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INTRODUCCION

El impuesto a la renta es un tributo creado por el Estado Peruano con la finalidad


de proveer de recursos econmicos al Estado para que ste pueda financiar la
atencin de los servicios pblicos ms elementales de la nacin. Este impuesto
grava (obliga a pagar) un determinado porcentaje de los ingresos que pueda
percibir una persona natural o una empresa, sociedad conyugal, sucesin
indivisa (en caso el contribuyente titular fallezca) o una asociacin de hecho
(grupo de personas que, sin constituir una empresa, prestan servicios
profesionales o servicios de arte, ciencia u oficio).
Los ingresos gravados con el impuesto a la Renta son aquellos procedentes de
un capital, de una actividad empresarial y del trabajo sea este dependiente y/o
independiente.
Asimismo, es importante resaltar que la persona (natural o jurdica) que genera
alguna de estas rentas gravadas no slo est obligado a pagar el impuesto sino
que la ley tambin le impone una serie de obligaciones adicionales al pago, a
estas obligaciones se les llama obligaciones formales4, entre las cuales
podemos mencionar, la obligacin de inscribirse en los Registros de la
Administracin Tributaria (es decir obtener un nmero de RUC ante SUNAT),
llevar registros y/o libros contables, emitir, otorgar y exigir comprobantes de
pagos, permitir el control fiscalizador de la Administracin Tributaria, comparecer
ante la misma, suministrar informacin acreditada de sus actividades econmicas
y, lo que es materia de estudio en este trabajo, la obligacin de presentar
declaraciones en la que se debe incluir todos los ingresos gravados que haya
obtenido el contribuyente durante el ejercicio y ah mismo determinar el impuesto
a pagar (calcular el pago del impuesto que corresponda al ejercicio); esta tarea
debe ser realizado por el deudor al cierre del ejercicio, es decir al trmino del
ao5.
Ahora bien, por regla general, este impuesto es de naturaleza peridica, vale
decir, que se va a determinar o saber cunto se tendr que pagar recin al cierre
del ejercicio (31 de diciembre de cada ao) calculndose sobre los ingresos que
se hayan tenido durante dicho ao. Sin embargo, la obligacin de pagar y
declara recin se cumplir dentro del primer trimestre del ao siguiente y la
Administracin Tributaria SUNAT establece un cronograma de pago de
acuerdo al ltimo dgito del nmero de RUC de los contribuyentes.

