Curso Atualização Pec 2016 PDF

ATUALIZAO DE ICMS
Consolidao das Alteraes a Partir de 1 de Janeiro de 2016
Filipe Rocha Batista Gomes
MDULO I
DIFERENCIAL DE
ALQUOTAS - EC 87/2015
ATUALIZAO DE ICMS: Consolidao das Alteraes a Partir de 01/01/2016
EMENDA
CONSTITUCIONAL
N. 87/2015
LIMITAO
DO REGIME
DA SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
A EC 87/2015 alterou o texto do inciso VII, do 2, do Art. 155 da

CF/88, determinando que, desde 01/01/2016, devem ser aplicadas as
alquotas interestaduais de 4%, 7% ou 12% a todas as operaes
interestaduais, inclusive quando destinadas a no contribuintes do
ICMS.
Com isso, foi criado um novo diferencial de alquotas, devido nas
operaes destinadas a no contribuintes do ICMS.
DIFA NAS OPERAES

DESTINADAS
A NO CONTRIBUINTES
LIMITAO
DO REGIME
DA SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
O novo DIFA foi institudo justamente com o objetivo de redistribuir

a arrecadao do ICMS entre os chamados Estados consumidores,
em virtude do crescimento das aquisies interestaduais realizadas
por no contribuintes, principalmente atravs do e-commerce.
As regras e procedimentos a serem observados quanto ao novo DIFA
foram determinadas por meio do Convnio ICMS n. 93/2015.
DISPENSA
DO DIFA
DECRETO
N. 609/2016
LIMITAO
DO REGIME
DA
SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
So consideradas internas as operaes com mercadorias entregues a

consumidor final no contribuinte do imposto em territrio
catarinense, independentemente do seu domiclio ou da sua eventual
inscrio no cadastro de contribuintes do ICMS de outra unidade da
Federao.
Nesta hiptese, no ser devido o DIFA.
EMISSO
DA NF-E
- ENTREGA EM SC
LIMITAO
DO REGIME
DA SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
Para caracterizar que trata-se de operao interna, na hiptese de a

mercadoria ser entregue em territrio catarinense, a NF-e dever ser
emitida com CFOP iniciado com 5, indicando no campo idDest
o cdigo 1 (Operao Interna) e no campo indFinal o cdigo 1
(Consumidor Final).
EMISSO DA NF-E - ENTREGA EM SC
Para caracterizar que trata-se de operao interna, na hiptese de a

mercadoria ser entregue em territrio catarinense, a NF-e dever ser
emitida com CFOP iniciado com 5, indicando no campo idDest
o cdigo 1 (Operao Interna) e no campo indFinal o cdigo 1
(Consumidor Final).
DIMEDO
- ESCRITURAO
SALDO DEVEDOR
LIMITAO
REGIME DA SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
O Quadro 13 da DIME foi criado para fins de apurao do valor da

parcela do DIFA devida ao Estado de Santa Catarina.
O valor do saldo devedor deve ser somado ao ICMS prprio, sendo
que para isso o contribuinte dever informar o valor identificado no
item 130 do Quadro 13 atravs do item 045 do Quadro 04, o qual foi
criado por meio da Portaria SEF n. 004/2016:
DIME
SALDO CREDOR
LIMITAO
DO- ESCRITURAO
TRIBUTRIA
O valor do saldo credor deve ser deduzido do ICMS prprio, sendo

que para isso o contribuinte dever informar o valor identificado no
item 160 do Quadro 13 atravs do item 045 do Quadro 05, o qual foi
criado por meio da Portaria SEF n. 087/2016:
045
(+) Crdito da Diferena de Alquota de Operao ou Prestao a Consumidor

Final de Outro Estado
SPED
FISCAL
- ESCRITURAO
LIMITAO DO
REGIME
DA
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Foram criados os registros C101 e D101, para que sejam
preenchidos, para cada documento fiscal, os valores relativos ao
fundo de combate a pobreza e diferencial de alquotas pago ou a
pagar ao estado de origem e destino, bem como o respectivo crdito.
10
SPED
FISCAL
- ESCRITURAO
LIMITAO DO
REGIME
DA
Quando gerados os registros C101 e D101, tambm devero ser

informadas as apuraes do registro E300 e filhos para as UF de
origem e destino da operao.
11
ESCRITURAO
DODA
DIFA
EM CONTA GRFICA
LIMITAO
DO REGIME
SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
O saldo devedor ou credor do DIFA apurado para o Estado de SC

dever ser transferido para a apurao do ICMS da apurao prpria
do contribuinte.
Essa transferncia ser feita por meio de ajuste na apurao, onde no
registro E110 ser gerado um valor a crdito ou a dbito, de acordo
com o lanamento de ajuste informado no registro E111.
12
DEVEDOR
DO DIFA TRIBUTRIA
LIMITAO DOSALDO
REGIME
DA SUBSTITUIO
Caso seja constatado saldo devedor no registro E310, o valor do

mesmo dever ser informado atravs do cdigo de ajuste
SC000010 no registro E111 para ser somado aos demais dbitos
do ICMS prprio, e tambm dever ser escriturado o cdigo de
ajuste SC220001 no registro E311, como forma de zerar a
apurao do registro E310, visto que o saldo devedor ser somado
aos demais dbitos do ICMS.
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DO DIFA
LIMITAO DO SALDO
REGIMECREDOR
DA SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
Na hiptese de ser constatado saldo credor no registro E310, o valor

do mesmo dever ser informado atravs do cdigo de ajuste
SC020068 no registro E111 para ser somado aos demais crditos
do ICMS prprio, e tambm dever ser escriturado o cdigo de
ajuste SC200001 no registro E311, como forma de zerar a
apurao do registro E310, visto que o saldo credor ser somado aos
demais crditos do ICMS.
14
CRDITO PRESUMIDO
- ABSORO
DA PARCELA
DO DIFA
LIMITAO
DO REGIME
DA SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
Os benefcios de crdito presumido abaixo relacionados absorvem a

