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Activos ijos
Objetivos
Al i nalizar la unidad, el alumno:
Identificar las partidas que integran los activos fijos.
Aplicar las reglas de valuacin de dichos activos.
Explicar el criterio para presentar estos activos en el estado de situacin financiera.
Registrar operaciones relacionadas con los activos fijos.
Identificar el concepto de depreciacin, as como su valuacin, registro y presentacin.
Identificar la relacin de depreciacin con el principio de periodo contable, as como las variables
que determinan el monto de la depreciacin.
Aplicar los diferentes mtodos de depreciacin.
Registrar operaciones relacionadas con la venta y baja de activos fijos.
Conceptos centrales
189
Introduccin
E
n la presente unidad trataremos dos temas que resultan ser de suma importancia para las empresas: la
adquisicin de inmuebles, maquinaria y equipo, y su depreciacin, ya que las compaas invierten grandes
cantidades de dinero en estos. Para poder analizarlos, separaremos cada uno de estos conceptos conforme a la
serie NIF C-6, que se refiere a los inmuebles, maquinaria y equipo, y su depreciacin.
La serie NIF C-6 se refiere a las inversiones que realizan las empresas para poder obtener un beneficio
al ser utilizadas para la produccin de artculos, para su venta o simplemente para su uso. Tal es el caso de la
inversin en equipos de cmputo o de transporte, los cuales se adquieren para ser utilizados en la empresa con
el objeto de obtener un beneficio y no para venderlos.
Sin embargo, estos bienes llegan a convertirse en activos ociosos o inservibles, por lo que suelen ser
retirados de los bienes que integran el activo vendindolos o donndolos y, en el peor de los casos, pueden
generar prdidas por casos fortuitos o de fuerza mayor como los robos, extravos y riesgos naturales; por lo que
en esta unidad tambin trataremos el registro y presentacin en los estados financieros de todos los eventos
que afecten a la entidad con respecto a estos bienes.
Costo de adquisicin
Los activos fijos deben valuarse al costo de adquisicin, al de construccin o, en su
caso, a su valor equivalente.
El costo de adquisicin incluye.
El precio neto pagado por los bienes.
Todos los gastos necesarios para tener el activo en funcionamiento, tales como:
Los inmuebles,
maquinaria y equipo
debern valuarse de
acuerdo con su costo de
adquisicin, construccin
o valor equivalente.
contabilidad financiera ii
190
Derechos.
Gastos de importacin, fletes.
Seguros.
Gastos de instalacin, etctera.
Costo de construccin
El costo de construccin incluye los costos incurridos directa e indirectamente, tales como:
Materiales.
Mano de obra.
Costo de planeacin e ingeniera.
Gastos de supervisin.
Impuestos.
Gastos por prstamos obtenidos para este fin que se devenguen en el periodo efectivo de la
construccin.
El procedimiento para integrar el costo de construcciones es el mismo que para la determinacin del
costo de produccin de un artculo.
Adicionar todos los costos mencionados al valor de la construccin se denomina capitalizacin; que
incluye las erogaciones que se realicen para aumentar la vida de un activo fijo (prrafos 4, 6, 7, y 8 de la serie
NIF C-6).
Este periodo termina cuando el bien est en condiciones de entrar en servicio.
Tambin, conforme a la serie NIF C-6, los activos fijos que recibe la empresa como aportacin de sus
socios al capital, debern valuarse con respecto a su valor de mercado; es decir, el valor que cualquiera de esos
activos tendra en ese momento en el mercado si la empresa decidiera adquirirlos por medio de un tercero.
Valor equivalente
Cuando no se conoce el costo de adquisicin o el costo de construccin de los activos
fijos, ser necesario determinar su valor equivalente para poder registrarlos como bienes
propiedad de la empresa; para esto es necesario efectuar un avalo del bien o, en su caso,
aplicar el valor de mercado en ese momento.
Cuando se constituye una empresa, sus socios realizan aportaciones para dicho
fin, sin embargo, no siempre son en efectivo, tambin se contribuye en especie, es decir, su contribucin es con
activos fijos como lo son el mobiliario y equipo, el equipo de cmputo y otros.
En algunas ocasiones los deudores de la empresa llegan a un acuerdo para realizar el pago de sus
deudas mediante la entrega de activos fijos; en este caso, qu valor debemos asignarle al activo recibido
como pago? Cuando un bien se haya adquirido como cobro a un deudor de la empresa, el costo que debe
Cmo se valuarn
los activos ijos recibidos
como aportaciones
de capital?
191
Cmo se valuarn
los activos ijos recibidos
como cobro a un deudor?
Ejemplo
Imaginemos que se solicit un prstamo el 1 de julio de 2008 por $800,000.00 para terminar la construccin
de nuestra tienda, la vigencia del prstamo es por 6 meses, se paga una tasa de inters de 15% anual y se va a
liquidar mensualmente, la tienda se concluir el 3 de marzo de 2009.
Determinacin del inters devengado por el mes de julio:
Prstamo $ 800,000.00
Tasa de inters 15%
Inters anual $120,000.00 / 12 = $ 10,000.00
Fecha
Concepto
Debe
---------- 1 ---------Construccionesenproceso
Haber
10,000.00
Interesesporpagar
10,000.00
Recuerda que los intereses se pueden llevar a resultados o capitalizarse, la empresa decidi capitalizarlos
porque la tienda se encuentra en proceso de construccin.
Si la tienda ya estuviera concluida no se podra capitalizar, se tendra que llevar a resultados como un
costo integral de financiamiento.
En el curso anterior de contabilidad examinamos cules son los activos fijos con que cuentan las
empresas; tambin se analizaron todos aquellos conceptos por los que se cargan y abonan en cada una de ellas.
En forma general, los activos ms importantes que ya se analizaron son:
Terrenos.
Mobiliario y equipo de oficina.
Equipo de transporte.
Maquinaria y equipo.
Edificio.
Equipo de cmputo.
Equipo de reparto.
contabilidad financiera ii
192
ACTIVO FIJO
REGLAS DE VALUACIN
Terrenos.
Ediicio.
Maquinariayequipo.
Herramientasdemaq.y
equipo.
ACTIVO
PASIVO
Circulante
Acortoplazo
Efectivo
Proveedores
Inversionestemporales
Acreedores
Cuentasporcobrar
Documentosporpagar
Inventarios
Pagosanticipados
Alargoplazo
Prestamoshipotecarios
Costosporpagaralargoplazo
No Circulante
Depsitosengaranta
SUMAPASIVO
CAPITAL
Ediicio
Contribuido
Mobiliario y equipo
Capitalsocial
Equipo de cmputo
Ganado
Equipo de transporte
Utilidadesacumuladas
Equipo de reparto
193
Utilidaddelejercicio
Maquinaria y equipo
SUMACAPITALCONTABLE
SUMAACTIVO
SUMAPASIVOYCAPITALCONTABLE
En la prctica, la presentacin de los activos fijos en el estado de situacin financiera se hace en funcin
de su permanencia en la empresa.
Ejemplo
La empresa Servicios Profesionales, S. C., presenta las siguientes operaciones del mes:
1. El da 1 se adquiri una computadora con valor de $20,000, ms IVA, la operacin se efectu al
contado.
