut tre fait recours un avenant tabli dans les dlais contractuels, sous rserve que cet
avenant ne porte pas le montant de la convention au dessus du seuil de passation des marchs publics.
- Documents ncessaires :
lavenant en deux exemplaires, comportant le visa du contrleur inancier ;
la iche dengagement.
Les vriications effectuer :
le rapprochement de toutes les indications et rfrences se rapportant au contrat (convention
initiale) avec celles portes sur la iche de suivi du contrat ;
que lavenant est tabli dans les dlais rglementaires ;
lexistence des visas des parties contractantes.
La facturation :
La facturation est rgie par les dispositions du dcret n 05-468 du 10 Dcembre 2005.
Documents ncessaires :
Les paiements entrant dans le cadre du rglement de factures sont obligatoirement justi is par :
le mandat de paiement ;
la facture ;
la iche dengagement ;
la iche de paiement.
Les vriications effectuer :
la facture originale tablie en conformit avec les dispositions du dcret sus-cit ;
la mention du service fait ;
les rfrences de la prise en inventaire sil sagit de facture de fournitures, conformment la
rglementation en vigueur ;
la concordance du nom et du numro de compte du bn iciaire ports sur le mandat et lavis de
virement avec ceux ports sur la facture.
Le suivi du seuil de la commande publique :
Le seuil de passation de la commande publique (pour rappel, ix 8.000.000 DA pour des
prestations de travaux ou de fournitures et 4.000.000 DA pour des prestations dtudes ou de
services) est suivi par le comptable public, par :
exercice budgtaire ;
nature des prestations ;

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Le contrat vis par la commission des marchs publics :


Le premier paiement :
Le premier paiement rentrant dans le cadre de lexcution dun march public est constitu des
documents ci-aprs :
le mandat de paiement ;
le march revtu des visas de la commission des marchs et du contrleur inancier, en deux
exemplaires ;
une dcision de la commission ;
la iche dengagement en deux exemplaires ;
lordre de service en deux exemplaires le cas chant ;
loriginal ou la copie certi ie conforme loriginal de la caution de bonne excution ou de la
caution de restitution davance
la situation de travaux ou de fournitures, en deux exemplaires, dment vise par les parties
concernes :
le certi icat pour paiement en deux exemplaires ;
les iches de paiement en deux exemplaires.
Les vriications effectuer :
Avant dentamer tout contrle, le vri icateur procde louverture dune iche de suivi qui
comporte des renseignements dordre pratique sur le march, avec laquelle sont classes les copies
des documents suscits.
Le contrle effectuer par le comptable public est identique celui applicable au contrat cit cidessus. Il en est de mme pour la vri ication du mandat et du rglement pour solde provisoire.
Les avenants :
Lavenant intervenu dans les dlais :
Documents ncessaires :
lavenant en deux exemplaires, comportant le visa du contrleur inancier et, le cas chant,
celui de la commission des marchs ;
le cas chant, une dcision de la commission ;
la iche dengagement ;
lordre de service ventuellement ;
la situation de travaux en deux exemplaires ventuellement ;
la caution de bonne excution ventuellement ;
la iche de paiement.
Lavenant intervenu hors dlais (avenant de clture) :
lavenant de clture en deux exemplaires, revtu des visas de la commission des marchs et du
contrleur inancier ;
la dcision de la commission des marchs ;
la iche dengagement ;
lordre de service ;
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la caution de bonne excution ventuellement ;


la situation de travaux en deux exemplaires ventuellement ;
le certi icat pour paiement en deux exemplaires ventuellement ;
les iches de paiement en deux exemplaires ;
le procs verbal de la rception provisoire ;
le dcompte gnral d initif des travaux (DGD).
Les vriications effectuer :
La vri ication dune situation de travaux intervenue dans le cadre dun avenant de clture, obit
aux mmes rgles que celles applicables une situation ordinaire, sauf si lavenant est tabli hors
des dlais rglementaires.
Conformment la circulaire interministrielle n15/MDB/92 du 07/01/1992, lavenant de
clture est soumis lorgane de contrle externe qui en apprcie les conditions de passation et le
dlai dans lequel il est introduit.
Le march de rgularisation :
Lorsque les montants cumuls de commandes successives atteignent les seuils ixs lalina 01
de larticle 06 du dcret prsidentiel n10-236 du 07/10/2010 modi i et complt, un march de
rgularisation, soumis au visa de lorgane de contrle externe comptent, est inalis entre le matre
de louvrage et le prestataire de services ou le fournisseur.
On distingue :
les marchs publics conclus aprs commencement dexcution des prestations (article 07 du
dcret prsidentiel n10-236 du 07/10/2010) ;
plusieurs commandes au titre de la mme gestion.
Les cautions et garanties :
- La caution de bonne excution et de garantie :
Conformment au dcret prsidentiel n12-23 du 18 Janvier 2012 modi iant et compltant le dcret
prsidentiel n10-236 du 07 Octobre 2010 portant rglementation des marchs publics, la caution de
bonne excution est tablie selon un modle ix par arrt du Ministre charg des inances.
Le montant de cette garantie est ix entre 5% et 10% du montant du march pour les marchs
relevant de la comptence des commissions nationales et des commissions sectorielles des marchs.
Ce taux varie entre 1% et 5% pour les marchs natteignant pas les seuils de comptence des
commissions nationales et sectorielles des marchs.
La caution de bonne excution est produite par le partenaire cocontractant la remise du premier
acompte prsent pour paiement par lordonnateur.
- La caution de restitution davance :
Suivant larticle 75 du code des marchs publics, le versement des avances, forfaitaire ou sur
approvisionnement, est conditionn par la production, par le cocontractant, dune caution de restitution
davance dlivre par une banque de droit algrien ou par la Caisse de Garantie des Marchs Publics.
La caution produite par le cocontractant tranger est dlivre par une banque de droit algrien mais
couverte par une contre-garantie mise par une banque trangre de premier ordre.

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- Lavance :
Lavance est dite, selon le cas, forfaitaire ou sur approvisionnement. Lavance forfaitaire est
ixe un maximum de quinze pour cent (15%) du montant initial du march. Les montants cumuls
des deux avances ne doivent en aucun cas dpasser 50% du montant du march.
Lavance ne peut tre verse que si le cocontractant a pralablement prsent une caution de
restitution davance dgale valeur. Cette caution est tablie selon les termes convenant au service
contractant et sa banque.
Les avances forfaitaires et sur approvisionnement sont rcupres par le service contractant par
voie de retenues opres sur les sommes payes titre dacomptes ou de rglement pour solde.
Le remboursement des avances est effectu un rythme ix contractuellement, par dduction sur
les sommes dues au titulaire du march, partir du paiement de la premire situation ou facture. En
tout tat de cause, le remboursement doit tre achev lorsque le montant cumul des sommes payes
atteint 80% du montant du march.
Lavance peut tre verse en une seule fois ou chelonne sur plusieurs tranches, selon les
dispositions contractuelles du march.
- Lavance forfaitaire :
Lavance forfaitaire est mandate au pro it du titulaire du march lappui des pices ci-aprs:
loriginal ou la copie certi ie conforme loriginal de la caution de bonne excution ou de la
caution de restitution ;
davance ;
un tat des dcomptes, en deux exemplaires, dment vis par les deux parties
au contrat ;
un certi icat pour paiement en deux exemplaires ;
une iche de paiement en deux exemplaires ;
lordre de service (ODS) ;
la caution de bonne excution (lorsquil sagit du mandatement de la premire situation de
travaux) ;
une demande davance tablie par le cocontractant et vise par lordonnateur.
La vri ication dune situation davance forfaitaire obit aux mmes rgles que celles applicables
une situation ordinaire.
- Lavance sur approvisionnement :
Le bn ice de cette avance est justi i par des contrats ou des commandes con irmes de matires
ou de produits conditionnant lexcution du march.
Lavance sur approvisionnement est mandate au pro it du titulaire du march lappui des pices
ci-aprs :
loriginal ou la copie certi ie conforme loriginal de la caution de bonne excution ou de la
caution de restitution davance ;
un tat de dcomptes, en deux exemplaires, dment vis par les deux parties au contrat,
le contrat ou la commande con irme de matires ou produits indispensables lexcution du
march ;
un certi icat pour paiement en deux exemplaires ;
une iche de paiement en deux exemplaires.
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Le mandat mis en rglement dune avance sur approvisionnement est appuy dun procs-verbal
administratif indiquant la nature et le montant des approvisionnements en matires ou produits
dposs sur le chantier ou sur le lieu de livraison, ainsi que dune caution de restitution davance
mise par une banque ou par la Caisse de Garantie des Marchs Publics.
La vri ication dune situation davance sur approvisionnement obit aux mmes rgles que celles
applicables une situation ordinaire.
- Lacompte sur approvisionnement :
Le titulaire dun march de travaux peut bn icier dacomptes sur approvisionnement de produits
rendus sur chantier, nayant pas fait lobjet dun paiement sous forme davance sur approvisionnement,
concurrence de quatre vingt pour cent (80%) de leur montant, calculs par application des prix
unitaires dapprovisionnement spcialement tablis pour le march considr aux quantits
constates. Toutefois, le cocontractant ne bn icie de cet acompte que pour les approvisionnements
acquis en Algrie.
Lacompte sur approvisionnement est mandat au pro it du titulaire du march sur production,
lappui du mandat, de :
la facture dachat des produits rendus sur chantier ;
ltat dtaill des fournitures, approuv par le service contractant ;
un certi icat pour paiement en deux exemplaires ;
une iche de paiement en deux exemplaires.
- La retenue de bonne excution et de garantie :
Les articles 99 et 100 du code des marchs publics prescrivent des retenues de bonne excution et
de garantie pour les marchs dtudes et de services, lorsque le cahier des charges les prvoit, ainsi
que pour les travaux natteignant pas les seuils de comptence des commissions nationales et des
commissions sectorielles des marchs.
Des retenues de 5% sont opres sur les situations de travaux, constituant ainsi une provision
qui est transforme, la rception provisoire, en retenue de garantie. La retenue de garantie est
ralise par lordonnateur.
Le remboursement de cette retenue est effectu par mandat de paiement constitu des
documents ci-aprs:
le mandat ;
le dcompte gnral et d initif, dment sign par les parties contractantes ;
le procs-verbal de rception d initive ;
la main leve tablie par lordonnateur ;
ltat retraant toutes les retenues opres sur les situations mandates et payes.
Le nantissement :
Le nantissement se d init comme une garantie ou un gage sur crances sur des biens immatriels.
Le service contractant dlivre au titulaire du march, un titre spcial appel exemplaire unique
qui, dans la pratique, est une copie du march, certi ie conforme par lordonnateur responsable du
march et revtue dune mention indiquant quelle constitue lexemplaire unique pour former titre en
cas de nantissement.
Cette copie dlivre par lordonnateur en un exemplaire unique rend la fraude thoriquement
impossible et prsente un lment de scurit pour les organismes inanant les marchs publics.
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On peut distinguer deux formes de nantissement :


le nantissement auprs dune banque ;
le nantissement auprs de la Caisse de Garantie des Marchs Publics.
Le nantissement est noti i, sous bordereau tabli en deux exemplaires, par le cessionnaire
(banque) ou la Caisse de Garantie des Marchs Publics au comptable assignataire (qui sera considr
comme tiers dtenteur du gage) sous pli recommand avec accus de rception.
La copie du march, revtue de la mention exemplaire unique, est noti ie au comptable
assignataire pour prise en charge, appuye dune noti ication de nantissement et de lacte de
nantissement tablis en deux exemplaires chacun.
Aprs vri ication du march et des pices jointes, le comptable tablit un tat des charges et porte
sur lacte de nantissement la mention vu et reu copie pour valoir opposition sur la crance dsigne
si celle-ci est mandate sur ma caisse et jusqu concurrence des sommes portes en exploit.
Un dossier dit de nantissement est transmis la banque domiciliataire par courrier recommand.
Ce dossier est constitu des documents ci-aprs :
lettre de noti ication du nantissement du march ou de lavenant, indiquant le montant, lobjet,
le dlai, la date de signature du march, la date du visa de la commission des marchs et le service
contractant ;
lacte de nantissement en deux exemplaires, dment timbr et sign ;
le march portant la mention exemplaire unique .
Une correspondance est adresse au matre de louvrage par voie recommande, linformant que
lentreprise a cd son march en nantissement au pro it de telle banque ou de la Caisse de Garantie
des Marchs Publics.
Les documents ci-aprs sont conservs avec une iche de suivi du march, sur laquelle est appos
le cachet portant la mention cession en nantissement :
le march revtu de la mention exemplaire unique ;
une copie de ltat des charges ;
une copie de la lettre daccompagnement.
Vriication apporte par le comptable au titre du nantissement dun march public :
A la rception du dossier, il y a lieu de sassurer des lments ci-aprs:
la clause de nantissement ;
la dsignation du comptable assignataire ;
le numro de compte du titulaire du march ;
la domiciliation bancaire, lobjet et le montant du march.
Prise en charge et paiement au titre dun march public nanti :
La prise en charge et le payement au titre dun march public nanti soprent suivant la procdure
ci-aprs :
lapposition de la mention prise en charge sur le deuxime exemplaire du bordereau de
noti ication du march nanti ;
la transcription de lacte de nantissement sur un registre, en portant toutes les indications
ncessaires, tels que le numro et la date, lobjet du march, le titulaire du march, la banque
cessionnaire, le montant du march et ladresse du cocontractant ;
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lenvoi la banque dun certi icat dopposition ou de non opposition.


Les paiements effectus par le comptable assignataire sont raliss au pro it de la banque auprs
de laquelle le march est nanti.
Lorsque le nantissement est ralis auprs de la Caisse de Garantie des Marchs Publics, celle-ci
adresse au comptable assignataire un dossier comprenant :
lacte de nantissement ;
un exemplaire du march revtu de la mention march nanti ;
un bordereau de noti ication du nantissement ;
une dclaration de subrogation.
Les paiements sont effectus au pro it de la Caisse de Garantie des Marchs Publics lappui dun
bordereau de virements de fonds sur march nanti.
Une iche de nantissement est ouverte au niveau du service charg des oprations dopposition,
pour le suivi des paiements de situations sur le march concern par lopration de nantissement.
Actualisation et rvision des prix :
Actualisation des prix :
Lactualisation des prix est la mise jour complte du prix du march la date de
commencement des travaux.
Lactualisation des prix peut tre ixe soit dune manire globale et forfaitaire et dun commun
accord, soit par application dune formule de rvision des prix lorsquelle est prvue au march.
Dans la pratique, si un dlai suprieur la dure de prparation des offres augmente de trois (03)
mois spare la date de dpt des offres de celle de lordre de commencer lexcution de la prestation,
et si les circonstances conomiques lexigent, il peut tre consenti une actualisation des prix pour les
marchs conclus suivant la procdure dappel doffres.
Quant aux marchs conclus selon la procdure de gr gr, le service contractant procde
lactualisation des prix expiration du dlai de validit des prix, prvus dans la soumission, qui
spare la date de signature du march par le partenaire cocontractant de la date de noti ication de
commencement de la prestation.
Les indices de base (I0) prendre en considration sont ceux du mois de la date de in de validit
des prix.
Dans les deux cas, les indices de rfrence prendre en considration sont ceux du mois de lordre
de service de commencement des travaux ou des prestations.
Lactualisation des prix tient compte de trois lments essentiels :
la dure de validit de loffre ou des prix ;
la date de in de validit de loffre ou des prix ;
la date de lordre de service de commencement des travaux ou des prestations.

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Rvision des prix :


La rvision des prix dun march a pour objet essentiel de modi ier le prix de base global du march,
compte tenu de la variation des principaux lments. La clause de rvision des prix, qui doit tre
explicitement prvue dans le march, ne peut intervenir quau titre des seules prestations rellement
excutes. Elle est applique une fois tous les trois mois, sauf si les parties prvoient dun commun
accord une priode moins longue.
Les indices de base (I0) prendre en considration sont :
les indices du mois de la date de lordre de service de lancement des travaux, lorsque lordre de
service est dlivr postrieurement la date de validit de loffre ou des prix ;
les indices du mois de la in de validit de loffre, lorsque lordre de service de lancement des
travaux est dlivr avant lexpiration de la priode de validit de loffre ou des prix.
Documents ncessaires :
Le mandat portant situation dactualisation et de rvision des prix est constitu de :
la situation dactualisation et de rvision des prix, partie entreprise et partie matre de louvrage,
en deux exemplaires;
lannexe de la situation, comportant une iche de renseignements, la formule de rvision par
lots, le tableau de calcul du coef icient dactualisation et de la rvision par lots et, en in, le tableau
dactualisation et de la rvision en deux exemplaires ;
la iche dengagement ;
le certi icat pour paiement, en deux exemplaires ;
la iche de paiement, en deux exemplaires.
Les vriications effectuer :
Les vri ications effectuer par le comptable avant ladmission dune situation dactualisation ou
de rvision des prix, consistent en :
la con irmation que le march est actualisable et rvisable car comportant une formule de
rvision conforme au code des marchs publics en vigueur ;
le pointage de la iche de renseignements et des formules de rvision en con irmant les bases de
calcul de lactualisation ou de la rvision ;
le pointage des indices des prix igurant sur le tableau de calcul des coef icients dactualisation
ou de rvision, en les rapprochant de ceux promulgus au BOMOP, et la con irmation des calculs ;
le pointage des montants et dates des situations et des coef icients par lot en tenant compte des
remboursements davances (forfaitaire et sur approvisionnement) ainsi que du chevauchement
de la date de la situation rviser entre deux mois qui connaissent un changement de coef icients,
puis dtermination du montant de lactualisation et de la rvision, le total des deux constituant le
montant de la situation ;
que la situation dactualisation ou de rvision des prix relative la partie entreprise comporte
la date de son tablissement, le montant de la situation en chiffres et en lettres et les visas des
diffrents intervenants ;
que la partie de la situation concernant le matre de louvrage comporte les renseignements de
lopration, du march, le montant de la situation et le visa du matre de louvrage ;
le rapprochement des montants du certi icat et de la iche de paiement avec ceux de la situation.

