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Matriz de Riesgos y

Controles
Proceso Contable
A continuacin encontrarn una gua para la identificacin
de riesgos y controles sugeridos dentro del proceso
contable. Esta gua es solo un modelo que busca orientar
al Gerente o Auditor, y por lo cual cada compaa deber
analizar la viabilidad de los controles sugeridos de
acuerdo a los riesgos de su industria.

www.auditool.org
12 de diciembre de 2011

Riesgo y/o
Componente de
Riesgo

Control 1

Control 2

Control 3

Parametrizacin

Modificaciones no
autorizadas al plan
de cuentas

Asignacin
inadecuada de
accesos

Definicin de
polticas y
procedimientos
formalmente
establecidos para el
proceso contable

Asignar a un
funcionario de nivel
adecuado la
aprobacin de las
modificaciones en
el plan de cuentas.

Toda creacin o
modificacin en el
plan de cuentas
debe estar
debidamente
soportada.

El sistema no permite
la duplicidad de
cuentas ni la creacin
de cuentas con ms
de un digito a los
permitidos

El sistema genera
un aviso de error
cuando se ingresa
una cuenta por
fuera de los
parmetros
establecidos

Las cuentas
inactivas son
bloqueadas por
personal de nivel
adecuado

La aprobacin de los
accesos a los
sistemas es realizada
por el Gerente
Contable.

Los accesos son


verificados
peridicamente,
validando que solo
las personas
autorizada tienen
los accesos
correctos segn el
nivel de
segregacin de
funciones.

Los accesos no
autorizados son
investigados
oportunamente.

Riesgo y/o
Componente de
Riesgo

Control 1

Control 2

Control 3

Cambios en el
libro mayor que no
son procesados
de forma completa
y precisa

Todo cambio
realizado en el libro
mayor es registrado y
comparado contra los
documentos
originales.

Un funcionario
independiente a la
funcin de registro
y modificacin de la
informacin,
verifica lo
adecuado y
pertinente de los
cambios.

Todos los cambios


se encuentran
debidamente
documentados.

Registro de
operaciones que
no corresponden
con la realidad del
hecho econmico

Todos los registros


contables tienen
niveles de
preparacin, revisin
y aprobacin.

Todos los registros


contables cuentan
con documentacin
soporte adecuado y
pertinente a la
naturaleza de la
operacin.

Diferencias en el
registro contable

Todos los registros


contables tienen
niveles de
preparacin, revisin
y aprobacin.

El sistema no
procesa un registro
que no est
cuadrado,
generando un
mensaje de error

Registro

Riesgo y/o
Componente de
Riesgo

Registro de
operaciones no
autorizadas

Registro
inadecuado de las
facturas

Control 1

Control 2

Control 3

Los accesos son


verificados
peridicamente,
validando que solo
las personas
autorizada tienen los
accesos correctos
segn el nivel de
segregacin de
funciones.

Todas las
operaciones deben
contar con niveles
de preparacin,
revisin y
aprobacin.

Todas las facturas


ingresadas
corresponden con las
ordenes de pedido

Se concilian los
valores totales de
las facturas
ingresadas con los
pedidos

El sistema valida
que la informacin
de las facturas
corresponda con
los parmetros
preestablecidos

El sistema solo
permite registrar una
orden de compra por
factura

Los precisos de
lista, las
referencias y los
terceros no pueden
ser modificados al
momento de
ingresar las
facturas

Todas las facturas


tienen el registro de
aceptacin y
aprobacin

Toda factura anulada


debe contar con un
nivel de aprobacin

Todo registro de
anulacin debe
contar con los
correspondientes
registros

En el sistema se
encuentran
parametrizados los
descuentos que
pueden ser
otorgados al
momento de
facturar

Riesgo y/o
Componente de
Riesgo

Control 1

Prdidas
econmicas por
inadecuada
aplicacin de
pagos

Para la aplicacin del


pago de una factura,
la misma debe tener
la orden de compra
asociada

Los beneficiarios
del pago y su
cuenta bancaria
son inscritos a
cada factura
automticamente

Se realizan
confirmaciones
peridicas entre los
reportes de
cuentas por pagar
y el saldo de
proveedores.

El sistema no permite
modificar la fecha de
pago establecida
segn previo
acuerdo.

El sistema solo
permite pagar una
factura una sola
vez.

La anulacin de
pagos en el
sistema solicita un
nivel de
autorizacin.

Los recaudos del


efectivo son
reportados,
registrados y
conciliados
diariamente

Los registros
contables de los
recaudos son
previamente
validados

La aplicacin de los
pagos recaudos
afecta en lnea los
saldos de las
cuentas por cobrar

Los pagos que son


rechazados por
banca electrnica
son investigados y
solucionados
oportunamente.

Se realiza
confirmacin de
saldos con los
proveedores.

Control 2

Control 3

Pagos

Prdidas
econmicas por
pagos no
registrados

Riesgo y/o
Componente de
Riesgo

Control 1

Control 2

Control 3

El sistema una vez


se realiza el cierre
contable, no permite
realizar
modificaciones a los
registros

Todos los ajustes a


realizar antes de
hacer el cierre tiene
un nivel de revisin
y aprobacin, as
como tiene su
correspondiente
documentacin
soporte

Todos los mdulos


del sistema son
conciliados con el
libro mayor

Se han establecido
listas de validacin
para garantizar que
se han cumplido con
todos los controles
para el cierre
contable.

Los estados
financieros son
revisados y
aprobados por un
nivel adecuado

Los estados
financieros antes
de su emisin
oficial son avalados
por diferentes
reas de la
organizacin

Se ha establecido un
cronograma de cierre
que es conocido por
toda la organizacin

Se llevan
indicadores de
errores, que
permiten ejecutar
planes de
mejoramiento
haciendo ms
eficiente los cierres

Los cronogramas
de cierre y los
resultados del
mismo son acordes
a las necesidades
de la
administracin para
la toma de
decisiones.

Cierre

Prdidas
econmicas por
modificaciones en
los registros no
autorizados

Los estados
financieros no
reflejan la realidad
econmica de la
compaa

Prdidas
econmicas por
informacin
financiera no
oportuna

Riesgo y/o
Componente de
Riesgo

Prdidas
econmicas por
informacin
financiera errada

Presentacin
inadecuada de
estados
financieros para
su anlisis y
evaluacin

Control 1

Control 2

Control 3

La informacin
financiera es
aprobada por un nivel
adecuado a la
administracin

La informacin
financiera es
presentada en los
reportes requeridos
por la
administracin

Los mdulos del


sistema no
permiten ser
modificados una
vez se ha realizado
el cierre.

Los estados
financieros se
presentan en los
modelos estndar de
informes definidos
por la organizacin

Las reas evalan


peridicamente si
el modelo de
presentacin de
informes se ajusta
a las necesidades
de la organizacin