2. El consejo administrativo aprob la integracin de un nuevo socio, quien cubri su aportacin en
especie. Despus de valuarse los activos fijos, el valor de stos es: equipo de cmputo por $15,500 y
un automvil por $75,000.
3. Despus de ciertas negociaciones, se lleg a un acuerdo con el cliente Ferregal, S. A., para que cubra
parte de su adeudo con un escritorio ejecutivo, con valor de mercado de $26,500.
El registro contable en asientos de diario es:
Fecha
Da1
Concepto
---------- 1 ---------Equipodecmputo
IVAacreditable
Bancos
Secompraequipodecmputo
50%decontadoy50%acrdito
Debe
20,000.00
3,000.00
Haber
23,000.00
* El IVA no forma parte del costo de adquisicin, construccin o valor equivalente de los activos fijos,
por lo tanto se presenta por separado.
contabilidad financiera ii
194
Fecha
Concepto
Debe
Haber
---------- 2 ----------
Da 2
Equipodecmputo
15,500.00
Equipodetransporte
75,000.00
Capitalsocial
90,500.00
Aportacinenespecieporpartedeunsocio
nuevo
Da 3
Concepto
---------- 3 ---------Mobiliarioyequipo
Clientes
Cobroparcialdeladeudodelcliente
Ferregalconunescritorioejecutivo
Debe
Haber
26,500.00
26,500.00
Por haber sido como cobro a un deudor de la empresa, el costo que debe considerar es aquel que hubiese
tenido que desembolsar para adquirirlo en el mercado, en la misma fecha que se hubiera recibido el bien.
Ejemplo:
La empresa Todo para su hogar, S. A. de C. V., tiene las siguientes operaciones:
1. Se le solicita a la empresa Compucenter que le d mantenimiento a una de las computadoras del
departamento de contabilidad y una del departamento de ventas, cobra $700, ms IVA, de cada
una.
2. Se descompone la camioneta de reparto, la cual se manda a reparar pagando con un cheque la
cantidad de $1,600 (incluye IVA).
Los registros contables en asientos de diario son:
Fecha
195
Concepto
Debe
Haber
---------- 1 ----------
Gastosdeadministracin
700.00
Gastosdeventa
700.00
IVAporacreditar
210.00
1,610.00
Acreedores
Se da mantenimiento a 2 computadoras a crdito
---------- 2 ----------
Gastosdeventa
IVAacreditable
1,391.30
208.70
1,600.00
Bancos
Mantenimientoenefectivodeunacamionetadereparto
Adaptaciones de edificio.
Adaptaciones de equipo de cmputo.
Adaptaciones de mobiliario y equipo.
Adaptaciones de equipo de reparto.
Adaptaciones de maquinaria y equipo.
El saldo de las cuentas anteriores es deudor, en algunas empresas se manejan como cuentas
complementarias de activo y se presentan en el estado de situacin financiera, dentro de los inmuebles,
maquinaria y equipo del activo no circulante. Sin embargo, en otras empresas la presentacin se hace dentro
de las notas del estado financiero correspondiente.
contabilidad financiera ii
196
Ejemplo
Las adaptaciones
y las mejoras
aumentan el valor de
los activos ijos.
Fecha
Concepto
Debe
Haber
---------- 1 ----------
Adaptacindemaquinariayequipo
850,000.00
IVAporacreditar
127,500.00
Acreedores
Adaptacinde4mdulosalarotativaGossComunity
---------- 2 ----------
Adaptaciones de ediicio
IVAacreditable
977,500.00
265,000.00
39,750.00
304,750.00
Bancos
Construccindeunabodegaconpagoenefectivo
6.4 Depreciacin
La depreciacin es un
proceso en el cual se
distribuyen los costos
de los activos ijos, dado
que por el paso del
tiempo o por el uso stos
pierden su valor.
La serie NIF C-6 establece que la depreciacin es un procedimiento para distribuir el costo
del activo fijo tangible entre los periodos contables en los que hubo beneficios debido a su
uso. Por lo tanto, la depreciacin contable es un proceso de distribucin y no de valuacin.
La figura 6.1 muestra que no todos los activos fijos estn sujetos a depreciacin.
Enseguida se muestra la cuenta depreciacin acumulada, en la cual se establecen los conceptos por los
cuales se cargan y se abonan cada una de las cuentas anteriores, ya que aplica para todas ellas.
197
contabilidad financiera ii
198
Depreciacin
Cargos
1.Cancelacindeladepreciacinacumulada
cuandoelbienesvendido,retiradodeservicio
odestruido.
Abonos
1.Incrementospordepreciacinqueseir
acumulandohastaigualarlainversin
descontandosuvalordedesecho.
El saldo es acreedor y representa la depreciacin acumulada de las inversiones en activos ijos que se encuentran
enuso.Elincrementopordepreciacinsehaceconcargoaloscostosygastosdelejercicio.
Su presentacin en el estado de situacin inanciera es en el grupo de activos no circulantes, disminuyendo las
inversiones en activos ijos.
El costo por depreciar recibe el nombre de valor en libros, el cual
se determina restando del valor original del activo el importe de la
depreciacin acumulada.
ACTIVO
Circulante
Efectivo
Inversionestemporales
Cuentasporcobrar
Inventarios
Pagosanticipados
No Circulante
Depsitosengaranta
Inmuebles, maquinaria y equipo:
Terreno
Ediicio
Dep. acum. de ediicio
Mobiliarioyequipo
Dep. acum. de mob. y equipo
Equipodetransporte
Dep. acum. de equipo de transporte
Equipodereparto
PASIVO
A corto plazo
Proveedores
Acreedores
Documentosporpagar
A largo plazo
Prestamoshipotecarios
Costosporpagaralargoplazo
SUMAPASIVO
CAPITAL CONTABLE:
Contribuido
Capitalsocial
Ganado
Utilidadesacumuladas
199
Resultadodelejercicio
SUMACAPITALCONTABLE
SUMAPASIVOYCAPITALCONTABLE
SUMAACTIVO
contabilidad financiera ii
200
Cargo de depreciacin
Lnearecta
Igualtodoslosaosdevidatil
Unidadesproducidas
Deacuerdoalaproduccin
Sumadelosdgitosdelosaos
Mayorlosprimerosaos
Doblesaldodecreciente
Mayorlosprimerosaos
Lnearecta=
CostoValordedesecho
Aosdevidatil
Ejemplo
La empresa Kelys, S. A., cuenta con una camioneta, con costo de $300,000; se estima que tendr cuatro aos
de vida til, as como un valor de desecho por $100,000. Se requiere determinar la depreciacin del periodo
para el cierre del mes.