I.- EL IMPUESTO A LA RENTA


En el Per, las rentas gravadas se han clasificado en cinco categoras, tambin
se incluyen como rentas gravadas aquellas rentas que provienen del exterior, a
estas rentas se les llama Rentas de Fuente Extranjera. Todas las rentas
generadas en el pas, tienen derecho a una deduccin establecida por ley a fin
de determinar la renta neta. Para el caso de personas naturales esta deduccin
es un porcentaje fijo de la Renta Bruta (ganancia total en el ejercicio) o un
cantidad determinada calculada sobre la base de la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) para el caso de las rentas de trabajo; en tanto que, para las rentas
empresariales o de negocios, la deduccin se calcula sobre la base de los gastos
y costos vinculados a la actividad realizada.
Las categoras del impuesto a la renta son las
siguientes:
RENTAS DE PRIMERA CATEGORA.Son rentas provenientes del capital, de aquellos ingresos que se producen por
los arrendamientos de bienes muebles e inmuebles, subarrendamiento de
predios y cesiones gratuitas de bienes muebles e inmuebles. A estas rentas, la
doctrina la llama renta-producto porque provienen de una fuente durable puesta a
explotacin para que genera un producto separable de la fuente sin sta se
extinga. Para gravar estas rentas se aplica el criterio de lo devengado, porque la
renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido
percibida, esto quiere decir que es suficiente que haya nacido el derecho a
cobrarlas para que el contribuyente se encuentre obligado a tributar.
Para determinar la renta neta de primera categora, primero se aplica una
deduccin del 20% de la renta bruta o ingreso bruto a dicho resultado se le grava
el 6.25% para calcular el impuesto a pagar. Durante el transcurso del ao 2015
pagos a cuenta del IR de primera categora que se determinan con el 5%
aplicado al monto mensual del alquiler que percibe. Estos pagos a cuenta se
reconocen como crditos contra el impuesto al momento que el contribuyente
presenta la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de primera
categora.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA.Son renta de capital provenientes de intereses, regalas, enajenacin de bienes
inmuebles, enajenacin de acciones, bonos ttulos, rentas vitalicias, rescate de
fondos mutuos o de inversin, entre otros. Estas rentas se gravan de acuerdo al
criterio de lo percibido, es decir existe obligacin de pagar el impuesto, cuando
realmente el contribuyente las haya percibido (lo tiene a su disposicin). Para
determinar la renta neta, la deduccin es el 20% de la Renta Bruta o ingreso
bruto.
El pago del impuesto, por regla general es inmediato, y se paga a travs de una
retencin del
6.25% de la Renta Neta o 5% de la Renta Bruta (tasa efectiva) que es efectuada
por quien la paga, salvo el caso de la ganancia de inmuebles en el cual hay pago
directo y al mes siguiente de obtenida la renta por parte del propietario del bien.
En caso de ganancias por la enajenacin o transferencia de valores mobiliarios
(acciones, ttulos, bonos etc.) o rescate de fondos mutuos de inversin, el saldo
del impuesto se regulariza por el perceptor de la renta mediante Declaracin
Jurada Anual. El impuesto se paga a travs de una retencin con la tasa del
6.25% de la renta neta. Si hay saldo pendiente del impuesto por estas rentas se
regulariza con la Declaracin Jurada de Renta Anual, conjuntamente con las que
provengan de valores mobiliarios que cumplan determinados supuestos para ser
computables dentro de esta categora de renta.(segundo prrafo del art.
51 del TUO de la ley de
Renta).
. El impuesto se paga en forma definitiva a travs de una retencin con la tasa de
4.1% sobre el monto del dividendo o distribucin.

RENTAS DE TERCERA CATEGORA.El impuesto a la renta grava todos los ingresos que obtienen las personas
naturales y empresas que desarrollan actividades habituales o actividades
empresariales. La tercera categora del Impuesto a la Renta tiene 3 regmenes:

Rgimen nico Simplificado (RUS) Cuando en el transcurso de cada


ao el monto de sus compras relacionadas con el giro del negocio exceda
30,000.00 mensuales o S/. 360,000.00 anuales de dichas adquisiciones
que superen el lmite permitido y El valor de los activos fijos afectados a la
actividad con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/.
70,000.00 para la categora ms alta de este Rgimen.

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a las ventas de


los bienes que adquieren, producen o manufacturen, as como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
Actividades de servicios, entendindose por tales, a cualquier otra actividad
no sealada expresamente en el inciso anterior. Su tasa es de 1.5% de los
ingresos netos mensuales.
Requisitos:
Los ingresos netos no deben superar los 525 000 nuevos soles.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando
predios y vehculos, no debe superar los 126 000 nuevos soles.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas
por turno de trabajo.
El monto acumulado de las adquisiciones al ao no debe superar los
525 000 nuevos soles

RGIMEN GENERAL DE RENTA (RG).


Para efecto de las declaraciones no se considera a los sujetos que se
encuentran acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado RUS.
El clculo del Impuesto a la Renta Anual se efecta aplicando la tasa del 28% a la
utilidad generada al cierre de cada ao.
Esta utilidad es calculada por cada empresa y es alcanzada a SUNAT por un
contador Pblico Colegiado a travs de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta, la cual se presenta dentro de los tres primeros meses del ao
siguiente al ejercicio, de acuerdo con el cronograma de pagos que dispone la
SUNAT.
La no presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta
dentro del cronograma establecido por SUNAT amerita una sancin econmica.
Durante el ejercicio, la empresa realiza 12 pagos a cuenta (pagos mensuales), si
al cierre del ejercicio hay saldo del impuesto por regularizar la empresa debe
pagar el impuesto faltante; sin embargo, previamente tiene que haber presentado
su Declaracin Jurada Anual de rentas empresariales.

EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el
periodo 2015:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS:
S/. 3,000
Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800
La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo
que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este
caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es decir
slo se deducirn S/180 de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como
gasto, por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas
consideradas como no habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen
dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un
coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:

Impuesto calculado del ao 2015/ Ingresos Netos del ao 2015


El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a
partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto
a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 1.5% mensual sobre los
ingresos netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad
S/. 102,800
IR 28%
28,840
(-) Pagos a cuenta
15,600
IR a Pagar
15,240

Rentas de cuarta categora.Son rentas producidas por los ingresos que perciben las personas por su trabajo
independiente, tales como los honorarios que los profesionales perciben en
retribucin a la prestacin de servicios o personas que ejercen un arte, ciencia u
oficio. As tambin, estn gravadas las dietas que perciben los directores de
empresas, regidores municipales, consejeros regionales o los ingresos que
perciben las albaceas, sndicos, mandatarios, etc. y las retribuciones de los
trabajadores del Estado con Contrato Administrativo de Servicios CAS. Estas
rentas se gravan de acuerdo al criterio de lo percibido, vale decir, que existe
obligacin de pagar el impuesto cuando el honorario realmente haya sido
percibido por el trabajador.
Para determinar la renta anual existe una deduccin del 20% y adems 7 UIT,
las que se aplican al momento de presentar la declaracin jurada anual. No
tienen derecho a la deduccin del 20% quienes tienen ingresos por cumplir
funciones de directores de empresa, regidores municipales, albaceas,
mandatarios, sndicos, liquidadores de empresa, entre otros.
Estos pagos a cuenta se efectan mensualmente mediante declaraciones y se
deducen como crditos contra el impuesto a pagar que resulte de la declaracin
anual.
Es as, que por cada ejercicio, se presenta declaracin anual y se paga saldo del
impuesto si
lo hubiere, con escala progresiva de tasas del 15%, 21% y 30% segn el monto
que alcance la renta neta anual del declarante. En caso la persona perciba
adems rentas de quinta categora, estas se acumulan para aplicar la escala
progresiva del impuesto.

La persona o empresa del Rgimen General que paga rentas de cuarta deber
retener el 8% cada vez que el RxH que se emita supere S/.1, 500.
El trabajador independiente deber verificar a fin de cada mes si sus ingresos por
renta de cuarta o rentas de cuarta y quinta categora superan el monto
establecido: S/. 2,807.00 (para el ao 2015). En caso supere dicho monto, deber
declarar y pagar mensualmente el 8% de los ingresos que haya percibido.
Si el impuesto retenido no es suficiente para cubrir el pago a cuenta, debe realizar
el pago por la diferencia que falta.
Para el caso de las personas que realicen funciones de director de empresas,
sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor municipal o consejero
regional, el monto establecido es de S/. 2,246.

RENTAS DE QUINTA CATEGORA.Se encuentran gravados con el impuesto los ingresos que perciben los
trabajadores dependientes de una entidad o empresa a travs de una planilla.
Con el incremente de las UIT a S/. 3,950.00, los trabajadores que ganen menos de
S/ 27,650 al ao estarn exonerados del pago de impuesto a renta de quinta
categora. Aquellos que superan esa cifra se les descontaran de acuerdo a la
escala establecida, quien gana ms paga ms renta, ha esta escala se le aplicara
una tasa progresiva que va del 8% hasta el 30%.
Se grava el impuesto bajo el criterio de lo percibido, es decir que existe

