AUDITORIA EN UN CENTRO DE COMPUTADORA UTILIZANDO COMO

GUIA LIBRO DE TEXTO DE AUDITORIA.

La Auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva

las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros
acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado
de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso.
Un proceso sistemtico comprende una serie de pasos o procedimientos lgicos,
estructurados y organizados.
Obtener y evaluar evidencia objetiva significa examinar las bases para las
declaraciones (representaciones) y evaluar los resultados juiciosamente sin
prejuicios o desviaciones a favor o en contra de la persona (o entidad) que hace las
declaraciones.
Declaraciones acerca de acciones econmicas o eventos son las protestas hechas
por la entidad o por la persona. Comprenden la esencia de la auditora. Las
afirmaciones incluyen informacin contenida en estados financieros, reportes
internos de operacin y declaraciones de impuestos.
La comunicacin de los resultados se realiza mediante un informe escrito que
indique el grado de correspondencia entre las declaraciones Y los criterios
establecidos. Este tipo de comunicacin puede incrementar o debilitar la
credibilidad de las declaraciones de la parte.

Usuarios interesados son las personas que utilizan (o confan en) los hallazgos del
auditor. En el entorno de negocios se incluye a los accionistas, administradores,
acreedores, dependencias gubernamentales y pblico en general.
La gua Internacional de Auditora No. Principios bsicos que Rigen una Auditora,
establece:
Una Auditora es el examen independiente de la informacin de cualquier entidad,
ya sea lucrativa o no, no importando su tamao o forma legal, cuando tal examen
se lleva a cabo con objeto de expresar una opinin sobre dicha informacin.
El cumplimiento de los principios bsicos requiere la aplicacin de procedimientos
de auditora y pronunciamientos sobre dictamen, adecuados a las circunstancias
particulares.
Aunque existen innumerables definiciones de auditora, se han elegido las
anteriores, por considerarlas mucho ms amplias respecto de la definicin
tradicional, la cual se aplica solamente a un tipo de ellas, la auditora de los estados
financieros, no incluyendo los otros campos de accin de la misma, que son el
desarrollo futuro de la profesin.
De las definiciones transcritas se puede inferir que la Auditora implica una
reconstruccin de acontecimientos econmicos del pasado para determinar su
apego a la realidad y darles o no validez. Para lograr este cometido se requiere
entonces recurrir en gran medida a la interpretacin de los documentos escritos.
El objeto de la actividad de la auditora son las unidades econmicas, las cuales
para adecuarlas a los tiempos modernos se deben considerar como sistemas
abiertos compuestos de muchos subsistemas, de los cuales los sistemas de

informacin son los ms importantes. Se puede afirmar que la Auditora implica

una "bsqueda de la verdad" de los hechos econmicos producidos por una
Entidad, los cuales afectan sus sistemas de informacin para darles autenticidad.
Utilizando las anteriores definiciones, la auditora puede conceptualizarse entonces
como:
El proceso que consiste en el examen crtico, sistemtico y representativo del
sistema de informacin de una empresa o parte de ella, realizado por un experto
con independencia y utilizando tcnicas determinadas, con el propsito de emitir
una opinin profesional sobre la misma, que permitan la adecuada toma de
decisiones y brindar recomendaciones que mejoren el sistema examinado.
Es importante advertir que en el antiguo concepto se usaba la palabra detallado sin
la connotacin del enfoque de la auditora de examinar minuciosamente todas y
cada una de las operaciones relacionadas con el respectivo sistema de informacin,
sino que se refiere al examen de las operaciones ms representativas del sistema y
que ofrecen una mayor probabilidad de ofrecer una visin de la totalidad del
mismo. Para lograr ste cometido el auditor utiliza el muestreo selectivo basado en
tcnicas estadsticas, que le brinden la confianza necesaria para la emisin de su
diagnstico.

1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA

De acuerdo a la anterior conceptualizacin, el objetivo principal de una Auditora

es la emisin de un diagnstico sobre un sistema de informacin empresarial, que
permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes
tipos respecto al rea examinada y al usuario del dictamen o diagnstico.
En la conceptualizacin tradicional los objetivos de la auditora eran tres:
Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores tcnicos
Pero el avance tecnolgico experimentado en los ltimos tiempos en los que se ha
denominado la "Revolucin Informtica", as como el progreso experimentado por
la administracin de las empresas actuales y la aplicacin a las mismas de la Teora
General de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [Porter,1983] a adicionar tres
nuevos objetivos :
Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la
planeacin y el control.
Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos,
pronsticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza,
adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

1.3 CARACTERSTICAS DE LA AUDITORIA

La auditora debe ser realizada en forma analtica, sistmica y con un amplio

sentido crtico por parte del profesional que realice el examen. Por tanto no
puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador, quien actuar
siempre con independencia para que su opinin tenga una verdadera validez
ante los usuarios de la misma.
Todo ente econmico puede ser objeto de auditoria, por tanto la auditora no
se circunscribe solamente a las empresas que posean un nimo de lucro
como errneamente puede llegar a suponerse. La condicin necesaria para
la auditora es que exista un sistema de informacin.