DATOS
CLCULO
Costo
Valordedesecho
Vidatil
300,000
300,000 100,000
Dep.anual=
100,000
4
4
50,000
Dep.mensual=
12
50,000
4,166.67
201
Concepto
-------------- 1 ----------------Gastosdeventa
Dep.acum.deequipodereparto
Registrodeladepreciacinmensualdelequipodereparto
Debe
Haber
4,166.67
4,166.67
CostoValordedesecho
Unidadesproducidas=
Vidatilenunidadesproducidas
Ejemplo
Continuando con la misma empresa, Kelys, S. A., decide realizar la depreciacin por kilometraje. La empresa
estima que la camioneta recorrer 120,000 kilmetros durante su vida de servicio. En el primer ao de
operaciones se recorrieron 25,000.
contabilidad financiera ii
202
DATOS
CLCULO
Costo
Valordedesecho
Kilmetrosarecorrer
Kilometraje
(primerao)
300,000
100,000
120,000
25,000
Dep.porkilmetro=
Dep.primerao
300,000 100,000
120,000
25,000 x 1.6667
41,6667
12
Dep.mensual=
1.6667
41,667
3,472
Concepto
Gastosdeventa
Debe
------------- 1 --------------3,472.00
3,472.00
Dep.acumdeequipodereparto
Registrodeladepreciacinmensualdelequipodereparto
Haber
203
Ejemplo
La empresa Steffan, S. A., desea determinar, para el primer ao, el monto de la depreciacin mensual de un
automvil que tiene valor original de $150,000. Utilizando el mtodo del doble saldo decreciente (DSD), se
calcula que la vida til del mismo ser de cuatro aos.
Procedimiento:
Frmula:
1
Vidatil
Depreciacin anual
Depreciacin mensual
1
4aos
0.5
X2=
150,000 X 0.5
75,000 / 12
75,000
6,250.00
Valorenlibros(importe
adepreciar)
Depreciacin
anual
(2X3)
Depreciacin
acumulada
Valorenlibros
Ao
Tasade
DSD
50%
150,000
75,000
75,000
75,000
50%
150,000-75,000
75,000
37,500
75,000 + 37,500
112,500
150,000 - 112,500
37,500
50%
150,000 -112,500
37,000
18,750
112,500 + 18,750
131,250
150,000 - 131,25
18,750
50%
150,000 131,250
18,750
9,370
131,250 + 9,375
140,625
150,000 - 140,625
9,375
En este mtodo es necesario que se considere un valor de desecho. Pretender llegar a un valor en libros
de cero distorsiona en los ltimos aos la depreciacin ya que sera insignificante, por lo que el valor en libros
del activo es su valor de desecho al finalizar la vida til que se presumi.
2. Suma de dgitos. ste, al igual que el anterior, es considerado como un mtodo de depreciacin
acelerada, ya que existe el reconocimiento de un proceso proporcional de disminucin con mayor
estimacin de depreciacin en los primeros aos de uso y valores reducidos en los ltimos aos.
Este mtodo se llama de la suma de dgitos porque el numerador de la frmula es la suma de
los aos de la vida til del activo fijo. Para determinar la depreciacin se utiliza la siguiente
frmula:
contabilidad financiera ii
204
CostoValordedesecho
Sumadelosaosdevidatil
Ejemplo
La empresa Carls, S. A. de C. V., requiere se determine la depreciacin del mobiliario y equipo de oficina
con costo de $150,000 y valor de desecho de $10,000; 70% pertenece al departamento de ventas y 30% al
departamento de administracin. Se deber utilizar el mtodo de la suma de dgitos; se estima una vida til de
cinco aos. Se calcula la depreciacin mensual del tercer ao.
DATOS
CLCULO
Costo
Valorde
desecho
Vidatil
100,000
Factordedep.anual
10,000
100,00010,000
Ao 1 + Ao 2 + Ao 3 + Ao 4 + Ao 5
5aos
Factordedep.porao
90,000
15 (1+2+3+4+5)
Periodo de
depreciacin
Costo
Aos de
vida til
100,000
6,000
6,000
Depreciacin
anual
Depreciacin
acumulada
Valor en
libros
30,000
30,000
70,000
6,000
24,000
54000
46,000
6,000
18,000
72,000
28,000
6,000
12,000
84,000
16,000
6,000
6,000
90,000
10,000
Factor
205
Ejemplo
La empresa Johns, S. A., posee una impresora con costo de $5,000; se decide venderla en $1,000, ms IVA, los
cuales deposita en el banco. La depreciacin acumulada, registrada al momento de la venta, es de $3,000.
DATOS
CLCULO
Costo
5,000
Costo
5,000
Venta
1,000
Depreciacinacum.
3,000
3,000
Depreciacinacum.
Valorenlibros
2,000
Venta
1,000
Prdidaenvetadeactivo
1,000
Asiento contable:
Fecha
Concepto
Debe
Haber
------------ 1 -----------------
Bancos
1,150
Dep.acum.deequipodecmputo
3,000
Otrosgastos
1,000
contabilidad financiera ii
206
Equipodecmputo
IVAportrasladar
5,000
150
Ventaenefectivodelequipodecmputo
El registro contable, aqu establecido, es el mismo para la baja de activos por eventos distintos a la
venta, como robo, destruccin, deterioro, y otros, que tienen como efecto prdida contable a registrarse en
otros gastos.
Cuando hay utilidad se puede ejemplificar as:
Corporacion HRLM, S. A., posee un automvil con costo de $ 100,000; decide venderlo a $ 80,000,
ms IVA, cantidad que se deposita en el banco. La depreciacin acumulada registrada en el estado de situacin
financiera al momento de la venta es de $ 50,000.
DATOS
Costo
100,000
Venta
80,000
Depreciacinacum.
50,000
CLCULO
Costo
100,000
50,000
Depreciacinacum.
Valorenlibros
50,000
Venta
80,000
Utilidadenventadeactivo
30,000
Asiento contable:
Fecha
Concepto
Debe
------------ 1 -----------------
Haber
Bancos
92,000
Dep.acum.deequipode
transporte
50,000
30,000
Otrosproductos
Equipodetransporte
IVAportrasladar
Ventaenefectivodeequipodetransporte
100,000
12,000
Resumen
Los inmuebles, maquinaria y equipo, tambin conocidos como activos fijos, son bienes propiedad de la empresa
adquiridos para sus operaciones (produccin de artculos o prestacin de servicios a los clientes).
Las inversiones que en ellos realicen, debern valuarse con base en su costo de adquisicin, construccin
o valor equivalente. El mismo criterio se aplicar cuando se adquieran va aportacin de los socios o como
pago de deudores.
El costo de adquisicin incluye el precio pagado por el activo, ms todos los gastos efectuados para
ponerlo en funcionamiento (fletes o seguros); en el costo de construccin deben considerarse los gastos directos
e indirectos (mano de obra, materiales y permisos), y en el caso del valor equivalente de los activos, es necesario
llevar a cabo un avalo para determinar su costo o, de requerirse, se tomar el precio de mercado actual.
207
Los activos fijos representan una fuerte inversin por parte de las empresas, pues son necesarios para
llevar a cabo sus operaciones. Debido a esto, cuando dichos activos presentan averas, stas deben atenderse
para mantenerlos en buen estado. Los desembolsos que por estos conceptos efectan las empresas, deben
contabilizarse como gastos de operacin del periodo; sin embargo, cuando el propsito de estos desembolsos
es aumentar la capacidad, eficiencia o disminuir en los costos de produccin, deben registrarse en cuentas
separadas de los activos originales, para tener mayor control.
El valor de los activos fijos (inmuebles, maquinaria y equipo) disminuye a lo largo del tiempo debido
al uso. El registro en el rubro resultados de este efecto se determina mediante el proceso de contabilidad
denominado depreciacin, el cual distribuye razonablemente los costos.
La depreciacin de activos fijos se calcula por medio de diferentes mtodos, los cuales tienen como base
el tiempo y las unidades producidas; existen algunas variables que determinan el monto de sta: el costo, la
vida til y el valor de desecho de los activos fijos a depreciar.