obligacin de pagar el impuesto cuando el trabajador haya realmente percibido


su remuneracin u otro concepto similar. Le corresponde al empleador informar
mes a mes en la Planilla Electrnica y efectuar la retencin de acuerdo a las
tasas progresivas que calcula todos los meses
RENTAS DE FUENTES EXTRANJERA.Estas rentas son las que provienen de las ganancias en bienes muebles
tangibles o intangibles y/o bienes inmuebles, del trabajo o cualquier otra distinta
a la actividad empresarial. Estas rentas del exterior o de fuente extranjera se
gravan de acuerdo al criterio de lo percibido. En este caso el impuesto se
regulariza anualmente, sumando la renta neta de fuente extranjera a la renta
neta del trabajo y al monto que resulte (renta imponible) se le aplica la escala
progresiva del impuesto del 15%, 21% y 30% respectivamente.

II.- EL IMPUESTO A LA RENTA APLICABLE AL EJERCICIO 2015:


Como se sabe la Ley N 30296 publicada el 31 de diciembre de 2014, ha
introducido importantes modificaciones con respecto al Impuesto a la renta tanto
de personas naturales como las rentas empresariales. Entre estas modificaciones
tenemos que resaltar los reajustes que han sufrido las tasas del Impuesto a la
Renta de contribuyentes que perciben rentas de trabajo y renta de fuente
extranjera, as como, aquellos que perciben renta de tercera categora. En los
cuadros que a continuacin se presentan se podr notar las nuevas alcuotas a
considerar para la determinacin del Impuesto a la Renta aplicable al ejercicio
2015.
Asimismo, se ha modificado el monto de retencin con carcter de pago a cuenta
que se efecta a los contribuyentes que perciben rentas de cuarta de 10% a 8%
a partir del 01 de enero del 2015.
Tal como se advierte del siguiente cuadro se ha efectuado una reduccin gradual
del impuesto a la renta contribuyentes que perciben renta de tercera categora:
Ejercicios
Gravables
2015-2016
2017-2018
2019 en adelante

Tasas
28%
27%
26%

De otro lado, la norma mencionada tambin establece un incremento gradual del


impuesto a los dividendos, cuya tasa hasta el 2014 era 4.1%, con la finalidad
propiciar la reinversin de las utilidades en las empresas:
Ejercicios
Gravables
2015-2016
2017-2018
2019 en adelante

Tasas
6,8%
8,0%
9,3%

Otra modificacin relevante es la dispuesta con respecto a la determinacin de


los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio
2015, el coeficiente deber ser multiplicado por el factor 0.9333.
Adicionalmente, es preciso sealar que se ha establecido la no deducibilidad del
costo o gasto con comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la
fecha de emisin del comprobante SUNAT les haya notificado la baja de su
inscripcin al RUC, la citada norma hace la salvedad respecto de gastos, que
acuerdo con lo dispuesto por el artculo 37 de la ley del Impuesto a la Renta
permitan su sustentacin con otros documentos.

III.- SUNAT FACILITA DECLARACIN DEL IR CON FORMULARIOS VIRTUALES


Se pueden utilizar formularios 701 y 702, dirigidos a empresas con ingresos
menores a 300 UIT y personas naturales.
Para facilitar la declaracin anual del Impuesto a la Renta, la Sunat puso a
disposicin de los contribuyentes formularios virtuales con informacin para el
cumplimiento de esta obligacin.
El formulario virtual 702, dirigido a empresas (rentas de tercera categora) que
tengan ingresos menores a las 300 UIT al ao (equivalentes a unos S/1,185
millones). El documento contiene datos precargados as como menos casillas que
el PDT 702. Adems, permite importar archivos en formato Excel, lo que facilitar
la presentacin de la declaracin.
Para la declaracin del Impuesto a la Renta de las personas naturales con ingresos
que superen los S/25 mil en el 2015, por rentas de primera categora (alquiler de
uno o ms bienes muebles o inmuebles), segunda categora (ganancias de
inversiones de capital), cuarta categora (ingresos como profesional independiente)
y quinta categora (rentas de trabajo) la Sunat public en lnea el formulario virtual
701.

