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Esta presente monografa tiene por finalidad recaudar informacin sobre el tema de LOS
COMPROBANTES DE PAGO, para conocerlo mejor.
Aqu presentaremos la definicin, el Marco Terico, las clases de comprobantes de pago ms utilizados y
conocidos por nosotros y sus principales caractersticas y la importancia que tiene en nuestra vida diaria.
Las definiciones e informacin que se seala en esta monografa est directamente ligada al reglamento
de los comprobantes de pago, brindando as una informacin creble.
Tambin presentaremos la importancia que tienen los comprobantes de pago, esperando que todos
empecemos a reconocer la importancia que tiene tomarse unos minutos para reclamar nuestro
comprobante de pago cuando no se nos ha sido entregado, y asi estaremos contribuyendo
al desarrollo del pas.
Definicin
Se considera comprobantes de pago a los documentos que acreditan la transferencia de bienes,
prestacin de servicios, siempre que renan todos los requisitos y las caractersticas mnimas
establecidas por el Reglamento y hayan sido impresos por imprentas que se encuentren inscritas en
el registro de imprentas.
Comprobantes de pago
GRUPO AELE
Pginas: 254
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestacin de servicios.
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Comprobante de pago es la denominacin que se le asigna a los documentos que
sustentan operaciones comerciales que realizan las empresas en el desarrollo de su actividad.
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Es esta ley se estableci la obligacin de emitir comprobantes de pago en todas las transferencias de
bienes en propiedad o en uso, o en prestaciones de servicios de cualquier naturaleza.
As, la norma establece quienes estn obligados a emitir comprobantes de pg., sealndose que tienen
esta obligacin todas las personas que transfieran bienes, en propiedad o en uso, o que presten servicios
de cualquier naturaleza.
Por otro lado, se define a los comprobantes de pago como todo documento que acredite la transferencia
de bienes, entrega en uso o prestacin de servicios, calificado como tal por la SUNAT.
Seguidamente, la ley confiere a la SUNAT la facultad de regular mediante Resolucin de
Superintendencia.
a. Las caractersticas y los requisitos mnimos de los comprobantes de pago.
b. La oportunidad de su entrega.
c. Las operaciones o modalidades exceptuadas de la obligacin de emitir y entregar
comprobantes de pago.
d. Las obligaciones relacionadas con comprobantes de pago a que estn sujetos los obligados a
emitir los mismos.
e. Los comprobantes que permiten sustentar gastos o costos con efecto tributario, ejercer el
derecho a crdito fiscal o al crdito deducible, y cualquier otro sustento de naturaleza similar.
Grupo AELE
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
Impuesto
Documento
2.2. Podrn ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crdito
deducible.
3. BOLETAS DE VENTA
3.1. Se emitirn en los siguientes casos:
a) En operaciones con consumidores o usuarios finales.
b) En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado, incluso en las de
exportacin que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las normas respectivas.
3.2. No permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, ni podrn sustentar gasto o costo para efecto
tributario, salvo en los casos que la ley lo permita y siempre y siempre que se identifique al adquiriente o
usuario con su nmero de RUC as como con sus apellidos y nombres o denominacin o razn social.
4. LIQUIDACIONES DE COMPRA
4.1. Se emitirn en los casos sealados en el inciso 1.3 del numeral 1 del artculo 6 del presente
reglamento.
4.2. Podrn ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
4.3. Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre que el Impuesto sea retenido y pagado por el
comprador.
4.4. El comprador queda designado como agente de retencin de los tributos que gravan la operacin.
5. TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MAQUINAS REGISTRADORAS
5.1. Slo podrn ser emitidos en moneda nacional.
5.2. Se emitirn en los siguientes casos:
a) En operaciones con consumidores finales.
b) En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.
No permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, crdito deducible, ni sustentarn gasto o costo para
efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita.
5.3. Sustentarn crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o crdito deducible, siempre que:
a) Se identifique al adquirente o usuario con su nmero de RUC as como con sus apellidos y nombres, o
denominacin o razn social.
b) Se emitan como mnimo en original y una copia, adems de la cinta testigo.
c) Se discrimine el monto del tributo que grava la operacin, salvo que se trate de una operacin gravada
con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
5.4. Los tickets que se emitan en las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del
Sector Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N 053-97-PCM y normas modificatorias,
cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales
en el artculo 1 del citado Decreto Supremo, debern cumplir con lo dispuesto en el numeral precedente,
salvo que las adquisiciones se efecten a sujetos del Rgimen nico Simplificado.