Los mtodos que se utilizan para determinar la depreciacin son el de lnea recta, el de unidades
producidas y la depreciacin acelerada, de ste ltimo se desprenden dos modalidades que son el mtodo de
la suma de dgitos y el de doble saldo decreciente; las empresas al momento de determinar cul es el mtodo
que utilizarn, deben considerar sus polticas y las caractersticas de los activos fijos.
Cuando los activos fijos se encuentran totalmente depreciados pero an funcionan, debe seguirse
presentando en el estado de situacin financiera su valor de costo y su depreciacin acumulada. Por el contrario,
cuando un activo fijo se da de baja por venta, robo, destruccin, etc., el importe del mismo debe desaparecer del
estado financiero y reconocer la ganancia o prdida correspondiente en los resultados de la empresa.
Actividades sugeridas
1. Visita una empresa o negocio en donde te permitan observar el registro contable y el control de las
reparaciones, mantenimiento y adiciones o mejoras que se realizan a los activos fijos.
2. Observa si dichos registros cumplen con lo que marca la serie NIF C-6 con respecto a la diferencia
entre reparaciones, mantenimiento, adiciones o mejoras.
3. Observa los registros de depreciacin utilizados para los activos fijos.
4. Visita varias empresas y pregunta qu mtodo de depreciacin utilizan y para qu activo fijo, al final
compara y llega a la concusin de qu mtodo es el ms utilizado.
Ejercicio 1
En el mes de marzo se constituye la empresa Electrnicos.com, S. A. de C. V., cuya actividad es la comercializacin
de aparatos elctricos. La aportacin de los socios es:
Nombre
Aportacin
FernandoAguilarGutirrez
Unvehculo
ArmandoAguilarDaz
Terreno
JosLuisMartnezAguilar
Efectivo
RosaAguilarDaz
Ediicio
Importe
90,000
945,000
250,000
1,150,500
contabilidad financiera ii
208
Concepto
Parcial
Debe
Haber
---------- A ----------
01-mar
---------- 1 ----------
05-mar
---------- 2 ----------
09-mar
---------- 3 ----------
12-mar
---------- 3a ----------
12-mar
16-mar
209
---------- 4 ----------
20-mar
---------- 5 ----------
contabilidad financiera ii
210
Electrnicos.com,S.A.deC.V.
Estado de situacin inanciera al 31 de marzo de 200X
ACTIVO
PASIVO
Circulante
Acortoplazo
Nocirculante
SUMAPASIVO
CAPITAL
Contribuido
Ganado
SUMACAPITALCONTABLE
SUMAACTIVO
SUMAPASIVOYCAPCONTABLE
Ejercicio 2
Las amigas de generacin deciden constituir la empresa Duteshegeo, S. A. de C. V., cuya actividad es la
comercializacin y bordados de uniformes, presentando sus aportaciones de la siguiente manera:
Socia
Aportacin
Importe
DulcedelaTorre
465,000
TeresaBolio
Terreno $350,000
Ediicio $ 750,000
SandraMancebo
Efectivo
550,000
GeorgiaAguirre
Efectivo
660,000
1,100,000
211
Concepto
Parcial
Debe
Haber
contabilidad financiera ii
212
213
Esquemas de mayor:
contabilidad financiera ii
214
215
Ejercicio 3
Usted est trabajando en un despacho contable, tiene que elaborar los siguientes 3 puntos de 4 activos,
correspondientes a empresas distintas, con mtodos distintos:
1. El clculo de la depreciacin.
2. Papel de trabajo de la depreciacin.
3. Registro contable del primer mes.
Empresa
Activo ijo
Empresa1
Computadora
Costo
20,000
Empresa 2
Automvil
200,000
Empresa 3
Computadora
20,000
Empresa4
Equipode
cmputo
50,000
Vida
til
3
aos
Valor de
desecho
5,000
65,000
5
aos
3
aos
Kilmetros
Mtodo
Lnearecta
160,000 durante su
vidadeservicio;
39,000 recorri el
primerao;
30,250 los siguientes
4aos
Unidades
producidas
Saldos
decrecientes
3,000
Sumadedgitos
Ejercicio 4
La empresa SupersTeen, S. A., posee un automvil el cual utiliza el director general, con costo de $175,000;
decide venderlo a $100,000, ms IVA, cantidad que se deposita en el banco. La depreciacin acumulada
registrada en el estado de situacin financiera al momento de la venta es de $105,000.
Se solicita elaborar el asiento contable para dar de baja el vehculo.
contabilidad financiera ii
216
Ejercicio 5
1. La empresa Spaldings, S. A., de C. V. cuenta con los siguientes saldos:
Cuenta
Cargos
Abonos
Bancos
200,000
Clientes
40,000
Inventarios
110,000
Terreno
400,000
Ediicio
650,000
255,000
116,667
Mobiliarioyequipo
76,500
Dep.acum.mobiliarioyequipo
150,000
Equipodereparto
Dep.acum.equipodereparto
120,000
Proveedores
170,000
85,400
Acreedores
1,236,433
Capital
1,805,000
1,805,000
Importe
Efectivo
$50,000
Escritorioejecutivo
$ 25,000
Camionetapararepartirmercanca
$200,000
3. Despus de la aportacin del nuevo socio, se decide vender la camioneta con la que se contaba en
$50,000, ms IVA, con un costo de $150,000 y una depreciacin acumulada de $120,000.
4. Se adquiri una computadora de contado con valor de $11,500, ms IVA.
5. Se adquiri mercanca a crdito por la cantidad de $75,000.
6. Se realizaron ventas por $165,000 con un costo de $69,000.
7. Se dio manteniendo a la computadora del rea administrativa, pagando en efectivo el importe de
$1,050, ms IVA.
8. Se toma la decisin de ampliar una bodega en la que se tiene guardada la mercanca con un importe
de $97,000, ms IVA, pagando 40% en efectivo; para el resto se firmaron documentos.
9. Despus de varias negociaciones se lleg a un acuerdo con el cliente Retros, para que cubra su
adeudo con una impresora con valor de mercado de $10,000.
10. Se compr una refaccin a la camioneta pagndolo en efectivo por $550, ms IVA.
11. Calcular la depreciacin del mes considerando los siguientes datos (a excepcin de la camioneta,
todos los dems, se prorratea 50% a gastos de administracin y 50% a gastos de venta):
Activo ijo
Valor de
desecho
Vida
til
217
Mtodo
Observacin
Terrenos
400,000
15
Lnearecta
Ediicio
300,000
15
Lnearecta
Camioneta
50,000
Unidadesproducidas
Kilmetrosarecorrer:170,000;
primer ao 31,000
Doblesaldoscrecientes
Lavidatildelmob.yequipo
desaldoinicialeslamisma
Dgitos
Mobiliarioyequipo
3,500
Equipodecmputo
Se solicita:
Registrar las operaciones en asientos de diario.
Realizar los traspasos a esquemas de mayor.
Elaborar el estado de situacin financiera.