parcela do DIFA devida ao Estado de SC:
a) Indstrias txteis (RICMS-SC/01, Anexo 2, Arts. 15, inciso XXXIX e 21, inciso IX);
b) Telemarketing e e-commerce (RICMS-SC/01, Anexo 2, Arts. 21, incoso XV);
c) Distribuidoras de filmes (RICMS-SC/01, Anexo 2, Arts. 21, incoso XV);
d) Indstrias de bens e servios de informtica (RICMS-SC/01, Anexo 2, Art.
142).
15
NA DIME
LIMITAO DO ESCRITURAO
TRIBUTRIA
O valor da parcela do DIFA devida ao Estado de SC (60%) nas

operaes alcanadas pelo crdito presumido deve ser escriturado no
item 070 do Quadro 13.
Este lanamento dever zerar o valor do diferencial de alquotas
devido ao Estado de SC (60%).
16
NO SPED FISCALTRIBUTRIA
LIMITAO ESCRITURAO
DO REGIME DA SUBSTITUIO
Escriturar o valor correspondente parcela do DIFA o qual foi

absorvido pelo crdito presumido atravs do registro E311 com o
cdigo de ajuste SC239999 (Estorno de dbitos para ajuste de
apurao do ICMS DIFAL/FCP para a UF de SC).
17
PRESUMIDO
ADICIONALTRIBUTRIA
LIMITAOCRDITO
DO REGIME
DA SUBSTITUIO
Por meio do Correio Eletrnico Circular SEF/DIAT n. 025/2015 foi

includa uma frmula para clculo do "crdito presumido
adicional" quando da operao de venda interestadual destinada a
no contribuinte do ICMS de outra UF.
18
FRMULA
CRDITODA
PRESUMIDO
ADICIONAL
LIMITAO
DO REGIME
SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
(CP item 1.2 / I SC) x DIFA SC, onde:
CP item 1.2: valor do crdito presumido;

I SC: valor do ICMS prprio, conforme a alquota interestadual
aplicvel operao;
DIFA SC: valor da parcela do diferencial de alquotas devida ao
Estado de SC (origem), que para o ano de 2016 de 60% do valor do
diferencial de alquotas total.
19
EXEMPLO
CONFORME
CIRCULAR SEF
LIMITAO
DO REGIME
DA SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
Mercadoria "com similar nacional", cuja alquota interna no Estado
de destino de 18%:
Base de Clculo Integral = R$ 100,00
ICMS referente alquota interestadual (4%) = R$ 4,00 (I SC)
Crdito presumido da alnea "a" do item 1.2 = R$ 3,00 (CP Item 1.2)
"Diferencial de alquota" total (R$ 18,00 - R$ 4,00) = R$ 14,00
20
EXEMPLO
CONFORME
CIRCULAR SEF
LIMITAO
DO REGIME
DA SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
Percentual do DIFA devido ao Estado de SC (origem) = 60%
Valor da parcela do DIFA devida, em 2016, ao Estado de SC (60%

de R$ 14,00) = R$ 8,40 (DIFA SC)
Frmula prevista no item 1.26 do Termo:
= (CP Item 1.2 / I SC) x DIFA SC
= (R$ 3,00 / R$ 4,00) x R$ 8,40
= 0,75 x R$ 8,40
= R$ 6,30 (crdito presumido adicional aproprivel)
21
EXEMPLO
CONFORME
CIRCULAR SEF
LIMITAO
DO REGIME
DA SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
Dbitos:
(I SC) = R$ 4,00
(DIFA SC) = R$ 8,40
Crditos:
(CP Item 1.2) = R$ 3,00
(Crdito presumido adicional) = R$ 6,30
Valor do ICMS devido: R$ 3,10
22
EMISSO
DO DCIP
LIMITAO DO REGIME
DA SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
O Correio Eletrnico Circular SEF/DIAT/N 001/2016 trouxe as

novas disposies quanto emisso do DCIP que devem ser
observadas a partir de janeiro/2016.
DCIPs do Subtipo 84 de Crdito Presumido e do Subtipo 12 de
Estorno de Dbitos, os quais so utilizados somente por empresas
que possuem os TTDs 409, 410 ou 411.
23
EMISSO
DO DCIP
LIMITAO DO REGIME
DA SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
24
PREENCHIMENTO
DOS
CAMPOS DO DCIP
LIMITAO
DO REGIME DA
SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
1) Percentual de Tributao Efetiva: No sofreu alterao

Indicar o percentual de carga tributria efetiva: 0,6%, 1%, 2,6%,
3,6%, 4,6% ou 7,6%, conforme o caso;
2) Base de Clculo Integral: No sofreu alterao;
25
PREENCHIMENTO DOS CAMPOS DO DCIP
3) Imposto Destacado: Observar 2 formas para incluso do

respectivo valor, conforme o tipo de operao praticada:
a) Destinatrio consumidor final no contribuinte do ICMS
localizado em outra UF: informar o valor corresponde soma do
ICMS prprio (I SC) e da parcela do DIFA devida ao Estado de SC
(DIFA SC);
b) Nos demais casos permanecem vlidas as regras anteriores, ou
seja, informar o Valor do ICMS que foi efetivamente destacado no
respectivo documento fiscal;
26
PREENCHIMENTO DOS CAMPOS DO DCIP