6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS
6.1. Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o
ejercer el derecho al crdito fiscal, segn sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o
usuario y se discrimine el Impuesto:
a) Boletos de Transporte Areo que emiten las Compaas de Aviacin.
b) Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros, y por
las cooperativas de ahorro.
c) Recibos emitidos por los servicios pblicos de suministro de energa elctrica y agua
d) Las empresas concesionarias del servicio de telefona.
e) Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional de pasajeros, siempre que
cuenten con la autorizacin de la autoridad competente, en las rutas autorizadas.
f) Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares. Los
concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares podrn realizar la impresin de estos
documentos, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT.
6.3. No permitirn sustentar gasto o costo para efecto tributario, crdito deducible, ni ejercer el derecho al
crdito fiscal:
a) Billetes de lotera, rifas y apuestas.
b) Documentos emitidos por centros.
Artculo 5.- OPORTUNIDAD DE EMISIN Y OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
Los comprobantes de pago debern ser emitidos y otorgados en la oportunidad que se indica:
1. En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el
momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero.
2. En la prestacin de servicios.
una boleta de venta al final del da por el importe total de aquellas por las que no se hubiera emitido el
comprobante de pago respectivo, conservando en su poder el original y la copia.
Artculo 16-A.- OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS SERVICIOS DE UNA IMPRENTA AUTORIZADA
Slo sern considerados comprobantes de pago, notas de crdito, notas de dbito y guas de remisin,
los documentos impresos o importados por imprentas inscritas en el Registro de Imprentas.
Esta disposicin no es aplicable a los comprobantes de pago a que alude el artculo anterior."
IMPRESIN DE COMPROBANTES DE PAGO.
Cmo obtener la autorizacin de impresin de Comprobantes de Pago?
Las Personas Naturales, Personas Jurdicas y otros tipos de contribuyentes, para obtener autorizacin de
impresin de Comprobantes de Pago, debern tener, previamente, confirmado su domicilio fiscal por la
SUNAT.
Para solicitar la impresin de comprobantes de pago, el contribuyente deber presentar el Formulario N
816 "Autorizacin de impresin a travs de la SUNAT - Operaciones en Lnea" en original y copia ante
una imprenta autorizada a realizar Operaciones en Lnea con la SUNAT. En dicho formulario deber
indicar la informacin de los comprobantes de pago por los cuales solicita la
autorizacin.www.sunat.gob.pe
LA FACTURA
En qu casos debe emitirse facturas?
En todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o jurdicas.
Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
Cuando el contribuyente comprendido en el Nuevo Rgimen nico Simplificado lo solicita, por la
compra de bienes y la prestacin de servicios.
Las Facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que posea nmero de RUC.
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a) Dimensiones mnimas: veintin (21) centmetros de ancho y catorce (14) centmetros de alto.
b) Copias: La primera y segunda copias sern expedidas mediante el empleo de papel carbn, carbonado
o autocopiativo qumico. El destino del original y copias deber imprimirse en el extremo inferior derecho
del Comprobante de Pago.
c) Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mnimas sern de cuatro (4) centmetros de alto por ocho (8)
centmetros de ancho, enmarcado por un filete, debern ser impresos nicamente el nmero de RUC, la
denominacin del Comprobante de Pago y su numeracin. Dicho recuadro estar ubicado en el extremo
superior derecho del Comprobante de Pago.
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LA BOLETA DE VENTA
Quines deben entregar Boleta de Venta?
Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo en
bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc.
Aquellos comprendidos en el Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Debe identificarse al comprador o usuario?
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2 UIT. Por operacin ser necesario
identificar al comprador o usuario, consignando en el comprobante sus apellidos y nombres completos,
direccin y nmero de su documento de identidad.
A partir del 01.03.2009 se reduce a setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00) por operacin el importe a
partir del cual ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando en el comprobante sus
apellidos y nombres completos y nmero de su documento de identidad.
Existe un monto mnimo para la emisin de Boletas de Venta?
No existe un monto mnimo. Sin embargo, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles (S/.
5.00) no hay obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo solicite.
Permiten estos comprobantes ejercer el derecho al crdito fiscal?