Papeles de trabajo de la depreciacin:
CLCULO DE LA DEP. DEL EDIFICIO
DATOS
DATOS
DATOS
contabilidad financiera ii
218
DATOS
Asientos contables:
Fecha
Concepto
Debe
Haber
---------- 1 ----------
---------- 2 ----------
---------- 3 ----------
219
---------- 4 ----------
---------- 5 ----------
---------- 6 ----------
---------- 6a ----------
---------- 7 ----------
---------- 8 ----------
---------- 9 ----------
---------- 10 ----------
---------- 11 ----------
contabilidad financiera ii
220
Esquemas de mayor:
221
Autoevaluacin
I. Contesta las siguientes preguntas:
Qu son los inmuebles, maquinaria y equipo?
Por qu existe la necesidad de invertir en inmuebles, maquinaria y equipo?
Cmo debern de valuarse las inversiones en inmuebles, maquinaria y equipo?
Cmo se valuarn los activos fijos que se reciben como aportaciones de socios?
Cmo se determina el costo o monto original de la inversin en el caso de edificios, segn lo establecen
las Normas de Informacin Financiera (NIF)?
6. En el caso de mobiliario y equipo de cmputo, cmo se determina su valor conforme a las normas de
informacin financiera (NIF)?
7. En qu parte del estado de situacin financiera se presentan los activos fijos?
1.
2.
3.
4.
5.
222
contabilidad financiera ii
8. Cuando se hacen reparaciones y mantenimiento a los activos fijos, sin el propsito de prolongar su vida
til, cmo debern registrarse?
9. De acuerdo con las Normas de Informacin Financiera (NIF), cul es la diferencia que existe entre
adiciones al activo fijo y adaptaciones y mejoras?
10. Por qu razn las adiciones, adaptaciones y mejoras no pueden ser consideradas un gasto del periodo?
II. Indica si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas (V/F):
1. Los activos fijos son bienes intangibles que tienen por objetivo ser utilizados en beneficio de la
empresa.
( )
2. Los inmuebles, maquinaria y equipo debern valuarse con base en su costo de adquisicin, de
construccin o su valor equivalente.
( )
3. El costo de adquisicin de la maquinaria y equipo incluye todos los costos directos e indirectos como
materia prima y mano de obra.
( )
4. Los activos fijos recibidos en la empresa como aportacin de los socios debern valuarse con base en
su valor de mercado.
( )
5. La serie NIF C-6 establece que las empresas nunca debern aceptar activos fijos como pago por parte
de los deudores.
( )
6. Los activos fijos se presentan en el estado de situacin financiera dentro del grupo de los activos
intangibles.
( )
7. El costo de adquisicin para el edificio incluye los gastos de honorarios del arquitecto, los permisos de
construccin, los gastos legales as como el Impuesto al Valor Agregado.
( )
8. En caso de que sea necesario darle mantenimiento a la mquina principal de la empresa se debe
registrar como gastos.
( )
9. En caso de que sea necesario hacer una adaptacin a una mquina de la empresa, para que se puedan
reducir algunos costos, deben registrarse como gastos en una cuenta llamada Adaptacin de maquinaria
y equipo.
( )
10. El activo fijo de la empresa se deber valuar al costo de adquisicin, al de construccin o en su caso a
su valor equivalente.
( )
11. La valuacin de la depreciacin puede hacerse conforme a dos criterios: basado en tiempo o basado en
unidades producidas.
( )
12. La depreciacin es un procedimiento para distribuir el costo del activo fijo tangible.
( )
13. Es conveniente mantener el mismo mtodo de depreciacin durante la vida til del activo.
( )
14. El registro de la depreciacin, se contabiliza mediante un cargo a los gastos de administracin con un
abono a una cuenta complementaria de activo denominada Depreciacin acumulada.
( )
15. Las cuentas complementarias de activo se utilizan para registrar operaciones que modifican el saldo de
las cuentas de activo que las origin.
( )
16. El saldo de la cuenta de depreciacin acumulada es acreedor porque es una cuenta complementaria de
pasivo.
( )
17. A la diferencia entre el valor original de un activo fijo y su depreciacin, se le conoce como valor en
libros.
( )
18. El activo fijo se presenta en el balance general, a excepcin de los activos totalmente depreciados que
siguen en operacin.
( )
19. La vida til es el periodo de servicio que se espera obtener en el uso de un activo fijo.
( )
20. En el estado de situacin financiera, la cuenta de depreciacin debe presentarse inmediatamente
despus de la cuenta de activo que la origin.
( )
223
Ejercicio 1
Asientos de diario
ASIENTOS
Fecha
Concepto
Parcial
Debe
Haber
---------- A ---------90,000.00
Equipode
transporte
Terreno
945,000.00
Bancos
250,000.00
Ediicio
1,150,500.00
01-mar
2,435,500.00
Capitalsocial
FernandoAguilar
90,000.00
ArmandoAguilar
945,000.00
JosLuisMartnez
250,000.00
RosaAguilar
1,150,500.00
Asientodeconstitucindelaempresa
---------- 1 ----------
05-mar
Equipodereparto
IVAporacreditar
280,000.00
42,000.00
322,000.00
Acreedoresdiversos
Compraacrditodeunacamionetapara
repartirlamercancaacrdito
---------- 2 ----------
09-mar
Inventarios
IVAporacreditar
495,500.00
5,501.25
501,001.25
Proveedores
Compraacrditodemercanca
---------- 3 ----------
12-mar
Bancos
386,400.00
Clientes
257,600.00
Ventas
IVAportrasladar
Vta.40%acrditoyelrestoenefectivo
560,000.00
84,000.00
---------- 3a ----------
12-mar
336,000.00
Costodeventas
336,000.00
Inventarios
Registrodelcostodeventasporlaventa
demercanca
16-mar
---------- 4 ---------Equipodecmputo
10,000.00
Clientes
10,000.00
Serecibicomputadoraporelcobro
deunodelosclientes
contabilidad financiera ii
224
20-mar
---------- 5 ----------
Bancos
20,000.00
Equipodecmputo
30,000.00
Capitalsocial
RosaAguilar
50,000.00
50,000.00
Aportacinenespecieyenefectivopor
unodelossocios
4,298,501.25
4,298,501.25
Esquemas de mayor
Bancos
A)
3)
A)
386,400.00
A)
945,000.00
20,000.00
5)
Ediicio
Terreno
250,000.00
656,400.00
0.00
945,000.00
656,400.00
1,150,500.00
0.00
1,150,500.00
945,000.00
0.00
1,150,500.00
Clientes
257,600.00
3)
(4
2)
(3a
1)
42,000.00
2)
5,501.25
336,000.00
495,500.00
159,500.00
10,000.00
247,600.00
47,501.25
Equipo de reparto
Equipo de transporte
280,000.00
(7a
A)
280,000.00
4)
10,000.00
30,000.00
5)
90,000.00
0.00
Equipo de cmputo
(7a
90,000.00
280,000.00
0.00
90,000.00
0.00
47,501.25
1)
336,000.00
495,500.00
257,600.00
Inventarios
10,000.00
40,000.00
0.00
40,000.00
Proveedores
501,001.25
Acreedores Diversos
(2
322,000.00
Capital social
560,000.00
50,000.00
(5
560,000.00
84,000.00
Costo de ventas
Ventas
(A
2,485,500.00
84,000.00
2,435,500.00
2,485,500.00
0.00
0.00
84,000.00
322,000.00
501,001.25
501,001.25
5a)
(1
0.00
0.00
6a)
322,000.00
(3
3a )
336,000.00
336,000.00
(3
225
ACTIVO
PASIVO
Circulante
Acortoplazo
Bancos
656,400.00
Proveedores
501,001.25
Clientes
247,600.00
Acreedores
322,000.00
Inventarios
159,500.00
IVAportrasladar
84,000.00
47,501.25
IVAporacreditar
Nocirculante
SUMAPASIVO
907,001.25
Inmuebles,mq.y
equipo:
Terreno
945,000.00
Ediicio
1,150,500.00
CAPITAL
Contribuido
Capitalsocial
Equipode
cmputo
40,000.00
Ganado
Equipode
transporte
90,000.00
Utilidaddelejercicio
2,485,500.00
224,000.00
280,000.00
Equipodereparto
SUMACAPITALCONTABLE
2,709,500.00
SUMAPASIVOYCAP.
