http://www.sri.gob.

ec/de/impuesto-a-la-renta
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1. de enero
al 31 de diciembre.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la

totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos,
costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado
lo llamamos base imponible.

La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia

est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes
personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto
cuando stos sean pagados por el empleador.

La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las

personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la
totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin
de:

Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante

en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la
fuente.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccin bsica no gravada.
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las
sociedades y las personas naturales y sucesiones indivisas que operen con
un capital propio que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de
enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones bsicas
desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de
esas actividades, hayan sido superiores a 15 fracciones bsicas
desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad
empresarial, hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas desgravadas.
Si operan con capital propio > (9*10800) -> 97200
Si los ingresos brutos > (15*10800) -> 162000
Si los costos y gastos > (12*10800) -> 129600

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen

con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso
anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta
de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al

noveno dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Nove
no
Dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

Personas
Naturales

Sociedade
s

10
12
14
16
18
20
22
24
26
28

10
12
14
16
18
20
22
24
26
28

de
de
de
de
de
de
de
de
de
de

marzo
marzo
marzo
marzo
marzo
marzo
marzo
marzo
marzo
marzo

de
de
de
de
de
de
de
de
de
de

abril
abril
abril
abril
abril
abril
abril
abril
abril
abril

Referencia: Captulo I-V-VI, Ley Orgnica de Rgimen Tributario

Interno.

http://www.auditoresycontadores.com/tributac
ion/20-que-es-el-impuesto-a-la-renta-yquienes-deben-pagar
Qu es el Impuesto a la Renta y quienes deben pagar?
Concepto del impuesto a la renta
El impuesto a la renta se aplica a todas las personas o empresas que
generen una ganancia o utilidad al final de cada ao.

Para calcular el impuesto a la renta que deben pagar las personas o

empresas, ms conocido como contribuyentes; sobre la totalidad de los
ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base
imponible.

Ejemplo: Digamos que la empresa "Ecuador". En el ao 2015 ha vendido

$500,000; sus costos fueron de $ 400,000; en devoluciones $20,000;
descuentos $5,000 y sus gastos de $50,000. Vamos a determinar la base
imponible para el clculo.

Detalle
Ventas
- Costos
- Devoluciones
- Descuentos
- Gastos
= BASE IMPONIBLE

Valor
500,000
400,000
20,000
5,000
50,000
25,000

Segn este ejemplo la base para el clculo del impuesto a la Renta es de $

25,000

Procedimiento del Clculo

Para realizar el clculo del impuesto a la renta se hace en base a la tabla
que nos proporciona el SRI, cada ao; esta tabla se utiliza para personas
naturales (Empresas o personas particulares) y sucesiones indivisas
(herencias que no has sido repartido); para las sociedades automticamente
el clculo se realiza con el 22% de la base imposible para el ao 2014.

Tabla de Impuesto a la Rentas para el ao 2015

impuesto a la renta

En nuestro ejemplo la base imponible es de $25,000; este valor vemos en la

tabla en que rango esta; (se encuentra entre los $20,670 -$41,330).

(25000 - 20,670 ) = 4,330.00

(4,330 * 15% )

(649.50 + 908 )

= 649.50

= 1557.50 IMPUESTO POR PAGAR

La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia

est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes
personales (9.45%) al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS),
excepto cuando stos sean pagados por el empleador. las personas
naturales que no superan al base de $ 10,800 ; no pagan el Impuesto a la
Renta.

Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al

noveno dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Nove
no
Dgito
1

Personas
Naturales

Sociedade
s

10 de Marzo

12 de Marzo

14 de Marzo

16 de Marzo

18 de Marzo

20 de Marzo

22 de Marzo

24 de Marzo

26 de Marzo

28 de Marzo

10 de
Abril
12 de
Abril
14 de
Abril
16 de
Abril
18 de
Abril
20 de
Abril
22 de
Abril
24 de
Abril
26 de
Abril
28 de
Abril

----------------

https://es.scribd.com/doc/15068778/CALCULO-DEIMPUESTO-A-LA-RENTA-ECUADOR
Impuesto a la Renta.Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto
de actividades personales, comerciales, industriales, agrcolas, y en general
actividades econmicas y an sobre ingresos gratuitos, percibidos durante

