ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

TEMA:
REFORMAS TRIBUTARIAS
DOCENTE:
Dr. NELSON PAZ
ELABORADO POR:
RUIZ JAIRO
SEMESTRE:
SPTIMO 2
AO:
2016
RIOBAMBA-ECUADOR

Tabla de contenido
Introduccin......................................................................................................... I
Desarrollo............................................................................................................ 1
Incentivos........................................................................................................ 2
Pago con medio Electrnicos........................................................................2
Reduccin del Impuesto a la Renta para microempresas.............................2
Rebaja del anticipo del Impuesto a la Renta.................................................3
Impuesto a la Salida de Divisas....................................................................3
Pago de obligaciones con el SRI e IESS.........................................................3
Exoneracin de ICE a donaciones por el terremoto......................................3
Salud Preventiva.............................................................................................. 4
ICE cervezas................................................................................................. 4
ICE bebidas gaseosas................................................................................... 5
ICE cigarrillos................................................................................................ 5
Correccin de abusos y excesos en el uso de beneficios tributarios................6
Devolucin de impuestos.............................................................................. 6
Impuestos de vehculos de personas de la tercera edad y con discapacidad
..................................................................................................................... 6
Redistribucin, justicia y equidad....................................................................6
Asignaciones a GAD...................................................................................... 6
Impuesto a la Renta de adultos mayores y personas con discapacidad.......7
Impuesto a la Salida de Divisas para espectculos pblicos........................7
Prevencin del fraude y recaudacin...............................................................7
ICE sobre telefona celular de sociedades.....................................................7
Impuesto a la Renta de mineras...................................................................7
Transferencias Comerciales..........................................................................7
Conclusin........................................................................................................... II
Bibliografa......................................................................................................... IV

Introduccin
Las reformas tributarias nos permiten sobrellevar la difcil situacin en la que se encuentra
el Ecuador por diversos motivos como: los desastres naturales que acabamos de pasar, la
baja del precio del petrleo, obras inconclusas y muchos ms. Todo esto nos permite que el
Ecuador tenga un crecimiento constante en una economa mundial.
Las reformas nos permiten de alguna manera que el estado tenga mayores ingresos por
actividades econmicas que realizan las sociedades o comerciantes y a estas actividades el
Estado le ha generado mayores tributos.
El Estado ha generalizado los Incentivos, Salud preventiva, Correccin de abusos y excesos
en el uso de beneficios tributarios, Redistribucin, justicia y equidad, y Prevencin del
fraude y recaudacin. Todas estas reformas van modificando el tipo de comercio que existe
y lo que busca es que el mismo comercio sea mayor regularizado.
El estado ha comenzado afectar a los productos con mayores impuestos, pero los productos
ms afectados son aquellos que son de perjuicio para la salud de las personas, no solo ha
generado mayores impuestos si no tambin a etiquetado los productos para que los
ciudadanos consideremos que productos son malos para nuestro consumo.
Desarrollo

Reformas tributarias
EL Ecuador est pasando un sin nmero de acciones para poder recoger mayores tributos a
favor del pas y poder llevar mayores y mejores formas la economa del Ecuador para
combatir as la baja del petrleo, depreciacin del petrleo y otros proyectos que el Ecuador
est realizando en estos momentos y para ello realiza un programa econmico integral que
se recogen en la Ley Orgnica para el Equilibrio de las Finanzas Pblicas.
Esta Ley Orgnica para el Equilibrio de las Finanzas Pblicas est basado en 5 campos
que son:
Incentivos
Pago con medio Electrnicos
Reduccin del Impuesto a la Renta para microempresas
Rebaja del anticipo del Impuesto a la Renta
Impuesto a la Salida de Divisas
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Pago de obligaciones con el SRI e IESS

Exoneracin de ICE a donaciones por el terremoto
Salud Preventiva
ICE cervezas
ICE bebidas gaseosas
ICE cigarrillos
Correccin de abusos y excesos en el uso de beneficios tributarios
Devolucin de impuestos
Impuestos de vehculos de personas de la tercera edad y con discapacidad
Redistribucin, justicia y equidad
Asignaciones a GAD
Impuesto a la Renta de adultos mayores y personas con discapacidad
Impuesto a la Salida de Divisas para espectculos pblicos
Prevencin del fraude y recaudacin
ICE sobre telefona celular de sociedades
Impuesto a la Renta de mineras
Transferencias Comerciales