4) Crdito Presumido ou Estorno de Dbito: Observar 2 formas
para incluso do respectivo valor, conforme o tipo de operao
praticada:
a) Destinatrio consumidor final no contribuinte do ICMS
localizado em outra UF: informar o valor corresponde soma dos
valores do CP Original + CP Adicional;
b) Nos demais casos permanecem vlidas as regras anteriores, ou
seja, informar o valor resultante da aplicao da seguinte frmula:
Soma ICMS - (Campo Percentual de Tributao Efetiva x BCI).
27
MDULO I
ENCERRAMENTO
28
MDULO II
DO ICMS
29
CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
Contribuinte substituto aquele que, por determinao legal,
responsvel pelo recolhimento do ICMS correspondente s
operaes subsequentes com o produto.
O substituto tributrio, alm do recolhimento do ICMS ST, efetua
tambm o pagamento do ICMS prprio de suas operaes.
Em geral, so substitutos tributrios os industriais, importadores,
e empresas que realizam operaes interestaduais destinadas a
contribuintes localizados em Estados signatrios de protocolo ou
convnio com o Estado de origem.
30
CONTRIBUINTE SUBSTITUDO
Contribuinte substitudo aquele que recebe a mercadoria com o
ICMS retido na fonte pelo substituto. Em suas operaes internas
no haver ICMS a pagar, ou seja, no haver dbito do imposto
pela sada e nem crdito pela entrada da mercadoria.
Via de regra so considerados substitudos nas operaes
subsequentes os atacadistas/distribuidores e os varejistas.
31
CONTRIBUINTE OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL

Os contribuintes optantes pelo Simples Nacional devem observar
a forma de segregao da receita no PGDAS-D quando
enquadrados na condio de substitutos ou substitudos
tributrios.
O ICMS prprio devido pelo substituto tributrio ser pago na
prpria apurao do Simples Nacional, juntamente com os
demais tributos atravs do DAS (Documento de Arrecadao
Simplificada).
Observar ainda as trs modalidades da Substituio Tributria:

Antecedente, Concomitante e Subsequente.
32
SEGREGAO DA RECEITA - SUBSTITUDO
33
SEGREGAO DA RECEITA - SUBSTITUTO
34
HIPTESES DE RESSARCIMENTO DO ICMS ST
A legislao tributria catarinense prev hipteses em que o

contribuinte poder recuperar o ICMS ST incidente em etapa
anterior (ressarcimento).
Entretanto, muitos contabilistas e contribuintes ainda
desconhecem as hipteses de ressarcimento do ICMS ST
previstas no Regulamento do ICMS do Estado de SC.
35
OPERAES DESTINADAS A OUTRAS UFS
Conforme previsto no Art. 24 do Anexo 3 do RICMS-SC/01, o

contribuinte substitudo tem direito ao ressarcimento do ICMS
anteriormente retido na hiptese de promover sada interestadual
destinada a contribuinte do ICMS.
O contribuinte ter direito ao ressarcimento tanto nas operaes
destinadas a contribuintes localizados em UFs signatrias quanto
nas operaes destinadas a contribuintes de UFs no signatrias.
36
RESSARCIMENTO ATRAVS DE CRDITO EM CONTA

GRFICA
O ressarcimento poder ser realizado atravs de escriturao do

crdito em conta-grfica, tanto para compensao do ICMS
prprio quanto para compensao do ICMS ST (RICMS-SC/01,
Anexo 3, Art. 25).
A apropriao em conta grfica dever ser realizada atravs de
DCIP, o qual dever ser emitido com um dos cdigos informados
nos prximos slides.
37
CDIGOS DCIP - COMPENSAO COM ICMS PRPRIO

Tipo 2 Outros Crditos
56 - UF destino signatrio e ICMS ST da entrada pago pelo fornecedor;
57 - UF destino signatrio e ICMS ST da entrada pago pelo adquirente;
59 - UF destino no signatrio e ICMS ST da entrada pago pelo

fornecedor;
adquirente.
38
CDIGOS DCIP - COMPENSAO COM ICMS ST

Tipo 06 Crditos do ICMS ST
02 - UF destino signatrio e ICMS ST da entrada pago pelo fornecedor;
03 - UF destino signatrio e ICMS ST da entrada pago pelo adquirente;

fornecedor;
adquirente.
39
CRDITO DO ICMS PRPRIO
O contribuinte substitudo que promover operao destinada a

contribuinte de outra UF poder creditar-se tambm do ICMS
prprio destacado no documento fiscal de entrada, o qual dever
ser apropriado atravs de DCIP, com o cdigo 27 do tipo 2 Outros Crditos.
40
FORNECEDOR OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL
Conforme entendimento dado atravs da resposta de consulta

COPAT n 46/2016, o contribuinte substitudo tambm poder
creditar-se do ICMS prprio da operao de entrada na hiptese
de fornecedor optante pelo Simples Nacional.
Neste caso, o crdito ser equivalente ao percentual de ICMS
destacado pelo fornecedor optante pelo Simples Nacional ou
equivalente a 7% (sete por cento) calculado sobre o valor da
aquisio na hiptese de fornecedor industrial estabelecido no
Estado de SC.
41
PROPORO DOS CRDITOS
Vale ressaltar que o valor do ICMS prprio e ST incidentes sobre

a operao de entrada podero ser recuperados de forma
proporcional quantidade remetida para contribuintes de outras
UFs.
42
RESSARCIMENTO DA PARCELA REDUZIDA DA MVA
O contribuinte sujeito a apurao normal do ICMS que promover