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Application des pnalits de retard :


Les pnalits constituent une amende qui est mise la charge du titulaire du march en cas de
retard, par rapport au dlai contractuel, dans lexcution des travaux ou la livraison des fournitures.
Les dispositions contractuelles du march prcisent le taux des pnalits ainsi que les modalits de
leur application ou dexemption.
La dispense de paiement des pnalits de retard relve de la responsabilit du service contractant.
Elle intervient lorsque le retard nest pas imputable au cocontractant auquel il est dlivr des ordres
darrt ou de reprise de service accompagns obligatoirement dun certi icat administratif.
Le dcompte du calcul de la pnalit de retard est joint la situation de travaux ou de prestation de
services, objet du retard et le contrle effectu par le comptable est similaire celui applicable pour
une situation de travaux ordinaire.
Application des intrts moratoires :
Le dlai de mandatement des acomptes est ix trente (30) jours compter de la rception de la
situation ou de la facture.
La date du mandatement est porte la connaissance du cocontractant par le service contractant,
par crit, le jour de lmission du mandat.
Le dpassement de ce dlai fait courir de plein droit et sans autres formalits, au bn ice du
cocontractant, des intrts moratoires calculs au taux dintrt bancaire applicable aux crdits
court terme.
Le dcompte des intrts moratoires est joint au mandat objet du retard, et la vri ication est
effectue de la mme faon que pour les autres acomptes.
La rsiliation:
En cas de rsiliation, dun commun accord, dun march en cours dexcution, le document de
rsiliation, sign des deux parties, doit prvoir la reddition des comptes tablis en fonction des
travaux excuts, des travaux restant effectuer et de la mise en uvre, dune manire gnrale, de
lensemble des clauses du march.
Le dossier de clture de lopration :
Les oprations dquipement public de lEtat font lobjet dun acte constatant lachvement du
programme ou du projet et entranant la clture des oprations dans les mmes formes que celles qui
ont prsid leur inscription.
Lautorit ayant tabli la dcision dindividualisation peut procder la clture dof ice, normale ou
contentieuse, doprations dont les dlais de ralisation sont anormalement dpasss.
On distingue quatre grandes catgories de cltures doprations :
opration acheve non contentieuse : ralise physiquement et inancirement en totalit, ne
prsentant aucune rserve contractuelle ;
opration acheve et contentieuse : ralise physiquement en totalit (acheve sur le terrain) et
non solde en raison dun contentieux juridique ou inancier ;
opration lance et abandonne : inscrite en tude et/ou en ralisation, entame puis abandonne;
opration non lance : qui a fait lobjet dune dcision dindividualisation mais na connu aucun
dbut de ralisation physique.
Lors de la clture de lopration, un dossier est transmis au Trsorier qui sassure de lexactitude
des informations comptables qui y sont contenues.
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Textes rglementaires relatifs aux oprations dquipements et de marchs publics


Dcret n73-136 du 09 Aot 1973 relatif aux conditions de gestion et dexcution des plans
communaux de dveloppement ;
Dcret n84-116 du 12 Mai 1984 portant cration du Bulletin Of iciel des Marchs de lOprateur
Public (JORA n20 du 15 Mai 1984) ;
Dcret excutif n 91-313 du 07/09/1991 ixant les procdures, les modalits et le contenu de la
comptabilit des ordonnateurs et des comptables publics ;
Dcret excutif n91-314 du 07 Septembre 1991 relatif la procdure de rquisition des
comptables publics par les ordonnateurs ;
Dcret excutif n92-19 du 09 Janvier 1992 ixant la procdure de paiement par accrditif des
dpenses de lEtat, des collectivits locales et des tablissements publics caractre administratif
(JORA n05 du 22 Janvier 1992) ;
Dcret excutif n 92-414 du 14 Novembre 1992 relatif au contrle des dpenses engages (JORA
n82 du 15 Novembre 1992) ;
Dcret excutif n93-186 du 27 Juillet 1993 dterminant les modalits dapplication de la loi 9111 du 27 Avril 1991 ixant les rgles dexpropriation pour cause dutilit publique (JORA n51 du 01
Aot 1993).
Dcret excutif n93-289 du 28 Novembre 1993 portant obligation pour toutes les entreprises
intervenant dans le cadre de la ralisation des marchs publics (JORA n 79 du 01 Dcembre 1993) ;
Dcret excutif n97-268 du 21 Juillet 1997 ixant les procdures relatives lengagement
et lexcution des dpenses publiques et dlimitant les attributions et les responsabilits des
ordonnateurs (JORA n48 du 23 Juillet 1997) ;
Dcret excutif n98-67 du 21 Fvrier 1998 portant cration, organisation et fonctionnement de
la Caisse de Garantie des Marchs Publics (JORA n 11 du 01 Mars1998) ;
Dcret excutif n98-227 du 13 Juillet 1998 relatif aux dpenses dquipement de lEtat (JORA
n51 du 15 Juillet 1998) ;
Dcret excutif n05-468 du 10 Dcembre 2005 ixant les conditions et les modalits
dtablissement de la facture, du bon de transfert, du bon de livraison et de la facture rcapitulative ;
Dcret prsidentiel n10-236 du 07 Octobre 2010 portant rglementation des marchs publics ;
Dcret prsidentiel n11-98 du 01 Mars 2011 modi iant et compltant le dcret prsidentiel
n10-236 du 07 Octobre 2010 portant rglementation des marchs publics ;
Dcret excutif n11-118 du 16 Mars 2011 portant application du rglement intrieur-type de la
commission des marchs publics ;
Dcret prsidentiel n12-23 du 18 Janvier 2012 modi iant et compltant le dcret prsidentiel
n10-236 du 07 Octobre 2010 portant rglementation des marchs publics.
Arrts interministriels :
Arrt interministriel du 25 Dcembre 1983 ixant les modles de lettres de soumission et de
dclaration souscrire (JORA n9 du 28 Fvrier 1984) ;
Arrt interministriel du 15 Mai 1988 portant modalits dexercice et de rmunration de la
matrise duvre en btiment (JORA n43 du 26 Octobre 1988) ;
Arrt interministriel du 04 Juillet 2001 modi iant larrt interministriel du 15 Mai 1988
portant modalits dexercice et de rmunration de la matrise duvre en btiment.

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Arrts ministriels :
Arrt du 21 Novembre 1964 portant cahier des clauses administratives gnrales (C.C.A.G)
applicables aux marchs des travaux du Ministre de la Reconstruction, des Travaux Publics et des
Transports (JORA n101 du 11 Dcembre 1964) ;
Arrt du 15 Avril 1984 portant contenu et conditions de mise jour des ichiers de loprateur
public (JORA n17 du 24 Avril 1984) ;
Arrt du 15 Avril 1984 portant homologation de la nomenclature des indices matires utiliss
dans la rvision des prix des marchs de travaux (JORA n22 du 29 mai 1984) ;
Arrt du 15 Dcembre 1986 portant mode de calcul des prix de travaux de construction (JORA
n18 du 29 mai 1987) ;
Arrt n 40 du 17/11/1992 ixant le seuil au-del duquel le paiement par virement des dpenses
publiques est obligatoire, modi i par larrt du 11/11/2003 ;
Arrt du 28 Mars 2011 ixant le modle dengagement dinvestissement ;
Arrt du 28 Mars 2011 relatif aux modalits de paiement direct des sous-traitants ;
Arrt du 28 Mars 2011 relatif aux modalits dapplication de la marge de prfrence aux produits
dorigine algrienne et aux entreprises de droit algrien ;
Arrt du 28 Mars 2011 ixant les modalits de constitution et de fonctionnement des groupements
de commandes ;
Arrt du 28 Mars 2011 ixant les modles de lettre de soumission, de dclaration souscrire et
de dclaration de probit ;
Arrt du 28 Mars 2011 ixant les modalits dinscription et de retrait de la liste des oprateurs
conomiques interdits de soumissionner aux marchs publics ;
Arrt du 28 Mars 2011 ixant les modalits dexclusion de la participation aux marchs publics.
Circulaire du Chef du Gouvernement :
Circulaire du Chef du Gouvernement n 03 du 20 Fvrier 1997 relative la conduite des dpenses
dquipement public.
Circulaires interministrielles :
Circulaire interministrielle n2064 du 28 Dcembre 1983 relative la mthode de calcul des
coef icients de raccordement de prix ;
Circulaire interministrielle n0007 du 11 Mai 1994 relative lexpropriation pour cause dutilit
publique.
Circulaires ministrielles :
Circulaire n74/15 du 30 Novembre 1991 (excution des dpenses publiques, application de la
rgle du service fait) ;
Circulaire n03 du 20 Fvrier 1997 relative la conduite des dpenses dquipement public.
Instructions interministrielles :
Instruction interministrielle n14801 du 08 Dcembre 1975 relative aux conditions de gestion
et de ralisation des plans communaux de dveloppement et des plans de modernisation urbains ;
Instruction interministrielle n2 du 19 Mai 1996 relative la rationalisation de la procdure de
paiement des situations de travaux ;
Instruction interministrielle n139/DGB du 23 Fvrier 1998 relative aux conditions
dintervention des pnalits de retard dans lexcution des marchs publics ;
Instruction interministrielle n01/DGB du 27 Janvier 1998 relative aux procdures dexcution
des dpenses publiques.
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131

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Instructions :
Instruction n009/006 du 18/04//1992 relative la procdure de paiement par accrditif des
dpenses de lEtat, des collectivits locales et des tablissements publics caractre administratif,
modi ie et complte par les instructions n08 du 08/04/2001, erratum n34 bis du 28/10/2002
linstruction N09/006 18/04/1992 et n06 du 17/02/2009;
Instruction n12 du 02/08/1993 relative la dlgation de crdit dquipement aux ordonnateurs
secondaires ;
Instruction du Ministre de lEconomie n127/SPM/93 du 26 Octobre 1993 relative ladaptation
de quelques dispositions particulires tendant assouplir les modalits de mise en uvre des
contrats inancs sur concours d initifs extrieurs (dons et subventions);
Instruction n3 du 11/02/1995 relative la rgularisation des incidences inancires rsultant
des luctuations des taux de change et des commissions ;
Instruction n16 du 05/04/2003 relative la production priodique par support Modem de la
situation des crdits du budget dquipement ;
Instruction n11 du 24/04/2001 relative la caution de restitution davances ;
Instruction n08 du 19/03/2005 relative la mobilisation de crances et au rglement des
intrts moratoires rsultant de lexcution de marchs publics nantis au pro it de la Caisse de
Garantie des Marchs Publics, modi ie et complte par linstruction n22 du 22/08/2006 ;
Instruction n28 du 01/07/2010 relative au fonctionnement du compte spciale N302.134
fonds de gestion des oprations dinvestissements publics inscrites au titre du programme de
consolidation de la croissance conomique 2010-2014.
Circulaires :
Circulaire n 32 du 06/02/1993 du Secrtariat dEtat la recherche scienti ique, relative
lapplication du dcret n 90-78 du 24 Fvrier 1990 relatif aux tudes dimpact sur lenvironnement.

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132

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E)- LE PAIEMENT PAR VOIE DE REGIE DAVANCES


Schma dexcution de lopration de paiement par voie de rgie davances

Demande davance
de fonds par le rgisseur

Res tu on
de
lavance
consen e au rgisseur la
fin de lanne ou lors de la
suppression de la rgie, par
dbit 431.013-001 et crdit
431.008-000
Recons tu on de lavance
par dbit du budget et crdit
431.013-001

Etablissement dun ordre de paiement


joint la demande davance de fonds, dment vis par le Trsorier,
Etablissement dune fiche de rece es,
dune fiche de dpenses et dune fiche
rcapitula ve.

Les opra ons de rglement


la charge des rgisseurs sont
eectues par virement, par
chque, par mandat carte ou en
numraire.

Blocage de crdits gal


au montant sur le ou les
chapitres dimputa on
des dpenses payes par
le rgisseur.

Le montant de lavance est vers par le comptable public assignataire, au compte de dpt
de fonds ouvert au nom de la
rgie :
dbit 431.008-000 par crdit
431.013-001

Au mme titre quen matire de recettes, certaines dpenses publiques, qui ne peuvent
saccommoder des dlais normaux dengagement, de liquidation, dordonnancement et de
paiement en raison de lurgence qui les caractrise, sont excutes par voie de rgie davances.
Toutefois, et sauf drogation accorde par le Ministre charg des finances, seules les catgories
de dpenses numres ci-aprs peuvent tre payes par voie de rgie :
menues dpenses de matriel et de fonctionnement ;
salaires des personnels pays lheure ou la journe ;
frais de mission ;
travaux excuts en rgies.
Les rgies davances sont cres dans les mmes conditions que les rgies de recettes, mais la
dcision les concernant doit comporter les indications supplmentaires ci-aprs :
les chapitres de dpenses ;
le montant de la dpense unitaire ;
le dlai de production des justi ications.
La dpense unitaire est d inie comme une dpense affrente une mme prestation, une mme
livraison ou un mme travail. En matire de salaire, la dpense unitaire correspond au salaire
journalier.
Le montant de la dpense unitaire est ix priodiquement par le Ministre charg des inances par
voie darrt, aussi bien pour le fonctionnement que pour lquipement.
Le plafond autoris par chapitre au titre de chaque rgie (ou montant maximum de lavance) doit
tre gal au montant moyen des dpenses trimestrielles de la rgie, sans quil puisse excder le quart
de la dotation budgtaire de chaque chapitre igurant sur la dcision de cration.

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Le montant de lavance est vers par le comptable public assignataire sur demande du rgisseur, au
compte de dpt de fonds ouvert au nom de la rgie. Cette opration est matrialise par la passation,
par le comptable assignataire, de lcriture suivante :
- le dbit du compte n431.008-000 (dcaissements provisoires avances aux rgisseurs);
- le crdit du compte n431.013-001 (dpts des rgisseurs).
Un dossier et un tableau davances sont ouverts chez le comptable assignataire.
Un crdit dgal montant est bloqu par le comptable public assignataire sur le ou les chapitres
dimputation des dpenses payes par le rgisseur ( tenue dune iche de blocage).
Lordonnateur peut, par dcision et aprs accord crit du comptable assignataire, procder :
laugmentation ou la diminution du plafond de lavance et de la dpense unitaire ;
la modi ication des chapitres dimputation de la rgie.
La suppression de la rgie intervient sur dcision de lordonnateur comptent, noti ie au
comptable public assignataire dans un dlai maximum de huit (08) jours.
Les oprations de rglement la charge des rgisseurs sont effectues par virement, par chque,
par mandat carte ou en numraire.
Les pices justi icatives des dpenses payes sur rgie sont remises par le rgisseur
lordonnateur comptent, au plus tard la in de chaque mois.
Conformment aux dispositions de larticle 166 du dcret lgislatif n 93-01 du 19 Janvier 1993
portant loi de inances pour 1993, lordonnateur est dispens de la production, lattention du
comptable assignataire, des factures ou mmoires affrents aux dpenses sur rgie davances dun
montant infrieur 500 DA.
Les dpenses justi ies et reconnues rgulires, revtues du visa du contrleur inancier, font
lobjet de lmission, par lordonnateur, dune ordonnance ou dun mandat de rgularisation, au
pro it du compte de dpt de fonds de la rgie.
La rgie davances fonctionnant sur les chapitres du budget de wilaya ou du budget de
ltablissement public caractre administratif :
Les demandes davances formules par le rgisseur au titre de la rgie fonctionnant sur les
chapitres du budget de wilaya ou de ltablissement public caractre administratif, font lobjet
dun mandatement trimestriel par lordonnateur comptent, sur les crdits ouverts aux chapitres
appropris du budget concern.
Ces avances sont suivies sur une iche spciale prcisant les indications ci-aprs :
la date doctroi de lavance ;
le montant de lavance ;
le montant des justi ications produites ;
le montant global des avances consenties ;
le montant global des justi ications.
Aprs rception et vrification, les justifications produites par le rgisseur sont annexes aux
mandats initiaux de paiement davances.
En in danne, lexcdent ventuel, rsultant de la diffrence entre le montant des avances
consenties et le total des justi ications correspondantes, est revers au budget de la collectivit ou
de lorganisme concern, sur la base dun ordre de reversement mis par lordonnateur.
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Textes relatifs aux oprations de dpenses et de recettes par voie de rgie


Dcret excutif N93-108 du 05 Mai 1993 ixant les modalits de cration, dorganisation et de
fonctionnement des rgies de recettes et de dpenses ;
Instruction n08 du 09/02/1991 relative la cration et au fonctionnement des rgies davances ;
Instruction n102 du 31/12/1991 relative la cration et au fonctionnement des rgies de recettes
et de dpenses imputables au budget de lEtat, des collectivits territoriales et des tablissements
publics caractre administratif, complte par linstruction n09 du 26/05/1993 ;
Instruction n02 du 30/01/1993 relative la justi ication des dpenses payables sur rgies
davances dun montant infrieur 500 DA.

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135

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F)- LA GESTION COMPTABLE DES BUDGETS DE LA WILAYA ET DE LETABLISSEMENT


PUBLIC A CARACTERE ADMINISTRATIF AU NIVEAU DE LA TRESORERIE
La comptabilit publique partie double sapplique au budget de la wilaya et au budget de
ltablissement public caractre administratif dot de lautonomie inancire, assigns au Trsor.
Pour ltablissement public, un dossier est ouvert chez le Trsorier, sur lequel sont ports le numro
du dossier, le numro du compte de la nomenclature du Trsor, la dnomination de ltablissement,
son adresse, les textes de sa cration et les actes de nomination de lordonnateur et du comptable.
Pour lexcution comptable des budgets de la wilaya et de ltablissement public, il est ouvert trois
lignes pour le budget de la wilaya et deux lignes pour le budget de ltablissement au niveau de leurs
comptes respectifs qui apparaissent dans la balance gnrale du Trsor.
Budget de la wilaya :
la ligne 001 est utilise pour la comptabilisation des oprations budgtaires de dpenses et de
recettes de lexercice courant ;
la ligne 002 est utilise pour les oprations entrant dans la comptabilit de lexercice prcdant
(priode complmentaire) ;
la ligne 003 est utilise pour la comptabilisation des oprations hors budget.
Budget de lE.P.A.:
la ligne 001 est utilise pour la comptabilisation des oprations budgtaires de dpenses et
de recettes ;
la ligne 003 est utilise pour la comptabilisation des oprations hors budget.
La gestion des oprations de recettes et de dpenses :
Les oprations de recettes et de dpenses sexcutent dans les mmes formes que celles du budget
de lEtat. En sus du suivi des crdits budgtaires, un suivi des disponibilits des fonds propres de la
wilaya ou de ltablissement est observ avant tout paiement de dpense.
Un compte de gestion est confectionn la in de chaque exercice pour le budget de la wilaya et de
chaque gestion pour le budget de lE.P.A, matrialis par :
les CGA 7 ;
les CGA 8 ;
les CGA 9 ;
les CGA 15 ;
la situation de recettes et de dpenses des E.P.A. (modle TS 09) ;
le compte de gestion des recettes et des dpenses (modle TS 10).
Ce compte de gestion est dpos la Cour des comptes au plus tard le 30 Juin de lanne suivante.

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Textes relatifs aux oprations des E.P.A.


Instruction n07du 27/04/1993 relative la nomination et l agrment des agents
comptables auprs des tablissements publics caractre administratif, complte par les
instructions n04 du 22/02/1997 et n40 du 01/12/1998 ;
Instruction n11 du 14/05/1995 relative aux modalits de comptabilisation des oprations
lies aux activits accessoires des E.P.A. ; Instruction n03 du 16/01/2000 relative la gestion
financire et comptable des tablissements publics caractre administratif, complte par
linstruction n03 du 13/06/2009 (Transmission des situations financires et comptables
trimestrielles) ;
Instruction n31 du 24/09/2000 relative la transmission des synthses budgtaires et
financires des tablissements publics caractre administratif ;
Instruction n24 du 18/08/2002 relative aux modalits de paiement des dpenses des
tablissements publics caractre administratif, complte par les instructions n35 du
06/11/2002 et n08 du 11/04/2004.

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LA MISSION DE CONTROLE DUN E.P.A. OU DUNE REGIE DE RECETTES OU DAVANCES


Les dmarches suivre dans le contrle de la gestion comptable dun E.P.A. ou dune rgie
de recettes ou davances :
Prpara on de la mission (collecte de
linforma on lie lorganisme ou la rgie
concerne par le contrle),
Etablissement des ordres de mission.

Dplacement de la mission de contrle au sige


de lorganisme concern,
Prise de contact avec le directeur de lEPA et le
comptable.

Contrle et rapprochement des comptes


financiers:
La caisse
Le compte Trsor
Le compte CCP

Examen des registres de la comptabilit


Contrle des opra ons transcrites avec les
pices jus fica ves,
Apprcia on de leur tenue.

Contrle et valua on des opra ons


budgtaires et hors budget (rece es et
dpenses)

Consolida on des observa ons, anomalies et


autres recommanda ons releves dans un rapport

Exploita on des rponses formules par le comptable, suivie des opra ons dapurement engages par le comptable
et entrant dans le cadre des recommanda ons faites par la mission de contrle.

Pralable de mission :
Une fois dtermin ltablissement ou la rgie de recettes ou davances contrler et dsigns
les vri icateurs, ces derniers doivent senqurir du dossier tenu au niveau du bureau du contrle
et des vri ications, relatif ltablissement concern a in de consulter les textes de cration, la
dcision concernant lordonnateur, la nomination ou lagrment du comptable et les ventuelles
remarques et observations issues de lexamen prcdent des situations inancires et comptables et
portes sur la synthse du rapport de mission. Les vri icateurs prennent galement connaissance
de lextrait du compte Trsor qui sera fourni par la trsorerie de rattachement.
Ces documents constituent un dossier de base permettant aux vri icateurs une reconnaissance
sommaire de ltablissement.
Premier contact :
La mission dbute par une visite au responsable de ltablissement pour linformer de la mission
et, notamment, pour valuer le climat de travail et les rapports entre lordonnateur et le comptable,
a in de dterminer le niveau de collaboration de part et dautre.
Au niveau de lagence comptable ou du rgisseur :
La vri ication dbute par la caisse, avec tablissement dun procs verbal sign conjointement
par les vri icateurs, lagent comptable et le rgisseur, sur lequel sont dtailles toutes les valeurs
existantes au niveau du rgisseur.
Les vri icateurs examinent ensuite ltat des lieux et procdent une valuation des moyens
humains et matriels mis la disposition de lagent comptable.
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139

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Les comptes de disponibilits :


- La caisse :
Les vri icateurs sassurent dans un premier temps que les critures retraces sur le livre de caisse
et arrtes la date de la vri ication concordent avec le total gnral du procs verbal. Ensuite, ils
apprcient la tenue du livre de caisse que ce soit en la forme (ratures, surcharges, visas) ou dans
le fond (aspect journalier et sincrit des critures) et, en in, vri ient les pices justi icatives en
recettes (quittances et ordres de recettes) et en dpenses (mandats de paiement).
- Les valeurs dtenues par le comptable :
Le vri icateur doit dresser un procs verbal des valeurs dtenues par le comptable et le
rapprocher avec sa comptabilit matire.
- Le compte de dpt de fonds Trsor :
Un tat de rapprochement simpose entre les oprations inscrites sur lextrait de compte et celles
igurant sur le livre Trsor qui sera pass en revue quant sa contexture. Celui-ci doit comporter le
plus dinformations possibles, quelles soient relatives aux recettes ou aux chques, en respectant
toujours laspect journalier des critures et leur sincrit qui se vri ie travers le rapprochement
des recettes avec les ordres de recettes et des virements avec les chquiers, les ordres de virement et
les mandats de paiement.
- Le compte courant postal :
Le procd est identique celui suivi lors de la vri ication du compte courant Trsor, la
diffrence que les virements sont rapprochs cette fois-ci avec les bordereaux descriptifs des
virements CH102 qui sont viss par les services dAlgrie poste.
Ainsi, le compte courant postal est utilis uniquement pour les traitements et accessoires de
salaire et ne doit pas rvler un solde suprieur lquivalent de deux mois de salaires.
Examen des registres comptables :
En sus des livres de caisse et des comptes courants Trsor et postal, lagent comptable tient les
registres suivants :
le sommier des dpenses ;
le sommier des recettes ;
le livre centralisateur ;
le registre des oprations hors budget ;
le registre de suivi des ordres de recettes ;
le registre de suivi des consommations de crdits ;
le carnet des quittances souches.
Pralablement lexamen particulier des catgories doprations portes sur chaque registre, il
est indispensable de procder aux recoupements entre les informations contenues dans les diffrents
registres.