CONTABLE
3,616,501.25
SUMAACTIVO
3,616,501.25
0.00
contabilidad financiera ii
226
Ejercicio 2
Asientos de diario:
ASIENTOS
Fecha
Concepto
01-ene
Parcial
Debe
Haber
---------- A ----------
Equipodereparto
180,000.00
Maquinariayequipo
235,000.00
Equipodecmputo
50,000.00
Terreno
350,000.00
Ediicio
750,000.00
Bancos
550,000.00
Bancos
660,000.00
2,775,000.00
Capitalsocial
DulcedelaTorre
TeresaBolio
1,100,000.00
SandraMancebo
550,000.00
GeorgiaAguirre
660,000.00
Asientodeconstitucindelaempresa
06-ene
---------- 1 ----------
Ediicio
IVAporacreditar
465,000.00
36,500.00
5,475.00
Bancos
41,975.00
Pagoenefectivoporreparacionesde
ediicio
---------- 2 ----------
18-ene
Mobiliario de oicina
IVAporacreditar
Bancos
Acreedores
45,000.00
5,501.25
25,250.63
25,250.63
pagando50%efectivoyelrestoacrdito
20-ene
Equipodecmputo
IVAporacreditar
IVAporacreditar
Bancos
Proveedores
20,700.00
75,000.00
11,250.00
43,125.00
43,125.00
---------- 5 ---------29,670.00
Bancos
Ventas
IVAportrasladar
Compraenefectivodemercanca
30-ene
2,700.00
---------- 4 ---------Inventarios
18,000.00
Documentospor
pagar
Compra de impresora irmando documentos
25-ene
---------- 3 ----------
Vta.demercancaenefectivo
25,800.00
3,870.00
30-ene
227
---------- 5a ---------15,480.00
Costodeventas
15,480.00
Inventarios
Registrodelcostodeventasporlaventa
demercanca
03-feb
---------- 6 ----------
Adaptacinamaquinariayequipo
IVAporacreditar
16,500.00
2,475.00
Bancos
9,487.50
Acreedores
9,487.50
Adaptacinalamaquinadebordadopago
50%efectivo,elrestoacrdito
15-feb
42,205.00
Ventas
IVAportrasladar
5,505.00
---------- 7a ---------22,020.00
Costodeventas
36,700.00
Vta.demercancaacrdito
15-feb
---------- 7 ---------Clientes
22,020.00
Inventarios
Registrodelcostodeventasporlaventa
demercanca
20-feb
6,900.00
6,900.00
Bancos
Sepagundoc.delaimpresoralser
26-feb
---------- 9 ----------
Gastosdeventa
IVAporacreditar
---------- 8 ---------Documentosporpagar
4,700.00
705.00
Bancos
5,405.00
05-mar
Mantenimientodelacamioneta
---------- 10 ----------
Equipodecmputo
15-mar
Clientes
Pagodeunclientedesudeuda
conunacomputadora
---------- 11 ----------
Adaptacin a ediicio
IVAporacreditar
25-mar
Bancos
Adaptacin del ediicio para ampliar la
bodega
---------- 12 ----------
Gastosdeventa
3,200.00
IVAporacreditar
480.00
Bancos
Mantenimientoalacomputadora
dondesehaceel
diseodelosuniformes
8,000.00
8,000.00
28,000.00
4,200.00
32,200.00
3,680.00
3,158,961.25
3,158,961.25
contabilidad financiera ii
228
Esquemas de mayor
Bancos
Terreno
A)
550,000.00
41,975.00
(1
A)
660,000.00
25,250.63
(2
29,670.00
350,000.00
A)
1)
5,475.00
2)
5,501.25
43,125.00
(4
3)
2,700.00
9,487.50
(6
4)
11,250.00
6,900.00
(8
6)
2,475.00
5,405.00
(9
9)
705.00
32,200.00
(11
11)
3,680.00
(12
12)
5)
1,239,670.00
168,023.13
480.00
350,000.00
1,071,646.88
4,200.00
32,786.25
0.00
350,000.00
0.00
32,786.25
Clientes
42,205.00
7)
8,000.00
4)
75,000.00
42,205.00
Ediicio
Inventarios
(10
8,000.00
A)
22,020.00
(7a
1)
750,000.00
36,500.00
37,500.00
75,000.00
34,205.00
15,480.00
(5a
786,500.00
37,500.00
0.00
786,500.00
Equipo de reparto
180,000.00
A)
(7a
2)
180,000.00
(7a
45,000.00
45,000.00
0.00
180,000.00
Equipo de cmputo
3)
50,000.00
5)
18,000.00
8,000.00
10)
0.00
45,000.00
76,000.00
0.00
76,000.00
Adaptacin a ediicio
28,000.00
11)
Maquinaria y equipo
16,500.00
A)
28,000.00
16,500.00
0.00
28,000.00
235,000.00
235,000.00
0.00
0.00
235,000.00
16,500.00
Proveedores
43,125.00
Acreedores diversos
(4
0.00
25,250.63
(2
9,487.50
(6
43,125.00
0.00
43,125.00
8)
6,900.00
20,700.00
(3
34,738.13
6,900.00
34,738.13
20,700.00
13,800.00
Capital social
3,870.00
(5
5,505.00
(7
0.00
9,375.00
9,375.00
5a)
2,775,000.00
0.00
2,775,000.00
2,775,000.00
Ventas
(A
3)
25,800.00
(5
36,700.00
(7
62,500.00
229
Gastos de venta
9)
Costo de ventas
(7a
4,700.00
12)
3,200.00
15,480.00
5a)
22,020.00
7a)
7,900.00
37,500.00
0.00
7,900.00
ACTIVO
PASIVO
Circulante
Acortoplazo
Bancos
1,071,646.88
Clientes
34,205.00
Inventarios
37,500.00
IVAporacreditar
32,786.25
IVAportrasladar
43,125.00
Acreedores
34,738.13
Doc.porpagar
13,800.00
9,375.00
101,038.13
Proveedores
Nocirculante
SUMAPASIVO
Inmuebles,maq.yequipo:
Terreno
350,000.00
Ediicio
786,500.00
Adaptacin a ediicio
CAPITAL
28,000.00
235,000.00
Maquinariayequipo
Adaptacinamaq.yequipo
16,500.00
Equipodecmputo
76,000.00
2,775,000.00
Capitalsocial
Ganado
180,000.00
Equipodereparto
Contribuido
17,100.00
Utilidaddelejercicio
45,000.00
SUMACAPITALCONTABLE
2,792,100.00
SUMAPASIVOYCAPCONTABLE
2,893,138.13
0.00
2,893,138.13
SUMAACTIVO
Ejercicio 3
Empresa 1
1. Clculo de la depreciacin.
DATOS
CLCULO
Dep.anual=
Valordedesecho
5,000
5,000
Vidatil
20,000 5,000
20,000
Costo
Dep.mensual=
5,000
12
416.67
contabilidad financiera ii
230
Costo
Dep.