sada interna na condio de substitudo com destino a contribuinte
optante pelo Simples Nacional ter direito ao ressarcimento do
ICMS ST correspondente parcela reduzida.
Parcela reduzida corresponde ao valor calculado sobre o
percentual de reduo da MVA aplicvel nas operaes destinadas a
contribuintes optantes pelo Simples Nacional com determinadas
mercadorias.
43
FRMULA PARA CLCULO DO RESSARCIMETNO
ICMS ST a Ressarcir:
(Base de clculo utilizada para apurao do imposto devido por
substituio sem MVA) x (coeficiente de 70% da MVA original) x
[(1 - ALQ inter) / (1 - ALQ intra)] x (Alquota Interna da mercadoria
em SC)
(Decreto 2.087/2014)
44
EXEMPLO
Exemplo:
Empresa de SC, no optante pelo Simples Nacional, adquiriu de um

contribuinte de SP, sujeito a apurao normal do ICMS, mercadoria
de origem nacional, sujeita a MVA original de 46,17%, e o valor da
compra (sem o acrscimo da MVA) foi de R$ 1.000,00, sendo a
alquota interna da mercadoria de 17% no Estado de SC.
45
EXEMPLO
MVA original: 46,17% x 70% = 32,32%
Alquota interestadual: 12%
Alquota interna: 17%
1.000,00 x 0,3232 x [(1 0,12)/ (1 0,17)] x 0,17
1.000,00 x 0,3232 x [0,88 / 0,83] x 0,17
1.000,00 x 0,3232 x 1,06024096 x 0,17
323,20 x 1,06024096 x 0,17
342,67 x 0,17
ICMS a Ressarcir = 58,26
46
COMPARAO
ICMS ST devido por contribuinte normal:

[(1.000,00 x (1 + 0,5498)) x 17%] 120,00
ICMS ST a recolher: R$ 143,47
ICMS ST devido por contribuinte optante pelo Simples Nacional:

[(1.000,00 x (1 + 0,2071)) x 17%] 120,00
ICMS ST a recolher: R$ 85,21
Diferena: 58,26
47
APROPRIAO DO CRDITO
A apropriao da parcela reduzida poder ser realizada atravs de

DCIP, com um dos cdigos abaixo, conforme o caso:
Tipo 02 Outros Crditos Cdigo 62: Para compensao com
dbitos de ICMS prprio;
Tipo 06 Crditos de ICMS ST Cdigo 10: Para compensao
com dbitos de ICMS ST.
48
OPERAES INTERESTADUAIS DESTINADAS A NO

CONTRIBUINTES
Entendemos que o contribuinte substitudo poder requerer a

restituio do ICMS ST pago por ocasio da entrada quando
promover revenda da mercadoria destinada a no contribuinte
domiciliado em outra UF.
At o momento a legislao catarinense no foi adequada quanto ao
caso em questo, portanto, sugerimos que, para que o contribuinte
possa apropriar-se do valor do ICMS ST pago por ocasio da
entrada como crdito atravs de DCIP, o mesmo obtenha a anuncia
do fisco catarinense.
49
MDULO II
ENCERRAMENTO
50
MDULO III
NOVOS PRAZOS DE
VENCIMENTO DO ICMS
SIMPLES NACIONAL
51
PRAZO DE VENCIMENTO DO ICMS ST VIGENTE AT 31.12.2015
At 31/12/2015, o prazo para pagamento do ICMS ST devido sobre

as operaes de entrada por contribuintes optante pelo Simples
Nacional era:
a) At o 7 dia subsequente emisso do documento fiscal de
compra;
b) At o 10 dia do ms subsequente ao ms de entrada, no caso de
estabelecimento industrial adquirir de Estado no signatrio.
52
NOVO PRAZO DE VENCIMENTO DO ICMS ST E ICMS

ANTECIPADO
O prazo para pagamento do ICMS ST e do ICMS antecipado devido

ao Estado de SC por contribuintes optantes pelo Simples Nacional
passou a ser at o 10 (dcimo) dia do segundo ms subsequente
ao do perodo de apurao.
No se aplica o novo prazo ao fornecedor de outra UF, optante pelo
Simples Nacional, no inscrito no Estado de SC.
53
FORMA DE RECOLHIMENTO DO ICMS ST
O ICMS ST devido ao Estado de SC deve ser recolhido por meio de

DARE com Cdigo de Receita 1473 e classe de vencimento 10464
(Portaria SEF n 006/2016).
54
NOVO PRAZO DE VENCIMENTO DO DIFA
Por meio do Decreto n 704/2016 o prazo de vencimento do DIFA

devido por contribuintes optantes pelo Simples Nacional tambm foi
alterado para o 10 (dcimo) dia do segundo ms subsequente ao
do perodo de apurao.
Este novo prazo de vencimento do DIFA entrou em vigor com efeito
retroativo a 1 de janeiro de 2016.
55
MDULO III
ENCERRAMENTO
56
MDULO IV
CEST
CDIGO ESPECIFICADOR DA
57
FINALIDADE
O Cdigo Especificador da Substituio Tributria CEST foi criado

para identificar as mercadorias que podero ser submetidas aos
regimes de substituio tributria e de antecipao do recolhimento
do ICMS, em virtude da limitao da aplicao dos regimes dada por
meio do Convnio ICMS 92/2015.
58
OBRIGATORIEDADE
PREENCHIMENTO
LIMITAO
DO REGIME DA DE
SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
Todos os contribuintes devero informar o CEST em seus

documentos fiscais quando a mercadoria possuir o respectivo cdigo.
-Independentemente do regime tributrio do emitente;
-Mesmo que a operao no esteja sujeita ao regime da ST.
59
PRAZO
INCIODA
DASUBSTITUIO
OBRIGATORIEDADE
LIMITAO
DODE
REGIME
TRIBUTRIA
Atravs do Convnio ICMS n 16/2016, foi prorrogado para
1.10.2016 a obrigatoriedade do preenchimento do CEST nos
documentos fiscais.
60
CEST CAMPO
PRPRIO
LIMITAO DO REGIME
DA SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
Por meio da Nota Tcnica 2015/003 foi criado um campo especfico

no leiaute da NF-e para preenchimento do CEST, que ser de
preenchimento obrigatrio a partir de 01/10/2016 nas operaes com
as mercadorias relacionadas nos Anexos II ao XXIX do Convnio
ICMS 92/2015.
61
CAMPO PRPRIO DO EMISSOR GRATUITO DE NF-E