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Les oprations budgtaires pour lE.P.A :


- Les oprations de recettes :
Le sommier des recettes prsente, dans un ordre chronologique, toutes les recettes ralises au
titre dune gestion et fait ressortir limputation de chacune delles. Ceci facilite le rapprochement
de ces critures avec le budget de ltablissement, le compte de gestion et les ordres de recettes qui
seront leur tour examins dans la forme et dans le fond.
- Les oprations de dpenses :
Au mme titre que celui des recettes, le sommier des dpenses retrace tous les mandats de paiement
admis pendant la gestion et fait ressortir les informations les concernant en prcisant limputation
de chacun.
Ceci amne, dune part, vri ier les mandats de paiement dans la forme et dans le fond et, dautre
part, procder au rapprochement entre les oprations du sommier des dpenses et celles du compte
de gestion, en tenant compte des prvisions igurant au budget.
Ainsi, les mandats de paiement sont rapprochs avec les virements effectus sur les diffrents
comptes de disponibilits.
- Les oprations hors budget :
Ces oprations sont consultes dans le registre ouvert cet effet, qui retrace, toujours
chronologiquement, le plus dinformations possibles relatives chacune des oprations, en distinguant
les rubriques auxquelles elles appartiennent.
Ainsi, lorigine et limputation de chaque opration sont examines pour apprcier ensuite le degr
de soin avec lequel lagent comptable procde aux rgularisations qui simposent.
Rcapitulation de la gestion :
Les critures comptables retraces sur les registres comptables font lobjet dun recoupement a in
dtablir une situation la date donne, qui concorde imprativement avec les documents tablis par
lagent comptable, savoir la situation inancire et comptable et le compte de gestion sil sagit de la
in de lanne.
Le rapport de la mission pour un E.P.A. et le procs verbal de vriication de la rgie de
recettes ou de la rgie davances :
Les notes consignes tout au long du processus de contrle sont transcrites, selon le plan daction
arrt au pralable, dans un rapport pour un E.P.A. et sur un procs verbal de vri ication pour une
rgie. Ce document fait ressortir la conclusion inale et les observations y igurant font lobjet de
rponses de la part de lagent comptable a in de dterminer, en in de compte, les situations nayant
pu tre rgularises.

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A N N E X E S

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A N N E X E I
REGLEMENTATION RELATIVE AUX SYSTEMES
DE TRAITEMENT DE PAIEMENTS

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TEXTES REGLEMENTAIRES DES OPERATIONS DU TRESOR AVEC LA BANQUE DALGERIE


Instruction n34 du 05/09/2005 relative limputation du produit de la taxe de domiciliation
bancaire ;
Instruction n48 du 11/12/2005 relative aux modalits dalimentation et de dgagement des
caisses des comptables publics dans le cadre du systme RTGS-ARTS, complte par linstruction
n02 du 07/02/2006 ;
Instruction n03 du 28/02/2006 relative aux modalits de traitement automatis des chques
dposs lencaissement (mise en uvre du systme de la tl compensation) ;
Instruction n06 du 15/03/2006 relative aux modalits de comptabilisation de la iscalit
ptrolire dans le cadre de la mise en uvre du systme ARTS-RTGS, modi ie et complte par
linstruction n14 du 02/05/2006 ;
Instruction n07 du 15/03/2006 relative au mode daccs par Modem des demandes de
rservation en monnaie iduciaire ;
Circulaire n09 du 17/12/2009 relative la procdure dexcution des virements urgents dans
le cadre du systme ARTS.
REGLEMENTS et instructions DE LA BANQUE DALGERIE RELATIFS AUX SYSTEMES DE
TRAItEMENT DE PAIEMENTS
- Rglement n 05-04 du 13 Octobre 2005 portant sur le Systme de Rglements Bruts en
Temps Rel de Gros Montants et Paiements Urgents ;
- Rglement n 05-06 du 15 Dcembre 2005 portant sur la compensation des chques et autres
instruments de paiement de masse. Annexe au rglement n 05-06 (glossaire) ;
- Rglement n 05-07 du 28 Dcembre 2005 portant sur la scurit des systmes de paiement ;
- Instruction n01-11 du 9 Mars 2011 ixant les modalits dapplication du rglement n08-01
du 20 Janvier 2008 relatif au dispositif de prvention et de lutte contre lmission de chques
sans provision.
REGLEMENT n 05-04 du 13 OCTOBRE 2005 portant sur le systme de rglements bruts en
temps rel de gros montants et paiements urgents
Le Gouverneur de la Banque dAlgrie,
- Vu lordonnance n 75-58 du 26 Septembre 1975, modi ie et complte, portant code civil ;
- Vu lordonnance n 75-59 du 26 Septembre 1975, modi ie et complte, portant code de commerce ;
- Vu lordonnance n 03-11 du 27 Joumada Ethania 1424 correspondant au 26
Aot 2003 relative la monnaie et au crdit, notamment ses articles 56, 57 et 62 ;
- Vu le dcret prsidentiel du 10 Rabie El Aouel 1422 correspondant au 2 Juin 2001
portant nomination du gouverneur et vice-gouverneurs de la Banque dAlgrie ;
- Vu le dcret prsidentiel du 10 Rabie El Aouel 1422 correspondant au 2 Juin 2001
portant nomination des membres du conseil dadministration de la Banque dAlgrie ;
- Aprs dlibration du conseil de la monnaie et du crdit en date du 13 Octobre 2005 ;
Promulgue le rglement dont la teneur suit :
Article 1er - Le prsent rglement a pour objet la d inition et la mise en place du systme de
rglements bruts en temps rel de gros montants et paiements urgents.
En outre, il prcise les responsabilits de loprateur et des participants ce systme et d init les
rgles de son fonctionnement.

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147

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Dinition du systme de rglements bruts en temps rel en particulier


Article 2 - Le systme de rglements bruts en temps rel de gros montants et paiements urgents,
mis en place par la Banque dAlgrie et dnomm Algeria Real Time Settlements (ARTS) est un
systme de rglements interbancaires des ordres de paiement par virements bancaires ou postaux de
montants levs ou paiements urgents effectus par des participants ce systme.
Article 3 - Dans le systme ARTS, les oprations de paiements interbancaires seffectuent en
brut (non compenses) et en temps rel sur les comptes de rglement ouverts dans le systme aux
participants.
Louverture des comptes de rglement fait lobjet de conventions entre la Banque dAlgrie et les
participants concerns.
B) Responsabilit de loprateur et des participants au systme
Article 4 - Linfrastructure du systme ARTS appartient la Banque dAlgrie-En tant quoprateur
du systme, elle fournit, notamment aux participants au systme, les services suivants :
-change des ordres de paiement ;
-gestion des comptes de rglement ;
-gestion des iles dattente ;
-gestion du systme de fourniture de liquidits ;
-transmission de diffrentes informations relatives aux paiements ou au fonctionnement du
systme (excution des ordres, relev des comptes de rglement, gestion des liquidits).
Ces services sont assurs conformment et dans la limite des indications portes dans le
prsent rglement.
Article 5 - En tant que propritaire et oprateur du systme, la Banque dAlgrie est charge
dassurer son bon fonctionnement-Elle ne garantit pas la bonne in des oprations de paiement ; elle
nest pas le dbiteur en dernier ressort des obligations qui sattachent aux paiements sauf en cas de
crdits overnight quelle accorde.
Article 6 - La Banque dAlgrie nencourt aucune responsabilit dans les cas :
-de lexcution des instructions des participants aprs leur vri ication par le systme ;
-de non-excution des ordres de paiement rejets ;
-de non-respect par des participants des spci ications contenues dans le Guide utilisateur du
systme ARTS ;
-de dfaillances ou de non aboutissement de rglements dus une tierce partie.
Article 7 Les participants au systme sont tenus au respect des rgles de fonctionnement du
systme ixes dans le prsent rglement et dans le Guide utilisateur du systme ARTS.
Article 8 - La responsabilit de la formulation et du contenu des messages et les prjudices
ventuels qui peuvent en rsulter incombent aux participants.
C) Conditions dadhsion au systme ARTS
Article 9 - En plus de la Banque dAlgrie, qui fait partie du systme, ladhsion au systme ARTS
est volontaire et ouverte aux banques, tablissements inanciers, Trsor public et Algrie-Poste. Les
oprateurs chargs des autres systmes de paiement en font partie.
Article 10 - Toute adhsion au systme ARTS doit faire lobjet dune demande dadhsion et
dun accord de la Banque dAlgrie. Ds son adhsion, chaque participant reoit les identi iants
con identiels qui lui permettent deffectuer les oprations de paiement.
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148

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Article 11 - Dans sa demande dadhsion, ladhrent au systme ARTS opte pour le statut de
participant direct ou de participant indirect-Lorsque ladhrent opte pour le statut de participant
direct, laccord de la Banque dAlgrie est subordonn aux vri ications et procdures de tests
dusage adoptes par la Banque dAlgrie.
Article 12 - Le participant direct est un participant qui dispose dun compte de rglement dans
le systme ARTS et dont la plate-forme dite plate-forme Participant est raccorde au systme.
Article 13 - Le participant indirect est un participant qui dispose dun compte de rglement dans
le systme ARTS mais naccde ce systme que par lintermdiaire de la plate-forme Participant
dun participant direct.
Article 14 - Les participants peuvent changer de statut.
Dans ce cas, ils adressent une noti ication la Banque dAlgrie un mois avant la date effective
de changement.
Le participant indirect qui souhaite changer de statut doit se soumettre aux vri ications et
procdures de tests dusage sur sa plate-forme Participant. Le participant direct qui souhaite
changer de statut doit proposer une solution assurant la continuit de service aux participants
indirects pour lesquels il est lintermdiaire technique.
Article 15 - Chaque participant accrdite une ou plusieurs personnes en tant quinterlocuteurs
exclusifs du systme ARTS et de la Banque dAlgrie, oprateur du systme.
Article 16 - Les participants au systme ARTS doivent veiller au strict respect des conditions de
scurit ixes par la Banque dAlgrie.
D) Comptes de rglement
Article 17 - Chaque participant direct ou indirect doit signer une convention de compte de
rglement avec la Banque dAlgrie et veiller au respect des dispositions quelle contient.
Le compte de rglement est ouvert ds la signature de ladite convention-Il enregistre lensemble
des oprations de paiement au pro it et la charge du participant concern.
Article 18 - Le compte de rglement ne peut aucun moment prsenter un solde dbiteur-Les
crdits intra-journaliers consentis par la Banque dAlgrie doivent tre rembourss avant la in de la
journe dchange.
E) Oprations admises
Article 19 - Seuls les participants au systme peuvent effectuer des ordres de paiement-Les ordres,
transmis dans le systme ARTS, sont libells en dinars.
Article 20 - Les oprations de paiement traites par le systme ARTS sont exclusivement des
oprations avec date de valeur jour et introduites dans le systme cette mme date.
En prvision dun transfert vers ltranger, dont la date de valeur tombe un vendredi ou un samedi,
le virement de la contre-valeur en dinars dans le systme ARTS est obligatoirement effectu le dernier
jour ouvrable de la semaine concerne.
Le virement de la contre-valeur en dinars des oprations de rapatriement dont la date de valeur
tombe un vendredi est effectu dans le systme ARTS avec la date de valeur du premier jour ouvrable
de la semaine suivante.
Article 21 - Les ordres de paiement par virement dun montant gal ou suprieur un (1) million
de dinars doivent tre traits dans le systme ARTS-Les ordres de paiement urgents, infrieurs ce
plancher, introduits par les participants sont accepts par le systme ARTS.

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149

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Article 22 - Seules les oprations interbancaires sont admises par le systme ARTS-Ces
oprations sont :
-les oprations interbancaires pour compte propre ;
-les oprations interbancaires pour compte de la clientle ;
-les oprations sur la monnaie iduciaire avec la Banque dAlgrie ;
-les oprations de la Banque dAlgrie lies la politique montaire ;
-les soldes nets du systme de compensation des paiements dit de masse ou dtail ;
-les soldes nets du systme de rglement despces versus livraison de titres ;
-toute autre opration agre par la Banque dAlgrie.
Article 23 - Les participants doivent sassurer de la disponibilit de fonds suf isants pour la
liquidation de leurs oprations.
F) Transmission des ordres de paiement
Article 24 - Les ordres de paiement sont transmis au systme ARTS suivant leur nature et la plage
horaire ixe pour louverture et la clture de la journe dchange.
Article 25 - Les ordres de paiement, transmis par les participants, valids et accepts par le
systme ARTS, sont irrvocables.
Article 26 - Sous condition de disponibilit de fonds, les ordres de paiement sont rgls
d initivement ds que le dbit du compte de rglement du donneur dordre a t excut et,
simultanment, le crdit correspondant port sur le compte de rglement du participant bn iciaire.
Paralllement, le systme transmet aux participants ordonnateurs et bn iciaires les noti ications
dexcution des ordres transmis.
Dans le cas dordres multiples (rglement des systmes nets), le rglement nest inal que lorsque
lensemble des dbits et des crdits a t excut.
Article 27 - Ds la transmission des ordres de paiement, les participants sont tenus de suivre
leur dnouement et plus particulirement lors de la reprise de paiements aprs un arrt ventuel du
systme.
Tous les ordres de paiement doivent tre rgls avant la clture de la journe dchange. En
labsence de provision suf isante sur les comptes de rglement, les ordres de paiement non rgls
sont rejets la clture de la journe dchange.
Article 28 - Un ordre de paiement peut faire galement lobjet dun rejet dorigine technique, par
le systme. Ce rejet est d au non-respect, par le participant ordonnateur, des rgles relatives lenvoi
des ordres de paiement.
G) Disponibilit des fonds
Article 29 - Pour assurer la luidit des paiements, la Banque dAlgrie peut autoriser les
participants accder aux crdits intra-journaliers sous forme de pensions livres.
Tout crdit intra-journalier doit obligatoirement tre garanti par des effets publics, rpondant
aux critres dligibilit ixs par la Banque dAlgrie. Les effets publics accepts doivent couvrir au
minimum 110% du crdit intra-journalier.
Article 30 - Les participants voulant utiliser les crdits intra-journaliers sont tenus de signer avec
la Banque dAlgrie la convention de pension livre.
Article 31 - Le crdit intra-journalier est accord titre gratuit-Il doit tre rembours avant la
clture de la journe dchange. Dans le cas o le crdit nest pas rembours la clture de la journe
dchange, la Banque dAlgrie procde dof ice au dbit du compte.
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150

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Article 32 - Dans le cas o le participant est dans limpossibilit de rembourser le crdit intrajournalier, la Banque dAlgrie le transforme automatiquement en pension livre overnight. La
convention de pension livre prcise les conditions dans lesquelles les effets publics apports en
garantie des crdits intra-journaliers sont raliss en cas de dfaut de remboursement.
Le taux appliqu la pension livre overnight est gal au taux de prise en pension 24 h de la
Banque dAlgrie major de deux (2) points de pourcentage.
H) Modalits de traitement des ordres de paiement
Article 33 - Les ordres de paiement sont prpars et transmis au systme conformment aux
types de messages admis par le systme ARTS. A cet effet, les participants doivent se conformer aux
indications portes dans le Guide utilisateur du systme ARTS.
Article 34 - Les ordres de paiement doivent imprativement tre dots dun code de priorit. Les
ordres de paiement faisant appel une rservation pralable jouissent automatiquement dun code
de priorit suprieur.
Article 35 - Les codes de priorit accepts par le systme ARTS correspondent aux niveaux
suivants :
-les dbits imputs sur les comptes des participants au pro it de la Banque dAlgrie (priorit I) ;
-les ordres de paiement au pro it de la Banque dAlgrie avec rservation (priorit I) ;
-les soldes nets de la compensation du systme des paiements de masse (priorit II) ;
-les soldes nets du systme de rglement-livraison de titres (priorit II) ;
-les ordres de paiement urgents au pro it des autres participants (priorit III) ;
-les autres ordres de paiement (priorit IV).
Article 36 - Les ordres de paiement transmis par les participants au systme ARTS sont contrls
pour validation par le systme. Si lordre de paiement prsente une irrgularit, il est procd
automatiquement son rejet immdiat par lenvoi dun message au participant.
Dans le cas o lordre de paiement est valid, le systme procde son rglement ou son
positionnement dans la ile dattente en cas dinsuf isance de provision en compte de rglement.
Article 37 - Les ordres de paiement enregistrs dans la ile dattente sont traits chronologiquement
suivant le principe FIFO (premier entr - premier sorti).
Les ordres de paiement portant un code de priorit lev sont traits ou mis en ile dattente avant
les ordres igurant dans la ile dattente avec un niveau de priorit infrieur.
Article 38 - Le systme ARTS procde au rglement des ordres de paiement en ile dattente au fur
et mesure de la disponibilit des fonds au moment de leur prsentation.
Le participant peut toutefois modi ier le niveau de priorit affect un ordre de paiement en ile
dattente sil considre quil doit tre excut en priorit ou pour dbloquer une situation.
I) Annulation dun ordre de paiement
Article 39 - Les ordres de paiement transmis au systme ARTS et placs en ile dattente peuvent
tre annuls par le participant ordonnateur. En cas de non rglement et de non annulation par le
participant des ordres transmis, le systme annule les ordres non excuts la clture de la journe
dchange.
Article 40 - La restitution des fonds transfrs suite un ordre de paiement erron, mis par
erreur ou faisant double emploi, nest possible que par lmission dun nouvel ordre de paiement de
retour par le bn iciaire des fonds.

