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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA.Son renta de capital provenientes de intereses, regalas, enajenacin de bienes
inmuebles, enajenacin de acciones, bonos ttulos, rentas vitalicias, rescate de
fondos mutuos o de inversin, entre otros. Estas rentas se gravan de acuerdo al
criterio de lo percibido, es decir existe obligacin de pagar el impuesto, cuando
realmente el contribuyente las haya percibido (lo tiene a su disposicin). Para
determinar la renta neta, la deduccin es el 20% de la Renta Bruta o ingreso
bruto.
El pago del impuesto, por regla general es inmediato, y se paga a travs de una
retencin del
6.25% de la Renta Neta o 5% de la Renta Bruta (tasa efectiva) que es efectuada
por quien la paga, salvo el caso de la ganancia de inmuebles en el cual hay pago
directo y al mes siguiente de obtenida la renta por parte del propietario del bien.
En caso de ganancias por la enajenacin o transferencia de valores mobiliarios
(acciones, ttulos, bonos etc.) o rescate de fondos mutuos de inversin, el saldo
del impuesto se regulariza por el perceptor de la renta mediante Declaracin
Jurada Anual. El impuesto se paga a travs de una retencin con la tasa del
6.25% de la renta neta. Si hay saldo pendiente del impuesto por estas rentas se
regulariza con la Declaracin Jurada de Renta Anual, conjuntamente con las que
provengan de valores mobiliarios que cumplan determinados supuestos para ser
computables dentro de esta categora de renta.(segundo prrafo del art.
51 del TUO de la ley de
Renta).
. El impuesto se paga en forma definitiva a travs de una retencin con la tasa de
4.1% sobre el monto del dividendo o distribucin.
RENTAS DE TERCERA CATEGORA.El impuesto a la renta grava todos los ingresos que obtienen las personas
naturales y empresas que desarrollan actividades habituales o actividades
empresariales. La tercera categora del Impuesto a la Renta tiene 3 regmenes:
EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el
periodo 2015:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS:
S/. 3,000
Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800
La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo
que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este
caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es decir
slo se deducirn S/180 de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como
gasto, por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas
consideradas como no habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen
dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un
coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:
Rentas de cuarta categora.Son rentas producidas por los ingresos que perciben las personas por su trabajo
independiente, tales como los honorarios que los profesionales perciben en
retribucin a la prestacin de servicios o personas que ejercen un arte, ciencia u
oficio. As tambin, estn gravadas las dietas que perciben los directores de
empresas, regidores municipales, consejeros regionales o los ingresos que
perciben las albaceas, sndicos, mandatarios, etc. y las retribuciones de los
trabajadores del Estado con Contrato Administrativo de Servicios CAS. Estas
rentas se gravan de acuerdo al criterio de lo percibido, vale decir, que existe
obligacin de pagar el impuesto cuando el honorario realmente haya sido
percibido por el trabajador.
Para determinar la renta anual existe una deduccin del 20% y adems 7 UIT,
las que se aplican al momento de presentar la declaracin jurada anual. No
tienen derecho a la deduccin del 20% quienes tienen ingresos por cumplir
funciones de directores de empresa, regidores municipales, albaceas,
mandatarios, sndicos, liquidadores de empresa, entre otros.
Estos pagos a cuenta se efectan mensualmente mediante declaraciones y se
deducen como crditos contra el impuesto a pagar que resulte de la declaracin
anual.
Es as, que por cada ejercicio, se presenta declaracin anual y se paga saldo del
impuesto si
lo hubiere, con escala progresiva de tasas del 15%, 21% y 30% segn el monto
que alcance la renta neta anual del declarante. En caso la persona perciba
adems rentas de quinta categora, estas se acumulan para aplicar la escala
progresiva del impuesto.
La persona o empresa del Rgimen General que paga rentas de cuarta deber
retener el 8% cada vez que el RxH que se emita supere S/.1, 500.
El trabajador independiente deber verificar a fin de cada mes si sus ingresos por
renta de cuarta o rentas de cuarta y quinta categora superan el monto
establecido: S/. 2,807.00 (para el ao 2015). En caso supere dicho monto, deber
declarar y pagar mensualmente el 8% de los ingresos que haya percibido.
Si el impuesto retenido no es suficiente para cubrir el pago a cuenta, debe realizar
el pago por la diferencia que falta.
Para el caso de las personas que realicen funciones de director de empresas,
sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor municipal o consejero
regional, el monto establecido es de S/. 2,246.
RENTAS DE QUINTA CATEGORA.Se encuentran gravados con el impuesto los ingresos que perciben los
trabajadores dependientes de una entidad o empresa a travs de una planilla.
Con el incremente de las UIT a S/. 3,950.00, los trabajadores que ganen menos de
S/ 27,650 al ao estarn exonerados del pago de impuesto a renta de quinta
categora. Aquellos que superan esa cifra se les descontaran de acuerdo a la
escala establecida, quien gana ms paga ms renta, ha esta escala se le aplicara
una tasa progresiva que va del 8% hasta el 30%.
Se grava el impuesto bajo el criterio de lo percibido, es decir que existe
Tasas
28%
27%
26%
Tasas
6,8%
8,0%
9,3%
Balance de Comprobacin
Estarn obligados a presentar la declaracin jurada anual de rentas de tercera
categora con la informacin adicional del balance de comprobacin los
contribuyentes que hayan generado en el ejercicio 2015 ingresos iguales o
superiores a 300 UIT (S/. 1,155,000)
El monto de los ingresos se determinara por las casillas del PDT 702:
Para ello debern ingresar a la pgina web de la SUNAT con su clave SOL.
Tambin estn obligadas a declarar las personas que tengan un saldo del
Impuesto a la Renta por regularizar, proveniente de las rentas antes
mencionadas, aun cuando no supere el importe de S/. 25,000.
QUINES NO SE
DECLARACIONES?
ENCUENTRAN
OBLIGADOS
PRESENTAR
2. No obligados a declarar
CONCLUSIONES:
VI.- BIBLIOGRAFA:
www.sunat.gob.pe.
S/. 3,850.00
TASA
8%
14%
17%
20%
30%