LIMITAO DO REGIME DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA
PRINT EMISSOR NFE
62
ONDE ENCONTRAR O CEST
O CEST pode ser encontrado atravs dos anexos do Convnio ICMS

n 92/2015, o qual pode ser acessado atravs do portal do CONFAZ:
https://www.confaz.fazenda.gov.br/legislacao/convenios/2015/CV092_15
O texto do Convnio j est atualizado considerando as alteraes

realizadas por meio do Convnio ICMS n 53/2016.
63
MDULO IV
ENCERRAMENTO
64
MDULO V
DeSTDA DECLARAO DE
SUBSTITUIO TRIBUTRIA,
DIFERENCIAL DE ALQUOTAS
E ANTECIPAO
65
OBRIGATORIEDADE
A DeSTDA dever ser apresentada relativamente a fatos geradores

ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2016, pelos contribuintes
optantes pelo Simples Nacional.
66
INFORMAES A SEREM PERSTADAS NA DeSTDA

I - ICMS retido como Substituto Tributrio (operaes antecedentes,
concomitantes e subsequentes);
II - ICMS devido em operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao
regime de antecipao do recolhimento do imposto, nas aquisies em
outros Estados e Distrito Federal;
III - ICMS devido em aquisies em outros Estados e no Distrito Federal
de bens ou mercadorias, no sujeitas ao regime de antecipao do
recolhimento do imposto, relativo diferena entre a alquota interna e a
interestadual;
IV - ICMS devido nas operaes e prestaes interestaduais que destinem bens
e servios a consumidor final no contribuinte do imposto (SUSPENSO).
67
OBRIGATORIEDADE
A obrigatoriedade aplica-se a todos os estabelecimentos do

contribuinte, para a UF de origem e para cada UF em que o
contribuinte possua inscrio como substituto tributrio ou inscrio
obtida na forma da clusula quinta do Convnio ICMS n 93/2015
(cadastro referente ao novo DIFA).
68
CONTRIBUINTES DISPENSADOS DA ENTREGA
Esto dispensados da entrega da DeSTDA:

I - os Microempreendedores Individuais - MEI;
II - os estabelecimentos impedidos de recolher o ICMS pelo Simples
Nacional em virtude de a empresa ter ultrapassado o sublimite
estadual, nos termos do 1 do art. 20 da LC n. 123/2006.
69
OBRIGATORIEDADE NO ESTADO DE SANTA CATARINA
No Estado de SC, fica o contribuinte, a partir da primeira entrega

da DeSTDA, obrigado a enviar o arquivo digital para os perodos
seguintes, ainda que a declarao esteja zerada, conforme redao
prevista no 7, do Art. 22, do Anexo 4 do RICMS-SC/01.
Pelo texto supracitado, entendemos que o contribuinte fica
dispensado enquanto no houver entrega de nenhum arquivo.
*Interpretao divergente por parte do fisco catarinense!
70
FORMA DE ENVIO
A transmisso dos arquivos da DeSTDA ser realizada pelo

prprio aplicativo de gerao da declarao e, a critrio da unidade
federada, sua recepo poder ser feita, alternativamente:
I - por meio de Webservice desenvolvido pela respectiva unidade
federada;
II - pelo Programa de Transmisso Eletrnica de Documentos - TED
disponibilizado pela Secretaria da Fazenda do Estado do Rio Grande
do Sul - SEFAZ RS.
71
ENTREGA INDIVIDUALIZADA
O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento dever

entregar a DeSTDA em arquivo digital individualizado por
estabelecimento, exceto para os estabelecimentos localizados na
mesma UF quando houver disposio que preveja escriturao fiscal
centralizada.
72
PERODO SEM MOVIMENTO
Ser gerada uma declarao mesmo que sem dados quando o

contribuinte no informar valor para UF no referido perodo (Ajuste
SINIEF n 12/2015).
Segundo informao do Secretrio Adjunto da SEF-SC, Almir Jos
Gorges, foi acertado com a DIAT a dispensa da entrega de arquivos
sem movimento no Estado de SC. Ainda no foi publicada
legislao neste sentido.
73
CERTIICAO DIGITAL
O arquivo digital da DeSTDA ser entregue com assinatura digital

do contribuinte ou seu representante legal, certificada por entidade
credenciada pela ICP-Brasil.
74
HIPTESE DE DISPENSA DE CERTIFICADO DIGITAL
O contribuinte que no estiver obrigado emisso de documentos

fiscais eletrnicos poder, em substituio ao uso do certificado
digital, gerar e transmitir a DeSTDA mediante utilizao de cdigo
de acesso e senha, podendo, critrio da unidade federada, ser
dispensado tambm , do cdigo de acesso e senha.
75
ENVIO DO ARQUIVO NO ESTADO DE SC
O Estado de SC no regulamentou a hiptese de transmisso da

DeSTDA atravs do cdigo de acesso, conforme previsto no Decreto
560/2016.
Portanto, no Estado de SC, a princpio, somente ser possvel
transmitir atravs de certificado digital do contribuinte ou de seu
representante legal (RICMS-SC/01, Anexo 11, Art. 84, 2).
76
PRAZO DE ENTREGA DA DeSTDA
-At o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao encerramento do

perodo de apurao;
-Posterga para o primeiro dia til imediatamente seguinte, quando
for o caso.
77
PRARROGADO PRAZO DE ENTREGA DA DeSTDA
Por meio do Ajuste SINIEF n 07/2016, foi prorrogado o prazo de

entrega da DeSTDA dos perodos de Janeiro a Junho para 20 de
Agosto de 2016.
78
RETIFICAO DO ARQUIVO
O contribuinte poder retificar a DeSTDA:

I - at o prazo de entrega do arquivo original, independentemente de
autorizao da administrao tributria;
II - aps o prazo de entrega, conforme estabelecido pela unidade
federada qual deva ser prestada a informao (verificar a legislao
da UF de recepo do arquivo).
79
RETIFICAO DO ARQUIVO EM SC
O Estado de Santa Catarina no determinou prazo mximo para

retificao da DeSTDA.
Portanto, entendemos que no Estado de SC o arquivo da DeSTDA
pode ser retificado a qualquer tempo.
80
APLICATIVO PRPRIO
Atualmente, j est disponvel para download o aplicativo atravs do

portal: www.sedif.pe.gov.br
O aplicativo foi desenvolvido pelo Estado de PE, entretanto, poder
ser utilizado para todos os Estados.
81
MDULO V
ENCERRAMENTO
82
MDULO VI
CONCORRNCIA LEAL
ESCLARECIMENTOS
83
CONCORRNCIA LEAL 3
Segundo informao da SEF-SC, a operao correspondente

concorrncia leal 3 deve acontecer durante o ano de 2016, sendo que
ainda no h uma data definida para incio dos trabalhos.
84
PERODO DE ABRANGNCIA
A concorrncia leal 3 ir fiscalizar as informaes contbeis e fiscais

referente aos anos de 2013, 2014 e 2015.
Diferentemente da operao anterior, a concorrncia leal 3 ir
contemplar mais de um ano-calendrio na mesma operao.
85
FISCALIZAO RFB
De acordo com informaes da SEF-SC, a operao de fiscalizao e

controle realizada pela Receita Federal do Brasil RFB, denominada
de alerta, dever ser realizada com base nos mesmos valores
utilizados pela fiscalizao estadual na concorrncia leal 3, para que
no ocorram divergncias entre as fiscalizaes do Estado e da
Receita Federal.
86
CONCORRNCIA LEAL 1 - NOTIFICAO
A SEF-SC informou que durante o ano de 2016 sero enviadas as

notificaes aos contribuintes que permaneceram com pendncias
referente a operao concorrncia leal 1.
Uma das possveis consequncias desta notificao a excluso do

contribuinte do Simples Nacional.
87
EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL
O contribuinte excludo do Simples Nacional ter direito ao crdito

do ICMS sobre as mercadorias tributadas que possuir em estoque no
ltimo dia do ms anterior ao ms em que iniciarem os efeitos da
excluso.
O contribuinte tambm dever calcular e recolher o valor do ICMS
ST em relao s mercadorias em estoque que tenha recebido com a
MVA reduzida.
88
EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL COM EFEITOS

RETROATIVOS
O contribuinte fica obrigado, no prazo de at 60 (sessenta)

dias contados da data do registro da excluso, a refazer a
escriturao fiscal e a cumprir todas as demais obrigaes acessrias
adstritas s empresas sujeitas ao regime normal de apurao, bem
como apurar e recolher o ICMS.
89
COMPENSAO DOS VALORES DE ICMS PAGOS NO

SIMPLES NACIONAL
Os valores recolhidos a ttulo de ICMS na forma do regime do

Simples Nacional, nos correspondentes perodos de referncia
alcanados pela excluso com efeitos retroativos, podero ser
utilizados para compensar o ICMS prprio apurado nos referidos
perodos.
A apropriao dos valores supracitados ser por meio
de Demonstrativo de Crditos Informados Previamente (DCIP).
90
CRDITO PRESUMIDO PARA CLCULO DO ICMS NO

CASO DE EXCLUSO COM EFEITOS RETROATIVOS
O Estado de SC concede crdito presumido em substituio aos

crditos efetivos do imposto, de forma a resultar em tributao
efetiva equivalente a 7% (sete por cento) do valor das operaes ou
prestaes de sadas tributadas em cada perodo (RICMS-SC/01,
Anexo 4, Art. 14-B).
91
EXCLUSO COM EFEITOS RETROATIVOS PARA

PERODOS ENCERRADOS
O ICMS dever ser declarado atravs da Declarao de Dbitos de

ICMS Especiais (DDE), podendo aplicar diretamente o percentual
7% (sete por cento) sobre as operaes e prestaes de sada
tributadas (RICMS-SC/01, Anexo 4, Art. 14-B, 3).
92
MDULO VI
ENCERRAMENTO
93
MDULO VII
CDIFICAO DAS
MERCADORIAS
REGISTRADAS EM ECF
94
NOVOS CAMPOS NO CUPOM FISCAL
Por meio do Convnio ICMS n 25/2016, foram criados novos

campos no cupom fiscal:
a) Nmero Global de Item Comercial - GTIN (Global Trade Item
Number) do Sistema EAN.UCC;
b) Cdigo Especificador da Substituio Tributria - CEST, quando
for o caso;
c) Nomenclatura Comum do Mercosul/Sistema Harmonizado NCM/SH, quando for o caso.
95
APLICAO DOS NOVOS CAMPOS
Ficam obrigados aos novos campos os contribuintes usurios de

ECF desenvolvidos nos termos do Convnio ICMS n 09/2009 e do
Convnio ICMS n 85/2001.
96
CDIGO DE BARRAS OU CDIGO INTERNO
Na impossibilidade de se adotar o cdigo GTIN, dever ser utilizado

o padro EAN - European Article Numbering e, na falta deste,
admite-se a utilizao de cdigo prprio do estabelecimento usurio.
97
CEST E NCM - INFORMAO NO CUPOM FISCAL
Os cdigos CEST e NCM/SH, previstos no Convnio ICMS n

92/2015, devem ser impressos no Cupom Fiscal no campo descrio
da mercadoria, a partir do primeiro caractere, da seguinte forma:
#cdigo CEST#NCM/SH#descrio da mercadoria
Na hiptese de inexistncia de cdigo CEST, fica dispensado o
registro dos cdigos NCM e CEST no cupom fiscal.
98
INCIO DA OBRIGATORIEDADE
O Convnio ICMS n 25/2016 entra em vigor em 01/06/2016.