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J) Gestion de la journe dchange


Article 41 - La gestion de la journe dchange est du ressort exclusif des services de la direction
des systmes de paiement de la Banque dAlgrie.
Article 42 - Les priodes composant la journe dchange sont rserves aux diffrents types
doprations indiqus pour chaque priode dtermine-Les participants sont informs de ces priodes
par des messages systme.
Article 43 - Le pro il de la journe dchange est arrt par les services de la direction des systmes
de paiement de la Banque dAlgrie-Ce pro il peut tre modi i la demande des participants-Les
participants sont informs, avec un pravis suf isant, des changements ventuels pour leur permettre
de sadapter ceux-ci.
Article 44 - Les horaires normaux douverture et de clture du systme ARTS sont les horaires de
travail de la Banque dAlgrie du dimanche jeudi.
Article 45 - A la in de la journe dchange, le systme ARTS rejette automatiquement les
oprations en ile dattente et effectue le reporting de in de journe.
Il gnre automatiquement les relevs de compte pour chaque compte de rglement et en
effectue la diffusion lectronique aux participants respectifs.
K) Rsolution des blocages
Article 46 - Les services de la direction des systmes de paiement de la Banque dAlgrie
peuvent, quand ils le jugent ncessaire, lancer une procdure de dblocage collectif des oprations
en ile dattente dans le cas o le systme signale un certain nombre doprations en instance ayant
dpass le temps requis pour leur liquidation ou un certain niveau de montants en ile dattente
permettant la rsolution simultane des oprations.
Dans ces cas prcis, il est fait recours aux procdures doptimisation pour assurer la luidit des
iles dattente tout en respectant la rgle FIFO.
La Banque dAlgrie a galement la possibilit dactiver, avec laccord des participants, un processus
dit by-pass FIFO visant imputer les ordres sans tenir compte de leur heure de prise en compte
dans le systme.
Article 47 - Les ordres de paiement transmis par les participants durant la phase de rsolution
des dblocages sont mis en attente et traits ds la in de la phase doptimisation suivant les codes de
priorit et la rgle FIFO qui leur sont affects.
L) Rupture, suspension et exclusion
Article 48 - Ladhsion au systme ARTS est dure indtermine-La in dadhsion dun
participant peut intervenir :
- son initiative, par une demande adresse la Banque dAlgrie 15 jours avant la date
effective de rupture ;
- aprs laccord rciproque de rupture entre un participant et la Banque dAlgrie-Cette
rupture prend effet compter de la date convenue.
Le participant concern par la rupture dadhsion doit sassurer que toutes ses oprations seront
liquides la clture du jour avant la date de rupture de sa participation au systme-Il doit sassurer
aussi que le solde de son compte de rglement sera nul ou positif lissue de limputation de toutes ses
oprations en cours y compris les frais dus la Banque dAlgrie, oprateur du systme.
Article 49 - Il est mis in au contrat dadhsion dun participant dans les cas :
- de sa cessation dactivit ; ou de rglement judiciaire sans autorisation de poursuivre lactivit.
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Dans le cas de cessation dactivit volontaire, le participant concern doit aviser le plus tt possible
la Banque dAlgrie, gestionnaire du systme, par lettre recommande. Dans les deux cas le participant
concern doit informer la direction des systme des paiements de la Banque dAlgrie immdiatement
par message lectronique a in que cette dernire informe les autres participants et mette jour le
rfrentiel du systme.
Nanmoins, les paiements effectus jusqu la in de la journe de cessation dactivit restent
irrvocables-La in dadhsion dun participant nentrane pas le remboursement de charges au titre
de sa redevance annuelle au systme.
Article 50 - La in dadhsion dun participant implique :
- la clture de son compte de rglement aprs dbit de toutes les oprations lies la rupture
de ladhsion (charges de participation, charges non rgles par unit de paiement effectue) ;
- la in de lhabilitation pour le personnel dsign pour effectuer des ordres de paiement dans
le systme ARTS ;
- larrt de rception des paiements son pro it.
Article 51 - Un participant peut tre suspendu du systme ARTS en cas de non-respect du prsent
rglement, du Guide utilisateur du systme ARTS ou des conventions relatives aux comptes de
rglement et aux pensions livres.
Article 52 - Pendant la priode de suspension, le participant ne peut ni transmettre ni recevoir des
ordres de paiement-Par contre, il peut toujours tre destinataire des informations gnrales envoyes
par la Banque dAlgrie aux participants du systme.
Article 53 - Le participant suspendu doit mettre en oeuvre tous les moyens de nature lever la
mesure de suspension prise son encontre- Sil nest pas en mesure de respecter les engagements
pris envers la Banque dAlgrie et les autres participants, il sera procd son exclusion d initive du
systme ARTS sur dcision de la Banque dAlgrie.
Article 54 - La rupture, la suspension ou lexclusion dun participant est porte la connaissance
de tous les participants au systme ARTS.
M) Participation aux frais
Article 55 - Les participants au systme ARTS doivent sacquitter des frais rsultants des cots
de traitement des ordres de paiement.
Article 56 - Les frais, objet de larticle ci-dessus, sont facturs aux participants au terme de chaque
trimestre. Ils sont rpartis en part ixe (abonnement) et part variable proportionnelle au nombre
dordres traits par le systme ARTS au cours du trimestre coul. Les frais variables peuvent tre aussi
fonction de lheure de prsentation des ordres de paiement dans le systme. Les frais de transmission
de tout message mis par le systme central sont aussi facturs son destinataire.
Une part des frais ixes dexploitation du systme ARTS fera galement lobjet dune redevance
annuelle due par les participants.
Article 57 - La Banque dAlgrie recouvrira auprs des participants une contribution aux cots
des investissements mis la disposition des participants au systme ARTS.
N) Conidentialit et excution des ordres
Article 58 - Les participants au systme ARTS sont tenus par le secret professionnel.
Toute information provenant du systme ARTS, quelle que soit sa forme, est con identielle et ne
peut tre rvle une partie tierce- Les parties tierces nincluent pas les autorits judiciaires agissant
dans le cadre de leurs fonctions et dans la limite de leur comptence ni les inspecteurs de la Banque
dAlgrie chargs de la surveillance du systme ARTS.
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Article 59 - La Banque dAlgrie et les participants sassurent que leur personnel connat et
respecte ces obligations- En cas de non-respect de cette obligation de con identialit par un membre
de son personnel, le participant concern ou la Banque dAlgrie est considr comme responsable.
O) Procdure de secours (back-up)
Article 60 - Les participants doivent mettre en oeuvre toute solution de nature garantir le bon
droulement des oprations- En particulier, ils doivent mettre en place des systmes de secours (backup) pour assurer la continuit des oprations.
P) Droit linformation
Article 61 - Les participants ont la responsabilit de larchivage et de la conservation des
informations manant du systme ARTS.
Ils ne peuvent demander la Banque dAlgrie de leur transmettre de nouveau une information
quen cas de dysfonctionnement du rseau de transmission.
Ils peuvent demander la Banque dAlgrie de leur retransmettre les informations portant sur
leur relev de comptes de rglement; ce service faisant lobjet de facturation spci ique. Q) Rgles de
preuve
Article 62 - Dans le cadre du systme ARTS, les ichiers lectroniques contenant les enregistrements
conservs par le systme servent de preuve en cas de contestation, soit entre les participants et leurs
clients, soit entre les participants et la Banque dAlgrie.
La porte de la preuve de ces enregistrements est celle qui est accorde un original au sens dun
document crit, dment sign.
Article 63 - Le prsent rglement sera publi au Journal of iciel de la Rpublique Algrienne
Dmocratique et Populaire.

Le Gouverneur
Mohammed LAKSACI

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Rglement n 05-06 du 15 dcembre 2005 portant sur la compensation des


chques et autres instruments de paiement de masse
Le gouverneur de la Banque dAlgrie,
- Vu lordonnance n 75-58 du 26 Septembre 1975, modi ie et complte, portant code civil ;
- Vu lordonnance n 75-59 du 26 Septembre 1975, modi ie et complte, portant code de
commerce ;
- Vu lordonnance n 03-11 du 27 Joumada Ethania 1424 correspondant au 26 Aot 2003 relative
la monnaie et au crdit, notamment ses articles 56, 57 et 62 ;
- Vu le dcret prsidentiel du 10 Rabie El Aouel 1422 correspondant au 2 Juin 2001 portant
nomination du gouverneur et des vice-gouverneurs de la Banque dAlgrie ;
- Vu le dcret prsidentiel du 10 Rabie El Aouel 1422 correspondant au 2 Juin 2001 portant
nomination des membres du conseil dadministration de la Banque dAlgrie ;
- Vu le rglement n 97-03 du 16 Rajab 1418 correspondant au 17 Novembre 1997 relatif la
chambre de compensation ;
- Vu le rglement n 05-04 du 10 Ramadhan 1426 correspondant au 13 Octobre 2005 portant
sur le systme de rglements bruts en temps rel de gros montants et paiements urgents ;
- Vu les dlibrations du conseil de la monnaie et du crdit du 15 Dcembre 2005 ;
Promulgue le rglement dont la teneur suit :
Article 1er. - Le prsent rglement a pour objet la mise en place dun systme de compensation des
ordres de paiement de masse. En outre, il prcise les responsabilits du gestionnaire de ce systme
et de ses participants et d init les rgles de son fonctionnement.
Un glossaire annex au prsent rglement contient les d initions des termes propres ce systme
de paiements.
a) Systme interbancaire de paiement de masse :
Art. 2. - Le systme de compensation lectronique, dnomm Algrie - Tl-compensation
Interbancaire dit ATCI est mis en place par la Banque dAlgrie. Il sagit dun systme interbancaire de
compensation lectronique de chques, effets, virements, prlvements automatiques et retraits et
paiements par carte bancaire.
Seuls les virements dune valeur nominale infrieure un (1) million de dinars sont accepts par ce
systme. Les ordres de virement dune valeur nominale suprieure ou gale ce montant doivent tre
effectus dans le systme de rglements bruts en temps rel de gros montants et paiements urgents.
Le systme ATCI fonctionne sur le principe de la compensation multilatrale des ordres de
paiement prsents par les participants ce systme.
Art. 3. - Les soldes de la compensation multilatrale sont calculs par le systme ATCI et dverss,
pour leur rglement, dans le systme de rglements bruts en temps rel de gros montants et paiements
urgents dit Algeria Real Time Settlements (ARTS).
Art. 4. - La Banque dAlgrie dlgue la gestion du systme ATCI au centre de pr-compensation
interbancaire (CPI), socit par actions, iliale de la Banque dAlgrie.
Art. 5. - La surveillance du systme ATCI est assure par la Banque dAlgrie conformment
larticle 56 de lordonnance n 03-11 du 26 Aot 2003 relative la monnaie et au crdit.
Art. 6. - Un fonds de garantie est constitu par les participants. Il sert pour la couverture en dernier
ressort du solde de compensation dbiteur dun ou plusieurs participants dans le cas o les soldes de
leurs comptes de rglement ne permettent pas de rgler les soldes de compensation selon le principe
tout ou rien. A la demande des participants, ce fonds est dpos sur les livres de la Banque dAlgrie.
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La reconstitution des montants tirs sur le fonds de garantie doit tre effectue par le ou les
participants concern (s) au plus tard le lendemain de son utilisation 12 heures.
Les modalits de cration et de fonctionnement du fonds sont ixes par voie dinstruction.
Art. 7. - Les banques, le Trsor et Algrie-poste, tirs de chques (banques, Algrie-poste, Trsor)
ou destinataires des lettres de change et billets ordre, sont tenus de participer, directement ou par
lintermdiaire dun autre participant, aux oprations de compensation de ces moyens de paiements
dans le cadre de ce systme.
Ils sont tenus daccepter que ces instruments soient prsents au paiement dans le cadre de ce
systme.
Art. 8. - Les chques, les lettres de change et les billets ordre sont prsents dans le systme ATCI
sous forme dmatrialise. Cela suppose que le participant prsentateur dtient pralablement ces
instruments de paiement supports papier et quil a assur la vri ication de leur rgularit formelle.
Le participant remettant garantit que les donnes sous forme dmatrialise sont strictement
identiques aux informations correspondantes igurant sur les chques, lettres de change et billets
ordre.
Le non-respect par le prsentateur de ces dispositions dispense le participant destinataire des
obligations contenues dans larticle 7, alina 2, ci-dessus.
b) - Responsabilits des participants et du gestionnaire du systme :
Art. 9. - Sauf pour les oprations pour lesquelles la Banque dAlgrie est participant remettant ou
destinataire, elle nest la contrepartie ni des obligations de paiement lies aux valeurs remises par les
autres participants du systme ATCI ni des soldes rsultant du calcul de la compensation multilatrale.
Elle nassure pas la bonne in des ordres de paiement traits dans le systme.
Art. 10. - La responsabilit du centre de pr-compensation interbancaire (CPI) est limite
lexcution des diligences ncessaires au bon droulement des oprations techniques qui
conditionnent le fonctionnement du systme ATCI dcrites dans le Guide utilisateur du systme et
dans le prsent rglement. Lobligation de rsultats se limite au calcul des soldes nets multilatraux et
bilatraux de compensation et leur dversement dans le systme de rglements bruts en temps rel
de gros montants et paiements urgents (ARTS).
Art. 11. - Les participants au systme sont responsables des prjudices causs dans les cas :
- derreurs matrielles commises sur les oprations transmises au systme, soit directement,
soit par lintermdiaire dun autre participant ;
- de retards imputables aux rejets, rejets de rejets, refus de solde de compensation effectus
tort;
- de non-respect des obligations inancires y affrentes.
Art. 12. - Les participants au systme ATCI doivent veiller au strict respect des normes et des
conditions de fonctionnement et de scurit du systme ixes par le centre de pr-compensation
interbancaire.
Art. 13. - Chaque participant direct est responsable du maintien en fonctionnement continu de sa
plate-forme Participant connecte au systme ATCI pendant les jours et heures ouvrs de celui-ci.
Il doit mettre tout en uvre pour transmettre les remises de ses participants indirects et cela dans le
cadre de la convention qui le lie ces derniers.
Art. 14. - Un participant direct nest pas responsable des vri ications de la qualit formelle des
valeurs remises par les participants indirects qui utilisent ses services techniques ni des engagements
inanciers qui peuvent dcouler du traitement de ces valeurs par le systme.

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Art. 15. - Au regard du gestionnaire du systme ATCI, le participant direct est responsable du
traitement technique des oprations de ses participants indirects au mme titre que de ses propres
oprations.
Art. 16. - Chaque participant est responsable du traitement des contestations provenant de ses
clients remettants.
c) - Conditions dadhsion au systme ATCI :
Art. 17. - Outre la Banque dAlgrie, ladhsion au systme ATCI est ouverte aux banques, au
Trsor et Algrie-poste.
Art. 18. - Les participants au systme ATCI dlguent au centre de pr-compensation interbancaire
leur acceptation de tout nouveau participant au systme.
Art. 19. - Toute participation au systme ATCI doit faire lobjet dune demande dadhsion et
dun accord du centre de pr-compensation interbancaire. Laccord dadhsion, dont la copie est
adresse la direction gnrale du rseau et des systmes de paiement de la Banque dAlgrie,
doit tre suivi par la signature de la convention de place ixant les droits et les obligations des
participants entre eux et vis--vis du CPI, gestionnaire du systme ATCI.
Lors de son adhsion, chaque participant reoit selon les modalits et les formes prvues dans
le Guide utilisateur du systme, des identi iants lui permettant denvoyer des ordres de paiement
dans le systme.
Art. 20. - Dans leur demande dadhsion au systme ATCI, les participants indiqus dans larticle
17 ci-dessus, optent pour le statut de participant direct ou de participant indirect.
Lorsque ladhrent opte pour le statut de participant direct, laccord du centre de prcompensation interbancaire est subordonn aux vri ications et procdures de tests dusage
adoptes par le CPI cet effet.
Art. 21. - Les participants peuvent changer de statut. Dans ce cas, ils adressent une noti ication
au CPI, gestionnaire du systme, un mois avant la date effective de changement. Une copie de cette
noti ication est transmise la direction gnrale du rseau et des systmes de paiement de la Banque
dAlgrie.
Le participant indirect qui souhaite devenir participant direct doit se soumettre aux vri ications
et procdures de tests dusage sur sa plate-forme Participant.
Le participant direct qui souhaite changer de statut doit proposer une solution assurant la
continuit de service aux participants indirects pour lesquels il est lintermdiaire technique.
Art. 22. - Chaque participant accrdite un ou plusieurs membres de son personnel en tant
quinterlocuteurs exclusifs du systme ATCI et du centre de pr-compensation interbancaire,
gestionnaire du systme.
Art. 23. - Les participants donnent mandat irrvocable au centre de pr-compensation interbancaire
pour adresser les ordres de transfert des soldes de compensation dans le systme de rglements
bruts en temps rel de gros montants et paiements urgents (ARTS).
d) - Organisation des remises de valeurs :
Art. 24. - Les participants envoient au systme ATCI des remises de valeurs libelles en dinars.
Art. 25. - Les remises de valeurs sont effectues sous forme de messages lectroniques et ce,
conformment aux normes de messages lectroniques adoptes par le comit de normalisation des
instruments de paiement et aux indications portes dans le Guide utilisateur du systme ATCI.

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Les images des chques, des lettres de change et des billets ordre scelles transmises au systme
ATCI sont routes vers les participants destinataires. Elles ne subissent aucun traitement par le
systme de compensation.
Art. 26. - Le systme ATCI obit un calendrier des changes, des plages horaires dchange
appeles sances, ixes dans les spci ications techniques du systme et aux indications portes dans
le Guide utilisateur.
Art. 27. - Pour tre traites dans le systme ATCI, les remises doivent tre prsentes la date de
prsentation. Sil sagit dune date o le systme ATCI est ferm, la date douverture immdiatement
aprs celle-ci est considre comme date de prsentation.
Chaque valeur peut faire lobjet dune remise jusqu lheure darrt de la journe dchange qui
la concerne. Pour toute remise effectue au del de lheure darrt de la journe dchange, la date de
prsentation est le jour douverture suivant du systme ATCI.
Art. 28. - Le systme ATCI accuse rception des remises envoyes par le participant remettant
et les transmet chaque sance au participant destinataire. La date de prsentation devient de ce
fait le jour de prsentation.
Art. 29. - Conformment aux conditions indiques dans le Guide utilisateur du systme, une
remise peut faire lobjet dun rejet technique par le systme ou dun rejet bancaire par le participant
destinataire.
Une opration, un lot ou une remise ayant fait lobjet dun rejet technique peut tre prsent
nouveau.
Le rejet bancaire nest plus possible ds lors que le dlai de rejet est dpass. Le dlai de rejet des
oprations est gal au dlai de rglement. Pass ce dlai, le rejet bancaire nest plus possible.
Le participant remettant ne peut pas rejeter le rejet. La valeur conteste fait lobjet dun rglement
bilatral hors du systme ATCI.
Art. 30. - Une remise, un lot doprations ou une opration individuelle peut faire lobjet dune
annulation, avant la in de la sance de compensation de la journe dchange considre. En cas
dannulation, la remise, le lot doprations ou une opration individuelle fait lobjet dun transfert en
sens inverse dans le systme ATCI.
e) - Les dates de rglement :
Art. 31. - La date de rglement est la date denvoi des soldes de compensation dans le systme de
rglements bruts en temps rel de gros montants et paiements urgents (ARTS) aux ins de rglement.
Cette date est ixe comme suit :
- pour les virements : jour de prsentation ;
- pour la carte bancaire : jour de prsentation ;
- pour les chques y compris les chques de banque : surlendemain du jour de prsentation ;
- pour les effets (lettres de change et billets ordre) : lendemain du jour de prsentation ;
- pour les prlvements automatiques : lendemain du jour de prsentation.
f) - Gestion de la compensation :
Art. 32. - Tous les jours ouvrs, le systme ATCI apparie et effectue le calcul de la compensation
multilatrale de lensemble des valeurs qui ont t traites et qui nont pas t annules par le
participant remettant ni rejetes par le participant destinataire dans les dlais rglementaires.
Art. 33. - Une fois la compensation multilatrale effectue, le systme envoie une information aux
participants portant sur leurs soldes conformment aux modalits prvues dans le Guide utilisateur.
Ensuite, le CPI annonce la fermeture de la journe dchange.
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Art. 34. - Au cours de la journe dchange, le systme calcule les soldes bilatraux dbiteurs de
chaque participant et les en informe. Lorsquun solde bilatral atteint la somme maximale prd inie,
le centre de pr-compensation interbancaire informe le participant concern quil ne peut plus
effectuer de remises susceptibles daugmenter son solde dbiteur tant que celui-ci reste son niveau
maximal.
Art. 35. - Ds la fermeture de la journe dchange, le centre de pr-compensation interbancaire
transmet, selon les modalits indiques dans le Guide utilisateur, les soldes de la compensation
multilatrale pour imputation dans le systme ARTS.
Art. 36. - Dans le systme ATCI, les paiements sont considrs d initifs ds limputation des soldes
correspondants la compensation multilatrale sur le compte de rglement des participants.
Art. 37. - En cas dinsuf isance du solde crditeur du compte de rglement dun ou de plusieurs
participants, le rglement du solde de compensation est diffr pour une courte priode pour
permettre au (x) participant (s) concern (s) dapporter les crdits ncessaires.
Art. 38. - En cas dinsuf isance ou dabsence de fonds lissue du dlai accord, le gestionnaire du
systme ATCI transmet la direction gnrale du rseau et des systmes de paiement de la Banque
dAlgrie, gestionnaire du systme ARTS, les indications ncessaires pour que celle-ci dbite le compte
du fonds de garantie pour crditer le compte de rglement du ou des participants concerns.
Art. 39. - Si le mcanisme prvu dans larticle 38 ci-dessus ne permet pas de rgler le solde de
compensation dbiteur dun ou plusieurs participants concerns, un comit darbitrage dont les
modalits de constitution et de fonctionnement sont d inies dans linstruction de la Banque dAlgrie,
se runit pour rechercher une solution. Dans le cas o la solution nest pas trouve, le systme procde
linversion de la compensation.
g) - Rupture, suspension et exclusion :
Art. 40. - Ladhsion au systme ATCI est dure indtermine. La in dadhsion dun participant
peut intervenir :
- sa demande adresse au CPI, avec copie la direction gnrale du rseau et des systmes de
paiement de la Banque dAlgrie, trente (30) jours calendaires avant la date effective de rupture ;
- aprs laccord rciproque de rupture entre un participant et le CPI.
Cette rupture prend effet compter de la date convenue. Une copie de cet accord est transmise par
le CPI la direction gnrale du rseau et des systmes de paiement de la Banque dAlgrie.
Art. 41. - Il est mis in au contrat dadhsion dun participant dans les cas :
- de demande de la commission bancaire ;
- de sa cessation dactivit ;
- douverture son encontre dune procdure de faillite ou de rglement judiciaire sans
autorisation de poursuivre lactivit.
Dans le cas de cessation dactivit volontaire, le participant concern doit aviser, le plus tt
possible et par lettre recommande, le CPI a in quil informe les autres participants et prvoit
la mise jour du rfrentiel du systme. Les soldes de compensation rgls jusqu la in de la
journe de cessation de lactivit restent irrvocables et d initifs puisque rgls dans ARTS. La in
de ladhsion dun participant nentrane pas le remboursement des charges rgles au CPI au titre
de la redevance annuelle.
Art. 42. - La in de ladhsion dun participant au systme ATCI implique :
- la in de lhabilitation pour le personnel dsign pour envoyer des remises dans ce systme ;
- la in de rception des oprations provenant du systme ;
- lobligation dassurer un solde de son compte de rglement suf isant pour permettre
lexcution de ses oprations en cours dans le systme ATCI et le recouvrement des charges
dues au gestionnaire du systme.
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159