anual
Dep. acumulada
Valor en libros
Dep.
mensual
20,000
5,000
20,000 5,000
5,000
20,000 5,000
15,000
416.67
5,000
20,000 5,000
5,000
20,000 5,000
10,000
416.67
5,000
20,000 5,000
5,000
20,000 15,000
5,000
416.67
-------------------- 1 -------------------416.67
Gastosdeventa/administracin
Dep.acumdeequipodecmputo
Registrodeladepreciacinmensualdeunacomputadora
Haber
416.67
Empresa 2
1. Clculo de la depreciacin.
DATOS
CLCULO
Costo
200,000
Valordedesecho
65,000
Kilmetrosarecorrer
Kilometraje
(primerao)
Kilometraje
(siguientesaos)
160,000
39,000
0.84
39,000 x 0.84
32,760
32,760
12
2,730
200,00065,000
Dep.por
=
Kilmetro
Dep.primerao
160,000
30,250
Dep.Mensual =
Costo
Factor
Kilmetros por
ao
Dep. anual
Dep.
acumulada
Valor en
libros
Dep.
mensual
200,000
0.844
39,000
32,906
32,906
167,094
2,742.19
0.844
30,250
25,523
58,430
141,570
2,126.95
0.844
30,250
25,523
83,953
116,047
2,126.95
0.844
30,250
25,523
109,477
90,523
2,126.95
0.844
30,250
25,523
135,000
65,000
2,126.95
231
-------------------- 1 -------------------Gastosdeventa/administracin
2,742.19
Dep.acumdeequipodetransporte
Registrodeladepreciacinmensualdelequipodetransporte
Haber
2,742.19
Empresa 3
1. Clculo de la depreciacin.
FrmulaparadeterminarlatasaDSD:
1
Vidatil
5aos
X2
0.4
Ao
Tasa
de
DSD
Valorenlibros
(importea
depreciar)
Depreciacin
anual
(2X3)
Depreciacin
acumulada
40%
20,000
8,000
8,000
12,000
666.67
40%
20,000 - 8,000
12,000
4,800
8,000 + 4,800
12,800
20,000 - 12,800
7,200
400.00
40%
20,000 - 12,800
7,200
2,880
12,800 + 2,880
15,680
20,000 - 15,680
4,320
240.00
40%
20,000 - 15,680
4,320
1,728
15,680 + 1,728
17,408
20,000 - 17,408
2,592
144.00
40%
20,000 - 17,408
2,592
1,037
17,408 + 1,037
18,445
20,000 - 18,445
1,555
86.42
Valorenlibros
Gastosdeventa/
administracin
Debe
Haber
-------------------- 1 -------------------666.67
666.67
Dep.acumdeequipodecmputo
Registrodeladepreciacinmensualdeunacomputadora
(Esteregistroessloparaelprimerao)
Depreciacin
mensualde
cadaao
(4/12 meses)
contabilidad financiera ii
232
Empresa 4
1. Clculo de la depreciacin.
DATOS
CLCULO
Costo
50,000
Factordedep.
=
anual
3,000
Valordedesecho
50,000 - 3,000
Ao 1 + Ao 2 + Ao 3
47,000
6 (1+2+3)
7,833.33
Factor
Costo
Aosde
vidatil
Inversos
50,000
Factor
7,833.33
7,833.33
7,833.33
50,000-
23,500
26,500
23,500
23,500
15,667
23,500 +
15,667
39,167
7,833
39,167 +
7,833
47,000
Depreciacin
mensualde
cadaao
50,000
- 39,167
10,833
50,000
-47,000
3,000
Debe
-------------------- 1 --------------------
Gastosdeventa/
administracin
Haber
1,958.33
1,958.33
Dep.acumdeequipodecmputo
Registrodeladepreciacinmensualdeunacomputadora
(Esteregistroessloparaelprimerao)
Ejercicio 4
Clculo.
DATOS
CLCULO
Costo
175,000
Costo
175,000
Venta
178,000
Depreciacinacum.
Depreciacinacum.
105,000
Venta
100,000
Gananciaenventade
activo
30,000
105,000
Valorenlibros 70,000
1,958.33
1,305.56
652.78
233
Registro Contable.
Concepto
Debe
-------------------- 1 --------------------
Bancos
Dep.acum.deequipodetransporte
Equipodetransporte
IVAportrasladar
Otrosproductos
Haber
115,000
105,000
175,000
15,000
30,000
Vta.enefectivodeequipodetransporte
Ejercicio 5
Papeles de trabajo de la depreciacin.
CLCULO DE LA DEP. DEL EDIFICIO
DATOS
650,000
Costo
Valorde
desecho
Vidatil
300,000
15
650,000 - 300,000
15
23,333
23,333
12
Dep.mensual =
1,944
DATOS
Costo
Valordedesecho
Kilmetrosarecorrer
Kilometraje
(primerao)
200,000
50,000
170,000
31,000
200,000 - 50,000
Dep.porkilmetro =
0.88
31,000 x 0.88
27,280
27,280
12
2,273
170,000
Dep.primerao
Dep.mensual =
DATOS
Costo
(acumulado)
255,000 FrmulaparadeterminarlatasaDSD:
Costodelmes
Totaldecosto
Vidatil
Dep.anual =
25,000
280,000
Vidatil
1
=
4aos
X2
Importeadepreciar
0.5
Depreciacinmensual
280,000
X
0.5
140,000
140,000
/ 12
11,667
contabilidad financiera ii
234
DATOS
Costo1
11,500
Costo1
10,000
Totaldelcosto
21,500
Valorde
desecho
Factordedep.
anual
21,500 - 3,500
Ao 1 + Ao 2 + Ao 3
18,000
6 (1+2+3)
3,000.00
Factordedep.
3,500 mensual
3,000
/ 12
250
Costo
150,000
Costo
150,000
Venta
Depreciacin
acum.
50,000
Depreciacinacum.