ORIENTACIONES PARA REALIZAR LA DECLARACIN JURADA ANUAL


DEL IR:
Se encuentran obligados a presentar la declaracin jurada anual por el ejercicio
2015 los siguientes contribuyentes:
1. Los que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora como
contribuyentes del Rgimen General del Impuesto.
2. Los que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera
categora, siempre que por dicho ejercicio se encuentren en cualquiera de
las siguientes situaciones:
o

Determinen un saldo a favor del fisco en las casillas 161 (rentas de


primera categora) y/o 362 (rentas de segunda y/o rentas de fuente
extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142 (rentas
del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser
sumadas a estas) del Formulario Virtual N 701 Renta Anual 2015
Persona Natural.

Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra


el Impuesto, y/o hayan aplicado dichos saldos, de corresponder,
contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categora durante el
ejercicio gravable 2015.

Hayan obtenido o percibido en el ejercicio un monto superior a S/. 25


000 (veinticinco mil y 00/100 Soles) respecto de rentas de primera
categora; o, rentas de segunda categora y/o rentas de fuente
extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas; o, rentas del
trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser
sumadas a estas.

3. Las personas o entidades que hubieran realizado las operaciones gravadas


con el ITF a que se refiere el inciso g) del artculo 9 de la Ley del ITF.

Balance de Comprobacin
Estarn obligados a presentar la declaracin jurada anual de rentas de tercera
categora con la informacin adicional del balance de comprobacin los
contribuyentes que hayan generado en el ejercicio 2015 ingresos iguales o
superiores a 300 UIT (S/. 1,155,000)
El monto de los ingresos se determinara por las casillas del PDT 702:

463 Ventas Netas

473 Ingresos Financieros gravados

475 Otros ingresos gravados

477 Enajenacin de valores y activo fijo

Para ello debern ingresar a la pgina web de la SUNAT con su clave SOL.

QUINES SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A DECLARAR?


Se encuentran obligados a presentar Declaraciones Juradas Anuales del
Impuesto a la Renta:
T o d a s las personas que han percibido rentas empresariales, incluidas
en el rgimen general.
L a s personas naturales cuyos ingresos sean mayores a S/.25,000,
procedentes de:
R e n t a s por alquileres (Primera Categora).
G a n a n c i a s de valores mobiliarios (Segunda Categora).

Ingresos profesionales independientes (Cuarta Categora) o


ingresos por trabajo dependiente sumados a los ingresos
generados como independiente (cuarta y quinta categora).

Tambin estn obligadas a declarar las personas que tengan un saldo del
Impuesto a la Renta por regularizar, proveniente de las rentas antes
mencionadas, aun cuando no supere el importe de S/. 25,000.

QUINES NO SE
DECLARACIONES?

ENCUENTRAN

OBLIGADOS

PRESENTAR

2. No obligados a declarar

Los contribuyentes no domiciliados en el pas que obtengan rentas de fuente


peruana.

En el caso de personas naturales que reciben exclusivamente rentas


calificadas como de quinta categora (trabajo personal en relacin de
dependencia), stos han sido excluidos por la Ley del Impuesto a la Renta
de presentar declaracin jurada
No estn obligados a presentar la declaracin jurada anual, los que obtienen
Rentas de Tercera Categora comprendidos en:
o

El Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER.

Sin embargo, si durante algn mes o periodo del ao 2015 su empresa


estuvo acogida al Rgimen General, entonces deber presentar su
declaracin jurada por el tiempo que se encontraba acogida al Rgimen
General.