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Art. 43. - Un participant est automatiquement suspendu du systme ATCI sil est suspendu du
systme ARTS. Par contre, il peut tre suspendu du systme ATCI pour le non-respect du prsent
rglement, du Guide utilisateur ou de la convention de place tout en tant participant au systme
ARTS.
Art. 44. - Pendant la priode de suspension, le participant ne peut ni transmettre, ni recevoir de
remises. Il peut tre destinataire des informations gnrales envoyes par le CPI.
Art. 45. - Le participant doit mettre en uvre tous les moyens de nature lever la mesure de
suspension prise son encontre. Sil nest pas en mesure de respecter les termes de la convention de
place et ses engagements envers le CPI, il sera procd son exclusion d initive du systme ATCI sur
dcision du CPI, avec copie la direction gnrale du rseau et des systmes de paiement de la Banque
dAlgrie.
Art. 46. - La rupture, la suspension ou lexclusion dun participant est porte, la connaissance de
tous les participants au systme ATCI , par le CPI.
h) - Informations et conidentialit :
Art. 47. - Toutes les informations devant tre fournies aux participants par le CPI, et par les
participants au gestionnaire du systme au cours dune journe dchange, sont indiques dans le
Guide utilisateur. Aucune autre information ne peut tre exige.
Les participants ne peuvent demander au CPI de transmettre nouveau une information, sauf
en cas de dysfonctionnement du processus de transmission de remises et sous condition que ce
dysfonctionnement ne provient pas de leur propre interface avec le systme. Ils peuvent demander
des copies dinformation sur support papier qui peuvent faire lobjet dune facturation.
Un participant peut, dans un dlai ne dpassant pas un mois, demander contre paiement au
gestionnaire du systme des copies de remises lectroniques ou des images scannes le concernant
pour des journes donnes.
Art. 48. - Les participants au systme sont tenus par le secret professionnel.
Toute information provenant du systme ATCI, quelle que soit sa forme, est con identielle et ne
peut tre rvle une partie tierce. Les parties tierces nincluent pas les autorits judiciaires et la
direction gnrale de linspection gnrale de la Banque dAlgrie, agissant dans le cadre de leurs
fonctions et dans la limite de leur comptence.
Art. 49. - Le centre de pr-compensation interbancaire et les participants sassurent que leur
personnel connat et respecte ces obligations en matire de secret professionnel. En cas de non-respect
de cette obligation en matire de con identialit par un membre de son personnel, le participant
concern, ou le CPI, est considr comme responsable.
i) - Participation aux frais :
Art. 50. - Chaque participant au systme ATCI est redevable de frais de participation au systme.
Ces frais peuvent tre rpartis en une part ixe (abonnement) et une part variable proportionnelle au
volume et au type doprations entres dans le systme. Les frais variables peuvent tre fonction de
lheure de prsentation des remises dans le systme. Les frais de transmission de tout message mis
par le systme sont aussi facturs son destinataire ainsi que les frais darchivage des images des
chques, des lettres de change ou des billets ordre.
j) - Procdure de secours :
Art. 51. - Les participants doivent mettre en uvre toute solution de nature garantir le bon
droulement des oprations. Ils doivent, notamment, mettre en place des systmes de secours (backup) pour assurer la continuit des oprations.
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160

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k) - Rgles darchivage :
Art. 52. - Les chques, lettres de change et billets ordre, qui ont fait lobjet dun envoi par ichier
lectronique dans le systme, sont adresss a posteriori par le participant remettant au participant
destinataire concern (supports papier) pour larchivage et preuve en cas de litige. Si les participants
dcident que les supports papier sont archiver par les participants qui les ont reus ils doivent
veiller ce que larchivage permette de ressortir les documents originaux en cas de litige.
Le centre de pr-compensation interbancaire archivera les transcriptions informatiques de remises
reues et compenses ( ichiers) durant le dlai lgal. Il archivera aussi des ichiers lectroniques des
images chques, lettres de change et billets ordre pour le compte des participants.
Pendant le dlai lgal, une copie de ichiers lectroniques archivs peut tre transmise aux
participants concerns si ces derniers sont tenus de les prsenter dans le cadre dun litige. Pour ces
donnes seulement, le CPI est le tiers de con iance.
l ) - Rgles de preuve :
Art. 53. - Dans le cadre du systme ATCI, les ichiers lectroniques contenant les enregistrements
conservs par le systme servent de preuve en cas de contestation entre les participants.
Art. 54. - En cas de divergences entre les enregistrements informatiques et lorsque le document
matriel qui a fait lobjet denregistrement informatique existe, le document matriel sert de fondement
la constitution de la preuve.
Dans ce cas, le centre de pr-compensation interbancaire et le participant qui a rceptionn
lenregistrement dfaillant nencourent pas de responsabilit du fait du traitement de lenregistrement
dans le systme ATCI suivant les spci ications techniques, sauf dmontrer que laltration est de
leur faute.
Art. 55. - Les vignettes de chques, de lettres de change et de billets ordre, les bordereaux de
virements et autres documents matriels suivant leur rgime juridique particulier, sont seuls faire
foi vis--vis des tiers au systme ATCI, notamment vis--vis des clients de participants.
m) - Dispositions transitoires :
Art. 56. - Durant la priode transitoire de prise en charge progressive par le systme ATCI de la
compensation de tous les moyens de paiement de masse, les chambres de compensation rgies par
le rglement n 97-03 du 17 novembre 1997 installes dans les siges de la Banque dAlgrie
resteront ouvertes pour :
- la compensation support papier des instruments de paiement en instance de leur intgration au
systme ATCI,
- le recouvrement des chques non normaliss et des effets de commerce mis avant lentre en
fonctionnement du systme ATCI.
n) - Disposition inale :
Art. 57. - Les modi ications ultrieures des dispositions de ce rglement portant sur le seuil de
la valeur nominale des virements accepts par le systme, le dlai de rglement ou larchivage des
images des instruments de paiement supports papier sont ixs par voie dinstructions de la Banque
dAlgrie.
Art. 58. - Le prsent rglement sera publi au Journal of iciel de la Rpublique algrienne
dmocratique et populaire.
Le Gouverneur
Mohammed LAKSACI
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ANNEXE AU REGLEMENT N 05-06


Glossaire :
Annulation doprations compense tort (AOCT) : message envoy par un participant du systme
de paiements de masse demandant annulation dune remise donne ou la restitution dun rglement
effectu dans des dlais, selon des formes et des modalits indiques par le comit de normalisation
et transcrit dans les spci ications techniques du systme.
Algeria Real Time Settlements : systme algrien de rglements bruts en temps rel de gros
montants et paiements urgents (RTGS) gr et surveill par la Banque dAlgrie.
Algrie Tl-compensation Interbancaire (ATCI) : systme algrien de paiements de masse. Il sagit
du systme automatis et dmatrialis des ordres de paiement rgls par compensation.
Carte bancaire : instrument de paiements dmatrialiss d ini par linstruction de la Banque
dAlgrie.
Compensation multilatrale : procdure permettant le rglement d initif des crances
conformment au code de commerce.
Centre de pr-compensation interbancaire (CPI) : oprateur technique du systme de tlcompensation algrien. Il est galement le gestionnaire des oprations de paiement envoyes dans le
systme. Le CPI est la iliale de la Banque dAlgrie. Son capital est ouvert pour tous les participants
au systme ATCI.
Chques : moyens de paiement dont les caractristiques sont d inies dans le code de commerce
et le ichier informatique est d ini dans le manuel de normalisation des instruments de paiements
dict par le comit de normalisation.
Date de prsentation : date J de la remise dune valeur dans le systme ATCI pour quelle puisse y
tre traite. La date est constate selon les modalits prvues dans les spci ications techniques du
systme. Si n est le dlai de rglement J+n est la date de rglement.
Date de rglement : date laquelle une opration est porte sur le compte de rglement du
participant concern. Cette date est exprime sous la forme de J+n, o J est la date de prsentation et
n le dlai de rglement.
Dlai de rglement : nombre de jours ouvrs entre le jour de prsentation dune valeur en
compensation et sa date de rglement. Ce nombre est dtermin par type de valeurs prsenter dans
le systme.
Dlai de rejet : le nombre de jours ouvrs depuis la date de remise en compensation dune valeur.
Il sagit de dlai pendant lequel le participant destinataire peut rejeter lopration. Ce nombre est
d ini par type de valeurs par le comit de normalisation et inclu dans les spci ications techniques
du systme de paiements de masse.
Effets de commerce : lettres de change et billets ordre dont les caractristiques sont d inies
dans le code de commerce et le format de ichier informatique dans le manuel de normalisation des
instruments de paiements dict par le comit de normalisation.
Fonds de garantie : compte ouvert au nom du centre de pr-compensation interbancaire sous
lintitul Fonds de garantie sur les livres de la Banque dAlgrie et aliment par les contributions
individuelles des participants. Le gestionnaire (CPI) dispose dun mandat gnral sur ce compte.
Ce compte fait lobjet dune adhsion signe par chaque participant et jointe la documentation de
louverture du compte.
Heure darrt de la journe dchange (HAJE) : heure maximale de remise dun type de valeurs en
vue de leur traitement le jour mme.
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Heure darrt de la journe comptable (HAJC) : heure darrt du rsultat de la compensation


multilatrale de la journe.
Information : opration matrialise par un message transitant par le systme de paiements de
masse destination dun ou plusieurs participants, autre quune remise ou quun rejet. Il peut sagir
dun accus de rception, dun relev doprations ou de compte journalier, dun avis de clture ou
darrt.
Inversion : procdure permettant dliminer des soldes de compensation des oprations des
participants dfaillants lors de lessai de rglement de ces soldes. Cette procdure dite de dtricotage
entrane la fois la transmission aux participants concerns des remises rejetes et de lchancier de
paiement actualis et au systme ARTS un nouveau ichier de soldes de compensation en vue de leur
rglement.
Irrvocabilit : pour un remettant cest le caractre quacquiert sa remise ds lors quelle fait lobjet
dun accus de rception par le systme ATCI, lui interdisant tout retrait ou modi ication de ladite
remise, laquelle ne peut plus faire lobjet dune AOCT.
Pour le participant destinataire cest le caractre quacquiert son obligation de paiement lorsque,
suite la noti ication dune remise par le systme ATCI, il nopre pas de rejet bancaire dans les dlais
prciss par le comit de normalisation.
Jour de prsentation : date laquelle le systme ATCI prend en compte une remise de valeur en
renvoyant au participant remettant un accus de rception conforme ce qui est indiqu dans les
spci ications techniques du systme.
Journe de compensation : journe de traitement des valeurs reues. Cette journe dbute la
veille (J-1) 15h
30 et se termine le jour (J) 12h 30. Elle a le mme pro il pour tous les instruments de paiement.
Moyen de paiement : instrument qui, quel que soit le support ou le procd technique utilis,
permet de transfrer des fonds. Les principaux moyens de paiements sont le chque, le virement, la
carte bancaire,
Opration : instruction donne par un participant. Elle peut tre :
- une remise ;
- un rejet bancaire ;
- un rejet technique ;
- une reprsentation ;
- un rejet de rejet ;
- une annulation doprations ;
- un refus de solde de compensation.
Ordre de paiement : instruction qui correspond aux caractristiques des moyens de paiements.
Participant direct : le participant direct est un participant qui dispose dune plate-forme
Participant raccorde au systme ATCI lui permettant denvoyer les ichiers dordres de paiement
dans le systme. Ne peut tre participant direct du systme ATCI quun participant qui dispose dun
compte de rglement dans le systme ARTS.
Participant indirect : le participant indirect est un participant qui accde au systme ATCI par
lintermdiaire de la plate-forme Participant dun participant direct. Ne peut tre participant
indirect quun participant qui dispose dun compte de rglement dans le systme ARTS.
Participant remettant : cest le participant au systme ATCI, prsentateur des oprations. Il est le
participant direct pour ses propres oprations ou celles des participants indirects quil reprsente.

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Participant destinataire : cest le participant au systme ATCI, contrepartie des oprations de


paiement. Le participant destinataire est le participant direct pour les oprations reues pour son
propre compte ou celles des participants indirects quil reprsente.
Rejet bancaire : message envoy dans le systme ATCI par le participant contrepartie au participant
remettant lui signi iant limpossibilit de rglement de la valeur ayant fait lobjet de remise pour lune
ou plusieurs raisons listes dans le manuel de normalisation des instruments de paiement dict par
le comit de normalisation et reprises dans les spci ications techniques du systme ATCI, savoir :
- coordonnes bancaires incompltes ou inexploitables ;
- crance non identi iable ;
- compte sold, cltur ;
- destinataire non reconnu ;
- metteur non reconnu ;
- provision insuf isante ;
- opposition sur compte ;
- titulaire dcd ;
- reu tort / dj rgl ;
- montant contest ;
- date dchance conteste.
Rejet de la compensation : opration intervenant avant lheure darrt de la journe comptable
(HAJC) par laquelle un participant indique quil conteste le rsultat de la compensation multilatrale
effectu par le systme ATCI.
Rejet technique : message envoy par le gestionnaire du systme ATCI au participant remettant lui
indiquant le non-respect des spci ications techniques. Le participant remettant, sil souhaite que sa
remise soit traite par le systme ATCI, doit procder sa reprsentation.
Rejet de rejet : opration par laquelle le participant remettant conteste un rejet technique ou un
rejet bancaire.
Remise : prsentation, dans le systme ATCI conformment aux modalits indiques dans
les spci ications techniques, de valeurs en vue de leur compensation et rglement leur date de
rglement. Chaque remise fait lobjet dun accus de rception. Chaque remise est noti ie par le
systme ATCI au participant contrepartie (participant destinataire) selon les modalits d inies dans
les spci ications techniques du systme.
Reprsentation : nouvelle prsentation dans le systme ATCI de valeurs dont la premire remise a
fait lobjet dun rejet bancaire ou dun rejet technique. La nouvelle remise doit comporter la recti ication
de lerreur qui tait lorigine du rejet technique ou la justi ication du refus du rejet bancaire. Une
valeur ne peut faire lobjet que dune seule reprsentation.
Sous-participant : tablissement de crdit qui ne dispose pas dun compte de rglement sur les livres
de la Banque dAlgrie et dont les oprations transitent exclusivement par un participant direct qui
en assume la bonne in vis--vis de lensemble des autres participants et du gestionnaire du systme.
Les relations entre le participant direct et un sous-participant sont rgies par une convention-type.
Chaque participant direct est tenu de le dclarer au CPI, avec copie la direction gnrale du rseau
et des systmes de paiement de la Banque dAlgrie, et de tenir jour la liste de ses sous-participants.
Valeur : chques, effets de commerce, virements, prlvements, retraits et paiements par carte.
Virement : ordre de transfert remplissant des conditions indiques dans le manuel de normalisation
dict par le comit de normalisation des instruments de paiement.

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Rglement n 05-07 du 28 dcembre 2005 portant sur la scurit des systmes de


paiement
Le Gouverneur de la Banque dAlgrie,
- Vu lordonnance n 03-11 du 27 Joumada Ethania 1424 correspondant au 26 aot 2003
relative la monnaie et au crdit, notamment son article 56 ;
- Vu le dcret prsidentiel du 10 Rabie El Aouel 1422 correspondant au 2 juin 2001 portant
nomination du gouverneur et des vice-gouverneurs de la Banque dAlgrie ;
- Vu le dcret prsidentiel du 10 Rabie El Aouel 1422 correspondant au 2 juin 2001 portant
nomination des membres du Conseil dadministration de la Banque dAlgrie ;
- Vu le rglement n 05-04 du 10 Ramadhan 1426 correspondant au 13 octobre 2005 portant
sur le systme de rglements bruts en temps rel de gros montants et paiements urgents ;
- Vu le rglement n 05-06 du 13 Dhou El Kaada 1426 correspondant au 15 dcembre 2005
portant sur la compensation des chques et autres instruments de paiements de masse ;
- Vu les dlibrations du Conseil de la monnaie et du crdit en date du 28 dcembre 2005 ;
Promulgue le rglement dont la teneur suit :
Article 1er - Le prsent rglement a pour objet de d inir les systmes de paiement et le dispositif
de scurit y affrent.
Article 2 - Un systme interbancaire de paiement ou de rglement et de livraison dinstruments
inanciers sentend comme une procdure nationale ou internationale organisant les relations entre
deux parties au moins, ayant la qualit de banque, dtablissement inancier, dinstitution inancire
spcialise ou dentreprise adhrant une chambre de compensation ou dtablissement non rsident
ayant un statut comparable, permettant lexcution, titre habituel, par compensation ou non, de
paiements ainsi que, en ce qui concerne les systmes de rglement et de livraison dinstruments
inanciers, la livraison de titres entre lesdits participants.
Article 3 - Les gestionnaires et les participants aux systmes de paiement sont tenus de mettre en
place, chacun en ce qui le concerne, les dispositifs de scurit rpondant aux standards internationaux
en la matire.
Article 4 - La scurit des systmes de paiement comprend la scurit de linfrastructure des
systmes de paiement et la scurit des moyens de paiement.
Linfrastructure des systmes de paiement comprend les composantes de systmes centraux de
production et de secours et les composantes des diffrents quipements techniques savoir matriels
et logiciels installs chez les participants agrs ainsi que la iabilit oprationnelle des services
dinfrastructure desquels ces systmes dpendent, notamment, les tlcommunications et lnergie
lectrique.
La responsabilit de la mise en place des dispositifs de scurit des systmes de paiement
incombe leurs gestionnaires et aux participants ces systmes. La Banque dAlgrie veille au bon
fonctionnement et la scurit de ces systmes.
Article 5 - La scurit de linfrastructure des systmes de paiement inclut, notamment :
- la disponibilit des systmes ;
- lintgrit des donnes changes ;
- la traabilit des donnes changes ;
- la con identialit ;
- lauditabilit.
La scurit des systmes de paiement sentend galement de laffectation dun personnel quali i
et comptent aux oprations de paiement.

