DIPLOMADO DE TRIBUTACION

EVALAUCION MODULO II
I Marque con una X la respuesta correcta:
1

La
a)
b)
c)
d)

renta de primera categora comprende:

La ganancia por inversin en la Bolsa de Valores.
Los ingresos obtenidos en el exterior.
El alquiler de inmuebles o cesin gratuita de ellos.
N.A

En
a)
b)
c)
d)

la renta de segunda categora el primer descuento que se efecta es de:

7 UIT.
5UIT.
20% DE LA RENTA BRUTA.
6.25% de la renta bruta

La renta de segunda categora comprende:

a) La ganancia obtenida por inversin en instrumentos financieros en la Bolsa
de Valores.
b) Por el trabajo en forma de dependencia.
c) El alquiler de activos fijos.
d) N.A

La
a)
b)
c)
d)

renta de cuarta categora comprende:

Por el trabajo en forma de dependencia.
Por el trabajo en forma independiente.
Por el trabajo efectuado en el exterior.
N.A.

En
a)
b)
c)
d)

la renta de cuarta categora que concepto no deduce:

Docente.
Albacea.
Mdico.
Asesora Legal.

En
a)
b)
c)
d)

la renta de quinta categora se deduce de la renta bruta:

5 UIT.
20% DE LA RENTA BRUTA.
7 UIT.
15 UIT.

La
a)
b)
c)
d)

tasa de impuesto a la renta en el rgimen especial es:

1.5% del IGV.
1.5% de los ingresos netos.
1.5% del total de ventas.
N.A.

La
a)
b)
c)
d)

tasa que se aplica a las retenciones del IGV es:

3% del total facturado.
6% del total facturado.
3% del valor sin IGV.
6% del valor con IGV.

ELABORADO Y SUPERVISADO POR: CONTADOR Y ADMINISTRADOR

ROSA REYES

LUIS LA

DIPLOMADO DE TRIBUTACION
II DESARROLLE LOS SIGUIENTES CASOS PRACTICOS
Rentas de primera categora:
1) Predio ubicado en

Av. Universitaria N 3070

Los Olivos, cuyo valor de

autoevalo es S/ 215,250. Dicho predio es alquilado desde Marzo del 2015 a

Diciembre 2015 en S/ 1100 mensuales.
Rentas de Primera Categora

Autovaluo
AO 2015

Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

Renta Bruta
Deduccin 20%
Renta Neta

215,250

6%

MENSUALI
DAD

PAGO A
CUENTA

1100
1100
1100
1100
1100
1100
1100
1100
1100
1100
11000

5%
55
55
55
55
55
55
55
55
55
55
550

Renta
Ficta
12915

Renta
Anual
11000

Renta
Ficta
12915

12915
-2583
10332

Mtodo A
Renta Neta x 6.25%

646

Mtodo B
Renta Bruta x 5%

646

Impuesto Pagado

550

Impuesto x
Regularizar

-96

ELABORADO Y SUPERVISADO POR: CONTADOR Y ADMINISTRADOR

ROSA REYES

LUIS LA

DIPLOMADO DE TRIBUTACION
2) Alquila un auto por S/1000 mensual durante el ejercicio de marzo a noviembre
2015.

Ao 2015
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Total

Mensualid
ad
1000
1000
1000
1000
1000
1000
1000
1000
1000
9000

Renta Bruta
Deduccin 20%
Renta Neta

9000
-1800
7200

Mtodo A
Renta Neta x
6.25%

450

Mtodo B
Renta Bruta x 5%

450

Impuesto Pagado

450

Impuesto x
Regularizar

Pago a
Cuenta
5%
50
50
50
50
50
50
50
50
50
450

3) Asimismo es propietaria de una mquina de fotocopiado, adquirida en noviembre del

2013 por un valor de S/ 4500. Dicha mquina ha sido cedida gratuitamente a la empresa
Pacolo SAC por el perodo Enero a Diciembre 2015.
IPM del 2015= 211.258056
IPM OCT 2013 = 191.233052
Renta Ficta Anual
Actualizacin del Valor de adquisicin de los
Equipos
Valor de Adq. * IPM Dic 2015
IPM Octubre 2013

211.25805
6
191.23305
2

ELABORADO Y SUPERVISADO POR: CONTADOR Y ADMINISTRADOR

Renta
bruta Anual
4971
ROSA
REYES
Impuesto 8%
398

1.105

LUIS LA

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4) Perciben rentas por el alquiler de una casa en la Av. Cuba 344, cuyo autovalo
es de S/ 275,000. Dicho inmueble es alquilado como casa amoblada por $650
mensuales de junio 2015 a diciembre del 2015.
Mes

Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
diciembre

Mes
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
Autoevalu =
275000

de

cambio
3.18
3.20
3.22
3.25
3.27
3.30
3.40

Mensualid
ad $

T/C

Soles

Pago a
Cuenta
5%

650
650
650
650
650
650
650

3.18
3.20
3.22
3.25
3.27
3.30
3.40

2067
2080
2093
2113
2126
2145
2210
14833

103
104
105
106
106
107
111
742

Renta Ficta
6%
16500

Renta Bruta
Deduccin 20%
Renta Neta

Tipo

Renta
Anual
14833

16500
-3300
13200

Mtodo A
Renta Neta x
6.25%

825

Mtodo B
Renta Bruta x 5%

825

Impuesto Pagado

742

Por Regularizar

-83

ELABORADO Y SUPERVISADO POR: CONTADOR Y ADMINISTRADOR

ROSA REYES

LUIS LA

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Renta de Segunda Categora:

-

Durante el 2015 invirti en adquirir acciones por un valor de compra de S/

13,000, para luego efectuar la venta por el importe total de S/ 60,720.