un ao, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o

conservar dichas rentas. Este valor debe ser cancelado
Quin debe pagar?
Deben pagar las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el pas, que
hayan percibido rentas gravadas en el Ecuador. Es importante tener en
cuenta que para que una persona natural pague impuesto a la renta debe
superar los $8570,01 sobre la base imponible entendindose por tal, el
monto de las rentas gravadas percibidas en el ao menos los costos o
gastos denominados deducciones, caso contrario existe una cantidad
desgravada, que es la cantidad fijada por la Ley sobre la cual la tarifa del
impuesto es de 0%.
Ahora tenemos detallado los trminos utilizados para el clculo del
Impuesto a la Renta de una manera fcil y comprensible:
Ingresos: Se refiere a los ingresos mensuales que percibe el trabajador que
incluyen todos los valores que incrementan sueldo del empleado es decir: el
sueldo bsico mas el valor por horas suplementarias, extraordinarias,
especiales, mas viticos, bonos de responsabilidad, comisiones, etc.
Deducciones: Son los gastos sustentados con factura que ha tenido el
trabajador durante el ao a pagar el impuesto a la renta, existen 5 tipos de
gastos que se toma en cuenta para el desglose de los ingresos y son:
educacin, salud, vivienda, vestuario y alimentacin.
Estos gastos tienen que ser presentados durante los 3 primeros meses del
ao siguiente y estos no podrn ser mayores del 1,3% de la fraccin Bsica.
Aporte Personal al IESS: Aporte que el empleador tiene que pagar al IESS
como aporte personal del trabajador y corresponde al 9,35% del total de sus
ingresos mensuales.
Base Imponible: Corresponde al total de ingresos del trabajador, menos el
aporte personal.
Base Imponible Proyectada Anual: Corresponde a multiplicar la base
imponible que es mensual por los 12 meses para proyectarla anualmente y
poder calcular el impuesto a la renta segn la tabla anual.
Fraccin Bsica: Corresponde al menor valor o fraccin base del rango en
el que se encuentra la Base imponible anual. Para su determinacin nos
basamos en la tabla para el clculo de este impuesto para el ao 2009, que
se lo puede obtener en la pgina del S.R.I.
Ya con la tabla y con el valor de la base imponible anual, nos ubicamos en el
rango en el cual se encuentra la base imponible, por ejm, si tenemos una
base imponible proyectada anual de $9000, segn la tabla para el ao
2009estaramos entre el rango 8570,01 y 10910. Entonces la Fraccin
Bsica sera8570,01 porque es el menor valor del rango.

Impuesto sobre la Fraccin Bsica: Es el impuesto sobre la Fraccin

base que Corresponde un valor fijo y est ubicado en la misma lnea del
rango de la tabla.
Excedente: Corresponde al valor resultante de: La Base Imponible menos
la Fraccin Bsica.
% de Excedente: Es el impuesto sobre el valor excedente y tambin se
encuentra en la tabla, lo ubicamos en la misma lnea de rango, este valor
viene en porcentaje.
Impuesto sobre la Fraccin Excedente: Se obtiene al multiplicar el
excedente por el % de excedente.
Impuesto a la Renta Anual: Resulta de la suma del Impuesto a la Fraccin
Bsica o Base (valor fijo) mas el Impuesto sobre la Fraccin Excedente.
Impuesto a la Renta Mensual: Al valor de la renta Anual, se lo divide
para12 meses, debido a que vamos a determinar el impuesto a la Renta
mensual del trabajador para el rol de Pagos mensual.
A continuacin tenemos un ejemplo de clculo de Impuesto a la Renta
utilizando la tabla de Impuesto a la Renta para el ao 2009
Ejemplo:
Vamos a calcular el impuesto a la renta de un trabajador de la empresa
X,quien tiene un sueldo bsico de $850,00 ms $50 de bono de
responsabilidad,$200 de horas extraordinarias, $165,00 de comisiones.

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 2009

DE
HASTA
Imp. Sobre
Fraccin Bsica

$$8.570,01
$10.910,01
$13.640,01
$16.370,01
$32.740,01
$

$8.570,00
$10.910,00
$13.640,00
$16.370,00
$32.740,00
$49.110,00
$

$$$117,00
$390,00
$718,00
$3.173,00
$

Impuesto sobre
excedente Rango en el
que se encuentra la
base imponible
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%

Pasos para el Clculo:

1) Determinamos el ingreso total mensual sumando: sueldo bsico, mas
bono de responsabilidad, horas extras y comisiones en este caso. Lo que
nos da un total de $1265,00.
2) En caso de tener gastos, se le deduce del valor de ingresos.

3) Sacamos el Aporte Personal del Trabajador, que es 9,35% del ingreso

mensual, en este caso $118,28.
4) La Base imponible resulta de restar: los ingresos mensuales menos el
aporte Personal. Que es $1146,72
5) La Base imponible proyectada anual resulta de multiplicar la base
imponible x 12, en este caso $13760,67.
6) Para determinar la fraccin bsica o base: Vemos el valor de la base
imponible proyectada anual y nos ubicamos en el rango correspondiente en
la tabla. En este caso la Fraccin Base es $13640,01 el menor valor en el
rango en el que se encuentra.
7) Determinamos el excedente que es la diferencia entre la Base
Imponible13760,67 menos la fraccin base 13640,01 que nos da 120,66.
8) Calculamos el Impuesto sobre la Fraccin excedente, es decir
multiplicamos el excedente 120,66 por el porcentaje del excedente ubicado
en la lnea del rango en el que se encuentra, en este caso por el12%, lo que
nos da 14,48.
9) Entonces sacamos el Impuesto a la renta Anual, sumando el impuesto
sobre la Fraccin Excedente que es 14,48 mas el Impuesto sobre la Fraccin
Bsica, valor fijo que se encuentra en la tabla en la lnea de rango a calcular
390. En este caso sera 404.48
10) Por ltimo para determinar el Impuesto a la renta del mes, dividimos el
Impuesto a la renta anual para 12, lo que nos da un total de 33.71.