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Article 6 - Les participants aux systmes de paiement sont tenus de mettre en place des dispositifs
de secours distants (back-up) et des ressources humaines en adquation, en vue dassurer la continuit
de lexploitation face des sinistres majeurs empchant le fonctionnement normal des installations
principales.
Article 7 - Pour assurer lintgrit savoir la non altration des composantes techniques des
systmes de paiement tous les participants aux systmes de paiement doivent d inir et mettre en
oeuvre un ensemble de solutions cohrentes d inies sur une base commune concernant la scurit
physique, la scurit logique et le suivi de bout en bout des donnes.
Les chartes de scurit labores par les gestionnaires des systmes de paiement doivent tre
adoptes par lensemble des participants concerns.
Article 8 - Un trac gnralis implant toutes les phases dchange des ordres de paiement doit
tre assur pour tous les systmes de paiement. Il sagit dassurer la traabilit et les pistes daudit
qui permettent de vri ier le bon fonctionnement des systmes de paiement et de solutionner, le cas
chant, tout litige y affrent entre les participants.
Article 9 - Lchange dmatrialis des instruments de paiement requiert leur prsentation logique
dans les systmes de paiement, notamment, leur codi ication et leur structure normalise.
Les participants sont tenus au respect absolu des dispositions conventionnelles lies aux diffrents
systmes de paiement et des spci ications et prescriptions portant sur lutilisation de ces systmes.
Article 10 - Les participants aux systmes de paiement doivent assurer la con identialit et
lintgrit des informations qui transitent par les systmes de paiement.
Article 11 - Conformment aux dispositions de larticle 56 de lordonnance n 03-11 du 27 Joumada
Ethania 1424 correspondant au 26 aot 2003, susvise, la Banque dAlgrie est charge de veiller au
bon fonctionnement et la scurit des systmes de paiement.
Dans le cadre de ses missions, et sans prjudice des comptences de lautorit de surveillance des
marchs inanciers et de la commission bancaire, la Banque dAlgrie veille la scurit des systmes
de compensation, de rglement et de livraison des instruments inanciers.
Article 12 - La Banque dAlgrie veille la scurit physique et logique de linfrastructure des
systmes de paiement et sassure de la scurit des moyens de paiement autres que la monnaie
iduciaire et du respect des normes applicables en la matire.
Si la Banque dAlgrie estime quun moyen de paiement ne prsente pas des garanties de scurit
suf isantes, elle peut demander lmetteur de prendre des mesures appropries pour y remdier.
Dans le cas o ces recommandations ne sont pas mises en application, elle peut, aprs avis de
lautorit de supervision, dcider de suspendre ladmission de linstrument de paiement concern
dans le systme.
La Banque dAlgrie sassure, en particulier, de la scurit des cartes de paiement, du suivi des
mesures de scurisation entreprises par les metteurs et commerants, du suivi des statistiques de
fraudes et des volutions dordre technologique pouvant porter atteinte la scurit des cartes de
paiement.
Article 13 - Les modalits dapplication du prsent rglement seront ixes, en tant que de besoin,
par instruction de la Banque dAlgrie.
Article 14 - Le prsent rglement sera publi au Journal of iciel de la Rpublique algrienne
dmocratique et populaire.
Le Gouverneur
Mohammed LAKSACI.

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Instruction n01-11 DU 9 MARS 2011 ixant les modalits dapplication du rglement


n08-01 du 20 janvier 2008 relatif au dispositif de prvention et de lutte contre
lemission de chques sans provision
Article 1er: Conformment larticle 1er du rglement n 08-01 du 20 janvier 2008 relatif au
dispositif de prvention et de lutte contre lmission de chques sans provision, les banques, le Trsor
et les services inanciers dAlgrie Poste, ci-aprs dnomms tablissements dclarants, participent
au dispositif de prvention et de lutte contre lmission de chques sans provision.
Article 2 : La prsente instruction a pour objet de ixer, en application de larticle 15 du rglement
susvis, le dispositif de centralisation des informations relatives aux incidents de paiement de chques
pour dfaut ou insuf isance de provision et leur diffusion auprs des tablissements dclarants pour
consultation et exploitation, notamment lors de la dlivrance du premier chquier leur client.
Article 3: Le dispositif vis larticle 2 ci-dessus sarticule autour des obligations, ci-aprs d inies,
qui simposent aux tablissements dclarants:
- loccasion de louverture de compte et avant la dlivrance du premier chquier;
- lors de la survenance dincident de paiement pour absence ou insuf isance de provision;
- lors de la diffusion de la liste mise jour des interdits de chquiers par la Centrale des Impays.
De lidentiication des titulaires de comptes chques
Article 4 : Les tablissements dclarants, lors de la demande douverture de compte courant ou
de chques, sont tenus de vri ier et denregistrer lidentit et ladresse du domicile de la personne
physique ou morale concerne.
Article 5 : Lidenti ication dune personne physique seffectue sur prsentation des documents
of iciels en cours de validit viss ci-aprs, dont les caractristiques et rfrences sont enregistres :
- la carte nationale didentit ou le permis de conduire pour les personnes physiques de
nationalit algrienne;
- la carte de sjour pour les personnes physiques trangres rsidant en Algrie.
Lorsque le compte est ouvert aux noms de plusieurs personnes (compte collectif), ltablissement
dclarant est tenu de rclamer lidentit et ladresse du domicile de chacun des co-titulaires du compte.
Article 6 : Lidenti ication dune personne morale seffectue par la fourniture des documents et
renseignements suivants :
- les statuts, sur lesquels seront relevs les lments didenti ication usuels ;
- la dnomination ou raison sociale, forme juridique, adresse du sige social et activit
principale, date de cration ;
- le numro dimmatriculation au registre de commerce ;
- le numro didenti ication statistique (N.I.S.) de lOf ice National des Statistiques et le numro
didenti ication iscale (N.I.F.) de lAdministration iscale dans la mesure o ils sont dj
connus du nouveau postulant. Dans le cas contraire, ce dernier est tenu de les communiquer
ltablissement dclarant ds leur obtention.
Des consultations
Article 7 : En application de larticle 3 du rglement n08-01 susvis, les tablissements dclarants
doivent, pralablement la dlivrance du premier chquier au client, consulter le ichier des interdits
de chquiers de la Centrale des Impays de la Banque dAlgrie.
Cette consultation obligatoire vise fournir aux tablissements dclarants des informations sur
lidentit de toute personne frappe dinterdiction dmettre des chques et sur la date dexpiration
de la mesure prise son encontre.
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Article 8 : Lobligation de consultation pralable nonce larticle 7 ci-dessus doit concerner,


dans le cas dun compte collectif, chacun des co-titulaires du compte collectif. Si lun des co-postulants
est interdit de chquier, ltablissement dclarant devra sabstenir de dlivrer de chquier.
Article 9 : La consultation du ichier des interdits de chquiers de la Banque dAlgrie par les
tablissements tirs seffectue distance (on line).
Des dclarations
Article 10 : Les tablissements tirs doivent dclarer la Banque dAlgrie :
- tout incident de paiement pour absence ou insuf isance de provision, dans les quatre (04) jours
ouvrables suivant la date de prsentation du chque, quel que soit son mode de prsentation au
rglement. Chaque incident de paiement doit faire lobjet dune dclaration spare ;
- toute rgularisation dincident de paiement, telle que d inie aux articles 14 et 21 de la prsente
instruction et ce, sans dlai ;
- toute interdiction dmettre des chques telle que d inie aux articles 29 et 30 de la prsente
instruction.
Article 11 : Les dclarations relatives aux incidents de paiement de chques vises larticle
10 ci-dessus, dment contrles et valides par les tablissements dclarants, devront faire lobjet
de remises centralises la Banque dAlgrie dans les dlais rglementaires requis, sur support
magntique exploitable et/ou distance (on line).
Article 12 : Les rejets de chques de retrait prsents lencaissement par les titulaires de comptes
ou leurs mandataires ne donnent pas lieu dclaration.
Article 13 : En cas de dclaration errone ou tort, les tablissements dclarants peuvent
introduire une dclaration corrective ou dannulation consistant en une demande de modi ication ou
dannulation de lenregistrement dun incident de paiement ou une interdiction de chquier dclare
par erreur.
Pour tre recevable, toute demande dannulation de dclaration doit tre revtue de la signature
du premier responsable de ltablissement tir.
Dans les quinze (15) jours suivant la date de rception de la demande dannulation, la Banque
dAlgrie avise ltablissement tir de la dite annulation et noti ie aux autres tablissements dclarants,
le cas chant, lannulation de linterdiction de chquier.
De linjonction de rgularisation et de linterdiction dmettre des chques
De la rgularisation dans le premier dlai lgal
Article 14 : Ds la survenance du premier incident de paiement de chque pour absence ou
insuf isance de provision dment constate, ltablissement tir doit adresser lmetteur de chque,
par lettre recommande avec accus de rception, au plus tard le quatrime (4me) jour ouvrable
suivant la date de prsentation du chque, une lettre dinjonction dont le modle igure en annexe 1
du rglement n08-01 susvis linvitant rgulariser lincident de paiement.
Par cette lettre dinjonction, ltablissement tir informe le titulaire du compte :
- de la ncessit de rgulariser lincident de paiement dans un dlai de dix (10) jours
compter de la date denvoi de la lettre dinjonction ;
- de la dclaration la Centrale des Impays de la Banque dAlgrie de lincident de paiement ;
- de la remise au bnficiaire ou ltablissement prsentateur du chque dun certificat de
non paiement.
Lorsquil sagit dun compte collectif, linjonction de rgulariser doit tre adresse chacun des
co-titulaires.
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168

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Article 15 : La rgularisation vise larticle 14 ci-dessus est la facult donne au tireur dun
chque sans provision de rgler le montant du chque impay. Elle est rpute acquise au moment
du rglement effectif du (ou des) chque(s) moyennant une provision suf isante et disponible
constitue cet effet par le tireur auprs du tir.
Cette facult a pour effet de surseoir lapplication de linterdiction de chquier vise larticle
29 ci-dessous, pour tout chque impay prsent sur le compte au cours du dlai ix larticle 14
ci-dessus, condition quil soit rgularis avant lexpiration de ce dlai.
Article 16 : La facult de rgularisation vise larticle 15 ci-dessus nest accorde au titulaire
de compte que si, au cours des douze (12) mois prcdents lincident de paiement, celui-ci na pas
mis de chques sans provision.
Article 17 : Dans le cas o plusieurs incidents de paiement surviennent le mme jour sur un
mme compte, linjonction de rgulariser visera globalement tous les incidents constats et sera
adresse dans les mmes termes que ceux d inis larticle 15 ci-dessus au titulaire du compte et
chacun des co-titulaires lorsquil sagit dun compte collectif.
Article 18 : Linjonction de rgulariser doit tre envoye au titulaire du compte, mme si le
compte sur lequel le chque sans provision a t tir est cltur.
Article 19 : Lorsque le compte est bloqu pour indisponibilit du solde lie une saisie-arrt ou
une opposition administrative, ltablissement dclarant nest tenu denvoyer la lettre dinjonction
que si le solde du compte est infrieur au montant du chque mis.
De la rgularisation dans le deuxime dlai lgal avec pnalit libratoire
Article 20 : A dfaut de rgularisation de lincident de paiement dans les conditions ixes larticle
14 ci-dessus, le tir doit :
- prononcer lencontre du titulaire du compte une interdiction dmettre des chques
pour une dure de cinq (5) ans compter de la date dinjonction ;
- adresser au titulaire du compte une lettre dinjonction pour rgularisation de lincident
de paiement par la constitution dune provision suffisante et disponible avec acquittement
de la pnalit libratoire prvue par le code de commerce et ce, dans un dlai de vingt (20)
jours compter de lexpiration du premier dlai lgal ;
- informer, le cas chant, le ou les mandataire(s) du titulaire du compte.
Article 21 : Lmetteur de chque impay peut, dans les vingt (20) jours qui suivent lexpiration
du dlai dinjonction de dix (10) jours, procder la rgularisation de lincident de paiement par la
constitution dune provision suf isante et disponible auprs du tir avec acquittement dune pnalit
libratoire au pro it du Trsor a in de recouvrer la possibilit dmettre des chques.
Article 22 : A dfaut de rgularisation de lincident de paiement dans les dlais cumuls prvus
aux articles 14 et 21 ci-dessus, linterdit de chquier ne recouvre la possibilit dmettre des chques
qu lexpiration du dlai dinterdiction de cinq (5) ans.
Article 23 : Dans le cas o le titulaire du compte possde plusieurs comptes dans le mme
tablissement dclarant, la procdure de rgularisation intervient compte par compte. Toutefois, la
non rgularisation de lincident affectant lun des comptes entrane automatiquement lapplication de
linterdiction dmettre des chques sur tous les autres comptes individuels du client concern.

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169

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

De la rcidive
Article 24 : En cas de rcidive dans les douze (12) mois suivant le premier incident de paiement
ayant donn lieu une rgularisation dans les conditions ixes aux articles 14 et 21 ci-dessus,
ltablissement tir doit :
- prononcer sans dlai une interdiction de chquier de cinq (5) ans lencontre de lmetteur
du chque;
- notifier au titulaire du compte lobligation de procder la rgularisation de lincident de
paiement par la constitution dune provision suffisante et disponible avec acquittement de
la pnalit prvue par le code de commerce au profit du Trsor. Dans ce cas, le montant de
la pnalit la charge de lmetteur de chque impay est port au double, conformment
larticle 526 bis 5 du code de commerce.
Des poursuites pnales
Article 25 : A dfaut de rgularisation du premier incident de paiement dans les dlais cumuls
prvus aux articles 14 et 21 ci-dessus ou du second incident constat dans les douze (12) mois suivant
le premier incident de paiement rgularis (cas de rcidive tel que d ini larticle 24 susvis), des
poursuites pnales sont engages lencontre de lmetteur de chque impay conformment aux
dispositions du code pnal.
Article 26 : Les contestations relatives linterdiction dmettre des chques et aux pnalits
libratoires sont dfres aux juridictions comptentes.
Du paiement du montant de la pnalit libratoire au proit du Trsor
Article 27 : Le montant de la pnalit libratoire que le titulaire de compte doit verser pour
recouvrer la facult dmettre des chques est arrt conformment aux dispositions y affrentes du
code de commerce.
Article 28 : La pnalit libratoire est verse au pro it du Trsor public au moyen de :
- timbres iscaux apposs sur la lettre dinjonction qui est retourne ltablissement tir dans
le dlai imparti ;
- paiement direct au niveau des services des impts.
Lorsque ltablissement dclarant dtient les justi icatifs de la rgularisation ainsi que celui du
rglement de la pnalit libratoire, il dclare cette rgularisation la Banque dAlgrie.
De linterdiction dmettre des chques pendant cinq (5) annes
Article 29 : Linterdiction de chquier consiste en la dfense faite au titulaire de compte dmettre
des chques autres que ceux de retrait, pendant cinq (5) annes compter de la date dinjonction.
Linterdit de chquier conserve le droit de faire fonctionner son compte au moyen dordres de virement.
Article 30 : Les tablissements dclarants sont tenus dappliquer la mesure dinterdiction vise
larticle 29 ci-dessus ds sa noti ication par la Centrale des Impays.
Article 31 : Linterdiction dmettre des chques concernant un compte collectif sapplique
tous les co-titulaires qui deviennent interdits de chquier tant sur ce compte collectif que sur leurs
comptes personnels et sur tous les autres comptes collectifs dont ils seraient, par ailleurs, ensemble
co-titulaires. Rciproquement, lorsque des titulaires de compte sont individuellement interdits de
chquiers, le compte collectif dont ils seraient ensemble co-titulaires est frapp dinterdiction de
chquier.
Article 32 : Les effets de linterdiction dmettre des chques sont limits aux comptes de linterdit
de chquier qui conserve la facult dmettre des chques, en qualit de mandataire, sur les comptes
de tiers, personnes physiques ou morales, qui lont accrdit cette in.
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170

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

La mesure dinterdiction prise lencontre dune personne physique ou morale ne sapplique


pas ses mandataires pour tout ce qui concerne le fonctionnement des comptes personnels de ces
derniers.
De la suspension de la dlivrance de chquier
Article 33 : Les tablissements tirs sont tenus de suspendre la dlivrance de chquier tout
titulaire de compte qui refuse de restituer les formules de chques non encore mis des comptes
clturs.
De la diffusion de la liste des interdits de chquiers
Article 34 : La Banque dAlgrie communique priodiquement aux tablissements dclarants la
mise jour de la liste des interdits de chquiers.
Article 35 : Ds communication par la Banque dAlgrie aux tablissements dclarants de la mise
jour de la liste des interdits de chquiers, celles-ci doivent :
- sabstenir de dlivrer un chquier tout client igurant sur cette liste ;
- demander au client concern de restituer les formules de chques non encore mis.
Du certiicat de non-paiement
Article 36 : Ltablissement tir qui refuse le paiement dun chque pour insuf isance ou dfaut de
provision doit remettre un certi icat de non paiement :
- au bn iciaire du chque impay lors de la prsentation pour rglement au guichet ;
- ltablissement prsentateur lors des rejets la tl compensation (ou, le cas chant, en
chambre de compensation).
Article 37 : Le certi icat de non-paiement doit comporter les mentions suivantes :
- le numro du chque, son montant, ses dates dmission et de prsentation ;
- le relev didentit bancaire (R.I.B.) sur lequel le chque a t mis ;
- les montants du chque et de la provision du compte ;
- les lments didenti ication du tireur (nom, prnom ou raison sociale, numro dimposition
iscal, numro didenti iant statistique, adresse) ;
- les noms et prnoms ou raison sociale du bn iciaire du chque.
Le certi icat de non paiement tient lieu de prott conformment aux dispositions du Code de
Commerce.
Article 38 : Les tablissements dclarants sont tenus dinsrer les nouvelles dispositions dictes
par la prsente instruction dans les conventions douverture de comptes les liant leurs clients.
Accrditation de signatures
Article 39 : Un spcimen de signature des personnes habilites par les tablissements dclarants
signer les dclarations cites dans la prsente instruction doit tre dpos la Banque dAlgrie dans
un dlai de trente (30) jours compter de la date dentre en vigueur de la prsente instruction, sous
couvert du premier responsable de ltablissement dclarant concern.

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171

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Dispositions diverses
Article 40 : Ltablissement tir est solidairement tenu de payer les indemnits civiles accordes
au porteur du chque impay pour tout chque :
- mis au moyen dune formule dont il na pas obtenu la restitution dans les conditions prvues
larticle 12 du rglement n 08-01 susvis, sauf sil justi ie quil a mis en uvre les mesures prvues
par cet article ;
- mis au moyen dune formule quil a dlivre en violation des dispositions des articles 3, 8, 11 et 12
du rglement n 08-01 susvis ou au moyen dune formule quil a dlivre un nouveau client alors
que le nom de celui-ci igurait sur le ichier des interdits de chquiers de la Centrale des Impays.
Article 41 : Est dfr la Commission Bancaire tout tablissement dclarant qui ne se conforme
pas aux dispositions de la prsente instruction.
Article 42 : La prsente instruction annule et remplace les instructions n 71-92 du 24 novembre
1992 et n 47-93 du 18 juillet 1993.
Article 43 : La prsente instruction prend effet compter de la date de sa signature.

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172

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A N N E X E

II

NOMENCLATURE DES PIECES COMPTABLES UTILISEES


AU NIVEAU DE LA TRESORERIE

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173

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REFERENCES DES PIECES COMPTABLES

Pices comptables

Modle

Documents utiliss par tous les services

Oprations de la caisse

CSE

Oprations avec la Banque dAlgrie

BA

Oprations des comptes courants postaux

CCP

Oprations du portefeuille

PFE

Oprations de la comptabilit gnrale

CPT

Oprations du recouvrement

RVT

Oprations de la dpense

DEP

Oprations du contrle et de la vrification

BCV

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175

TS

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1)- NOMENCLATURE DES PIECES COMPTABLES


Tous services
Code : TS
Modle

Nature des pices comptables

TS 01

Tableau rcapitulatif des oprations TR6

TS 02

Dclaration de versement

TS 03

Fiche dcriture dpense

TS 04

Fiche dcriture recette

TS 05

Etat de dveloppement de solde CGA 24

TS 06

Ordre de paiement tous services

TS 07

Note de vrification ou de rejet

TS 08

Dossier EPA

TS 09

Situation rcapitulative des recettes et dpenses

TS 10

Compte de gestion budget des EPA et budget de wilaya

2)- NOMENCLATURE DES PIECES COMPTABLES


Caisse
Code : CSE
Modle

Nature des pices comptables

CSE 01

Demande dalimentation en monnaie fiduciaire

CSE 02

Confirmation de la demande dalimentation en monnaie fiduciaire

CSE 03

Titre de retrait de fonds auprs de la Banque dAlgrie

CSE 04

Lettre de reconsidration (manque de liquidit)

CSE 05

Lettre de reconsidration (indisponibilit de liquidit)

CSE 06

Fiche de versement

CSE 07

Fiche de contrle journalier de la caisse

CSE 08

Etat de dgagement en monnaie fiduciaire

3)- NOMENCLATURE DES PIECES COMPTABLES


Banque dAlgri
Code : BA

Modle

Nature des pices comptables

BA 01

Bordereau dtaill des prlvements adresser lACCT

BA 02

Bordereau dtaill des versements adresser lACCT

BA 03

Bordereau des virements domestiques clientle.