No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
Las BOLETAS DE VENTA y RECIBOS POR HONORARIOS, tienen dimensiones mnimas?El
Reglamento de comprobantes de pago no establece dimensiones mnimas para las Boletas de Venta y
Recibos por Honorarios, slo deben cumplir lo relativo a la manera de expedicin de la copia, para lo cual
se emplear papel carbn, carbonado o autocopiativo qumico.
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/comprobantesPago/faqcp.htm
La obligacin de emitir el Recibo por Honorarios rige an cuando el servicio sea gratuito.
Cundo debe entregarse el Recibo por Honorarios?
En el momento en que se perciba la retribucin y por el monto de la misma.
Se debe consignar la retencin efectuada en el Recibo por Honorarios?
S, debe consignarse el monto discriminado de las retenciones que afecten dicha operacin (Impuesto a
la Renta: 10 %) y que ser realizada por quien utiliza el servicio.
Estos comprobantes tienen efectos tributarios?
Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario siempre que cumplan con los
requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
TIKETS
En qu casos se emiten los Tickets?
En operaciones con consumidores finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Slo pueden ser emitidos en moneda nacional.
Los tickets, sustentan gasto tributario y permiten ejercer el derecho al Crdito Fiscal?Slo
permiten ejercer estos derechos siempre que :
Se identifique al adquiriente o usuario con su nmero de RUC , as como apellidos y nombres o
razn social.
Se emita como mnimo en original y una copia, adems de la cinta testigo.
Se discrimine el monto del impuesto.
El original, la copia y la cinta testigo deben contener el nmero de RUC del adquiriente o usuario
y la descripcin del bien vendido, cedido en uso o del servicio prestado. En el original y la copia deben
constar por lo menos los apellidos y nombres o razn social del adquiriente o usuario, de manera no
necesariamente impresa por la mquina registradora. El original y la copia deben ser identificables como
tales.
Se exige requisitos para las mquinas registradoras que expidan los Tickets?
S, las mquinas registradoras deben ser de "programa cerrado"; es decir, aquel que no permita
modificaciones o alteraciones de los programas de fbrica, tales como modificacin de datos en la fecha y
hora de la emisin, nmero de mquina registradora, nmero correlativo autogenerado, nmero
correlativo de totales Z (total ventas del da) y gran total (total de ventas desde que se inici el uso de la
mquina registradora).
LIQUIDACIN DE COMPRA
Quines pueden emitir Liquidaciones de Compra?
Los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta que realizan
operaciones con vendedores que no estn inscritos en el RUC.
En qu casos se permite la emisin de Liquidaciones de Compra?
nicamente se permite la emisin cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora
de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y de extraccin
de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos
metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho.
Estos comprobantes permiten ejercer el derecho a crdito fiscal?
Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que el IGV sea retenido
y pagado por el comprador ( PDT - 617 - Otras retenciones ) quien acta como agente de retencin.
Para ello el monto de retencin deber sealarse detalladamente en el comprobante de pago para que
surta los efectos tributarios mencionados. Adems, estos comprobantes pueden ser empleados para
sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Importancia
Cuando realizamos una compra o recibimos un servicio, muchas veces no exigimos comprobante de
pago, sea porque estamos apurados o porque simplemente no nos interesa. Pues bien, as como la
entrega de comprobantes de pago es una obligacin, la exigencia de los mismos por parte de quien
adquiere un bien o recibe un servicio tambin lo es.
los numerales 4 y 5 del Artculo 174 del Cdigo Tributario1 sealan como infracciones tributarias:
No obtener el comprador los comprobantes de pago por las compras efectuadas.
No obtener el usuario los comprobantes de pago por los servicios que le fueran prestados.
Cuando no exigimos
IMPORTANCIA TRIBUTARIA
Los comprobantes de pago son documentos que acreditan o sustentan la realizacin de una transaccin u
operacin comercial entre dos sujetos. Si stos no son emitidos, entonces no hay prueba de la realizacin
de las operaciones y por tanto no se anotan en los libros o registros contables, posteriormente no se
declaran y no se pagan los tributos correspondientes. Esto constituye una forma de evasin tributaria, en
la medida que el obligado a emitir los comprobantes de pago transgrede normas legales para reducir el
monto de los tributos a pagar y, en el caso del IGV, para apropiarse del impuesto pagado por el
consumidor.