3. CASOS FRECUENTES EN QUE NO DECLARAN A PESAR DE ESTAR


OBLIGADOS
Los contribuyentes que frecuentemente cometen el error de creer que no
estn obligados a presentar la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta, a
pesar que en realidad s estn obligados a hacerlo, son aquellos que
durante el ao a declarar (en este caso 2015) se han encontrado en alguna
de las siguientes situaciones:
o

La condicin de su RUC est como BAJA DE OFICIO o


SUSPENDIDO, sin embargo, esta situacin no los libera de la
obligacin de presentar las declaraciones mensuales o anuales.

Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro, entre otras


entidades que se consideran exoneradas del Impuesto a la Renta, sin
embargo no se encuentran inscritas en el Registro de Entidades
Exoneradas del Impuesto a la Renta, lo cual debe ser aprobado por la
SUNAT.

Las personas naturales que tuvieron negocio al inicio del ao pero


luego lo cerraron, para lo cual dieron de baja a su tributo Renta de
Tercera Categora y su RUC se encuentra activo para otros tipos de
rentas.

A estos contribuyentes se les recomienda revisar su FICHA RUC, en la Seccin


de Tributos o Histrico de Tributos a fin de verificar si estn o han estado en el
Rgimen General del Impuesto a la Renta durante algn mes o periodo del ao
2015

CINCO PASOS PARA QUE DECLAREN IMPUESTO A LA RENTA O PIDAN


DEVOLUCIN POR INTERNET.
Aquellas empresas que hallan obtenido Ingresos el ao pasado, podrn presentar
su Declaracin de Renta 2015 a travs de Internet con el Formulario Virtual N
702, que reemplaza al tradicional PDT que deba descargarse en una
computadora
.
Dicho formulario incluye una declaracin pre-elaborada por la Sunat que contiene
informacin de sus saldos a favor, pagos a cuenta y retenciones del Impuesto a la
Renta.
As se simplifica el proceso, puesto que el contribuyente solo debe completar sus
Estados Financieros, validar los datos y aprobar su envo, desde su casa oficina o
cabina pblica de Internet, con solo un clic, dijo la Sunat.
Aadi que el Formulario Virtual N 702 se convierte en una herramienta

sumamente fcil de utilizar para cumplir con la Declaracin de Renta 2015.


Este servicio ha sido desarrollado en el marco del nuevo paradigma institucional
de la Sunat que, ahora, facilita el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
Cmo declarar va Formulario Virtual N 702?

Paso 1. Ingresar a Sunat Operaciones en Lnea, mdulo disponible en


www.sunat.gob.pe, con su Cdigo de Usuario y Clave SOL.

Paso 2. Ubicar el Formulario Virtual N 702.


Paso 3. Verificar la informacin disponible en el formulario y, de ser el caso,
completarla o modificarla.
Paso 4. En caso tenga una deuda, el contribuyente podr optar por:

El pago mediante dbito en cuenta: Utilizando la


cuenta bancaria que previamente haya sido afiliada al
servicio de pago de tributos con cargo en cuenta.

b. El pago mediante tarjeta de crdito o dbito:


Utilizando su tarjeta de crdito o dbito que haya sido
afiliada, previamente, al sistema.

c. Nmero de Pago Sunat (NPS) permite cancelar el


importe a pagar en los bancos habilitados.

Paso 5. Finalmente, la Sunat emite la constancia de presentacin de la


declaracin.
Devolucin de impuestos.

Luego de presentar su Declaracin de Renta 2015 por Internet, los contribuyentes


podrn solicitar la devolucin de los impuestos por pagos indebidos o en exceso,
para ello deber utilizar el Formulario Virtual N 4919, que tendr un nmero de
orden asignado.
El ente recaudador indic que para solicitar la devolucin no se debe tener
ninguna solicitud de devolucin correspondiente al ao 2015, ni saldo a favor del
Impuesto a la Renta pendiente de atencin, o en su caso, no debe haber sido
notificado con una resolucin que declare improcedente, procedente o procedente
en parte alguna de las solicitudes mencionadas.
Cabe precisar que los contribuyentes que no soliciten la devolucin del saldo a
favor tras presentar du Declaracin de Renta 2015, podrn hacerlo presentando el
Formulario N 4949 (fsico) en las dependencias y Centros de Servicios al
Contribuyente de la Sunat ubicadas en todo el pas. Dicho documento se deber
adjuntar en original y copia.
CERTIFICADO DE RETENCIN