Este sistema de

informacin puede pertenecer a una empresa privada u oficial, lucrativa o no

lucrativa.
La Auditora es evaluacin y como toda evaluacin debe poseer un patrn
contra el cual efectuar la comparacin y poder concluir sobre el sistema
examinado. Este patrn de comparacin obviamente variar de acuerdo al
rea sujeta a examen. Para realizar el examen de Auditora, se requiere que
el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el
funcionamiento de la unidad econmica sujeta al anlisis, no slo en su parte
interna sino en el medio ambiente en la cual ella se desarrolla as como de la
normatividad legal a la cual est sujeta. El diagnstico o dictamen del
auditor debe tener una intencionalidad de divulgacin, pues solo a travs de
la comunicacin de la opinin del auditor se podrn tomar las decisiones

pertinentes que ella implique. Los usuarios de esta opinin pueden ser
internos o externos a la empresa.
1.4 EL MTODO A USAR EN LA AUDITORIA

Como ya se dijo la Auditora es la bsqueda de la verdad, por lo tanto, el

mtodo que debe utilizar para realizar su examen es sin duda el mtodo
cientfico. El enfoque cientfico es un mtodo sistemtico de anlisis que
ayuda a la interpretacin y sntesis de aspectos que necesitan ser
investigados. Tanto la investigacin como el anlisis abarcan un examen
escudriador de la lgica involucrada, las necesidades y justificacin de la
actividad que se investiga.
La evaluacin cientfica involucra un proceso de medicin y comprobacin
de los principios y prcticas reconocidas y en las cuales se busca si es o no el
mejor plan, poltica, sistema o procedimiento.

Obtenida la informacin

necesaria, se evaluar, a efecto de hacer las sugerencias necesarias a la

direccin.
La auditora utiliza el mtodo deductivo- inductivo, pues realiza el examen y
evaluacin de los hechos empresariales objetos de estudio partiendo de un
conocimiento general de los mismos, para luego dividirlos en unidades
menores que permitan una mejor aproximacin a la realidad que los origin
para luego mediante un proceso de sntesis emitir una opinin profesional.
Todo este proceso requiere que el auditor utilice una serie de pasos
realizados en forma sistemtica, ordenada y lgica que permita luego
realizar una crtica objetiva del hecho o rea examinada.

1.5. MTODO DEDUCTIVO

El mtodo deductivo consiste en derivar aspectos particulares de lo general,

leyes axiomas, teoras, normas etc. en otras palabras es ir de lo universal a lo
especfico o particular. Para aplicar el mtodo deductivo a la auditora se
necesita:
Formulacin de objetivos generales o especficos del examen a realizar
Una declaracin de las normas de auditoria generalmente aceptadas y
principios de contabilidad de general aceptacin.
Un conjunto de procedimientos para guiar el proceso del examen
Aplicacin de normas generales a situaciones especficas
Formulacin de un juicio sobre el sistema examinado tomado en conjunto
1.4.2 MTODO INDUCTIVO

El mtodo inductivo al contrario del deductivo se parte de fenmenos

particulares con incidencia tal que constituyen un axioma, ley, norma,
teora, es decir parte de lo particular y va hacia lo universal.
Desde el punto de vista de la auditora, se descompone el sistema a estudiar
en las mnimas unidades de estudio, efectundose el examen de estas partes
mnimas (particulares)

para luego mediante un proceso de sntesis se

recompone el todo descompuesto y se emite una opinin sobre el sistema

tomado en conjunto.

Estos dos mtodos se combinan en forma armnica no excluyente. De esta

manera, en forma esquemtica se pueden plantear as las fases generales a
seguir en una auditora:
Conocimiento general de la organizacin
Establecimiento de los objetivos generales del examen
Evaluacin del Control Interno
Determinacin de las reas sujetas a examen
Conocimiento especfico de cada rea a examinar
Determinacin de los objetivos especficos del examen de cada rea
Determinacin de los procedimientos de auditora
Elaboracin de papeles de trabajo
Obtencin y anlisis de evidencias
Informe de auditora y recomendaciones
RESUMEN
Se puede resumir la conceptualizacin moderna de la Auditora as:
a. La Auditora es un examen de un sistema de informacin.
b. Para garantizar la imparcialidad de los resultados del examen, este debe
ser realizado por una persona diferente del elaborador de la informacin y el
usuario
c. El examen es realizado en forma crtica, sistemtica y detallada
d. El propsito del examen es determinar la autenticidad, integridad y
calidad de la informacin que produce el sistema

e.

Para evaluar y valorar el sistema de informacin se deben poseer

conocimientos profundos de la estructura y funcionamiento de la entidad

auditada, del medio ambiente y las normas legales que la rigen
f. La opinin del auditor es emitida de manera independiente
g. El examen requiere de la utilizacin de tcnicas profesionales determinadas