Para ilustrar mejor lo antes seala-do, presentamos el siguiente ejemplo:
Una persona natural compra un reloj cuyo precio de venta es S/. 100. El valor de venta del bien es S/.
84,70 y paga adicionalmente S/. 15,30 por concepto de IGV, monto que el vendedor debe entregar al
Estado. Si el vendedor no entrega comprobante de pago, no registra la venta y se queda con el monto
correspondiente al IGV (S/. 15,30), en vez de entregarlo al Estado.
Adems, suponiendo que el vendedor adquiri el reloj en S/. 60,00, la venta del bien en S/. 100,00 origina
una utilidad de S/. 24,70 para el vendedor. Al no entregar el comprobante respectivo y no registrar la
venta, este ingreso no ser declarado cuando corresponda y en consecuencia, no ser pagado el
Impuesto a la Renta respectivo.
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OTROS USOS
Adems de la importancia tributaria de los comprobantes de pago, estos documentos resultan de suma
utilidad para el consumidor o usuario.
En primer lugar, sirven para acreditar la posesin de un bien y constituyen una prueba vlida o constancia
frente a terceros. Por ejemplo, en el caso de ser objeto de un robo, es necesario presentar los
comprobantes de pago correspondientes a los bienes robados al momento de efectuar la denuncia policial
o para reclamarlos, en el caso de que stos hayan sido recuperados.
En segundo lugar, son necesarios para realizar un reclamo, solicitar el cambio o la devolucin
del dinero en caso de que la mercadera adquirida tenga defectos o est malograda. Por ejemplo, cuando
adquirimos un bien
En segundo lugar, son necesarios para realizar un reclamo, solicitar el cambio o la devolucin del dinero
en caso de que la mercadera adquirida tenga defectos o est malograda.
Por ejemplo
Cuando adquirimos un bien en un centro comercial y por algn motivo deseamos realizar un cambio, el
comprobante de pago es el nico documento que acredita que la transaccin fue realizada en dicho
establecimiento y no en otro, siendo necesaria su presentacin.
Como hemos podido apreciar en el artculo, los comprobantes de pago tienen mucha importancia para
todas las personas en general, sean contribuyentes o no, por su utilidad para acreditar la propiedad de los
bienes.
Adems, en el caso particular de las empresas, porque constituyen un documento indispensable para
sustentar el crdito fiscal del IGV. En este caso, la no exigencia del comprobante de pago resultara
perjudicial para la propia empresa.
No obstante, la mayor importancia radica en que su exigencia reduce la evasin tributaria.
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Conclusiones
Habiendo estudiado los comprobantes de pago, reconocemos que son mucho ms que "simples
papelitos", gran parte de la poblacin no tomamos en cuenta el valor de estos y la importancia que tiene
exigirlos. As las personas que no entregan comprobantes de pago, declaran menos ingresos y pagan
sus impuestos menores al que realmente les corresponde.
Todas las personas debemos tomar conciencia de la importancia que resulta exigir
comprobantes de pago cuando no son entregados, tenemos que acostumbrarse y ensear a los menores
a solicitar en cada compra de bienes que realicen. Y asi formar una mejor cultura tributaria. Es esta una
forma tan sencilla de ayudar a reducir la evasin de impuestos en nuestro pas.
Es tarea de todos nosotros contribuir con el Estado, reclamando nuestros comprobantes de
pago, para que con los impuestos que se paguen, el Estado tenga mayores recursos para financiar los
servicios de salud, educacin y seguridad.
Al realizar una compra o adquirir un servicio, debemos tomarse unos minutos para reclamar
nuestros comprobantes de pago, ya que muchas veces no lo haces por el tiempo, con esta accin tan
sencilla estamos contribuyendo al desarrollo de nuestro pas.
Exigir los comprobantes de pago es una obligacin formal, pero es ms importante
la responsabilidad social y el compromiso con el bienestar general de todos los que conformamos
nuestra sociedad.
Todos los ciudadanos podemos participar en esta tarea.
Bibliografa
Lincografa:
www.sunat.gob.pe
www.guiatributaria.com
www.sunat.gob.pe/publicaciones/revistaTributemos/tribu99/cronica.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/comprob/regla/index.html
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/comprobantesPago/index.html
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/comprobantesPago/index.html
Autor:
Ricardo Samir Palacios Calle