Finalmente, en aquellos casos en los que el trabajador ha recibido nicamente


rentas de quinta categora (del trabajo dependiente), es importante hacer la
adecuada liquidacin final del impuesto, pues existe la posibilidad de que exista
una diferencia, ya sea porque se ha pagado de menos (una inadecuada retencin
por parte del empleador que debe subsanarse) o porque se ha pagado de ms y
existira un derecho a devolucin.

LAS FECHAS PARA DECLARAR EL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL


La SUNAT es el ente recaudador del Impuesto a la Renta y es quien aprueba el
cronograma de vencimientos para la presentacin de la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2016.
Dicho cronograma est elaborado teniendo en cuenta el ltimo dgito del nmero
de RUC de los contribuyentes, y establece el plazo mximo para cumplir con la
presentacin de la declaracin. Muchos contribuyentes podan haber presentado
sus declaraciones antes de las fechas lmites.
Este cronograma de vencimiento de la declaracin jurada anual del impuesto a la
renta y
ITF correspondiente al ejercicio gravable 2016 ha sido el
siguiente:

LAS MULTAS SI ALGUNA PERSONA NATURAL O EMPRESA NO DECLARA


De conformidad con lo establecido en el artculo 172 y el numeral 1 del artculo
176 del TUO del Cdigo Tributario, el incumplimiento de la obligacin de
presentar las declaraciones tributarias generan la comisin de una infraccin
tributaria y como consecuencia de ello, la SUNAT est facultado a imponer una
sancin, que para este caso es una multa. Por lo tanto, hay que tener en cuenta
lo siguiente:
L a fecha que establece el cronograma es la fecha lmite, es decir, es el
ltimo da para presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta. Pasada esa fecha se considerar fuera de plazo y estar sujeta a
una multa.
L a s multas por no presentacin de la Declaracin Jurada Anual o
presentarla fuera de los plazos establecidos tienen un valor del 100% de
una UIT, aunque tiene una gradualidad del 90% si se subsana
voluntariamente antes de cualquier comunicacin o notificacin.
S i el contribuyente es notificado, la rebaja es del 50%.
S i n embargo, el pago de regularizacin del Impuesto a la Renta Anual se
puede hacer al contado, en partes o se puede declarar con pago cero, lo
ideal y sugerente es pagar.

CMO SUBSANAR ERRORES?


Si una persona presenta su declaracin y se da cuenta de algn error antes de
la fecha de vencimiento, puede presentar una declaracin sustitutoria, es decir,
esta ltima declaracin reemplaza la primera declaracin y no hay ninguna
sancin. Pero si la correccin es despus del vencimiento, esa declaracin se
llama declaracin rectificatoria. Si esta declaracin rectificatoria genera un
tributo mayor del que se ha declarado, habr una multa del 50% del tributo que
no se consider. Pero si se hace voluntariamente, hay 95% de descuento en la
multa.
Qu pasos se debe seguir para presentar la Declaracin Jurada Anual del IR
2016?
Este es un esquema publicado por SUNAT en donde se grfica los pasos a
seguir para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta del perodo 2016

CASO PRACTICO DE LA DECLARACION JURADA DEL IMPUESTO A LA


RENTA 2015
1. Primero se pondra la edentificacion del contribuyente que va
hacer su declaracion anual que es de una empresa comercial del
ejercicio del 2015, que se declara de acuerdo al cronograma
establecido por la sunat con el ultimo digito de su ruc y esto se
hace desde el mes de marzo del 2016

2. En esta segunda parte se va a la casilla de estados financieros y se


seleccionara el activo
Donde vacearemos los montos de nuestros movimiento del 2015
pondremos donde corresponde ver el recuadro.