Entretanto, a obrigatoriedade de preenchimento do CEST somente
inicia em 01/10/2016.
Portanto, entendemos que a partir de 01/06/2016 somente passar a

ser obrigatrio o preenchimento do cdigo de barras ou cdigo
interno da mercadoria.
99
MDULO VII
ENCERRAMENTO
100
MDULO VIII
CRDITO DO ATIVO
IMOBILIZADO EM PARCELA
NICA
101
CONDIO PARA CREDITAMENTO EM PARCELA NICA
Por meio do Decreto n 703/2016, foi acrescida ao RICMS-SC/01 a

possibilidade da apropriao em parcela nica de crdito de at R$
1.000,00 (mil reais), relativo a bem do ativo imobilizado (redao
alterada por meio do Decreto n 798/2016).
.
102
APROPRIAO DO CRDITO
Apesar de o crdito poder ser apropriado em parcela nica, o mesmo

no poder ser escriturado nos campos prprio na escriturao do
documento fiscal de entrada.
Portanto, a escriturao do crdito permanece inalterada, conforme
informado a seguir.
103
ESCRITURAO DO CRDITO
Na DIME, o valor do crdito dever ser informado atravs do item

030 ((+) Crdito de ativo permanente) do Quadro 05.
No SPED Fiscal, o valor do crdito dever ser escriturado no

registro E111, por meio do cdigo de ajusta SC020065 (Crdito
originado de operao de entrada de mercadoria destinada ao ativo
permanente - CIAP).
104
CRDITO PROPORCIONAL S SADAS TRIBUTADAS
Cabe destacar que no ser admitido o creditamento em relao

proporo das sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o
total das sadas e prestaes efetuadas no mesmo perodo.
Portanto, o valor do crdito apropriado em parcela nica tambm
dever observar a proporo das sadas tributadas em relao ao
total das sadas, nos termos do inciso II do Art. 37 do RICMSSC/01.
105
MDULO VIII
ENCERRAMENTO
106
MDULO IX
MEDIDOR VOLUMTRICO
DE COMBUSTVEL - MVC
107
MEDIDOR VOLUMTRICO DE COMBUSTVEL - MVC
O Medidor Volumtrico de Combustvel (MVC) mede em tempo

real o volume de combustveis nos tanques de estocagem e envia as
informaes s fazendas. O MVC tambm ser til para alertar
vazamentos, evitando problemas ambientais.
108
OBRIGATORIEDADE DE INSTALAO DO EQUIPAMENTO
Os estabelecimentos que praticam o comrcio varejista de

combustveis automotivos (postos de combustvel) ficam obrigados,
observado o cronograma a seguir, a instalar equipamento MVC, que
atenda aos requisitos definidos no ATO COTEPE/ICMS N 10/2014
e que tenha sido homologado pela SEF-SC.
109
CRONOGRAMA
Receita Bruta Auferida em 2015
Prazo para instalao do MVC
Superior a R$ 20 milhes
30 de setembro/2016
De R$ 15 milhes a R$ 20 milhes
31 de dezembro/2016
31 de maro/2017
30 de junho/2017
30 de setembro/2017
31 de dezembro /2017
31 de maro/2018
30 de junho/2018
Inferior a R$ 2 milhes
30 de setembro/2018
110
OBRIGATORIEDADE EM INCIO DE ATIVIDADE
Para os contribuintes que iniciarem suas atividades aps 30/09/2016,

a obrigatoriedade de uso do MVC ser a partir do incio da
atividade.
J para os estabelecimentos que iniciarem suas atividades at

30/09/2016, a obrigatoriedade ser de acordo com o cronograma
anterior, considerando para isso a receita bruta auferida nos
primeiros 12 (doze) meses de atividade do estabelecimento.
111
OBRIGATORIEDADE EM SITUAO ESPECIAL
O Gerente de Fiscalizao poder determinar a instalao imediata

do MVC em casos de comprovada fraude nas bombas de
abastecimento, comercializao de combustvel adulterado ou
prtica de sonegao fiscal.
112
EQUIPAMENTO HOMOLOGADO PELA SEF-SC
O equipamento MVC a ser utilizado pelo contribuinte deve ser

homologado pela Secretaria de Estado da Fazenda (SEF).
De acordo com notcia da SEF-SC, por enquanto, h um fabricante

homologado (S2MVC, modelo S2M, do fabricante RSP Technology
do Brasil Ltda) e outro em fase de homologao.
113
CRDITO PRESUMIDO PARA AQUISO DO MVC
Fica concedido crdito presumido do ICMS na aquisio ou

arrendamento mercantil (leasing) de MVC, observado o seguinte:
a) o valor do crdito ser de at 50% do valor de aquisio do
equipamento MVC, limitado a R$ 5.000,00 por compartimento de
estocagem e a 6 compartimentos por estabelecimento; e
b) considera-se valor de aquisio o somatrio do valor do MVC e
de todo o conjunto de sondas, sensores, cabos, peas e acessrios
necessrios sua instalao.
114
MDULO IX
ENCERRAMENTO
115
MDULO X
OPERAES INTERESTADUAIS
COM DESPERDCIOS E
RESDUOS DE METAIS NOFERROSOS E ALUMNIO
116
CONVNIO ICMS N 36/2016
O Convnio ICMS n 36/2016 estabeleceu substituio tributria em