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176

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4)- NOMENCLATURE DES PIECES COMPTABLES


Comptes courants postaux

Code : CCP
Modle

Nature des pices comptables

CCP 01

Etat de rapprochement journalier du CCP

CCP 02

Etat de rapprochement mensuel du CCP NC3

CCP 03

Bordereau rcapitulatif de virements CH102

CCP 04

Etat des chques CCP

CCP 05

Fiche dcriture CCP (recettes)

CCP 06

Demande de renseignements au CCP

CCP 07

Fiche de mention

5)- NOMENCLATURE DES PIECES COMPTABLES


Portefeuille
Code : PFE
Modle

Nature des pices comptables

PFE 01

Fiche de caisse

PFE 02

Spcimen de signature

PFE 03

Liste des mouvements de la journe

PFE 04

Relev de compte de dpt de fonds

PFE 05

Balance des comptes du portefeuille

PFE 06

Rcpiss de versement

PFE 07

Rcpiss de versement valable aprs encaissement

PFE 08

Opposition au paiement dun chque Trsor

PFE 09

Demande de certification de chque

PFE 10

Bon pour chque impay

PFE 11

Fiche de journe hors guichet

PFE 12

Dclaration de versement

PFE 13

Dclaration de consignation

PFE 14

Avis de crdit dun compte de dpt

PFE 15

Avis de dbit dun compte de dpt

PFE 16

Dossier de suivi des oprations de consignation

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177

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6)- NOMENCLATURE DES PIECES COMPTABLES


Comptabilit
Code : CPT

Modle

Nature des pices comptables

CPT 01

Balance gnrale des comptes du grand livre en deniers NC12

CPT 02

Fiche dopration rgulariser

CPT 03

Bordereau de transfert des recettes NC5

CPT 04

Bordereau de transfert des dpenses NC6

CPT 05

Etat de transfert des recettes NC7

CPT 06

Etat de transfert des dpenses NC8

CPT 07

Relev rcapitulatif des bordereaux de transfert des recettes NC9

CPT 08

Relev rcapitulatif des bordereaux de transfert des dpenses NC10

CPT 09

Journal auxiliaire des recettes et des dpenses TR433

CPT 10

Fiche dcriture de contrepartie

CPT 11

Fiche de couverture des dpenses de pensions algriennes

CPT 12

Avis de dbit

CPT 13

Avis de crdit

CPT 14

Etat descriptif des quittances de dcomptes

CPT 15

Ordre de paiement dune quittance individuelle

CPT 16

Relev dtaill de recettes

CPT 17

Relev dtaill de dpenses

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7)- NOMENCLATURE DES PIECES COMPTABLES


Recouvrement
Code : RVT

Modle

Nature des pices comptables

RVT 01

Sommation sans frais

RVT 02

Avis tiers dtenteur (ATD)

RVT 03

Chemise dossier de suivi du recouvrement dune crance

RVT 04

Etat dtaill des prises en charge des bordereaux des ordres de recettes CGA 7

RVT 05

Etat dtaill des restes recouvrer CGA8

RVT 06

Bordereau rcapitulatif des prises en charge et des recouvrements CGA9

RVT 07

Bordereau rcapitulatif des recettes CGA10

RVT 08

Etat des recouvrements par chapitre (budget de wilaya et EPA)

RVT 09

Rcpiss de remboursement

RVT 10

Demande dmission dun ordre de recette

RVT 11

Situation dtaille des recettes budgtaires TR5

RVT 12

Demande de dlai de recouvrement

RVT 13

Etat dtaill des sommes reverser

RVT 14

Certificat de prise en charge des arrts et arrts de dbet

RVT 15

Bordereau denvoi des arrts et arrts de dbet aux receveurs

RVT 16

Etat dtaill des recouvrements des arrts et arrts de dbet

RVT 17

Fiche dopposition

RVT 18

Fiche portant modalit de rglement de trop peru

RVT 19

Copie du titre de perception

RVT 20

Main leve

RVT 21

Etat des recouvrements par diverses oppositions

RVT 22

Dclaration de versement

RVT 23

Fiche dacomptes

RVT 24

Demande de renseignements

RVT 25

Fiche de nantissement

RVT 26

Dossier de suivi des dcisions de justice

RVT 27

Compte de gestion recette des EPA et des collectivits locales. CGA1

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179

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8)- NOMENCLATURE DES PIECES COMPTABLES


Dpense publiqu
Code : DEP

Modle

Nature des pices comptables

DEP 01 Fiche de paiement sur march public


DEP 02 Etat statistique des missions et des rejets de mandats
DEP 03 Bordereau sommaire dfinitif des mandats NC13
DEP 04 Relev rcapitulatif des bordereaux sommaires des mandats NC14
DEP 05 Fiche de suivi des crdits et des fonds
DEP 06 Fiche dcriture par mode de paiement
DEP 07 Demande de renseignements pour la rgularisation des rejets de virements
DEP 08 Fiche de suivi des autorisations de programmes
DEP 09 Fiche de suivi des engagements sur opration
DEP 10 Fiche de suivi des paiements sur opration
DEP 11 Bordereau de virement de fonds sur march nanti en faveur de la CGMP
DEP 12 Dossier de la rgie davances
DEP 13 Tableau des avances
DEP 14 Fiche de blocage des crdits
DEP 15 Compte de gestion dpenses des EPA et des collectivits locales.

9)- NOMENCLATURE DES PIECES COMPTABLES


Contrle et vriication
Code : BCV

Modle

Nature des pices comptables

BCV 01

Procs verbal de caisse

BCV 02

Etats de rapprochement du compte de dpt Trsor

BCV 03

Etats de rapprochement du CCP de dpt

BCV 04

Procs verbal de vrification

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180

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

A N N E X E III
ORGANISATION ET ATTRIBUTIONS DES SERVICES
CENTRAUX ET DECONCENTRES DU TRESOR

MINISTRE DES FINANCES


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181

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

ORGANISATION ET ATTRIBUTIONS DES SERVICES DU TRESOR

A/ Les services centraux de la Direction Gnrale de la Comptabilit :

Conformment aux dispositions du dcret excutif N07-364 du 28/112007 portant organigramme


du ministre des inances, la DGC est charge :
- dlaborer les rgles et les procdures relatives la comptabilit ;
- dentreprendre toute action, tude ou recherche visant dvelopper et moderniser les
services du Trsor et normaliser les systmes comptables ;
- de centraliser, de consolider et de produire les informations financires, comptables et
budgtaires ;
- de concevoir et de grer le systme dinformation du Trsor ;
- dassurer lanimation et lvaluation de lactivit de ses services extrieurs ;
- dinitier et de proposer tout texte lgislatif ou rglementaire relevant de son domaine de
comptence.
Elle est compose de cinq (05) directions et dune Inspection des Services Comptables :
A-1)- La direction de la rglementation et de lexcution comptable des budgets (DRCEB),
charge :
- dinitier et de veiller la mise en application de tout texte lgislatif ou rglementaire relatif
aux conditions dexcution des oprations inancires de lEtat, des collectivits administratives,
des comptes spciaux du Trsor et des tablissements publics caractre administratif (EPA) et
organismes assimils ;
- de suivre lapurement des oprations comptables des trsoreries ;
- de prparer le projet de loi de rglement budgtaire ;
- de traiter les dossiers contentieux ns de lexcution des oprations inancires et
comptables de lEtat, des collectivits administratives et des tablissements publics
caractre administratif et organisme assimils ;
- dinitier et de participer toutes mesures et actions lies son domaine de comptence ;
- de participer, en relation avec les structures concernes, toute mesure dordre gnral en
matire de comptabilit publique.
La DRECB est compose de quatre (4) sous-directions :
- la sous-direction de la rglementation comptable de lEtat ;
- la sous-direction de la rglementation comptable des collectivits administratives, des
tablissements publics caractre administratif et organismes assimils ;
- la sous-direction de la loi de rglement budgtaire ;
- la sous-direction du contentieux.
A-2)- La direction de la modernisation et de la normalisation comptables (DMNC), charge :
- de d inir et de mettre en uvre les normes comptables et den assurer le suivi ;
- dinitier et de proposer toute disposition lgislative et rglementaire en matire de
normalisation comptable ;
- de participer aux travaux de normalisation mens par les institutions et organismes comptents
en la matire ;
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DIRECTION GNRALE DE LA COMPTABILIT

183

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

- de mener toute tude de modernisation des services du Trsor ;


- de participer la modernisation des procdures des systmes budgtaires et den assurer la
mise en uvre et le suivi.
La DMNC est compose de trois (03) sous-directions :
- la sous-direction de la modernisation et de la normalisation de la comptabilit de lEtat ;
- la sous-direction de la modernisation et de la normalisation des collectivits administratives,
des tablissements publics caractre administratif et des organismes assimils ;
- la sous-direction de la normalisation de la comptabilit commerciale
A-3)- La direction des consolidations comptables et inancires (DCCF), charge :
- de mettre au point des mthodes de centralisation et de traitement des informations inancires,
comptables et budgtaires ;
- de produire les comptes de lEtat issus de la comptabilit gnrale et de la comptabilit
budgtaire;
- de produire et de traiter les statistiques des inances publiques ;
- dassurer la diffusion lensemble des structures, services et organismes concerns, des
documents de synthse, inanciers et comptables.
La DCCF est compose de trois (03) sous-directions :
- la sous-direction des consolidations comptables et inancires de lEtat ;
- la sous-direction des consolidations comptables et inancires des collectivits administratives,
des tablissements publics caractre administratif et des organismes publics spci iques ;
- la sous-direction des statistiques des inances publiques.
A-4)- La direction de linformatique (DI), charge :
- dlaborer, de mettre en place et de grer les systmes informatiques du rseau des comptables
du Trsor ;
- dinitier, de suivre et de coordonner les projets de dveloppement de linformatique et des
technologies de linformation et de la communication dans le cadre du schma directeur
informatique du ministre des inances ;
- de plani ier, de grer, de maintenir les infrastructures technologiques communes et de d inir
les normes et mthodes informatiques.
La DI est compose de deux (02) sous-directions :
- la sous-direction des infrastructures technologiques
- la sous-direction des systmes et des rseaux informatiques
A-5)- La direction de ladministration des moyens et des inances (DAMF), en relation avec les
structures centrales du ministre, charge :
- dassurer la gestion des personnels de la direction gnrale ;
- dassurer la gestion des budgets et des moyens de la direction gnrale ;
- de mettre en uvre les budgets des services extrieurs ;
- dencadrer, de coordonner la gestion des budgets, des moyens et des personnels des services
extrieurs ;
- dassurer la mise en .uvre et lexcution des programmes de formation destins aux
personnels de la direction gnrale dans le cadre de la stratgie de formation du ministre.
La DAMF est compose de trois (03) sous-directions:
- la sous-direction du personnel ;
- la sous-direction de la formation ;
- la sous-direction des moyens et du budget.
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DIRECTION GNRALE DE LA COMPTABILIT

184

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

A-6)- Linspection des services comptables (ISC), charge de procder des contrles,
inspections, vriications et enqutes en vue dapprcier :
la rgularit des oprations inancires et comptables excutes par les comptables publics ;
la gestion des services du Trsor et notamment des postes comptables en termes dorganisation,
de fonctionnement, dutilisation optimale du potentiel humain et matriel et de respect des lois et
rglements en vigueur.
LISC est charge galement de lvaluation des interventions inancires du Trsor, notamment en
ce qui concerne ;
les subventions et les dotations accordes aux organismes et tablissements publics ;
la restructuration des crances et avances du Trsor ;
les financements partir des ressources publiques spcialement affectes aux activits
dintrt gnral de lEtat travers les comptes spciaux du Trsor .
Dans le cadre de laccomplissement de ses mission, lISC est appele :
prparer et mettre en uvre les programmes dinspection et de vrification des comptables
publics, dont communication est faite la Cour des comptes ;
arrter les plans de charge des brigades dinspection et de vrification des services
dconcentrs du Trsor ;
dterminer pour chaque mission dinspection et de vrification les prestations qui sy
attachent et les objectifs atteindre ;
harmoniser, normaliser et coordonner les activits des services dinspection et de vrification
des services dconcentrs du Trsor ;
laborer des guides mthodologiques et oprationnels dinspection et de vrification ;
centraliser et exploiter les rapports dinspection et de vrification labors par les brigades
des services dconcentrs du Trsor ;
procder lexploitation des dcisions, rapports et informations adresss par les institutions
et organes de contrle comptents, en ce qui concerne la gestion des comptables publics.
LISC est dirige par un Inspecteur Gnral plac sous lautorit du Directeur Gnral de la
Comptabilit.
LInspecteur Gnral est assist de huit (08) Inspecteurs et de huit (08) Chargs dInspection (ayant
respectivement rang de directeur et de sous directeur dadministration centrale).
A-7)- Lagence comptable centrale du Trsor (ACCT).
LACCT est charge notamment de la centralisation, sur chiffres, des situations comptables
priodiques fournies par les comptables publics au titre :
des oprations effectues dans le cadre de lexcution du budget gnral, des budgets des
collectivits locales et des tablissements et organismes publics ;
des critures comptables effectues par les comptables publics dans le cadre de la ralisation de
toute opration de trsorerie pour le compte de lEtat et des collectivits et organismes publics.
de la vri ication, sur pices et sur place, des critures des comptables publics lorsque les mesures
de centralisation comptable lexigent ;
de lexcution des oprations relatives :
- aux comptes courants du Trsor auprs des chques postaux et de la banque dAlgrie ;
- au compte de rglement avec les Trsors trangers ;
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DIRECTION GNRALE DE LA COMPTABILIT

185

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

- tous autres comptes spciaux de prt, avance, emprunt, de correspondant, etc. ouverts dans
ses critures ;
de la mise en uvre des moyens informatiques mis sa disposition ;
de ltablissement de tout rapport, situation, compte rendu, bilan caractre ponctuel ou
priodique, caractre statistique ou comptable relatif aux oprations ci-dessus.
LACCT est dirige par lAgent comptable central du Trsor, assist de deux (02) fonds de pouvoirs.
Elle est organise en trois (03) bureaux :
le bureau de la centralisation et de la vri ication ;
le bureau de la comptabilit gnrale ;
le bureau du portefeuille et de la dette publique.
B/ LES SERVICES DECONCENTRES DU TRESOR :
Lorganisation, les attributions et le fonctionnement des services dconcentrs du Trsor sont
dtermins par le dcret excutif N91-129 du 11 Mai 1991.
B-1)- Les directions rgionales du Trsor (DRT) :
Les missions de la Direction Rgionale du Trsor sont dtermines Les directions rgionales du
Trsor, au nombre de treize (13), comprennent :
Les trsoreries de wilayas, les trsoreries des communes et les trsoreries des tablissements
hospitaliers implantes au niveau des wilayas relevant de leurs comptences territoriales, lexception
de la DRT dAlger de laquelle dpendent galement la trsorerie centrale et la trsorerie principale
La DRT comprend cinq (05) sous directions :
la sous-direction de la trsorerie et des placements ;
la sous-direction des personnels et de la formation ;
la sous-direction des vri ications et du contentieux ;
la sous-direction du budget et des moyens ;
la sous-direction de linformatique.
Le Directeur Rgional du Trsor est assist de trois (3) chargs dtudes.
B-2)- la trsorerie centrale (TC):
La trsorerie centrale comprend huit (8) bureaux :
le bureau des dpenses de fonctionnement ;
le bureau des dpenses dquipement et dinvestissement ;
le bureau du rglement des dpenses ;
le bureau du recouvrement ;
le bureau du portefeuille ;
le bureau de la comptabilit gnrale ;
le bureau de ladministration des moyens et de la conservation des archives ;
le bureau des contrles et vri ications.

MINISTRE DES FINANCES


DIRECTION GNRALE DE LA COMPTABILIT

186

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Le Trsorier central est assist de trois (3) fonds de pouvoirs quil peut habiliter signer, seul ou
concurremment avec lui, les actes de gestion du poste comptable.
Le bureau des dpenses de fonctionnement est charg :
- de rceptionner les ordonnances et mandats de paiement mis sur le budget de fonctionnement
de lEtat, assigns payables la caisse du trsorier central, en vue de leur prise en charge et de
leur admission en dpenses ;
- dassurer le suivi des missions des ordonnances et mandats ;
- de procder aux vri ications prvues larticle 36 de la loi n 90-21 du 15 aot 1990 relative
la comptabilit publique ;
- de procder lexcution des dcaissements provisoires ordonnancs dans le cadre de la
rglementation en vigueur et de veiller leur rgularisation ;
- de veiller lexcution des dcisions de justice portant condamnation pcuniaire de lEtat ;
- dtablir les statistiques inhrentes aux missions, aux admissions et aux rejets de mandats ;
A cet effet, le bureau des dpenses de fonctionnement est compos de :
la subdivision des dpenses de personnel ;
la subdivision des dpenses de matriel ;
la subdivision des subventions et dcaissements ;
la subdivision des rgies davances.
Le bureau des dpenses dquipement et dinvestissement est charg :
- de rceptionner les ordonnances et mandats de paiement mis sur le budget dquipement de
lEtat et les budgets des organismes publics, assigns payables la caisse du trsorier central,
en vue de leur admission en dpenses ;
- dassurer le suivi des missions des ordonnances et mandats ;
- de procder aux vri ications prvues larticle 36 de la loi n 90-21 du 15 aot 1990 relative
la comptabilit publique ;
- de procder lexcution des dcaissements provisoires ordonnancs dans le cadre de la
rglementation en vigueur et de veiller leur rgularisation ;
- de veiller lapplication de la rglementation rgissant les dpenses dquipement relatives
aux contrats conclus dans le cadre des crdits extrieurs ;
- de vri ier les dossiers relatifs au paiement des dpenses effectues dans le cadre des
interventions conomiques directes et den assurer la rgularisation ;
- de procder la tenue du ichier des marchs publics ;
- de veiller la tenue des dossiers des oprations dquipement public ;
- dtablir les statistiques inhrentes aux missions et aux rejets de mandats.
A cet effet, le bureau des dpenses dquipement et dinvestissement est compos de six (6)
subdivisions de marchs publics modules en fonction des oprations dquipement inscrites au titre
des diffrents secteurs conomiques.
Le bureau du rglement des dpenses est charg :
- de la centralisation et du paiement des ordonnances et mandats de paiement mis et admis en
dpenses sur les budgets de fonctionnement et dquipement de lEtat, assigns payables la
caisse du trsorier central en vue de leur rglement ;
- de la tenue de la comptabilit des crdits des budgets de fonctionnement et dquipement de
lEtat ;
- de la vri ication, avant tout paiement dordonnance ou de mandat, de la disponibilit des
crdits ;
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187

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

- de ltablissement des chques de virement et des titres de rglement de toutes les dpenses
et de lapposition des visas sur les chques et ordres de paiement ;
- de la rgularisation et lapurement des chques et des ordres de paiement mis en rglement
de dpenses ;
- de la tenue des registres comptables ;
- de ltablissement des situations et des tats de dveloppement de solde ;
- du suivi des r imputs ;
- de la confection du compte de gestion.
A cet effet, le bureau du rglement des dpenses est compos de :
la subdivision du rglement des dpenses de fonctionnement ;
la subdivision du rglement des dpenses dquipement ;
la subdivision de la comptabilit du rglement des dpenses publiques ;
la subdivision des paiements diffrs ;
la subdivision du compte de gestion.
Le bureau du recouvrement est charg :
- de prendre en charge les ordres de recettes et arrts de dbet mis lencontre des dbiteurs ;
- de procder aux poursuites aux ins de recouvrement des crances de lEtat trangres limpt
et au domaine, conformment la rglementation en vigueur ;
- de prendre en charge, dexcuter et dapurer les oppositions administratives et judiciaires ;
- de tenir les registres comptables de prise en charge et de recouvrement ;
- dtablir les situations de recouvrement et les tats des restes recouvrer et de les transmettre
aux ordonnateurs et institutions concerns.
A cet effet, le bureau du recouvrement est compos de :
la subdivision des prises en charge ;
la subdivision des poursuites ;
la subdivision des oppositions administratives et judiciaires ;
la subdivision de la comptabilit des recouvrements.
Le bureau du portefeuille est charg :
- de tenir les comptes de dpts de fonds des particuliers, des organismes et tablissements
publics;
- de tenir la comptabilit matire des chques, valeurs et titres ;
- de grer les emprunts (souscription de bons dquipement) et rglement des intrts et des
titres amortis ;
- de procder aux oprations de crdit et de dbit ordonnes sur les comptes de dpts de fonds ;
- de produire les balances mensuelles des comptes de dpts de fonds ;
- dexcuter les oprations de consignations administratives et judiciaires ;
- de conserver les fonds, valeurs et titres ;
- de tenir les registres comptables et dtablir les situations, relevs et tats des oprations du
portefeuille.