Las leyes aparte de que nos permite sobrellevar reformas econmicas para salir del duro
momento en el que nos encontramos nos permite a la personas tener nuevas conductas
ecolgicas, sociales y econmicas responsable.
Terminologas
Impuesto.- Toda prestacin obligatoria en dinero o en especie que el estado en ejercicio de
su poder de imperio exige, en virtud de ley, sin que se obliguen las contraprestaciones
respecto del contribuyente directamente relacionado a dicha prestacin. (Salvat, 2009)
Tasa.- Tributos que las personas fsicas y jurdicas aportan al Estado por prestaciones
pblicas especficas. (Salvat, 2009)
Hecho Generador.- El hecho o conjunto de hechos o el estado de hecho a cual el legislador
vincula el nacimiento de una obligacin jurdica de pagar tributo. (Salvat, 2009)
Contribucin Especial.- Tosa prestacin obligatoria en dinero o en especie que el estado
exige en virtud de ley por beneficios individuales derivadas de la realizacin de obras o
gastos. (Salvat, 2009)
Contribucin de Mejoras.- Monto que deben pagar los individuos que se ven beneficiados
por la pavimentacin de su barrio o el alumbrado pblico. (Salvat, 2009)
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Incentivos
Pago con medio Electrnicos
Con la reforma en la Ley de Solidaridad y Corresponsabilidad Ciudadana, se incluy en,
una disminucin de hasta 4 puntos del IVA por consumos con medios electrnicos de pago:
4 puntos del IVA al consumir con efectivo desde el celular (dinero electrnico).
1 punto del IVA al consumir con tarjeta de crdito, dbito o prepago.
Los contribuyentes que pertenecen al RISE si pagan a tiempo sus cuotas mensuales o
anuales a tiempo con efectivo desde su celular, obtienen una devolucin del 5% del valor
de la cuota, ms el 5% por comprar y vender con efectivo desde su celular.
Reduccin del Impuesto a la Renta para microempresas
Reduccin del anticipo de Impuesto a la Renta de ms de 66.000 microempresas a travs de
un clculo ms simple. Con la reforma las microempresas pagarn menor anticipo del
impuesto a la renta con un clculo simplificado mientras que sin la reforma las
microempresas pagarn un anticipo del impuesto a la renta incluso cuando no generen
utilidad.
Rebaja del anticipo del Impuesto a la Renta
Rebaja del anticipo de Impuesto a la Renta a todas las empresas que utilicen efectivo desde
su celular. Es decir con la reforma las sociedades no pagarn anticipo a la Renta sobre las
ventas y compras realizadas con dinero electrnico mientras que sin la reforma las
sociedades pagan el anticipo de impuesto a la renta sobre el total de ventas y compras.
Impuesto a la Salida de Divisas
Eliminacin del ISD en transacciones fsicamente realizadas en el exterior de hasta USD
5.000 anuales con tarjetas de crdito y dbito. Exencin de ISD para traslados de efectivo
por puertos, aeropuertos, zonas fronterizas, por montos de hasta USD 1.098. Por cada
menor de edad que viaje con un adulto se podr llevar un valor adicional de USD 366. El
lmite para la exencin en gastos de manutencin por estudios en el exterior o
enfermedades catastrficas, raras o hurfanas es de USD 5.585.
Los recursos que se transfieren o enven al exterior para financiar estudios y atencin
mdica por

enfermedades catastrficas, raras o hurfanas (aquellas potencialmente

mortales o debilitantes a largo plazo, de baja prevalencia y alta complejidad, constituyen un

conjunto amplio y variado de trastornos que se caracterizan por ser crnicos y
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discapacitantes) estn exentos del pago del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), de
acuerdo a la Ley para el Equilibrio de las Finanza
Resoluciones:
Retencin del ISD en espectculos pblicos con artistas extranjeros (NACDGERCGC16-00000207)
Declaracin informativa de transacciones no sujetas al ISD (NAC-DGERCGC1600000211)
Aplicacin de la exencin del ISD por estudios en el exterior y enfermedades
(NAC-DGERCGC16-00000243)
Pago de obligaciones con el SRI e IESS