relao s operaes antecedentes interestaduais com desperdcios e
resduos de metais no-ferrosos e alumnio em formas brutas quando
o produto for destinado a estabelecimento industrial.
117
ADQUIRENTE INDUSTRIAL
A responsabilidade pelo recolhimento devido em relao s

operaes antecedentes somente ser atribuda ao destinatrio se o
mesmo enquadrar-se como estabelecimento industrializador, e ainda
observado o produto adquirido e os Estados envolvidos.
118
RELAO DE ESTADOS
A responsabilidade pelo recolhimento do ICMS sobre a operao de
entrada se aplica nas operaes interestaduais realizadas entre as
seguintes UFs:
- Mato Grosso do Sul;
- Minas Gerais;
- Rio de Janeiro;
- Santa Catarina;
- So Paulo;
- Paran;
- Distrito Federal.
119
RELAO DE MERCADORIAS
A responsabilidade pelo recolhimento do ICMS ser atribuda ao

industrial destinatrio nas operaes com desperdcios e resduos,
inclusive a sucata, dos metais cobre, nquel, chumbo, zinco, estanho
e alumnio, e quaisquer outras mercadorias classificadas
respectivamente nas subposies NCM 7404.00, 7503.00, 7802.00,
7902.00, 8002.00, 7602.00, bem como alumnio em formas brutas,
alumnio no ligado, ligas de alumnio, inclusive a granalha de
alumnio e quaisquer outras mercadorias classificadas na posio
NCM 7601.
120
BASE DE CLCULO
A base de clculo do ICMS o valor da operao de que decorrer

a sada do estabelecimento do substitudo, acrescido, quando for o
caso, do valor do transporte.
121
PRAZO E FORMA DO RECOLHIMENTO
O imposto devido, relativamente s operaes interestaduais, dever

ser recolhido mensalmente em favor da unidade federada de origem,
at o 10 dia do ms subsequente ao da entrada do produto no
estabelecimento industrial, mediante GNRE ou outro documento de
arrecadao autorizado na legislao da unidade federada remetente.
122
HIPTESES DE INAPLICABILIDADE DO CONVNIO

O Convnio ICMS n 36/2016 no se aplica nas operaes com as
mercadorias classificadas na posio NCM 7601, nas seguintes hipteses:
I remessa para industrializao por conta e ordem do remetente;
II operao for originada nos Estados de MG, MS, RJ ou SC, quando o
remetente estiver credenciado para este fim.
A hiptese prevista no inciso II fica condicionada prvia divulgao, nas
pginas de internet das SEFs das respectivas UFs, da relao dos
contribuintes devidamente credenciados.
123
MDULO X
ENCERRAMENTO
124
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ATUALIZAO DE ICMS

Consolidao das Alteraes a Partir de 1 de Janeiro de 2016

Filipe Rocha Batista Gomes

Filipe Rocha Batista Gomes

ATUALIZAO DE ICMS: Consolidao das Alteraes a Partir de 01/01/2016

A EC 87/2015 alterou o texto do inciso VII, do 2, do Art. 155 da

Filipe Rocha Batista Gomes

ATUALIZAO DE ICMS: Consolidao das Alteraes a Partir de 01/01/2016

DIFA NAS OPERAES

O novo DIFA foi institudo justamente com o objetivo de redistribuir

Filipe Rocha Batista Gomes

ATUALIZAO DE ICMS: Consolidao das Alteraes a Partir de 01/01/2016

So consideradas internas as operaes com mercadorias entregues a

Filipe Rocha Batista Gomes

ATUALIZAO DE ICMS: Consolidao das Alteraes a Partir de 01/01/2016

Para caracterizar que trata-se de operao interna, na hiptese de a

Filipe Rocha Batista Gomes

ATUALIZAO DE ICMS: Consolidao das Alteraes a Partir de 01/01/2016

EMISSO DA NF-E - ENTREGA EM SC

Para caracterizar que trata-se de operao interna, na hiptese de a

Filipe Rocha Batista Gomes

ATUALIZAO DE ICMS: Consolidao das Alteraes a Partir de 01/01/2016

O Quadro 13 da DIME foi criado para fins de apurao do valor da

Filipe Rocha Batista Gomes

ATUALIZAO DE ICMS: Consolidao das Alteraes a Partir de 01/01/2016

O valor do saldo credor deve ser deduzido do ICMS prprio, sendo

(+) Crdito da Diferena de Alquota de Operao ou Prestao a Consumidor

Filipe Rocha Batista Gomes

ATUALIZAO DE ICMS: Consolidao das Alteraes a Partir de 01/01/2016

Filipe Rocha Batista Gomes

ATUALIZAO DE ICMS: Consolidao das Alteraes a Partir de 01/01/2016

Quando gerados os registros C101 e D101, tambm devero ser

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O saldo devedor ou credor do DIFA apurado para o Estado de SC

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Caso seja constatado saldo devedor no registro E310, o valor do

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Na hiptese de ser constatado saldo credor no registro E310, o valor

Filipe Rocha Batista Gomes

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Os benefcios de crdito presumido abaixo relacionados absorvem a

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O valor da parcela do DIFA devida ao Estado de SC (60%) nas

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Escriturar o valor correspondente parcela do DIFA o qual foi

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Por meio do Correio Eletrnico Circular SEF/DIAT n. 025/2015 foi

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CP item 1.2: valor do crdito presumido;

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Valor da parcela do DIFA devida, em 2016, ao Estado de SC (60%

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