Repblica Bolivariana de Venezuela

Universidad Jos Antonio Pez

Ctedra: Sistemas y Procedimientos

CASOS DE ESTUDIO INFORME COSO

A continuacin se presentan tres casos de estudio relacionadas con el control

interno de una empresa, de igual modo, las posibles alternativas de respuesta. Para
cada alternativa elegida, debe responder razonadamente e indicar el componente,
factor y principio sustentado en la teora del Informe COSO I, II y III.
1.- CASO I: Empresa Todo Brillo
Usted acaba de asumir como Gerente General de Todo Brillo, empresa
manufacturera de productos de cuidado personal de consumo masivo. Luego de
una toma de conocimiento de la situacin de la empresa, detecta la falta de una
estructura organizacional definida, la inexistencia de manuales de procedimientos
(existen

solo

procedimientos

aislados

que

son

incluso

confusos

contradictorios), y no existe un plan de organizacin ni objetivos de largo plazo.

No obstante, la situacin del mercado hace que la organizacin lleve dos aos
consecutivos dando utilidades y si bien hay una creencia generalizada en el
Directorio de que todo funciona como debiera, usted est convencido que las
utilidades se convertirn en prdidas tan pronto como se revierta la situacin de
mercado (corto plazo).
Su incorporacin como Gerente General se debi a la jubilacin ordinaria de su
antecesor y fue el resultado de una bsqueda en el mercado laboral de la que usted
resulto seleccionado por sus antecedentes.

En su primera reunin de Directorio se le realiza el comentario ... encontr las

cosas bien, verdad?
Qu Responde?:
1) Por supuesto que s, se vienen realizando adecuadamente las cosas. Creo
que este ao volveremos a tener utilidades.
2) Las cosas son adecuadas, no obstante luego de analizar un poco ms la situacin
presentar un plan de accin.
3) Las utilidades de estos dos ltimos aos parecen demostrarlo. Igualmente
entiendo que deberamos planificar adecuadamente el mediano y largo plazo.
4) No quisiera anticipar una opinin por cuanto hace muy poco que me he hecho
cargo del puesto. No obstante, me pondr a trabajar ya mismo en un plan de
organizacin para los prximos aos, por cuanto entiendo que la situacin de
mercado favorable es solo transitoria.
Componente: Ambiente de Control.
Factor: La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de
procedimientos.
Principio: Se establece estructura, autoridad y responsabilidad.

2.- CASO II: Banco de los Pobres S.A

Usted es el Gerente del Banco de los Pobres S.A., entidad financiera destinada a
financiar micro emprendimientos productivos de personas de bajo recursos. La

Gerencia General le ha impuesto que reduzca su presupuesto anual en un 15%.

Usted sabe que anualmente un costo muy importante de su rea es la capacitacin
de su personal y que reduciendo la misma podra alcanzar fcilmente ese
porcentaje. No obstante, sabe tambin que esto tendra graves consecuencias a
largo plazo para la sociedad, por la desactualizacin tecnolgica del personal.
Qu hace?
1) Sabe que reducir la capacitacin est bien visto por el Gerente General, dado
que se trata de una persona idnea pero sin estudios universitarios. Decide
entonces reducir la capacitacin parcialmente y limitarla solamente al personal
estratgico.
2) Busca capacitacin econmica, que sabe no ser de utilidad, para cubrir las
formas y reducir los costos.
3) Decide no reducir la capacitacin y presenta a la Gerencia General y al
Directorio propuestas alternativas de cancelacin de proyectos previstos.
4) Eleva a la Gerencia General y al Directorio un proyecto por el cual demuestra
que su rea solo tiene costos asociados a proyectos y que por lo tanto solo pueden
efectuarse reducciones presupuestarias en desmejora de los propios ingresos
futuros de la sociedad.
Componente: Evaluacin de riesgos
Factor: Nuevas tecnologas, reorganizaciones corporativas
Principio: Se especifican los objetivos relevantes, se identifica y analiza el riesgo.

3.- CASO III: Especializacin en Control interno

En su estudio de postgrado (Especializacin en Control interno) que se encuentra
realizando, lo interrogan respecto al concepto de supervisin (monitoreo /
seguimiento) tal como los define y aplica el Informe COSO I, II, III y ms
precisamente con relacin a quien debe aplicarlo en una organizacin.
Cul le parece seria la respuesta ms acertada?
1) Todos los miembros de la organizacin, cada uno de acuerdo a
sus

funciones

y responsabilidades, por cuanto el control interno es

responsabilidad de todos.
2) Los gerentes, por cuanto cada uno en sus reas son los mximos responsables de
disear y controlar el funcionamiento de adecuados controles.
3) Los terceros relacionados con la institucin, por cuanto el mejor control es
el control por oposicin de intereses.
4) El rea de contadura, dado que mantener adecuados registros de las operaciones
es fundamental para poder lograr un buen sistema de control interno.
5) Auditoria Interna y Externa, cada uno en su mbito de aplicacin, sern
responsables del sistema de control interno operativo y del control interno contable.
Componente: Monitoreo.
Factor: Monitoreo permanente, monitoreo separado.
Principio: Se realizan evaluaciones sobre la marcha y/o de manera separada.