120,000
120,000
Valorenlibros
30,000
Venta
50,000
Gananciaenventadeactivo
20,000
Asientos contables:
Fecha
Concepto
Debe
Haber
---------- 1 ----------
Bancos
200,000
Clientes
40,000
Inventarios
110,000
Terreno
400,000
Ediicio
650,000
255,000
150,000
Mobiliarioyequipo
116,667
76,500
Dep.acum.mobiliarioyequipo
Equipodereparto
Dep.acum.equipodereparto
120,000
Proveedores
170,000
Acreedores
Capital
Asientodeapertura
Bancos
---------- 2 ----------
85,400
1,236,433
50,000
Mobiliarioyequipo
25,000
Equipodereparto
200,000
275,000
Capitalsocial
Aportacindeunnuevosocio
235
---------- 3 ----------
Bancos
Dep.acum.deequipodetransporte
Equipodereparto
IVAportrasladar
Otrosproductos
57,500
120,000
150,000
7,500
20,000
Vta.enefectivodeequipodereparto
---------- 4 ----------
Equipodecmputo
IVAporacreditar
11,500
1,725
13,225
Bancos
Compradecontadodeunacomputadora
---------- 5 ----------
Inventarios
IVAporacreditar
75,000
11,250
86,250
Proveedores
Comprademercancaacrdito
---------- 6 ----------
189,750
Bancos
Ventas
IVAportrasladar
165,000
24,750
Vta.demercancaenefectivo
---------- 6a ----------
Costodeventas
99,000
Inventarios
99,000
Registrodelcostodeventasporlaventa
demercanca
---------- 7 ---------
Gastosdeadministracin
IVAporacreditar
1,050
158
1,208
Bancos
Mantenimientodecomputadoradelreadeadministracin
---------- 8 ----------
Adaptacin a ediicio
IVAporacreditar
97,000
14,550
Bancos
44,620
Documentosporpagar
66,930
Clientes
10,000
---------- 10 ----------
Gastosdeventa
IVAporacreditar
10,000
Pagodeuncliente,conunacomputadora,desudeuda
---------- 9 ---------Equipodecmputo
550
83
633
Bancos
Compraderefaccinparalacamioneta
contabilidad financiera ii
236
---------- 11 ----------
Gastosdeadministracin
6,931
Gastosdeventa
2,273
Gastosdeventa
6,931
Dep. de ediicio
1,944
Dep.deequipodereparto
2,273
Dep.demob.yequipo
Dep.deequipodecmputo
11,667
250
2,785,249
2,785,249
Esquemas de mayor:
Bancos
1)
200,000.00
13,225.00 (4
2)
50,000.00
1,207.50 (7
57,500.00
44,620.00 (8
3)
189,750.00
6)
497,250.00
Ediicio
Terreno
1)
1)
400,000.00
632.50 (10
59,685.00
400,000.00
437,565.00
650,000.00
650,000.00
0.00
400,000.00
0.00
650,000.00
Clientes
40,000.00
1)
10,000.00 (9
40,000.00
Equipo de cmputo
Inventarios
1)
110,000.00
5)
75,000.00
185,000.00
10,000.00
30,000.00
99,000.00 (6
4)
11,500.00
9)
10,000.00
21,500.00
99,000.00
86,000.00
0.00
21,500.00
Equipo de reparto
150,000.00
1)
150,000.00 (3
200,000.00
2)
1)
255,000.00
4)
1,725.00
2)
25,000.00
5)
11,250.00
7)
157.50
8)
14,550.00
10)
82.50
350,000.00
150,000.00
200,000.00
280,000.00
0.00
280,000.00
27,765.00
27,765.00
0.00
0.00
250.00
250.00
76,500.00 (1
11,667.00 (11
0.00
88,167.00
88,167.00
3)
120,000.00
120,000.00
120,000.00 (1
2,273.00 (11
122,273.00
2,273.00
Proveedores
Acreedores diversos
170,000.00 (1
86,250.00 (5
0.00
237
85,400.00 (1
66,930.00 (8
256,250.00
85,400.00
0.00
256,250.00
0.00
85,400.00
66,930.00
66,930.00
Capital social
24,750.00 (6
7,500.00
0.00
1,236,433.00 (1
275,000.00 (2
32,250.00
0.00
32,250.00
1,511,433.00
165,000.00 (6
165,000.00
1,511,433.00
Adaptacin a ediicio
8)
Ventas
165,000.00
97,000.00
116,667.00 (1
6)
1,944.00 (11
97,000.00
0.00
97,000.00
99,000.00
118,611.00
99,000.00
118,611.00
99,000.00
Otros productos
20,000.00 (3
Gastos de
administracin
Gastos de venta
10)
550.00
7)
1,050.00
11)
9,203.50
11)
6,930.50
20,000.00
9,753.50
20,000.00
9,753.50
0.00
7,980.50
0.00
7,980.50
ACTIVO
PASIVO
Circulante
Acortoplazo
437,565.00
Proveedores
256,250.00
Clientes
30,000.00
Acreedores
85,400.00
Inventarios
86,000.00
Doc.porpagar
66,930.00
IVAporacreditar
27,765.00
IVAportrasladar
32,250.00
Bancos
NoCirculante
SUMAPASIVO
440,830.00
Inmuebles,maq.yequipo:
Terreno
400,000.00
Ediicio
650,000.00
Adaptacin a ediicio
97,000.00
Dep. de ediicio
-118,611.00
Equipodereparto
200,000.00
CAPITAL
Contribuido
Capitalsocial
1,511,433.00
contabilidad financiera ii
238
Dep.equipodereparto
-2,273.00
Ganado
Equipodecmputo
21,500.00
Utilidaddelejercicio
-250.00
Dep.equipodecmputo
280,000.00
Mobiliarioyequipo
-88,167.00
Dep.mobiliarioyequipo
SUMACAPITALCONTABLE
1,579,699.00
SUMAPASIVOYCAP.CONTABLE
2,020,529.00
2,020,529.00
SUMAACTIVO
68,266.00
0.00
Respuestas de la autoevaluacin
1. Son bienes tangibles que tienen por objeto su uso o usufructo en beneficio de la entidad, la produccin de
artculos para su venta o para el uso de la propia entidad y la prestacin de servicios a sta, a su clientela o
al pblico en general.
2. Porque los requieren para poder desempear sus operaciones.
3. Debern valuarse con base en el costo de adquisicin, el de construccin o, en su caso, su valor equivalente.
4. Debern valuarse con base en el valor de mercado.
5. Los edificios debern valuarse con base en el costo de adquisicin o de construccin, incluyendo los costos
directos e indirectos en que se incurra.
6. Ser con base en el costo de adquisicin, en el caso de las importaciones formar parte del costo de los
impuestos pagados en la aduana.
7. Se presenta en el activo no circulante como parte de los inmuebles, maquinaria y equipo.
8. Deben registrarse como gasto de operacin de la empresa y no como parte del valor del activo.
9. Las adiciones al activo fijo implican un aumento de cantidad; las adaptaciones y mejoras aumentan slo la
calidad del activo.
10. Porque benefician a la empresa no slo en el periodo en el que se erogaron sino que se extiende a periodos
futuros.
1. (F) Son bienes tangibles.
2. (V)
3. (F) Slo la mano de obra y los gastos de prueba, siempre y cuando se identifiquen intrnsecamente con la
maquinaria y equipo.
4. (V)
5. (F) La serie NIF C-6 establece que se puede aceptar algn bien como cobro a un deudor de la empresa.
6. (F) La presentacin de los activos fijos en el balance general se localiza despus del activo circulante.
7. (F) El Impuesto al Valor Agregado (IVA) NO forma parte del costo de adquisicin.
8. (V)
9. (F) La cuenta no es de gastos, es una cuenta complementaria del activo fijo.
10. (V)
11. (F) La depreciacin es un proceso de distribucin, NO de valuacin.
12. (V)
13. (V)
14. (F) Se contabiliza mediante un cargo a los gastos de venta o administracin, segn corresponda.
15. (V)
16. (F) El saldo es acreedor y es una cuenta complementaria del activo.
17. (V)
18. (F) Los activos totalmente depreciados que sigan en operacin, debern continuarse presentando en el
balance general su valor de costo y, por separado, su depreciacin acumulada.
19. (V)
20. (V)