Se extiende el plazo de pago de obligaciones tributarias con vencimiento entre enero de

2015 y el 31 de diciembre de 2016, a los proveedores del Estado que cuentan con rdenes
de pago pendientes (emitidas por la entidad estatal correspondiente) por ms de 30 das
calendario y cuyo valor sea igual o mayor al monto de los impuestos adeudados, sin que se
generen intereses ni multas. El plazo se extender hasta que las rdenes de pago se cancelen
por parte del Ministerio de Finanzas o de las empresas pblicas del Gobierno Central.
Exoneracin de ICE a donaciones por el terremoto
Exoneracin del ICE a los bienes que se donan a los afectados del terremoto, a travs de
una institucin pblica.
Resolucin: Normas de la no sujecin del ICE en adquisiciones y donaciones al
sector pblico (NAC-DGERCGC16-00000197)
Salud Preventiva
Se fijara tarifas por contenidos alcohlicos de bebidas, incluida la cerveza. Se norma la
forma de calcular el ICE de estos tems, conforme al artculo 82 que dice: Estn gravados
con el impuesto a los consumos especiales los siguientes:
Grupo I
Productos del Tabaco y sucedneos del tabaco
Perfumes y Aguas del tocador
Videojuegos
Armas de fuego, deportivas y municiones
Focos incandescentes
Grupo II

150%
20%
35%
300 %
100 %

Vehculos motorizados cuyo P.V.P sea hasta USD 20.000

Camionetas, furgonetas, camiones y vehculos de rescate cuyo P.V.P sea hasta USD 30.000
Vehculos motorizados cuyo P.V.P sea superior a USD 20.000 y hasta USD 30.000
Vehculos motorizados cuyo P.V.P sea superior a USD 30.000 y hasta USD 40.000
Vehculos motorizados cuyo P.V.P sea superior a USD 40.000 y hasta USD 50.000
Vehculos motorizados cuyo P.V.P sea superior a USD 50.000 y hasta USD 60.000
Vehculos motorizados cuyo P.V.P sea superior a USD 60.000 y hasta USD 70.000
vehculos motorizados cuyo P.V.P sea mayor a USD 70.000
Grupo III
Servicios de televisin Pagada
Servicios de telefona fija y planes que comercialicen nicamente voz, datos y sms del

5%
5%
10%
15 %
20%
25%
30%
35 %
15 %
15 %

servicio mvil avanzado prestado a sociedades

Grupo IV
Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y

35 %

usuarios los Clubes Sociales

Grupo V
Cigarrillos
Cerveza Industrial
Bebidas energizantes

0.16
75 %
10%

(Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno , 2013; Direccin Nacional Jurdica, 2015)
ICE cervezas
Se incrementa la tarifa del ICE de cervezas de $ 7,24 dlares a $ 12,00 por litro de alcohol
puro, excepto para cervezas artesanales. El objetivo de esta medida es equiparar el nivel de
contribucin de la cerveza respecto de las dems bebidas que contienen alcohol; y con ello
propender a un menor consumo de las bebidas alcohlicas.
ICE bebidas gaseosas
Se sustituye el ICE que se pagaba sobre el precio de las bebidas gaseosas, por un ICE sobre
los gramos de azcar por litro de bebida. Todas las bebidas gaseosas pagan ICE:
Entre 0 y 25 gramos de azcar por litro: no vara ICE ni precio
Ms de 25 gramos de azcar por litro: pagan $0,18 por cada 100 gramos de azcar
Con la ley, se modifica el ICE de las siguientes bebidas:
Cervezas industriales
Gaseosas con ms de 25 gr. de azcar por litro
Con la ley, se mantiene el ICE de las siguientes bebidas:
Bebidas alcohlicas (diferentes a la cerveza)
Gaseosas con menos de 25 gr. de azcar por litro
Cervezas artesanales
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Con la ley se incluye el ICE a las siguientes bebidas:

Energizantes
Otras bebidas con ms de 25 gr. de azcar por litro
Con la ley continan sin ICE las siguientes bebidas:
Otra bebidas con menos de 25 gr. de azcar por litro
Jugos con ms del 50% de contenido natural
Bebidas lcteas
Resolucin:
Formulario 114 para la declaracin del Impuesto a las botellas plsticas no
retornables (NAC-DGERCGC16-00000212)
Nuevos valores de conversin de botellas plsticas no retornables, recuperadas o
recolectadas (NAC-DGERCGC16-00000259 - por publicarse en el R.O.)
ICE cigarrillos
En el caso del cigarrillo de USD USD 0,1396 a USD 0,16 por unidad
Correccin de abusos y excesos en el uso de beneficios tributarios
Devolucin de impuestos
Se fijan nuevos lmites mximos para los beneficios tributarios establecidos para las
personas adultas mayores y personas con discapacidad, a fin de que el beneficio sea directo
para las personas de menos recursos.
El monto mximo para devolucin de IVA a personas adultas mayores y personas con
discapacidad, es de hasta 2 RMU multiplicada por la tarifa vigente de IVA en el mes de la
adquisicin. Se mantiene la devolucin de IVA sin lmite para implementos, equipos y
aparatos mdicos para atencin de discapacidad. Se debe considerar que a partir del 01 de
mayo de 2016, en atencin a la modificacin del Art. 14 de la Ley del Anciano, sern
sujetos de devolucin nicamente aquellos impuestos que estn descritos en la ley
tributaria, por lo que la Administracin Tributaria reconocer exclusivamente la devolucin
de valores de impuesto al valor agregado (IVA) en los perodos solicitados a partir de esta
fecha.

Impuestos de vehculos de personas de la tercera edad y con discapacidad

Monto mximo para importar o comprar localmente un vehculo para personas con
discapacidad exento de tributos. Vehculo para su uso con un precio de venta al pblico
aproximado a USD 42 mil y vehculo para uso colectivo con un precio de venta al pblico
aproximado a USD 86 mil.
Rebaja de impuesto a la propiedad de vehculos. Para personas de la tercera edad, se resta
USD 7.819 al valor del avalo actual de su vehculo. Para personas con discapacidad, se
resta USD 11.170 al valor del avalo actual de su vehculo
Redistribucin, justicia y equidad
Asignaciones a GAD
Distribucin del presupuesto a los gobiernos locales, en funcin de los ingresos realmente
percibidos. En el caso de disminucin de la asignacin presupuestaria, Manab y
Esmeraldas, mantendrn los mismos rubros de acuerdo a la proforma del ao 2016.
Con la reforma la distribucin en funcin de los ingresos realmente percibidos mientras que
sin la reforma se establece que los ingresos se distribuyen en funcin del OGE aprobado.
Impuesto a la Renta de adultos mayores y personas con discapacidad
Las personas adultas mayores cuyos ingresos no superen los USD 3.072 mensuales no
pagan Impuesto a la Renta. Las personas con discapacidad cuyos ingresos no superen los
USD 4.003 mensuales no pagan Impuesto a la Renta.
Los adultos mayores no pagarn impuesto a la renta siempre y cuando sus ingresos se han
hasta USD 3.072 mensuales y las personas con discapacidad no pagaran el impuesto a la
renta siempre y cuando sus ingresos no superen los USD 4.003 mensuales.
Impuesto a la Salida de Divisas para espectculos pblicos
Se incorpora la retencin del ISD por pagos totales o parciales a extranjeros no residentes
por concepto de espectculos pblicos.

Prevencin del fraude y recaudacin

ICE sobre telefona celular de sociedades
Se fija el ICE de 15% sobre la telefona fija y mvil de las sociedades. Los planes
exclusivos de internet y datos continuarn exentos
Impuesto a la Renta de mineras
Se establece la retencin del Impuesto a la Renta por cada transaccin en la
comercializacin de nuestros minerales, para evitar la evasin del pago de este impuesto
mediante el uso de empresas fantasmas. Adems se establece un abono del 2% por regalas
a la actividad minera por cada transaccin
Resoluciones:
Retencin en la fuente de Impto. a la Renta a cargo del propio sujeto pasivo para
concentrados y elementos metlicos (NAC-DGERCGC16-00000217)
Normas para el pago del abono por concepto de regalas mineras (NACDGERCGC16-00000218)
Transferencias Comerciales
Las empresas nacionales que realicen transacciones comerciales con otras empresas
extranjeras cuyos pases tengan convenios de doble imposicin con el Ecuador, debern
realizar la retencin del Impuesto a la Renta sobre cada transaccin, con derecho a
devolucin luego de verificada la transaccin
Conclusin
El estado a travs de los delegados de cobranza que son la administracin tributaria central,
excepcional y seccional debe asegurar el cobro y la correcta distribucin de todos los
recursos recogidos que una manera equitativa.
Por ello el Estado ha generado ciertas reformas en sitios especficos como: Los Incentivos
que conlleva el pago con medio Electrnicos; Reduccin del Impuesto a la Renta para
microempresas; Rebaja del anticipo del Impuesto a la Renta; Impuesto a la Salida de
Divisas; Pago de obligaciones con el SRI e IESS; Exoneracin de ICE a donaciones por el
terremoto