CONCLUSIONES:

El Impuesto a la Renta es un tributo fiscal, eso quiere decir que ha sido


creado con la nica finalidad de suministrar recursos al Estado para que
pueda financiar la atencin de los servicios pblicos bsicos a toda la
nacin. Por ello, constituye en uno de los dos impuestos del gobierno
nacional que ms recursos econmicos le otorga al Estado.
El impuesto a la renta se grava respetando el principio de legalidad,
reserva de ley, igualdad, capacidad contributiva, no confiscatoriedad, deber
de contribuir, entre otros; esto quiere decir que, para cobrar este impuesto
tiene que haber de por medio un mandato legal dictado por el Congreso de
la Repblica.
A fin de garantizar el cumplimiento oportuno del pago del Impuesto a la
Renta, la ley ha establecido una serie de obligaciones formales que debe
cumplir el deudor, entre ellas se encuentra la obligacin de presentar
Declaraciones Juradas Anuales de la renta generada en el ejercicio
anterior. En estas declaraciones el deudor incluye todos sus ingresos
gravados obtenidos durante el ejercicio y determina el impuesto a pagar
aplicando determinadas tasas porcentuales establecidas por ley de
acuerdo a cada categora de renta obtenida.
Las declaraciones del impuesto a la renta constituyen obligaciones
formales que todo contribuyente debe cumplir, de no hacerlo en los plazos
establecidos se est incurriendo en una infraccin tributaria pasible de
imponerse una multa por parte de la Administracin Tributaria - Sunat.
Para el ejercicio 2015, mediante Ley 30296 se han incorporado
importantes modificaciones en la Ley del Impuesto a la Renta tanto de
personas naturales como de empresas, entre las que se resaltan la
reduccin de las tasas porcentuales a las rentas provenientes de tercera,
cuarta y quinta categora. Estas nuevas alcuotas recin sern aplicadas en
las declaraciones del mes de marzo del prximo ao.

VI.- BIBLIOGRAFA:

Bravo Cucci, Jorge Algunas meditaciones sobre el concepto de renta


Vectigalia.
P.41-44 Lima.
Caia Vela, Javier (2011) Rentas del capital y del trabajo: perspectiva
peruana En: Derecho Tributario Peruano y Espaol: un anlisis
comparado de problemas comunes. Fondo Editorial de la USMP. Lima
p. 351-369
Durn Rojo, Luis Alberto (2006) El deber de contribuir en la
jurisprudencia del Tribunal Constitucional peruano En: Jurisprudencia
y Doctrina Constitucional Tributaria. Gaceta Jurdica S. A. Lima. P. 285298
Moreno Solsol, Josue (2014) Anlisis constitucional del rgimen
cedular del impuesto a las rentas del trabajo de personas naturales
(fsicas) en el Per: contravencin sistemtica al principio de
capacidad contributiva. En:
Investigaciones Tributarias y de Poltica Fiscal en Homenaje al Dr. Rubn
Sanabria

www.sunat.gob.pe.

CASO PRACTICO DE PERSONA NATURAL DECLARACION PDT 701

NUEVOS PARAMETROS - RENTA DE CUARTA


CATEGORA 2015
Valor de la
UIT

S/. 3,850.00

RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO


S/.
5 UIT
Hasta
19,250.00
S/.
5 UIT
Por el Exceso de
19,250.00
S/.
20 UIT
y hasta
77,000.00
S/.
20 UIT
Por el Exceso de
77,000.00
S/.
35 UIT
y hasta
134,750.00
S/.
35 UIT
Por el Exceso de
134,750.00
S/.
45 UIT
y hasta
173,250.00
S/.
45 UIT
Por el Exceso de
173,250.00

TASA
8%
14%

17%

20%
30%

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