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188

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

A cet effet, le bureau du portefeuille est compos de :


la subdivision des comptes de dpts de fonds ;
la subdivision des oprations hors guichets ;
la subdivision du portefeuille ;
la subdivision des dpts et consignations.
Le bureau de la comptabilit gnrale est charg :
- de centraliser les oprations de la trsorerie centrale et celles effectues pour le compte de
la trsorerie centrale, tant par les Trsoriers de wilaya que par les autres comptables publics ;
- de comptabiliser et de suivre les oprations retraces aux comptes de disponibilits, de
transferts et les oprations classer et rgulariser ;
- dtablir et de transmettre la balance et les documents comptables priodiques lagent
comptable central du Trsor, aux services et structures concernes ;
- de procder la confection et la mise en tat dexamen du compte de gestion annuel du poste
comptable et sa transmission la Cour des comptes.
A cet effet, le bureau de la comptabilit gnrale est compos de :
la subdivision de la centralisation ;
la subdivision des transferts ;
la subdivision des correspondants ;
la subdivision des oprations rgulariser.
Le bureau de ladministration des moyens et de la conservation des archives est charg, en relation
avec les structures comptentes concernes :
- dtudier, de concevoir et de proposer toutes mesures relatives la scurit du poste comptable ;
- dassurer la gestion de lentretien des biens meubles et immeubles du centre inancier ;
- de suivre la formation des personnels et la documentation ;
- de veiller la conservation des archives ;
- de tenir la comptabilit matire et linventaire du poste comptable ;
- de suivre la gestion administrative du personnel du poste comptable ;
- de suivre et dexploiter les systmes informatiques.
A cet effet, le bureau de ladministration des moyens et de la conservation des archives est compos de :
la subdivision du personnel et de la formation ;
la subdivision des moyens et de lentretien ;
la subdivision de la scurit ;
la subdivision de la documentation et de la conservation des archives.
Le bureau des contrles et des vriications est charg :
- de prparer, de proposer et de mettre en uvre le programme annuel de vri ication;
- dassurer les vri ications sur pices et sur place des gestions inancires et comptables des
tablissements publics nationaux caractre administratif ;
- dassurer la vri ication des rgies de recettes et de dpenses ouvertes auprs des administrations
centrales des dpartements ministriels ainsi que celles ouvertes auprs des tablissements
publics caractre administratif ;
- dassurer la vri ication des billeteurs ;
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189

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

- dassurer la comptabilit matire des quittanciers de recettes et de la billetterie dont il a la charge;


- de veiller au suivi des oprations de rgularisation des gestions comptables vri ies;
- dtablir des rapports de vri ication et notes de synthse ainsi quun rapport annuel dexcution
du programme de vri ication ;
- dtablir et de raliser le programme de formation pratique des agents comptables dont il a la
charge.
A cet effet, le bureau des contrles et des vri ications est compos de :
la subdivision de la programmation et du suivi des vri ications ;
quatre (4) six (6) brigades de vri ication places chacune sous lautorit dun chef de brigade.
B-3)- la trsorerie principale (TP):
La trsorerie principale comprend huit (8) bureaux :
le bureau des pensions ;
le bureau des comptes spciaux du Trsor ;
le bureau du rglement ;
le bureau de la comptabilit et du compte de gestion ;
le bureau du portefeuille ;
le bureau du recouvrement ;
le bureau des tablissements publics caractre administratif ;
le bureau de ladministration des moyens.
Le Trsorier principal est assist de trois (3) fonds de pouvoirs quil peut habiliter signer, seul
ou concurremment avec lui, les actes de gestion du poste comptable.
Le bureau des pensions est charg :
- de la prise en charge, de la liquidation, du paiement et de la comptabilisation des pensions
militaires dinvalidit et des pensions servies aux moudjahidine et ayants droit ;
- de la transmission des dossiers aux comptables payeurs ;
- du renouvellement des carnets de quittances ;
- de la vri ication et de la centralisation des pices justi icatives inhrentes aux acquits pays
par lensemble des comptables publics ;
- de la tenue et de la mise jour des ichiers nationaux des pensions militaires dinvalidit des
moudjahidine et ayants droit ;
- de la centralisation et de ltablissement de la situation des paiements aux ins de leur
rgularisation, par lmission dune ordonnance par lordonnateur concern, sur les crdits
prvus annuellement au budget de lEtat.
A cet effet, le bureau des pensions est compos de :
la subdivision des pensions militaires dinvalidit ;
la subdivision du ichier ;
la subdivision des pensions des moudjahidine ;
la subdivision des ayants droit ;
la subdivision du rglement des pensions.

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190

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Le bureau des comptes spciaux du Trsor est charg :


- de la rception et de la prise en charge des mandats mis sur les comptes spciaux du Trsor ;
- du contrle et de ladmission en dpenses des mandats mis sur les comptes spciaux du
Trsor, conformment la loi n90-21 du 15 Aot 1990 relative la comptabilit publique ;
- de la confection des tats de dveloppement de soldes ;
- de ltablissement des situations statistiques inhrentes aux situations de trsorerie ;
- de lexploitation des documents transfrs par les comptables.
A cet effet, le bureau des comptes spciaux du Trsor est compos de :
la subdivision des comptes daffectation spciale et comptes de commerce ;
la subdivision des comptes de prts ;
la subdivision davances.
Le bureau du rglement est charg :
- du rglement des mandats mis sur les comptes spciaux du Trsor et admis en dpenses ;
- de la prise en charge, de lexcution et de lapurement des oppositions administratives et
judiciaires ;
- de la vri ication, avant rglement, de la disponibilit des crdits et des plafonds autoriss
ainsi que de la limite des dotations autorises ;
- de la tenue de la comptabilit et du rglement des dpenses ;
- de la rgularisation et de lapurement des ordres de paiement ;
- de lapurement des ordres de recettes mis sur les comptes spciaux du Trsor ;
- de ltablissement des situations comptables et des tats de dveloppement de soldes ;
- de la tenue des registres comptables.
A cet effet, le bureau du rglement est compos de :
la subdivision du rglement des comptes spciaux ;
la subdivision du suivi et du contrle des disponibilits ;
la subdivision du compte de gestion des comptes spciaux ;
la subdivision des oppositions.
Le bureau de la comptabilit et du compte de gestion est charg :
- de la tenue des registres comptables ;
- de la centralisation des oprations comptables de la trsorerie principale ainsi que de celles
effectues pour son compte par les autres comptables ;
- de ltablissement et de la transmission, dans les dlais prescrits, des documents et des relevs
priodiques lagent comptable central du Trsor et aux autres comptables concerns ;
- de la confection et de la mise en tat dexamen du compte de gestion annuel et de sa transmission
la Cour des comptes.
A cet effet, le bureau de la comptabilit et du compte de gestion est compos de :
la subdivision des pensions ;
la subdivision de la centralisation ;
la subdivision des transferts ;
la subdivision du compte de gestion et du contentieux ;
la subdivision des correspondants.
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DIRECTION GNRALE DE LA COMPTABILIT

191

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Le bureau du portefeuille est charg :


- de tenir les comptes de dpts de fonds des particuliers et tablissements publics ;
- de tenir la comptabilit matire des chques, valeurs et titres ;
- de grer les emprunts (souscription de bons dquipement), le rglement des intrts et des
titres amortis ;
- de procder aux oprations de crdit et de dbit ordonnes sur les comptes de dpts de fonds ;
- de produire les balances mensuelles des comptes de dpts de fonds ;
- dexcuter les oprations de consignations administratives et judiciaires ;
- dexcuter, sur le plan inancier et comptable, les dcisions de justice et les sentences arbitrales ;
- dassurer les paiements des pensions assignes payables la caisse de la trsorerie principale ;
- de conserver les fonds, valeurs et titres ;
- dtablir les situations, relevs et tats des oprations du portefeuille.
A cet effet, le bureau du portefeuille est compos de :
la subdivision du portefeuille ;
la subdivision des comptes de dpts de fonds ;
la subdivision des oprations hors guichets ;
la subdivision des dpts et consignations.
Le bureau du recouvrement est charg :
- de prendre en charge des ordres des recettes mis par les ordonnateurs ;
- dexploiter les titres de perception et den poursuivre le recouvrement conformment la
rglementation en vigueur ;
- dmarger et de comptabiliser les titres de recettes ;
- de tenir les registres comptables et de prendre en charge le recouvrement ;
- dtablir les situations de recouvrement et les tats des restes recouvrer et de les transmettre
aux ordonnateurs et institutions concerns.
A cet effet, le bureau du recouvrement est compos de :
la subdivision des prises en charge ;
la subdivision des poursuites ;
la subdivision de la comptabilit du recouvrement.
Le bureau des tablissements publics caractre administratif est charg :
- de rceptionner les mandats de paiement mis sur les budgets des tablissements publics
caractre administratif (EPA) assigns payables sur la caisse du Trsorier principal, en vue de
leur prise en charge et de leur admission en dpenses ;
- dassurer le suivi des missions des mandats de dpenses ;
- de procder aux vri ications prvues larticle 36 de la loi n 90-21 du 15 Mai 1990 relative
la comptabilit publique ;
- dtablir les situations statistiques inhrentes aux missions, aux admissions et aux rejets des
mandats ;
- dassurer la confection des comptes de gestion mensuels et annuels ;
- dassurer le contrle des agents comptables sur pices et sur place ainsi que la vri ication des
rgies davances et de recettes.

MINISTRE DES FINANCES


DIRECTION GNRALE DE LA COMPTABILIT

192

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

A cet effet, le bureau des tablissements publics caractre administratif est compos de :
la subdivision des dpenses ;
la subdivision du rglement des EPA ;
la subdivision du compte de gestion des budgets des EPA ;
la subdivision du contrle et des vri ications ;
quatre (4) six (6) brigades de vri ication, place chacune sous lautorit dun chef de brigade.
Le bureau de ladministration et des moyens est charg :
- dtudier, de concevoir et de proposer toutes mesures relatives la scurit du poste comptable ;
- dassurer la gestion de lentretien des biens meubles et immeubles de la trsorerie principale ;
- de veiller la conservation des biens meubles ;
- de tenir la comptabilit matire et linventaire du poste comptable ;
- de suivre la gestion administrative du personnel du poste comptable ;
- de suivre et dexploiter les systmes informatiques.
A cet effet le bureau de ladministration des moyens est compos de :
la subdivision du personnel, de la documentation et de la formation ;
la subdivision des moyens et de lentretien ;
la subdivision de la scurit et de la conservation des archives ;
la subdivision de linformatique.
B-4)- la trsorerie de la wilaya (TW):
La trsorerie de wilaya est organise en huit (8) bureaux :
le bureau des dpenses publiques ;
le bureau du portefeuille et de la comptabilit ;
le bureau du rglement et du recouvrement ;
le bureau du contrle et des vri ications ;
le bureau de ladministration des moyens et de la conservation des archives.
le bureau de lapurement des oprations des trsoreries des communes et des trsoreries des
tablissements publics de sant ;
le bureau du contrle des communes, des secteurs sanitaires et des centres hospitalouniversitaires ;
le bureau de linformatique.
Les Trsoriers de wilaya sont assists de deux (2) fonds de pouvoirs quils peuvent habiliter
signer, seul ou concurremment avec eux, tous les actes de gestion du poste comptable.
Le bureau des dpenses publiques est charg :
- de rceptionner tous les mandats mis sur les budgets de lEtat, des wilayas et des tablissements
publics caractre administratif dont il est comptable assignataire ainsi que sur les comptes
spciaux du Trsor en vue de leur prise en charge et de leur admission en dpenses ;
- de procder aux vri ications prvues larticle 36 de la loi n 90-21 du 15 aot 1990 relative
la comptabilit publique ;
- de procder lexcution des dcaissements provisoires ordonnancs dans le cadre de la
rglementation en vigueur et de veiller leur rgularisation ;
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DIRECTION GNRALE DE LA COMPTABILIT

193

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

- dtablir les statistiques inhrentes aux missions, admissions et rejets des mandats ;
- de veiller lapplication de la rglementation rgissant les dpenses dquipement relatives
aux contrats passs dans le cadre des marchs publics ;
- de veiller la tenue du ichier des marchs publics ;
- de veiller la tenue des dossiers des oprations dquipement public.
A cet effet, le bureau des dpenses publiques est compos de trois (3) subdivisions :
la subdivision du budget de fonctionnement et des comptes spciaux ;
la subdivision du budget dquipement ;
la subdivision du budget de wilaya et des tablissements publics.
Le bureau du portefeuille et de la comptabilit est charg :
- dassurer la tenue et la gestion des comptes de fonds particuliers, des organismes publics, des
notaires et greffes ;
- dassurer la tenue de la comptabilit matire des chques, valeurs et titres ;
- dassurer la gestion des emprunts (souscription des bons dquipement, rglement des intrts
et des titres amortis) ;
- de mettre en uvre les oprations de consignations administratives et judiciaires ;
- dexcuter, au plan inancier, les dcisions de justice, sentences arbitrales ;
- dassurer le paiement des dossiers de pensions ;
- dassurer les encaissements, les dcaissements et la conservation des fonds et den tenir
comptabilit ;
- dassurer la tenue des registres ncessaires ouverts pour la comptabilisation de chacune des
oprations dcrites ci-dessus ;
- de suivre, de coordonner et dvaluer la mise en uvre du programme dapplication
informatique arrt au titre de la trsorerie ;
- dassurer la tenue de la comptabilit gnrale et, ce titre, de procder :
la centralisation des oprations comptables de la trsorerie ainsi qu celle des critures
lies aux recettes et aux dpenses effectues par les receveurs des rgies inancires ;
la comptabilisation et au suivi des oprations des comptes de disponibilit, des comptes
de transferts et des comptes relatifs aux oprations classer et rgulariser ;
ltablissement et la transmission, dans les dlais prescrits, des documents et relevs
comptables priodiques lagent comptable centralisateur et aux services lgalement
concerns ainsi que des comptes de gestion annuels la Cour des comptes.
A cet effet, le bureau du portefeuille et de la comptabilit est compos de quatre (4) subdivisions :
la subdivision de la comptabilit gnrale ;
la subdivision du portefeuille ;
la subdivision des comptes de gestion et des archives ;
la subdivision des pensions.
Le bureau du rglement et du recouvrement est charg :
- dassurer la centralisation de tous les mandats mis et admis en dpenses sur les budgets de
lEtat, des wilayas et des tablissements publics caractre administratif dont le Trsorier est
agent comptable ainsi que des comptes spciaux du Trsor en vue de leur rglement ;
- dassurer la tenue de la comptabilit des crdits du budget de lEtat des comptes spciaux du
Trsor ;

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194

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

- dassurer la prise en charge, lexcution et lapurement des oppositions administratives et


judiciaires ;
- dassurer la tenue de la comptabilit des crdits des budgets de la wilaya et des tablissements
publics caractre administratif dont le Trsorier est comptable assignataire et de suivre la
situation de leur trsorerie ;
- de vri ier, avant tout rglement de mandat, la disponibilit des crdits, des fonds ainsi que la
limite des dotations autorises ;
- dtablir les chques de virement et de viser les titres de paiement direct ;
- dassurer la comptabilisation, la rgularisation et lapurement des montants r imputs ;
- dassurer la comptabilisation, la rgularisation et lapurement des titre de paiements viss ;
- dassurer la tenue des registres ncessaires ouverts pour la comptabilisation de chacune des
oprations dcrites ci-dessus ;
- dtablir les situations et les tats de dveloppement de solde des comptes retraant les
oprations ci-dessus ;
- dassurer le recouvrement des crances de lEtat et des collectivits publiques dont le trsorier
est comptable assignataire ;
- dassurer les prises en charge et lapurement des ordres de recettes et arrts de dbet ;
- de procder aux poursuites judiciaires dans le cadre de la rglementation en vigueur ;
- dassurer le suivi et la comptabilit des fonds et valeurs de la wilaya et des tablissements
publics dont le Trsorier est comptable assignataire ;
- dtablir les situations et tats des restes recouvrer ;
- dassurer la tenue des registres pour la comptabilisation des oprations de prise en charge, de
recouvrement des restes recouvrer et dapurement des ordres de recettes.
A cet effet, le bureau du rglement et du recouvrement est compos de cinq (5) subdivisions :
la subdivision des oppositions ;
la subdivision des crdits et des fonds disponibles ;
la subdivision du rglement ;
la subdivision de la comptabilit des rglements ;
la subdivision du recouvrement.
Le bureau du contrle et des vri ications est charg :
- dlaborer et de mettre en uvre le programme annuel de vri ication ;
- dassurer le contrle et les vri ications des gestions inancires et comptables des
tablissements publics caractre administratif et des tablissements denseignement
nationaux implants dans la wilaya ;
- dassurer la tenue de la comptabilit matire des quittances de recettes ;
- dassurer la tenue de la comptabilit matire et la validation de la billetterie dont il a la charge ;
- de suivre la ralisation des oprations de rgularisation des gestions des comptables vri is ;
- dtablir les rapports de vri ication et notes de synthse ainsi quun rapport annuel danalyse
des conditions dexcution du programme de vri ication.
A cet effet le bureau du contrle et des vri ications est compos de la subdivision du contrle et
des vri ications et de quatre (4) six (6) brigades de vri ication places chacune sous lautorit dun
chef de brigade.

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195

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

Le bureau de ladministration des moyens et de la conservation des archives est charg, en relation
avec les structures comptentes concernes :
- dtudier et de concevoir toutes mesures relatives la scurit du poste comptable ;
- dassurer la gestion et lentretien des biens meubles et immeubles de la trsorerie ;
- de veiller la conservation des archives ;
- de tenir la comptabilit matire et linventaire du poste comptable ;
- de suivre la gestion administrative du personnel du poste comptable ;
- de suivre et dexploiter les systmes informatiques ;
- de procder lorganisation du travail au sein de la trsorerie.
A cet effet, le bureau de ladministration des moyens et de la conservation des archives est compos
de deux (2) subdivisions :
la subdivision du personnel, de la documentation et de la formation ;
la subdivision des moyens, de lentretien, de la scurit et de la conservation des archives.
Le bureau de lapurement des oprations des trsoreries des communes et des trsoreries des
tablissements publics de sant est charg de :
- contrler la prise en charge des ordres de recettes se rapportant aux crances trangres
limpt et au domaine et dont le recouvrement est lgalement dvolu aux trsoreries des
communes et des tablissements publics de sant ;
- centraliser les donnes statistiques tablies par les Trsoreries des communes et les trsoreries
des tablissements publics de sant ;
- contrler les procs verbaux et les situations inancires et comptables tablies par les
Trsoriers des communes et les Trsoriers des tablissements publics de sant, lors des arrts
occasionnels ou d initifs de in de gestion ;
- contrler et viser les comptes, lors du changement des comptables et de veiller la ralisation
des oprations qui sy rattachent ;
- contrler la situation de recouvrement des produits communaux, des tablissements publics
de sant et, dune manire gnrale, de tout produit dont le recouvrement est lgalement dvolu
la trsorerie, de dgager les insuf isances ou retards ventuels et de prescrire les mesures
aptes les corriger ou les rsorber ;
- veiller la sauvegarde des intrts du Trsor, loccasion des transactions reues par les tudes
notariales et de veiller lexcution diligente des avis tiers dtenteurs signi is ce titre ;
- veiller lapurement des comptes de la gestion inancire et comptable des communes,
des tablissements publics de sant et des tablissements publics locaux, prsents par les
Trsoriers gestionnaires.
A cet effet, le bureau de lapurement des oprations des trsoreries des communes et des trsoreries
des tablissements publics de sant est compos de deux (2) subdivisions :
la subdivision du suivi du contrle ;
la subdivision de lapurement des comptes.
Le bureau du contrle des budgets des communes et des tablissements publics de sant est
charg de :
- contrler les budgets primitifs et supplmentaires et les autorisations portant ouverture
de crdits des communes et des tablissements publics locaux dont la gestion inancire est
assure par les trsoreries implantes dans la wilaya ;
- contrler lexcution des recettes prvues aux budgets desdits communes, tablissements
publics de sant et tablissements publics locaux ;

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196

Manuel des procdures techniques financires et comptables du trsor

- valuer priodiquement la situation des recouvrements par trsorerie de tous produits


recouvrer confondus, danalyser les insuf isances dans lapurement des prises en charge et
les retards constats dans lexercice de laction coercitive, den dterminer les causes et de
proposer les mesures tendant au redressement de la situation .
A cet effet, le bureau du contrle des budgets des communes et des tablissements publics de sant
est compos de trois (3) subdivisions :
la subdivision du suivi des oprations budgtaires.
la subdivision du suivi des oprations de recouvrement ;
dune (1) deux (2) brigades de vri ication, places chacune sous lautorit dun chef de brigade.
Le bureau de linformatique est charg :
- de concrtiser les actions inities par les services centraux ;
- dinstaller et dexploiter les applications ;
- dassurer la scurit des donnes et des quipements ;
- de transmettre les donnes comptables ;
- de veiller au bon fonctionnement du systme ;
- de fournir les informations relatives au fonctionnement du systme.
A cet effet, le bureau de linformatique est compos de deux (2) subdivisions :
la subdivision du suivi des applications ;
la subdivision du suivi des quipements.

MINISTRE DES FINANCES


DIRECTION GNRALE DE LA COMPTABILIT

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