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A travs de Salud Preventiva que afecta al ICE de cervezas; bebidas gaseosas; cigarrillos.
Tambin de la correccin de abusos y excesos en el uso de beneficios tributarios que afecta
a la devolucin de impuestos y los impuestos de vehculos de personas de la tercera edad y
con discapacidad.
La redistribucin, justicia y equidad afecta a las asignaciones a GAD; el impuesto a la
Renta de adultos mayores y personas con discapacidad y los impuestos a la Salida de
Divisas para espectculos pblicos y por ltimo la prevencin del fraude y recaudacin que
afecta al ICE sobre telefona celular de sociedades; el Impuesto a la Renta de mineras y las
transferencias Comerciales
Las reformas que son aplicadas por el Ecuador para sobrellevar la crisis en la que nos
encontramos afectan a los productos que de manera directa o indirecta afectan a la salud o
beneficio del Estado de alguna forma.
Si hablamos de la salud de los ecuatorianos las principales reformas tributarias que son
aplicadas son el incremento del ICE a los consumos especiales de bebidas gaseosas,
cerveza y cigarrillo que afectan a nuestra salud de una manera u otra. El ICE en las bebidas
gaseosas afectan a todos los energizantes, el los cigarrillos afecta a todo lo que se hecho con
tabaco o sea subproducto del mismo, en la cerveza aumenta el porcentaje de impuesto de
acuerdo a litros de alcohol que este posea y por ultimo afecta a los vehculos que de
acuerdo al precio de venta al pblico que posea incrementa el porcentaje de su impuesto,
pero algunos vehculos tambin se encuentran exentas de este impuesto.
Las personas pueden beneficiarse con el uso del dinero electrnico que nos permite
recuperar hasta 4 puntos del IVA al consumir con efectivo desde su celular y 1 punto del
IVA al consumir con tarjeta de crdito, dbito o prepago.
Las reformas anteriormente aprobadas benefician a las personas con discapacidad y
personas adultas mayores al poner base para que no paguen el impuesto a la renta. Las
personas adultas mayores cuyos ingresos no superen los USD 3.072 mensuales no pagan
Impuesto a la Renta y las personas con discapacidad cuyos ingresos no superen los USD
4.003 mensuales no pagan Impuesto a la Renta.

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Los Gobiernos Autnomos Descentralizados

reciben mayores recursos y existe los

gobiernos de Manab y Esmeraldas que por haber sufrido un desastre natural recibirn
mayores beneficios y los mismos estarn exentas de la subida de dos puntos en el
porcentaje del IVA.
El gobierno espera afectar a la clase alta con estas reformas pero a criterio propio la clase
social que ms es afectada es la ms pobre porque utiliza todos los recursos y es el
consumidor final al no tener un suelto fijo mensual y solo depender de su sustento diario.
Por ms que el gobierno ponga nuevos tributos no podr salir del hoyo en el que esta si no
planifica y aplica economas que ayuda al pas a salir adelante.
Bibliografa

Andrade, L. (2011). Prctica Tributaria . Quito : Corporacin de Estudios y

Publicaciones .
Direccin Nacional Jurdica, D. d. (28 de Diciembre de 2015). Ley Orgnica de
Regimen Tributario Interno. Obtenido de file:///C:/Users/SYSTEMarket
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Heredia , V. (22 de Septiembre de 2016). El comercio. Obtenido de El comercio:
http://www.elcomercio.com/actualidad/impuestos-ecuador-economia-sriterremoto.html
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno . (2013). Centro de estudios y
Publicaciones .
Salvat, O. T. (2009). Diccionario Tributario. Argentina : Valletaa Ediciones.

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