Efecto depsito a plazo fijo por S/ 11,000 y logrando retirar al trmino del
ao S/ 12,000.

Compro bonos por S/10,000 y lo vendi a S/ 9000.

A) DEPOSITO A PLAZO
RETIRO:
S/ 12000
DEPOSITO: S/ 11000
UTILIDAD S/ 1000
OPERACIN EXONERADA del
IR
B) BOLSA DE VALORES; ACCIONES DE FERREYROS
RETIRO:
S/ 60720
DEPOSITO: S/ 13000
UTILIDAD S/ 47720
UTILIDAD AFECTA
C) BOLSA DE VALORES; BONOS
VENTA:
S/
9000
COMPRA: S/ 10000
UTILIDAD S/ - 1000
COMO DISMINUCIN
INVERTIDO Y SE CONSIDERA
EL CALCULO

LA PERDIDA SE CONSIDERA
DEL CAPITAL
PARA

Solucin:
Se considera las rentas afectas; y la prdida es considerada al final.
Utilidad de venta de acciones: S/ 47720
Total de utilidad en el 2015: 47720

Renta bruta de Segunda Categora: S/ 47720

(-=) 5 UIT (5 x S/ 3950= 19750):

(19750)

Renta bruta de Segunda Categora:

27970

Deduccin 20% Renta Bruta

( 5594)

Renta bruta de Segunda Categora:

22376

(-) Perdida en inversiones:

( 1000)

Renta Neta de Segunda Categora:

21376

ELABORADO Y SUPERVISADO POR: CONTADOR Y ADMINISTRADOR

ROSA REYES

LUIS LA

DIPLOMADO DE TRIBUTACION
Renta Neta de Segunda Categora:

21376 x 6.25% = S/ 1336

Impuesto a Pagar de Segunda Categora: S/ 1336

Rentas de cuarta:
-

Durante el 2015 gener renta de cuarta categora por asesora por el importe
de S/ 80,000. Le efectuaron retencin.

Como Director de Empresas recibi dieta en todo el 2015 por S/ 40,000. Le

efectuaron retencin.

Renta de fuente extranjera

Efecto labores de investigacin en EEUU por lo que percibi US $ 15000 y le retuvieron
el 8%, el tipo de cambio es de S/3.30. A su vez realizo labores en Canad donde percibi US $ 4000 y le
retuvieron el 5%, el tipo de cambio es S/ 3.12.
Realiz donacin al Instituto INFODAT por S/2000 (entidad no sujeta a donacin) y a su vez dono S/
4000 a la Clnica San Juan de Dios (entidad inscrita para donacin). Tambin le descontaron por ITF S/
120.
ELABORADO Y SUPERVISADO POR: CONTADOR Y ADMINISTRADOR
ROSA REYES

LUIS LA

DIPLOMADO DE TRIBUTACION

CONCEPTO

S/.

LABORES DE INVESTIGACIN EN EEUU $15,000 X T.C. S/. 3.30

49,500

LABORES EN CANAD DONDE PERCIBI US $ 4000 X T.C. S/.

12,480

3.12
RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA

61,980

Respecto de las donaciones:

La donacin mxima deducible es el 10% de la Renta Neta de Trabajo y de Fuente extranjera.
10% (S/ 61,980) = S/ 6,198 (mximo deducible)

Como la donacin a la Clnica San Juan de Dios es por S/ 4,000 lo mximo que se puede deducir
es S/ 6,198.

La donacin al Instituto INFODAT no se acepta porque ha sido efectuado a una entidad que no
est inscrita en el Registro de entidades perceptoras de donaciones en el Ministerio de Economa y
Finanzas.

DETERMINACION DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE FUENTE EXTRANJERA

Renta Bruta de Fuente Extranjera

S/. 61,980

ITF de cuenta

-120

Donacin a Clnica a San Juan de Dios

-6198

Prdida de ejercicios anteriores

Renta Neta de fuente Extranjera

S/. 55,662

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Hasta 20 UIT la tasa es de 14% (20 x S/ 3,900 = S/ 78,000)
Renta Neta es S/ 55,662-19500 x 14% = S/. 5,062.68 IMPUESTO CALCULADO
LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE FUENTE EXTRANJERA
CONCEPTO
Impuesto calculado

S/.
5, 062.68

Crditos sin derecho a devolucin:

Saldo por regularizar a favor del fisco

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