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Initiation la comptabilit simplifie

SOMMAIRE
Les obligations comptables
Obligations minimales
Obligations de fait
Obligations lgales

Les rgles de la comptabilit de trsorerie


Principes denregistrement
Utilisation du journal des recettes et des dpenses
Classement et conservation des pices comptables

Les documents de synthse


Le compte de rsultat
Le bilan

Les obligations comptables

Mars 2015

Obligations minimales

Toute association dclare doit respecter les


obligations comptables suivantes:
Tenir un journal des recettes et dpenses (cahier,
tableur Excel)
Fournir un rapport financier lors de lassemble
gnrale annuelle et le faire valider
Conserver les pices justificatives

Obligations minimales
Modle de journal de recettes et des dpenses

Obligations de fait
Certains partenaires financiers demandent
quune comptabilit rgulire soit tenue
(banque, financeurs):
Compte de rsultat
comptes annuels
Bilan
Budget prvisionnel

Dfintion Le compte de rsultat


Le compte de rsultat
Dfinition :
Document prsentant lactivit conomique de lassociation
pour une priode donne (exercice comptable) (film)
Fait ressortir les charges et produits de lexercice
Permet de voir si les charges sont couvertes par les produits:
Si rsultat - : perte/dficit
Si rsultat + : profit/bnfice

Dfintion Le bilan
Le bilan
Dfinition : document qui dcrit la composition du patrimoine de
lassociation une date donne ( photographie ) : ce que
possde lassociation et lutilisation de ses ressources
Compos de deux parties : Actif et Passif
Total actif = total passif, car :
tout emploi correspond une ressource (ex : trsorerie issue dune
dette non encore paye)
tout moyen de financement correspond un emploi (ex : emprunt
permettant de financer lachat dun vhicule, bien durable)

Le bilan squilibre grce au rsultat de lexercice (variation des


capitaux propres)

Dfinitions

Exercice comptable :
Priode de 12 mois sur laquelle sont tablis les comptes (sauf le
premier exercice qui peut atteindre 23 mois et le dernier qui peut tre
plus court). Correspond en gnral anne civile ou anne scolaire.

Budget prvisionnel :
Document synthtique prsentant les charges et produits pour une
priode future, en gnral sur un projet spcifique

Obligations lgales
Associations tenues dtablir une comptabilit:
Associations ayant une activit conomique et
dpassant deux des trois seuils suivants :
Chiffre daffaires suprieur 3 millions
plus de 50 salaris
total du bilan de plus de 1,5 millions

Organismes dispensateurs de formation dpassant


deux des trois seuils suivants :
3 salaris
150 000 CA
230 000 bilan

Associations reconnues dutilit publique

Obligations lgales
Mais aussi :
Groupements sportifs statut particulier et
fdrations sportives
Associations grant des tablissements du secteur
sanitaire et social tarification rglemente
Associations exerant une activit commerciale et
fiscalises aux impts de droit commun

Obligations lgales
Les obligations respecter:
tablir les comptes annuels (compte de rsultat +
bilan)
tablir un budget prvisionnel
Suivre le plan comptable des associations
(nomenclature comptable)

Les rgles de la comptabilit de


trsorerie

Mars 2015

Principes denregistrement

Comptabilit de trsorerie :
Base sur le principe "encaissements /
dcaissements"
Enregistrement des oprations lorsquil y a
mouvement dargent
Exemple :
Achat dun bureau par chque le 03/01
Enregistrement comptable la date du 03/01

La base: Plan comptable des associations

Plan comptable gnral :


Plan comptable spcifique pour les associations
Classification des oprations comptables selon une
nomenclature officielle:

Comptes de 1 4 : comptes du bilan


Compte 5 : compte de banque
Comptes 6 et 7 : comptes du compte de rsultat
Compte 8 : compte de valorisation

La base: Plan comptable des associations


Les charges
Elles sont regroupes en 6 catgories principales :

Les achats
Les services extrieurs
Les autres services extrieurs
Les impts, taxes
Les charges de personnel
Les autres charges de gestion

Les produits:
Ils sont regroups en 4 catgories:

Les ventes de produits et de services


Les subventions
Les produits de gestion
Les autres produits

Valorisation des contributions volontaires

Les contributions volontaires (compte 8)


Spcificits des associations
Du ct des charges (Emploi des contributions
volontaires) : cots que lassociation aurait du supporter si elle
ne disposait pas de ces ressources gratuitement

Du ct des produits (contributions volontaires) : cots


que lassociation conomise en disposant gratuitement des
ressources mises en charges

Emploi des contributions volontaires =


Contributions volontaires

Spcificit des charges dinvestissement


Les spcificits des dpenses dinvestissement
Il sagit de biens :
- dont lassociation est propritaire
- destins tre utiliss de manire durable pour lactivit de lassociation
- acquis pour une dure dutilisation suprieure un exercice (un an) => une
immobilisation est utilise ou consomme sur plusieurs annes
- > 500 HT (admission par ladministration fiscale que les biens de faible valeur soient
comptabiliss en charge -> dans le poste achat des charges dexploitation)

Pour ces biens l, il faut calculer les amortissements o le cot dune anne de
vie pour ces biens.
Ladministration fiscale dtermine une dure de vie pour chaque type de bien pour
que le calcul de lamortissement puisse tre ralis (exemple: 1 an pour un logiciel,
entre 3 et 5 ans pour un ordinateur).

Mthode pour tenir la comptabilit

1. Collecter les pices comptables


(Factures, reus, quittances, conventions, etc.)
2. Remplir le journal des recettes et des dpenses
3. Raliser le compte de rsultat
4. Raliser le bilan

Classement des pices comptables


Chaque criture comptable doit tre justifie par une
pice comptable
A conserver pendant 10 ans
Ncessit de les classer chronologiquement afin de
pouvoir tre facilement identifies
Exemples de pices justificatives:
factures clients / factures fournisseurs
factures payer / factures payes
factures encaisser / encaisses
relevs bancaires par banque
pices comptabilises (enregistres) / pices non
comptabilises
correspondances reues / mises

Les documents de synthse

Mars 2015

Le compte de rsultat
Fait en fin danne, il prsente les charges et les produits de lanne
pour laquelle la structure fait la comptabilit.
Les charges et les produits sont classs suivant la nomenclature du
plan comptable mais regroups en 3 parties.
Prsentation en liste ou en tableau.
Parties

Ce quelles comportent

Exemples

Lexploitation

Les recettes et dpenses lies directement lactivit et


sans lesquelles celle-ci ne serait pas ralisable. Cest cette
partie qui permet danalyser le modle conomique de la
structure.

Achat de marchandises, deau,


dassurance ; paiement des salaris,
des impts ; vente de
marchandises

Le financier

Les recettes et les dpenses lies des vnements


financiers
Les recettes et les dpenses issues dvnements rares et
ponctuels. Se classent ainsi les frais et recettes ne
rentrant pas dans les cycles dexploitation,
dinvestissement et de financement

Intrts sur placement, agios suite


un dcouvert
Vente dun immeuble, recouvrement
inattendu dune crance
Subvention dquilibre

Lexceptionnel

Le bilan
Fait en fin danne pour laquelle lassociation fait sa comptabilit
Attention, il faut avoir fait son compte de rsultat avant de faire le bilan!
Informations classes en 2 blocs : actif et passif
Flche verte: liquidit croissante
Flche rouge: exigibilit croissante